Учет расчетов с покупателями и заказчиками за товары и услуги

- производство столярных изделий;

- производство стульев и др. мебели для сидения

- производство мебели для офисов и предприятий торговли

- производство кухонной мебели;

- производство прочей мебели;

- оптовая торговля;

- розничная торговля новыми товарами в специализированных магазинах;

- хранение и складирование;

- и др.

В настоящее время предприятие производит мебель в широком ассортименте: наборы корпусной мебели, мебели для спальни и для прихожей, однопредметные изделия: шкафы для платья и белья, столы, стулья, комоды, тумбы, стеллажи, мебель для дошкольных и школьных учреждений: классокомплекты, столы, стулья, наборы детской мебели.

Фабрика экспортирует свою продукцию в страны СНГ: Россия - ООО «Машенька», Казахстан: «Евромебель», ТОО « Компания «Евро Мебель», ТОО «Фирма Ассорти»; Таджикистан: - ЧП Хушвахтов, ЧП Ахадов. Заключен договор на поставку мебели в адрес фирмы ТОО «Тараз Элит Мебель» (Республика Казахстан) и другие. Так как отгрузка мебели в адрес казахстанской фирмы была перенесена с ноября на декабрь - доведенный план по экспорту не был выполнен. Фабрика принимала участие в Международной выставке «Мебель и интерьер - 2012» в г. Алматы Республика Казахстан, в выставке-ярмарке «Мебель-2013» в г. Минск. Это позволило заключить договора на поставку мебели с новыми покупателями. Экспорт в денежном выражении за 2013 год составил 649,3 тыс. дол. США, что составляет 119,5 % к уровню 2012 года. Импорт в денежном выражении составил 274,9 тыс. дол. США, сальдо внешней торговли составляет 474,4 тыс. долл. [24].

Частное унитарное производственное предприятие имеет право осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством.

Документами при расчетных взаимоотношениях с покупателями и заказчиками являются товарно-транспортные накладные ТТН-1 и товарные накладные ТН-2. Они являются основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. ТТН-1 предназначена для учета движения товаров при их перемещении с участием транспортных средств, расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Накладная ТН-2 используется для отпуска товаров, если их перемещение осуществляется без участия автомобиля [15]. ТТН-1 и ТН-2 являются бланками строгой отчетности и должны быть заполнены строго в соответствии с требованиями, установленными законодательством. Заполнение реквизитов накладных производится последовательно. При этом подлежат обязательному заполнению реквизиты, содержащие сведения об участниках совершаемой операции; ее содержании и оценке; сведения о лицах, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильности ее оформления, с указанием их должностей, фамилий, инициалов и личных подписей.

Выдача товара покупателю происходит по доверенности, в которой указано количество, наименование товара, личные данные получателя, подписи и данные организации. Доверенность выписывает бухгалтер с полным и точным заполнением всех реквизитов. Перечень ТМЦ, подлежащих получению, в доверенности приводят только в том случае, когда в товарном документе не отражено наименование и количество полученных ценностей. Срок действия доверенности, не должен превышать 30 дней. Доверенность подписывает руководитель и главный бухгалтер организации или их заместители, их подписи заверяются печатью. Выдачу доверенностей регистрируют в специальном журнале учета выдачи доверенностей с последующей отметкой об исполнении или возврате.

Отгрузку товара на предприятии осуществляет диспетчер на основании доверенности, предъявленной представителем покупателя. После загрузки товара в транспортное средство, по факту загрузки выписывается товарно-транспортная накладная, которая подписывается представителем покупателя и уполномоченными лицами продавца и заверяется печатью. Отметка склада и проходной записывается в журнал.

На ЧУП «Брестская мебельная фабрика» товарно-транспортная накладная составляется в четырех экземплярах, пронумерованных и различающихся по цвету, первый экземпляр отдается продавцу, второй - покупателю, третий и четвертый - перевозчику; ответственными за заполнение ТТН являются зав. мат. складом, заведующим магазином, инженер по маркетингу; ответственными за своевременность, достоверность и качественное оформление и исполнение являются зав. мат. складом, зав магазином, инженер по маркетингу, заведующий складом ГП; дата предоставления в бухгалтерию-каждый день по мере отпуска ТМЦ; предоставляет зав. мат. складом, зав магазином, зав складом ГП, проходная; контроль за заполнением осуществляет бухгалтерия; используется при отпуске материальных ценностей со склада с участием автотранспорта.

В случае отгрузки товара на экспорт, на каждую партию отгруженного товара выписываются экспортные счет-фактуры в двух экземплярах, в которых указывается наименование товара, код товара по классификации ТН ВЭД, количество товара, мест, объем пиломатериала в товаре, вес товара; ответственным за составление является бухгалтерия; ответственным за своевременность, достоверность и качественное оформление и исполнение является коммерческий отдел; дата предоставления в бухгалтерию согласно законодательства по мере оказания услуг, выполнения работ, для оплаты за товары.

Счет-фактура - это счет, который выписывается продавцом на имя покупателя после того, как покупатель закажет товар. В счет-фактуре содержатся сведения о покупаемом товаре и его цене. Счет-фактура является основанием для оплаты или расчета. На каждую партию экспортного товара выписывается международная товарно-транспортная накладная CMR, утвержденная Постановлением Министерства транспорта и коммуникаций РБ от 24.06.2004 г. № 23. В графе 1 указывается фирма -- отправитель, её полный адрес, страна, город, индекс, улица, номер дома. В графе 2-указывается наименование фирмы-получателя, её полный адрес, страна, город, индекс, улица, номер дома. Графа 3- адрес места окончательной разгрузки товара (склад фирмы -- получателя). Графа 4-адрес места погрузки товара и дата погрузки. Графа 5-Вписываются номера инвойсов (счетов -- фактур, счетов -- проформ), номер книжки МДП (TIR), если имеются номера сертификатов (ветеринарного, фитосанитарного, соответствия и т.д.). Графы 6. 7. 8. 9.10. 11. 12. -указываются количества мест, род упаковки, наименование товаров, коды ТН ВЭД, вес брутто. Графа 13-уазывается таможенный орган получателя (таможня, таможенный пост и код таможенного поста), склад временного хранения или таможенный склад, его адрес и номер лицензии (желательно с датой окончания срока действия лицензии). Графа 15-указываются условия поставки по «Инкотермс -- 2000». Графа 21-дата заполнения СМR. Графа 16, 17-указывается наименование перевозчика, его адрес. В этой графе перевозчик ставит свою печать. Графа 20-для отметок получателя. Дата получения груза, его печать. Графа 25, 26-регистрационные номера тягача и прицепа [25].

Экспортные счета-фактуры подписываются директором и главным бухгалтером. Один экземпляр остается у продавца и 7 копий счета-фактуры выдаются водителю. Такое количество копий ему необходимо для таможенного оформления на территории РБ и Европы.

После этого транспортное средство следует на пункт таможенного оформления. Далее происходит взвешивание груза и осмотр его таможенником. Он выдает номер таможенной декларации на эту партию товара и производит пломбировку груза. Затем специалисты по сбыту составляют электронную декларацию и по электронной почте отправляют ее в таможенные органы. После проверки таможенными органами декларации и ее подтверждения, дается разрешение на выезд машины на пункт пропуска на границе.

Специалисты по сбыту распечатывают декларации в необходимом количестве. Один экземпляр остается на предприятии, остальные передаются водителю. После доставки груза получателю водитель обязан предоставить продавцу один экземпляр CMR с подписью и штампом получателя, подтверждающими доставку и приемку товара. Ежедневно счета-фактуры и CMR специалистами по сбыту передаются в бухгалтерию, после чего происходит их учет на счетах бухгалтерского учета. Экспортные отгрузки учитываются в евро и белорусских рублях на счете 62. Курс для пересчета в белорусские рубли берется на дату оформления таможенной декларации.

Для доставки сырья и материалов на предприятии и отгрузки готовой продукции заключаются договора с перевозчиками. На основании этих договоров перевозчику делается заявка на перевозку груза. Специалистом по снабжению или специалистом по сбыту оформляется заявка на перевозку груза. Требования к содержанию заявки оговариваются в каждом конкретном договоре.

После перевозки груза перевозчик предоставляет акт выполненных работ, который в случае отсутствия претензий подписывается обеими сторонами. Этот акт работ передается в бухгалтерию.

Также используются специальные приемные квитанции, в которых фиксируют, какая продукция принята, ее количество (в натуральной и зачетной массе), дату, причитающуюся оплату и пр. Такие квитанции служат основанием для записей в учетные регистры по счету 62.

Погашение дебиторской задолженности возможно путем заключения договора перевода долга. Перевод долга - это соглашение, в силу которого

одна сторона (первоначальный должник) полностью или частично передает обязанность по исполнению своего обязательства перед третьим лицом (кредитором) другой стороне (новому должнику). Вследствие заключения договора перевода долга происходит замена первоначального должника новым должником. Само обязательство при этом остается неизменным (ст. 362 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

В соответствии с Отчетом о состоянии расчетов по состоянию на 1 мая 2013 года на счетах бухгалтерского учета числится краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 3067 млн. бел. руб., из нее задолженность покупателей за товары, работы, услуги в отпускных ценах)- 1627 млн. бел. руб. Сумма просроченной дебиторской задолженности составила 477 млн. бел. руб. Вся задолженность является внутренней, т.е. покупателей внутри республики. За товар, который поставлялся на экспорт (Азербайджан, Казахстан, Россия и т.д.) задолженности на этот период выявлено не было.

3. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

3.1 Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для отражения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в соответствии с Инструкцией № 19 предназначен синтетический активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Также он может применяться и для обобщения информации о расчетах с заказчиками по законченным этапам работ, имеющим самостоятельное значение, в соответствии с заключенными договорами в организациях, выполняющих работы долгосрочного характера (строительные, научные, проектные, геологические и др.), начальные и конечные сроки, выполнения которых относятся к разным отчетным периодам.

Типовым планом счетов к данному счету рекомендуется открывать следующие субсчета:

62/1 «Расчеты в порядке инкассо»;

62/2 «Расчеты плановыми платежами»;

62/3 «Векселя полученные»;

62/4 «Авансы полученные» и др.

Кроме того, организации могут открывать и другие субсчета, которые следует закрепить в рабочем плане счетов, прилагаемом к учетной политике организации.

На субсчете 62/1 "Расчеты в порядке инкассо" учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги [21].

Таблица 3.1- Хозяйственные операции по субсчету 62/1

На субсчете 62/2 "Расчеты плановыми платежами" учитываются расчеты с покупателями и заказчиками, осуществляемые не по каждой сделке (отгрузке (отпуску) товаров), а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных плательщиком и получателем средств в договоре [21].

Таблица 3.2- Хозяйственные операции по субсчету 62/2

На субсчете 62/3 "Векселя полученные" учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными от них векселями.

Таблица 3.3- Хозяйственные операции по субсчету 62/3

На субсчете 62/4 "Авансы полученные" учитываются расчеты по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, оказание услуг, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Таблица 3.4 - Хозяйственные операции по субсчету 62/4

Возникшая дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов.

Погашение дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, включая полученные авансы и предварительную оплату, отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и других счетов и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» может применяться для обобщения информации о расчетах с заказчиками по законченным в соответствии с заключенными договорами этапам работ, имеющими самостоятельное значение, в организациях, выполняющих работы долгосрочного характера (строительные, научные, проектные, геологические и др.), начальные и конечные сроки выполнения которых относятся к разным отчетным периодам.

Стоимость законченных этапов работ, принятых в установленном порядке, отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ отражается по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 20 «Основное производство».

Поступившие от заказчиков денежные средства в оплату законченных и принятых этапов работ отражаются по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченная полученными организацией векселями, учитывается в аналитическом учете обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему дебиторскую задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности сумма погашения отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и других счетов и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», сумма процентов - по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и других счетов и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Поступившие от покупателей и заказчиков денежные средства в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной как безнадежной к получению, отражаются по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок (п. 48 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 г. № 50) [21].

Таблица 3.5- Операции по дебету 62 счета

Таблица 3.6- Операции по кредиту 62 счета

Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ЧУП «Брестская мебельная фабрика» отражается по активно-пассивному счету 62. При отгрузке товара совершение операции отражается следующими проводками (см. таблица 3.7).

Таблица 3.7. -Хозяйственные операции при отгрузке товара на примере предприятия ЧУП «Брестская мебельная фабрика»

Для отражения основных хозяйственных операций по расчетам с покупателями и заказчиками предприятие ЧУП «Брестская мебельная фабрика» использует следующие проводки активно-пассивного счета 62, которые представлены ниже в таблице 3.8.

Таблица 3.8. -Хозяйственные операции по расчетам с покупателями и заказчиками на примере предприятия ЧУП «Брестская мебельная фабрика»

3.2 Организация контроля за соблюдением расчетно-договорной дисциплины при осуществлении расчетов с покупателями и заказчиками и ответственность за ее нарушение

Одной из причин возникновения дебиторской задолженности является не своевременное выполнение договорных обязательств.

Как было отмечено в предыдущей главе, перед выполнением определенного перечня работ, либо оказанием услуг, либо поставке товара, продукции между заказчиком и подрядчиком заключается договор, где прописывается цель, условия работы, сдачи объекта, сроки выполнения, оплаты.

По договору поставки товаров, либо готовой продукции поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования их в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Договор считается незаключенным при отсутствии в нем условий о предмете поставки (наименование, количество, качество, а для товаров народного потребления - и ассортимент), сроках поставки, цене [22].

Проверяя наличие и правильность заключения договоров, необходимо установить обеспеченность планируемых объемов закупок продукции договорной базой, своевременность заключения договоров с каждым покупателем по каждому виду продукции, обоснованность указанных в них объемов, качества, сроков и способов поставки продукции, условий расчетов и санкций за невыполнение договорных обязательств. При наличии отказа покупателя от заключения договоров или приемки продукции в запланированных предприятием объемах, выявляют его мотивы и обоснованность, меры, принятые предприятием для разрешения преддоговорного спора. Если такие меры не были приняты, то необходимо выяснить возможность разрешения этого спора в ходе проведения ревизии или проверки. Должны быть тщательно изучены законность и обоснованность внесения в договоры записей об особых условиях поставок, если таковые имеют место.

Необходимо проводить проверку наличия по каждому договору расшифровок ассортимента с указанием сроков поставок покупателям соответствующей продукции, отметок о фактическом отпуске с указанием даты. При наличии расхождений между этими данными целесообразно в выборочном порядке сверить записи в оперативном учете с показателями приемо-сдаточных актов, зафиксированными в накопительных ведомостях выпуска готовой продукции. При установлении отклонений устанавливаются причины и виновные лица.

Важно обращать внимание на соблюдение графиков сдачи работниками и экспедиторами документов в бухгалтерию предприятия на отпущенную продукцию, на основе которых бухгалтерия выписывает платежные документы. Чаще всего задержка оплаты платежных документов покупателями вызвана неправильным оформлением сопроводительных документов грузов (товарно-транспортных накладных, счетов-фактур и т.д.), а в ряде случаев -- платежных документов.

В договоре подряда прописываются сроки выполнения работы, оказания услуги, также можно прописывать порядок, форма и сроки оплаты.

Необходимо следить за качеством оформления договоров, а также за их сохранностью. В случае неуплаты дебитором суммы долга, при наличии подтверждающих документов о заключении сделки, можно обратиться в налоговые органы, в ФСЗН, либо в хозяйственный суд [23].

Одним из важных требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету, является требование реальности (правдивости, действительности) показателей. Количество поступивших или выбывших ценностей, отражаемых в учете, должно совпадать с тем их количеством, которое действительно получено или выдано. Но данные учета иногда расходятся с действительностью. Причин тому много, некоторые из них невозможно выявить, т.к. они могут быть не охвачены документацией. Выявить их можно с помощью периодических сверок фактических остатков средств с данными учета, то есть инвентаризацией.

Инвентаризация - это способ выявления учета тех средств и источников (или их отсутствие), которые не нашли документального отражения в текущем учете.

В соответствии с Законом РБ "О бухгалтерском учете и отчетности" предприятие для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, во время которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Объекты и периодичность проведения инвентаризации определяются собственником (руководителем) предприятия, когда ее проведение является обязательным в соответствии с законодательством.

Ответственность за организацию проведения инвентаризации несет руководитель предприятия, который должен создать необходимые условия для ее проведения в сжатые сроки, определить объекты, количество и сроки инвентаризации.

При инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками инвентаризационная комиссия выявляет на основании документов (приемных накладных, товарно-транспортных накладных, журналов) остатки сумм, которые учитываются на соответствующих счетах.

При инвентаризации расчетов с покупателями, заказчиками определяется сумма дебиторской и кредиторской задолженности, непогашенная на 1 ноября отчетного года, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, и составляется акт сверки расчетов с должниками.

Определяют сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и выявляются особы, виновные в упущении сроков исковой давности. Исковая давность - период времени (3 года) на протяжении которого предприятие имеет право требовать дебиторскую задолженность. Всем дебиторам предприятия - кредиторы направляют выписки из расчетов про задолженность, (акты сверки), которая за ними числится. Предприятия дебиторы обязаны на протяжении 10 дней после получения выписок подтвердить остаток задолженности или сообщить о своих разногласиях.

При проверке расчетов устанавливают: имеется ли равенство остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках аналитического учета), а также законность и хозяйственную целесообразность совершенной операции. При этом обращается внимание, имеются ли суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности; проверяется правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям.

Выявленные при инвентаризации суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, в соответствии с решением руководителя организации списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание невостребованной дебиторской задолженности может производиться за счет созданного резерва, учет которого ведется на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам», предназначенном для обобщения информации о создании и использовании сумм резервов по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором(а если срок не установлен - в течение нормально необходимого для этого времени), и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Организация может создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за реализованные продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги с отнесением сумм резервов в состав операционных расходов.

Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной организацией в конце квартала или отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме. Создание резерва по сомнительным долгам возможно при обязательном выполнении следующих условий:

- если истек установленный договором срок погашения покупателем, заказчиком обязательств;

- обязательства не обеспечены гарантиями;

- учетной политикой организации предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам;

- проведен анализ возможности и вероятности погашения долга по каждому отдельному должнику.

Согласно Постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 г. № 180 (с изменениями и дополнениями от 10 декабря 2013 г. №84) «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь» к расходам от внереализационных операций, учитываемым для определения облагаемой налогом прибыли, относятся отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством, а также восстановление резерва при восстановлении сомнительных долгов.

Также определено, что убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания, относятся к расходам от внереализационных операций, учитываемым для определения облагаемой налогом прибыли.

Инвентаризация резерва сомнительных долгов, созданного на предприятии (учреждении), применяющем метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов, заключается в проверке обоснованности сумм, которые не погашены в сроки, установленные договорами, и не обеспечены соответствующими гарантиями.

Результаты инвентаризационных расчетов отражаются в годовой бухгалтерской отчетности.

Заключение

бухгалтерский учет покупатель заказчик

Современное общество не может существовать без взаимодействия между индивидуумами и (или) их объединениями. Эти взаимоотношения основаны на процессе передачи из рук в руки на тех или иных условиях того или иного ресурса. В ходе этого процесса между сторонами возникают обязательства, на основании которых организации осуществляют расчеты.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Расчеты покупателей за продукцию являются частью всех многообразных расчетов, осуществляемых данным предприятием, поэтому разработка вопросов постановки учета расчетов с покупателями является актуальной проблемой.

В настоящее время предприятия сами выбирают форму расчетов при оплате за поставленные товары (работы, услуги). К сожалению, на практике не редко возникают ситуации, когда одна из сторон плохо выполняет или вовсе не выполняет своих обязательств по договору. Это заставляет искать такие формы расчетов, которые позволяли бы избежать подобные ситуации.

При расчетах может применяться наличная и безналичная форма расчетов. Выбранная форма расчетов должна быть отражена в договорах, заключаемых организацией со своими контрагентами. Наиболее удобной является безналичная форма расчетов, так как она не имеет ограничений при оплате. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте.

Помимо простого осуществления расчетных операций, для организации важно вести полный учет своих расчетов с покупателями и заказчиками. Учет необходим для того, чтобы организация могла управлять своей дебиторской задолженностью и решать проблемы взаимных расчетов в досудебном порядке, а также поддерживать репутацию организации как кредитоспособного и надежного партнера.

Основной целью учета расчетов с покупателями и заказчиками является соответствие совершаемых расчетных операций действующему гражданскому, бухгалтерскому и налоговому законодательству, интересам предприятия, их полное и своевременное отражение в бухгалтерском учете предприятия, а также выявление и пресечение негативных тенденций и финансовых потерь, вызванных организацией расчетов. Существующих в настоящее время нормативных документов по организации и учету расчетных операций на предприятиях, на мой взгляд, достаточно. В плане счетов отражены все возможные варианты учета хозяйственных операций на предприятии, а в федеральных законах, положениях и приказах Министерства финансов даны максимально полные разъяснения по его применению с учетом той или иной специфики деятельности организации.

Список использованных источников

1. Бухгалтерский учет и контроль в Республике Беларусь. / И.Н. Ковалевича - Мн.: «Амалфея», 2008. - 485 с.;

2. Бухгалтерский учёт на производственных предприятиях. / Керимов В.Э. - Мн.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2010. - 368 с.;

3. Бухгалтерский учет. / А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и др.; Под общ. ред. И.Е. Тишкова. - Мн.: «Высшая школа», 2007. - 685 с.;

4. Бухгалтерский учет. / В.И. Семашко. Практическое пособие для студентов. - Мн.: «Мир», 2008. - 384 с.;

5. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - Мн.: «Книжный Дом», 2009. - 608 с.;

6. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь, 12 июля 2013 г., №57-3 // Национальный центр правовой информации Республики Беларусь [Электронный ресурс] - Минск, 2003.;

7. О порядке проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов: Инструкция о порядке проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов, установленной законодательством, утвержденная Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63 // Аналитическая правовая система «Бизнес-инфо» [Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы». - Минск, 2004.;

8. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Второе учебное издание. / Любушин Н.П. - Мн.: «Книжный Дом», 2012. - 429 с.;

9. Бухгалтерский портал [Электронный ресурс] / ООО «Агенство Владимира Гревцова». - Минск, 2005.

10. Бухгалтерский учет. / Ладутько Н.П. - Мн.: «ЭКСМО», 2010. - 283 с.;

11. Институт открытого образования кафедры информатики и ВТ МГУП [Электронный ресурс] - Москва, 2014.

12. Бухгалтерский учёт на производственных предприятиях. / Керимов В.Э. - Мн.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2002. - 368 с.;

13. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. / Г.В. Савицкая. - Мн.: «Новое знание», 2004. - 696 с.;

14. Бухгалтерский управленческий учёт. / Кондраков Н.П., Иванова М.А. - Мн.: «ИНФРА-М», 2006. - 368 с.;

15. Бухгалтерский учет. / Стражева Н.С., Стражев А.В. - Мн.: «Современная школа», 2008. - 672 с.;

16. Интернет-магазин blanki.by [Электронный ресурс] - Минск, 2008.

17. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. / Пучкова С.И. - Мн., 2009. - 256 с.;

18. Бухгалтерский и управленческий учёт. / С.С. Молчанов - Мн.: «ЭКСМО», 2008. -736 с.;

19. Белтаможпроект [Электронный ресурс] - Минск, 2013.

20. Бухгалтерский учет, анализ и аудит. / Палицын В.А., - Мн.: «Высшая школа», 2010. - 510 с.;

21. Бухгалтерский учет. Теория. Документы.Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность / Ладутько Н.И. - Мн.: «Мир», 2009. - 368 с.;

22. Бухгалтерский учёт в промышленности. / Ладутько Н.И. - Мн.: «Книжный Дом», 2011. - 658 с.;

23. Учет, контроль и анализ материальных ресурсов. / Ладутько Н.И. - Мн.: «ФУА Информ», 2009. - 238 с.;

24. Пояснительная записка к годовому балансу ЧУП «Брестская мебельная фабрика» за 2013 год;

25. Наличный и безналичный денежный оборот. / С.Р. Ефименко - Мн.: "ЭКСМО", 2002. - 402 с.;

26. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности» от 12 июля 2013 г. №57-3: принят палатой представителей 26 июня 2013 г. и одобрен Советом Республики 28 июня 2013 г.

27. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь об утверждении Типового плана счетов и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета от 29.06.2011 г. №50 (с дополнениями и изменениями от 2 декабря 2013 г. №71);

Размещено на Allbest.ru