Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

Сoвременные кoммерческие банки - банки, непoсредственно обслуживающие предприятия и организации, а также население. Коммерческие банки выступают основным звеном банковской системы. Оснoвной целью кoтoрых является получение максимальной прибыли.

В современных условиях хозяйствования, когда усиливается конкуренция между банками, остро встает проблема расширения новых банковских услуг. Одной из них являются oперации с драгоценными металлами и драгoценными камнями.

До 2001 г. oтдельные банковские oперации с населением пo пoкупке прoдаже драгoценных металлoв и камней осуществлялись только Национальным банком Республики Беларусь.

Ситуация изменилась в 2001 г. после того, как Национальный банк разрешил проводить операции с банкoвскими и мерными слитками драгоценных металлов и драгоценных камней коммерческим банкам.

Данный вид банковской операции не получил еще широкого распространения в нашей стране, одной из причин чего является недостаточная осведомленность населения в этом вопросе.

Целью курсовой работы является раскрытие сущности банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Задачи курсовой работы:

1. выявить особенности операций банков с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

2. выявить особенности операций банков с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

3. изучить существующие виды операций банков с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

4. правовое регулирование проведения банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

5. провести анализ динамики изменения цен на драгоценные металлы и драгоценные камни.

Предметом курсовой работы банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Курсовая работа включает 3 главы. В первой главе рассматривается общая характеристика банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями, и их организационная структура. Во втором разделе анализируется организация и проведение банковских операций с драгоценными металлами и камнями. В последней главе главное место занимают перспективы развития банковских операций с драгоценными металлами и камнями.

Методологическую основу работы составляют диалектический метод исследования теоретических аспектов темы, систематический подход к изучению процессам и явлениям, методы анализа и синтеза.

Теоретической основой написания курсовой работы явились труды отечественных и зарубежных авторов, законодательные акты Республики Беларусь и нормативно-правовые акты Национального банка, теоретические исследования и статистические материалы периодической печати, данные интернет-сайтов, затрагивающие тему исследования.

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ДРАГОЦЕННЫМИ КАМНЯМИ В БАНКЕ

1.1 Общая характеристика операций банка с драгоценными металлами и драгоценными камнями

Драгоценные металлы и драгоценные камни обладают инвестиционной ценностью и являются инструментом образования и накопления денежных средств. Поэтому они относятся к финансовым активам банковских сделок [1, с.195].

Говоря об операциях с драгоценными металлами и камнями, необходимо рассмотреть термины и понятия, которые используются при обращении драгоценных металлов и камней, так как они являются существенными.

Драгоценные камни - природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры, александриты и природный жемчуг в естественном и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные природные янтарные образования в порядке, установленном законодательством.

Аттестат качества на бриллиант - выдаваемый Национальным банком Республики Беларусь документ, удостоверяющий подлинность бриллианта и содержащий основные сведения о бриллианте. Бланки аттестатов качества на бриллиант являются бланками строгой отчетности, регистрация и хранение которых осуществляется в порядке, установленном законодательством.

Аттестованный бриллиант - бриллиант, упакованный в специальную упаковку, обеспечивающую сохранность драгоценных камней и невозможность их изъятия без ее повреждения, и снабженный выданным Национальным банком аттестатом качества на бриллиант.

Банковские операции с драгоценными камнями - осуществляемые банками операции купли-продажи аттестованных бриллиантов. Карат - единица массы драгоценных камней, равная 0,200грамма. Сокращенное обозначение карата - кар (ct). Доли карата выражают в виде простых (например, 1/16 кар) или десятичных (с точностью до второго знака после запятой, например 1, 25кар) дробей [2, с.11-12].

Драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений, осмий), находящиеся в любом виде и состоянии, в том числе в ломе и отходах производства и потребления. Существует большое количество банковских операций с драгоценными металлами. На рисунке 1 представлена одна из классификаций. Как видно из схемы, можно выделить четыре основных направления деятельности банков на рынке драгметаллов и драгоценных камней: клиентские операции, спекулятивные операции, обеспечение кредита, тезаврация. Однако операции по обеспечению кредита логичнее отнести к клиентским операциям и обозначить это как: предоставление кредитов в драгметаллах и под залог драгметаллов. Также стоит вынести операции по купле-продаже драгметаллов в отдельный собственный вид, связано это с тем, что подобные операции совершаются и по поручению клиентов, и в спекулятивных целях и в целях самого банка, не относящихся к спекулятивным. Рассмотрим отдельные банковские операции по видам.

Рисунок 1 - Классификация банковских операций с драгоценными металлами

Клиентские операции банков с драгметаллами

ОМС и депозиты в драгметаллах

Металлические счета - счета, открываемые кредитной организацией для осуществления операций с драгоценными металлами.

Обезличенные металлические счета (ОМС) - счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Другими словами это обычный банковский счет, но с одной только разницей: на нем находятся не рубли или иностранная валюта, а граммы драгоценных металлов. Название свое такие счета получили вовсе не потому, что не обозначен владелец счета (то есть нельзя установить личность того человека, который его открыл), а по той простой причине, что такие счета не привязываются к конкретным слиткам драгметаллов, нельзя сказать ничего о физических характеристиках драгметалла, который учитывается на таком счете (серийный номер слитка, проба, вес, наименование). ОМС по своей сути во многом схожи со счетами в иностранной валюте.

На практике существует три вида ОМС: первый из них (и основной) - счета клиентов (срочные и до востребования), второй - корреспондентские счета других коммерческих банков, третий - это счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам. Теперь стоит разобраться со срочными ОМС и вкладами до востребования. Вторые из них - это, грубо говоря, текущие ОМС. А первые скорее уместнее называть депозитами в драгметаллах.

Текущие ОМС приносят их обладателю доход исключительно за счет роста цен на драгметаллы, другими словами генерируется доход только благодаря операциям по купле-продаже драгметаллов, а вот депозит дает его держателю в плюс к этому еще и право на проценты по вкладу (как с обычного депозита в наличных деньгах) - процент колеблется в пределах от 1% до 5% годовых.

Минусы текущих ОМС очевидны: не попадают в систему страхования вкладов, не предусматривают процентного дохода по ним, весь полученный по ОМС доход облагается налогом дохода физических лиц (по ставке 13%). Плюсы также имеются: не требуется большого числа документов для открытия, небольшая минимальная сумма вложения, не оплачивается держание драгметалла в хранилище банка, в любой момент можно получить деньги (или слитки).

Стоит также отметить, что ОМС открываются и в ходе некоторых других банковских операций с драгметаллами (например, кредитование).

Предоставление кредитов в драгоценных металлах и под залог драгоценных металлов

Кредиты в драгметаллах предоставляются клиенту в физической форме, то есть происходит поставка драгметалла клиенту, либо в обезличенной форме - на рассмотренные выше обезличенные металлические счета. Когда истекает срок, указанный в кредитном договоре, клиент обязуется поставить банку металл либо перечислить металл со своего ОМС на счет банка-кредитора. Проценты исчисляются и выплачиваются в наличных деньгах, но при наличии соответствующей договоренности между банком и заемщиком могут быть выплачены и в драгоценных металлах.

Чтобы рассматривать драгметаллы и драгоценные камни как залог по кредиту нет необходимости в наличии лицензии на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов. Это может осуществлять любой банк, но есть одно условие: залог в таком случае должен храниться у заемщика. Если предмет залога переходит на хранение к залогодержателю, то необходима вышеуказанная лицензия. Либо, как вариант, банк-кредитор, не имеющий такой лицензии, может обратиться в другой банк, не обделенный упоминаемой лицензией.

Экспортные операции

Участие банков в экспорте драгоценных металлов и камней можно в чем-то отнести к историческому виду деятельности банков на рынке драгоценных металлов. Еще совсем не так давно предприятиям, добывающим, обрабатывающим драгоценные металлы было законодательно запрещено экспортировать свою продукцию самостоятельно. Единственный вариант экспорта для них остался экспорт при посредничестве банков. Но, тем не менее, сейчас данное ограничение при экспорте отменено и предприятиям дано право экспортировать свою продукцию своими силами. Но доступно реально это только очень крупным предприятиям ввиду огромной стоимости организации самостоятельного экспорта, поэтому экспортные операции с драгоценными металлами и камнями остаются в перечне операции банков на рынке драгоценных металлов и камней. Дело в том, что банкам операции с драгметаллами, в частности экспорт, обходятся многократно дешевле, чем сторонним организациям, связано это с тем, что банк, работающий с золотом, уже обладает необходимой инфраструктурой для экспорта. Они имеют специально оборудованные сертифицированные хранилища, обладают специализированными технологиями, техникой, путями перевозки малогабаритных ценных грузов, спецсвязь и так далее.

Операции по хранению и перевозке драгоценных металлов и драгоценных камней

Как уже говорилось в предыдущем пункте, практически любой банк, совершающий операции с драгметаллами и камнями, обладает специальным сертифицированным хранилищем для хранения физических драгоценных металлов. И может использовать его не только для держания своего собственного запаса, но и сдавать место в этом хранилище в аренду клиентам за определенное комиссионное вознаграждение. Под эти цели (хранение драгоценных металлов и драгоценных камней, принадлежащих клиентам банка) кредитная организация открывает специальный счет - металлический счет ответственного хранения. Примечательно, что драгметаллы, учет которых ведется на этих счетах, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены им от своего имени. Вся прибыль кредитной организации от хранения у себя драгоценных металлов и камней клиента происходит от комиссий, которые уплачивает банку его клиент (владелец счета) за его ведение и обеспечение сохранности драгоценных металлов.

Связанное с хранением драгметаллов и камней направление деятельности кредитных oрганизаций - это транспортировка, перевозка драгоценных металлов и драгоценных камней по поручению клиентов банка, используя собственные службы сопровождения ценностей (инкассации).

Операции по покупке и продаже драгоценных металлов

Пожалуй, самый очевидный вид операций банков с драгоценными металлами и камнями - это их покупка и продажа. Причем вариантов этой деятельности великое множество: в физической форме (сделки по купле/продаже реального, физического металла) или в безналичной форме (сделки с использованием ОМС); сделки с немедленной поставкой или срочные сделки (все возможные варианты: опциона, фьючерсы, форвардные сделки и другие); сделки с разными участниками рынка в собственных целях или по поручению клиента.

Спекулятивные операции

Арбитражные операции (арбитраж) - пожалуй, самый простой вид спекулятивных операций. Представляет он собой элементарное извлечение прибыли за счет разницы цен на драгоценные металлы и камни. Арбитраж бывает двух видов: временной и пространственный.

Своп (от англ. swap, swop - обмен, менять) с драгоценными металлами по своей сути - это фактически не одна, а две сделки противоположной направленности, проводящиеся одновременно: одна из сделок это покупка драгметаллов, другая - это сделка по их же продаже. Разница между ними состоит в разном времени расчетов по этим сделкам (различаются даты поставки денежных средств и драгметаллов) и соответственно по разным ценам.

Самым интересным видом спекулятивных операций банков на рынке драгметаллов являются операции с ценными бумагами, которые обеспечены драгоценными металлами, в виду того факта, что существуют специфические, основанные на драгоценных металлах, ценные бумаги, которые имеют свои особенности. Самой примечательной такой ценной бумагой являются золотые сертификаты, как следует из названия - это ценные бумаги, обеспеченные золотом, а если точнее, то это свидетельство, подтверждающее, что в банке депонировано золото. Такие сертификаты подтверждаю наличие золота в банке и упрощают процесс его обращения. Для покупки/продажи не требуется физическое перемещение металла. Владельцу не надо задумываться о проверке качества золота, о его страховании и хранении. Золотые сертификаты, как правило, представляют собой именные ценные бумаги с правом их передачи другому лицу путем индоссамента. Для банков ценные бумаги, обеспеченные драгметаллами, принципиально не отличаются от других ценных бумаг - они могут их также продавать, покупать, принимать на ответственное хранение, принимать в качестве залога по кредитам и так далее [3, c.475-484].

Сделка ”спот“ - сделка покупки (продажи) определенного количества драгоценных металлов по стоимости, зафиксированной в день заключения сделки, с датой валютирования не позднее второго банковского дня со дня заключения сделки. Дата валютирования - дата зачисления (списания) драгоценных металлов и иностранной (национальной) валюты из счета (со счетов). Сделки типа ”спот“ - это текущие операции купли-продажи металла (”спот“ - рынок). Условия расчетов ”спот“ удобны для контрагентов -- в течение двух дней достаточно времени для обработки контрактной документации, оформления платежных документов и др.

”Опцион“ - договор, дающий его держателю право купить (опцион колл) или продать (опцион пут) определенное количество драгоценного металла по определенной цене в определенный день иди период в будущем. Сторона, подучающая право исполнить сделку или отказаться от ее исполнения, - это покупатель опциона. Противоположная сторона именуется продавцом опциона. За право выступить покупателем последний уплачивает продавцу некоторые вознаграждения. Покупатель имеет право исполнить опцион по цене, зафиксированной в контракте (цене исполнения) ”Фьючерс“ - стандартный (по объему и дате исполнения) в соответствии с международной практикой договор на покупку (продажу) драгоценного металла по определенной цене, сложившейся на бирже.

Клиент размешает заказ у брокера (брокерская компания - член биржи) на покупку или продажу фьючерсных контрактов с указанием количества и уровня цены. После закрытия биржи клиенту направляют выписку о состояния его счета и совершенных сделках. Фьючерсные контракты, как правило, используются не для реальной поставки, а для хеджирования и спекуляции. Спекуляция основывается на колебаниях фьючерсной цены. Выигрыш по фьючерсному контракту получится, если его купить по более низкой цене, а впоследствии продать по более высокой цене или продать контракт по более высокой цене, а затем выкупить по более низкой цене.

Основные условия заключенной сделки (свидетельство о заключенной сделке) отражаются в особом документе - тикете (билете сделки).

Осуществление депозитных операций проводится тогда, когда необходимо привлечь металл на счет или, наоборот, разместить егo на определенный срoк[4, c.372].

Тезаврация драгоценных металлов

Тезаврация в общем случае - это процесс накопления ценностей в качестве сокровища, а также с целью сохранения их стоимости. Существует и множество других определений, но в рассматриваемом контексте операций банков с драгметаллами более применим термин ”тезаврация золота“. Тезаврация золота -- это накопление золота в различных формах (слитки, золотые монеты или простейшие ювелирные изделия, такие как кольца, браслеты, пластины) частными лицами, а так же банками, в виде сокровищ. Основная цель тезаврации во всех ее проявлениях - это страхование капитала (сбережений) от инфляции, а также от возможности потерять их в периоды политических и экономических кризисов или социальных потрясений. С технической точки зрения участие банков в процессе тезаврации золота сводится к двум уже рассмотренным направлениям - создание собственных резервов в золоте и продажа золота физическим лицам (в виде слитков, монет) [3, c.484].

1.2 Правовое регулирование операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями

Закон Республики Беларусь от 21.06.2002 № 110-З ”О драгоценных металлах и драгоценных камнях“, с учетом изменений от 18.01.2005 № 4-З и от 18.07.2007 № 265-З (”Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь“, 2002, № 73; 2005, № 10; 2007, № 173).

Согласно ст.10 ”Полномочия Национального банка Республики Беларусь по государственному регулированию и контролю в сфере деятельности с драгоценными металлами и драгоценными камнями“ Национальный банк Республики Беларусь в пределах своей компетенции, в частности:

- устанавливает порядок осуществления банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

- устанавливает цены на драгоценные металлы и драгоценные камни при осуществлении банковских операций;

- осуществляет государственный контроль за соблюдением банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями законодательства Республики Беларусь в сфере использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней.

Банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями осуществляются банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями на основании специальных разрешений (лицензий), выданных Национальным банком Республики Беларусь в установленном законодательством порядке [5]. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-З (в редакции Закона Республики Беларусь от 17.07.2006 № 145-З) (”Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь“, 2006, № 113).

Статьей 14 определены операции, относящиеся к банковским операциям, в число которых входят:

- открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

- купля-продажа драгоценных металлов и (или) драгоценных камней в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

- привлечение и размещение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней во вклады (депозиты);

- инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;

- предоставление физическим и (или) юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

- перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Правила и порядок осуществления банковских операций устанавливаются Национальным банком.

Особенности регулирования осуществления банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями предусматриваются специальным законодательством [6].

Инструкция по совершению банками банковских операций с драгоценными металлами, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 10.12.2004 № 186, с учетом изменений от 17.05.2005 № 68 и от 25.01.2007 № 26 (”Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь“, 2005, № 5, 90; 2007, № 69). Документ устанавливает единый порядок совершения банками банковских операций с драгоценными металлами на внутреннем и международном рынках драгоценных металлов.

Банковские операции с драгоценными металлами на внутреннем и международном рынках драгоценных металлов осуществляются только с банковскими и мерными слитками, а также монетами. При этом в документе приведены, в частности, следующие определения:

банковские слитки - слитки золота, серебра, платины и палладия, соответствующие действующим на территории Республики Беларусь техническим регламентам или государственным стандартам на золото, серебро, платину и палладий в слитках либо требованиям Лондонской ассоциации участников рынка драгоценных металлов (LBMA) или Лондонского рынка платины и палладия (LPPM);

мерные слитки - слитки золота, платины, серебра, соответствующие стандартам государства - производителя слитков;

монеты - монеты из драгоценных металлов (золото, серебро, платина) старого и современного чекана, различной степени сохранности, выступающие в качестве предметов коллекционирования по стоимости, отличающейся от номинальной, кроме памятных монет, являющихся законным платежным средством Республики Беларусь.

Инструкцией определены порядок проведения экспертизы драгоценных металлов при совершении операций с наличными драгоценными металлами, покупки (продажи) банком драгоценных металлов на внутреннем рынке драгоценных металлов Республики Беларусь, привлечения и размещения драгоценных металлов во вклад (депозит) на внутреннем рынке драгоценных металлов, а также порядок совершения банковских операций с драгоценными металлами на международном рынке драгоценных металлов. Кроме того, в документе определены квалификационно-технические требования для получения права осуществления операций с драгоценными металлами [7]. Инструкция о порядке открытия и ведения счетов в драгоценных металлах, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 04.04.2006 № 57, с учетом изменений от 20.11.2006 № 187 (”Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь“, 2006, № 70, 205).

Устанавливает единый порядок открытия и ведения Национальным банком, главными управлениями Национального банка по областям, специализированным управлением, банками Республики Беларусь счетов в драгоценных металлах, а также порядок открытия металлических счетов Национальным банком, банками Республики Беларусь и иными юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами Республики Беларусь в банках-нерезидентах.

В Инструкции данo следующее oпределение металлических счетов - это обезличенные, депoзитные, вкладные металлические счета, предназначенные для размещения и учета зoлoта, серебра, платины, палладия (для Нациoнальнoгo банка также иридия, рoдия, рутения, oсмия).

Металлические счета на территории Республики Беларусь открываются Национальным банком (кроме металлических счетов физических лиц) и уполномоченными банками [8].

Бухгалтерский учет операций

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 № 283 ”О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь“, с учетом изменений от 15.06.2006 № 151, от 28.08.2006 № 218 и от 28.11.2006 № 325 (”Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь“, 2005, № 172; 2006, № 110, 142; 2007, № 1).

Данный документ является основополагающим документом при отражении банками операций на счетах бухгалтерского учета. В качестве приложений он содержит План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, а также Указания по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь. Для учета драгоценных камней и драгоценных металлов в плане счетов имеется группа счетов 13 ”Драгоценные металлы и драгоценные камни“, которая включает отдельные подгруппы, в частности: 130 ”Драгоценные металлы и драгоценные камни“, 131 ”Корреспондентские счета в драгоценных металлах в банках“, 132 ”Корреспондентские счета в драгоценных металлах банков“ и др.

Для отражения расчетов с другими банками и клиентами по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями в плане счетов выделены счета 1806 (1816) и 3806 (3816) [9].

Инструкция по бухгалтерскому учету банками Республики Беларусь банковских операций с драгоценными металлами, утвержденная постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 15.06.2006 № 151 (”Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь“, 2006, № 110).

Инструкция устанавливает порядок отражения в бухгалтерском учете банковских операций с драгоценными металлами банками Республики Беларусь, имеющими лицензию Национального банка на осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями. В отдельных главах документа рассмотрены принципы отражения в бухгалтерском учете операций с драгоценными металлами, бухгалтерский учет банковских операций с драгоценными металлами [10].

Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденная постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.06.2007 № 198 (”Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь“, 2007, № 183).

Согласно пункту 54 Инструкции в учетной политике банка должны быть предусмотрены, в частности, способы и методы оценки активов и обязательств (в т.ч. и драгоценных металлов) [11]. Инструкция по бухгалтерскому учету формирования и использования резервов на покрытие возможных убытков в банках Республики Беларусь, утвержденная постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 04.04.2006 № 88 (”Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь“, 2006, № 70).

Инструкция определяет для банков порядок отражения в бухгалтерском учете операций по формированию и использованию специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску, в т.ч. резервов на покрытие возможных убытков по счетам в драгоценных металлах [12].

Вопросы установления цен

Инструкция по установлению цен на драгоценные металлы при совершении банковских операций с драгоценными металлами, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.03.2007 № 76 (”Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь“, 2007, № 108).

Инструкцией определен порядок установления Национальным банком и банками цен на драгоценные металлы при совершении банковских операций с драгоценными металлами.

В главе 2 документа определены основные подходы к использованию цен на драгоценные металлы в бухгалтерском учете. В ней, в частности, установлено, что бухгалтерский учет драгоценных металлов и проведение переоценки драгоценных металлов в банках осуществляются в соответствии со следующими основными подходами:

- при приобретении банками драгоценных металлов для целей бухгалтерского учета используется цена приобретения банком драгоценных металлов;

- драгоценные металлы в виде банковских слитков, в т.ч. находящиеся на обезличенных и депозитных металлических счетах банка и на обезличенных и депозитных металлических счетах клиентов, открытых банком, подлежат обязательной переоценке при изменении учетных цен, устанавливаемых Национальным банком; - переoценка драгoценных металлoв прoвoдится по состоянию на 8.30 минского времени дня проведения переоценки;

- драгоценные металлы в иных видах и состояниях, кроме драгоценных металлов в виде банковских слитков, не подлежат обязательной периодической переоценке банками;

- переоценка драгоценных металлов в иных видах и состояниях, кроме драгоценных металлов в виде банковских слитков, проводится банком по мере необходимости;

- результаты переоценки драгоценных металлов признаются доходами или расходами в периоде их возникновения и отражаются банками в отчете о прибыли и убытках.

Для целей оценки в бухгалтерском учете банками безналичных и наличных драгоценных металлов в виде банковских слитков Национальный банк устанавливает учетные цены на золото, серебро, платину и палладий.

Учетные цены на драгоценные металлы устанавливаются в белорусских рублях:

- для золота - за один грамм драгоценного металла в чистоте;

- для серебра, платины, палладия - за один грамм драгоценного металла в лигатуре [13].

Лицензирование операций

Декрет Президента Республики Беларусь от 14.07.2003 № 17 ”О лицензировании отдельных видов деятельности“, с учетом изменений (”Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь“, 2003, № 79).

Декретом утвержден перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются специальные разрешения (лицензии), и уполномоченных на их выдачу государственных органов и государственных организаций. В соответствии с данным перечнем лицензии на осуществление банковской деятельности выдаются Национальным банком [14]. Инструкция о государственной регистрации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и лицензировании банковской деятельности, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2001 № 175 (в редакции постановления от 31.10.2006 № 171) (”Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь“, 2007, № 2).

Согласно пункту 67 документа право на осуществление банковских операций по открытию и ведению счетов в драгоценных металлах, купле-продаже драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещению драгоценных металлов и (или) драгоценных камней во вклады (депозиты) может быть предоставлено банку не ранее двух лет с даты его государственной регистрации при условиях его устойчивого финансового положения в течение последних двух лет и наличия нормативного капитала в размере, эквивалентном не менее 10 млн. евро, на дату представления документов для внесения изменений и (или) дополнений в перечень банковских операций, указанный в выданной банку лицензии.

Для получения права на осуществление банковских операций по открытию и ведению счетов в драгоценных металлах, купле-продаже драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, размещению драгоценных металлов и (или) драгоценных камней во вклады (депозиты) банк в числе других документов представляет в Национальный банк справку налогового органа по месту нахождения банка об отсутствии задолженности перед бюджетом и (или) государственными внебюджетными фондами [15].

банковский драгоценный металл рынок

ГЛАВА 2. ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ РЫНКА ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И КАМНЕЙ В БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

2.1 Организация и порядок проведения операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями

Операции с драгоценными металлами и камнями совершают лишь уполномоченные на то банки, то есть банки, получившие лицензию Национального банка Республики Беларусь на осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями и специальное разрешение (лицензию) на осуществление операций с драгоценными металлами, выданное уполномоченным государственным органом, если иное не установлено законом.

Операции коммерческих банков, связанные с драгоценными металлами и камнями следующие: открытие и ведение металлических счетов; продажа-покупка драгоценных металлов и камней; депозитные операции; кредитование под залог драгоценных металлов и камней; доверительное управление драгоценными металлами и камнями; ответственное хранение драгоценных металлов и камней.

Сопутствующими операциями являются оценка, охрана и транспорт и доставка драгоценных металлов и камней, осуществление рекламных компаний, консультирование.

К драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и палладий. Они выступают обычно в виде банковских или мерных слитков.

Банковские слитки - слитки золота, серебра, платины и палладия, соответствующие действующим на территории Республики Беларусь техническим регламентам или государственным стандартам либо требованиям Лондонской ассоциации участников рынка драгоценных металлов или Лондонского рынка платины и палладия.

Мерные слитки - слитки золота, платины, серебра, соответствующие стандартам государства - производителя слитков. А вообще к понятию "ценности" относятся, помимо названных, металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений, осмий), находящиеся в любом виде и состоянии, в том числе в ломе и отходах производства и потребления. Важное значение при этом имеет проба и процентное содержание металла.

Проба - достоинство сплава, показывающее количество массовых долей драгоценного металла в тысяче массовых долей сплава. Процентное содержание - количество долей химически чистого драгоценного металла в ста массовых единицах лигатурного сплава. Лигатурная масса - фактическая общая масса сплава драгоценного металла с учетом всех компонентов.

При проведении своей деятельности в области драгоценных металлов Национальный банк, коммерческие банки Республики Беларусь тесно взаимодействуют с Государственной инспекцией пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь. Государственная инспекция пробирного надзора осуществляет контроль за соблюдением требований действующего законодательства Республики Беларусь, регулирующего вопросы добычи, производства, использования драгоценных металлов и камней, их учета и сохранности. Одной из задач Государственной инспекции пробирного надзора является выдача лицензий на виды деятельности, связанные с использованием в производстве, переработкой и обработкой, скупкой, продажей, хранением, диагностикой и оценкой, экспертизой драгоценных металлов и камней во всех видах и состояниях; изготовлением, реставрацией ювелирных, бытовых и других изделий из драгоценных металлов и камней, торговлей ими, хранением, приемом их в залог.

Лицензирование является обязательным для всех субъектов хозяйствования, зарегистрированных и осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь. Координация работ по поиску, разведке и добыче драгоценных металлов и камней, их переработку, обеспечение приема в Государственное хранилище ценностей драгоценных металлов и драгоценных камней (Госхран), закупленных и добытых как на территории республики, так и за ее пределами, производится Главным управлением по драгоценным металлам Министерства финансов. Оно организует также оценку, сортировку, обработку драгоценных камней, а также иные мероприятия, способствующие формированию Государственного фонда Беларуси. Важные функции при экспорте драгоценных металлов возложены на Министерство иностранных дел Республики Беларусь.

Как известно, Национальный банк Республики Беларусь выдает одновременно с государственной регистрацией банка лицензию на банковскую деятельность с указанием разрешенного перечня банковских операций. Однако право на осуществление операций с драгоценными металлами (открытие, ведение счетов, депозитные операции и др.) может быть предоставлено банку при особых условиях. Для получения такого права банку необходимо представить в Национальный банк: ходатайство о разрешении на совершение операций с драгоценными металлами, обоснование необходимости получения такого права и перспектив деятельности банка в этом направлении, сведения об организационной структуре подразделения банка по работе с драгоценными металлами; характеристики на руководителей и других сотрудников подразделения банка по работе с драгоценными металлами, имеющих необходимую теоретическую и практическую подготовку для совершения данного вида операций; справку о наличии сертифицированного хранилища и другие необходимые данные.

Проведение этих операций сопряжено с высоким риском и требует предварительной подготовки. Право на выполнение операций с драгоценными металлами могут получить банки только при наличии установленного срока не ранее двух лет после регистрации банка. Обязательным условием является устойчивое финансовое положение банка в течение последних двух лет; наличие определенного размера нормативного капитала, выполнение квалифицированных и технических требований, определяющих готовность банка к проведению операций с драгоценными металлами. Критерии определения устойчивого финансового положения банка устанавливаются Национальным банком. К техническим требованиям относятся наличие кладовых (хранилищ) и кассовых помещений, оборудованных в соответствии с действующими техническими требованиями и обеспечивающими надежную сохранность драгоценных металлов. Операционное место должно быть оборудовано для проведения экспертизы драгоценных металлов, иметь сейф, технические калиброванные весы. Весы должны иметь свидетельства об их своевременной государственной метрологической проверке. Банкам необходимо располагать техническими средствами для контроля за качеством драгоценных металлов и пробирными реактивами, а также необходимыми каталогами и справочной литературой.

До выдачи права на выполнение операций с драгоценными металлами специалисты, которые будут в коммерческом банке осуществлять эти операции, обычно должны пройти тестирование в Национальном банке. Вышеназванные специалисты должны знать порядок и условия открытия и ведения металлических счетов; требования по использованию и оформлению банковских документов при покупке и продаже драгоценных металлов, законодательство, регулирующее проведение операций с драгоценными металлами, международные правила банковских и биржевых операций с ними; перспективы развития рынков драгоценных металлов, тенденции изменения цен и др. Кроме того, на этом участке должны работать специалисты со знанием иностранных языков и соответствующей банковской терминологии.

При наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь на проведение операций с драгоценными металлами банк до начала операций обязан получить специальное разрешение Государственной инспекции пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь. Без данного разрешения банк не вправе приступить к совершению операций с драгоценными металлами.

Клиенты - физические и юридические лица (в этом числе банки и индивидуальные предприниматели) - также должны иметь специальное разрешение (право) на проведение операций с драгоценными металлами, выданное уполномоченными государственными органами, если иное не уполномоченными государственными органами, если иное не установлено законодательством.

Регулирование операций с драгоценными металлами и камнями позволяет вовлечь в эти операции все более широкий круг контрагентов с целью создания реально функционирующего рынка драгоценных металлов, а также формирования пополнения золотовалютного резерва государства[4, 367-370].

2.2 Анализ динамики цен на драгоценные металлы и драгоценные камни

Восемь видов металлов можно отнести к группе драгоценных. К ним относятся:

· золото

· серебро

· платина

· палладий

· родий

· иридий

· рутений

· осмий

В таблице 2.1 ниже представлена динамика цен на четверку основных драгметаллов за 1 грамм по состоянию на 1 января за последние 5 лет по данным Национального банка.

Таблица 2.1 - Динамика цен на драгоценные металлы в банках Республики Беларусь по состоянию на 01.01.2009 - 2014гг., руб.

Можно отметить тенденцию стабильно роста цен на драгоценные металлы. За последние 5 лет стоимость грамма золота увеличилась в 3,6 раз, серебра в 4, платины 3 раза, а палладия практически в 6 раз. Однако нужно учитывать и практически трехкратную девальвацию белорусского рубля, которая имела место в 2011 году.

Рассмотрим более тщательно колебания учетных цен, которая приведена на рисунке 2.1 на драгоценные металлы в виде банковских слитков, устанавливаемые Национальным банком Республики Беларусь за последний год.

Рисунок 2.1 - Колебания учетных цен на драгоценные металлы в виде банковских слитков в Республике Беларусь за 2012-2013гг., руб.

Из графика видно, что цены на драгметаллы, а именно золото и платину, снизились по сравнению с мартом 2012 года. Так, цена на золото 1 марта 2012 года составляла 466.208 рублей, а на 1 марта 2013 года - 439.906 рублей. Наивысшая цена на протяжении года наблюдается в октябре 2012 года - 478,722 рублей. Цена платины также немного снизилась. По состоянию на 1 марта 2012 года она составляла 450.302 рубля, а 1 марта 2013 года - 441.288 рублей. Наивысшая цена отмечена так же в октябре 2012 года - 448.303 рубля. В случае с палладием так же отмечены колебания цены, однако, это единственный металл, стоимость которого не опустилась ниже по сравнению с мартом прошлого года. На 1 марта 2012 года его стоимость составляла 187.213 рублей по курсу национального банка, а на 1 марта 2013 года его цена немного выше - 204.884 рубля. Наивысшая цена отмечена на 1 февраля 2013 года - 206.592 рубля.

Цена на серебро значительно отличается от цен на другие металлы, поэтому для более удобного рассмотрения колебаний серебро было вынесено в отдельную таблицу.

Рисунок 2.2 - Изменение цен на серебро в банках Республики Беларусь за 2012-2013гг., руб.

Стоимость серебра также снизилась. Колебания в цене, учитывая его небольшую стоимость, не существенны. Так, 1 марта 2012 года его цена за 1 грамм была на уровне 9.282 рублей, а на март 2013 года - 8.038 рублей.

Таким образом, нельзя говорить о том, что цены на драгметаллы за предпоследний год выросли. Скорее наоборот - несколько снизились. Впрочем, колебания были не слишком значительными для того, чтобы говорить о какой-то четкой тенденции.

На сегодняшний день покупку-продажу драгоценных металлов можно осуществить в следующих банках:

· Банк БелВЭБ;

· Белагропромбанк;

· Беларусбанк;

· Белгазпромбанк;

· Белинвестбанк;

· БПС-Сбербанк;

· БелСвиссБанк;

· ИнтерПэйБанк;

· Приорбанк;

· Технобанк.

31 января 2013 года Франсабанк также получил право на проведение операций с драгоценными металлами. Однако сейчас в наличии слитков нет. Рассмотрим уровень цен на мерные слитки из золота, серебра и платины массой 10 грамм по данным на 25 марта 2013 года, которые отображены на рисунках 2.3; 2.4; 2.5.

В таблице 2.2 указаны цены на мерные слитки по банкам осуществляющие операции с драгоценными металлами.

Таблица 2.2 - Цены на мерные слитки в банках Республики Беларусь по состоянию на 25.03.2013г., руб.

Рисунок 2.3 - Уровень цен на золото (10 грамм) в банках Республики Беларусь по состоянию на 25.03.2013г., руб.

Рисунок 2.4 - Уровень цен на серебро (10 грамм) в банках Республики Беларусь по состоянию на 25.03.2013г., руб.

Рисунок 2.5 - Уровень цен на платину (10 грамм) в банках Республики Беларусь по состоянию на 25.03.2013г., руб.

Наименьшая цена за золотой слиток массой 10 грамм установилась в Технобанке - 4.700.000 рублей. Самая высокая цена отмечена в БелСвиссБанке и ИнтерПэйБанке - 5.200 000 рублей.

Цены на серебро значительно ниже. Самое выгодное предложение в БПС-Сбербанке - 113.000 рублей. Дороже всех продает серебряные слитки Белинвестбанк, цена 160.000 рублей.

Платину готовы предложить не все банки. По цене 4.700.000 за 10 грамм слиток можно купить в Белагропромбанке. А вот самая высокая планка по этому металлу в Банке БелВЭБ - 5.050.000 рублей. Что касается драгоценных камней, то в январе 2012 года Национальным банком Беларуси реализовано 47 аттестованных бриллиантов общей массой 17,70 карата.

Выручка от реализации по состоянию на 1 февраля 2012 года составила около 115 млн. белорусских рублей.

В главном банке страны уточнили, что около половины аттестованных бриллиантов продано за иностранную валюту.

Национальный банк реализует бриллианты с декабря 2005 года через кассы структурных подразделений. Продажа аттестованных бриллиантов осуществляется как за рубли, так и за иностранную валюту с оплатой в наличной и безналичной форме. Цены устанавливаются в зависимости от размера камней, их качественно-цветовых характеристик, а также конъюнктуры цен на аналогичные драгоценные камни на мировом рынке.

В 2011 году Национальным банком Беларуси реализовано 1.600 аттестованных бриллиантов общей массой 356,59 карата. Выручка от их реализации составила 1 млрд. 590 млн. белорусских рублей.

По данным агентства Bloomberg в течении нескольких лет цены на алмазы будут расти с большей скоростью, чем на золото. Это связано с высоким спросом на товары премиум-класса в Китае, Индии и на Ближнем Востоке.

Таким образом, средняя стоимость алмазов, возможно, увеличится на 9% - до $145 за карат в текущем году, на 1,4% в 2013 году и на 4,8% в 2014 году, а повышение цен на драгоценные камни в 2015 году может составить 2,6%, и 3,2% в 2016 году. В то же время консенсус-прогноз аналитиков, опрошенных агентством, предусматривал падение стоимости золота в 2012 году на 19%, которое продолжится до начала 2016 года [19]. Подводя итоги, нужно отметить, что рынок драгоценных металлов и камней в Беларуси развивается уверенными темпами: увеличивается количество банков, предоставляющих услуги населению по покупке-продаже драгоценных металлов и драгоценных камней, наблюдается рост объемов таких операций.

Драгоценные металлы и камни становятся альтернативной заменой свободным денежным средствам и позволяют не только сохранить ваш капитал, но и приумножить его.

ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ И ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И ДРАГОЦЕННЫМИ КАМНЯМИ