Облік та аудит розрахунків з дебіторами (на прикладі ТОВ "ЄС-Транс Лоджистік 928")

Сучасний стан економіки України характеризується некерованими інфляційними процесами, спадом обсягів виробництва, виникненням ознак нестабільності у банківському секторі, нестабільністю громадських зв'язків та іншими несприятливими для розвитку економіки факторами. Результатом впливу несприятливих факторів є зниження ділової активності підприємств, їх низька платоспроможність, яка призводить до кризового стану господарюючих суб'єктів. Мають сенс автори, котрі стверджують, що низьку платоспроможність підприємства спричиняє наявність великих обсягів дебіторської заборгованості [56, с. 351].

Перш за все необхідно сформувати принципи кредитної політики по відношенню до замовників. Тип кредитної політики визначається на основі співвідношення рівнів прибутковості і ризику кредитної діяльності підприємства. Розрізняють три типи кредитної політики підприємства по відношенню до покупців продукції: консервативний, помірний і агресивний [33 c. 231-233].

Консервативний (або жорсткий) тип кредитної політики підприємства направлений на мінімізацію кредитного ризику. Механізмом реалізації політики такого типу є: скорочення кола замовників в кредит за рахунок груп підвищеного ризику; мінімізація термінів надання кредиту і його розміру; ускладнення умов надання кредиту і підвищення його вартості; використання жорстких процедур інкасації заборгованості.

Помірний тип кредитної політики характеризує типові умови її здійснення і орієнтується на середній рівень кредитного ризику під час надання послуг з відстроченням платежу.

Агресивний (або м'який) тип кредитної політики підприємства має на меті збільшення додаткового прибутку за рахунок розширення обсягу реалізації продукції в кредит, не зважаючи на високий рівень кредитного ризику, який супроводжує ці операції.

У процесі вибору типу кредитної політики повинні враховуватися наступні основні фактори:

1. Зовнішні фактори: кон'юнктура ринку; сформовані в галузі й регіоні умови кредитування замовників; розмір банківських процентних ставок; рівень і динаміка інфляції; криза неплатежів; нормативне регулювання розрахункових, кредитних операцій, вексельного обігу, факторингових операцій; недосконалість процедур банкрутства.

2. Внутрішні фактори: стратегічні й тактичні цілі підприємства; можливості надання окремих послуг з урахуванням сезонності попиту; фінансове становище підприємства і його фінансові можливості; передбачуваний ступінь можливого ризику й очікувані втрати від політики надання послуг.

Сьогоднішня практика фінансового менеджменту пропонує два способи управління дебіторською заборгованістю на підприємстві: самостійне управління і передача управління заборгованістю на аутсорсинг. При самостійному управлінні заборгованістю використовуються виключно ресурси підприємства. Для цього в організації можуть створюватися спеціалізовані служби: кредитні контролери, служби безпеки і т. п., тоді як аутсорсинг дозволяє доручити роботу із заборгованістю спеціалізованій організації.

Одним із способів власного погашення дебіторської заборгованості є надання комерційних кредитів різним замовникам. Для цього потрібно розробити індивідуальні умови та сформувати систему стандартів оцінки замовників, яка включає наступні елементи: визначення системи характеристик, що оцінюють кредитоздатність окремих груп покупців, формування експертизи інформаційної бази проведення оцінки кредитоздатності покупців, вибір методів оцінки окремих характеристик кредитоздатності замовників, групування замовників за рівнем кредитоздатності, диференціація кредитних умов відповідно до рівня кредитоздатності [37, с. 55].

Умови кредитування є досить важливим чинником, який впливає на обсяги продажу. Вони полягають у встановленні для окремих замовників:

- строків оплати,

- знижок за своєчасність оплати,

- строків дії знижок.

Підприємство повинно самостійно встановити строки оплати замовниками наданих послуг, знижки та строки дії знижок. Основні чинники, які впливають на вибір умов кредитування підприємством покупців, доцільно віднести такі: платоспроможність замовників, бажані обсяги роботи, попит на послуги, особливості цінової політики, розширення ринків збуту [54, с. 78].

Також пропонується надання знижок замовникам за дострокове одержання коштів, що сприятиме забезпеченню прибутку, який в будь-якому випадку буде значно більший, ніж сума наданої знижки. Такий спосіб погашення дебіторської заборгованості дуже розповсюджений у міжнародній практиці, де підприємства розробляють цілі системи знижок з метою збереження фінансових ресурсів [43, с. 100].

Термін «аутсорсинг» («outsoursing») походить від англійського «outside resource using» - використання зовнішніх ресурсів. Переваги аутсорсингу полягають у тому, що він дає можливість підприємству ефективно вирішувати ті завдання, якими самостійно займатися або дорого, або неможливо через нестачу ресурсів. Це особливо актуально для малого і середнього бізнесу [55, с. 111].

Послуги можуть бути як вузькоспеціалізовані (наприклад, збирання інформації про контрагента або стягнення боргів на підставі рішень суду, що вже відбулися), так і цілий комплекс послуг (юридичних або факторингових). До того ж, профільний фахівець аутсорсингової компанії гарантує професійніше вирішення покладених на нього завдань [61, с. 129].

До низки питань, що мають бути уточнені та відіграють важливу роль в управлінні дебіторською заборгованістю, належить рефінансування дебіторської заборгованості, що становить систему фінансових операцій, які забезпечують прискорену трансформацію дебіторської заборгованості в ліквідні форми активів, таких як грошові кошти, короткострокові фінансові вкладення та інші [58, с. 136].

Таким чином, інструменти рефінансування дебіторської заборгованості дозволяють підприємству прискорити конверсію дебіторської заборгованості в грошові активи, тим самим підприємство не тільки повертає кошти, інвестовані в дебіторську заборгованість, але і, передаючи дебіторську заборгованість третім особам, отримує можливість управляти якістю цього активу. Факторинг, форфейтинг та облік векселів виступають основними формами рефінансування дебіторської заборгованості [46, с.116].

Одним із ефективних напрямів підтримки платоспроможності в кризовий час є застосування факторингових операцій. Факторинг у зарубіжній теорії фінансового менеджменту розглядається як фінансова операція, що полягає в поступці підприємством-продавцем права одержання коштів по платіжних документах за надані послуги на користь банку або спеціалізованої компанії, що приймають на себе всі кредитні ризики по інкасації боргу. Переваги факторингу полягають у тому, що ця операція в короткий термін дозволяє підприємству: поповнити оборотні кошти, продовжити свій розвиток; зменшити кредитні ризики; гарантувати стягнення заборгованості [32, с. 244].

