Учет ОАО "Белинвестбанк"

Постоянно действующее платежное поручение в белорусских рублях может быть оформлено как в пользу одного бенефициара, так и в пользу нескольких бенефициаров. При оформлении постоянно действующего платежного поручения в пользу нескольких бенефициаров плательщик заполняет в одном постоянно действующем платежном поручении реквизиты плательщика один раз, а реквизиты бенефициара, «сумма и валюта перевода» указываются по каждому бенефициару (платежу). Постоянно действующее платежное поручение подписывается клиентом один раз после указания всех бенефициаров и распоряжений по порядку определения суммы перевода по каждому бенефициару.

Акцептованные плательщиком платежные требования-поручения представляются в учреждение банка в 2 экземплярах.

Заявление об отзыве (изменении) платежного поручения (платежного требования-поручения) до момента исполнения или совершения фактических действий по их исполнению, составленное клиентом в произвольной форме, помещается в документы дня учреждения банка в день его исполнения.

2.2.2 Открытие, переоформление, закрытие счетов

Для открытия счета в соответствии с действующим национальным законодательством требуется пакет документов, которые проверяются структурным подразделением или лицом, наделенным данным правом в банке, на соответствие нормативным правовым актам Национального банка и иным актам законодательства Беларуси и передаются руководителю банка или лицу, им уполномоченному, для решения вопроса об открытии счета. После получения разрешения на открытие счета документы представляются главному бухгалтеру или лицу, им уполномоченному, которые производят открытие счета, регистрацию счета и передают карточки с образцами подписей и оттиска печати соответствующим работникам банка.

Счета регистрируются в книге регистрации открытых лицевых счетов. В случае закрытия счета в книге регистрации открытых лицевых счетов проставляется дата закрытия. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении двух лет после даты их закрытия.

Текущие и другие счета закрываются при условии, что на них не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операции по счету и задолженность Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. Счета закрываются также при переходе владельца счета на обслуживание в другой банк в сроки, согласованные между банками и владельцем счета.

Открытие (переоформление), закрытие лицевых счетов (балансовых и внебалансовых) осуществляется уполномоченным на то структурным подразделением (лицом) на основании оформленных структурным подразделением, инициирующим открытие (переоформление), закрытие лицевого счета, заявок на открытие (переоформление) счета, закрытие счета, иных документов в порядке, определенном локальными нормативными правовыми актами банка.

2.2.3 Организация расчетов чеками, банковскими платежными карточками, аккредитивами, их оформление и учет

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя провести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Банковский чек выписывается уполномоченным банком на основании подписанного клиентом заявления на выставление банковского чека. Первый экземпляр заявления заверяется оттиском печати и подписями клиента согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Каждый чек или сумма чеков составляют чековую книжку, срок действия которой 1 год. Клиент банка (ЮЛ, ИП, ФЛ) может получить в банке чековую книжку или расчетный чек при наличии на его текущем счете необходимой суммы денежных средств. Чековая книжка выдается на основании представленного в банк заявления.

По истечении срока действия чековой книжки она сдается в банк.

Банковская платежная карточка - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Для учета денежных средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием личных дебетовых карточек учреждения банка открывают физическим лицам карт-счета на балансовых счетах 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» (далее - карт-счета).

Для учета денежных средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием корпоративных дебетовых карточек учреждения банка открывают юридическим лицам карт-счета на соответствующих балансовых счетах группы счетов 311 «Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами», на балансовых счетах 1711 «Карт-счета банков-резидентов», 1712 «Карт-счета банков-нерезидентов».

Бухгалтерский учет доходов и расходов в иностранной валюте осуществляется на балансовых счетах 8 и 9 классов с обязательным ежедневным пересчетом в белорусские рубли через балансовые счета 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

При проведении расчетов по операциям с использованием карточек могут использоваться следующие балансовые счета:

счет 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками» - для учета временной задолженности клиентов перед банком по операциям с карточками (средства, причитающиеся к поступлению от клиентов банка);

счет 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками» - для учета временной задолженности банка перед его клиентами по операциям с карточками. Данный счет используется также для учета средств, поступивших для выплаты заработной платы и прочих доходов с использованием банковской платежной карточки;

счет 3813 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету банка» - для учета остатков средств, списанных с текущих (расчетных) счетов клиентов, в случае закрытия счетов при переходе клиентов во вновь избранный ими банк, не проведенных по корреспондентскому счету банка из-за отсутствия (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка.

Аккредитив -- это обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен провести платежи бенефициару.

В зависимости от условий и порядка исполнения аккредитив может быть отзывным и безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывный аккредитив не может быть ни изменен, ни отменен без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка и бенефициара.

По способу обеспечения платежа аккредитивы подразделяются на покрытые и непокрытые. Если при открытии аккредитива банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка денежные средства в сумме аккредитива (валютное покрытие) для исполнения этого аккредитива на срок действия обязательств банка-эмитента, такой аккредитив считается покрытым.

