Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Проведение финансового аудита на предприятии

Проведение финансового аудита на предприятии

Аудит учредительных документов и уставного капитала, учетной политики, финансовых вложений, основных средств, готовой продукции. Планирование аудита финансовых результатов и использования прибыли. Аудит нематериальных активов и расчетов с персоналом.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	методичка
Язык	русский
Дата добавления	18.09.2013
Размер файла	184,0 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

проверяется полнота и своевременность отражения в учете отгруженной и реализованной продукции;

контролируется договорная дисциплина в соответствии с законодательством;

анализируется правильность и тождественность данных аналитического и синтетического учета ГП и ее продаж;

проверяется отражение в БУ результатов инвентаризации ГП;

контролируется соблюдение налогового законодательства в части налогообложения операций по продаже готовой продукции.

Основные официальные источники:

ГК РФ и НК РФ;

ФЗ "О БУ" и ФЗ № 307 "Об аудиторской деятельности" и ФСАД;

Положение … № 34н;

ПБУ 5/01"Учет материально-производственных запасов" (проект ПБУ 15/2012);

Методические указания по БУ МПЗ. Приказ МФ № 119н от 28.12.2001;

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13.06.95 г. N 49).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (приказ Минфина № 94н).

ПБУ 1/2008, 3/2006, 4/99, 9/99, 10/99, 22/2010 и др.,

Приказ МФ № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 г.

Источники информации АЛ:

-- совокупность объектов ГП (серии, партии, однородные группы) в местах хранения;

-- ж/о № 11, ведомость № 16 (при ж/о форме учета) или аналогичные учетные регистры автоматизированной формы (анализ и карточка счетов 40, 43, 44, 45, 90, 62, 68, 99 и др., оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга;

-- расчеты бухгалтерии (калькуляции себестоимости ГП);

-- первичные учетные документы на поступление ГП на склад (приемо-сдаточные накладные, акты и др.), карточки (ведомости) складского учета готовой продукции;

-- документы на отгрузку: приказ-накладная, товарные и ТТН, счета- фактуры;

-- акты инвентаризации;

-- юридические документы: договоры купли-продажи, поставки, мены, комиссии;

-- формы БФО.

Аудиторская проверка готовой продукции проводится на основании общего плана и программы аудита. План проверки ОС включает следующие показатели: проверяемая организация; период проведения проверки; исполнители проверки, планируемые трудозатраты аудиторов; планируемый аудиторский риск, планируемый уровень существенности и виды работ. Основными направления аудита (планируемые виды работ):

1. Оценка надежности СВК.

2. Анализ учетной политики.

3. Аудит выпуска и учета готовой продукции.

4. Проверка складского учета готовой продукции.

5. Аудит продажи готовой продукции.

6. Аудит налогообложения операций по реализации готовой продукции.

В программе аудита необходимо предусмотреть проведение аудиторских процедур: инспектирование, наблюдение, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры.

Типичные ошибки:

с несоблюдение учетной политики;

с неправильный расчет и отражение в учете фактической (нормативной) себестоимости ГП и суммы отклонений;

с слабая организация аналитического учета ГП;

с ошибки при ведении складского учета, при проведении инвентаризации;

с неправильное отражение в учете и отчетности морально устаревшей, испорченной при хранении готовой продукции.

При подготовке программы аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия.

Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета цикла выпуска и продажи готовой продукции по старым требованиям приводятся в РД № 9. Однако этот материал может служить дополнением к лекциям, где оценка надежности СВК рассмотрена в разрезе 5 элементов: оценка надежности контрольной среды, процесса оценки рисков АЛ, информационной системы (в том числе и СБУ), контрольных действий и мониторинга средств контроля (по новым требованиям ПСАД № 8).

