Бухгалтерский учет и управление оплатой труда

1,30000

24 367,00

9 968,00

31 677,00

41 645,00

12

Июль 2011 г.

20

31 678,00

1,00000

31 678,00

31 678,00

31 678,00

Итого:

234

302 193,00

2 000,00

286 424,00

17 769,00

362 847,00

380 616,00

Количество календарных дней отпуска:

24

Количество рабочих дней отпуска:

18

Количество индексируемых дней:

18

Среднедневная зарплата:

1,626.56

Сумма отпускных:

29,278.00

Уборщица Друзь Е.А. уходит в ежегодный отпуск с 08.06.2011 года продолжительностью 24 календарных дней. Сумма заработной платы за этот период составила 380616 тенге.

1. Определяем средний дневной заработок:

380616:234 = 1629,56тенге

1. Начисление отпускных составит:

1629,56 * 18 = 29278,15 тенге.

Оплата листков нетрудоспособности производится в соответствии с требованиями «Инструкции о порядке назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя», утвержденной постановлением Правительства РК от 11.06.99г. №731. Пособие по временной нетрудоспособности выплачиваются из расчета среднемесячной заработной платы, при этом, размер месячного пособия не может превышать 15 МРП. В соответствии со статьей 85 Закона труде социальное пособие по временной нетрудоспособности назначаются в случаях временной способности, в связи с общим заболеванием (травма, искусственным прерыванием беременности, карантином, при временной переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием) и в других случаях, установленных законодательством.

В соответствии с «Инструкцией о порядке назначения пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя» утвержденной Постановлением Правительства Республики Казахстан от 11.06.1999 г. №731, работодатель обязан за счет своих средств предоставить пособия по социальному обеспечению: - по временной нетрудоспособности; - по беременности и родам. Социальные пособия назначаются и выплачиваются работнику по месту его работы. Основанием для назначения пособия и выплаты пособий по социальному обеспечению является листок нетрудоспособности, выдаваемой в установленном порядке, а при его утрате дубликат. Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Таблица 4 ГУ "Лисаковская городская детско-юношеская спортивная школа" Управления туризма, физической культуры и спорта акимата Костанайской области

Справка по расчету суммы оплаты больничного листа за 31.08.11 - 07.09.11
Сотрудник:	ИЛЬИНА ЛЕСЯ ВЛАДИМИРОВНА
Оклад:	25,130.00
Вид начисления:	Больничный лист
№п/п	Период	Отработано дней	Начисленная заработная плата	Оклад	Коэффициент повышения	Индексируемая часть суммы	Сумма после индексации	Всего
1	Август 2010 г.	16	38 404,00	50 405,00	1,00000	38 404,00	38 404,00	38 404,00
2	Сентябрь 2010 г.	22	69 464,00	69 463,00	1,00000	69 464,00	69 464,00	69 464,00
3	Октябрь 2010 г.	21	69 464,00	69 463,00	1,00000	69 464,00	69 464,00	69 464,00
4	Ноябрь 2010 г.	6	20 609,00	69 464,00	1,00000	20 609,00	20 609,00	20 609,00
5	Декабрь 2010 г.	25	21 346,00	19 059,00	1,31854	21 346,00	28 146,00	28 146,00
6	Январь 2011 г.	23	19 331,00	19 331,00	1,29998	19 331,00	25 130,00	25 130,00
7	Февраль 2011 г.	24	19 331,00	19 331,00	1,29998	19 331,00	25 130,00	25 130,00
8	Март 2011 г.	23	19 331,00	19 331,00	1,29998	19 331,00	25 130,00	25 130,00
9	Апрель 2011 г.	26	19 331,00	19 331,00	1,29998	19 331,00	25 130,00	25 130,00
10	Май 2011 г.	24	19 331,00	19 331,00	1,29998	19 331,00	25 130,00	25 130,00
11	Июнь 2011 г.	26	19 331,00	19 331,00	1,29998	19 331,00	25 130,00	25 130,00
12	Июль 2011 г.	15	15 078,00	25 130,00	1,00000	15 078,00	15 078,00	15 078,00
Итого:	251	350351,00			350 351,00	391 945,00	391 945,00
Количество дней больничного:	7
Количество индексируемых дней:	7
Среднедневная зарплата:	1,561.53
Сумма оплаты по больничному листу:	10,931.00

Размещено на http://www.allbest.ru/

Средняя зарплата 1561,53 тенге

Работник Ильина Л.В. болела в период с 31.08.11 по 07.09.11г. и предоставила в бухгалтерию листок нетрудоспособности. Расчетным периодом является двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию. Заработная плата составила 391 945 тенге. При шестидневной рабочей неделе по 6 часов количество отработанных дней составило 251 рабочий день.

Средняя заработная плата будет равна:

391945 : 251 = 1561,53

Размер социального пособия по временной нетрудоспособности составит:

1561,53 * 7 = 10931,71

Размер месячного социального пособия в 2011 году равен 22680 тенге, следовательно работнику будет выплачена в 100% размере.

Выплата заработной платы производится 5 числа каждого месяца. По заявке сотрудника выплачивается аванс в размере 40% от заработной платы.

Повременная -- форма заработной платы, при которой заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда. При повременной оплате работникам устанавливаются нормированные задания. Для выполнения отдельных функций и объемов работ могут быть установлены нормы обслуживания или нормы численности работников.

Различают простую повременную систему оплаты труда и повременно-премиальную:

— простая повременная -- оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ;

повременно-премиальная -- оплата отработанного времени по тарифу и премии за качество работы.

Каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже, чем в 1,5 размере часовой тарифной ставки или должностного оклада. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра.

Оплата работы в выходные и праздничные дни, осуществляемая по приказу руководства, производится согласно Закону о труде, в двойном размере часовой (дневной ставки).

Расчет заработка по повременной форме оплаты труда:

В августе 2011г. сторож 1 разряда Ткаченко В.В. отработал по графику 136 часов. Из них ночные 88 часов, праздничные 7 часов.

Должностной оклад 24599 тенге.

По балансу рабочего времени на август норма часов при шестидневке 174 ч.

Рассчитаем ср/часовой заработок 24599 : 174 = 141,37ч.

Начисляем основную заработную плату : 136ч * 141,37 тн.=19226,32тн.

Ночные: 88ч * 70,69 тн. = 6220,72 тн.

Праздничные: 7ч * 141,37 тн. = 989,59 тн.

Итого = 19226,32 + 6220,72 + 989,59 = 26 436,63тн.

2.4 Учет удержаний и вычетов из заработной платы

Удержания из заработной платы. В соответствии с действующим законодательством работодатели удерживают из заработной платы работников: обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, индивидуальный подоходный налог, суммы по исполнительным листам, а также производят любые другие удержания по письменному заявлению работников, либо по инициативе самого работодателя, без согласия работника: для возвращения неизрасходованного аванса, выданного в счет заработной платы (для возврата излишне выплаченных сумм); при увольнении, работника по его вине за неотработанные им дни полученного отпуска; для возмещения вреда, причиненного по вине работника предприятию, если размер вреда не превышает месячного заработка работника.

Удержание индивидуального подоходного налога. Заработная плата, а также любые другие доходы работников, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом по ставкам ст. 158 Налогового кодекса. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производят ежемесячно нарастающим итогом в установленном законодательством порядке.

Плательщиком ИПН являются:

физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения

физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Объектом ИПН является:

доходы, облагаемые у источника выплаты

Размещено на http://www.allbest.ru/

- доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый

Размещено на http://www.allbest.ru/

доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан

доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению -

Размещено на http://www.allbest.ru/

адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.

Ставки для исчисления ИПН:

- доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты

Размещено на http://www.allbest.ru/

- по ставке 10 %

- доходы в виде дивидендов

Размещено на http://www.allbest.ru/

- по ставке 5 %

Налоговые вычеты предусмотрены при исчислении ИПН:

- сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода (на 2011 год размер минимальной заработной платы установлен 15 999 тенге)

Размещено на http://www.allbest.ru/

- обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Респуб

Размещено на http://www.allbest.ru/

лики Казахстан - 10% от дохода

- добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу

- страховые премии, вносимые в

Размещено на http://www.allbest.ru/

свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования

- суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам

Размещено на http://www.allbest.ru/

Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.

При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее пятнадцати дней месяца, налоговый вычет не производится.

Если сумма налогового вычета, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 НК РК, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

Сроки удержания и уплаты ИПН:

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты

- по налогу, удерживаемому у источника выплаты

Размещено на http://www.allbest.ru/

- не позднее 20 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения

- по налогу, не облагаемому у источника

Размещено на http://www.allbest.ru/

выплаты - исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10 % и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

- ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов

Размещено на http://www.allbest.ru/

исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 % к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговыми агентами, выплачивающие доходы, облагаемые у источника выплаты. Декларация подается в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам.

Налоговым периодом установлен календарный квартал.

Исчисление обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений: Агенты, использующие труд наемных работников, ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, и перечисляют их в накопительные пенсионные фонды.

За военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов, и имеющих по состоянию на 1 января 1998 года стаж военной службы, службы в органах внутренних дел Республики Казахстан менее 10 лет, начисление и перечисление обязательных пенсионных взносов осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

Удержанные обязательные пенсионные взносы перечисляются в Центр: юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса и крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами и адвокатами из доходов, выплачиваемых работникам, - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Перечисление ОПВ производится агентом путем безналичных платежей.

Удержание и уплата ОПВ в НПФ осуществляются по следующим ставкам: ЮР и ИП, а также частными нотариусами и адвокатами, использующими труд наемных работников, - в размере десяти процентов от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать семидесятипятикратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Перечисление обязательных пенсионных взносов, в том числе задолженности, производится в Центр. Центр перечисляет обязательные пенсионные взносы в НПФ, в соответствии с единым списком с единым списком физических лиц, заключивших договор о пенсионном обеспечении за счет ОПВ. Со дня поступления на счет Центра суммы ОПВ вкладчиков в течение трех банковских дней перечисляются в НПФ электронными платежными поручениями формата МТ-100. При отсутствии договора о пенсионном обеспечении за счет ОПВ и (или) зарегистрированного социального индивидуального кода (далее - СИК) вкладчика, указанного в списке формата МТ-102, и (или) если в реквизитах вкладчика допущены ошибки, суммы ОПВ вкладчика возвращаются Центром на счет агента.

Плательщиком социальных отчислений является работодатель или самостоятельно занятое лицо, осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее - Фонд). СО - установленные законом обязательные платежи, уплачиваемые в Фонд. Ставка СО - фиксированный размер обязательных платежей в Фонд, выраженный в процентном отношении к величине объекта исчисления социальных отчислений. Исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

При этом ежемесячный доход принимается для исчисления СО в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, устанавливаемого законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Для работодателя объектом социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.

Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений является совокупный доход, состоящий из доходов, подлежащих получению (полученных) ими в Республике Казахстан и за ее пределами в течение одного месяца (далее - получаемые ими доходы). Для индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих СНР в соответствии с налоговым законодательством РК, а также частных нотариусов и адвокатов объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления СО в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих СНРы, размер дохода, принимаемого для исчисления СО, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

СО, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере:

с 1 января 2005 года - 1,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2006 года - 2 процента от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2007 года - 3 процента от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2009 года - 4 процента от объекта исчисления социальных отчислений;

с 1 января 2010 года - 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.

СО в Фонд уплачиваются плательщиками через Центр по выплате пенсий не позднее 25 числа, следующего за отчетным месяцем путем безналичных расчетов со своих банковских счетов с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся отчисления.

Внесение плательщиками социальных отчислений в банк в наличной форме осуществляется в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Центр осуществляет учет социальных отчислений на базе СИК участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся отчисления. Перечисление плательщиками сумм производится за период (год, месяц или месяцы) электронными платежными поручениями формата МТ-102 с приложением списка участников системы социального страхования, за которых производятся СО. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, перечисляют суммы социальных отчислений на счет Центра в день списания данных сумм с банковского счета плательщика. Суммы социальных отчислений, поступившие на счет Центра, в течение трех банковских дней перечисляются на счет Фонда платежным поручением формата МТ-100. Возврату не подлежат суммы излишне уплаченных социальных отчислений, исчисленные за период, который был засчитан в стаж участия при назначении социальных выплат.

РАСЧЕТ по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога и исчислению социального налога (по работнику КРАСАВИН П.Ю.)

Месяцы календарного года	Начислено доходов	Доходы, не подлежащие налогообложению	Сумма обязательных пенсионных взносов	Налоговые вычеты	Сумма дохода, облагаемого ИПН (гр.2 - гр.4 - гр.5 - гр.7)	Сумма индивидуального подоходного налога (гр.8*10%)	Расходы работодателя, не являющиеся объектом обложения социальным налогом, за исключением ОПВ	Расходы работодателя, облагаемые социальным налогом (гр.2-гр.5 - гр. 10)	Сумма социального налога (гр.11*11%)	Доходы физических лиц, с которых исчисляются социальные отчисления	Сумма социальных отчислений
	за отчетный месяц	с начала года		за отчетный месяц	с начала года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Январь 2011 г.	21 645,00	21 645,00		2 165,00	2 165,00	15 999,00	3 481,00	348,00		19 480,00	2 143,00	19 480,00	974,00
Февраль 2011 г.	21 645,00	43 290,00		2 165,00	4 330,00	15 999,00	3 481,00	348,00		19 480,00	4 286,00	19 480,00	974,00
Март 2011 г.	21 645,00	64 935,00		2 165,00	6 495,00	15 999,00	3 481,00	348,00		19 480,00	6 429,00	19 480,00	974,00
Апрель 2011 г.	21 645,00	86 580,00		2 165,00	8 660,00	15 999,00	3 481,00	348,00		19 480,00	8 572,00	19 480,00	974,00
Май 2011 г.	21 645,00	108225,00		2 165,00	10 825,00	15 999,00	3 481,00	348,00		19 480,00	10 715,00	19 480,00	974,00
Июнь 2011 г.	31 303,00	139528,00		3 130,00	13 955,00	15 999,00	12 174,00	1 217,00		28 173,00	13 814,00	28 173,00	1 409,00
Июль 2011 г.	64 053,00	203581,00	28 138,00	3 592,00	17 547,00	15 999,00	16 324,00	1 632,00	28 138,00	32 323,00	17 370,00	32 323,00	1 616,00
Август 2011 г.	21 743,00	225324,00		2 174,00	19 721,00	15 999,00	3 570,00	357,00		19 569,00	19 523,00	19 569,00	978,00
Сентябрь 2011 г.	28 138,00	253462,00		2 814,00	22 535,00	15 999,00	9 325,00	933,00		25 324,00	22 309,00	25 324,00	1 266,00
Октябрь 2011 г.	28 138,00	281600,00		2 814,00	25 349,00	15 999,00	9 325,00	933,00		25 324,00	25 095,00	25 324,00	1 266,00
Ноябрь 2011 г.	28 138,00	309738,00		2 814,00	28 163,00	15 999,00	9 325,00	933,00		25 324,00	27 881,00	25 324,00	1 266,00
Декабрь 2011 г.	28 138,00	337876,00		2 814,00	30 977,00	15 999,00	9 325,00	933,00		25 324,00	30 667,00	25 324,00	1 266,00
Итого:	337 876,00		28 138,00	30 977,00		191 988,00	86 773,00	8 678,00	28 138,00	278 761,00		278 761,00	13 937,00

Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке, производят как из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др. При этом алименты на несовершеннолетних детей взыскивают судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных, заслуживающих внимания обстоятельств. Необходимо учитывать, что если на лицо, обязанное уплачивать алименты, приходит несколько исполнительных листов по уплате алиментов, то сумма всех выплат не должна превышать 50% заработка и (или) иного дохода.

Удержания по исполнительным листам производятся только при наличии этих листов либо на основании личного заявления работников. Удержания в возмещение ущерба, причиненного работникам производится на основании приказа по предприятию, либо по решению суда.

Поступившие исполнительные документы должны быть зарегистрированы в специальном реестре и бухгалтерии необходимо по каждому плательщику алиментов вести отдельный субсчет.

Суммы алиментов, удержанные из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, уплачиваются, переводятся (за его счет) не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, администрация предприятия, производившая удержание алиментов, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты, об этом, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно.

2.5 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Для учета труда, начисления заработной платы существует большая нормативная база.

На этом счете учитываются расчеты с рабочими и служащими по заработной плате, а также со студентами, аспирантами и учащимися по стипендиям и другим расчетам.

178. Счет 18 "Расчеты с рабочими и служащими и стипендиатами" подразделяется на субсчета:

180 "Расчеты с рабочими и служащими";

181 "Расчеты со стипендиатами";

182 "Расчеты с рабочими и служащими за товары, проданные в кредит";

183 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки";

184 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям взносов по договорам страхования";

185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов";

186 "Расчеты с рабочими и служащими по ссудам банка";

187 "Расчеты по исполнительным документам и прочим удержаниям";

189 "Другие расчеты за выполненные работы".

На субсчете 180 "Расчеты с рабочими и служащими" учитываются расчеты с работниками государственных учреждений.

Начисление заработной платы производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

Основными документами для начисления заработной платы являются: приказы по государственному учреждению о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденным штатным расписанием и ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени и другие по ф. 421 Табель учета использования рабочего времени и подсчета заработка, ф. 423 Карта учета выработки на работы, ф. 424 Наряд и другие документы.

Табели ведутся ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по государственному учреждению. В конце месяца по табелю определяется общее количество отработанных дней, а также часы переработок. Заполненные табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерскую службу для начисления заработной платы.

В государственных учреждениях, имеющих большое количество подразделений, выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности может производиться по письменному приказу руководителя государственного учреждения другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключаются письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. При выдаче из кассы наличных денег доверенным лицам, учет выдачи ведется кассиром в журналы учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы и стипендии ф.N320. Учет выдачи пособий малообеспеченным семьям осуществляется в ф.2-д Лицевой счет N__ получателя пособий на детей малообеспеченным семьям или ведомости на выплату пособий на детей малообеспеченным семьям ф.450.

В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 4.08.1997 г. N 1214 "О мерах по изменению формы выплаты стипендий, заработной платы и других денежных выплат в государственных учреждениях, содержащихся за счет государственного бюджета" выплата заработной платы работникам государственного учреждения производится через карт-счета или через лицевые счета по вкладам до востребования согласно Временному порядку выплаты филиалами и структурными подразделениями Народного банка Казахстана заработной платы и других денежных выплат работникам государственных учреждений путем зачисления их суммы на счета по вкладам или на карт-счета, утвержденному приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 31.10.1997 г. N 379. По письменному разрешению начальника областного, Алматинского городского управлений казначейства выплата заработной платы может производиться через именные чеки Казначейства согласно Временному порядку выдачи наличных денег государственным учреждениям через Акционерный народный сберегательный банк Казахстана (кроме заработной платы, зачисляемой на лицевые счета по вкладам, и стипендий), утвержденному приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 31.10.1997 г. N 379.

За первую половину месяца работникам выдается аванс в размере 50% месячной заработной платы за минусом сумм налогов, подлежащих удержанию в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца производится, как правило, по расчетно-платежной ведомости ф.49. В расчетно-платежной ведомости записываются табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и других сумм.

Расчеты с рабочими и служащими при уходе в отпуск или увольнении производятся в записке-расчете ф.425. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно-платежную ведомость, открытую на текущий месяц. В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период производятся по платежным ведомостям ф.389 или расходным кассовым ордером. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца. При этом по графе "Сумма к выдаче" против данной фамилии делается прочерк, а выплаченная сумма записывается в графе "Выплаты в межрасчетный период".

Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем государственного учреждения и главным бухгалтером.

По истечении срока выплаты в платежной и расчетно-платежной ведомостях против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась неполученной, кассир обязан поставить штамп или сделать отметку от руки "Депонировано" и составить реестр депонированных сумм. В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платежной или расчетно-платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись "Деньги по ведомости выдал - должность, подпись, расшифровка подписи". После тщательной проверки отметок, сделанных кассиром в платежных и расчетно-платежных ведомостях, и подсчета выданных и депонированных сумм на выданные суммы заработной платы составляется расходный кассовый ордер, который оформляется в установленном порядке и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На платежных и расчетно-платежных ведомостях проставляется дата и номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег по кассе.

Для получения сведений о заработной плате работающего за прошлые периоды ведется карточка-справка ф.417, в которой помимо общих сведений о работнике ежемесячно отражаются суммы начисленной заработной платы по видам. На суммы начисленной заработной платы производится запись в кредит субсчета 180 и в дебет соответствующих субсчетов счетов 08, 20, 21, 17.

Суммы выплаченных заработной платы и пособий, удержания, произведенные в установленном порядке, записываются в дебет субсчета 180 и кредит субсчетов 120, 160 и соответствующих субсчетов счетов 17 и 18.

На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер 5.

Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.

На субсчете 181 "Расчеты со стипендиатами" учитываются расчеты по стипендиям со студентами и аспирантами вузов, научно-исследовательских государственных учреждений и учащимися школ, колледжей, профтехшкол, слушателями курсов и др.

Начисление и выплата стипендии производится в расчетно-платежных ведомостях один раз в месяц на основании приказов руководителей учебных заведений.

Выплаты стипендий производятся через карт-счета в соответствии с "Временным порядком выплаты стипендии студентам, слушателям, аспирантам и учащимся учебных заведений, финансируемых из государственного бюджета", утвержденным приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 29.09.97 г. N 319, или по письменному разрешению начальника областного, Алматинского городского управлений казначейства выплата стипендии производится по именным чекам Казначейства в соответствии с "Временным порядком выдачи наличных денег государственным учреждениям через Акционерный народный сберегательный банк Казахстана (кроме заработной платы, начисляемой на лицевые счета по вкладам, и стипендий)", утвержденным приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 31.10.97 г. N 379. На суммы начисленных стипендий производится запись в кредит субсчета 181, а в дебет этого субсчета записываются суммы произведенных удержаний, выданных стипендий.

На субсчете 182 "Расчеты с рабочими и служащими за товары, проданные в кредит" учитываются суммы, удержанные из заработной платы по поручениям-обязательствам рабочих и служащих за товары, проданные в кредит торгующими государственными учреждениями.

На суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих за товары, проданные в кредит, производится запись в кредит субсчета 182 и в дебет субсчета 180. Суммы, перечисленные с бюджетного счета, текущего счета для средств от платных услуг, текущего счета для спонсорской и благотворительной помощи торгующим государственным учреждениям, записываются в дебет субсчета 182 и в кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет расчетов по суммам, удержанным из заработной платы рабочих и служащих за товары, проданные в кредит, ведется по каждому торговому государственному учреждению в отдельности на карточках ф.292-а (в книге ф.292). Учет удержанных сумм по каждому работнику ведется на поручениях-обязательствах, а при значительном числе рабочих и служащих, купивших товары в кредит в одном и том же государственном учреждении, в реестре удержаний из заработной платы рабочих и служащих за товары, купленные в кредит (ф.407). В конце месяца записи на карточках ф.292-а (в книге ф.292) сверяются с реестрами или с поручениями-обязательствами.

На субсчете 183 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки" учитываются суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих на основании письменного заявления каждого в отдельности работника, пожелавшего перечислять заработную плату по безналичным расчетам на банковские счета.

На суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих для перечисления на банковские счета, кредитуется субсчет 183 и дебетуется субсчет 180. В дебет субсчета 183 записываются суммы, перечисленные в банки на счета по вкладам рабочих и служащих, при этом кредитуются соответствующие субсчета счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждому банку в отдельности на карточках ф.292-а (в книге ф.292). При значительном числе вкладчиков учет ведется по каждому лицу и банку в оборотной ведомости ф.285.

На субсчете 184 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям взносов по договорам страхования" учитываются суммы, удержанные из заработной платы по поручениям рабочих и служащих в уплату страховых платежей по договорам страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.

В кредит субсчета 184 записываются суммы, удержанные из заработной платы, при этом дебетуется субсчет 180.

Суммы, перечисленные на счет органа страхования с бюджетного счета, записываются в дебет субсчета 184 и кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10.

Аналитический учет по субсчету 184 ведется по каждому органу страхования на карточках ф.292-а (в книге ф.292).

На субсчете 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов" учитываются удержанные из заработной платы членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными государственными учреждениями.

Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.

Суммы, удержанные из заработной платы в уплату членских профсоюзных взносов, записываются в кредит субсчета 185 и дебет субсчета 180. На суммы, перечисленные с бюджетного счета, текущего счета для средств от платных услуг, текущего счета для спонсорской и благотворительной помощи, запись производится в дебет субсчета 185 и кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет по субсчету 185 ведется по каждому профсоюзному государственному учреждению на карточках ф.292-а (в книге ф.292).

На субсчете 186 "Расчеты с рабочими и служащими по ссудам банка" учитываются суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих на погашение ссуды, полученной в банке в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

В кредит субсчета 186 записываются суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих в погашении ссуды, при этом дебетуется субсчет 180. На суммы, перечисленные с бюджетного счета, текущего счета для средств от платных услуг, текущего счета для спонсорской и благотворительной помощи, дебетуется субсчет 186 и кредитуются субсчета соответствующих счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по суммам, удержанным из заработной платы, ведется на карточках ф.292-а (в книге ф.292), к которой открывается отдельный счет для каждого учреждения банка, выдавшего ссуду.

На субсчете 187 "Расчеты по исполнительным документам и прочим удержаниям" учитываются суммы, удержанные из заработной платы, стипендии, по исполнительным листам и другим документам.

Суммы, удержанные из заработной платы по исполнительным листам и другим документам, записываются в кредит субсчета 187 и дебет соответствующих субсчетов 180, 181. В дебет субсчета 187 записываются суммы, перечисленные с бюджетного счета, текущего счета для средств от платных услуг, текущего счета для спонсорской и благотворительной помощи, при этом кредитуются соответствующие субсчета счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет расчетов по исполнительным листам и другим документам ведется по каждому получателю с указанием фамилии или государственного учреждения, номера, даты и срока действия исполнительного листа или другого документа, суммы (процента) удержаний на карточках ф.292-а (в книге ф.292).

Для регистрации и учета поступающих в государственное учреждение исполнительных листов и других документов о взыскании алиментов, а также учета размера удержаний ведется Книга учета исполнительных листов о взыскании алиментов ф. 437.

На субсчете 189 "Другие расчеты за выполненные работы" учитываются расчеты по суммам гонорара, выплачиваемого за работы и выступления по договорам к разовым заказам.

В кредит субсчета 189 записываются суммы начисленного гонорара, при этом дебетуются соответствующие субсчета счетов 20, 21. В дебет субсчета 189 записываются удержанные в установленном порядке налоги и выплаченные суммы гонорара.

В необходимых случаях для получения сведений о суммах выплаченного гонорара по каждому получателю может вестись карточка-справка ф.417.

3. Пути совершенствования бухгалтерского учета в бюджетных организациях

3.1 Внедрение бухгалтерской программы для бюджетных организаций " 1С:Предприятие 8.2 (8.2.13.219) Бухгалтерский учет для бюджетных учреждений Казахстана"

Предлагается внедрить обновленную бухгалтерскую программу для бюджетных организаций " 1С:Предприятие 8.2 (8.2.13.219) Бухгалтерский учет для бюджетных учреждений Казахстана"

Краткая характеристика программного продукта «1С:Предприятие 8. Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана» Редакция 2.0 конфигурации «Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана» разработана на технологической платформе 1С:Предприятие 8, обеспечивающей высокую гибкость и настраиваемость, масштабируемость, производительность и эргономичность прикладных решений. Конфигурации «Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана» предназначена для автоматизации ведения учета в государственных учреждениях Республики Казахстан. В конфигурации применяется стандартная методология бухгалтерского учета для государственных учреждений в соответствии с требованиями и положениями действующих нормативных документов и инструкций текущего законодательства Республики Казахстан.

В основе конфигурации - план счетов бухгалтерского учета исполнения плана финансирования для государственных учреждений, утвержденный приказом Департамента Казначейства Министерства Финансов Республики Казахстан от 27 января 1998 года №30 (с изменениями и дополнениями от 25 мая 1999 года №238 и от 18 февраля 2002 года №67).

В редакции 2.0 конфигурации «Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана» сохранена методологическая преемственность с редакцией 1.0 данной конфигурации, выпускаемой на технологической платформе "1С:Предприятие 7.7", но в то же время функциональность редакции 2.0 получила существенное развитие:

- Более широкие возможности учета налога заработной платы: кадровый учет, расширенные возможности расчета среднедневной заработной платы, возможность создания любых графиков работ с корректным расчетом рабочих и календарных дней, учет внутреннего совместительства.

- Реализована возможность настройки печатных форм заявок, счетов к оплате и их реестров без внесения изменений в режиме «Конфигуратор».

- Реализован единый документ для оприходования основных средств и нематериальных активов, а также ТМЗ, МБП и услуг, что позволяет упростить документооборот.

- Расширены возможности учета основных средств и нематериальных активов: добавлена возможность группового учета основных средств и нематериальных активов, формирование актов приемки-передачи и актов списания активов (ОС-1, ОС-3, ОС-4) как для одного основного средства, так и для списка основных средств, добавлена возможность оприходования товарно-материальных запасов при списании основных средств.

- Новые возможности учета расчетов с контрагентами: автоматический взаимозачет и списание задолженности, зачет авансов.

- Реализованы новые отчеты и добавлены новые возможности при формировании стандартной отчетности. Реализовано формирование отчетов: "Форма 4-20" в полном соответствии с казначейской формой на любой день месяца, "План финансирования" с разбивкой по месяцам, "Финансовое разрешение". Добавлена возможность формирования мемориальных ордеров в разрезе статей классификации расходов бюджета (в том числе, в разрезе программ и специфик). Добавлены новые возможности при формировании финансовой отчетности: форм №5 "Отчет о движении активов" и №6 "Отчет о движении ТМЗ и МБП", отчетов по дебиторской и кредиторской задолженности с учетом задолженности прошлых лет.

- Современный эргономичный интерфейс «1С:Предприятия 8» позволяет самостоятельно осваивать конфигурацию пользователем в процессе работы.

В состав продукта «1С:Предприятие 8. Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана» входит платформа «1С:Предприятие 8.1», редакция 2.0 конфигурации «Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана», документация по платформе «1С:Предприятие 8.1», описание редакции 2.0 конфигурации «Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана», полугодовая подписка на информационно-технологическое сопровождение (ИТС) Международный, лицензия на использование программного продукта на одном рабочем месте. Использование программы на двух и более рабочих местах возможно при наличии соответствующего количества клиентских лицензий. Для работы программы в варианте "клиент-сервер" необходима лицензия на сервер «1С:Предприятия 8».

Документация по платформе «1С:Предприятие 8.1», входящая в состав данного продукта, включает следующие книги:

1С:Предприятие 8.1. Руководство по установке и запуску.

1С:Предприятие 8.1. Руководство пользователя.

1С:Предприятие 8.1. Конфигурирование и администрирование (в 2-х частях).

Очень удобно для нашего учреждения, что есть функция: Переход на «1С:Предприятие 8. Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана» пользователей более ранних версий, так как у нас использовалась более ранняя версия 1С версия 7 .7.

Функциональные возможности программы «1С:Предприятие 8. Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана» Программный продукт «Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана» включает технологическую платформу «1С:Предприятие 8.1» и конфигурацию (прикладное решение) «Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана». «1С:Предприятие 8.1» является универсальной системой для автоматизации ведения учета. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях и в организациях различных типов деятельности. В конфигурации «Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана» реализована стандартная методология учета для государственных учреждений в соответствии с текущим законодательством Республики Казахстан. Конфигурация соответствует стандартам бухгалтерского учета Республики Казахстан. В конфигурации "Бухгалтерия для государственных учреждений Казахстана" предполагается мемориально-ордерная система учета и бюджетный план счетов. Учет всех бухгалтерских операций ведется в разрезе бюджетных программ, специфик и статей затрат (видов расходов).

Ведение учета по нескольким учреждения. В конфигурации существует возможность ведения бухгалтерского учета по нескольким учреждениям для дальнейшего получения консолидированной отчетности. Ведение учета в разрезе статей классификации расходов бюджета. Бухгалтерский учет в государственных учреждениях ведется по нескольким статьям, включающим в себя источники финансирования, коды платных услуг, функциональную и экономическую классификацию расходов. Для организации подробного аналитического учета по статьям бюджетной классификации в конфигурацию был добавлен справочник "Классификация расходов", предназначенный для организации комплексной аналитики в бюджетном плане счетов.

Учет плана финансирования

Конфигурация «Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана» позволяет не только вести учет плана финансирования, а также изменений в плане финансирования, но и формировать отчет "План финансирования" с помесячной разбивкой.

Регистрация договоров

Регистрация договоров, заключенных с поставщиками, вести учет исполнения обязательств, вводить заявки на основании заключенных договоров и формировать реестр заключенных договоров в соответствии с введенными данными.

Учет финансовых разрешений

В соответствии с планом финансирования в течение финансового года государственному учреждению выделяются денежные средства. Учет полученного финансирования ведется с помощью специального документа, что позволяет сформировать следующие отчеты:

финансовое разрешение;

форма 4-20;

отчет об исполнении плана финансирования.

Настройка и формирование платежных документов

Формирование платежных документов (заявок и счетов к оплате) является важной частью функционирования государственного учреждения. Конфигурация позволяет вводить заявки на основании заключенных договоров, а счета к оплате - на основании зарегистрированных заявок.

Настройка печатных форм платежных документов осуществляется с помощью специального регистра сведений. Использование такой настройки позволяет государственному учреждению не зависеть от требований регионального казначейства и самостоятельно осуществлять настройку платежных документов.

Реестры, а также журналы регистрации заявок и счетов к оплате формируются автоматически. При этом реестр счетов к оплате, формируемый в разрезе заявок, позволяет отслеживать суммы невыполненных обязательств.

Учет обязательств также организован на основании данных заявок и счетов к оплате. При проведении этих документов формируются необходимые проводки по забалансовому счету 12 "Обязательства". Это позволяет избавить пользователя от дублирования ввода информации. На основании информации о полученном финансировании, зарегистрированных обязательствах и кассовых расходов формируется отчет "Форма 4-20".

Кадровый учет

В конфигурацию включена подсистема кадрового учета, включающая в себя приказы о приеме, об отпуске, об увольнении, а также о различных кадровых перемещениях. Подсистема кадрового учета позволяет формировать не только печатные формы кадровых приказов, но и различные отчеты, например, личная карточка работника или список работников.

Немаловажной особенностью кадрового учета является возможность учета стажа работников, начиная с расчета начального стажа работника при приеме на работу и заканчивая ежемесячным контролем изменения стажа (для правильного расчета базовых коэффициентов и, соответственно, окладов работников).

Заработная плата

В конфигурации «Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана» предусмотрена возможность начисления заработной платы с использованием различных форм оплаты труда. Помимо этого, существуют разнообразные варианты расчета надбавок и доплат, а также возможность расчета ночных праздничных и сверхурочных.

Механизм расчета среднедневной заработной платы существенно расширен и позволяет осуществлять корректную индексацию всех необходимых видов начислений.

Автоматизирован расчет заработной платы преподавателей и военнослужащих.

Расчет обязательных пенсионных взносов, индивидуального подоходного налога, социального налога, социальных отчислений также автоматизирован. При этом в случае начислений за счет нескольких статей классификации расходов бюджета суммы налогов, взносов, отчислений и удержаний корректно разбиваются по нужным статьям бюджетной классификации. В конфигурацию также добавлена возможность формирования SWIFT-файлов для перечисления заработной платы, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Еще одна функциональная возможность - перечисление сумм удержаний по исполнительным листам на лицевые или карт-счета Народного банка.

Наличие в конфигурации разнообразных отчетов (расчетных ведомостей в различных разрезах, расчетных листков, сводов по заработной плате (в том числе по статьям классификации расходов бюджета) делает возможным практически любой анализ начислений и удержаний.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Для учета расчетов с подотчетными лицами в конфигурацию добавлен документ "Авансовый отчет", а также ведомость перечисления подотчетных сумм. На основании ведомости перечисления вводится счет к оплате и формируется SWIFT-файл для перечисления на лицевые и карт-счета Народного банка.

Учет ТМЗ и МБП включает в себя:

оприходование ТМЗ и МБП с помощью документа "Поступление ТМЗ и услуг". При этом возможна как регистрация прихода от поставщка, так и регистрация безвозмездных поступлений;

внутреннее перемещение И списание;

учет ГСМ и списание горюче-смазочных материалов по километражу и мотто-часам;

оборотные ведомости;

карточки учета.

Учет основных средств и нематериальных активов включает в себя:

оприходование активов, полученных от поставщиков, а также от безвозмездных поступлений;

ввод активов в эксплуатацию с помощью документа "Принятие к учету";

внутреннее перемещение;

списание (с возможностью оприходования ТМЗ) и безвозмездная передача;

групповой учет активов;

начисление износа;

формирование оборотных ведомостей и ведомостей износа;

формирование инвентарных карточек.

Учет расчетов с контрагентами

Учет расчетов с контрагентами включает в себя единый документ "Поступление ТМЗ и услуг" оприходования активов, товарно-материальных запасов, малоценных быстроизнашивающихся предметов, а также списания услуг, оказанных сторонними организациями. Помимо этого существует возможность проведения взаимозачета и списания задолженности.

Стандартные отчеты:

оборотно-сальдовая ведомость;

оборотно-сальдовая ведомость по счету;

шахматная ведомость;

анализ счета;

анализ субконто;

обороты счета;

карточка счета;

карточка субконто;

диаграмма и другие.

Использование стандартных отчетов позволяет получить развернутую информацию по любым участкам учета.

Мемориальные ордера:

мемориальный ордер №1 - накопительная ведомость по кассовым операциям;

мемориальный ордер №2 и №3 - накопительная ведомость по банковским операциям;

мемориальный ордер №5 - свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям;

мемориальный ордер №6 и №7 - ведомости по расчетам с организациями;

мемориальный ордер №8 - ведомость по расчетам с подотчетными лицами;

мемориальный ордер №9 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств;

мемориальный ордер №10 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению МБП;