· бизнес-план - при сделке на сумму свыше 7500 базовых величин, установленных на дату рассмотрения заявки;

· копия бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках - на последнюю квартальную дату перед датой обращения клиента в банк;

· копия годового бухгалтерского баланса со всеми приложениями к нему;

· проект договора купли-продажи имущества, предназначенного для последующей передачи в лизинг;

· копии документов, обосновывающих выбор объекта лизинга:

- сведений о сравнительной характеристике технико-экономических параметров объекта лизинга различных производителей (при необходимости - результаты тендеров);

- иных документов, позволяющих сделать вывод о стоимости и ее соответствии качественным параметрам приобретаемого объекта лизинга;

Если объектом лизинга являются здания (сооружения), представляются копии следующих документов:

§ ведомости инвентаризации и оценки здания (сооружения);

§ регистрационного удостоверения, выданного РУП «Агентство по государственной регистрации и земельному кадастру»;

§ первичных документов, подтверждающих право собственности, на основании которых оформляется регистрационное удостоверение (договор отчуждения, акт приёмки-передачи, акт ввода в эксплуатацию, приходные ордера, решения полномочных органов о передаче имущества в собственность и др.);

§ технического паспорта здания (сооружения);

§ государственного акта (удостоверения) на право пользования землей;

§ рабочей и исполнительной документации по зданию (сооружению), включая сводный план сетей;

§ справки от эксплуатационных организаций об отсутствии претензий к собственнику зданий (сооружений);

§ копии документов, подтверждающих планируемые доходы (контракты, предконтрактные соглашения, содержащие условия обязательности их реализации), в случае, если объект лизинга имеет производственное назначение или возможна калькуляция окупаемости проекта;

§ документы по обеспечению исполнения обязательств по договору лизинга;

§ копия доверенности от уполномоченного лица на право подписания договора купли-продажи имущества, договоры с банком (если договоры подписывает не уполномоченное учредительным документом лицо);

§ копии документов (лицензий на лицензируемые виды деятельности), подтверждающих юридическую правомочность клиента вести соответствующие виды деятельности на дату обращения.

Расчет лизинговых платежей производится банком в момент заключения договора лизинга. Периодичность и сумма уплаты лизингового платежа предусматривается графиком лизинговых платежей.

График предусматривает возмещение контрактной стоимости объекта лизинга и вознаграждение лизингодателя.

Размер возмещения контрактной стоимости объекта лизинга устанавливается по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем в процентах от стоимости объекта. Выкупная стоимость равна разнице между стоимостью объекта лизинга и амортизируемой стоимостью либо стоимость объекта умножить на процент выкупной стоимости.

Вторая часть лизингового платежа--доход лизингодателя в виде вознаграждения. Он рассчитывается за каждый месяц в течении всего срока лизинга от невозмещенной контрактной стоимости исходя из установленной лизинговой ставки и периода. При определении лизинговой ставки учитывается процентная ставка по кредитам.

ЛПд = НР x ЛС% x Д / 360,

где: ЛПд - лизинговый платеж в части дохода лизингодателя без НДС,

НР - невозмещенная сумма расходов лизингодателя с учетом НДС,

ЛС - размер лизинговой ставки, в процентах годовых, указанный в графике лизинговых платежей,

Д - количество дней, за которые рассчитывается платеж,

360 - количество дней в году.

Взимание иных видов комиссий и вознаграждений осуществляется в соответствии с п. 10 раздела II "Операции по обслуживанию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" Сборника платы (вознаграждений) за операции, осуществляемые ОАО "Белагропромбанк".

Порядок приобретения банком имущества в лизинг установлен Положением о порядке приобретения ОАО "Белагропромбанк" имущества в лизинг (утв. решением Правления ОАО "Белагропромбанк" от 14.10.2010, протокол N 60) (Приложение 56).

Бухгалтерский учет объекта лизинга и начисление по нему амортизации осуществляет лизингодатель или лизингополучатель в зависимости от того, кто является его балансодержателем (у кого на балансе числится имущество) в соответствии с договором. Отражение в бухгалтерском учете лизинговых операций осуществлялось банком в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету лизинговых операций в банках Республики Беларусь (утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 июня 2006 г. N 160, с изменениями и дополнениями от 16.12.2011г.) (Приложение 57).

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г.Смолевичи не проводит операции с лизингом.

6. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА, ИХ УЧЕТ

Кассовое обслуживание является одной из важнейших функций банков. При организации кассовой работы и оформлении совершаемых кассовых операций отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи руководствуется Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной решением Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 21.12.2006, протокол № 211; Правилами организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными решением Правления ОАО "Белагропромбанк" 04.03.2010, протокол N 13 (Приложение 58).

Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями, банки создают у себя кассовые узлы. Устройство и оборудование кассовых узлов должно соответствовать техническим требованиям, обеспечивать нормальные условия работы персонала и его безопасность, сохранность ценностей и документов.

Для оприходования всей поступившей денежной наличности и иных ценностей и совершения расходных кассовых операций а отделении ОАО «Белагропромбанк» в г.Смолевичи создана операционная касса (без оформления приказа). Прием и выдачу ценностей из операционной кассы осуществляет заведующий операционной кассой в соответствии с Правилами организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными решением Правления ОАО "Белагропромбанк" 04.03.2010, протокол N 13 (Приложение 58).