За час існування факторингу в Україні було виділено ряд переваг та можливостей цього інструменту рефінансування [60, с. 167]:

- гарантована відсутність іммобілізації оборотних коштів у дебіторську заборгованість;

- відсутність застави;

- прискорення оборотності коштів;

- розширення клієнтської бази та встановлення стабільних відносин з замовниками, які матимуть можливість користуватися експедиторськими послугами з відстрочкою оплати;

- поліпшення ділового іміджу та платоспроможності через можливість проведення своєчасних розрахунків зі своїми кредиторами;

- зміцнення ринкової позиції.

Отже, використання підприємствами факторингу сьогодні є актуальним методом управління дебіторською заборгованістю, тому що він найкраще пристосований до сучасних процесів розвитку економіки України. Доцільність використання факторингу зумовлена потребою: зменшення дебіторської заборгованості, прискорення обігу коштів у розрахунках, зниження рівня неплатежів та фінансування розвитку виробництва.

Тобто за допомогою факторингу дебіторська заборгованість підприємства моментально перетворюється на грошові кошти. Отже, підприємство має можливість спрямувати дебіторську заборгованість у подальший розвиток свого бізнесу без оформлення кредиту.

Але мають місце і недоліки, що стримують розвиток факторингу в Україні. Головна складність полягає у недопрацьованій законодавчо-регулятивній базі, а також неготовність переважної частини банків країни до середньострокових інвестицій у нову для них галузь діяльності. Водночас його недоліком є значна вартість цих операцій, порівняно з кредитами [24, с. 10].

Форфейтинг - це спосіб фінансування (кредитування) зовнішньоекономічних операцій, який полягає в купівлі в експортера експортних вимог форфейтером (комерційним банком чи спеціалізованою компанією) з виключенням права регресу (зворотної вимоги). Експортеру виплачується залишкова сума експортної вимоги за мінусом суми дисконту.

Форфейтинг має багато спільного з «експортним факторингом». При цьому факторинг потрібно трактувати як короткостроковий інструмент фінансування, а форфейтинг - як середньо- та довготерміновий спосіб кредитування зовнішньоекономічних операцій, оскільки його термін становить від 180 днів до 5 років.

Урахування векселів, виданих замовниками - це форма кредитування банком юридичної або фізичної особи шляхом придбання векселя до настання терміну платежу за ним зі знижкою (дисконтом) за кошти з метою одержання прибутку від погашення векселя у повній сумі. Внаслідок операції врахування вексель повністю переходить у власність банку [32, с. 320-321].

Разом з тим постають питання відображення обліку факторингу, форфейтингу та векселів у бухгалтерському обліку. Вважаємо за необхідне ввести рахунки аналітичного обліку, що забезпечить достовірність інформації про такі методи погашення дебіторської заборгованості.

На даний момент ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928» спеціалізується на організації перевезень і наданні широкого спектру логістичних послуг, але не має чіткої галузевої спеціалізації. В той час як логістичний аутсорсер - компанія, орієнтована на надання послуг з аутсорсингу логістики. Принципова відмінність від транспортно-експедиторської компанії полягає в наявності галузевих пропозицій, комплексності, складності реалізації послуг, регулярності їх надання та укладення довгострокових контрактів.

Аналіз тенденцій логістичного ринку показує, що традиційний ринок транспортно-експедиторських компаній досить великий та конкуренція на ньому посилюється і, щоб утриматися в цьому сегменті, підприємству необхідна серйозна концентрація ресурсів. В той час як аутсорсинг логістики тільки зароджується.

Українські оператори працюють переважно на великому, зростаючому ринку транспортно-експедиторських послуг, а логістичний аутсорсинг досі не переріс рамки ніші. Однак є всі підстави вважати, що в найближчі роки цей ринок буде стрімко розвиватися. Бар'єри для входу на сегменти ринку невисокі, що надає гравцям можливість працювати практично на будь-якому з них.

Логістичний ринок не унікальний. Його специфіка полягає в тому, що він не структурований і ще тільки формується. Низькі вхідні бар'єри на ринку дозволяють вітчизняним фірмам займатися практично всіма видами логістичної діяльності. У відсутності жорстких стратегічних пріоритетів і розуміння того, де компанія хоче і може розвиватися, реалізуються різноспрямовані проекти розвитку і розмиваються фінансові та управлінські ресурси.

Щоб надавати послуги з логістичного аутсорсингу компанії, потрібні, по-перше, значні фінансові ресурси на розвиток необхідних активів.

По-друге, потрібні нові компетенції. Фірмі, що займається аутсорсингом логістики, необхідно мати досвід реалізації комплексних проектів та навички їх продажів.

По-третє, для майбутнього оператора послуг з аутсорсингу принципово наявність мережі надійних партнерів і підрядників, з якими треба вміти вибудовувати взаємовигідні відносини.

Фундаментальне протиріччя, яке гальмує розвиток ринку логістичного аутсорсингу, полягає в тому, що, з одного боку, транспортно-експедиторські компанії ще недостатньо сильні, щоб інвестувати в майже повну перебудову бізнесу і накопичення компетенції, а з іншого боку, клієнти, яким необхідний аутсорсинг логістики, бояться її віддавати, оскільки справедливо не впевнені в якості послуг.

ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928», звичайно, зовсім не обов'язково ставати оператором на ринку логістичного аутсорсингу. Але ринок аутсорсингу логістики ще тільки зароджується, і вихід на нього може обіцяти великий успіх, в той же час є ймовірність, що компанія зайде на нього занадто рано, не маючи запасу фінансової міцності. Тому компанії потрібно побудувати чітку, несуперечливу, гармонійну модель свого бізнесу, в якій логічно ув'язані послуги, клієнти, географічні ринки, інвестиційна політика і безліч інших факторів [28].

ВИСНОВКИ

В І розділі дипломної роботи було розглянуто теоретичні основи обліку розрахунків дебіторами, розкрито сутність поняття «дебіторська заборгованість», «дебітор», «розрахунки». Згідно з П(С)БО 10 Дебіторська заборгованість - це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Також було розглянуто різноманітні підходи до тлумачення дебіторської заборгованості у різних авторів, як вітчизняних так і закордонних.

Була дана економічна сутність та класифікація дебіторської заборгованості. Дебіторська заборгованість у бухгалтерському обліку класифікується в залежності від: термінів її погашення; ймовірності її погашення; оцінки її відображення в балансі.