2.2.4 Кассовые операции и их отражение в учете

Учреждения банка осуществляют бухгалтерский учет наличных денежных средств, находящихся в операционных кассах, в следующем порядке:

учет денежных средств в операционной кассе осуществляется на балансовом счете 1010 «Денежные средства в кассе»;

учет денежных средств в операционной кассе ЦБУ осуществляется на балансовом счете 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»;

учет денежных средств, находящихся в отделениях, операционных отделах филиала или ЦБУ, осуществляется на балансовом счете 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"», вне зависимости от режима работы этих подразделений.

Сумма денежной выручки предприятий и предпринимателей в белорусских рублях и иностранной валюте, проинкассированная службой инкассации учреждения банка, отражается по счету 1050 «Инкассированные денежные знаки», вне зависимости от установленного договором порядка зачисления ее на счета клиентов (предварительно или после пересчета денежной выручки). Порядок бухгалтерского учета проинкассированной денежной выручки, подлежащей зачислению на счета предприятий и предпринимателей, отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:

1) зачисление денежной выручки на счет клиента, если договором предусмотрено предварительное зачисление денежных средств, до пересчета денежной выручки:

на сумму проинкассированной выручки:

Дт 1050 «Инкассированные денежные знаки»

Кт счет клиента

Кт 3819 «Расчеты по прочим операциям» - при отражении суммы выручки, подлежащей зачислению на счета предприятий (предпринимателей), когда счет клиента обслуживается в другом банке (счет 3819 может не применяться);

2) зачисление проинкассированной выручки на счет клиента, если договором предусмотрено зачисление денежных средств после пересчета:

на сумму проинкассированной выручки:

Дт 1050 «Инкассированные денежные знаки»

Кт 3819 «Расчеты по прочим операциям»;

на сумму пересчитанной денежной выручки:

Дт 3819 «Расчеты по прочим операциям»

Кт счет клиента.

При выдаче инкассаторам сумок с подкреплением для доставки учреждениям банка:

Дт 1080 «Денежные средства в пути»

Кт 1010 «Денежные средства в кассе».

2.2.5 Оформление и учет валютных операций: по счетам юридических, физических лиц; валютно-обменные операции; операции с платежными документами

Все операции в иностранной валюте делятся на две группы: влияющие на валютную позицию банка и не влияющие. Операции первой группы совершаются в двух различных валютах, т.е. являются валютно-обменными операциями. К ним относятся: купля-продажа наличной и безналичной иностранной валюты; начисление, получение, уплата иностранной валюты в виде доходов и расходов и др.

Операции второй группы, не влияющие на валютную позицию совершаются в одной валюте. К ним относятся операции в иностранной валюте с кредитами и депозитами, с ценными бумагами и т.д.

Связь между операциями в иностранной валюте и национальной обеспечивают счета валютной позиции (ведется по видам валют) и рублевого эквивалента валютной позиции (ведется по видам валют, но только в белорусских рублях).

Валютные операции оформляются приходными, расходными валютными ордерами и мемориальными ордерами.

Банки определяют финансовый результат от валютно-обменных операций за расчетный период (день или месяц), устанавливаемый учетной политикой. В конце каждого расчетного периода определяется финансовый результат.

Осуществление безналичных расчетов в иностранных валютах производится через открытые корреспондентские счета в других банках (счета «ностро») либо через корреспондентские счета других банков, открытые в ОАО «Белинвестбанк» (счета «лоро») с помощью различных форм безналичных платежей.

Учет валютных операций по счетам ЮЛ и связанных с ним расчетов производится по единому курсу НБ РБ в пределах остатков средств на счетах.

Физические лица имеют право покупать и продавать иностранную валюту, находящуюся в их собственности, в соответствии с правилами, установленными Национальным банком Республики Беларусь и законодательством. Валютно-обменные операции могут осуществляться банками через обменные пункты или валютные кассы.

Понятие валютно-обменных операций включает: продажу иностранной валюты; покупку иностранной валюты; конверсию иностранной валюты; покупку и продажу дорожных, банковских и других чеков в иностранной валюте, эмитированных банками, чеков Тах-Free; размен наличной иностранной валюты; обмен изъятых и изымаемых из обращения, но принимаемых к обмену, а также изношенных, поврежденных, но сохранивших признаки платежности денежных знаков, подлинность которых не вызывает сомнения, на платежеспособные денежные знаки той же иностранной валюты; прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты; выдачу наличных денежных средств по банковским платежным карточкам.

2.2.6 Организация и учет вкладных (депозитных) операций. Начисление и выплата процентов

Во вклады (депозиты) могут привлекаться средства как ЮЛ, так и ФЛ. Вкладчиками могут быть как граждане Республики Беларусь, так и иностранные граждане и лица без гражданства. Для открытия банковского вклада (депозита) необходимо предоставить паспорт или документ его заменяющий, в соответствии с законодательством.

Привлечение денежных средств клиентов в срочные банковские вклады (депозиты) в учреждениях банка осуществляется службами корпоративного бизнеса. Ответственный исполнитель знакомит клиента с условиями привлечения денежных средств в срочные банковские вклады (депозиты) и после получения согласия клиента на заключение договора готовит договор срочного банковского вклада (депозита).

