Баланс установи, методика і техніка його складання

7 переклад (бакалавр),

Головним завданням кафедри перекладу є підготовка кваліфікованих фахівців, здатних забезпечувати високоякісний письмовий і усний переклад при здійсненні міжнародних зв'язків і інформаційного обміну між представниками різних країн і культур, що використовують іноземну і російську мови в широких сферах міжнародного, політичного, економічного, громадського, наукового і культурного життя.

Для перекладача важливо, щоб його навчили не лише говорити іноземною мовою та розуміти її, але й перекладати, враховуючи всі нюанси граматики, стилістики і словотворення. Тому практичний курс вивчення іноземних мов у ДІСО складається з навчання практики письмового і усного перекладу як у рамках побутового спілкування, так і в спеціалізованих галузях (економічний, публіцистичний, науково-технічний, медичний і юридичний переклади).

8 журналістіка

ДІСО першим у регіоні почав готувати фахівців для засобів масової інформації. Викладацький склад кафедри журналістики ДІСО - це сузір'я відомих у Донбасі та Україні практикуючих журналістів, досвідчених професіоналів у галузі ЗМІ, під керівництвом яких здійснюється підготовка майбутніх журналістів.

9 Українська мова та література (бакалавр, специалист, магистр).

Студенти під час навчання отримують фундаментальну підготовку із загальноосвітніх дисциплін: українська та зарубіжна культура, філософія, соціологія, інформатика, іноземна мова.

Професійні якості майбутніх філологів формуються під час занять з літературознавства, фольклору, риторики, мовознавства, діалектології, української та іноземної мов і т.ін.

Навчання студентів у ДІСО здійснюється відповідно до державних вимог і стандартів. До складу висококваліфікованого професорсько-викладацького колективу ДІСО входять провідні вчені Донецька і України, досвідчені фахівці-практики. Вони формують не тільки професійні якості майбутніх фахівців, але і створюють всі умови для всебічного розвитку особистості, здатної успішно реалізуватися в сучасному суспільстві. Випускники - особлива гордість вузу. Саме їх творчі звершення і професійні досягнення є показником успішного функціонування ДІСО як вищого навчального закладу нового покоління. Колишні студенти ДІСО сьогодні зайняли гідне місце на ринку праці України. Вони займають відповідальні пости в установах і на підприємствах не тільки нашої країни, але і за кордоном. Одним з первоочередниx задaній, якi стaвіт перeд собoй ДІСО - подготoвка доcтойних предcтавітелей научнoй, творчеcкой, педагогічеcкой і управленчеcкой еліти, в якій відчуває потребу наше суспільство.

Професори, доценти кафедр інституту співпрацюють з ученими не тільки України, але й Європи. У таких країнах, як США, Іспанія, Швейцарія, Словаччина, Польща, Німеччина, Росія, Англія, Болгарія, Франція, Бельгія, давно визнали професіоналізм викладачів ДІСО. Міжнародна наукова діяльність здійснюється у межах укладених міжнародних угод з Варшавським університетом (березень 2008 року), Інститутом польської філології Подляської академії (квітень 2007 року), на основі особистих контактів учених ДІСО з провідними науковими установами Європи.

Упродовж 2004/2006 років Донецький інститут соціальної освіти став організатором наукових семінарів для вчителів і студентів педагогічних спеціальностей вищих навчальних закладів Донецької області з проблем гуманної педагогіки за участю академіка Російської академії педагогічних наук Амонашвілі Шалви Олександровича.

ДІСО є одним з найбільших центрів підготовки фахівців за пріоритетними напрямами вищої освіти. ДІСО забезпечує навчання студентів у відповідності з державними стандартами, а діяльність направлена на зміцнення матеріально-технічної бази інституту і додає нові акценти в організації навчального процесу.

ПВНЗ "ДІСО" веде бухгалтерський облiк згiдно з вимогами Закону України "Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в Українi" вiд 16.07.1999р. №996-XIV, Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку, а також у вiдповiдностi внутрiшнім наказам по пiдприємству.

ПВНЗ "ДІСО" є суб'єктом малого підприємництва і складає фінансову звітність в складі Балансу (форма N 1-м) і Звіту про фінансові результати (форма N 2-м) на підставі . П (с) БО 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва". Фінансова звітність підписується ректором інституту и головним бухгалтером, які несуть відповідальність за правдиві дані у звітності.

ПВНЗ "ДИСО" є платником податку на загальних підставах. На підставі п.п. 197.1.2. п.197.1 ст.197 ПКУ послуги, що надаються ПВНЗ "ДІСО" звільнені від оподаткування ПДВ.

Економічну інформацію щодо підприємства можна отримати з фінансової звітності ПВНЗ "ДІСО". Найбільш виразно економічний стан підприємства характеризує його баланс. Аналіз балансу ПВНЗ "ДІСО" дасть змогу не тільки оцінити показники діяльності, а й тенденції розвитку підприємства, оскільки дані подано на початок звітного року і на його кінець.

Баланс за 2011 рік додано у Додатку 3.

Баланс ПВНЗ "ДІСО" відповідає даним бухгалтерського обліку, господарська діяльність відображена правильно згідно із законодавством України і чинними нормативними актами про бухгалтерський облік і звітність

2.2 Структура активів балансу ПВНЗ "Донецький інститут соціальної освіти"

До активів відносяться всі види майна підприємства, що належить йому на правах власності і використовуються для здійснення статутної діяльності. Саме розуміння активів як джерела отримання грошових потоків і є основою політики управління активами будь-якого підприємства.

Згідно з П (С) БО 2 "Баланс", п. 4:

Активи -- це ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до збільшення економічних вигод у майбутньому.

Активи підприємства поділяються на чотири групи: оборотні активи, необоротні активи, витрати майбутніх періодів та необоротні активи та групи вибуття.

Необоротними активами є ресурси підприємства термін використання яких більше року або протягом операційного циклу, якщо він більше року.

Необоротні активи ПВНЗ "ДІСО" показані в першому розділі активу балансу в рядках 010080.

Оборотні активи - грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом не більше дванадцяти місяців з дати балансу.

Оборотні активи ПВНЗ "ДІСО" показані в першому розділі активу балансу у рядках 100280.

Витрати майбутніх періодів - витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів. До витрат майбутніх періодів відносяться витрати, пов'язані з підготовчими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловості, освоєнням нових виробництв та агрегатів, сплачені авансом орендні платежі, оплата страхового поліса, передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання тощо.

Необоротні активи та групи вибуття - вартість необоротних і оборотних активів, призначених для продажу або відчуження в інший спосіб однією операцією, та зобов'язання, прямо пов'язані з такими активами, що будуть передані (погашені) в результаті такої операції.

Розглянемо розділи активу балансу ПВНЗ "ДІСО" окремо.

І розділ Необоротні активи

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 27 квітня 2000 року №92, визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про основні засоби, інші необоротні матеріальні активи та незавершені капітальні інвестиції в необоротні матеріальні активи, а також розкриття інформації про них у фінансовій звітності.

Розділ складається з п'яти частин:

Незавершені капітальні інвестиції (рядок 020 ф.№1-м)

Незавершеними капітальними інвестиціями в необоротні матеріальні активи визнаються капітальні інвестиції у будівництво, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, придбання об'єктів необоротних матеріальних активів, уведення яких в експлуатацію на дату балансу не відбулося, а також авансові платежі для фінансування будівництва.

Незавершені капітальні інвестиції не є об'єктами основних засобів, обліковуються в окремій групі, а також їх вартість не підлягає переоцінці та амортизації.

У статті "Незавершені капітальні інвестиції" відображається вартість незавершених на дату балансу капітальних інвестицій в необоротні активи на будівництво, реконструкцію, модернізацію (інші поліпшення, що збільшують первісну (переоцінену) вартість), виготовлення, придбання об'єктів матеріальних необоротних активів (у тому числі необоротних матеріальних активів, призначених для заміни діючих, і устаткування для монтажу).

Незавершені капітальні інвестиції (р. 020) С-до за дебетом рахунків 15

Дані цього рядка в Балансі ПВНЗ "ДІСО" вітсутні.

Основні засобі (рядок 030 ф.№1-м)

Положеннями Податкового кодексу України визначено, що основні засоби - матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 грн., невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 грн. і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).

У статті наводяться окремо первісна (переоцінена) та залишкова вартість основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних матеріальних активів, а також нарахована в установленому порядку сума їх зносу (у дужках). До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю вказаних необоротних активів і сумою їх зносу на дату балансу.

Залишкова вартість (030) Ряд.031-ряд.032

Первісна вартість (031) Дт 10 - Дт 11

Знос (032) (Кт 131 + Кт 132)

Амортизація основних засобів нараховується прямолінійним методом на підставі Приказу підприємства "Об обліковой політиці підприємства". Суму нарахованої амортизації підприємство відображає за дебетом рахунків обліку витрат і кредитом рахунку 131 "Знос основних засобів". З метою визначення розміру амортизаційних відрахувань основні засоби поділяються на 16 груп (згідно з Податковим Кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VI).

Облік витрат на підприємстві ведеться з використанням 9 класу рахунків.

Довгострокові біологічні активи (р.035 ф.№1-м)

До довгострокових біологічних активів належать біологічні активи, здатні давати сільськогосподарську продукцію та/або додаткові біологічні активи або в інший спосіб приносити економічні вигоди протягом періоду, що перевищує 12 місяців (або операційний цикл, якщо він більше 12 місяців), та біологічні активи, що створюються протягом періоду, більшого ніж один рік, за винятком тварин на вирощуванні і відгодівлі.

За дебетом рахунку 16 "Довгострокові біологічні активи" відображається надходження довгострокових біологічних активів, за кредитом - їх вибуття.

У статті "Довгострокові біологічні активи" наводиться вартість довгострокових біологічних активів, облік яких ведеться відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 30 "Біологічні активи", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 18.11.2005 N 790.

Справедлива (залишкова) вартість (035) Ряд.036-ряд.037

Первісна вартість (036) Дт 16

Накопичена амортизація (037) Кт 134

Даний рядок відсутній в балансі ПВНЗ "ДИСО", тому що підприємство не здійснює сільськогосподарську діяльність.

Довгострокові фінансові інвестиції (р.040 ф.№1-м)

Довгострокові фінансові інвестиції - це фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані у будь-який момент.

Рахунок 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух довгострокових інвестицій (вкладень) у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на території країни та за кордоном, тощо.

За дебетом рахунку 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" відображається вартість довгострокових інвестицій, за кредитом - їх вибуття (списання) чи зменшення вартості, а також одержання дивідендів від об'єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі.

Аналітичний облік за рахунком 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" ведеться за видами довгострокових фінансових вкладень та об'єктами інвестування. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання інформації про довгострокові фінансові вкладення в об'єкти як на території країни, так і за кордоном.

Довгострокові фінансові інвестиції (р.040) Дт 14

Даний рядок відсутній в балансі ПВНЗ "ДИСО".

Інші необоротні активи (р.070 ф.№1-м)

Рахунок 11 "Інші необоротні матеріальні активи" призначено для обліку та узагальнення інформації про наявність та рух інших необоротних матеріальних активів, які не відображені у складі об'єктів обліку на рахунку 10 "Основні засоби".

За дебетом рахунку 11 "Інші необоротні матеріальні активи" відображається надходження (придбаних, створених, безоплатно отриманих інших необоротних матеріальних активів на підприємство (за первісною вартістю); сума витрат, яка пов'язана з поліпшенням об'єкта (реконструкція, модернізація), що приводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об'єкта; сума дооцінки вартості об'єкта необоротних матеріальних активів. За кредитом рахунку 11 відображаються вибуття інших необоротних матеріальних активів внаслідок продажу, безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом, а також у разі часткової ліквідації об'єкта та сума їх уцінки.

Рахунок 11 "Інші необоротні матеріальні активи" має такі субрахунки: 111 "Бібліотечні фонди",

112 "Малоцінні необоротні матеріальні активи",

113 "Тимчасові (нетитульні споруди)

114 "Природні ресурси",

115 "Інвентарна тара",

116 "Предмети прокату",

117 "Інші необоротні матеріальні активи".

У статті "Інші необоротні активи" наводяться суми інших необоротних активів, які не можуть бути включені до згаданих вище статей розділу "Необоротні активи".

Інші необоротні активи (р.070) Дт 11

Даний рядок відсутній в балансі ПВНЗ "ДИСО".

Усього за розділом І (080) Сума рядків (020 + 030 + 040 + 070)

ІI розділ Oборотні активи

Оборотні активи -- це грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом 12 місяців із дати балансу. Виділяють такі оборотні активи: грошові кошти в касі і на рахунках у банках; виробничі запаси; короткострокові фінансові інвестиції; дебіторська заборгованість -- поточна заборгованість із терміном погашення протягом одного року (заборгованість підзвітних осіб, заборгованість покупців); витрати майбутніх періодів -- витрати, які мали місце протягом поточного або попередніх періодів, але належать до наступних звітних періодів.

В складі оборотних активів підприємства виділяють наступні їх елементи:

- виробничі запаси

- поточні біологічні активи

- готова продукція

- дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

- дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом

- інша поточна дебіторська заборгованість

- поточні фінансові інвестиції

- грошові кошти та їх еквіваленти

- інші оборотні активи.

Виробничі запаси (р.100 ф.№1-м)

Виробничі запаси (20,22) -- це матеріальні ресурси, які використовуються в поточній виробничій діяльності підприємства не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він більше року.

До виробничих запасів відносяться: (сировина й матеріали, основні й допоміжні матеріали, паливо, купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби, запасні частини, тара й тарні матеріали; будівельні матеріали малоцінні та швидкозношувані предмети на складі та інші матеріали призначені для споживання в ході нормального операційного циклу.

Придбані (отримані) або вироблені запаси відображаються в Балансі підприємства за первісною вартістю.

Первісною вартістю запасів, що придбані за плату с собівартість, яка включає: суми, що сплачуються за договором поставки, за вирахуванням непрямих податків; суми ввізного мита; суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству; витрати, які безпосередньо пов'язані з придбанням і доведенням їх до стану в якому вони придатні для використання у запланованих цілях (п. 9 П(С)БО 9).

Рахунок 20 "Виробничі запаси" призначено для узагальнення інформації про наявність і рух належних підприємству запасів сировини і матеріалів (у тому числі сировина й матеріали, які є в дорозі та в переробці), будівельних матеріалів, запасних частин, матеріалів сільськогосподарського призначення, палива, тари й тарних матеріалів, відходів основного виробництва. За дебетом рахунку 20 "Виробничі запаси" відображаються надходження запасів на підприємство, їх дооцінка, за кредитом - витрачання на виробництво (експлуатацію, будівництво), переробку, відпуск (передачу) на сторону, уцінка тощо.

Рахунок 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" призначено для обліку й узагальнення інформації про наявність та рух малоцінних та швидкозношуваних предметів, що належать підприємству та знаходяться у складі запасів.

До малоцінних та швидкозношуваних предметів належать предмети, що використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він більше одного року, зокрема: інструменти, господарський інвентар, спеціальне оснащення, спеціальний одяг тощо.

За дебетом рахунку 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" відображаються за первісною вартістю придбані (отримані) або виготовлені малоцінні та швидкозношувані предмети, за кредитом - за обліковою вартістю відпуск малоцінних та швидкозношуваних предметів в експлуатацію із списанням на рахунки обліку витрат, а також списання нестач і втрат від псування таких предметів.

У статті "Виробничі запаси" відображається вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектувальних виробів, запасних частин, тари (крім інвентарної), будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для використання в ході нормального операційного циклу.

Виробничі запаси (р.100) Дт 20 + Дт 22

На ПВНЗ "ДІСО" вітсутні виробничі запаси.

Поточні біологічні активи (р.110 ф.№ 1-м)

Поточні біологічні активи (21) -- біологічні активи, здатні давати сільськогосподарську продукцію та/або додаткові біологічні активи, приносити в інший спосіб економічні вигоди протягом періоду, що не перевищує 12 місяців, а також тварини на вирощуванні та відгодівлі. Оцінка таких поточних біологічних активів здійснюється відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 "Запаси".

У статті "Поточні біологічні активи" відображається вартість поточних біологічних активів тваринництва (дорослі тварини на відгодівлі і в нагулі, птиця, звірі, кролі, дорослі тварини, вибракувані з основного стада для реалізації, молодняк тварин на вирощуванні і відгодівлі), а також рослинництва (зернові, технічні, овочеві та інші культури), облік яких ведеться відповідно до Положення (стандарту) 30.

Поточні біологічні активи (р.110) Дт 21

Біологічні активи вітсутні на ПВНЗ "ДИСО", тому що підприємство не здійснює сільськогосподарську діяльність.

Готова продукція (р.130 ф.№1-м)

Готова продукція (26,28) - це продукція (виріб, напівфабрикат, робота, послуга), що повністю закінчена обробкою на даному підприємстві, пройшла всі стадії технічного випробування (якщо вимагають відповідні її особливості), відповідає технічним умовам і стандартам, не потребує подальшої обробки на цьому підприємстві і здана на склад.

Рахунок 26 "Готова продукція" призначено для узагальнення інформації про наявність та рух готової продукції підприємства.

До готової продукції належить продукція, обробка якої закінчена та яка пройшла випробування, приймання, укомплектування згідно з умовами договорів із замовниками і відповідає технічним умовам і стандартам.

За дебетом рахунку 26 "Готова продукція" відображається надходження готової продукції власного виробництва за фактичною виробничою собівартістю або за нормативною вартістю.

На рахунку 28 "Товари" ведеться облік руху товарно-матеріальних цінностей, що надійшли на підприємство з метою продажу. Цей рахунок використовують в основному збутові, торгові та заготівельні підприємства і організації, а також підприємства громадського харчування.

У статті "Готова продукція" відображається собівартість виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками та відповідають технічним умовам і стандартам, сільськогосподарська продукція в оцінці, визначеній відповідно до Положення (стандарту) 30.

Готова продукція (р.130) Дт 26, Дт 28

Даний рядок відсутній в балансі ПВНЗ "ДИСО", тому як підприємство не є виробником товарів.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (р.160 ф.№1м)

Дебіторська заборгованість (36) -- це поточна дебіторська заборгованість, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати Балансу.

Вона включає як ту що буде погашена, так і сумнівну та безнадійну.

Сумнівна заборгованість (38) -- це поточна дебіторська заборгованість щодо якої існує невпевненість її погашення.

Безнадійна заборгованість (38) -- це така, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності.

Для бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги, використовується рахунок 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками". На цьому рахунку ведеться інформації про розрахунки з покупцями і замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи, надані послуги. Підприємство використовує субрахунок 361 - "Розрахунки з вітчизняними покупцями".

За дебетом рахунку 36 відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, робіт, наданих послуг ( в т.ч. на виконання бартерних контрактів), яка включає ПДВ, інші податки, збори, що підлягають перерахуванню до бюджетів і позабюджетних фондів і включені у вартість реалізації.

За кредитом рахунку 36 показують суму платежів, які надійшли від покупців на рахунки підприємства в банківських установах, в касу та інші види розрахунків. Сальдо рахунка відображає заборгованість покупців та замовників за одержану продукцію.

Для нарахування резерву сумнівних боргів використовується рахунок 38 "Резерв сумнівних боргів". Цей рахунок є контр-рахунком для рахунку 36.

За кредитом рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" відображають створення резерву сумнівних боргів.

За дебетом рахунка 38 "Резерв сумнівних боргів" відображають списання сумнівної заборгованості, списання безнадійних боргів.

Аналітичний облік на рахунку 38 ведеться в розрізі боржників чи за строком непогашення дебіторської. Нарахування резерву сумнівних боргів за звітний період відображатиметься в складі інших операційних витрат в кінці звітного періоду .

У статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" відображається заборгованість покупців або замовників за реалізовані їм продукцію, товари, роботи або послуги, включаючи забезпечену векселями заборгованість. У підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів, сума якого наводиться у дужках.

Чиста реалізаційна вартість (р.160) ряд.161 - ряд.162

Первісна вартість (р.161) Дт 36

Резерв сумнівних боргів (р.162) Дт 38

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом (р.170 ф.№1-м)

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом (641, 642, 644) -- це сума заборгованості фінансових і податкових організацій, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.

Рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами" призначено для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в дохід бюджету. На цьому рахунку також узагальнюється інформація про інші розрахунки з бюджетом, зокрема за субсидіями, дотаціями та іншими асигнуваннями.

За дебетом рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами" - належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

Рахунок 64 "Розрахунки за податками й платежами" має такі субрахунки:

641 Розрахунки за податками

642 Розрахунки за обов'язковими платежами

643 Податкові зобов'язання

644 Податковий кредит

ПВНЗ "ДІСО" використовує тільки субрахунок 641.

На субрахунку 641 "Розрахунки за податками" ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, прибутковий податок).

У статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом" відображається визнана дебіторська заборгованість казначейських, фінансових і податкових органів, державних цільових фондів, зокрема за розрахунками з тимчасової непрацездатності.

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом (170) Дт 641

Інша поточна дебіторська заборгованість (р.220 ф.№1-м)

Інша поточна дебіторська заборгованість (37,66 та ін.)

На рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" ведеться облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями.

За дебетом рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом - її погашення чи списання.

Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

У статті "Інша поточна дебіторська заборгованість" відображається заборгованість дебіторів, яка не включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів.

Інша поточна дебіторська заборгованість (220) Дт 37

Поточні фінансові інвестиції (р.220 ф.№1-м)

Поточні фінансові інвестиції (352) - це інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані у будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).

На рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції" ведеться облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів.

За дебетом рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції" відображається придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій, за кредитом - зменшення їх вартості та вибуття.

На субрахунку 352 "Інші поточні фінансові інвестиції" ведеться облік інших поточних фінансових інвестицій.

У статті "Поточні фінансові інвестиції" відображаються фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).

Поточні фінансові інвестиції (220) Дт 352

Даний рядок відсутній в балансі ПВНЗ "ДИСО".

Грошові кошти та їх еквіваленти (р.230,240 ф.№1-м)

ПВНЗ "ДИСО" веде розрахунки за допомогою готівкових грошових коштів (касові операції) здійснюються відповідно Положенню про ведення касових операцій у національній валюті в Україні від 15.12.2004 р. №637 та безготівкові розрахунки відповідно Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті.

Всі розрахунки (готівкові та безготівкові) підприємство веде тільки в національній валюті.

Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті (301, 311, 313, 333, 351)

Грошові кошти-- це готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Еквіваленти грошових коштів -- це короткострокові високо лік-відні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

Рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

За дебетом рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом - виплата грошових коштів із каси підприємства.

Підприємство використовує субрахунок 301 "Операційна каса в національній валюті"

Рахунок 31 "Рахунки в банках" призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку, які можуть бути використані для поточних операцій.

За дебетом рахунку 31 "Рахунки в банках" відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.

Субрахунки 311 "Поточні рахунки в національній валюті" та 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в національній валюті.

На субрахунку 351 "Еквіваленти грошових коштів" ведеться облік еквівалентів грошових коштів.

У статті "Грошові кошти та їх еквіваленти" відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах. Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи з дати балансу, або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, відображаються у складі інших необоротних активів.

Грошові кошти та їх еквіваленти ряд. 230 + ряд. 240

В національній валюті (230) Дт 311, 301, 313, 351,

У тому числі у касі (231) Дт 301

В іноземній валюті (240) Дт 312, 302, 314

Інші оборотні активи (р.250 ф.№1-м)

Інші оборотні активи (331, 643)-- це активи, які не можуть бути включені до наведених вище статей ІІ розділу активу Балансу.

На субрахунку 331 "Грошові документи в національній валюті" ведеться облік грошових документах в національній валюті.

На субрахунку 643 "Податкові зобов'язання" ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню).

У статті "Інші оборотні активи" наводяться суми оборотних активів, які не включені до згаданих вище статей розділу "Оборотні активи". У цій статті наводяться, зокрема, вартість грошових документів і сальдо субрахунку 643 "Податкові зобов'язання" рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами".

Інші оборотні активи (250) Дт 331

Підприємство не використовує субрахунок 643 "Податкові зобов'язання".

Усього за розділом II (260) Сума рядків (100 + 130 + 160 + 170 + 210 + 220 + 240 + 250)

III розділ - Витрати майбутніх періодів (р.270 ф.№1-м)

Рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів" призначено для узагальнення інформації щодо здійснених витрат у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах.

До витрат, облік яких ведеться на рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів", відносяться витрати, пов'язані з підготовчими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловості; з освоєнням нових виробництв та агрегатів; сплачені авансом орендні платежі; оплата страхового поліса; оплата торгового патенту; передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання тощо.

За дебетом рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів" відображається накопичення витрат майбутніх періодів, за кредитом - їх списання (розподіл) та включення до складу витрат звітного періоду.

У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів. Приклади таких витрат: авансові орендні платежі, передплата на періодичні видання (газети і журнали), витрати на підготовчі роботи в сезонних галузях промисловості.

Витрати майбутніх періодів (270) Дт 39

IV розділ - Необоротні активи та групи вибуття

Група вибуття - сукупність активів, які плануються до продажу або відчуження в інший спосіб однією операцією, та зобов'язання, які прямо пов'язані з такими активами, що будуть передані (погашені) в результаті такої операції.

Для обліку таких активів призначено субрахунки 286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу".

На субрахунку 286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу" ведеться облік наявності та руху необоротних активів та груп вибуття, які визнаються утримуваними для продажу відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 27 "Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність".

Таблиця 2.1 Структура активу балансу ПВНЗ "ДІСО" станом на 31.12.2011 р. тис.грн.

Актив	Код рядка	Дані балансу за 2011р.	Відхилення (+/-)
		на початок звітного періоду	на кінець звітного періоду
І. Необоротні активи
Незавершені капітальні інвестиції	020	-	-	-
Основні засоби:
залишкова вартість	030	276,8	141,3	-135,5
первісна вартість	031	2012,4	2012,4
знос	032	(1735,6)	(1871,1)
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість	035	-	-
первісна вартість	036	-	-
накопичена амортизація	037	-	-
Довгострокові фінансові інвестиції	040	-	-
Інші необоротні активи	070	-	-
Усього за розділом І	080	286,8	141,3	-135,5
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	-	-
Поточні біологічні активи	110	-	-
Готова продукція	130	-	-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	348,9	381,1	32,2
первісна вартість	161	348,9	381,1
резерв сумнівних боргів	162	-	-
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом	170	32,0	4,0	-28,0
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	2749,3	1436,1	-1313,2
Поточні фінансові інвестиції	220	-	-
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	115,1	147,0	31,9
в іноземній валюті	240	-	-
Інші оборотні активи	250	-	-
Усього за розділом II	260	3245,3	1968,2	-1277,1
III. Витрати майбутніх періодів	270	-	-
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275	-	-
Баланс	280	3522,1	2109,5	-1412,6

У складі необоротних активів та груп вибуття відображається вартість необоротних активів та груп вибуття, які утримуються для продажу, що визначається відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 27 "Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.11.2003 N 617 , зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17.11.2003 за N 1054/8375.

З наведеної таблиці 2.1 видно, що підприємство протягом року значно зменшило суму балансу з 3522,1 тис. грн. до 2109,5 тис. грн., тобто за рік валюта балансу зменшилась на 1412,6 тис. грн. Загальне зменьшення валюти можна віднести до негативного показника в діяльності підприємства.

Зменьшення валюти балансу відбулось в основному за рахунок зменьшення оборотних активів. Так на початок року на балансі підприємства налічувалось оборотних активів на суму 3245,3 тис. грн., а на кінець року 1968,2 тис. грн. Необоротні активи зменшились на 135,5 тис.грн. за рахунок нарахування амортизації.

Також необхідно відмітити ще один негативний чинник - збільшення дебіторської заборгованості за товари і послуги на 32,2 тис. грн.

Однак на підприємстві окрім негативних було зафіксовано позитивні чинники, зокрема:

- зменьшення дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом на 28 тис. грн.;

- зменьшення іншої поточної дебіторської заборгованості на 1313,2 тис. грн.;

- збільшення грошових коштів на 31,9 тис. грн.

Наведені позитивні та негативні зміни призвели до зменьшення оборотних активів на 1277,1 тис. грн.

Структура балансу за рік істотно не змінилась. В структурі балансу протягом року істотно переважають оборотні активи, які формуються за рахунок дебіторської заборгованості.

2.3 Структура пасивів балансу ПВНЗ "Донецький інститут соціальної освіти"

Пасив балансу - величина засобів (капіталу) вкладена в господарську діяльність підприємства, хто і якою мірою брав участь у створенні майнової маси підприємства. Пасив визначається як зобов'язання за отримані цінності чи як вимоги на отримані підприємством ресурсів. Зобов'язання розрізняються по суб'єктах: одні з них є зобов'язаннями перед власниками підприємства, інші - перед кредиторами, банками. Такий розподіл зобов'язань у балансі має важливе значення при визначенні терміновості їхнього погашення.

У першому розділі Пасиву міститься інформація про власний капітал підприємства: статутний капітал, додатковий капітал, нерозподілений прибуток тощо.

У другому розділі Пасивувідображається вартість сформованих резервів на забезпечення наступних витрат і платежів, а саме: на виплату відпусток, додаткових пенсій, гарантійних зобов'язань тощо, а також отримані цільові фінансування та інші фінансові надходження.

У третьому розділі Пассиву наводяться дані про довгострокові зобов'язання -- зобов'язання, які не будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або протягом дванадцяти місяців з дати балансу. До них належать: довгострокові кредити банків, отримані позикові кошти, заборгованість за виданими довгостроковими векселями та випущеними облігаціями тощо.

У четвертому розділі Пасиву відображається інформація про зобов 'язання, які будуть погашені у звичайному ході операційного циклу підприємства або протягом 12 місяців з дати балансу. До поточних зобов'язань належать короткострокові кредити банків і позики, короткострокові векселі видані, кредиторська заборгованість з постачальниками та за іншими розрахунками тощо.

У п'ятому розділі Пасиву відображаються доходи майбутніх періодів -- доходи, які отримані протягом поточного або попередніх звітних та будуть визнані в майбутніх звітних періодах.

I розділ - Власний капітал

Статутний капітал (р.300 ф.№1-м)

Статутний капітал (40) відображає зафіксовану в установчих документах загальну вартість активів, які є внеском влісників ( учасників) ло капіталу підприємства.

Рахунок 40 "Статутний капітал" призначено для обліку та узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу підприємства.

За кредитом рахунку 40 "Статутний капітал" відображається збільшення статутного капіталу, за дебетом - його зменшення (вилучення). Сальдо на цьому рахунку повинно відповідати розміру статутного капіталу, який зафіксовано в установчих документах підприємства.

У статті "Статутний капітал" наводиться зафіксована в установчих документах сума статутного капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачена фіксована сума статутного капіталу, відображають у цій статті суму фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства.

Статутний капітал ПВНЗ "ДІСО" на початок і кінець звітного року не змінився та складає 1699,7 тис.грн.

Статутний капітал (300) Кт 40

Додатковий капітал (р.320 ф.№1-м)

Додатковий капітал (42) - це сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість. Додатковий капітал збільшується на суму емісійного доходу.

Додатковий капітал (інший додатковий капітал) збільшується на суму дооцінки необоротних активів, на суму безкоштовно отриманих підприємством активів від інших юридичних або фізичних осіб та інші види додаткового капіталу.

Рахунок 42 "Додатковий капітал" призначено для узагальнення інформації про суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також про суми дооцінки необоротних активів і фінансових інструментів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу.

За кредитом рахунку 42 "Додатковий капітал" відображається збільшення додаткового капіталу, за дебетом - його зменшення.

У статті "Додатковий капітал" відображаються сума дооцінки необоротних активів, вартість безоплатно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб необоротних активів та інші види додаткового капіталу. У цій статті також наводяться сума пайового капіталу (пайових внесків) членів споживчого товариства, спілок та інших організацій, внески засновників підприємства понад статутний капітал.

Додатковий капітал (320) Кт 42

Даний рядок відсутній в балансі ПВНЗ "ДИСО".

Резервний капітал (р.340 ф.№1-м)

Резервний капітал (43) - це сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства. Створюється Резервний капітал в акціонерному товаристві. ПВНЗ "ДІСО" не є акціонерним товариством, тому резервний капітал на підприємстві вітсутній.

Рахунок 43 "Резервний капітал" призначено для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створеного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку.

За кредитом рахунку 43 "Резервний капітал" відображається створення резервів, за дебетом - їх використання. Сальдо цього рахунку відображає залишок резервного капіталу на кінець звітного періоду.

У статті "Резервний капітал" наводиться сума резервів, створених відповідно до законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

Резервний капітал (340) Кт 43

Нерозподілений прибуток (нерозподілений збиток) (р.350 ф.№1-м)

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (441 (442)) є складовою частиною власного капіталу, що залишається у підприємства після виплати доходів власникам.

На рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" ведеться облік нерозподілених прибутків чи непокритих збитків поточного та минулих років, а також використаного в поточному році прибутку.

На субрахунку 441 "Прибуток нерозподілений" відображаються наявність та рух нерозподіленого прибутку.

На субрахунку 442 "Непокриті збитки" відображаються непокриті збитки. Їх списання здійснюють за рахунок нерозподіленого прибутку, резервного, пайового чи додаткового капіталу тощо.

Фінансовий результат діяльності підприємства визначається на підставі рахунка 79 "Фінансові результати". Під час визначення прибутку складається запис:

Д-т 79 "Фінансові результати"

К-т 441 "Прибуток нерозподілений"

при визначенні непокритого збитку:

Д-т 442 "Непокриті збитки"

К-т 79 "Фінансові результати".

У статті "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" відображається сума нерозподіленого прибутку або непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

Нерозподілений прибуток (нерозподілений збиток) (350) - сальдо по 44 рах. - Кт 441 це прибуток, Дт 442 це збитки.

Неоплачений капітал (р.360 ф.№1-м)

Неоплачений капітал (45,46) - це сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу.

На рахунку 45 "Вилучений капітал" ведеться облік вилученого капіталу, у разі викупу власних акцій (часток) у акціонерів з метою їх перепродажу, анулювання (зменшення статутного капіталу) тощо.

За дебетом рахунку 45 "Вилучений капітал" відображається фактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених господарським товариством у його учасників, за кредитом - вартість анульованих або перепроданих акцій (часток).

Рахунок 46 "Неоплачений капітал" призначено для узагальнення інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства.

За дебетом рахунку відображається заборгованість засновників (учасників) господарського товариства за внесками до статутного капіталу підприємства, за кредитом - погашення заборгованості за внесками до статутного капіталу.

У статті "Неоплачений капітал" відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Суми за цією статтею вираховуються при визначенні підсумку власного капіталу.

Неоплачений капітал (360) Кт 45, 46

Усього за розділом І (380) Сума рядків (300 + 320 + 340 + 350 - 360)

II розділ - Забеспечення наступних витрат і цільове фінансування (р.430 ф.№1-м)

Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування (47)

На рахунку 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів" ведеться узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів і включення їх до витрат поточного періоду (за винятком суми забезпечення, що включається до первісної вартості основних засобів).

За кредитом рахунку відображається нарахування забезпечень, за дебетом - їх використання.

У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаються суми забезпечення для відшкодування наступних витрат і платежів (на виплату наступних відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов'язань тощо), а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень з бюджету та інших джерел, у тому числі кошти, вивільнені від оподаткування у зв'язку з наданням пільг з податку на прибуток підприємств.

Забеспечення наступних витрат і цільове фінансування (430) Кт 47

Даний рядок відсутній в балансі ПВНЗ "ДИСО".

III розділ - Довгострокове фінансування (р.480 ф.№1-м)

Довгострокові зобов'язання (50, 51, 52 ,53, 54, 55) - усі інші зобов'язання, які не є поточними (п. 4 П(С)БО 2).

На рахунку 50 "Довгострокові позики" ведеться облік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами у інших осіб, які не є поточним зобов'язанням.

За кредитом рахунку 50 "Довгострокові позики" відображаються суми одержаних довгострокових позик а також переведення короткострокових (відстрочених), за дебетом - погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями.

По даному рахунку підприємство використовує наступні субрахунки:

- 501 (відображається сума довгострокової заборгованості банкам за наданий кредит в національній та валюті);

- 503 (відображається суми відстроченої заборгованості банкам за кредит, термін погашення якого відстрочено, в національній валюті);

- 505 (відображається суми довгострокової заборгованості щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), в національній валюті).

У статтях розділу "Довгострокові зобов'язання" наводиться сума заборгованості підприємства банкам за отримані від них позики, яка не є поточним зобов'язанням, сума довгострокової заборгованості підприємства за зобов'язаннями щодо залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки, та за іншими довгостроковими зобов'язаннями.

Довгострокове фінансування (480) Кт 501, 503, 505

Даний рядок відсутній в балансі ПВНЗ "ДИСО".

IV розділ - Поточні зобов'язання

Поточні зобов'язання - це зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або протягом дванадцяти місяців починаючи з дати балансу.

Короткострокові кредити банків (р.500 ф.№1-м)

Короткострокові кредити банків (60) - сума поточних зобов'язань підприємства перед банками щодо отриманих від них короткострокових (до 1 року) позик, включаючи суми відсотків за їх користування, які підлягають сплаті.

На рахунку 60 "Короткострокові позики" ведеться облік розрахунків у національній і іноземній валютах за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув.

За кредитом рахунку відображаються суми одержаних кредитів (позик), за дебетом - сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов'язань у разі відстрочення кредитів (позик).

На субрахунку 601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті" ведеться облік короткострокових кредитів банків у національній валюті.

У статті "Короткострокові кредити банків" відображається сума поточних зобов'язань підприємства перед банками щодо отриманих від них короткострокових позик. Зобов'язання за кредитами банків наводяться у балансі з урахуванням належної на кінець звітного періоду до сплати суми процентів за їх користування.

Короткострокові кредити банків (500) Кт 60

Даний рядок відсутній в балансі ПВНЗ "ДИСО", тому як підприємству не надавалися кредити в банку.

Поточна заборгованість за достроковими зобов'язаннями (р.510 ф.№1-м)

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями (61) - суми зобов'язань, які утворилися як довгострокові.

Рахунок 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" призначено для узагальнення інформації про стан розрахунків за поточними зобов'язаннями, переведеними зі складу довгострокових, при настанні строку погашення протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

На субрахунку 611 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті" ведеться облік частини довгострокових зобов'язань, заборгованість за якими виражена в національній валюті.

У статті "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" наводяться суми зобов'язань, які утворилися як довгострокові, але з дати балансу підлягають погашенню протягом дванадцяти місяців.

Поточна заборгованість за достроковими зобов'язаннями (510) Кт 611

Даний рядок відсутній в балансі ПВНЗ "ДИСО".

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (р.530 ф.№1-м)

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (63) - сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги.

На рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" ведеться облік розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконанні роботи і надані послуги.

За кредитом рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом - її погашення, списання тощо.

На субрахунку 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" ведеться облік розрахунків за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги з вітчизняними постачальниками.

У статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" відображається сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги.

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (530) Кт 631

Поточні зобов'язання за розрахунками:

З бюджетом (р.550 ф.№1-м)

Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом (64)

За кредитом рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами" відображаються нараховані платежі до бюджету.

У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом" відображається заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи суму податку з працівників підприємства.

Підприємство використовує тільки субрахунок 641 (податок на прибуток, податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) (також відомий як "прибутковий податок")

З бюджетом (550) Кт 641

Зі страхування (р.570 ф.№1-м)

Поточні зобов'язання за розрахунками зі страхуванням (65)

На рахунку 65 ведеться облік розрахунків за відрахуванням на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, за індивідуальним страхуванням персоналу підприємства, страхуванням майна та за іншими розрахунками за страхуванням.