Розглянуто імплементацію МСФЗ в обліку дебіторської заборгованості. Виявлено що на сучасному етапі розвитку норм правового законодавства можлива лише часткова імплементація з МСФЗ. Тому що на практиці єдиним ефективним способом імплементації є загальні, приватні чи конкретні відсилання до МСФЗ, що не були інкорпоровані або трансформовані у правову систему України, а існують в міжнародному праві як самостійні джерела, і звернення до них обумовлено суперечливістю і недостатністю національного законодавства, а також всього внутрішньодержавного права по відношенню до міжнародного.

Тим не менш, імплементація МСФЗ необхідна, так як цей крок дозволяє осмислити недоліки вітчизняного законодавства відповідно до міжнародно-правових стандартів.

Бухгалтерський облік є складовою частиною узагальнення інформації зобов'язань підприємства. Тому облік розрахунків з постачальниками та замовниками знайшов своє відображення в законодавчій базі. В цьому розділі було розглянуто нормативну базу з обліку розрахунків з замовниками, це Закони України, Постанови Кабміну України, Стандарти та накази з ведення бухгалтерського обліку затверджені Міністерством Фінансів України та інші. Але не встановлено єдиного алгоритму керування дебіторською заборгованістю.

Проблеми оподаткування експедиторської діяльності виникають не тільки у зв'язку з недосконалістю Податкового кодексу, але також через фіскальної інтерпретації норм ПКУ податковою службою.

Структура пункту 189.4 не дозволяє однозначно стверджувати, що саме їм визначається база оподаткування експедиторських послуг. Також пункт 189.4 не містить норм, що визначають базу оподаткування за договорами транспортно-експедиційного обслуговування, а лише регламентує дату збільшення податкових зобов'язань та кредиту.

В ІІ розділі дипломної роботи було надана організаційно-економічна характеристика ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928» та розглянуто первинний облік розрахунків з замовниками.

Компанія ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928» була заснована в Одесі в 2004 році. І є компанією, яка надає всі види митного оформлення а також експедирування клієнтам по всьому світу.

А саме:

- фрахт національних, іноземних суден та залучення інших транспортних засобів, забезпечення їх подачі у порти, на залізничні станції, склади, термінали або інші об'єкти для своєчасного відправлення вантажів;

- здійснення робот, пов'язаних з прийманням, накопиченням, подрібненням, сортуванням вантажів (консолідація);

- ведуть облік надходження та відправлення вантажів з залізничних станцій, складів, терміналів або інших об'єктів;

- оформлення вантажів «під ключ»;

- мультимодальні перевезення;

- оформлення документів та організація роботи відповідно до митних, карантинних та санітарних вимог;

- авіа перевезення.

Компанія діє на підставі договору транспортного експедирування, який містить елементи договору комісії.

Підприємство самостійно вибирає форми розрахунків з замовниками і зазначає їх в укладених договорах. При здійсненні розрахунків з замовниками підприємство використовує платіжні документи, які передбачені відповідними законодавчо-нормативними документами.

Також в даному розділі було показано яке місце в бухгалтерському обліку підприємства займає облік розрахунків з замовниками відповідно до вимог 10 стандарту бухгалтерського обліку . Показано на яких рахунках бухгалтерського обліку підприємство відображає дебіторську заборгованість.

А точніше в бухгалтерському обліку для групування інформації про дебіторську заборгованість за товари, роботи і послуги призначений активний рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

Відображення в бухгалтерському обліку підприємства розрахунків, коли клієнт доручає експедитору на підставі договору транспортного експедирування придбати від свого імені або від імені клієнта і за його рахунок послуги сторонніх осіб: використовується субрахунок 681 «Розрахунки за авансами одержаними» та субрахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

До валового доходу підприємства ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928» включається тільки винагорода за надані власні експедиторські та посередницькі послуги. Сума винагороди на підставі складеного акту наданих послуг відображається записом за дебетом рахунку 362 «Розрахунки з іноземними покупцями», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» і кредитом субрахунку 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг».

Аналітичний облік розрахунків з замовниками ведеться за кожним замовником по кожному пред'явленому до сплати рахунку, за кожною операцією. Він забезпечує отримання даних про заборгованість, строк сплати за якою ще не настав, а також заборгованість, несплачену в строк.

В ІІІ розділі дипломної роботи для формування нового бачення стану підприємства проведено аналіз фінансового стану ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928». Він виявив незадовільну структуру оборотних коштів і відсутність гарантії погашення боргів. Крім того по показникам ділової активності, рентабельності інвестицій та рентабельності продажів спостерігається негативна тенденція.

Також було зроблено порівняння рівня дебіторської та кредиторської заборгованості на підприємстві, що виявило у 2013 році перевищення дебіторської заборгованості над кредиторською більш ніж у 5 разів. Це зумовлює зниження фінансової стійкості підприємства та вимагає залучення додаткових джерел фінансування.

Розрахунок «золотого правила економіки» показав що стабільність підприємства можна оцінити як «задовільне», але цей показник використовується більше в фінансовому аналізі у країнах з розвиненою ринковою економікою.

Ідентифікація рівня неплатоспроможності та типу ситуації банкрутства показала що в цілому підприємство працює не дуже ефективно і знаходиться за 4-5 років до банкрутства, але змінення показників на краще в майбутньому може змінити ситуацію докорінно.

Аналіз розрахунків з покупцями та замовниками у динаміці за три роки за показниками частки дебіторської заборгованості в загальній її сумі на підприємстві дав змогу виявити дебіторів, за якими виникла найбільша дебіторська заборгованість за експедиторські послуги. Керівництво компанії повинно звернути увагу на дебіторську заборгованість з найбільшою часткою та розробити систему заходів для її погашення використовуючи один із запропонованих методів.

Був зроблений RFM аналіз підприємства, де всіх замовників поділено на сегменти: по давності співробітництва, по частоті замовлень та по отриманому прибутку. Завдяки отриманій таблиці стає можливим визначення найбільш цінних клієнтів підприємства та встановлення на цій основі пріоритетів у структуризації бізнес-процесів.

Далі запропоновано методи управління співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості та прискорення її оборотності за рахунок надання знижок на послуги при достроковій оплаті. Відомо, що в умовах інфляції будь-яка відстрочка платежу призводить до того, що підприємство-виробник реально одержує лише частину вартості реалізованої продукції. Тому підприємству інколи вигідніше зробити знижку на послуги, що надали за умови оплати рахунка (наприклад, у десятиденний строк), ніж втратити певну суму в результаті інфляції.