В договоре срочного банковского вклада может быть предусмотрено право клиента истребовать вклад или его часть до наступления срока возврата средств, продлить срок возврата вклада, а также право пополнения суммы вклада. Если договором предусмотрено право клиента досрочно истребовать вклад или его часть, то в таком договоре предусматривается обязанность клиента предварительно извещать банк о планируемом досрочном истребовании средств.

Договор (дополнительное соглашение) составляется ответственным исполнителем в двух экземплярах, визируется руководителем службы корпоративного бизнеса и представляется на подпись клиенту.

Подписанные клиентом экземпляры возвращаются в учреждение банка для подписания. Один экземпляр договора, подписанного уполномоченным лицом учреждения банка, возвращается клиенту.

Зачисление денежных средств на счет для размещения вклада осуществляется на основании платежной инструкции клиента:

на вкладной (депозитный) счет в белорусских рублях - со счета клиента в белорусских рублях;

на вкладной (депозитный) счет в иностранной валюте - со счета клиента в иностранной валюте.

Возврат денежных средств производится на основании платежной инструкции клиента.

Проценты по срочным вкладам выплачиваются банком в соответствии с условиями заключенных договоров. В договоре срочного банковского вклада в белорусских рублях, предусматривающем право пополнения вклада, по соглашению между банком и клиентом может быть предусмотрено присоединение начисленных процентов к остатку вклада.

Расходные операции по вкладу совершаются при предъявлении вкладчиком или его представителем документа, удостоверяющего и подтверждающего личность, с указанием реквизитов такого документа в расчетно-кассовых документах.

Основанием для выдачи вклада наличными деньгами является кассовый документ, а для совершения безналичных перечислений - соответствующая платежная инструкция, подписанные вкладчиком (его представителем). Выписка из лицевого счета выдается вкладчику (его представителю) при изъявлении соответствующего желания с его стороны и в случае, если договор банковского вклада не оформлен путем выдачи сберегательной книжкой.

Аналитический учет вкладов (депозитов) ФЛ ведется на сборных лицевых счетах в разрезе вида вклада (депозита), признака резидентства вкладчика, с использованием специального программного обеспечения и открытием в его базах данных каждому вкладчику отдельных лицевых счетов в разрезе заключенных договоров.

Депозитный (сберегательный) сертификат -- это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица -- держателя сертификата) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в любом отделении банка. Депозитные и сберегательные сертификаты могут быть только именными, номинированные только в белорусских рублях.

Расчеты по выпуску, обращению и погашению депозитных сертификатов осуществляются только в безналичном порядке с использованием текущих (расчетных) счетов. При этом, расчеты по выпуску, обращению и погашению сберегательных сертификатов осуществляются как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Аналитический учет депозитных сертификатов ЮЛ и ИП ведется по срокам погашения выпущенных ценных бумаг.

2.2.7 Оформление и учет кредитных операций. Учет процентов. Способы обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору. Создание резервов под сомнительную задолженность по просроченным кредитам

Организация учета кредитных операций в банках строится в зависимости от организационной структуры банка, объемов и специфики кредитования ЮЛ и ФЛ, принятой системы документооборота, разграничения обязанностей.

Основным документом, определяющим основные принципы работы в области размещения кредитных ресурсов, стратегические цели и задачи их достижения, целевой сегмент кредитного рынка, сроки предоставления кредитов, а также порядок организации и управления кредитным процессом является Кредитная политика на текущий финансовый год.

Для рассмотрения вопроса о возможности предоставления кредита банк получает от кредитополучателя (ФЛ) строго установленный пакет документов:

паспорт гражданина Республики Беларусь (для лиц без гражданства - вид на жительство в Республике Беларусь);

заявление-анкета кредитополучателя;

анкета поручителя;

согласие на предоставление кредитного отчета из АИС "Кредитное бюро" НБРБ; справка о доходах (за 3 полных последних месяца).

Если кредит выдается в безналичном порядке, клиент также заполняет заявление на оформление кредитной банковской платежной карточки.

Для получения кредита ЮЛ представляет в банк несколько другой перечень документов, который уточняется при собеседовании.

Полученный пакет документов рассматривается двумя службами: службой безопасности и кредитным отделом. Служба безопасности готовит заключение о целесообразности выдачи кредита клиенту, а работник кредитного отдела определяет его платежеспособность. Если принято положительное решение, то с кредитополучателем заключается кредитный договор, а с его поручителем - договор поручительства.

Предоставленные клиентам кредиты учитываются по их основной сумме по кредитному договору на счетах групп 20-25 класса 2 «Кредиты и иные активные операции с клиентами».

За пользование кредитом банк взимает вознаграждение в форме процентов. Уплата процентов производится как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами ежемесячно или в ином порядке в соответствии с кредитным договором.

В соответствии с действующими требованиями, при возникновении рисков потери части активов, размещенных в форме кредитов, банки обязаны создавать резервы с отнесением суммы сформированных резервов на расходы банка. Для учета созданных резервов используются счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами».

