Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Порядок предоставления потребительских кредитов
• 2. Бухгалтерский учет кредитных операций
• Заключение
• Список использованных источников

Введение

Кредитные операции являются основными доходными операциями банков и имеют, как правило, наибольший удельный вес в общем объеме активных операций.

Кредит и кредитование имеют особую значимость для нормального экономического развития государства, оказывает системообразующее воздействие на банковское право, что выражается в образовании этой категории ряда других правовых понятий.

С помощью бухгалтерского учета обеспечивается отражение всех происходящих операций, которые выступают в роли инструмента банковского менеджмента.

Соблюдение правил бухгалтерского учета должно обеспечивать быстрое и четкое обслуживание клиентов, своевременное и точное отражение банковских операций.

В данной контрольной работе рассматриваются основные бухгалтерские операции по предоставленным кредитам физическим и юридическим лицам, с целью показать отражение формирования проводок для последующего составления ежедневной отчетности (баланса).

В теоретической главе рассматривается порядок предоставления кредитов на основании нормативного обеспечения бухгалтерского учета и деятельности коммерческих организаций, раскрывается экономическая сущность кредитования и виды потребительских кредитов.

Цель работы - характеристика потребительского кредитования в Российской Федерации. Данной цели отвечают следующие задачи работы:

1. Определение отличительных особенностей потребительского кредитования;

2. Определение порядка отражения в банковском учёте операций, связанных с потребительским кредитованием.

1. Порядок предоставления потребительских кредитов

Программы потребительского кредитования предлагают практически все банки, выбрать среди них наиболее подходящие условия помогут квалифицированные кредитные брокеры, которые также обеспечат полное сопровождение кредитных сделок. Если воспользоваться услугами кредитных брокеров, то возможно найти потребительские кредиты на весьма значительные суммы, и на длительные сроки (до 5 лет), без использования залога или привлечения поручителей. Процентная ставка по таким кредитам относительно невысока - от 18% годовых.

Потребительский кредит -- кредит, предоставляемый населению для оплаты потребительских нужд. Он выдается в денежной и товарной формах.

Потребительское кредитование в первую очередь предназначено для личных целей - покупок бытовой техники, различных товаров, оплаты медицинских услуг или обучения, и т.д. Это может быть и оплата туристической поездки, и проведение ремонта в квартире. Все возрастающий интерес населения к потребительским кредитам легко объясняется их достоинствами: возможностью скорейшего приобретения любых товаров или услуг, в том числе таких, на которые заемщику пришлось бы копить деньги весьма длительное время; удобной и практичной формой оплаты услуг и товаров (в первую очередь, с помощью кредитных карточек); возможностью быстрой оплаты любых непредвиденных срочных расходов, на которых нет необходимой суммы наличных денег.

Для покупки предметов личного потребления кредит предоставляется государственными и кооперативными торговыми организациями в виде отсрочки платежа с целью удовлетворения потребительских нужд населения, а также интересов производителей для обеспечения непрерывности процесса воспроизводства при реализации товаров. При продаже товаров в кредит покупатель вносит наличными деньгами часть (25-50%) стоимости товара, остальная сумма в зависимости от его вида и цены выплачивается в рассрочку равными долями с уплатой процента. Экономически под потребительским кредитом подразумевается сумма денежных средств, переданных кредитной организацией (как правило, банком) на определенных условиях физическому лицу (гражданину) для приобретения тех или иных товаров или услуг. Иными словами, это заем, ссуда, одолжение или аванс. Основными отличительными чертами отечественного потребительского кредита являются:

договорный режим отношений между кредитором и заемщиком;

платность;

срочность;

целевой характер Алексеева Д. Г., Пыхтин С. В., Хоменко Е. Г. Банковское право. М.: Юристъ, 2010 - С.129.

В соответствии со сложившейся практикой потребительские кредиты предоставляются (авансируются) гражданам непосредственно банками в безналичной форме путем зачисления определенной (в соответствии с кредитным договором) суммы денежных средств на текущий счет заемщика либо в режиме так называемой кредитной линии - по кредитной карте.

Другая распространенная форма потребительского кредита - так называемый экспресс-кредит. Процесс рассмотрения заявки на открытие счета для получения кредита составляет в среднем 15 минут. Банк выдает кредиты на покупку широкого спектра товаров длительного пользования: от мобильных телефонов и компьютеров до бытовой техники и мебели. Список товаров, которые можно купить в кредит определяется торговыми организациями. Это товары длительного пользования, которые в течение нескольких месяцев теряют не более 30 - 40% от своей стоимости. Банк предоставляет безналичные кредиты. Сумму кредита, необходимую клиенту для покупки товара, со счета заемщика и на основании его поручения банк переводит непосредственно на счет того магазина, где клиент приобретает товар. Так же у клиента есть возможность застраховать свою жизнь от несчастных случаев и болезней. Реализация программы потребительского кредитования проходит в рамках сотрудничества банка с торговыми организациями. Есть два вида торговых организаций - это торговые сети (с административными пунктами или без них) и отдельные торговые точки. В сетевых магазинах с наличием административных пунктов банка работают Администраторы, которые консультируют клиентов по вопросам кредитования и заполняют кредитную документацию. В сетевых магазинах без административных пунктов банка и в отдельных торговых точках консультированием клиентов по вопросам кредитования и заполнением кредитной документации занимаются Уполномоченные Банком Лица - Консультанты.

Администратор или сотрудник кредитно-кассового офиса не может самостоятельно принять решение о выдаче кредита, а может только проинформировать клиента о том, какое решение банк принял по его заявке на открытие счета для получения кредита Тосунян Г. А., Викулин А. Ю., Экмалян А. М. Банковское право Российской Федерации. М.: Юристъ, 2012 - С.105.

Рассмотрев заявку на открытие счета для получения кредита (в среднем, за 15 минут), Банк выносит решение - либо «Одобрен», либо «Отказано», либо «Отказано с альтернативой». В случае «Отказано» в предоставлении кредита, Банк не сообщает клиенту причину отказа. В случае «Отказано с альтернативой» Банк предлагает клиенту оформить кредит на других условиях (условия указываются) Фомина О.Е.Комментарий к Закону о банках и банковской деятельности. СПб.: Питер, 2009 - С.98.

Для оформления кредита заемщик предъявляет кредитному менеджеру два документа: обязательно паспорт + на выбор:

- заграничный паспорт;

- страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования;

- водительское удостоверение;

- пенсионное удостоверение;

- Карта Банка.

По требованию ЦБ РФ от 12.07.08 г. банки должны раскрывать полную стоимость кредита (это выраженные в процентах от суммы кредита затраты на получение и обслуживание кредита; она включает в себя проценты за пользование кредита, а также различные комиссии и другие издержки в соответствии с условиями и тарифами банка, страховой компании и прочих организаций). Рассчитывается по формуле:

Где:

ПСК - полная стоимость Кредита (в % годовых);

di - дата i-го денежного потока;

d0 - дата начального платежа (денежного потока) (совпадает с датой перечисления денежных средств Заемщику);

n - количество денежных потоков (количество выплат по Договору);

ДПi - сумма i-го денежного потока по Договору.

Важным моментом в продвижении кредитных продуктов является маркетинг и его составляющая - реклама. Без этих двух компонентов невозможно продвижение ни одного банковского продукта. Маркетинг выступает важным элементом кредитной политики банка, поскольку направлен на систематизацию продвижения кредитных продуктов, а реклама - на донесение информации о продукте до потенциальных клиентов. К маркетинговым мероприятиям по продвижению кредитных продуктов относятся: ценовая политика; поддержка или стимулирование сбыта; внедрение и продвижение кредитных карт; продвижение кредитных карт через мобильные группы.

Для оптимизации продвижения кредитных программ - «Рассрочка» и «Авто в кредит» целесообразно поощрять торговых партнеров следующими действиями:

при доле продаж в кредит менее 35% общего объема продаж в кредит рекомендовать в обязательном порядке стимулирование менеджеров или торговых точек (магазинов или автосалонов, а также риэлтеров);

при доле продаж в кредит более 35% стимулирование проводится по усмотрению руководителя банка.

На текущий момент, предложение региональным автодилерам различных вариантов работы банка с автосалонами по услуге «Авто в Кредит», таких как использование технологии комиссионного кредитования, размещение сотрудников банка в автосалонах, а также материальное стимулирование менеджеров автосалонов, будет способствовать расширению клиентской базы и позволит сделать данную услугу более доступной и востребованной для покупателей.

Стимулирование менеджеров автосалонов для направления потока клиентов предусматривает выплату вознаграждения в размере 1 % годовых от общего дохода банка по процентам за кредит, рассчитанного за период - 12 месяцев с учетом графика погашения кредита, что составляет 0,79 % от суммы кредита. Данное вознаграждение менеджерам автосалонов уплачивается согласно договорам поручения.

Механизм комиссионного кредитования предусматривает возможность снижения процентной ставки по кредиту для покупателя, за счет возмещения со стороны продавца разницы между общей доходностью банка и процентной ставкой по кредиту, согласно договору о расчетно-кассовом обслуживании. При реализации технологии кредитования «Товары в рассрочку» в случаях, когда в торговой точке нет рабочего места сотрудника банка целесообразно применять стимулирование торговых точек для направления ими потока клиентов.

Следующим маркетинговым мероприятием по продвижению кредитных продуктов является внедрение и продвижение кредитных карт. В соответствии со стратегическими планами необходимо развивать и активизировать политику на рынке банковских платежных карточек (эмиссия платежных карт могла бы быть одной из приоритетных направлений деятельности банка). Платежные карточки являются наиболее современными инструментами расчетов.

Под конкурентоспособностью банковского продукта следует понимать его способность конкурировать с аналогичными продуктами других банков на финансовом рынке в данное время на основании присущих ему качественных и стоимостных характеристик, обеспечивающих удовлетворение потребностей клиентов. Наиболее общими критериями конкурентоспособности банковских продуктов можно считать два параметра: их цену и качество. Оценка конкурентоспособности банковских продуктов (как, впрочем, любых других товаров и услуг) и эффективное управление ею предполагают одновременное воздействие на оба вышеуказанных фактора в целях нахождения наиболее оптимальной их комбинации для кредитной организации и клиента. При этом в отечественной научной и практической литературе проблема комплексного управления конкурентоспособностью товаров и услуг (в частности, банковских продуктов) пока не исследована в достаточной степени, в отличие от частных аспектов данного вопроса - ценообразования и управления качеством.

Ценовые факторы конкурентоспособности банковского продукта включают как уровень прямых затрат, связанных с его изготовлением (издержки по привлечению ресурсов, заработная плата сотрудникам и т.д.), так и величину косвенных затрат банка (реклама, консультационные услуги, расходы по обучению сотрудников и т.д.).

В состав данного фактора конкурентоспособности следует также включить уровень издержек клиента, связанных с использованием того или иного банковского продукта. Например, для заемщика - юридического лица такими затратами будут расходы по страхованию, оценке и охране предмета залога (явные издержки), а также временные и трудовые затраты, связанные с предоставлением в банк необходимой для получения кредита финансовой информации (неявные издержки).

Важную роль играет и уровень издержек, связанных с переходом клиента на обслуживание в другой банк (необходимость уплаты комиссии за ведение счетов, изменение порядка документооборота и др.). При этом, в отличие от первых двух факторов ценовой конкурентоспособности, оценка уровня всех затрат потребителей на практике существенно затруднена ввиду индивидуального характера данных затрат по отдельным группам клиентов и банков, а также отсутствия какого-либо документального их учета. Наконец, существенным (а в некоторых случаях и определяющим) фактором является характер ценовой политики банка, поскольку именно от нее зависит фактическая цена банковского продукта для клиента. В свою очередь, принятая в банке методика ценообразования в значительной степени зависит от выбранной конкурентной стратегии на том или ином сегменте рынка.

2. Бухгалтерский учет кредитных операций

бухгалтерский учет потребительский кредитование

Предоставление средств клиенту-заемщику - физическому лицу:

Дебет счета - балансовые счета 455, 457 (активные счета).

Кредит балансового счета 20202 «Касса кредитных организаций» - при выдаче кредита наличными деньгами или счета по учету депозитов (балансовые счета 423, 426) - при выдаче кредита в безналичном порядке.

Бухгалтерский учет выдачи кредита клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке:

Дебет счета - балансовые счета 320-323, 40308, 441-457, 460-473 (активные счета).

Кредит корреспондентского счета - 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115.

В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту - заемщику «лимита выдачи» отражается проводкой:

Дебет счета - 99998;

Кредит счета - 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов», внебалансовых счетов.

При предоставлении заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии отражается обратной проводкой.

При предоставлении заемщику последней части кредита в рамках открытой кредитной линии:

Дебет счета - 91316

Кредит счета - 99998.

При этом внебалансовый счет 91316 закрывается.

В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту - заемщику «лимита задолженности» отражается проводкой: Дебет счета - 99998

Кредит счета - 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», также «под лимит задолженности».

К примеру, кредитный специалист оформляет кредитный договор в размере 110000 руб. в Кредитно-кассовом офисе от 14 июля 2013 г. №2106795467, включающий в себя график погашения кредита и договор поручительства от 14 июля 2013 г. №2106795467/01

На основании распоряжения о выдаче средств открывается ссудный счет №45506810500400000055. Предоставление кредита производиться в соответствии с условиями кредитного договора безналичным путем - переводом средств на счет заемщика по вкладу «до востребования» (42301810100400000776):

Дебит счета 45506 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А)

Кредит счёта 42301 «Депозиты физических лиц до востребования» (П)

110000 руб.

В момент выдачи кредита заемщику банк получает обеспечение, которое отражается на счете 91414810300400000141, т.е. одновременна должна быть проведена операция :

Дебет счета 91414 «Полученные гарантии и поручительства» (А)

Кредит счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» (П)

110000 руб.

Все документы подшиваются в набору кредитных документов.

В соответствии с Положение ЦБ РФ №254-П банки-кредиторы обязаны создавать резервы в целях покрытия возможных потерь, связаных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.

В бухгалтерском учете отчисления в резерв отражаются так:

Дебет счета 70606 «Расходы» (А)

Кредит счета 45515 «Резервы на возможные потери» (П)

По кредитной политике большинства банков, они имеют право предоставлять кредиты, которые относятся только к первой или второй категории качества. Кредит, предоставленный по кредитному договору №2106795467 от 14 июля 2013 г., отнесен к первой категории качества.

Погашение кредита производится, начиная с месяца, следующего за месяцем получения кредита, ежемесячно равными долями, не позднее установленного числа следующего месяца, в нашем случае не позднее 3 числа каждого месяца. На основании распоряжения о погашении кредита происходит закрытие счетов 47427, 45506 и 91414. При погашении кредита осуществляется списание его суммы с депозитного счета физического лица:

Дебет счета 42301 «Депозиты физических лиц до востребования» (П)

Кредит счета 45506 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А) 110000 руб.

Кроме того, погашение задолженности по кредиту, уплата процентов за его использование и других платежей по кредиту в практике банка может осуществляться:

1. наличными деньгами в кассу банка, при этом оформляется приходный кассовый ордер; в учете погашения задолженности по кредиту отражается так:

Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций» (А)

Кредит счета 45506 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А);

2. посредством зачисления кредита на корреспондентский счет (при этом необходимо оформление выписки из корреспондентского счета и соответствующего документа):

Дебет счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А)

Кредит счета 45506 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А);

3. посредством удержания из заработной платы (на основании заявления заемщика):

Дебет счета 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда» (П)

Кредит счета 45506 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А).