Методологія SWOT-аналізу передбачає спочатку виявлення сильних і слабких сторін, можливостей і загроз, після цього встановлення зв'язків між ними. При SNW-аналізі ще додається особлива нейтральна, тобто N-позиція. Як нейтральну позицію звичайно розглядають середньоринковий стан для даної конкретної ситуації. Дані цих аналізів в подальшому можуть бути використані для формулювання стратегії організації. При розробці стратегії необхідно націлити її на використання перспектив, відповідними можливостями підприємства, та забезпечення захисту від зовнішніх загроз.

По отриманим даним ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928» по показниках, враховуючих специфіку організації, займає досить сильне конкурентне становище серед експедиторських компаній, оскільки за більшістю ключових позицій знаходиться в станах S. Проте є стратегічні позиції, які зводять нанівець цю перевагу.

Сьогоднішня практика фінансового менеджменту пропонує два способи управління дебіторською заборгованістю на підприємстві: самостійне управління і передача управління заборгованістю на аутсорсинг. При самостійному управлінні заборгованістю використовуються виключно ресурси підприємства. І можуть використовуватися різноманітні методи, такі як економічні, психологічні, юридичні та альтернативні. Для цього в організації можуть створюватися спеціалізовані служби: кредитні контролери, служби безпеки і т. п., тоді як аутсорсинг дозволяє доручити роботу із заборгованістю спеціалізованій організації. Переваги аутсорсингу полягають у тому, що він дає можливість підприємству ефективно вирішувати ті завдання, якими самостійно займатися або дорого, або неможливо через нестачу ресурсів.

Один із способів постійного контролю і впливу з боку управлінського персоналу на дебіторську заборгованість є призначення відповідальної особи з управління дебіторською заборгованістю. Вона забезпечує достовірну і своєчасну інформацію про стан дебіторської заборгованості, законність, підтвердженням господарських операцій, управління формуванням та інкасацією дебіторської заборгованості.

Для підвищення результативності стягнення дебіторської заборгованості запропоновано методичний підхід до її інкасації на підставі розробленого алгоритму, в основу якого покладено ієрархічну модель методів управління дебіторською заборгованістю й її моніторинг, що ґрунтується на багатокритеріальній системі оцінювання її керованості.

Але перш за все необхідно сформувати принципи кредитної політики по відношенню до замовників. Тип кредитної політики визначається на основі співвідношення рівнів прибутковості і ризику кредитної діяльності підприємства. Розрізняють три типи кредитної політики підприємства по відношенню до покупців продукції: консервативний, помірний і агресивний.

Одним із способів власного погашення дебіторської заборгованості є надання комерційних кредитів різним замовникам. Умови кредитування полягають у встановленні для окремих замовників: строків оплати, знижок за своєчасність оплати, строків дії знижок.

До низки питань, що відіграють важливу роль в управлінні дебіторською заборгованістю, належить рефінансування дебіторської заборгованості, що становить систему фінансових операцій, які забезпечують прискорену трансформацію дебіторської заборгованості в ліквідні форми активів. Факторинг, форфейтинг та облік векселів виступають основними формами рефінансування дебіторської заборгованості.

Факторинг - фінансова операція, що полягає в поступці підприємством-продавцем права одержання коштів по платіжних документах за надані послуги на користь банку або спеціалізованої компанії, що приймають на себе всі кредитні ризики по інкасації боргу.

Форфейтинг - це спосіб фінансування (кредитування) зовнішньоекономічних операцій, який полягає в купівлі в експортера експортних вимог форфейтером (комерційним банком чи спеціалізованою компанією) з виключенням права регресу (зворотної вимоги). Експортеру виплачується залишкова сума експортної вимоги за мінусом суми дисконту. Трактується як середньо- та довготерміновий спосіб кредитування зовнішньоекономічних операцій, оскільки його термін становить від 180 днів до 5 років.

Урахування векселів, виданих замовниками - це форма кредитування банком юридичної або фізичної особи шляхом придбання векселя до настання терміну платежу за ним зі знижкою (дисконтом) за кошти з метою одержання прибутку від погашення векселя у повній сумі. Внаслідок операції врахування вексель повністю переходить у власність банку.

Разом з тим постають питання відображення обліку факторингу, форфейтингу та векселів у бухгалтерському обліку так як на даному етапі законодавчо-регулятивна база ще недопрацьована. Також недоліком є значна вартість цих операцій, порівняно з кредитами.

І хоча на сьогодні підприємство володіє низьким рівнем платоспроможності воно є фінансово незалежним і загрози банкрутства для підприємства на даному етапі не має. Але якщо і надалі буде спостерігатися негативна тенденція це може негативно вплинути на його фінансову стійкість. Істотними внутрішніми проблемами підприємства є зменшення доходу від реалізації послуг та чистого прибутку майже в чотири рази, а також велика частка дебіторської заборгованості в загальній структурі активів. Істотними зовнішніми проблемами, що мають великий вплив є недосконала законодавча політика, економічні обмеження, високі ставки податків та нестабільна політична ситуація у країні.

Однією із можливих стратегій розвитку ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928» є надання послуг з логістичного аутсорсингу. Ринок аутсорсингу логістики ще тільки зароджується, і вихід на нього може обіцяти великий успіх, в той же час є ймовірність, що компанія зайде на нього занадто рано, не маючи запасу фінансової міцності. Тому, щоб скористатися цією можливістю, компанії потрібно побудувати чітку, несуперечливу, гармонійну модель свого бізнесу, в якій логічно ув'язані послуги, клієнти, географічні ринки, інвестиційна політика та інше.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Законодавчі та нормативно-правові акти.