Привлечение денежных средств осуществляется на условиях (сроки, процентные ставки, вид процентной ставки (плавающая или фиксированная), наименование валюты, сумма и иные условия), утвержденных Финансовым комитетом (Правлением) банка.

Плавающие процентные ставки устанавливаются в решении Финансового комитета (Правления) банка, исходя из ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, и применяются при расчетах процентов с даты установления величины ставки рефинансирования.

Проценты начисляются банком за период со дня поступления денежных средств (первоначального взноса) включительно по день, предшествующий дню полного возврата суммы вместе с причитающимися процентами.

Размер процентных ставок, периодичность и сроки выплаты дохода определяются договором и утверждаются Правлением банка после предварительного согласования с финансово-экономическим департаментом

Присоединение к основной сумме причитающихся к выплате процентов производится в день:

их истребования;

**совершения расходной операции по вкладу до срока его возврата, влекущей перерасчет причитающегося к выплате дохода по пониженной процентной ставке;

наступления срока возврата денежных средств;

**закрытия вкладного счета.

Процентная ставка устанавливается и может быть изменена уполномоченным органом банка в одностороннем порядке в период действия договора. При изменении размера процентов предварительное уведомление банком производится путем размещения объявления на информационных стендах банка и одновременного опубликования в республиканских печатных средствах массовой информации , указанных в договоре.

При уменьшении банком размера процентов новый их размер применяется по истечении месяца со дня уведомления.

Банк определяет разницу между фактически выплаченными вкладчику процентами и начисленными по пониженной процентной ставке. Если выплаченные проценты превышают сумму начисленных процентов по пониженной процентной ставке, банк производит зачет встречных однородных требований и совершает расходную операцию после уменьшения остатка вклада на сумму образовавшейся разницы. Если сумма начисленных процентов по пониженной процентной ставке превышает сумму выплаченных ранее процентов, то сумма превышения присоединяется к остатку вклада в день совершения вышеуказанной расходной операции.

При начислении процентов количество дней в году в зависимости от условий договора принимается условное (360 дней в году и 30 дней в месяце) или точное (365 или 366 в високосном году).

2.2.8 Учет факторинговых операций

Факторинг представляет собой финансирование под уступку денежного требования, при котором одна сторона (фактор) согласно договору факторинга обязуется второй стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом. При этом фактором выступает учреждение банка, осуществляющее факторинг, кредитором (поставщиком) - субъект хозяйствования, поставивший товары на внутренний рынок страны, должник (плательщиком) - субъект хозяйствования, покупатель товара.

Дисконт - плата фактору за осуществление финансирования под уступку денежного требования, определяемая как разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору.

Рассмотрение вопроса о финансировании под уступку денежных требований начинается при поступлении в банк ходатайства субъекта хозяйствования, который также предоставляет в обязательном порядке: годовой бухгалтерский баланс и бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату с приложениями; сведения о дебиторской задолженности и расшифровку товаров отгруженных; документы, подтверждающие фактическую отгрузку (оказание услуг), по которым предполагается финансирование под уступку денежного; копии договоров (контрактов), заключенных между кредитором и другую информацию по усмотрению фактора, характеризующая финансовое состояние субъекта хозяйствования и его дебиторов, реальность уступаемого денежного требования, а также сведения по предлагаемому обеспечению. Структурное кредитное подразделение анализирует представленные документы и по результатам анализа оформляется соответствующее заключение, которое вместе с ходатайством рассматривается на кредитном комитете. При положительном решении кредитного комитета оформляется договор факторинга.

Не позднее следующего рабочего дня после заключения договоров кредитор должен послать должнику уведомление об уступке денежного требования.

Для отражения в бухгалтерском учете операции по факторингу используются следующие счета: 2110 "Факторинг коммерческим организациям", 2310 "Факторинг индивидуальным предпринимателям", 2171 "Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям", 2371 "Наращенные проценты к получению по факторингу индивидуальным предпринимателям", 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами - проценты"; 99811 "Расчетные документы по факторингу", 99034 "Гарантии и поручительства по кредитным операциям", 9955Х "Залог" - на сумму полученного обеспечения.

В аналитическом учете по счету 99811 на каждого кредитора ведутся лицевые счета и картотеки денежных требований.

2.2.9Учет лизинговых операций

ОАО «Белинвестбанк»осуществляет операции финансовой аренды (лизинга).

Финансовая аренда (лизинг) - вид лизинга, при котором лизинговые платежи в течение договора лизинга, заключенного на срок не менее одного года, возмещают арендодателю стоимость объекта лизинга в размере не менее 75 % его первоначальной (восстановительной) стоимости с последующим завершением сделки выкупом объекта лизинга арендатором. При этом объектом лизинга выступает движимое и недвижимое имущество, относящееся по установленной классификации к основным фондам, а также программные средства и рабочие инструменты, обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных фондов.

Субъектами лизинга являются: а) арендодатель - банк, передающий по договору лизинга специально приобретенный для этого объект лизинга, б) арендатор - юридическое лицо, получающее объект лизинга во временное владение и пользование по договору лизинга.