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности в Отделении по приказу руководителя подразделения созданы приходо-расходные кассы (осуществляющие операции, как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте), касса пересчета, установлены банкоматы, инфокиоски, платежно-расчетные терминалы.

Прием денежных средств в приходо-расходную кассу осуществляется в соответствии с Правилами организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными решением Правления ОАО "Белагропромбанк" 04.03.2010, протокол N 13 (Приложение 58) по следующим документам:

§ объявлению на взнос наличными (Приложение 59), извещению (Приложение 60)-- в белорусских рублях;

§ приходному валютному ордеру--наличной иностранной валюты (Приложение 61).

Выдача денежных средств и ценностей из приходо-расходной кассы осуществляется в соответствии с Правилами организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными решением Правления ОАО "Белагропромбанк" 04.03.2010, протокол N 13 (Приложение 58) по следующим документам:

· чекам из чековых книжек; расходному кассовому ордеру (Приложение 62)-- наличных белорусских рублей;

· расходному валютному ордеру (Приложение 63)--наличной иностранной валюты.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов, реестров, извещений кассовый работник составляет отчетную справку и сверяет сумму по отчетной справке с суммой фактически принятой денежной наличности, иных ценностей.

На основании извещений, реестров, а также приходных ордеров, составленных на частные суммы произведенных операций с участием физических лиц, ответственным исполнителем составляются и подписываются приходные кассовые, валютные, внебалансовые ордера на общие суммы принятых ценностей по каждому виду операций и производится отражение операций по счетам бухгалтерского учета.

Заведующий операционной кассой по данным отчетных справок кассовых работников касс, журналов учета, справки, а также по кассовым документам, денежная наличность по которым принята или выдана им лично, составляет сводную справку и сверяет ее итоги с данными бухгалтерского учета. Сверка заверяется подписью ответственного исполнителя на сводной справке, которая вместе с отчетными справками кассовых работников помещается в кассовые документы дня.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий операционной кассой производит соответствующие записи в книгах учета.

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи оказывает услуги инкассации денежной наличности, валютных и других ценностей, а также платежных документов (платежных инструкций); перевозки наличных денег, валютных и других ценностей между учреждениями банковской системы и субъектами хозяйствования; доставки денежной наличности организациям и предприятиям (заработная плата и др.) непосредственно инкассаторским составом в кассу предприятия. Порядок оказания данных услуг регламентируется Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной решением Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 21.12.2006, протокол № 211.

Инкассация наличных денежных средств от клиентов происходит на основании договоров (Приложение 64). У службы инкассации должен быть список клиентов, которые ими обслуживаются с составлением явочной карточки определенной формы, маршрутов и графика заездов.

Персональную ответственность за полную сохранность всех ценностей, организацию кассовой работы, инкассации, перевозки наличных денежных средств и иных ценностей несет руководитель банка.

Бухгалтерский учет денежной наличности, ценностей и бланков строгой отчетности осуществляется в соответствии с п. 291, 292, 293 Правил организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными решением Правления ОАО "Белагропромбанк" 04.03.2010, протокол N 13 (Приложение 58). Для отражения в бухгалтерском учете операций с наличными денежными средствами в кассе банка используются балансовые счета группы 10 «Денежные средства» согласно Плану счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь (приложение 1 к постановлению Совета директоров Нацбанка РБ от 19.09.2005 № 283) По дебету счетов отражается поступление денежной наличности, по кредиту - ее списание.

Для выявления наличия и сохранности денежной наличности проводится ревизия наличных денежных средств. Ревизия ценностей операционной кассы в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи проводится в соответствии с гл. 15 Инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной решением Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 21.12.2006, протокол № 211; гл. 18 Правил организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными решением Правления ОАО "Белагропромбанк" 04.03.2010, протокол N 13 (Приложение 58).

Ревизия ценностей проводится составом лиц не менее 3 человек (один из которых является руководителем ревизии.

Ревизия проводится в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей. При проведении ревизии в отсутствии лица, ответственного за сохранность ценностей, об этом делается отметка в акте ревизии ценностей за подписями всех участников ревизии ценностей.

Ревизия денежной наличности производится в следующем порядке: наличные белорусские рубли и иностранная валюта проверяются членами комиссии по пачкам, корешкам и надписям на накладках.

Наличные белорусские рубли и иностранная валюта в поврежденной упаковке, пачках с неправильно оформленными накладками, сборных пачках пересчитывается полистно (поштучно). Полистный (поштучный) пересчет денежной наличности осуществляется кассиром в присутствии одного из членов ревизии. При совпадении общей суммы (количества банкнот) кассир формирует корешок, при несоответствии - денежная наличность должна быть пересчитана ревизующим, после чего вновь пересчитана и обандеролена кассиром, осуществлявшим ее первоначальный пересчет. Бандероли, верхняя накладка и полиэтиленовый пакет с оттиском клише (обвязка с несрезанной пломбой) от вскрытой пачки должны оставаться у ревизующего до полного пересчета всей денежной наличности, находящейся в пачке. При обнаружении недостачи или излишка денежной наличности в пачке составляется акт, а все пачки, сформированные кассиром, у которого обнаружена недостача или излишек, подлежат полистному пересчету.

Подвергнутая выборочному контрольному полистному пересчету денежная наличность упаковывается кассиром, производившим ее пересчет. На бандеролях и с правой стороны верхней накладки пачки проставляется штамп «Контрольный пересчет».

После пересчета денежной наличности, находящейся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии денежной наличности с данными книг учета и ежедневного баланса, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии составляется акт ревизии ценностей (Приложение 65) за подписями всех работников, проводивших ее, и лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Руководитель банка (заместитель руководителя) обязан рассматреть результаты ревизии и принять меры к устранению выявленных недостатков. Отражение в учете результатов ревизии:

1) Оприходование в кассу обнаруженных излишков денежной наличности:

Дт 1011 Кт 8399

2) Отражение недостачи, сомнительной (неплатежной) денежной наличности в кассе:

Дт 6570 Кт 1011

3) Погашение недостачи через кассу: Дт 1011 Кт 6570

7. ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Для проведения операций с иностранной валютой отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи открывает счета, представленные в Приложении !!!.

Порядок открытия счетов регламентируется Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. № 24.12.

Для открытия счета в иностранной валюте юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) представляет в банк:

* заявление на открытие счета (для благотворительного счета обязательно указывается цель использования денежных средств со счета);

* копию устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации;

* копию свидетельства о государственной регистрации - для индивидуального предпринимателя;

* карточку с образцами подписей и оттиска печати (Приложение 80).

Физическое лицо для открытия счетов в иностранной валюте предъявляет документ, удостоверяющий личность. Для открытия благотворительного счета, также представляются документы подтверждающие необходимость открытия такого счета.

При изменении Национальным банком Республики Беларусь курса белорусского рубля к иностранным валютам производится переоценка всех активов и пассивов баланса, учитываемых в иностранной валюте. Не переоцениваются пассивы, сформированные за счет валютных средств, полученных в прошлые годы. Переоценка статей баланса производится ежедневно в начале рабочего дня. Порядок отражения в учете курсовой разницы представлен в Приложении 66.

При начислении процентов по текущим (расчетным) счетам в иностранной принимается фактическое количество календарных дней и учитываются все изменения размера процентов, произведенные Банком в течение срока действия Договора.

Начисление процентов производится ежемесячно в последний рабочий день месяца. Сумма начисленных процентов по текущим (расчетным) счетам причисляется банком самостоятельно (без поручения/распоряжения владельца счета и без письменного согласия владельца счета) к остатку денежных средств на счете, и дальнейшее начисление процентов производится на новый остаток денежных средств на счете.

При закрытии счета проценты начисляются и выплачиваются полностью в соответствии с условиями договора текущего (расчетного) счета.

Текущий (расчетный) счет, специальные счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей открываются на балансовых счетах 3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» и 3013 «Текущие (расчетные) счета индивидуальных предпринимателей».

Учет поступлений в иностранной валюте на счета клиентов представлен в Приложении 67.

Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 №452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» установлена обязанность осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере 30% от суммы выручки в иностранной валюте, поступающей на их счета.

Согласно Инструкции о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке 13 сентября 2006 № 129 юридическое лицо или индивидуальный предприниматель представляет в банк не позднее 7 рабочих дней со дня поступления:

§ реестр распределения иностранной валюты (Приложение 68);

§ платежное поручение на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи (Приложение 69);

§ платежное поручение на сумму иностранной валюты менее лота, установленного на торгах биржи, для продажи банку в счет обязательной продажи (если сумма иностранной валюты, подлежащая обязательной продаже, менее 1000 единиц);

§ платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи (Приложение 70).

На основании предоставленных документов производится обязательная продажа иностранной валюты в порядке, установленном Инструкцией о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке 13 сентября 2006 № 129.

Президентом Республики Беларусь установлены случаи, когда обязательная продажа иностранной валюты, поступающей на счёт юридического лица - клиента банка, не осуществляется (Приложение 71).

Юридические лица вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь или на внебиржевом рынке.

При покупке иностранной валюты на биржевом (внебиржевом) валютном рынке: юридическое лицо представляет в исполняющий банк заявку на покупку иностранной валюты в двух экземплярах (Приложение 72), а также копии документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты.

На внебиржевом валютном рынке юридическое лицо вправе приобрести иностранную валюту у банка, являющегося исполняющим банком, либо у банка-продавца. При покупке иностранной валюты у банка-продавца заявка предоставляется в трех экземплярах.

Купленная иностранная валюта должна быть использована по назначению в течение 7 рабочих дней начиная со дня, следующего за днем ее покупки. Срок хранения иностранной валюты на специальном счете может быть увеличен до 30 рабочих дней (включительно) по разрешению НБ.

В случае неиспользования приобретенной иностранной валюты до истечения установленных сроков ее хранения на специальном счете, клиент обязан провести обратную продажу данной иностранной валюты исполняющему банку на биржевом или на внебиржевом валютном рынке.

Для осуществления международных расчетов устанавливаются международные корреспондентские отношения. При установлении международных корреспондентских отношений применяется децентрализованный способ расчетов (по средствам платежного поручения в иностранной валюте). Учет международных расчетов представлен в Приложении 73.

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи осуществляет кредитование юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте.

Порядок предоставления кредита в иностранной валюте установлен в п. 10 Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 30 декабря 2003 г.№ 226 и гл. 11 Инструкции о порядке предоставления субъектам хозяйствования денежных средств в форме кредита и их возврата в системе ОАО "Белагропромбанк", утвержденной решением Правления ОАО "Белагропромбанк" от 05.08.2010, протокол N 44.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций предоставления, получения и погашения кредитов в иностранной валюте предусмотрен Инструкцией по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения, утвержденная постановлением Совета директоров Нацанка РБ от 30.03.2007 № 107 (Приложение 74), Инструкцией по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте банков Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 26.12.2007 N 398 (Приложение 75), нормативными правовыми актами Нацбанка РБ, которые регламентируют порядок проведения операций в иностранной валюте и их отражения в бухгалтерском учете.

Основанием для выдачи кредита служит кредитный договор.

Для получения кредита в иностранной валюте юридическое лицо предоставляет в банк следующие документы:

1. Заявление или ходатайство на получение кредита;

2. Бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему;

3. Бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату;

4. Копии договора или других документов подтверждающих кредитуемые сделки;

5. Дополнительно предоставляются данные о предполагаемом поступлении и использовании валютных средств;

6. Сведения об обеспечении исполнения обязательств.

Юридические лица, текущие счета которых открыты в других банках, кроме вышеперечисленных документов предоставляют в банк документы на открытие текущего счета.

Решение по выдаче кредита рассматривается в течение 7 дней.

Для учета выданных кредитов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям используются счета 212 и 213, 232 и 233 групп.

Обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору отражается на внебалансовых счетах: 99551 «Залог, при котором предмет залога остается у залогодателя»; 99553 «Залог товаров в обороте»; 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам».

Проценты за пользование кредитом начисляются за период со дня выдачи кредита по день, предшествующий погашению. Процентная ставка, расчетный период и периодичность выплаты процентов установлены договором.

Начисление процентов производится в соответствии с Правилами начисления процентов в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 29.12.2000 N 31.3г (Приложение 76). Порядок отражения в учете операций по выдаче, начислению процентов и погашению валютного кредита (на примере долгосрочного кредита коммерческой организации) приведен в Приложении 77.

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи осуществляет валютно-обменные операции с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с безналичной иностранной валютой, а так же физических лиц с наличной иностранной валютой.

К валютно-обменным операциям относятся:

§ покупка иностранной валюты - обмен банками белорусских рублей субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на иностранную валюту по установленным обменным курсам;

§ продажа иностранной валюты - обмен банками иностранной валюты субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на белорусские рубли по установленным обменным курсам;

§ конверсия иностранной валюты - обмен банками одного вида иностранной валюты субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам.

При покупке иностранной валюты клиент представляет:

- заявку на покупку иностранной валюты (на бумажном носителе - 2 экз., в виде электронного документа - 1 экз.);

- копии документов, служащие основанием для покупки валюты.

При продаже - заявку на продажу (на бумажном носителе - 2 экз., в виде электронного документа - 1 экз.)

Порядок совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей установлен постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005г. №112 "Об утверждении Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Порядком проведения казначейством ОАО "Белагропромбанк" валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой на внебиржевом рынке, утвержденным решением Правления ОАО «Белагропромбанк» от 23.12.2009 N 79 (Приложение 78) и другими локальными нормативно-правовыми актами.

Покупка валюты банком от своего имени и за свой счет отражается в учете в соответствии с гл. 7, 8 Порядком проведения казначейством ОАО "Белагропромбанк" валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой на внебиржевом рынке, утвержденным решением Правления ОАО «Белагропромбанк» от 23.12.2009 N 79 (Приложение 78).

Валютно-обменные операции с участием физических лиц банки осуществляю в обменных пунктах и кассах.

Порядок совершения валютно-обменных операций с участием физических лиц, организация работы обменных пунктов и касс установлены Инструкцией о порядке осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц и организации работы обменных пунктов, касс при проведении таких операций, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.02.2011 № 35 (Приложение 79), локальными нормативно-правовыми актами Банка.

До начала рабочего дня приказом по банку устанавливаются и доводятся до обменного пункта (кассы) курсы покупки, продажи, конверсии иностранной валюты (Приложение 80). Установленные курсы регистрируются кассиром в журнале установленных курсов.

Покупка, продажа, конверсия наличной иностранной валюты осуществляется с заполнением кассиром реестра купленной иностранной валюты (Приложение 81), реестра проданной иностранной валюты (Приложение 82), реестра конверсии иностранной валюты (Приложение 83).

По итогам рабочего дня кассиром составляется отчетная справка, прикладываются реестры о проведенных операциях за день и передается в банк для отражения операций в учете.

Порядок отражения в учете покупки, продажи (конверсии) наличной иностранной валюты приведен в Приложении 84.

8. КРЕДИТНЫЕ ОПЕАЦИИ БАНКА, ИХ УЧЕТ

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи осуществляет операции по кредитованию юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Для целей финансовой и статистической отчетности, оценки кредитных рисков кредиты классифицируются на краткосрочные и долгосрочные.

К краткосрочным кредитам относятся кредиты со сроком полного погашения, первоначально установленным кредитным договором, до одного года включительно, а также кредиты, предоставленные по возобновляемым кредитным линиям и при овердрафтном кредитовании, за исключением кредитов с первоначально установленным в кредитном договоре сроком погашения хотя бы одной части кредита свыше одного года.

К долгосрочным кредитам относятся все иные кредиты.

Для рассмотрения вопроса о возможности предоставления кредита кредитополучателями представляется документы, предусмотренные локальными нормативно-правовыми актами ОАО «Белагропромбанк» (Приложение 85, 86).

Основанием для начала работы по рассмотрению вопроса о выдаче кредита является представление кредитополучателем письменного ходатайства на получение кредита (Приложение 90).

Представленные документы рассматриваются до 7-ми рабочих дней.

Кредитование юридических лиц осуществляется согласно Инструкции о порядке предоставления субъектам хозяйствования денежных средств в форме кредита и их возврата в системе ОАО "Белагропромбанк", утвержденной решением Правления ОАО "Белагропромбанк" от 05.08.2010, протокол N 44.

Перед заключением кредитного договора ОАО «Белагропромбанк» определяет правоспособность и оценивает платежеспособность кредитополучателя на основании предоставляемой документации, после чего уполномоченным органом банка или уполномоченным должностным лицом банка в пределах установленных полномочий принимается решение о предоставлении кредита.

Заключение кредитного договора (Приложение 100) осуществляется на основании распоряжения кредитного отдела банка.

Отделению запрещается выдача кредитов кредитополучателю при наличии просроченной задолженности перед банками по ранее выданным ему кредитам либо иным операциям кредитного характера (по основному долгу).

Кроме выдачи кредита, банк может предоставлять банковские гарантии в качестве обеспечения обязательств клиента перед кредитором этого клиента согласно Положения о выдаче банковских гарантий в ОАО "Белагропромбанк", утвержденного решением Правления ОАО "Белагропромбанк" от 26.06.2008 N 39 (Приложение 101).

Отделение ОАО «Белагропромбанк» осуществляет кредитование физических лиц на на потребительские нужды; кредитование с использованием кредитных банковских карточек; овердрафный кредит; кредитование на приобретение легковых автомобилей у автодилеров; на финансирование недвижимости.

Кредитование физических лиц осуществляется согласно Правил кредитования физических лиц в ОАО «Белагропромбанк», утвержденных протоколом Правления ОАО "Белагропромбанк" от 20.12.2012 N 81(Приложение 102).

Способ предоставления банком кредита определяется в спецификациях и указывается в кредитном договоре.

Бухгалтерский учет операций по предоставлению денежных средств в форме кредита физическим и юридическим лицам (индивидуальным предпринимателям) и их возврата осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка Республики Беларусь от 30.03.2007 N 107 (Приложение 74).

Проценты за пользование кредитом физических и юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) начисляются за период со дня выдачи кредита, по день, предшествующий возврату.

%=(ЧiЧT)/(360Ч100),

где %--проценты за пользование кредитом;

--сумма кредита;

Т--количество дней, за которые рассчитывается платеж.

При начислении процентов по кредитам могут использоваться следующие расчетные периоды:

1. для юридических лиц: с 1-го по 30-е число, с 21 числа предыдущего месяца по 20 число текущего месяца, с 26 числа предыдущего месяца по 25 число текущего месяца;

2. для физических лиц: с 1-го по 30-е число, с даты предыдущего платежа по день предшествующий погашению кредита.

Начисление процентов и отражение доходов и расходов за пользование кредитами осуществляется в соответствии с Инструкцией о бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 23.11.2005 № 350, Правилах начисления процентов в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 29.12.2000 N 31.3г (Приложение 103).

С целью предотвращения кредитных рисков банки создают резерв по тем активным операциям банка, которые подвержены кредитным рискам.

Кредитный риск--это риск возникновения у банка убытков по причине неисполнения или несвоевременного исполнения должником обязательств перед банком.

С целью предотвращения кредитного риска отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня) производит классификацию активных операций по степени надежности. Классификация производится в соответствии с Инструкцией о порядке формирования и использования возможных убытков, утвержденной постановлением Правления НБ №138 от 28.09.2009 г.

В зависимости от уровня кредитного риска активы подразделяются на:

I группа риска - 1% от суммы основного долга;

II группа риска от 10 до 30 % от суммы основного долга;

III группа риска от 30 до 50 % от суммы основного долга;

IV группа риска от 50 до 100 % от суммы основного долга;

V группа риска 100 % от общей суммы задолженности.

При определении группы кредитного риска важную роль играют наличие просроченной и задолженности, с учетом количества дней просрочки. Классификация задолженности по активам, подверженным кредитному риску в зависимости от количества дней просрочки приведена в Приложениях 104.

Правила учета, формирования и использования резерва определены Национальным банком постановлением Правления Национального банка №287 от 31.10.2001 г.

Резерв формируется в валюте предоставленного кредита на сумму основного долга. Формирование резервов производится на основании произведенной банком классификации активов на комплексной основе, в зависимости от способности кредитополучателя рассчитываться по своей задолженности.

Порядок учета операций по выдаче и погашению кредитов, начислению процентов по ними, а так же формированию и использованию резерва приведен в Приложении 105.

ОАО «Белагропромбанк» осуществляет факторинговое обслуживание юридических лиц.

Факторинг - это разновидность комиссионно-посреднических операций, предусматривающих кредитование одного из участников расчетов - поставщика. Объектом выступает дебиторская задолженность поставщика.

Виды факторинга представлены в Приложении 106.

Для рассмотрения вопроса о возможности предоставления факторингового обслуживания юридическое лицо предоставляет в банк пакет документов, указанный в Приложении 107.

Не принимаются к финансированию денежные требования, вытекающие из договоров поставки алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, договоров поставки товаров на условиях консигнации (комиссии, поручения, бартера), других договоров, содержащих условия о возможности возврата кредитору товара, нереализованного должником, договоров аренды, договоров на оказание услуг связи и т. п.

К оплате по договору факторинга могут приниматься денежные требования, срок платежа по которым уже наступил (существующие денежные требования и денежные требования, срок платежа по которым наступит в будущем (будущие денежные требования).

Факторинг может предоставляться как единовременно, так и в рамках генерального договора.

Единовременное предоставление факторинга осуществляется путем разового перечисления денежных средств кредитору по обязательствам должника. При единовременном предоставлении факторинга предельный срок факторинга не должен превышать 12 месяцев.

При наличии у кредитора одного либо нескольких постоянно действующих договоров поставки (оказания услуг, выполнения работ), по которым своевременно осуществляются расчеты, может заключаться генеральный договор факторинга. Финансирование в рамках генерального договора факторинга осуществляется частями (траншами) на основании представленных кредитором документов, подтверждающих факт отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г.Смолевичи факторинговые операции не производит.

Учет кредитных операций банка представлен в Приложении 108.

9. ОПЕРАЦИИ БАНКА С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ИХ УЧЕТ

ОАО «Белагропромбанк» является одним из крупнейших профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющим весь спектр операций на рынке ценных бумаг: операции по депозитарному хранению, выпуску собственных долговых ценных бумаг, размещению бумаг Национального банка, Министерства финансов, формировать собственный портфель ценных бумаг, оказывать посреднические услуги между эмитентами и инвесторами.

Депозитарий - это учреждение, которое занимается хранением, учетом и куплей-продажей ценных бумаг. К ценным бумагам относятся: государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, акции, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые в установленном порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Облигация - ценная бумага, подтверждающая обязательство эмитента возместить владельцу облигации ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента Номинируются облигации в белорусских рублях или свободно конвертируемой валюте.

Банк выпускает облигации на специальных бланках, имеющих определенную степень защиты.

Порядок выпуска, обращения и погашения именных облигаций Банка регламентирует Положение о порядке выпуска, обращения и погашения именных облигаций ОАО «Белагропромбанк», утвержденное протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» от 26.03.2012 № 21.

Различают процентные и дисконтные облигации. Процентные продаются по номинальной стоимости и погашаются с выплатой номинальной стоимости и причитающегося дохода. Дисконтные - продаются по цене продажи, которая рассчитывается ежедневно исходя из номинальной стоимости, процентной ставки и количества дней от дня продажи до начала дня погашения. Доходом по дисконтной облигации является дисконт, который рассчитывается как разница между номинальной стоимостью и ценой продажи. Расчет суммы дохода по облигациям осуществляется исходя из фактического количества дней в году (365 или 366).

ОАО "Белагропромбанк" предлагает физическим и юридическим лицам приобрести процентные облигации (Приложение 109). В настоящее время дисконтные облигации на предъявителя не размещаются.

Эмитентом государственных ценных бумаг (государственные краткосрочные облигации, государственные долгосрочные облигации с купонным доходом) является Министерство финансов Республики Беларусь. Облигации выпускаются на безбумажной основе в виде записей на счетах в банке. Облигации эмитируются Министерством финансов Республики Беларусь от имени Республики Беларусь с целью привлечения временно свободных денежных средств физических и юридических лиц, в том числе иностранных, для финансирования дефицита республиканского бюджета, а также погашения обязательств Республики Беларусь по ранее осуществленным выпускам государственных эмиссионных ценных бумаг.

Облигации эмитируются Национальным банком Республики Беларусь (НБ РБ) в рамках проведения единой государственной денежно-кредитной политики. Облигации являются именными ценными бумагами и выпускаются в бездокументарной форме в виде записей на счетах.

Физические лица осуществляют покупку облигаций НБ РБ через коммерческие банки. Условия продажи, обращения и погашения облигаций, а также механизм проведения расчетов определяются договором, заключенным между Национальным банком и юридическим лицом. Аукцион может быть как открытым, так и закрытым (к участию допускается ограниченный круг лиц).

Порядок приобретения, классификации, оценки, выбытия и учета ценных бумаг, за исключением ценных бумаг, выпущенных Банком, устанавливает Инструкция о порядке приобретения, классификации, оценки, выбытия и учета ценных бумаг в ОАО «Белагропромбанк», утвержденная протоколом Правления ОАО "Белагропромбанк" от 11.03.2010 N 14 (Приложение 110).

ОАО «Белагропромбанк» вправе выпускать простые и привилегированные акции. Контрольный пакет акций Банка является собственностью Республики Беларусь. От имени государства выполнение функций держателя акций, принадлежащих Республике Беларусь, осуществляет Государственный комитет по имуществу Республики Беларусь.

Операции с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с гл. 6 Инструкции о порядке приобретения, классификации, оценки, выбытия и учета ценных бумаг в ОАО «Белагропромбанк», утвержденной протоколом Правления ОАО "Белагропромбанк" от 11.03.2010 N 14 (Приложение 110).

10. ДЕПОЗИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА, ИХ УЧЕТ

Отде6ление ОАО «Белагропромбанк» в г.Смолевичи осуществляет прием временно свободных денежных средств клиентов во вклады.

Банковский вклад - это денежные средства в белорусских рублях (иностранной валюте) размещаемые физическими (юридическими) лицами с целью получения дохода и хранение на определенный срок или до востребования. Доход по вкладу выплачивается в виде процентов.

Информацию по вкладам предлагаемым клиентам можно получить в банке либо на официальном сайте банка.

По срочным банковским вкладам в белорусских рублях устанавливаются плавающие процентные ставки, исходя из ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, которые применяются при расчетах процентов с даты установления величины ставки рефинансирования, если иное не установлено договором вклада.

Ответственный исполнитель банка знакомит клиента с условиями привлечения денежных средств в срочные вклады. Договор банковского счета должен быть заключен в письменной форме. Форма договора банковского счета по каждому виду счета утверждается уполномоченным органом банка. Заключение договора банковского счета и его открытие осуществляются при представлении физическим лицом документа, удостоверяющего личность, если вкладчиком выступает юридическое лицо, то дополнительно предоставляется доверенность на осуществление операций по счету.

В договоре срочного банковского вклада предусматривается порядок размещения денежных средств во вклады, начисления и выплаты процентов, порядок и возможность досрочного погашения, и иные условия по согласованию сторон. Проценты по банковским вкладам начисляются на фактический остаток денежных средств, начиная со дня внесения денежных средств на вкладной счет включительно по день предшествующий дню полного возврата вклада. Если день наступления срока возврата вклада приходится на нерабочий день, то датой наступления срока возврата считается первый рабочий день, следующий за нерабочим. В этом случае проценты за нерабочие дни начисляются по ставке, действовавшей по вкладу в последний рабочий день. Уплата процентов ранее наступления срока, указанного в договоре не допускается.

Зачисление денежных средств на счет для размещения их во вклад осуществляется безналичным путем или путем внесения наличных денежных средств (если вкладчик физическое лицо). Способы пополнения вкладов представлены в Приложении 111.

Закрытие вкладного счета и выдача всей суммы вклада и процентов по нему производится, если на счет не наложен арест. Проценты по срочным вкладам выплачиваются банком в соответствии с условиями заключенных договоров. При закрытии счета к остатку вклада причисляются причитающиеся к выплате проценты. При досрочном расторжении договора, при условии перерасчета процентов в сторону уменьшения, излишне выплаченные вкладчику проценты подлежат возмещению за счет суммы вклада. Присоединение процентов ко вкладу оформляется мемориальным ордером. Закрытие счета производится при предъявлении документа, удостоверяющего личность вкладчика на основании которого заполняется заявление о закрытии счета. Учет вкладных операций представлен в Приложении 112.

Сертификат является безусловным обязательством банка вернуть указанную сумму и выплатить причитающиеся проценты. Банки осуществляют продажу депозитных сертификатов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сберегательных - для физических лиц. Сертификаты оформляются на бланках строгой отчетности напечатанные типографским способом.

Бланки сертификатов и дополнительных листов хранятся в хранилище учреждения банка. Бланки сертификатов и дополнительных листов, полученные в подотчет, хранятся в индивидуальном сейфе ответственного исполнителя.

ОАО «Белагропромбанк» выпускает сертификаты только в белорусских рублях и только срочные.

Выделяют:

· именные сертификаты-- для юридических лиц.

· сертификаты на предъявителя-- для физических лиц.

При расчете процентов, начисляемых на сумму сертификата, количество дней в году принимается фактическое (365(366)) для юридических лиц, для физических лиц - 360.

Проценты по сертификату выплачиваются одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.

Сертификат оформляется и выдается клиенту только после поступления (внесения) денежных средств в оплату сертификата в полном объеме.

Если срок возврата, указанный в сертификате, наступил, банк производит оплату сертификата в день его предъявления. Предъявителю сертификата выплачивается сумма вклада и сумма дохода в виде процентов, начисленных на сумму вклада. Выдача части денежных средств против предъявленного сертификата не допускается.

Если срок получения средств по сертификату пропущен, то такой сертификат, начиная с обозначенного на нем срока возврата вклада, считается документом до востребования, по которому Банк несет обязательство оплатить указанную в сертификате сумму вклада и процентов по первому требованию его предъявителя.

Проценты за период, начиная со срока возврата вклада, указанного на сертификате, до фактического предъявления сертификата к оплате не начисляются.

Сертификат может быть предъявлен для досрочной оплаты в любой банк независимо от места его выдачи. В случае досрочного предъявления сертификата к оплате владельцу сертификата выплачивается сумма вклада и сумма процентов, причитающихся к выплате, исходя из размера процентной ставки, предусмотренной по вкладу до востребования в белорусских рублях, действовавшей в период фактического срока хранения вклада.

Сертификат может быть передан клиентом другому лицу, представлен в качестве залога или отступного в соответствии с законодательством Республики Беларусь и локальными нормативно-правовыми актами банка.

Операции с депозитными сертификатами в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г.Смолевичи не производятся. Учет операций с использованием депозитных (сберегательных) сертификатов представлен в Приложении 113.

Порядок формирования фонда обязательных резервов и отчисления в Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов и их учет представлены в Приложении 114.

11. УЧЕТ ИМУЩЕСТВА И ФОНДОВ БАНКА

К имуществу банка относятся: основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные ценности и предметы в составе оборотных средств.

Основные средства - это средства труда, стоимостью свыше 30 базовых величин, которые длительное время участвуют в процессе производства, не изменяя своей первоначальной формы и переносят свою стоимость на вновь созданный продукт по частям в виде амортизационных отчислений. Для осуществления своей деятельности банк использует здания (сооружения), вычислительную и организационную технику, транспортные средства, мебель, сейфовое оборудование и другое имущество, которое согласно действующей классификации относится к основным средствам.

Первоначальной является стоимость, по которой объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету при их вводе в эксплуатацию, используются методы оценки основных средств.

Восстановительной стоимостью основных средств является стоимость полученная после переоценки.

Каждому вновь принятому в эксплуатацию объекту присваивается инвентарный номер, который обозначается на нем путем прикрепления металлического жетона, нанесения краской или специальным несмывающимся маркером. Этот номер сохраняется за объектом на протяжении всего времени его эксплуатации. Инвентарные номера объектов, выбывших из эксплуатации, не присваиваются вновь поступившим основным средствам.

Для возобновления основных средств в банке создается амортизационный фонд. Амортизация начисляется одним из способов, указанных в Приложении 192.

Перемещение основных средств внутри учреждения банка оформляется накладной ОС_2 в четырех экземплярах. Первый экземпляр накладной ОС_2 передается в службу бухгалтерского учета, второй - остается у лица, сдающего основные средства, третий - у лица, принимающего основные средства, четвертый - у материально ответственного лица, которое обеспечивает сохранность основных средств. При внутреннем перемещении основных средств бухгалтерские проводки по счетам не осуществляются, а лишь вносятся изменения в инвентарную карточку о месте нахождения объекта или о смене материально ответственного лица.

Основные средства выбывают из эксплуатации в случае физического износа, продажи, безвозмездной передачи их другим банкам и организациям, частичной или полной ликвидации, обмене на другое имущество, нарушения нормальных условий эксплуатации, передаче в виде вклада в уставные фонды других юридических лиц, а также в других случаях. Списание основных средств производится комиссией на основании акта, утвержденного руководителем банка.

Нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются:

· активы не имеющие материально-вещественной (физической) формы;

· активы, используемые в деятельности банка;

· способные приносить банку будущие экономические выгоды;

· срок полезного использования которых превышает 12 месяцев;

· стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью;

· при наличии документов, подтверждающих права правообладателя.

При отсутствии любого из указанных критериев произведенные затраты не признаются нематериальными активами и являются расходами банка. Нематериальные активы приобретаются за плату у юридических и физических лиц, а также могут быть получены безвозмездно и в виде вкладов учредителей в уставный фонд.

Основанием для оприходования нематериальных активов служат первичные документы, характеризующие их. В документах должны даваться характеристика объекта нематериальных активов, право на его использование либо подтверждаться имущественные права.

Выбытие нематериальных активов осуществляется в случае: реализации; безвозмездной передачи; внесения в виде вклада в уставный фонд юридических лиц;.

Списание нематериальных активов оформляется актом о списании объекта нематериальных активов. Учет операций по поступлению, амортизации и списанию нематериальных активов и основных средств осуществляет в соответствии с Правилами бухгалтерского учета нематериальных активов в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными постановлением Правления ОАО «Белагропромбанк» от 02.11.2006 №70 (Приложение !!) и Правилами бухгалтерского учета основных средств в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными постановлением Правления ОАО «Белагропромбанк» от 25.10.2007 №63 (Приложение !!)

Предметами в составе оборотных средств являются:

1. быстроизнашивающиеся предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;

2. малоценные предметы - многократно используемые в хозяйственной деятельности банка, сохраняющие свою натурально-вещественную форму, стоимость единицы которых на момент приобретения не превышает лимит, установленный Министерством финансов Республики Беларусь (мебель, телефонные аппараты, противопожарный инвентарь и т. п.);

3. отдельные предметы независимо от стоимости и срока службы (форменная и фирменная одежда, белье и постельные принадлежности и т. д.).

Предельная величина лимита стоимости отнесения имущества к предметам в составе оборотных средств определяется в пределах 30 базовых величин за единицу без учета налога на добавленную стоимость, по коврам и ковровым изделиям - в пределах 10 базовых величин.

Предметы в составе оборотных средств приобретаются банком у поставщика за плату.

Пришедшие в негодность предметы в составе оборотных средств подлежат списанию. Постоянно действующая комиссия производит осмотр предметов в составе оборотных средств, представленных для списания, устанавливает непригодность их к восстановлению или дальнейшему использованию, а также определяет цену возможного использования отдельных частей и возможность их реализации, оформляет акт на списание инвентаря (инструментов, хозяйственных принадлежностей и т.п.)