1. Офіційний сайт Державного комітету статистики України [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua/

2. Господарський кодекс України, затверджений Верховною Радою України від 16.01.2003 р. № 435-IV. (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/436-15

3. Закон України «Про аудиторську діяльність», затверджений Верховною Радою України від 22.04.1993 р. № 3125-XII (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/3125-12

4. Закон України «Про транспортно-експедиційну діяльність», затверджений Верховною Радою України від 01.07.2004 р. № 1955-IV (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/1955-15

5. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291 (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99

6. Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена постановою Правління Національного банку України від 29.03.2004 р. № 22. (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0377-04

7. Методичні рекомендації щодо виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства, затверджені наказом Міністерства економіки Україні від 17.01.2001 р. № 10 (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.uazakon.com/documents/pg_izwcom.htm

8. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку № 1 «подання фінансової звітності», виданий Радою з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку від 1.01.2012 р. (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/929_013

9. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку № 32 «Фінансові інструменти: подання», виданий Радою з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку від 1.01.2012 р. (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/929_029

10. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку № 39 «Фінансовий інструмент визнання та оцінки», виданий Радою з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку від 1.01.2013 р. (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/929_015

11. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг від 2012 року (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Аудиторської палати України. - Режим доступу: http://www.apu.com.ua/Audit_2012_2.pdf

12. Міжнародний стандарт фінансової звітності № 7 «Фінансові інструменти: розкриття інформації», виданий Радою з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку від 1.01.2012 р. (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/929_029

13. Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження Стандартів внутрішнього аудиту» від 04.10.2011 р. № 1247 (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z1219-11

14. Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства» від 28.09.2011 р. № 1213 (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Державної фіскальної служби України. - Режим доступу: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/61733.html

15. Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» від 07.02.2013 р. № 73, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 28.02.2013 р. за № 336/22868 (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13

16. Податковий кодекс України, затверджено Верховною Радою України від 2.02.2010 р. № 2755-VI (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Державної фіскальної служби України. - Режим доступу: http://sfs.gov.ua/nk/

17. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 08.10.1999 р. № 237, зареєстровано в Міністерстві юстиції України від 25.10.1999 р. за № 725/4018 (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99

18. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. № 290/237 (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99

19. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 р. № 318/237, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 р. за № 27/4248 (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00

20. Цивільний кодекс України, затверджено Верховною Радою України від 16.01.2003 р. № 435-IV (із змінами та доповненнями) [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/435-15

2. Наукова, навчально-методична, спеціальна та періодична література

21. SNW-анализ. // Вікіпедія. - 2013. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: https://ru.wikipedia.org/wiki/SNW-анализ

22. Mindspace. Економіка. Оцінка фінансових результатів і золоте правило економіки. - 2014. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://mindspace.ru/abcinvest/zolotoe-pravilo-ekonomiki-the-golden-rule/

23. SWOT-аналіз і стратегічне планування. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: www.swot-analysis.ru/index_2.html

24. Аванесова Н.Е. Підходи до визначення поняття факторингу, його сутність / Н.Е. Аванесова, Ю.Л. Кучер // Проблеми сталого розвитку національних економік: збірник наукових праць. - Дніпропетровськ: Гельветика, 2013. - С. 9-12.

25. Алейнікова В.В. Аналіз співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості / Наука в інформаційному просторі: IX міжнар. наук. - практ. інт. - конф. - 2013. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.confcontact.com/2013-nauka-v-info-prostranstve/alejnikova.htm

26. Ануфрієва К.А. Платоспроможність окремих дебіторів як спосіб визначення резерву сумнівних боргів / К.А. Ануфрієва // Проблеми і перспективи реалізації облікової, контрольної та аналітичної функцій у соціокультурному просторі сучасного бізнесу: V міжнар.наук. - практ. конф. - Донецьк: ДонНУЕТ, 2013. - Т1. - С. 57-60.

27. Балабанова Л.В. SWOT-аналіз - основа формування маркетингових стратегій: Навч. посібник. - 2-ге вид, перероб. і доп. - К.: Знання, 2005. - 185 с.

28. Белов А. Транспортно-експедиторські послуги та логістичний аутсорсинг / А. Белов, М. Криштопова // Управління компанією. - 2007. - № 6. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.marketing.spb.ru/mr/services/forwarding&logistic_outsourcing.htm

29. Білик М.Д. Управління дебіторською заборгованістю підприємств / М. Білик // Фінанси України. - 2003. - № 12. - С. 24-36.

30. Білик М.Д. Фінансовий аналіз: Навч. посібник / М.Д. Білик, О.В. Паловська, Н.М. Притуляк, Н.Ю. Невмержицька. - К.: КНЕУ, 2005. - 592 с.

31. Блакита Г.В. Актуальні питання управління дебіторською заборгованістю / Г.В. Блакита, О.Т. Бровко // Вісник Вінницького національного аграрного університету. Серія: економічні науки. - 2012. № 3 (69). - С. 23-29.

32. Бланк І.А. Фінансовий менеджмент: учбовий курс. - 2-ге вид, перероб. і доп. - К.: Ника-Центр, 2006. - 653 с.

33. Бланк І.А. Основи фінансового менеджменту. Т. 1. - К.: Ника-Центр, 1999. -592 с.

34. Гуцаленко Л.В. Контроль дебіторської заборгованості в управлінні підприємством / Л.В. Гуцаленко, І.С. Слободянюк // Вісник Вінницького національного аграрного університету. Серія: Економічні науки. - 2013. - № 1 (56). - С. 35-39.

35. Дубровська Є.В. Дослідження сутності поняття «Дебіторська заборгованість» / Є.В. Дубровська // Вісник Сумського державного університету. Серія: Економіка. - Суми: СумДУ, 2009. - № 2. - С. 202-205.

36. Дубровська Є.В. Управління дебіторською заборгованістю підприємств вантажного автотранспорту : автореф. дис. на здобуття наукового ступеня канд. екон. наук : спец. 08.00.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності)» / Є.В Дубровська. - Харків, 2010. - 21 с.

37. Єдинак Т.С. Проблеми управління дебіторською заборгованістю підприємств в умовах фінансово-економічної кризи / Т.С. Єдинак // Держава та регіони. - 2009. - № 3. - С. 54-57.

38. Іванілов О.С. Механізм управління дебіторською заборгованістю підприємства / О.С. Іванілов, В.В. Смачило, Є.В. Дубровська // Актуальні проблеми економіки. - 2007. - № 1. - С. 156-163.

39. Калінеску Т.В. Фінансовий менеджмент: навчальний посібник / Т.В. Калінеску, В.С. Альошкін, В.Г. Кудіна. - Луганськ: вид-во СНУ ім. В. Даля, 2010. - 372 с.

40. Колеснікова О. М. Проблемні питання обліку резерву сумнівних боргів в контексті Податкового кодексу України // Ефективна економіка [Електронний ресурс]. - Режим доступу:http://www.economy.nayka.com.ua/index.php. Operation=1&iid=772

41. Косата І.А. Деякі проблеми обліку дебіторської заборгованості в Україні / І.А. Косата // Бізнес інформ. - 2012 - № 12. - С. 18-21.

42. Кравчук Л.С. Діагностика ймовірності банкрутства сільськогосподарських підприємств / Л.С. Кравчук, М.О. Ґава // Інноваційна економіка. - 2013. - № 1. - С.268-271.

43. Кузнецова С.А. Облік та аналіз дебіторської заборгованості в умовах антикризового регулювання стану підприємств / С.А. Кузнецова. -Тернопіль: Тернопільська академія народного господарства, 2004. - 256 с.

44. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Організація і методика аудиту: Навч. посібник. - К.: Каравела, 2004. - 568 с.

45. Лищенко О.Г. Управління дебіторською заборгованістю як фактором фінансової стійкості підприємства / О.Г. Лищенко, І.С. Середа // Держава та регіони. Серія: Економіка та підприємництво. - 2010. - № 3. - С. 84-89.

46. Лищенко О.Г. Аналіз дебіторської заборгованості в системі управління підприємством / О.Г. Лищенко, Г.М. Бескоста // Держава та регіони. Серія: Економіка та підприємництво. - 2009. - № 1. - C. 114-117.

47. Лігоненко Л.О., Новікова Н.М. Управління дебіторською заборгованістю підприємства: Навч. посібник. - К.: КНТЕУ, 2005. - 275 с.

48. Матюхова О.А. Методики оцінки дебіторської заборгованості / О.А. Матюхова // Проблеми і перспективи реалізації облікової, контрольної та аналітичної функцій у соціокультурному просторі сучасного бізнесу: V міжнар. наук. - практ. конф. - Донецьк: ДонНУЕТ, 2013. - Т1. - С. 135-138.

49. Мец В.О. Еономiчний аналiз фiнансових результатiв та фiнансового стану пiдприємства: Навч. посібник. - К.: Вища шк., 2003. - 278 с.

50. Міщенко А.П. Стратегічне управління. Навч. посібник. - 2-ге вид, перероб. і доп. - Донетськ: вид-во ДУЕП, 2007. - 332 с.

51. Москалюк Г.О. Облік та контроль дебіторської заборгованості: існуючі проблеми та шляхи їх вирішення / Г.О. Москалюк // Електрона бібліотека. - Львів. - 2012. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://ena.lp.edu.ua. - Заголовок з екрану.

52. Настенко М.М. Управління дебіторською заборгованістю в умовах платіжної кризи / М.М. Настенко, А.Ю. Сідлецький // Вісник Вінницького національного аграрного університету. Серія: Економічні науки. - 2012. - № 1 (56). - С. 228-233.

53. Нємцов В.Д., Довгань Л.Є. Стратегічний менеджмент: Навч. посібник. - К.: ТОВ «УВПК» «ЕксОб», 2001. - 560 с.

54. Новікова Н.М. Структурно-логічна модель управління дебіторською заборгованістю підприємства / Н. М. Новікова // Актуальні проблеми економіки. -2005. - № 1. - С. 75-82.

55. Носач Л.Л. Розрахункові відносини та управління дебіторською та кредиторською заборгованостями / Л.Л. Носач // Вісник ДонДУЕТ. - 2005. - № 3 (27). - С. 163-169.

56. Олійник О.В., Бутинець Ф.Ф., Шигун М.М., Шулепова М.С. Організація бухгалтерського обліку: Навч. посібник - 2-ге вид, перероб. і доп. - Житомир: ЖІТІ, 2010. - 576 с.

57. Орлова В.К., Орлов М.С., Хома С.В. Фінансовий облік: Навч. посібник. - 2-ге вид, перероб. і доп. - К.: Центр навчальної літератури, 2010. - 510 с.

58. Партин Г.О., Селюченко Н.Є. Фінансовий менеджмент: Навч. посібник. - Львів: Львівська політехніка, 2010. - 332 с.

59. Подолянюк Р.В. Актуальні проблеми обліку дебіторської заборгованості / Р.В. Подолянюк // Управління розвитком. - 2012. - № 4. - С. 114-116.

60. Рибалко О.М. Деякі аспекти ефективного управління дебіторською заборгованістю / О.М. Рибалко, М.Б. Сичова // Вісник Запорізького національного університету. Серія: Економічні науки. - 2011. - № 1 (9). - С. 164-169.

61. Романінець Р.М. Сутність аутсорсингу в управлінні бізнес-процесами підприємства / Р.М. Романінець, С.Ю. Білий, У.Ю. Клещевникова. - 2009. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Tiru/2009_27/43.pdf. - Заголовок з екрану.

62. Рябенко Г.М. Прогнозування банкрутства ПАТ «Радсад» Миколаївського району Миколаївської області / Г. М. Рябенко, О. О. Шаповал // Інноваційна економіка. - 2012. - № 10. - С. 149-153.

63. Сибирцев О. Кримінал на Південній митниці. За що дають «на лапу» інспекторам / Сьогодні. - 2013. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.segodnya.ua/regions/odessa/Kriminal-na-YUzhnoy-tamozhne-Za-chto-dayut-na-lapu-inspektoram-.html. - Заголовок з екрану.

64. Скорба О.А. Управління дебіторською заборгованістю та альтернативні методи її рефінансування / Скорба О.А. // Економіка: проблеми теорії та практики. - 2005. - № 204. - С.196-202.

65. Соловей Н.В., Маліношевська К.І. Проблеми обліку дебіторської заборгованості / Соловей Н.В., Маліношевська К.І. // Проблеми підвищення ефективності інфраструктури. - 2010. - № 25. - С. 125-130.

66. Таратута Л.В. Управління поточною дебіторською заборгованістю в умовах кризи / Л.В. Таратута // Сталий розвиток економіки. - 2011. - № 4. - С. 220-228.

67. Фінансовий портал Міністерства фінансів. Індекс інфляції (Україна). 2012. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://index.minfin.com.ua/index/infl/. - Заголовок з екрану.

68. Фінансовий портал Міністерства фінансів. Проблеми оподаткування експедиторів. - 2012. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://minfin.com.ua/blogs/IgorZabuta/26214/. - Заголовок з екрану.

69. Чумаченко М.Г. Економічний аналіз: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 2003. - 442 с.

70. Чуприна К.О. Сутність та методика аналізу фінансової стійкості підприємства / К.О. Чуприна // Проблеми і перспективи реалізації облікової, контрольної та аналітичної функцій у соціокультурному просторі сучасного бізнесу: V міжнар.наук. - практ. конф. - Донецьк: ДонНУЕТ, 2013. - Т1. - С. 206-209.

71. Шевченко Б.О. Теоретичні аспекти поняття «дебіторська заборгованість» / Б.О. Шевченко // Вісник Кременчуцького національного університету імені Михайла Остроградського. Серія: Економічні науки. - 2010. - № 2 (8). - С. 220-223. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.rusnauka.com. - Заголовок з екрану.

72. Шелудяков С. С. Внутрішній аудит: сутність постановки на сучасних підприємствах / С. С. Шелудяков // Проблеми і перспективи реалізації облікової, контрольної та аналітичної функцій у соціокультурному просторі сучасного бізнесу: V міжнар.наук. - практ. конф. - Донецьк: ДонНУЕТ, 2013. - Т1. - С. 209-211.

73. Ярошевич Н. Б. Фінанси підприємств: Навч. посібник - К.: Знання, 2011. - 341 с.

3. Іноземна література.

74. Єфремова О. Як аналізувати фінансовий стан підприємства (практичне керівництво). - М.: Интел - Синтез, 2004. - 352 с.

75. Попов С.А. Стратегічне управління: Навч. посібник. - М.: Ексмо, 2010. - 344 с.

76. Фатхутдинов Р.А. Стратегічний менеджмент: Навч. посібник. - М.: Ексмо, 2011. - 328 с.

77. Хілл Б. Порівняння національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку України з міжнародними стандартами бухгалтерського обліку / Б. Хілл // Розвиток ринків капіталу. - 2010. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://msfz.minfin.gov.ua/uk/PracticalMaterialsStudies.aspx. - Заголовок з екрану.

ДОДАТКИ

Додаток 1

Тест внутрішнього контролю дебіторської заборгованості

на ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928»

№	Зміст питання	Варіанти відповіді	Примітки
		Так	Ні	Инф. відсутня
1	2	3	4	5	6
1.	Отримання авансів не залежить від виписки рахунків?	+
2.	Виписка рахунків і відвантаження не залежить від роботи з грошовими коштами та іншим урахуванням дебіторської заборгованості?	+
3.	Контроль відповідності вимогам замовника не залежить від дебіторської заборгованості, бухгалтерського обліку та роботи з грошовими коштами?	+
4.	Ведення аналітичного обліку дебіторської заборгованості не залежить від ведення Головної книги?	+
5.	У разі виходу у відпустку співробітника, в обов'язки якого входить робота з дебіторською заборгованістю, кого призначають виконувати його обов'язки?	+
6.	Доступ до комп'ютеризованим записам дебіторської заборгованості обмежений тими особами, яким необхідний такий доступ у рамках їхніх службових обов'язків?	+
7.	Попередньо пронумеровані рахунки-фактури ведуться з відповідною перевіркою їх послідовності?	+
8.	Недійсні і невикористані рахунки контролюються?	+
9.	Для виставлення рахунків використовуються встановлені прейскуранти?	+
10.	Переліки рахунків дебіторів з розбивкою за термінами оплати складаються (і регулярно перевіряються) відповідальною особою?	+
11.	Виписки з банківського рахунку розносить особа, що не пов'язане з урахуванням дебіторської заборгованості?	+
12.	Перевіряються чи виписані рахунки клієнтам відповідальною особою?	+
13.	Детальна звірка аналітичного обліку дебіторської заборгованості із синтетичним рахунком перевіряється власником, менеджером або іншою відповідальною особою?	+
14.	Класифікується чи дебіторська заборгованість за термінами оплати?		+
15.	Скарги замовників і питання контролюються і вирішуються вчасно?	+
16.	Записи в журналі реєстрації виписки рахунків періодично порівнюються з договорами?	+
17.	Чи перевіряється на повноту і точність дебіторська заборгованість відповідальною особою?	+
18.	Адекватність резерву на покриття сумнівних боргів на рахунках періодично оцінюється відповідальною особою?			+	Не створювався
19.	Чи здійснюється облік дебіторської заборгованості відповідно до П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість "	+
20.	Чи ведеться окремо облік різних дебіторів?	+

Провівши внутрішній контроль дебіторської заборгованості на ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928» значних порушень не виявлено та встановлено, що внутрішній контроль в здійснюється на достатньому рівні.

Додаток 2

ЗАТВЕРДЖУЮ

Свєтник О.Г

Програма аудиту дебіторської заборгованості

ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928»

за «31» січня 2012 г. по «31» грудня 2013 г

(період перевірки)