Для заключения лизинговой сделки клиент обращается в банк с заявкой на приобретение имущества в лизинг и представляет комплект документов на рассмотрение. Банком в 10-дневный срок изучаются представленные документы и производится анализ финансово-хозяйственной деятельности для подготовки заключения на рассмотрение кредитным комитетом о целесообразности (нецелесообразности) осуществления лизинговой сделки. При положительном решении кредитного комитета с клиентом заключается договор лизинга срок действия которого исчисляется с момента фактической передачи техники лизингополучателю. Для исполнения обязательств по заключенному договору лизинга одновременно готовится трехсторонний договор купли-продажи - между продавцом, банком (покупателем) и получателем (арендатором). Конкретный перечень приобретаемого имущества указывается в спецификации, являющейся приложением к договору купли-продажи. После фактического получения техники арендатором осуществляется передача ее в лизинг путем оформления акта приема-передачи.

Бухгалтерский учет операций по учету лизинговой сделки проводится в банке и у лизингополучателя. Причем он имеет свои особенности, в зависимости от того, на чьем балансе числится объект лизинга.

Счета, используемые для отражения операций по лизингу: 5531 "Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг", Дт 2150 "Лизинг коммерческим организациям", либо иные соответствующие счета; Дт 2175 "Наращенные проценты к получению по лизингу коммерческим организациям", либо иные соответствующие счета, 8035 "Процентные доходы по лизингу коммерческим организациям", либо иные соответствующие счета.

2.2.10 Учет банковских гарантий

Договор гарантии (является разновидностью поручительства) - соглашение, по которому гарант (юридическое или физическое лицо) обязуется перед кредитором другого лица (должника) отвечать полностью или частично за исполнение обязательств этого лица.

При заключении договоров гарантий с местными исполнительными и распорядительными органами власти, которые выступают гарантами, в договорах необходимо указывать за счет каких средств местного бюджета, обеспечивается исполнение обязательств по договорам гарантий с предоставлением соответствующего документа, подтверждающего наличие в местном бюджете средств на выполнение данных обязательств.

Учет сумм обязательств по договорам гарантий, выданных банком как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, осуществляется на внебалансовых счетах 99014 «Гарантии и поручительства», гарантий, полученных - 99034 "Гарантии и поручительства по кредитным операциям" в их номинальной оценке. Кроме того, обязательства по договору гарантии, выданные в иностранной валюте, учитываются по видам валют и рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату отражения в бухгалтерском учете суммы обязательства по договору гарантии, с последующей переоценкой по мере изменения курса белорусского рубля к иностранной валюте.

Оприходование выданных банковских гарантий отражается:

Приход: 99014 «Гарантии и поручительства»,

Списание выданных банковских гарантий отражается:

Расход: 99014 «Гарантии и поручительства».

Оприходование принятого обеспечения исполнения обязательств по предоставленному кредиту отражается:

Приход: 99034 "Гарантии и поручительства по кредитным операциям",

Списание неиспользованного принятого обеспечения исполнения обязательств по кредитам осуществляется при окончательном погашении (возврате) кредита и процентов:

Расход: 99034 "Гарантии и поручительства по кредитным операциям"

Оприходование и списание производится на основании распоряжения, оформленного подразделением-исполнителем. Аналитический учет ведется по каждому договору.

2.3 Учет имущества банка

2.3.1 Учет основных средств и нематериальных активов

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов ведется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 № 118, Инструкциями по бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов в банках Республики Беларусь, утвержденными постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22.03.2007 № 89 и № 81 от 30.03.2006, Правилами бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов.

Для целей бухгалтерского учета к основным средствам относятся активы, имеющие материально-вещественную форму, используемые в деятельности банка в течение длительного (более 12 месяцев) периода, стоимость единицы которых при этом превышает величину, установленную постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 23.03.2004 № 41 "Об установлении лимита отнесения имущества к отдельным предметам в составе оборотных средств" (за исключением объектов, относящихся в соответствии с законодательством к основным средствам вне зависимости от их стоимости).

Аналитический учет основных средств и нематериальных активов ведется на сборных лицевых счетах, а также в базах данных специального программного обеспечения. Основные средства учитываются в разрезе инвентарных объектов по местам нахождения и лицам, ответственным за их использование, сохранность. Аналитический пообъектный учет основных средств ведется бухгалтерской службой на инвентарных карточках учета объекта основных средств.

Основные средства, принадлежащие банку, учитываются на балансовых счетах 5510 «Здания и сооружения», 5521 «Вычислительная техника», 5522 «Транспортные средства», 5529 «Прочие основные средства», 5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг», 5532 «Основные средства, сданные в аренду», 5550 «Основные средства, полученные в аренду, лизинг».

Нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются активы, идентифицируемые и не имеющие материально-вещественной формы, используемые в деятельности организации, способные приносить организации будущие экономические выгоды, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев и стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, то есть имеется документальное подтверждение стоимости, а также затрат, связанных с их приобретением (созданием), при наличии документов, подтверждающих права правообладателя.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, который определяется как совокупность имущественных прав, возникающих из одного патента, свидетельства, лицензии, договора или иных правоустанавливающих документов.