Датой погашения задолженности по кредиту (уплате процентов) считается день поступления средств в кассу или на корреспондентский счет банка или день списания средств со счета клиента по вкладу.

Одновременно происходит восстановление резервов на возможные потери по ссудам:

Дебет счета 45515 «Резервы на возможные потери» (П)

Кредит счета 70601 «Доходы» (П)

Списание обеспечения в виде поручительства отражается так:

Дебет счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счета при двойной записи» (П)

Кредит счета 91414 «Полученные гарантии и поручительства» (А)

110000 руб.

Уплату процентов заемщик производиться ежемесячно, в дату, установленную кредитным договором, у нас это 3 число каждого месяца. Уплата процентов за последний месяц пользования кредитом осуществляется одновременно с возвратом кредита. Заемщик может досрочноо погасить кредит или его часть.

В случае досрочного погашения части кредита он обязан производить ежемесячную уплату процентов на оставшуюся сумму задолженности до наступления срока платежа по погашению основного долга.

При этом график платежей меняется. Рассчитаем сумму процентов за 17 дней июля:

Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день этого месяца, с учетом отнесения кредита к первой категории качества, следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 47427 «Требования по получению процентов» (А)

Кредит счета 70601 «Доходы» (П) 3842,46 коп.

По данной операции оформляется мемориальный ордер.

Отражается уплата ранее начисленных процентов:

Дебет счета 42301 «Депозиты физических лиц - до востребования» (П)

Кредит счета 47427 «Требования по получению процентов» (А).

3842,46 коп.

При погашении процентов заемщиком через кассу оформляется приходный кассовый ордер и учитывается так:

Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций» (П)

Кредит счета 47427 «Требования по получению процентов» (А).

Датой погашения задолженности по кредиту (уплате процентов) считается день поступления средств в кассу или на корреспондентский счет банка либо день списания средств со счета клиента по вкладу.

Следует отметить, что бухгалтерские операции по учету начисленных и полученных процентов совершаются на основании служебной записки, распоряжения кредитного отдела бухгалтерии.

Заключение

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Кредитами коммерческих банков пользуются как крупные предприятия и объединения, различные торговые структуры; так и отдельные граждане.

Коммерческий банк заинтересован в получении прибыли на основе оборота ссудного капитала. Операции по предоставлению кредитов являются рискованными для банков, выдающих денежные средства, т.к. в данной операции участвуют текущие доходы и собственный капитал. Поэтому коммерческий банк свободен в распоряжении своими ресурсами, в определении сроков, условий и процентных ставок по кредитам.

В основе кредитования лежит договор, в котором предусмотрены определенные права и обязательства каждой из сторон. Невыполнение обязательств договора отрицательно влияет на результаты деятельности как заемщика, так и кредитора.

Следует учитывать, что существует специфика работы каждого конкретного банка. Тем не менее, структура бухгалтерской работы, строящаяся на существующем законодательстве и нормативных документах одинакова для всех коммерческих банков.

Основой построения бухгалтерского учета в банках является единая система счетов синтетического учета, т.е. план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ.

Список использованных источников

1. Закон Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1. (с последующими изменениями и дополнениями)

2. Положение Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учёта» от 26 июня 1998 года № 39-П

3. Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31 августа 1998 года № 54-П

4. Положение Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004 года № 254-П

5. Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16 июля 2012 года № 385-П.

6. Алексеева Д. Г., Пыхтин С. В., Хоменко Е. Г. Банковское право. М.: Юристъ, 2010 - 479 с.

7. Банковское дело / под ред. О.И. Лаврушина- М.: Инфра-М, 2011 - 576 с.

8. Тосунян Г. А., Викулин А. Ю., Экмалян А. М. Банковское право Российской Федерации. М.: Юристъ, 2012 - 448 с.

9. Фомина О.Е.Комментарий к Закону о банках и банковской деятельности. СПб.: Питер, 2009 - 256 с.

Размещено на Allbest.ru