Анализ финансового состояния ОАО "Сбербанк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

РЕФЕРАТ

Объектом исследования являются анализ финансового состояния банка. Предмет исследования - анализ финансового состояния ОАО «Сбербанк». Цель работы - разработка рекомендаций по произведению финансового состояния, на примере ОАО «Сбербанк». В работе рассмотрены понятие, сущность и виды анализа финансового состояния банка. Изучены различные аспекты нормативно-правового регулирования анализа и аудита финансового состояния банка.

Из вертикального анализа активов банка можно сделать вывод о том, что основную часть в активах составляет чистая ссудная задолженность, в течение четырех лет она составляла более 70 % от общей суммы активов. Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи также составляют значительную часть активов «Сбербанка», чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения и основные средства, денежные средства, нематериальные активы и материальные запасы имеют значения от 2 % до 4 %, что также является не маловажным в структуре активов. Средства кредитных организаций в ЦБ РФ и прочие активы составляют в структуре 1-3 %. Инвестиции в дочерние и зависимые организации резко увеличились в 2013 году и составили 2,07 %. Вертикальный анализ (т.е. анализ показателей отечности по вертикали) направлен на изучение структуру имущества, обязательств, доходов, расходов организации.

Из вертикального анализа пассивов банка можно сделать вывод о том, что основную часть составляют средства клиентов, не являющихся кредитными организациями (более 80 %), в числе которых находятся вклады физических лиц (более 60 %). Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ с годам возрастают с 6 до 13 %, средства кредитных организаций примерно на одном уровне, однако отслеживается спад. Источники собственных средств, 40-60 % составляет нераспределенная прибыль прошлых лет. Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период хоть и имеет тенденцию к уменьшению, составляет примерно 20 % от общей суммы источников собственных средств. Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи в 2011 и 2013 год составляют отрицательные величины. Во внебалансовых обязательствах главную роль играют безотзывные обязательства кредитной организации примерно 75 % от всех внебалансовых обязательств. около 25 % составляют выданные кредитной организацией гарантии и поручительства. Условные обязательства некредитного характера составляют незначительную часть, менее 1%.

Исходя из горизонтального анализа, можно пронаблюдать, что за 2012 году только в статье чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, абсолютное отклонение оказалось отрицательной величиной, что свидетельствует об уменьшении чистых вложений в ценные бумаги, удерживаемые до погашения на 55 203 тыс. руб.

Увеличение произошло в статьях средства кредитных организаций в ЦБ РФ, чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, средства в кредитных организациях, инвестиции в дочерние и зависимые организации, увеличение здесь оказалось более 200 %.

В 2013 году значительно уменьшились денежные средства на 7 731 тыс. руб. и обязательные резервы на 10 244 тыс. руб.

Увеличение остальных показателей было незначительным по сравнению с 2012 годом, не один из показателей не превысил 200 %.

Следующим этапом анализа является горизонтальный анализ пассивов, произведенный в таблице 4, источников собственных средств и внебалансовых обязательств ОАО «Сбербанк».

Таблица 4 - Горизонтальный анализ пассивов, источников собственных средств и внебалансовых обязательств ОАО «Сбербанк»

Из таблицы 4 видно, что в 2012 году уменьшение произошло по статьям: Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон, переоценка основных средств, когда как в 2013 году уменьшение прослеживается в переоценке по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи и также переоценки основных средств. Значительное увеличение прослеживается в кредитах и депозитах и прочих средствах ЦБ РФ, выпущенные долговые обязательства, условные обязательства некредитного характера, - более чем 200 % на 2012 год, когда в 2013 году увеличения были незначительными.

Для характеристики интенсивности развития во времени используются статистические показатели, получаемые сравнением уровней между собой. В ходе исследования необходимо сравнить несколько последовательных уровней, то можно получить или сравнение с постоянной базой (базисные показатели), или сравнение с переменной базой (цепные показатели).

Таким образом рассчитаем темпы роста ОАО «Сбербанк» рассчитаем в таблице 5.

Таблица 5 - Темп роста активов баланса ОАО «Сбербанк»

Наблюдается, что за 2012 только в статье чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, абсолютное отклонение оказалось отрицательной величиной, что свидетельствует об уменьшении чистых вложений в ценные бумаги, удерживаемые до погашения. Наибольшее увеличение произошло в статьях средства кредитных организаций в ЦБ РФ, чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток.

В 2013 году значительно уменьшились денежные средства и обязательные резервы.

Далее проводится тот же самый анализ, только с пассивами, источниками собственных средств и внебалансовыми обязательствами ОАО «Сбербанк».

Таблица 6 - Темп роста пассивов, источников собственных средств и внебалансовых обязательств ОАО «Сбербанк»

Из таблицы 6 видно, что в 2012 году уменьшение произошло по статьям: Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон, переоценка основных средств, когда как в 2013 году уменьшение прослеживается в переоценке по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи и также переоценки основных средств. Значительное увеличение прослеживается в кредитах и депозитах и прочих средствах ЦБ РФ, выпущенные долговые обязательства, условные обязательства некредитного характера на 2012 год, когда в 2013 году увеличения были незначительными.

Таким же образом проходит анализ отчетов о финансовых результатов. В первую очередь проводится вертикальный анализ отчета о финансовых результатов. Отчёт о финансовых результатах -- одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. Отчёт о финансовых результатах является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения чистой прибыли.

Таблица 7 - Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО «Сбербанк»

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах показывает то, что процентные доходы от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями, от общей суммы процентных доходов занимают почти 90 %. Что же касается процентных расходов, большую часть в них занимают процентные расходы по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями 80 %, 17 % составляют процентные расходы по привлеченным средствам кредитных организаций. Следующим этапом отчета о финансовых результатах является горизонтальный анализ приведенный в таблице 8.

Таблица 8 - Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО «Сбербанк»

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах позволяет сделать вывод о том, что процентные доходы от размещения средств в кредитных организациях увеличились на 92%. Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам увеличились на 15%. Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам с отрицательной величиной. Темп роста более 100 % составил у чистых доходов от операций с ценными бумагами, имеющимся в наличии для продажи. Также увеличение произошло в строках: процентные доходы и расходы, чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа), изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам, чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери, чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимся в наличии для продажи, комиссионные доходы, комиссионные расходы, прочие операционные доходы, чистые доходы (расходы), операционные расходы, прибыль (убыток) до налогообложения.

2.2 Анализ нормативов Центрального Банка Российской Федерации

Нормативы Центрального Банка Российской Федерации регулируются Инструкцией Банка России от 03.12.2012 N 139-И (ред. от 16.02.2015) "Об обязательных нормативах банков".

Первый норматив это норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1).Регулирует (ограничивает) риск несостоятельности банка и определяет требования по минимальной величине собственных средств (капитала) банка, необходимых для покрытия кредитного, операционного и рыночного рисков. Норматив Н1 определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска. Данный показатель вычисляется по формуле 1.

где К -- собственные средства (капитал) банка;

-- коэффициент риска i-го актива;

-- i-й актив банка;

-- величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-го актива (код 8987);

КРВ -- величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

КРС -- величина кредитного риска по срочным сделкам;

РР -- величина рыночного риска.

Следующим нормативом является норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц до востребования, определяемую в порядке, установленном пунктом 3.6 настоящей Инструкции. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) рассчитывается по следующей формуле:

-- величина минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц до востребования.

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, скорректированным на величину минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) рассчитывается по следующей формуле:

, (4)

где Крд -- кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом вновь установленных сроков погашения кредитных требований сроки, оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных дней, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям;

ОД -- обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, за исключением суммы полученного банком субординированного кредита (займа, депозита) в части остаточной стоимости, включенной в расчет собственных средств (капитала) банка, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных;

Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков или Н6 регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы обязательств заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков) перед банком и обязательств перед третьими лицами, вследствие которых у банка возникают требования в отношении указанного заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков), к собственным средствам (капиталу) банка.

Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) рассчитывается по следующей формуле:

, (5)

где Крз -- совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику (группе связанных заемщиков), возникающих по обязательствам заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков) перед банком и перед третьими лицами, вследствие которых у банка возникают требования в отношении указанного заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков), за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным требованиям. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) регулирует (ограничивает) совокупную величину крупных кредитных рисков банка. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) рассчитывается по следующей формуле:

 , (6)

где Ксрi -- i-й крупный кредитный риск за вычетом сформированного резерва на возможные потери по соответствующим кредитным требованиям (условным обязательствам кредитного характера)

Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1), регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении участников (акционеров) банка и определяет максимальное отношение размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) к собственным средствам (капиталу) банка.

(7)

где Кра -- величина i-го кредитного требования банка, а также кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера, производным финансовым инструментам в отношении участников (акционеров), которые имеют право распоряжаться 5 и более процентами долей (голосующих акций) банка, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям.

Норматив Н10.1 определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований к инсайдерам к собственным средствам (капиталу) банка. Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (Н10.1) рассчитывается по следующей формуле:

*100% (8)

где Крсиi -- величина i-го кредитного требования к инсайдеру банка, кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера.

Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) регулирует (ограничивает) совокупный риск вложений банка в акции. Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) рассчитывается по следующей формуле:

(9)

где Кинi -- величина i-й инвестиции банка в акции (доли) других юридических лиц за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным инвестициям.

Таблица 9 -- Анализ нормативов Центрального Банка Российской Федерации

Исходя из таблицы 9 можно сделать вывод о том, ОАО «Сбербанк» соответствует нормативам Банка России. Норматив мгновенной ликвидности банка превышает минимальное значение в среднем за два года в 3,5 раза. Норматив текущей ликвидности банка в 2012 году был превышен значительно больше, чем в 2013 году, но тем не менее норматив соблюден. Норматив долгосрочной ликвидности банка за 2012-2013 года находится в норме. Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков также за взятый период соответствует нормативному значению. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков соблюден на протяжении 2012-2013 годов. То же самое можно сказать и о нормативе максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам). Также соблюден норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка и норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц.

Исходя из полученных значений, видим, что каждый из оцениваемых нормативов лежит в необходимых границах. Это говорит о том, что коммерческий банк соблюдает все требования Банка России. Его финансовое состояние находится под контролем.

Также внутренняя методика «Сбербанка» включает в себя оценку рисков и менеджмента. Однако проведение данных операций не представляется возможным в связи с тем, что необходимые для оценки данные не публикуются в открытый доступ.

Подводя итог оценке деятельности ОАО «Сбербанк» России на основе внутренней методики (на основе системы коэффициентов), можно сделать вывод, что по всем оцениваемым параметрам результаты функционирования банка находятся в норме. В ходе оценки мы получили достаточно высокие значения основных коэффициентов. Видно, что у «Сбербанка» России выбрана правильная стратегия развития, которая позволяет добиваться таких значительных результатов. Результаты, полученные ранее при оценке положения банка на рынке, а также оценке структуры активов-пассивов, доходов-расходов, прибыли полностью совпадают с коэффициентной оценкой. Во всех случаях наблюдается стабильное развитие кредитной организации, что, в свою очередь, положительно сказывается на ее деятельности.

2.3Анализ показателей финансового состояния ОАО «Сбербанк»

На первом этапе оценивается динамика изменения активов и пассивов банка, доходов и расходов, прибыли. Это делается на основе полученной информации соответствующие выводы и, если это необходимо, вносят коррективы в дальнейшую деятельность банка. Оценка активов-пассивов, доходов-расходов, а также прибыли была произведена в предыдущих параграфах работы. Следующий этап методики включает в себя оценку финансового состояния коммерческого банка, основываясь на пределенном наборе коэффициентов. Расчет коэффициентов на основе финансовой отчетности является важной составляющей в оценке всей деятельности кредитной организации. Он выступает своего рода связующим элементом между различными показателями отчетности. По значению коэффициентов банковский сотрудник дает четкую интерпретацию эффективности деятельности банка, внося, если это необходимо, определенные коррективы. Расчет коэффициентов необходим не только банковским сотрудникам для оценки эффективности всей деятельности, но также по численным значениям определенных показателей существующие и потенциальные клиенты могут быть уверены в надежности выбранного ими банка, что является гарантом сохранности их вложений.