Нематериальные активы учитываются на балансовых счетах 5400 “Нематериальные активы”, 5403 “Вложения в нематериальные активы” по первоначальной стоимости.

2.3.2 Учет амортизации основных средств и нематериальных активов

Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации, Временным республиканским классификатором амортизируемых основных средств и нормативными сроками их службы, утвержденными постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 21.11.2001 № 186.

Расчет амортизации осуществляется исходя из месячной суммы амортизационных отчислений. Месячная сумма амортизации составляет 1/12 годовой суммы.

Сроки полезного использования амортизируемых объектов основных средств устанавливаются равными по величине нормативным срокам службы в соответствии с классификацией объектов, установленной законодательством.

Банк использует линейный способ начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Норма амортизации рассчитывается как величина, обратная сроку полезного использования (нормативному сроку службы). Поправочные коэффициенты не применяются, индексация амортизационных отчислений не осуществляется.

Аналитический учет амортизируемых основных средств, используемых и не используемых в предпринимательской деятельности, ведется раздельно путем введения в регистры аналитического учета по каждому объекту соответствующего отличительного признака "1" или "2":1 - для используемых в предпринимательской деятельности; 2 - для не используемых в предпринимательской деятельности.

Начисление амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах группы счетов 934 "Амортизационные отчисления" в том отчетном периоде, к которому она относится, и накапливается на балансовых счетах группы 559 "Амортизация основных средств".

По жилым зданиям, включая общежития, объектам внешнего благоустройства и другим объектам амортизация начисляется в конце года исходя из норм амортизационных отчислений и отражается на вне балансовом счете 99881 "Потеря стоимости основных средств".

Полностью амортизированные основные средства продолжают числиться в бухгалтерском учете по первоначальной (восстановительной) стоимости. Начисление амортизация в размере 100% на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не является основанием для списания их с баланса.

2.3.3 Порядок проведения инвентаризации основных средств и нематериальных активов

Инвентаризации в банке проводятся в соответствии с Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств Министерства финансов Республики Беларусь от 05.12.1995 № 54.

Для проведения инвентаризации основных средств в банке создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия.

До начала инвентаризации проверяется: наличие и состояние инвентарных карточек учета основных средств и других регистров аналитического учета; наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации; наличие документов, подтверждающих право собственности на объекты недвижимости; наличие документов на основные средства, сданные или принятые в аренду и на хранение.

При инвентаризации основных средств комиссия проверяет фактическое их наличие в местах эксплуатации или хранения. Результаты проверки записываются в "Инвентаризационную опись основных средств".

Фактическое наличие основных средств сверяется с данными бухгалтерского учета и при их расхождении выводятся отклонения. По выявленным расхождениям составляются сличительные ведомости.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия основных средств с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

- излишек основных средств приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, а соответствующая денежная сумма относится на финансовые результаты;

- недостача основных средств покрывается за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостачи основных средств и (или) их порчи списываются на внереализационные расходы.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - не позднее декабря текущего года.

2.3.4 Документальное отражение и синтетический учет материальных ценностей

Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих банку ТМЦ предназначен балансовый счет 5600 "Материалы".

Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку: материалов для ремонта зданий; строительных материалов; запасных частей и агрегатов к машинам и оборудованию; автомобильных шин; инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте; инкассаторских сумок; мешков для перевозки ценностей и других ТМЦ

Аналитический учет ведется по лицевым счетам "На складе", "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке", "В эксплуатации" по каждому объекту ТМЦ.

Оценка ТМЦ, приобретенных за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат. Оценка ТМЦ, полученных безвозмездно, осуществляется комиссией по рыночной стоимости на дату их оприходования. До определения рыночной стоимости ТМЦ, полученные безвозмездно, по акту приемки - передачи товарно-материальных ценностей на ответственное хранение передаются на склад на хранение ответственному лицу.

Оприходование ТМЦ, полученных в результате безвозмездной передачи, производится на основании договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи, договора дарения, товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 или товарной накладной формы ТН-2 и акту о приеме - передаче товарно-материальных ценностей, акту оценки товарно-материальных ценностей.

2.3.5 Учет бланков строгой отчетности

Правила использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности в ОАО «Белинвестбанк»разработаны на основании Положения о порядке использования бланков строгой отчетности, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 21 февраля 2002 г. № 21.

Бланки строгой отчетности учитываются в книге учета бланков строгой отчетности 0402380107.. Бланки строгой отчетности, выданные под отчет ответственным исполнителям, учитываются в книге учета бланков строгой отчетности, выданных под отчет, 0402380108. Бланки строгой отчетности, не подлежащие использованию по каким-либо причинам, учитываются в книге учета бланков строгой отчетности, подлежащих уничтожению, 0402380167.

Бланки строгой отчетности учитываются на следующих внебалансовых счетах: 99840 "Бланки акций" (в банках Республики Беларусь); 99841 "Бланки облигаций"; 99842 "Бланки депозитных сертификатов" (в банках Республики Беларусь); 99843 "Бланки сберегательных сертификатов" (в банках Республики Беларусь); 99844 "Бланки векселей"; 99845 "Бланки прочих ценных бумаг"; 99846 "Прочие бланки строгой отчетности"; 99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет"; 99848 "Бланки строгой отчетности для уничтожения".