№	Питання аудиту та процедури контролю	Прийоми і методи	Прийоми і методи
1	Інвентаризації розрахунків з покупцями і замовниками.
	1) Звірка залишку заборгованості за даними Головної книги з залишками в облікових регістрах 2) Перевірка наявності актів звірки та відповідності їх даним аналітичного і синтетичного обліків 3) Визначення великих дебіторів і складання їх переліку 4) Направлення запитів на підтвердження заборгованості 5) За кожним дебітором встановлення дати та причини виникнення заборгованості, винних осіб і заходи, що вживаються для стягнення боргів. 6) Перевірка стану справ, переданих до суду або арбітражу, рішення, прийняті щодо них. 7) Перевірка правильності відображення ДЗ в балансі та повноти інформації про ДЗ в примітках до фінансової звітності 8) Збір підтверджень того, що поточна ДЗ визначається одночасно з визначенням доходу від реалізації 9) Перевірка правильності ведення аналітичного обліку і повноту відображення всіх проведених операцій щодо розрахунків з покупцями й замовниками.	Документальний: зіставлення показників, логічна перевірка. Вибірковий. Фактична перевірка Фактична перевірка Вибіркова Документальний: формальна, логічна перевірка. Вибірковий. Зустрічна перевірка Документальний: формальна, зіставлення показників. Розрахункова. Вибірковий.	Суми оборотів за рахунками повинні збігатися з даними отриманого списку Основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин за слугують первинні документи з обліку розрахунків з покупцями та замовниками.
	10) Перевірка дотримання діючої кореспонденції рахунків з метою виявити помилки у відображенні розрахункових операцій та встановити факти умисного перекручення облікових даних з метою приховування зловживань. 11) Зіставлення даних довідкової нормативної бази, що зберігається на електронних носіях інформації з первинними документами, актами взаємних звірок розрахунків. 12) Перевірка розрахунків щодо зовнішньоекономічної діяльності	Документальний: зіставлення показників, логічна перевірка. Вибірковий.
2.	Аудит розрахунків з підзвітними особами.
	1) правильність видачі грошей під звіт; 2) законність і доцільність витрачання підзвітних сум; 3) правильність оформлення авансових звітів і прикладених до них документів та своєчасність подання їх у бухгалтерію підприємства; 4) стан обліку розрахунків з підзвітними особами. 5) перевірка дотримання положень Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 13.03.1998 р. №59 зі змінами, внесеними згідно з наказом Мінфіну №165 від 13.08.1998р.	Суцільний спосіб Нормативно-правове регулювання, перевірка законності розрахункових операцій Документальний: зіставлення показників, логічна перевірка. Вибірковий.	Джерелами є: накази й розпорядження по підприємству, звіти з прикладеними документами, дані аналітичного і синтетичного обліку з рахунка 372 «Розрахунки з підзвітними особами» (журнал-ордер, оборотна відомість, головна книга), баланс
3.	Перевірка розрахунків за претензіями та з відшкодування збитків (відсутні)
	1) Перевірка правильності ведення аналітичного обліку в розрізі кожної представленої претензії 2) Перевірка стягнення за пред'явленими позовами 3) Перевірці підлягають розрахунки за претензіями: А) до постачальників і транспортних організацій за виявлену в їхніх рахунках невідповідність цін, тарифів, розрахунків; за низьку якість і нестачу товарів; за брак продукції; за завищення обсягу виконаних робіт; за недопоставку товарно-матеріальних цінностей, штрафи, пеню, неустойку тощо; Б) до установ банку за сумами, помилково списаними і перерахованими через рахунки в банках. 4) Чи формується заборгованість по рахунку 375 «Розрахунки по відшкодуванню завданих збитків» одночасно з визначенням особи винного в недостачі, псуванні та крадіжці матеріальних цінностей 5) Визначення, чи були у складі витрат підприємства до встановлення винної особи фактично понесені збитки від нестачі, псування, крадіжки 6) Перевірка правильності визначення розміру ДЗ, яка має бути відшкодована підприємству 7) чи є наявні за кожною списаною сумою необхідні підтвердження.	Суцільний спосіб Документальний: зіставлення показників, логічна перевірка. Документальний: зіставлення показників, логічна перевірка. Нормативно-правове регулювання, перевірка законності розрахункових операцій	Джерелами ревізії з рахунка 374 «Розрахунки за претензіями» є: журнал реєстрації претензійних, судових і арбітражних справ, договори на поставку продукції (товарів), разові угоди, комерційні акти, акти на приймання вантажу, рішення судових органів (арбітражу), письмова угода постачальника (підрядника) на пред'явлені претензії, виписки установ банку, платіжні доручення, претензії, позови до арбітражного суду тощо

Подобные документы

• Облік та аудит дебіторської заборгованості ТОВ "Закарпатенергокомплект"

  Сутність економічної категорії дебіторської заборгованості, її види. Відображення даної заборгованості на рахунках бухгалтерського обліку. Нормативно-правове регулювання аудиту заборгованості. Облік розрахунків з дебіторами ТОВ "Закарпатенергокомплект".
  
  курсовая работа [54,6 K], добавлен 28.05.2015
  

• Облік розрахунків з різними дебіторами

  Завдання бухгалтерського обліку. Основні елементи методу бухгалтерського обліку. Об'єкти бухгалтерського обліку підприємства. Характеристика основних видів дебіторської заборгованості в бюджетних установах. Ведення аналітичного та синтетичного обліку.
  
  курсовая работа [38,7 K], добавлен 19.01.2011
  

• Облік дебіторської заборгованості

  Визначення і класифікація дебіторської заборгованості. Організація обліку розрахунків з покупцями, з підзвітними особами, а відшкодування заподіяного збитку. Відображення інформації про стан розрахунків з різними дебіторами у звітності підприємств.
  
  курсовая работа [59,8 K], добавлен 26.08.2013
  

• Організація фінансового обліку розрахунків з дебіторами відповідно до П(С)БО

  Теоретичні аспекти обліку розрахунків з покупцями та замовниками. Загальні поняття положення (стандарту) бухгалтерського обліку. Документальне оформлення господарських операцій. Загальний журнал господарських операцій та оборотно-сальдова відомість.
  
  курсовая работа [82,3 K], добавлен 13.05.2009
  

• Організація обліку і контролю операцій з дебіторською заборгованостю (на прикладі діяльності ЗАТ "Житомирський м’ясокомбінат")

  Економічна сутність і сучасні погляди на трактування поняття дебіторської заборгованості. Бухгалтерський облік дебіторської заборгованості на ЗАТ „Житомирський м’ясокомбінат". Організація контролю розрахунків з дебіторами. Охорона праці на підприємстві.
  
  дипломная работа [5,2 M], добавлен 07.05.2009
  

• Особливості обліку розрахунків з дебіторами на ВАТ "Стахановський вагонобудівний завод"

  Економічна природа та сутність кредиторської заборгованості. Синтетичний та аналітичний облік короткострокової та довгострокової дебіторської заборгованості. Роль реструктуризації кредиторської заборгованості у фінансовому оздоровленні підприємства.
  
  курсовая работа [52,3 K], добавлен 08.08.2010
  

• Облік і аналіз розрахунків з постачальниками, покупцями, різними дебіторами та кредиторами

  Організаційно-економічна характеристика підприємства. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків. Аналіз розрахунків з постачальниками, покупцями, різними дебіторами і кредиторами на ЗАТ "Рівне-Борошно". Система внутрішнього контролю, методика аудиту.
  
  отчет по практике [120,7 K], добавлен 21.10.2010
  

• Організація обліку у Несватківській сільській раді

  Аналіз фінансових результатів діяльності сільської ради. Структура та функції бухгалтерії. Особливості обліку і аудиту власного капіталу. Організація обліку розрахунків з бюджетом та різними дебіторами та кредиторами у Несватківській сільській раді.
  
  отчет по практике [60,8 K], добавлен 09.10.2019
  

• Аналіз дебіторської заборгованості на підприємстві (на прикладі ТОВ "НВП "ПРОТЕК")

  Теоретико-економічні аспекти аналізу та аудиту дебіторської заборгованості підприємства. Номенклатура первинних документів з обліку розрахунків з дебіторами ТОВ "НВП "Протек". Особливості оформлення авансових звітів підзвітних осіб про витрачені кошти.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 13.06.2014
  

• Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками

  Загальна організаційно-економічна характеристика підприємства ТОВ "Агро-Полісся", формування системи обліку, аналізу та аудиту кредиторської заборгованості. Організація синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками.
  
  курсовая работа [224,0 K], добавлен 16.04.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам