Организация бухгалтерского учета на предприятии

Основные задачи аудиторской проверки наличных денежных средств состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Источниками информации для проверки кассовых операций в ООО «ГЕАЛ» являются: кассовая книга (ф. № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3), отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф. № 49), платежными ведомостями (ф. № 53), квитанциями и т. д.), чековые денежные книжки, акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счетам 50, 51, Главная книга, Положение об учетной политике, баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках и др.

Законодательной и нормативной базой учета и аудита денежных средств являются:

Федеральный закон от № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учёте» устанавливает единые правовые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории России для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации, включая органы государственного управления.

В соответствии с Законом общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляет Правительство Российской Федерации.

Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ, другие различные ведомства), руководствуясь законодательством Российской Федерации, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации:

а) планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;

б) положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;

в) другие нормативные акты и методологические указания по вопросам бухгалтерского учета.

Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части I и II, определяет понятие «юридических» и «физических» лиц, регламентирующий порядок отнесения организаций к тем или иным хозяйственно-правовым формам (ООО, ЗАО, ООО и др.).

Федеральный закон РФ от 22.05.03г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» - регламентирует требования, предъявляемые к порядку применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и устанавливает порядок расчетов с использованием платежных карт.

Согласно данного закона, прием денег предприятиями при осуществлении денежных расчетов должен проводиться с применением кассовых аппаратов.

Если предприятие не имеет контрольно-кассовой техники, то прием денег должен проводиться с использованием бланков строгой отчетности.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.(утверждено приказом Минфина РФ ) определяет:

- порядок организации и ведения бухгалтерского учета,

- порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно- правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений),

- взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. (утверждены приказом Минфина РФ) применяется для учета денежных средств и представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименование и номера синтетических счетов и субсчетов.

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В нем приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

В соответствии Порядком ведения кассовых операций в РФ организации обязаны:

- хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

- для осуществления расчетов наличными денежными средствами иметь специально оборудованную кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;

- при осуществлении расчетов с населением наличными денежными средствами, в обязательном порядке использовать контрольно-кассовую машину;

- наличные денежные средства, полученные в банке расходовать на цели, указанные в чеке;

- соблюдать установленный банком лимит денежных средств в кассе и т.д.

Постановлением Госкомстата России утверждаются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров по учету кассовых операций:

- приходный кассовый ордер (форма №КО-1);

- расходный кассовый ордер (форма КО-2);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3);

- кассовая книга (форма КО-4);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО -5).

Указание ЦБ РФ № 1050-У от 14.11.01 г. «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» устанавливает предельный размер расчетов в сумме 60 тысяч рублей при закупках предприятиями у юридических лиц товаров, продуктов и материалов. Приказом Министерства финансов РФ № 124н от23.12.2000. «Об утверждении бланков строгой отчетности», устанавливает порядок отнесения документов к бланкам строгой отчетности, порядок их ведения, хранения и учета.

5.2 Планирование аудиторской проверки кассовых операций

Начальным этапом процесса аудита является планирование.

Для наглядности назначение программы аудита представим в виде схемы (рис. 4).

Рисунок 4 - Назначение программы аудита и ее взаимосвязь с общим планом аудита

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.

Программа аудита представляет собой набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средство контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

Основной задачей аудита денежных средств является подтверждение информации об остатке денежных средств на конец отчетного периода. Аудитор должен изучить весь комплект представленной бухгалтерской отчетности, а именно:

- установить, что данные об остатках денежных средств на конец отчетного периода, указанные в оборотно-сальдовых ведомостях и/или главной книге, соответствуют данным, указанным по строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса и соответствие с «Отчетом о движении денежных средств»;

- провести сверку сумм остатков на конец периода в кассе согласно расшифровке с суммами согласно кассовой книге;

- получить разъяснения по всем выявленным расхождениям;

- проанализировать остатки денежных средств на предмет необычных статей (сумм с отрицательными значениями и т.п.), получить подтверждающие документы;

- проверить наличие и оформление договоров на расчетно-кассовое обслуживание со всеми банками, обслуживающими предприятие.

В ходе проверки наличных денежных средств используются методы фактической проверки и методы документальной проверки, в том числе: осмотр; обследование; инвентаризация; экспертная оценка; опрос.

Осмотр. С помощью этого метода выясняются условия хранения документов, кассовой наличности, контрольно-кассовые машины и т.д. В процессе осмотра могут быть обнаружены доказательства, свидетельствующие о нарушениях или злоупотреблениях.

Обследование. Обследование представляет собой как бы продолжение осмотра, но с одновременным ознакомлением с документами как нормативными, так и оправдательными; с получением объяснений от ответственных лиц.

Инвентаризация. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» предприятия обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой необходимо проверять и документально подтверждать их наличие, состояние и оценку. В процессе аудита наличных денежных средств аудитор должен провести инвентаризацию кассы.

Экспертная оценка объектов проверки бывает, необходима при исследовании специальных вопросов, например экспертизы подписей на приходных, расходных кассовых ордерах, чеках и т.д.

Опрос. Аудиторам предоставлены права получать необходимые разъяснения и дополнительные сведения, а также необходимую информацию от третьих лиц (по письменному запросу). Следовательно, к получению подобных объяснений и справок от должностных лиц прибегают в тех случаях, когда необходимо установить достоверность фактов в процессе проверки, реальность хозяйственной операции, достоверность данных, отраженных в документах. Опрос можно делать устно или письменно. Объяснения справочного характера не фиксируют, однако, для выяснения достоверности факта можно предложить работникам предприятия дать объяснения в письменной форме.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах [16, с. 203].

Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур. Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для выполнения процедуры; техника исполнения процедуры; оформление результатов.

Процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе: первый знак - номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций); второй знак - номер разновидности нарушения (от 1 до 4); третий знак - порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения.

В целом проведение аудиторской проверки можно представить как ряд последовательных действий, объединенных в этапы, что показано на рис. 5.

Рисунок 5 - Этапы аудита операций с наличными денежными средствами

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. На этапе предварительного планирования следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Аудитор может провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации. При проверке соблюдения кассовой дисциплины осуществляются следующие процедуры: по кассовой книге анализируют остатки денежных средств и сравнивают их с установленным лимитом; на основании расходных кассовых ордеров и договоров с поставщиками аудитор выясняет порядок расчета наличными денежными средствами с юридическими лицами, для анализа возможных превышений предельных размеров расчетов; устанавливается целевое использование средств, полученных из банка по чеку. При анализе документирования кассовых операций проверяется: наличие журналов регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров - полнота заполнения всех необходимых реквизитов, отсутствие исправлений, помарок, подчисток наличие или отсутствие штампов на кассовых документах («Получено», «Оплачено»); наличие необходимых подписей в получении денег; правильность арифметических подсчетов в кассовой книге и отчетах кассира; своевременность представления кассовых отчетов в бухгалтерию для проверки. При проверке учетных записей особое внимание уделяется выяснению полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу из различных источников.

Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность их списания: наличие приказов и распоряжений на премирование, на оказание материальной помощи, на командировки, доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов и других. В ходе изучения и проверки учетных записей аудитор устанавливает правильность указанных корреспонденций, выявляет нетиповые бухгалтерские записи, не соответствующие требованиям Плана счетов и Инструкций по его применению. Классификация процедур проверки по существу приведена на рисунке 6.

Рисунок 6 - Классификация процедур проверки по существу

Все накопленные аудиторские доказательства систематизируются в рабочих документах. Направления использования рабочих документов представлены в виде схемы на рисунке 7.

Рисунок 7 - Направления использования рабочих документов

Полезным способом получения необходимых данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику (таблица 9).

Таблица 9 -Вопросы для проверки в ООО «ГЕАЛ»

По окончании аудиторской проверки вся рабочая документация комплектуется в отдельную папку, которая сдается на хранение. При этом необходимо убедиться, что все рабочие документы оформлены аккуратно, а информация, содержащаяся в них, легко читаема, однозначна. Рабочая документация подлежит хранению в аудиторской организации не менее 5 лет с момента окончания проверки.

Приступая к проверке операций с денежными средствами в ООО «ГЕАЛ», аудитор должен собрать по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д. По результатам данного вопросника аудитор оценивает состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины, определяет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места и планирует основные процедуры. Результаты тестирования помогут установить фактическое отношение администрации предприятия к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств на предприятии. Аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск. С целью упорядочения результатов аудита рекомендуется разрабатывать программу проверки учета денежных средств (таблица 10).

Согласно данного плана аудиторской проверки будет проведена проверка наличных денежных средств в ООО «ГЕАЛ».

Аудиторская проверка кассовых операций в ООО «ГЕАЛ» проведена в последовательности предусмотренной программой аудита:

1. Инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

2. Проверка правильности документального оформления операций;

3. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

4. Аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины;

6. Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 10 -Программа аудиторской проверки учета денежных средств ООО «ГЕАЛ»

В ООО «ГЕАЛ», была проведена инвентаризация денежных средств, хранящихся в кассе. По результатам инвентаризации денежных средств в ООО «ГЕАЛ» излишков и недостач не выявлено (инвентаризацию проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации). Одновременно с инвентаризацией проводилась проверка условий хранения денежных средств в ходе, которой выяснено, что в кассе организации хранятся все ее наличные деньги, в несгораемом металлическом шкафу, который по окончании рабочего дня закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Ключи от металлического шкафа и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у руководителя ООО «ГЕАЛ». Помещение кассы изолировано и оборудовано сигнализацией. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Далее проверим правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов (полноту заполнения реквизитов приходных и расходных документов; регистрацию приходных и расходных ордеров и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п.). Данные проверки обобщим в таблице 11.

Таблица 11 - Аудит полноты заполнения реквизитов кассовых документов в ООО «ГЕАЛ»

Аудит полноты заполнения реквизитов кассовых документов ООО «ГЕАЛ» показал, что для оформления кассовых операций применяются унифицированные формы первичной учетной документации. Документы оформлены четко, отсутствуют подчистки и исправления. Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером и кассиром. Расходные кассовые ордера подписаны должностными лицами и получателями денег. К расходным кассовым ордерам приложены платежные ведомости по заработной плате, подписанные руководителем предприятия, главным бухгалтером и кассиром. Приходные кассовые ордера занесены в книгу регистрации приходных кассовых ордеров. В ООО «ГЕАЛ» книга регистрации расходных кассовых ордеров не ведется, что является нарушением п. 21 Порядка ведения кассовых операций РФ. Все поступления и выдача денежных средств ООО «ГЕАЛ» учитывает в кассовой книге. Кассовая книга ведется в одном экземпляре, которая подписана главным бухгалтером и кассиром, пронумерована, прошнурована, количество листов в книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера ООО «ГЕАЛ», поставлена печать.

В ходе поверки соблюдения лимита остатка денег в кассе ООО «ГЕАЛ» нарушений не выявлено (табл. 12).

Таблица 12 - Лимита остатка денег в кассе ООО «ГЕАЛ»

При проверке целевого использование средств, полученных из банка по чекам (на заработную плату, на выплату различных пособий, на командировочные, хозяйственные, представительские расходы и т. д.) нарушений не выявлено. Результаты систематизированы в таблице 13.

Таблица 13 - Целевое использование средств, полученных из банка по чекам в ООО «ГЕАЛ»

Чтобы установить, совершаются ли на предприятии расчеты с юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину, была проведена проверка. Для этого применялся метод сплошной проверки (просмотра) расходных кассовых ордеров, а также отчетов кассира, кассовых книг, договоров с юридическими лицами. За анализируемый период отсутствуют выплаты наличными денежными средствами из кассы, кроме выплат в подотчет и на оплату труда. Нарушением расчетов наличными деньгами между предприятиями являются неоприходование и присвоение денежных средств, поступивших от различных физических, юридических лиц по приходным ордерам, а также денежных сумм из банков. Для выявления случаев присвоения денежных средств производится взаимная проверка операций по кассе и по банку, проверка дебиторской и кредиторской задолженности. Документами, подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки хранятся у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность их утери. Для оформления выводов аудитор последовательно просматривает чековые книжки предприятия, проверяя в них количество корешков и незаполненных чеков (их должно быть столько, сколько указано на обложке чековой книжки). Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка, является целью выявления неоприходования денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая книга. В случаях, когда встречается надпись «Получено из банка по чеку ___», сверяется сумма, указанная в кассовой книге, с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка. Кроме того, сличается номер чека, указанный в приходном ордере, с номером на корешке чека. В ООО «ГЕАЛ» нарушений не выявлено. В заключении исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам (таблица 14).

Таблица 14 - Результаты сверки данных кассовой книги и учетного регистра ООО «ГЕАЛ»

Проверка по дебету счета 50 «Касса» осуществлялась выборочным использованием первичных оправдательных документов. В ООО «ГЕАЛ» за анализируемый период денежные средства в кассу поступали с расчетного счета. Поступления денежных средств из банка подтверждаются записями по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и данных выписок банка.

В ходе изучения и проверки учетных записей в ООО «ГЕАЛ» устанавливалась правильность указанных корреспонденций, выявлялись бухгалтерские записи, не соответствующие требованиям Плана счетов и Инструкций по его применению (таблица 15).

Таблица 15 - Данные сверки корреспонденция счетов по учету кассовых операций в ООО «ГЕАЛ»

Проверка по кредиту счета 50 «Касса» проводится по каждому направлению использования денежных средств: выплата заработной платы подтверждается по дебиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; выдача денежных средств подотчет контролируется по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; оплата счетов поставщиков и других контрагентов подтверждается записями по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; сдача денежных средств в банк подтверждается по дебету счета 51 «Расчетные счета»; прочие виды расходования наличных денежных средств подтверждаются записями по счетам: 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Таким образом, аудиторская проверка показала, что операции по кассе оформляются и проходят в соответствии с законом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ООО «ГЕАЛ» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами Российской Федерации. ООО «ГЕАЛ» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, два расчетных счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, самостоятельно определять цены и тарифы реализуемой продукции и услуг. Руководство текущей деятельностью ООО «ГЕАЛ» осуществляется генеральным директором, являющимся единоличным исполнительным органом.

Бухгалтерский учет в ООО «ГЕАЛ» осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, численность и функции, которой определяются внутренними положениями и должностными инструкциями. Учетный аппарат бухгалтерии взаимодействует со всеми структурными подразделениями Общества, отделами аппарата управления и отдельными исполнителями. Главный бухгалтер в ООО «ГЕАЛ» назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер осуществляет методические регламентации учетного процесса и контролирует своевременность и полноту совершенных хозяйственных операций.

Внутренний контроль руководства предприятия представляет собой контроль за учетом наличных денежных средств. Внутренний контроль в системе бухгалтерского учета на ООО «ГЕАЛ» представляет собой проверку состояния учета наличных денежных средств, своевременное проведение инвентаризации кассы. В результате проведенного исследования было выяснено, что система внутреннего контроля исследуемого предприятия можно оценить, как высокое.

В ходе проведения аудиторской проверки в ООО «ГЕАЛ», было выявлены нарушения в осуществлении операций, а именно при составлении первичных документов, при отражении операций на счетах бухгалтерского учета и другие ошибки.

В связи с этим, аудитором был разработан отчет о проведении проверки, где были указаны все неточности и допущенные ошибки, а также предложен ряд рекомендаций по их устранению и самостоятельному выявлению.

Так одной из наиболее важных рекомендаций является проведение внутреннего контроля на предприятии, причем постоянного контроля за денежными средствами, что позволит сократить объем работы внешним аудиторам, и позволит работать слаженно и без ошибок.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (в редакции от 13.05.2012 г. № 68 ФЗ). - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2013. - 537 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая - Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 24.07.2011 г. № 137-ФЗ) и часть вторая - Федеральный Закон от 05.12.2000 г. № 117-ФЗ. (в ред. от 30.04.12 г. № 55 ФЗ). - М.: Проспект, КНОРУС, 2013. - 688 с.

3. Федеральный закон от № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учёте» // СПС «Консультант Плюс».

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».

5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утверждены Постановлением правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2012 года № 863). - Новосибирск: Сиб. унив. Изв-во, 2013. - 256 с. - (Бухгалтер. Нормативные документы).

6. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 26.03.2011 № 26н) // СПС «Консультант Плюс».

7. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. Центральным банком РФ от 03.10.2002 г. № 2-П (ред. от 22.01.2012 г.) // СПС «Консультант Плюс».

8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201-У) // СПС «Консультант Плюс».

9. План счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н). - М.: Проспект, 2010. - 128 с.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2012г. № 106н // СПС «Консультант Плюс».

11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 г. № 43н (в ред. приказа Минфина России от 18.09.2006 № 115н) // СПС «Консультант Плюс».

12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.99г. №32н. (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н) // СПС «Консультант Плюс».

13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.99г. № 33н (в ред. приказа Минфина России от 27.11.2006 № 156н) // СПС «Консультант Плюс».

14. Указание ЦБ РФ № 1843-У от 20.06.2011 г. «О предельном размере расчетов наличными и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (ред. от 28.04.2012 г.) // СПС «Консультант Плюс».

15. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 367 с.

16. Аудит: учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ООО «Московские учебники» Ростов Н/Д: Феникс, 2005. - 475 с.

17. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и др.; под ред. В.И. Подольского. - 5-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, аудит, 2013. - 583 с.

18. Аудит: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2012. - 744 с.

19. Безруких П.С. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум. Учебное пособие для вузов. - М.: Эксмо, 2013. - 494 с.

20. Бухгалтерский учет: учеб. - 2-е изд., перераб. и доп. / Ю.А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ТК Велби, Изд-во проспект, 2012. - 384 с.,

21. Бухгалтерский учет: учеб. / И.И. Бочкарева, В.А. Быков [и др.]; под ред. Я.В. Соколова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. - 776 с.

22. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2013. - 480 с.

23. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Под общей ред. Проф. Еленевской Е.А. - 3-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и », 2012. - 524 с.

24. Войко Д.В., кандидат экономических наук, доцент. Особенности формирования отчета о движении денежных средств // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 8. - с. 72-80.

25. Гельтман В.Г., Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и », 2013. - 496 с.

26. Грищенко А.В., К.э.н., аттестованный аудитор Минфина России. Аудит кассовых операций // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2012. - № 2 // СПС «Консультант Плюс».

27. Зубарева Е.П., руководитель службы внутреннего аудита. Планирование аудита финансовой отчетности // МСФО и МСА в кредитной организации. - 2012. - № 2 // СПС «Консультант Плюс».

28. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 463 с.

29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 584 с. - (Высшее образование).

30. Мельник М.В., Бровкина Н.Д. Практический аудит. -- М.: ИНФРА-М, 2012. - 677 с.

31. Никольская Ю.Н. Мерзликина Е.М. Аудит. 3-е изд., перераб., доп. М.: ТК Велби, 2012. - 702 с.

32. Основы аудита: Учебное пособие / Под ред. М.В. Мельник. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 368 с. - (Высшее образование).

33. Панченко Т.М., аудитор. О наличных денежных расчетах // Официальные материалы. - 2011. - № 1- с. 22-27 - январь.

34. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: учебник. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2012. - 288 с. - (Профессиональное образование).

35. Практический аудит: учебное пособие / Под ред. НД Бровкиной, М.В. Мельник. - М: ИНФРА-М, 2012. - 205 с.

36. Самохвалова Ю. Храните деньги правильно // Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь. - 2011. - № 14. - с. 11-14. - апрель.

37. Федорова Т.К., аудитор ООО «Спектр-аудит». Документирование аудиторских проверок // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 10. - с. 33-42.

38. Федоренко И.В. Методика и технология аудита // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 14. - с. 72-76. - июль.

39. Шапошников А.А., доктор экономических наук, профессор, Остапов В.В., кандидат экономических наук, профессор, Кузнецова С.В., эксперт ООО «ФБК». Аудиторские доказательства: сущность и специфика // Аудиторские ведомости. - 2013. - № 3. - с. 3-10.

40. Шеленков С.Н. Сколько касс может быть в организации? // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 5. - с. 46-48. - март.

Размещено на Allbest.ru