Бухгалтерский учет и контроль денежных средств

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий и рекомендаций

Главный бухгалтер ИП Графов Р.Н. рассчитала, что после внедрения предложенных мероприятий можно будет сократить одну из двух ставок бухгалтера согласно штатного расписания и его должностные обязанности возложить на бухгалтера по заработной плате. Следовательно, уменьшится годовой фонд заработной платы на 195000 рублей (15000 руб. х 12 мес. + 15000 руб. премия по итогам года).

Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности оптового торгового предприятия ИП Графов Р.Н. с учетом изменений после предложенных мероприятий по сравнению с 2016 годом отражена в Приложении 5.

Как видно из Приложения 5 после предложенных мероприятий произойдут следующие изменения по сравнению с 2016 годом:

- оптовый товарооборот, общие торговые площади предприятия, среднегодовая стоимость основных фондов, среднегодовая стоимость оборотных фондов останутся без изменения;

- среднесписочная численность работников сократится на одного сотрудника и составит 12 человек;

- производительность труда увеличится на 235,2 тыс. руб.;

- фонд заработной платы сократится на 16,25 тыс. руб.;

- за счет экономии фонда заработной платы средняя заработная плата повысится на 0,55 тыс. руб.

- выручка от реализации останется без изменения;

- прибыль от хозяйственной деятельности увеличится соответственно на 16,25 тыс. руб., т.к. на величину данной суммы сократится себестоимость продукции;

- рентабельность предприятия останется без изменения, т.к. увеличение прибыли достаточно незначительное;

- оборачиваемость оборотных средств и фондоотдача будут иметь прежнее числовое значение;

В качестве обобщающей оценки эффективности хозяйственной деятельности розничного торгового предприятия ИП Графов Р.Н. использованы следующие комплексные показатели:

Показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия:

2016 год

Э_итп= 36687 / [299,6 + (2954 + 3056) 0,12] = 9,97

После внедрения мероприятий Э_итп= 36687 / [283,35 + (2954 + 3056) 0,12] = 9,99

Показатель эффективности торгового потенциала в ИП Графов Р.Н. в 2016 году имел и так достаточно высокое значение, но после предложенных мероприятий повысился еще на 0,02 пункта. Таким образом, исследуемое предприятие выполняет свою основную функцию - обеспечение потребностей в реализуемых товарах и эффективно использует свои ресурсы для достижения этой цели.

Показатель эффективности финансовой деятельности:

2016 год Э_фл= 2908,8 / [299,6 + (2954 + 3056) 0,12] = 0,78

После внедрения мероприятий Э_фл= 2908,8 / [283,35 + (2954 + 3056) 0,12] = 0,8

Согласно полученным результатам, показатель эффективности после предложенных мероприятий еще больше приближается к своему оптимальному значению, а именно 1.

Показатель оценки трудовой деятельности:

2016 год Э_тд= 36687 / 13 / 23,05 = 12,6

После внедрения мероприятий Э_тд= 36687 / 12 / 23,6 = 13,0

Прирост производительности труда на 1 руб., увеличения средней заработной платы составит по сравнению с 2016 годом 0,4 пункта.

Показатель эффективности трудовой деятельности:

2016 год Э_тд= 36687 / 299,6 = 12,6

После внедрения мероприятий Э_тд= 36687 / 283,35 = 12,9

Увеличение составит показателя эффективности трудовой деятельности по сравнению с 2016 годом составит 0,3 пункта.

На основании трех рассчитанных показателей рассчитываем интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности:

2016 год I_ЭХД ==4,61

После внедрения мероприятий I_ЭХД ==4,7

Согласно данным расчета интегрального показателя экономической эффективности хозяйственной деятельности, эффективность хозяйственной деятельности ИП Графов Р.Н. по сравнению в 2016 годом увеличится на 0,09 пунктов или 9 %.

Заключение

Таким образом, расчеты организации могут осуществляться безналичным путем или наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие учет денежных средств и расчетов имеют следующую систему:

Первый уровень: законодательные акты, в которых закрепляются обязательность ведения учета участниками рыночных отношений, основные правила и принципы, необходимые к выполнению.

Второй уровень: стандарты бухгалтерского учета и отчетности, задачей которых является регламентация и дача рекомендации о ведении учета по видам на отдельных его участках.

Нормативно-правовые акты первого и второго уровня обязательны к применению всеми предприятиями РФ.

Третий уровень: методические рекомендации, инструкции, письма, положения, указания и другие нормативные документы, которые разъясняют применение отдельных положений бухгалтерского учета.

Четвертый уровень: указания, инструкции, положения, приказы и другие документы по организации бухгалтерского учета, разработанные непосредственно на самом предприятии. К ним относятся: учетная политика фирмы; ее рабочий план счетов; формы первичных документов; учетные регистры; система документооборота; формы внутренней бухгалтерской отчетности. Все формы четвертого уровня утверждаются руководителем предприятия.

Учет денежных средств, находящихся на расчетном счете, производят на синтетическом активном счете 51 «Расчетные счета». Для подведения итогов о движении денежных средств в иностранной валюте и ее наличии на валютных счетах фирмы предназначен счет 52 «Валютные счета». Бухгалтерский учет движения и наличия наличных денежных средств в кассе предприятия ведется с использованием синтетического активного счета 50 «Касса».

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя проверку: операций с наличной валютой, кассовых операций, операций по расчетным счетам, операций на валютных и прочих счетах в банках, денежных документов, а также средств в пути.

Объектом исследования является оптовое предприятие ИП Графов Р.Н., расположенное в г. Торжок Тверской области. Согласно проведенному анализу хозяйственной деятельности предприятия за 2014-2016 гг. предприятие является ликвидным, платежеспособным и постоянно наращивает темпы экономического развития.

Исследуемое предприятие хранит денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) предприятие должно иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.

В процессе производственной деятельности у ИП Графов Р.Н. возникают расчеты с сотрудниками, поставщиками, заказчиками, пенсионным фондом, социальными фондами и бюджетом, что отражается в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете, которые ведутся в программе «1С: Бухгалтерия: 8.1», с применением счета 50 «Касса» и отражается в соответствующих отчетах.

Последняя аудиторская проверка на исследуемом предприятии проводилась с 05.09.2016 г. по 30.09.2016 г. Аудиторская проверка показала, что данные аналитического учета и синтетического учета по наличным денежным средствам соответствуют данным, отраженным в Главной книге. Нарушения обнаружены по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

По результатам проведенного исследования были даны рекомендации по совершенствованию учета и контроля денежных средств в ИП Графов Руслан Николаевич, которые включили в себя:

- мероприятия по устранению недостатков ведения кассовых операций (усиление контроля за сроками предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру; проведение достаточно частых внезапных инвентаризаций кассы и расчетов с подотчетными лицами, с целью своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете; повышение уровня ответственности сотрудников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов; повышение уровня ответственности кассира за нарушение порядка ведения кассовых операций; замена программы «1С: Бухгалтерия 8.1» на «1С: Бухгалтерия 8.3» в связи с более совершенными техническими характеристиками последней).

- разработка графика документооборота по учету денежных средств;

- инвентаризация как основной прием обеспечения сохранности денежных средств и учет ее результатов.

По результатам последней инвентаризации были получены следующие результаты: кассовая дисциплина на предприятии ИП Графов Р.Н. поддерживается на должном уровне; лимит кассы не нарушался; Предельные расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами были соблюдены.

Оценка эффективности предложенных мероприятий и рекомендаций показала, что после внедрения предложенных мероприятий можно будет сократить должность бухгалтера материального стола и его обязанности возложить на бухгалтера по заработной плате.

Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности оптового торгового предприятия ИП Графов Р.Н. за 2016 год и после изменений показала следующие изменения:

- среднесписочная численность работников сократится на одного сотрудника и составит 12 человек;

- производительность труда увеличится на 235,2 тыс. руб.;

- фонд заработной платы сократится на 16,25 тыс. руб.;

- за счет экономии фонда заработной платы средняя заработная плата повысится на 0,55 тыс. руб.

- прибыль от хозяйственной деятельности увеличится соответственно на 16,25 тыс. руб., т.к. на величину данной суммы сократится себестоимость продукции;

- показатель эффективности торгового потенциала повысится на 2 %;

- показатель эффективности после предложенных мероприятий еще больше приблизится к своему оптимальному значению, а именно 1;

- показатель оценки трудовой деятельности увеличится на 4 %;

- увеличение показателя эффективности трудовой деятельности будет 3%;

- интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности увеличится на 0,9 %.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 17 июля 1998 года, в редакции от 26 декабря 2014 года). - М.: Юристъ, 2015. - 315 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1-3 [Текст]: (принят Государственной Думой 21 ноября 1994 года, в редакции от 06 декабря 2015 года). - М..: Юрайн-М, 2015. - 462 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 16 июля 1998 года, в редакции от 08 марта 2015 года). - М.: Наука, 2015. - 528 с.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 19 июля 2000 года, в редакции от 08 марта 2015 года). - М.: Фенекс, 2016. - 453 с.

5. Трудовой кодекс Российской Федерации [Текст]. / Ответственный редактор: Т.В. Кузницова, А.В. Говрилов; составители: А.Т. Говрилов, М.И. Посашкова. - М.: Юристъ, 2014. -591 с.

6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 24 декабря 2008 года). // «Юридическая литература» - 2014. - № 3. - с. 42.

7. Федеральный закон N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года. // «Главный бухгалтер» - 2016. - № 7. - с. 56.

8 Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов» № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года. // «Главный бухгалтер» - 2014. - № 3. - с. 101.

9. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России 19 июня 2012 года N 383-П, в редакции от 05 июля 2017, зарегистрированное в Министерстве юстиции России 22 июня 2012 года за N 24667. [Электронный ресурс]. - [2017]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система «Гарант».

10. Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». [Электронный ресурс]. - [2017]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система «Гарант».

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). [Электронный ресурс]. - [2017] . - Режим доступа: информационно-правовая справочная система «Констультант+».

12. Приказ Министерства финансов Российской Федерации N 94-н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 ноября 2000 года (с изменениями и дополнениями от 07 мая 2003 года, 18 сентября 2006 года, 08 ноября 2010 года). [Электронный ресурс]. - [2017] . - Режим доступа: информационно-правовая справочная система «Гарант».

13. Приказ Министерства финансов РФ № 113-н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02 июля 2010 года № 66-н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 17 августа 2012 года. [Электронный ресурс]. - [2017]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система «Констультант+».

14. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 02 декабря 2000 года № 914) - [2017] . - Режим доступа: информационно-правовая справочная система «Гарант».

15. Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» (одобрена Комиссией аудиторской деятельности при Президенте России 11 июля 2008 года, протокол № 1). // «Аудитор». - 2016. - № 8. - с. 39.

16. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке наличных расчетов (одобрено советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации, от 22 октября 2003 года протокол № 18). // «Аудитор». - 2015. - № 1. - с. 23.

17. Агаева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агаева - М.: Класс-Пресса, 2015. - 110 с.

18. Аристамова Э.А Бухгалтерский учет и аудит. / Э.А. Аристамова, И.К. Дашуков - М.: Издательство, 2016. - 496 с.

19. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. / Ю.А. Бабаева - М.: Проспектъ, 2015. - 396 с.

20. Баннеков А. Г. Основы бухгалтерского учета. / А.Г. Баннеков, А.Л Валулин, А.Ю. Рестамов - М.: Коллос, 2015. - 303 с.

21. Данцова Л.В., Некифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. / Л.В. Данцова, Н.А. Некифорова - М.: Дело, 2017. - 67 с.

22. Жудкова Е. Ю. Налоги и налогообложение. / Е. Ю. Жудкова. - М.: Эксимо, 2016. - 480 с.

23. Кондракова Н. П. Бухгалтерский учет. / Н.П. Кондракова - М.: Интра-М, 2016. - 129 с.

24. Кондракова Н.П. Бухгалтерский учет. / Н.П. Кондракова - М.: Интра-М, 2017 - 322 с.

25. Кондракова Н.П. Теория бухгалтерского учета. / Н.П. Кондракова - М.: Интра-М, 2015. - 402 с.

26. Крутакова Т.Л. Годовой отчет. / Т.Л. Крутакова - М.: Групп, 2015. - 554 с.

27. Кулаков А.Р. Налоговый учет. / А.Р. Кулаков - М.: Дело, 2016. - 34 с.

28. Литнева Н.А. Бухгалтерский учет. / Н.А. Литнева, Л.И. Малевкина, Т.В. Федорава - М.: Инфра-М, 2015. - 229 с.

29. Морузова Ж.А. Аудит: практическое руководство. / Ж.А. Морузова - М.: Статтус, 2017. - 185 с.

30. Рейзберг Б.А. Современный экономический словарь. / Б.А. Рейзберг, Л.Ш. Лазовский, Е.Б. Стородубцева - М.: Интра-М, 2016. - 495 с.

31. Савицкая Т.Г. Анализ производственно-финансовой деятельности предприятия. / Т.Г. Савицкая. М.: Интра-М, 2015. - 368 с.

32. Скрипеченко В.А. Налоги и налогообложение. / В.А. Скрипеченко - С-Пб.: Питер, 2016. - 317 с.

33. Старадубцева И.В. Сложные моменты бухучета. / И.В. Старадубцева - М.: Налоги-И, 2017. - 141 с.

34. Стипановских А.С. Аудиторство. / А.С. Стипановских - М.: Наука, 2015. - 704 с.

35. Талмачев И.А. Налог на добавленную стоимость. Ответы на спорные вопросы. / И.А. Талмачев - М.: МиК, 2016. - 207 с.

Приложение

Журнал хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств

Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности оптового торгового предприятия ИП Графов Р.Н. за 2014-2016 гг.

Корреспонденция по счету 50 «Касса» за январь 2017 г. ИП Графов Р.Н.

Программа аудита

Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности оптового торгового предприятия ИП Графов Р.Н. за 2016 год и после изменений

Размещено на Allbest.ru