РД-9

Тесты проверки состояния СВК и СБУ выпуска и продажи готовой продукции

(по старым требованиям)

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

| Система внутреннего контроля |

|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

|------|------------------------------|--------------------------|----------------------------|----------|--------------------------------|

|------|------------------------------|--------------------------|----------------------------|----------|--------------------------------|

| |тов-фактур и|ля | | | |

|------|------------------------------|--------------------------|----------------------------|----------|--------------------------------|

| |тур |троля | | | |

|------|------------------------------|--------------------------|----------------------------|----------|--------------------------------|

|------|------------------------------|--------------------------|----------------------------|----------|--------------------------------|

|------|------------------------------|--------------------------|----------------------------|----------|--------------------------------|

|------|------------------------------|--------------------------|----------------------------|----------|--------------------------------|

|------|------------------------------|--------------------------|----------------------------|----------|--------------------------------|

|------|------------------------------|--------------------------|----------------------------|----------|--------------------------------|

|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

| Система учета |

|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

|------|------------------------------|--------------------------|----------------------------|----------|--------------------------------|

|------|------------------------------|--------------------------|----------------------------|----------|--------------------------------|

|13 |Датирование |Проверка до-|Нет | У2 |Возможно искаже-|

|------|------------------------------|--------------------------|----------------------------|----------|--------------------------------|

|------|------------------------------|--------------------------|----------------------------|----------|--------------------------------|

|------|------------------------------|--------------------------|----------------------------|----------|--------------------------------|

|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Примечание. Символы показывают уровень надежности и эффективности сис-|

|темы внутреннего контроля и бухгалтерского учета: У1 - низкий, У2 - ни-|

|же среднего, У3 - средний, У4 - высокий. |

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

На начальной стадии проверки цикла выпуска и продажи готовой продукции следует ознакомиться с учетной политикой организации. С этой целью анализируются элементы учетной политики: способ оценки готовой продукции (счет 43) и товаров отгруженных (счет 45) для целей аналитического учета; способы списания общепроизводственных расходов (счет 25) и общехозяйственных расходов (счет 26); методы учета затрат на производство и калькулирования фактической себестоимости продукции (счет 20); способы учета выпуска готовой продукции с использованием и без использования (счет 40); метод распределения по видам выпускаемой продукции расходов на продажу (счет 44); условия признания выручки от продаж(счет 90).

Элементы учетной политики контролируются и группируются в рабочем документе аудитора, который заполняется с учетом особенностей организации бухгалтерского учета выпуска и продажи готовой продукции на аудируемом предприятии. Все проверенные аудитором первичные учетные документы, отражающие движение готовой продукции, заносятся в рабочий документ.

РД № 10

"Аудит оформления первичных учетных документов, отражающих движение готовой продукции"

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

С целью организации сверки расчетов между аудируемым лицом и покупателями формируется рабочий документ:

РД № 11

"Сверка расчетов между экономическим субъектом и покупателями"

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

| |----------------------------------------------------------------|----------------------------------------| |

| | | | | |ния | | | |

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

РД № 9

Элементы учетной политики

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

|------------------------------------------------|------------------------------------------------|--------------|--------------------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

| Вариант списания общехозяйственных расходов |

|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

|Положение по бухгалтерс-|Списание на себестои-| + | - |

|31.10.2000 г. N 94н,| | | |

|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

| Учет выпуска готовой продукции |

|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

|План счетов бухгалтерс-|С применением счета 40 | + | - |

|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

| Оценка готовой продукции |

|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

|бухгалтерской отчетности|По нормативной (плано-| + | - |

|29.07.98г. N 34н | | | |

|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

| Метод распределения расходов на продажу |

|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|

|План счетов бухгалтерс-|Списание полностью или|Все | _ |

| |сячно исходя из их веса,|90 | |

| |телям) | |

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Аудит документооборота осуществляется по формальным признакам (соответствие типовой унифицированной форме, наличие всех реквизитов, подписей, печати, даты, номера документа) и по существу отраженных операций (законность, целесообразность, достоверность, арифметический контроль сумм и итогов).

Проверенные аудитором первичные учетные документы, отражающие движение готовой продукции, заносятся в рабочий документ:

по первичным учетным документам, имеющим нарушения, заполняются все графы таблицы;

по остальным документам при необходимости делаются записи в соответствующие графы.