Заведующий кассой, а также все кассовые работники принимают бланки строгой отчетности, сформированные в пачки, по надписям на накладках. Прием отдельных бланков строгой отчетности кассовыми работниками осуществляется полистным пересчетом, а сброшюрованных в книжки - дополнительно с проверкой количества листов в каждой книжке и последовательности их номеров.

Заведующий кассой выдает бланки строгой отчетности ответственным исполнителям по их письменным требованиям под роспись в расходных внебалансовых ордерах ф. 104.

Бланки строгой отчетности, которые ежедневно выносятся из хранилища для работы, допускается формировать в конце рабочего дня отдельно по видам ценностей поперечной нестандартной бандеролью с указанием на ней наименования учреждения банка, его идентификационного кода, наименования ценностей, суммы ценностей по номиналу или в условной оценке, количества листов и общей суммы вложения, даты формирования и кода кассового работника, формировавшего ценности. Сформированные таким образом ценности вкладываются в папку (коробку, конверт).

В кладовой (хранилище) бланки строгой отчетности, в том числе бланки ценных бумаг хранятся раздельно от других ценностей.

Бланки строгой отчетности хранятся упакованными по их видам в пачки. Они могут храниться без полистного пересчета не более двух лет со дня их формирования. Пачки с бланками строгой отчетности, полученные от фабрик-изготовителей, могут храниться в кладовой не более десяти рабочих дней, после чего должны быть вскрыты, а бланки пересчитаны. По мере вскрытия кассовым работником отдельных пачек с бланками строгой отчетности, сброшюрованными в книжки, обязательно проверяется количество книжек в каждой пачке, количество листов в каждой книжке и последовательность их номеров.

Бланки строгой отчетности, в том числе бланки ценных бумаг, упакованные по видам ценностей в пачки, во время ревизии проверяются по надписям на накладках. Бланки строгой отчетности в дефектной упаковке проверяются полистно.

2.3.6 Порядок проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей

Для проведения инвентаризации приказом руководителя учреждения банка назначается комиссия по проведению инвентаризации имущества в учреждении банка. Дата проведения инвентаризации, объекты инвентаризации, состав инвентаризационных комиссий, назначенных для проведения инвентаризации, функции комиссии, порядок и сроки оформления, представления на рассмотрение результатов инвентаризации оговариваются в каждом конкретном случае приказом (распоряжением) по учреждению банка. На комиссию в обязательном порядке возлагается функция по определению стоимости с учетом рыночной цены выявленного в процессе проведения инвентаризации неучтенного имущества. Для этого в состав комиссии должны включаться специалисты соответствующих служб, способные выполнить возложенные на них функции.

По результатам работы комиссия составляет акт инвентаризации основных средств, в котором должны быть отражены результаты инвентаризации, в том числе:

информация о выявленных излишках (указана их оценочная стоимость);

информация о недостачах с указанием их балансовой (остаточной) стоимости и начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета;

заключение о необходимости оформления акта ОС-1 для ввода объекта в эксплуатацию и оприходования выявленного объекта на баланс на дату проведения инвентаризации по рыночной стоимости;

заключение комиссии о списании выявленных недостач на счета по учету дебиторской задолженности;

заключение о списании непригодных к дальнейшей эксплуатации объектов, в т.ч. на счета по учету дебиторской задолженности в случае, если произведена их порча;

и т.д.

По выявленным недостачам на основании акта инвентаризации основных средств, утвержденного руководителем учреждения банка ответственный исполнитель вносит данные в инвентарную карточку об отнесении стоимости объекта на счета по учету дебиторской задолженности и помещает инвентарную карточку в отдельную картотеку. Одновременно формирует мемориальные ордера на совершение бухгалтерских проводок:

1) на сумму начисленной амортизации по объектам основных средств:

Д-т 5592 «Амортизация собственных основных средств»

К-т 5510 «Здания и сооружения»

5521 «Вычислительная техника»

5522 «Транспортные средства»

5529 «Прочие основные средства»;

2) на сумму остаточной стоимости недостающих основных средств:

Д-т 6570 «Расчеты с прочими дебиторами»

К-т 5510 «Здания и сооружения»

5521 «Вычислительная техника»

5522 «Транспортные средства»

5529 «Прочие основные средства».

Материалы инвентаризации имущества (оригиналы) хранятся в течение одного года у главного бухгалтера учреждения банка, в центральном аппарате банка - у главного бухгалтера ОПЕРУ. Дальнейшее хранение осуществляется в соответствии с Инструкцией по делопроизводству в Открытом акционерном обществе «ОАО «Белинвестбанк»», утвержденной Правлением банка 23.07.1999г.

2.4 Учет расчетов

2.4.1 Организация и учет межбанковских расчетов

Межбанковские расчеты - расчеты по выполнению денежных требований и обязательств, возникающих между банками и небанковскими финансовыми учреждениями, а также между банками по исполнению платежей, инициированных клиентами.

Для учета операций, связанных с проведением межбанковских расчетов, открываются следующие балансовые счета:

1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» - в головном банке;

6110 «Субкорреспондентские счета для расчетов в национальной валюте» - в головном банке;

6100 «Субкорреспондентские счета для расчетов в национальной валюте» - в головном банке, его отделениях

При отражении в учете операций по межбанковским расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка (3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов"), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте") и на балансе его филиалов (6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте").

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с расчетами между филиалами одного банка, осуществляется минуя корреспондентские счета банков (3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов", 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов").

2.4.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов с поставщиками (подрядчиками) за ТМЦ, выполняемые работы и оказываемые услуги, а также для учета расчетов с покупателями за основные средства и прочее имущество предназначены счета 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)" (активный счет), 6531 "Расчеты с покупателями" (активный счет).

Аналитический учет ведется в разрезе поставщиков (подрядчиков) и покупателей.

Счета 6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)" (пассивный счет), 6631 "Расчеты с покупателями" (пассивный счет) предназначены для учета расчетов с поставщиками (подрядчиками) за полученные банком ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги, а также для учета расчетов с покупателями за основные средства, прочее имущество и оказанные услуги.

Аналитический учет ведется в разрезе поставщиков (подрядчиков) и покупателей.

2.4.3 Учет расчетов с рабочими и служащими по заработной плате. Учет расчетов по социальному страхованию

Для расчетов по заработной плате персонала используются балансовые счета № 6510, 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На каждого работника, состоящего в списочном и несписочном составе, открывается лицевой счет программным путем. На лицевом счете работника в течение года накапливается информация за каждый месяц по всем видам выплат и удержаний. По истечении года лицевые счета работников подлежат распечатке и формированию в отдельное дело, в котором хранятся согласно номенклатуре.

Начисление заработной платы работникам списочного и несписочного состава отражается по дебету счета 9301 «Заработная плата» в корреспонденции со счетом 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Основанием для начисления оплаты за оказанные услуги, выполненные работы несписочному составу являются договоры гражданско-правового характера, включая договоры подряда и акты приемки-сдачи выполненных работ.

2.4.4 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Активный счет 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» предназначен для учета расчетов с поставщиками (подрядчиками) за приобретаемые товарно-материальные ценности, выполняемые работы и оказываемые услуги (авансы на почтовые, телеграфные расходы, услуги вычислительного центра и т.д.).

Суммы предварительной оплаты и перечисленных авансов учитываются по дебету счета 6530 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Полученные товарно-материальные ценности на условиях предварительной оплаты приходуются по дебету счета 5600 «Материалы» и кредиту счета 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)».

Принятые работы, услуги, оплаченные авансом, относятся на соответствующие счета расходов в корреспонденции со счетом 6530.

Активный счет 6531 «Расчеты с покупателями» предназначен для учета расчетов с покупателями за переданные основные средства и прочее имущество.

Пассивный счет 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» предназначен для учета расчетов с поставщиками (подрядчиками) за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

На суммы оплаты счетов дебетуется счет 6630 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет ведется по каждому поставщику (подрядчику).

Пассивный счет 6631 «Расчеты с покупателями» предназначен для учета расчетов с покупателями за основные средства, прочее имущество и оказанные услуги .

Суммы выданных авансов учитываются по дебету счета № 6540 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Погашение дебиторской задолженности по капитальным вложениям и поступление основных средств, нематериальных активов (в случае предварительной оплаты) учитываются по кредиту счета № 6540.

На стоимость переданных подрядной организации материалов дебетуется счет № 6540 и кредитуется счет № 5600 «Материалы».

Пассивный счет № 6640 предназначен для учета расчетов с продавцами (поставщиками) и подрядчиками по капитальным вложениям.

По кредиту счета учитывается кредиторская задолженность по капитальным вложениям за принятые (выполненные) работы и полученное оборудование до их оплаты.

Активный счет № 6570 предназначен для учета дебиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору.

Пассивный счет № 6670 предназначен для учета кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами.

На счете № 6662 «Дивиденды к выплате» отражаются расчеты с учредителями (участниками) по дивидендам. По кредиту счета отражаются объявленные (начисленные), но не выплаченные дивиденды, по дебету счета отражается выплата дивидендов учредителям (участникам).

Отражение операций в иностранной валюте осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2007 № 398.

Курсовые разницы, возникающие между официальным курсом белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленным Национальным банком Республики Беларусь (далее - официальный курс) на дату оприходования имущества, приобретенного за иностранную валюту (в т.ч. для последующей передачи в лизинг), и на дату их таможенного оформления, отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой», 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой».

Если банк, выполняя функции налогового агента, возвращает организации-нерезиденту валютный эквивалент уплаченного ранее налога на доходы, то образовавшаяся разница между официальным курсом, установленным на дату проведения расчетов, и официальным курсом, установленным на дату начисления и удержания налога на доходы, отражается на соответствующих балансовых счетах 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой», 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой».