Операции, совершаемые коммерческими банками (на примере ОАО "Белагропромбанк")

К товарно-материальным ценностям в банке относятся: материалы для ремонта зданий; запасные части к машинам, узлы и запасные части к счетным машинам; автомобильные шины; инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие средства труда, учитываемые в составе оборотных средств ; инкассаторские сумки; мешки для перевозки ценностей; упаковочный материал; материалы и приборы для оборудования сигнализации; прочие материалы.

Для учета наличия и движения принадлежащих банку товарно-материальных ценностей предназначен балансовый счет 5600. В аналитическом учете материалы группируются по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации».

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, контроля за сохранностью материальных ценностей путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета производится обязательная инвентаризация имущества, а также инвентаризация драгоценных металлов (камней), содержащихся в приборах, оборудовании, других изделиях, в ломе и отходах во всех видах и состояниях.

Инвентаризация проводится обязательно:

· при смене собственника организации;

· при реорганизации или ликвидации банка;

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

· при смене руководителя банка, филиала, отделения;

· при выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества;

· в иных случаях, установленных законодательством.

Даты проведения инвентаризации, объекты инвентаризации, состав инвентаризационных комиссий, назначенных для проведения инвентаризации, порядок и сроки оформления, представления на рассмотрение результатов инвентаризации оговариваются в каждом конкретном случае приказом (распоряжением) по учреждению банка.

Сведения об инвентаризируемом имуществе вносятся в соответствующую опись. Материалы инвентаризации хранятся в течение года у главного бухгалтера учреждения банка.

Учет поступления, передачи в эксплуатацию и списания предметов в составе оборотных средств, товарно-материальных активов, а так же инвентаризации представлен в Приложении 197.

ОАО «Белагропромбанк» вправе направлять прибыль, остающуюся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, на формирование фондов общества, в том числе и резервных. ОАО «Белагропромбанк» самостоятельно с учетом требований законодательства самостоятельно определяет необходимость создания, порядок формирования и расходования фондов.

В ОАО «Белагропромбанк» формируются следующие фонды:

? резервный фонд;

? фонд развития банка;

? другие фонды.

Формирование фондов отражается в аналитическом учете с использованием группы счетов 732 Фонды банка. Данные счета предназначены для учета фондов банка, если их создание предусмотрено законодательством или уставом (локальными нормативными правовыми актами) банка. На данных счетах не учитываются резервы, учитываемые на счетах группы 62.

По кредиту счетов отражаются суммы, направленные на создание фондов.

По дебету счетов отражаются суммы по использованию фондов в случаях, установленных законодательством и уставом (локальными нормативными правовыми актами) банка.

Использование фондов производится в соответствии с утвержденными сметами расходов.

Размеры отчислений в фонды, а также порядок распределения прибыли устанавливаются решением собрания учредителей (акционеров), собственников.

При этом рассматриваются следующие варианты: а) размеры отчислений в фонды устанавливаются коллективным договором; б) резервный фонд, фонды накопления и потребления не формируются.

12. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ БАНКА, ИХ УЧЕТ

Доходы и расходы подразделяются на две группы:

o процентные доходы и расходы;

o непроцентные доходы и расходы.

К процентным доходам относятся доходы, полученные от проведения следующих активных операций: от размещения средств в банках; от предоставления кредитов клиентам; от проведения операций с ценными бумагами; прочие процентные доходы.

Непроцентные доходы ОАО «Белагропромбанк» составляют следующие группы: комиссионные доходы; прочие банковские доходы; прочие операционные доходы; доходы, связанные с уменьшением резервов под сомнительную задолженность; непредвиденные доходы.

Учет доходов банка ведется на пассивных счетах 8-го класса плана счетов «Доходы банка» в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в ОАО "Белагропромбанк", утвержденной протоколом Правления от 14.12.20209 №77.

По кредиту счетов 8-го класса Доходы банка отражаются начисленные и полученные в отчетном периоде доходы, по дебету производится списание доходов (в последний рабочий день отчетного года) на счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Процентные расходы представляют собой проценты, уплаченные в течение определенного периода по следующим операциям: по средствам других банков; по средствам клиентов; по операциям с ценными бумагами; прочие процентные расходы.

К непроцентным расходам ОАО «Белагропромбанк» относят следующие группы: комиссионные расходы; прочие банковские расходы; прочие операционные расходы; отчисления в резервы под сомнительную задолженность; непредвиденные расходы.

Учет расходов банка ведется на пассивных счетах 9-го класса плана счетов «Расходы банка», в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в ОАО "Белагропромбанк", утвержденной протоколом Правления от 14.12.20209 №77.

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности ОАО «Белагропромбанк» определяется путем сравнения доходов и расходов, полученных и произведенных банком за отчетный период.

В балансе прибыль банка отражается на активно-пассивном счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года». Кредитовое сальдо по счету 7370 показывает прибыль банка, дебетовое - убыток. Прибыль (убыток) на этом счете образуется путем закрытия на него доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного года. Данный счет предназначен для учета финансового результата деятельности банка (прибыли или убытка) в отчетном году. Финансовый результат определяется путем закрытия счетов по учету доходов и расходов банка с отнесением на данный счет в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

По дебету счета отражаются перечисление остатков счетов 9-го класса и перечисление прибыли на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

По кредиту счета отражаются перечисление остатков счетов 8-го класса и перечисление убытка на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

7380 «Использование прибыли отчетного года» предназначен для учета в течение года использования прибыли отчетного года.

По дебету счета отражаются производимые в текущем году по решению общего собрания учредителей (участников), собственников имущества банка или в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банка отчисления в фонды банка, в том числе в фонд дивидендов, резервный фонд заработной платы, и начисленные и направленные на выплату дивиденды акционерам (участникам), прибыль собственнику имущества банка - унитарного предприятия.

По кредиту счета отражаются возврат начисленных в текущем году, но неиспользованных средств фондов развития банка, резервного, прочих фондов при наличии у банка превышения суммы использованной прибыли (остаток счета 7380) над суммой полученной прибыли или при наличии убытка (остаток счета 7370); сумма, списываемая на счет 7362.

В первый рабочий день нового года остатки по счетам 7370 и 7380 переносятся соответственно на счета 7361 и 7362.

При этом составляются следующие бухгалтерские проводки:

o при наличии прибыли отчетного года:

Дебет 7370 Прибыль (убыток) отчетного года

Кредит 7361 Прибыль (убыток) в ожидании утверждения

Дебет 7362 Распределенная прибыль в ожидании утверждения

Кредит 7380 Использование прибыли отчетного года.

o при наличии убытка в отчетном году:

Дебет 7361 Прибыль (убыток) в ожидании утверждения

Кредит 7370 Прибыль (убыток) отчетного года

Дебет 7362 Распределенная прибыль в ожидании утверждения

Кредит 7380 Использование прибыли отчетного года.

Счета 7361 и 7362 предназначены для обобщения информации о существовании и движении неподтвержденной прибыли. После проведения собрания акционеров, на котором сумма полученной в отчетном году прибыли (или убытка) и сумма распределенной прибыли подтверждена счета 7361 и 7362 взаимно закрываются. Незакрытый остаток по счету 7361 Прибыль (убыток) в ожидании утверждения переносится на активно-пассивный счет 7350 7350 Утвержденная нераспределенная прибыль. Данный счет предназначен для учета утвержденной в установленном порядке нераспределенной прибыли банка или непокрытого убытка прошлых лет. Утвержденная нераспределенная прибыль (пассивный остаток счета 7350) или непокрытый убыток (активный остаток счета 7350) прошлых лет подлежит соответственно распределению (погашению) в порядке, установленном законодательством.

Чистая прибыль распределяется по двум направлениям:

· на формирование и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, а также на пополнение уставного фонда;

· на выплату дивидендов.

При наличии непокрытых убытков прошлых лет прибыль текущего года направляется на погашение этих убытков. К убыткам также относится сумма превышения распределенной прибыли над полученной.

Ежегодно, а также поквартально с помесячной разбивкой на очередной финансовый год ОАО «Белагропромбанк» разрабатываются сметы доходов и расходов - основополагающие финансовые документы, определяющие объемы доходов, расходов и прибыли Банка на планируемый год.

Исходя из утвержденной Сметы, до Отделения доводятся показатели доходов и расходов в разрезе каждой статьи (Приложение 35).

В целях обеспечения выполнения плана прибыли ежемесячно осуществляется прогнозирование финансовых результатов - сведений об ожидаемых до конца месяца доходах и расходах (Приложение 36).

13. ОТЧЕТНОСТЬ БАНКА

Отчетность - это система показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Отчетность по видам подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. По периодичности составления отчетность бывает текущая (промежуточная) и годовая. Текущая отчетность составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, за месяц, квартал и полугодие.

Основной формой текущей бухгалтерской отчетности в ОАО «Белагропромбанк» является ежедневный баланс.

Отчет составляется работником бухгалтерии, определенным приказом или руководителя банка, по данным бухгалтерского учета поступлений и выдач наличных денег, который ведется в кассовых журналах с указанием кодов отчетных данных кассовых оборотов на основании объявлений на взнос наличными деньгами, чеков, приходных и расходных кассовых ордеров, препроводительных ведомостей к инкассаторским сумкам, операционных дневников и других документов.

Банк осуществляет получение отчетов от всех филиалов (отделений), контроль переданной информации, подготовку сводных данных по банку и формирование текстового файла F0520.NNN для передачи в главное управление информационных технологий Национального банка.

Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности банка и движении его денежных средств. Элементами финансовой отчетности являются: активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы.

Целью составления финансовой отчетности является представление полезной информации для юридических и физических лиц - пользователей, которые предусмотрены законодательством.

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий утверждены формы годового отчета банков Республики Беларусь:

· Бухгалтерский баланс (форма 1 годового отчета) (Приложение !);

· Отчет о прибыли и убытках (форма 2 годового отчета) (Приложение !!);

· Отчет об изменении капитала (форма 3 годового отчета) (Приложение !!);

· Отчет о движении денежных средств (Приложение !).

Дается аудиторское заключение о правильности годовой отчетности. Ежегодно на общем собрании акционеров заслушиваются отчеты наблюдательного совета и ревизионной комиссии.

Бухгалтерский баланс является одной из обязательных форм финансовой отчетности. На основе бухгалтерского баланса пользователи имеют возможность оценить показатели ликвидности, финансовой устойчивости банка, способность банка генерировать прибыль, оплачивать долги в срок и распределять дивиденды. Бухгалтерский баланс предоставляет основу для оценки и анализа денежных потоков банка.

Банк представляют в Национальный банк Республики Беларусь форму отчетности «Бухгалтерский баланс» в целом по банку (в разрезе филиалов, отделений) по состоянию на 1, 8, 15 и 22-е числа каждого месяца. Отчетные данные по разделу III «Счета по учету доверительного управления» включаются в отчетность только на 1-е число каждого месяца. Форма отчетности «Бухгалтерский баланс» за последний рабочий день отчетного года представляется в Национальный банк Республики Беларусь в двух видах:

«Бухгалтерский баланс» с отчетными данными до закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка);

«Бухгалтерский баланс» с отчетными данными после закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка);

Отчетность представляется не позднее 12.00 третьего банковского дня, следующего соответственно за последним банковским днем предыдущего месяца, 7, 14 и 21-м числами месяца. Отчетность должна представляться банками в виде текстовых файлов по электронной почте ProCarry в адрес почтового ящика МАКЕТ.NBRB.

Отчет о прибыли и убытках банка представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними - прибыль или убыток за отчетный период.

В качестве отдельной формы финансовой отчетности банк представляет отчет об изменении капитала, характеризующий состояние статей капитала банка и его изменение, произошедшие за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности банка, содержащей дополнительную информацию, позволяющую проанализировать изменения активов, обязательств и капитала банка. Отчет о движении денежных средств обеспечивает понимание финансовой структуры банка, включая его ликвидность, способность адаптации к меняющимся внешним обстоятельствам и содержит информацию о денежных потоках, которая отсутствует в бухгалтерском балансе или отчете о прибыли и убытках. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, дает возможность ее пользователям оценить способность банка генерировать будущие денежные потоки и его потребности в денежных средствах.

Финансовая отчетность представляется ежегодно и составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка.

Годовой отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата их подписания. Утвержденный годовой отчет, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией, представляется банками в Национальный банк в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Размещено на Allbest.ru