Содержание документа РД-10 может служить основанием для разработки аудиторской программы, форму которой определяет аудиторская организация.

Программа аудита готовой продукции строится в соответствии с общим планом аудита и является подробной инструкцией для аудиторов (самостоятельно).

РД-10

Информационное обеспечение аудита готовой продукции

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

|п/п| | проверки | |

|------|------------------------------------------------|--------------------------------------|--------------------------------------------|

|------|------------------------------------------------|--------------------------------------|--------------------------------------------|

|------|------------------------------------------------|--------------------------------------|--------------------------------------------|

|------|------------------------------------------------|--------------------------------------|--------------------------------------------|

| |продукции, списания се-|13, 13а, 14, 15,| |

| |выручки от продажи |10, 10/1, 10а, 11,| |

|------|------------------------------------------------|--------------------------------------|--------------------------------------------|

| | |N 10, 10/1, 10а, 11| |

|------|------------------------------------------------|--------------------------------------|--------------------------------------------|

| | |N 16 и 16а |роль документов |

|------|------------------------------------------------|--------------------------------------|--------------------------------------------|

|------|------------------------------------------------|--------------------------------------|--------------------------------------------|

|------|------------------------------------------------|--------------------------------------|--------------------------------------------|

| | |и 16а | |

|------|------------------------------------------------|--------------------------------------|--------------------------------------------|

|------|------------------------------------------------|--------------------------------------|--------------------------------------------|

| себестоимости, валовой | | инспектирование и др.

| |зателей отчета | |

ТЕМА 6. Планирование аудита финансовых результатов и использования прибыли

В бухгалтерском учете порядок формирования финансовых результатов является одним важнейших вопросов. Аудиторская проверка правильности определения ФР хозяйственной деятельности значительно отличается от проверки балансовых статей активов и обязательств, поскольку прибыль или убыток является обобщающим результатом отражения большинства хозяйственных операций.

Цель аудита - сформировать мнение о достоверности конечного финансового результата и правильности его отражения в БФО.

Для достижения указанной цели необходимо проверить:

правильность формирования финансового результата от обычной деятельности;

правильность формирования финансового результата по прочим операциям;

соответствие данных БО данным синтетического и аналитического учета;

учет использования прибыли

соответствие порядка ведения БУ финансовых результатов требованиям действующего законодательства в области БУ и налогообложения;

правильность налогообложения прибыли;

порядок формирования показателей отчетности о финансовых результатах.

Аудиторская проверка финансовых результатов проводится на основании общего плана и программы аудита. План проверки включает следующие показатели: проверяемая организация; период и срок проведения; исполнителей, планируемые трудозатраты аудиторов; приемлемый аудиторский риск, планируемый уровень существенности и виды работ.

Основные направления проверки:

1. Анализ учетной политики в части формирования ФР и использования прибыли.

2. Аудит прибыли (убытка) от продажи ГП, товаров, работ, услуг.

3. Аудит прибыли (убытка) от прочих видов деятельности.

4. Аудит прибыли до налогообложения.

5. Аудит расчетов по налогу на прибыль.

6. Аудит отчета о прибылях и убытках.

7. Аудит использования прибыли.

Основные официальные источники:

1. ГК РФ и НК РФ;

2. ФЗ "О БУ" и ФЗ № 307 "Об аудиторской деятельности" и ФСАД;

3. Положение … № 34н;

4. ПБУ 9/99 , 10/99 и 18/02;

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (приказ Минфина № 94н).

6. ПБУ 1/2008, 3/2006, 4/99, 22/2010 и др.,

7. Приказ МФ № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 г.

Аудитор проверяет аналитические документы, учетные регистры и формы БФО АЛ и устанавливает законность, правильность и достоверность учтенных сумм прибылей и убытков.

Источники информации АЛ:

-- приказ об учетной политике, учредительные документы, протоколы собрания учредителей (акционеров);

-- приказы, распоряжения, первичные учетные документы для отражения в БУ операций по продажам, учету затрат на производство, бухгалтерские справки-расчеты;

-- ж/о № 15 или аналогичные учетные регистры автоматизированной формы (анализ и карточка счетов 90, 91, 68, 99, 84, 09, 77 и др., оборотно-сальдовые ведомости, Главная книга;

-- расчеты бухгалтерии (бухгалтерские справки);

-- формы БФО: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала (84 счет); налоговые декларации (на прибыль, на имущество).

При аудите учетной политики аудитор выясняет, как учитывается финансовый результат для целей налогообложения: методом начисления или кассовым методом. В ходе проверки формирования финансовых результатов проанализировать отражение в БУ прибыли и убытка от продаж и от прочих операций, а значит обратить внимание на классификацию доходов и расходов организации. Применяя аудиторскую выборку проверить правильность отражения в БУ продажи ПРУ, ОС, НМА, материалов, ФВ и других активов, сверяя данные первичных документов и учетных регистров.

При аудите расчетов с бюджетом по налогу на прибыль следует руководствоваться «Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг» (утв. Минфином РФ 23 апреля 2004 г.)

(одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22 апреля 2004 г.).

Основными задачами аудита в области налога на прибыль и обязательств перед бюджетом является получение доказательств по вопросам:

- правильности формирования налоговой базы;

- отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

- отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности согласно действующим принципам бухгалтерского учета;

- классификации и раскрытия в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации о расходах по налогу на прибыль, отложенных налоговых активах и обязательствах;

- полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль.

Важно определить правомерность и обоснованность использования прибыли, оставшейся в распоряжении организации и учтенной на счете 84, проверить как организован аналитический учет на счетах учета финансовых результатов.

Аудиторские процедуры: инспектирование, пересчет, подтверждение, наблюдение, аналитические процедуры

Как правило, в ходе проверок выявляются следующие типичные ошибки:

-- неправильная классификация доходов и расходов от обычной деятельности и от прочих операций;

-- отсутствие соответствия между отражением в БУ и БФО финансового результата прошлого отчетного периода;

-- неправильный учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли;

-- некорректные бухгалтерские проводки по счету 84;

- ошибки при определении суммы ОНА, ОНО, ПНА, ПНО и текущего налога на прибыль.

При проверке декларации по налогу на прибыль целесообразно обсудить с главным бухгалтером все выявленные недочеты и исправить их.

ТЕМА 7. Методика проверки учета материалов

Перечень нормативных документов

1. ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете»

2. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01) или ПБУ 5/2012.

3. Методические указания по б/ специнструментов, спецприспособлений и спецодежды от 26.12.02 № 135н.

4. ПБУ /2008, ПБУ 22/2010 и др.

5. Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ. Приказ МФ № 119н от 28.12.2001 (в ред. от 23.04.2002 № 33н).

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению.

7. В части первой ГК РФ доверенности от имени юридического лица должны оформляться в порядке, установленном п. 5 ст. 185 ГК РФ).

8. Основные положения по учету тары на предприятиях, в производственных объединениях и в организациях (утв. Минфином СССР 30.09.85 г. N 166).

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приложение к приказу Минфина России от 13.06.95 г. N 49).

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 29.07.98 г. N 34н).

Основная цель аудита материалов состоит в выражении мнения аудитора о достоверности статей бухгалтерской отчетности, характеризующих состояние МПЗ. При этом аудитор должен установить соблюдаются ли нормативные акты, определяющие порядок бухгалтерского учета операций с МПЗ. По заданию АЛ, а также в качестве сопутствующей аудиту услуги, аудитор может осуществлять анализ движения и использования материальных ресурсов.

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета и отчетность.

Первичные документы включают:

1. Приказ "Об учетной политике организации".

2. Договоры поставки товарно-материальных ценностей.

3. Доверенности.

4. Журнал учета выданных доверенностей.

5. Карточки складского учета материалов.

6.Приходные ордера склада (оборотные ведомости).

7. Лимитно-заборные карты, требования.

8. Товарно-транспортные накладные и др.

По результатам инвентаризации оформляются: инвентаризационные описи ТМЦ - ф. № ИНВ-3; ф. № ИНВ-5 (на ответственном хранении); Акт инвентаризации ценностей отгруженных - ф. № ИНВ-4 и находящихся в пути: ф. № ИНВ-6 и др.

Регистры синтетического и аналитического учета включают:

1. Главную книгу.

2. Журналы-ордера: N 6 (по кредиту 60)); N 10, 10/1 (по кредиту 10).

Ведомости: 10,11,10с, 14, 15с. Главную книгу.

Соответствующие машинограммы по счетам: 10, 14, 15, 16 и 19 (11, 41,43).

Отчетность включает:

1. Форму "Бухгалтерский баланс"

2. Форму "Отчет о прибылях и убытках".

3. Пояснения к бухгалтерскому балансу.

Основными направлениями проверки могут быть:

1. Аудит элементов учетной политики в отношении материалов.

2. Учет поступления МПЗ (оценка, учет, налогообложение);

3. Аналитический учет движения материалов на складах;

4. Учет использования материалов по направлениям затрат.

5. Списание недостач, потерь и хищений.

6. Сводный учет материалов.

7. Анализ движения и использования.

Подготовительный этап

На данном этапе проверки целесообразно произвести следующие действия.

1. Познакомиться с учетной политикой предприятия в части организации учета материалов в проверяемом отчетном периоде, при этом установить:

с границы между основными средствами и средствами в обороте;

с порядок приобретения и заготовления материальных оборотных средств;

с оценку материально-производственных запасов при их списании на издержки производства и обращения;

с порядок списания на издержки производства и обращения.

2. Проверить наличие приказа на материально ответственных лиц предприятия и договоров о полной материальной ответственности.

3. Ознакомиться с результатами инвентаризации МПЗ.

РД-1

Элементы учетной политики

№ п/п	Элементы учетной политики	Вариант выбора
1.	Форма бух.учета
2.	Способ оценки материалов при отпуске (выбытии)	Заполнить самостоятельно
3.	Учет приобретения материалов
4.	Оценка материалов в текущем учете

2. Оценка организации учета материалов .

1. Установить соответствие остатков по синтетическим счетам 10, 15,16 отраженных в Главной книге, аналогичным данным аналитического учета и бухгалтерского баланса. Если сальдо не тождественны, следует выяснить причину.

2. Проверить соответствие применяемых на предприятии форм первичной учетной документации унифицированным формам, утв. 30.10.97 г. N 71а.

М-2 "Доверенность";

М-2а "Доверенность";

М-4 "Приходный ордер";

М-7 "Акт о приемке материалов";

М-8 "Лимитно-заборная карта";

М-11 "Требование-накладная";

М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону";

М-17 "Карточка учета материалов";

М-35 "Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений";

и другие.

Если в документах по движению материалов не достает необходимых для учета реквизитов, следует каждый документ в индивидуальном порядке рассмотреть на предмет правомерности принятия его к бухгалтерскому учету.

3. Проверить правильность стоимостной оценки материалов.

При проверке правильности определения фактической себестоимости материальных ценностей необходимо учесть, что в состав фактических затрат на приобретение могут включаться информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов, невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов, таможенные пошлины и иные платежи, затраты по заготовке и доставке, а также иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Учет процесса приобретения и заготовления материальных оборотных средств осуществляется:

по фактической себестоимости с отражением стоимости приобретения непосредственно на счетах 10 "Материалы" ;

по учетным ценам с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонения в стоимости материалов".

Необходимо проверить, не включены ли в стоимость заготовления расходы, связанные с приобретением других видов имущества.

4. Проверить учет поступления материалов.

Д-т сч. 10 (15), К-т сч. 60 (76) - на стоимость полученных от поставщика материалов;

Д-т сч. 19, К-т сч. 60 (76) - отражение НДС, причитающегося к уплате поставщику.

Особое внимание обратить на учет транспортно-заготовительных расходов.

Приобретение материалов из подотчетных сумм отражается в учете проводками: Д-т сч. 71, К-т сч. 50 - сумма, выданная в подотчет;

Д-т сч. 10 (15), К-т сч. 71 - стоимость оприходованных материалов.

Приобретение импортных материалов за иностранную валюту:

Особое внимание следует уделить правильности формирования покупной стоимости импортных материалов, которая складывается из контрактной стоимости, таможенных пошлин, акцизов, транспортных и прочих расходов по закупке и транспортировке. Необходимо обратить внимание на соответствие кода, количества и стоимости товара указанным в ГТД данным бухгалтерского учета.

Оприходование материалов собственной выработки отражается в бухгалтерском учете проводками:

Д-т сч. 10 (субсчет 4 "Тара и тарные материалы"), К-т сч. 23;

Д-т сч. 15, К-т сч. 23 - материально-производственные запасы оцениваются по фактической производственной себестоимости;

Д-т сч. 10, К-т сч. 20 - полезные отходы оцениваются либо по цене возможного использования, либо по полной цене исходного материального ресурса, если отходы реализуются на сторону.

Приход по акту в качестве материалов отдельных частей списанных основных средств: Д-т сч. 10, К-т сч 91-1 приходуются по рыночной стоимости на дату списания.

Поступление материальных ценностей от учредителей (в качестве вклада в уставный капитал) отражается в бухгалтерском учете проводками:

Д-т сч. 10 (15), К-т сч. 75 - на сумму их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации.

Безвозмездное получение материалов отражается в бухгалтерском учете проводкой: Д-т сч. 10 (15), К-т сч. 98 - по рыночной стоимости на дату оприходования. При этом следует убедиться в том, что на сумму безвозмездно полученных (от юридических лиц) материальных ценностей увеличена налогооблагаемая прибыль.

5. Проверка полноты и своевременности оприходования материально-производственных запасов (МПЗ): на основании первичных документов (приходные ордера, акты о приемке материалов, карточки учета материалов, счета поставщиков, договоры купли-продажи) следует проверить полноту и своевременность оприходования на склад материальных ценностей, обоснованность и правильность составления коммерческих актов, актов на недостачи, понижение качества и некомплектность продукции, обнаруженные при ее поступлении.

На основе записей по дебету сч. 76-2 "Расчеты по претензиям" и кредиту сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" проверяется состояние расчетов по претензиям. Необходимо проверить, ведется ли учет по каждому дебитору и отдельным претензиям, рассматриваются ли они в установленные сроки.

Необходимо убедиться, правильно ли отражены в учете неотфактурованные поставки и материальные ценности, находящиеся в пути.

В зависимости от условий договора поставки следует обратить внимание на соответствие даты перехода права собственности на товары от продавца к покупателю и даты принятия их к бухгалтерскому учету у покупателя.

Следует проверить правильность учета товаров, принятых на ответственное хранение на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Учету на этом счете подлежат также полученные от поставщиков неоплаченные материалы, право собственности на которые по условиям договора переходит к покупателю после их оплаты.

6. Проверить учет выбытия материалов.

При отпуске МПЗ в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих методов:

по себестоимости каждой единицы;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

Исходя из учетной политики необходимо проверить правильность применения в течение отчетного года одного из методов оценки по каждому отдельному виду (группе) МПЗ.

7. Важным элементом контроля является проверка правильности распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) или отклонений от принятых на предприятии учетных цен между отнесенными на затраты материалами и их остатками на складах.

Передача материалов со склада на производственные нужды отражается в бухгалтерском учете проводкой: Д-т сч. 20 (25, 26, 28, 43, 31), К-т сч. 10 (16).

На основании лимитно-заборных карт, требований следует проверить расход материальных ценностей, обоснованность норм, отклонения от них, проследить, чтобы на себестоимость не списывались материалы, использованные на непроизводственные нужды. Если такие факты имеют место, то следует произвести расчет суммы завышения себестоимости.

Отпуск материалов для обслуживающих производств и хозяйств отражается в бухгалтерском учете проводкой: Д-т сч. 29, К-т сч. 10 (16).

Необходимо проверить, операции по восстановлению НДС.

8. Проверить учет реализации на сторону излишних МПЗ.

9. Проверить правильность списания спецодежды, спецобуви, спецоснастки.

Особое внимание уделяется проверке организации работы складского хозяйства (проверяются карточки складского учета, первичные документы по приходу и расходу МПЗ и их внутреннему перемещению).

Проверяется наличие приказа по предприятию об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск со склада (образцы подписей этих лиц должны находиться на складе). На основании накладных на внутреннее перемещение материалов проверить учет перемещения материалов от одного материально ответственного лица к другому, со склада на склад на соответствующих субсчетах счета 10.

11. Следует проанализировать соблюдение правил выдачи доверенностей на получение МПЗ.

При отсутствии отметок в журнале учета выданных доверенностей об оприходовании ценностей выясняют причины и при необходимости проводят встречную сверку с поставщиками.

12. На основании инвентаризационных описей, сличительных ведомостей необходимо проверить, правильно ли отражены в учете результаты инвентаризации. Выявленные излишки должны быть оприходованы и отнесены на увеличение финансового результата: Д-т сч. 10 , К-т сч. 91-1.

Недостачи независимо от причины в момент выявления относятся на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере выявления причин и виновников недостачи списываются убытки от хищений:

Д-т 20, 23, 25, 26, 44 К-т 94 - в пределах норм естественной убыли.

Д-т 73-2 К-т 94 (98) - за счет виновных лиц;

на финансовые результаты: Д-т сч. 91-2, К-т сч. 94 - виновники не установлены.

Следует обратить внимание на достоверность и законность первичных документов на недостачи (акты на недостачи, сличительные ведомости и др.) и определить, не было ли необоснованного списания недостач и потерь на результаты деятельности предприятия.

Следует проверить, насколько полно отнесены на виновных лиц недостачи и растраты ценностей, правильно ли определена величина ущерба.

13. Необходимо проверить правильность учета на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" давальческого сырья по ценам, предусмотренным в договоре. Давальческим сырьем считаются сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами без оплаты другим организациям для переработки. Передаваемые в переработку материалы должны учитываться на субсчете 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" и в последующем включаться в себестоимость полученных из них изделий. Следует проследить, чтобы у подрядчика при реализации выполненных работ стоимость давальческих материалов не отражалась на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

14. Проверить учет операций с тарой.

Учет упаковочной и транспортной тары ведется на счете 10 "Материалы", субсчет 4 "Тара и тарные материалы" (за исключением предприятий торговли и общественного питания). На этом же счете учитывают материалы и детали, предназначенные специально для изготовления и ремонта тары.

Если стоимость тары, использованной для упаковки продукции, включается в оптовую цену реализованной продукции, то в зависимости от выбранной учетной политики отражение в учете будет осуществляться одним из способов:

Д-т сч. 20, К-т сч. 10 - списание тары при упаковке продукции в цехах ОПр.;

Д-т сч. 44, К-т сч. 10 - списание расходов по таре, при упаковке продукции после ее сдачи на склад.

Если стоимость тары (транспортная тара и тара, обращающаяся по залоговой стоимости) не включается в цену реализуемой продукции, следует проверить, чтобы ее себестоимость и выручка от ее реализации отражались в учете отдельно. При наличии у предприятия оборота по реализации тары следует проверить правильность начисления НДС и налога на пользователей автомобильных дорог.Следует проверить, чтобы у предприятия - получателя тары, которая обращается по залоговой стоимости, сумма НДС, уплаченная предприятию-изготовителю, не предъявлялась к зачету бюджету. Стоимость этой тары, включая НДС, должна отражаться на счете 10.

Виды нарушений

1.	Не ведется аналитический учет движения материалов в бухгалтерии
2.	Отсутствие первичных документов, на основании которых осуществляются бухгалтерские проводки
3.	Не заключены договоры о мат.ответственности с кладовщиками и другими МОЛ
4.	Первичные документы по материалам, поступающим на склад, не содержат необходимых реквизитов
5.	Безвозмездно полученные от других предприятий материалы не увеличивают налогооблагаемую прибыль
6.	Нерегулярно проводится сверка данных по движению материалов в бухгалтерии и на складах предприятия
7.	Нарушаются сроки проведения инвентаризации материалов
8.	Неправильно производится списание материалов по видам расходов;
9.	Неверно ведется учет НДС по поступившим МПЗ, в том числе по неотфактурованным поставкам; вычет и восстановление НДС
10	На складах хранится большое количество неиспользуемых материалов.

Страница:

методичка "Проведение финансового аудита на предприятии" скачать

Подобные документы

Организация бухгалтерского учета и аудита на предприятии
Изучение порядка проведения инвентаризации. Аудит учредительных документов, организации бухгалтерского учета и учетной политики, денежных средств, учета основных средств и нематериальных активов. Контроль продаж готовой продукции, товаров, работ, услуг.

отчет по практике [74,4 K], добавлен 07.12.2011
Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала ОАО "Воронежская Энергосбытовая компания"
Цель, основные задачи и методика проведения аудита учредительных документов и формирования уставного капитала на примере ОАО "Воронежская Энергосбытовая компания". Планирование аудита, организация и проведение процедур проверки, оценка ее результатов.

курсовая работа [104,0 K], добавлен 10.01.2014
Аудит учредительных документов предприятия
Задачи аудита учредительных документов, формирования уставного капитала и учетной политики предприятия. Нормативные документы, необходимые для проведения проверки. Информационное обеспечение и методика аудита однородных групп хозяйственных операций.

реферат [26,1 K], добавлен 12.01.2011
Порядок аудиторской проверки учредительных документов и формирования уставного капитала
Цель, задачи и источники информации аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Подготовка, планирование и проведение проверки учредительных документов и уставного капитала. Анализ расчетов с учредителями по вкладам в капитал.

реферат [54,2 K], добавлен 24.12.2010
Аудит основных средств и нематериальных активов
Сущность и задачи аудита. Методика аудита основных средств и нематериальных активов. Задание, источники и последовательность аудита. Аудит поступления и выбытия, амортизации и использования основных средств. Особенности аудита нематериальных активов.

дипломная работа [39,7 K], добавлен 12.01.2009
Аудит финансовых вложений
Планирование аудита. Аудит финансовых вложений: цели и задачи аудита финансовых вложений. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО "Гатика". План и программа аудита. Источники информации для проверки. Отчет аудитора по предприятию.

курсовая работа [50,2 K], добавлен 31.10.2008
Аудит бухгалтерского учета финансовых вложений
Порядок проведения аудита учета финансовых вложений. Аудиторские процедуры, обобщение результатов аудита. Аудит учета финансовых вложений ООО "Смарт", особенности его планирования. Выводы и предложения аудитора по итогам аудита финансовых вложений.

курсовая работа [72,5 K], добавлен 20.10.2013
Аудит особенностей функционирования предприятия
Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала при проведении аудита. Аудит эмиссии ценных бумаг. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита. Аудит системы управления предприятий.

реферат [59,0 K], добавлен 04.07.2010
Проверка использования основных средств и нематериальных активов ООО "Карел"
Организационные основы аудита основных средств и нематериальных активов. Правовое регулирование учета и аудита основных средств. Планирование аудита основных средств и нематериальных активов на предприятии ООО "Карел". Краткая характеристика предприятия.

дипломная работа [58,0 K], добавлен 10.09.2010
Аудит учета основных средств на примере ЗАО "ПГС"
Аудит учетной политики и учредительных документов. Оценка состояния внутреннего контроля ЗАО "ПГС". Программа аудита основных средств: наличие и сохранность, поступление и выбытие, начисление износа. Аудиторское заключение по результатам аудита.

курсовая работа [73,2 K], добавлен 02.02.2011

Другие документы, подобные "Проведение финансового аудита на предприятии"

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.