Учет ОАО "Белинвестбанк"

Учет расчетов с подотчетными лицами

Деньги под отчет выдаются на основании докладной записки, имеющей разрешительную подпись руководителя учреждения банка. Для отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с подотчетными лицами используются балансовые счета № 6520, 6620 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу .

Деньги в подотчет на хозяйственные расходы выдаются на сроки, установленные законодательством.

Выдача наличных денежных средств в подотчет:

Дт 6520 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 1010 «Денежные средства в кассе»

1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"».

Работник, получивший деньги под отчет, обязан не позднее 3_х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, представить авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу учреждения банка неизрасходованные средства. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие произведенные хозяйственные расходы (квитанции, копии чека и т.д.), с отметками соответствующих торгующих организаций о фактической оплате. В случае отмены поручения выданная под отчет сумма должна быть возвращена в кассу немедленно. Выдача нового аванса производится при условии полного расчета по ранее полученному авансу. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.

Возмещение командировочных расходов работникам учреждения банка производится в соответствии с Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 г. № 35.

Сумма аванса, выдаваемого под отчет, определяется по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, расходов по найму жилого помещения.

При командировках работников за границу следует руководствоваться Положением о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу, утвержденным постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 14.04.2000 г. № 55.

При командировке работников за границу им выдается аванс в иностранной валюте исходя из установленных в соответствии с законодательством норм (за проживание вне места постоянного жительства (суточные) и по найму жилого помещения).

Учет расходов в иностранной валюте осуществляется на балансовых счетах 9 класса с обязательным ежедневным пересчетом в белорусские рубли через балансовые счета 6901 «Валютная позиция», 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Операции держателей корпоративных карточек банка отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с локальными правовыми нормативными актами банка , регламентирующими работу с платежными карточками.

Учет расчетов с бюджетом

Перечисление авансовых платежей в бюджет по налогам в установленные сроки:

- на сумму аванса по налогам:

Дт 650Х «Расчеты по платежам в бюджет»

Кт Счет получателя.

На суммы начисленных налогов и внебюджетных платежей за отчетный месяц выполняются следующие бухгалтерские проводки:

- на сумму начисленных налогов, платежей банка:

Дт 933Х «Платежи в бюджет»

9600 «Налог на прибыль (доходы)»

Кт 660Х «Расчеты по платежам в бюджет».

Зачет по авансовому платежу:

- на сумму перечисленных авансовых платежей по налогам, не превышающую сумму начисленного по расчету налога за отчетный период:

Дт 660Х «Расчеты по платежам в бюджет»

Кт 650Х «Расчеты по платежам в бюджет».

Фактическое перечисление сумм в уплату налогов и платежей:

- на разницу между начисленной суммой налогов и внебюджетных платежей и уплаченной суммой аванса, т.е. на сумму сальдо соответствующего лицевого счета по группе 660Х:

Дт 660Х «Расчеты по платежам в бюджет»

Кт Счет получателя;

- на сумму налогов и внебюджетных платежей, уплачиваемых полностью за отчетный период:

Дт 660Х «Расчеты по платежам в бюджет»

Кт Счет получателя.

Возврат излишне начисленной и перечисленной суммы налогов отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

- при направлении письма для возврата излишне перечисленной суммы налогов в текущем году отражается сумма к возврату:

Дт 650Х «Расчеты по платежам в бюджет»

Кт 933Х «Платежи в бюджет»

9600 «Налог на прибыль (доходы)»;

- при поступлении излишне перечисленной суммы налогов отчетного года:

Дт Счета по учету денежных средств»

Кт 650Х «Расчеты по платежам в бюджет»;

- при возникновении права возврата на излишне перечисленную сумму налогов в прошлые годы:

Дт 6729 «Начисленные прочие операционные доходы»

Кт 8399 «Прочие операционные доходы»;

- при поступлении излишне перечисленной суммы налогов в прошлые годы:

Дт Счета по учету денежных средств

Кт 6729 «Начисленные прочие операционные доходы» .

Отражение в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с Законом Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» от 19.12.1991 г. № 1319_XII.



2.4.7 Учёт расчётов с учредителями

Счета 6661 "Суммы, полученные при формировании уставного фонда", 6662 "Дивиденды к выплате", 6669 "Прочие суммы, причитающиеся учредителям" (пассивные счета) предназначены для учета расчетов с учредителями банка: по вкладам в уставный фонд банка, по выплате объявленных, но не выплаченных дивидендов и прочих сумм, причитающихся учредителям. Аналитический учет ведется по каждому учредителю.

Счет 6661 "Суммы, полученные при формировании уставного фонда" предназначен для расчетов с акционерами при первичной эмиссии выпусков акций банка.

По счету 6662 "Дивиденды к выплате" отражаются расчеты с акционерами по дивидендам.

По счету 6669 "Прочие суммы, причитающиеся учредителям" отражаются расчеты с акционерами по выкупу у них акций банка и последующей продаже этих акций, а также расчеты по перечислению в бюджет части прибыли банка от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций банка.

2.5 Учет капитала и финансовых вложений

2.5.1 Учет финансовых вложений

Для отражения в бухгалтерском учете операций с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц планом счетов предусмотрены следующие группы счетов класса 5 "Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество"510Х "Долевые участия"; 520Х "Вложения в дочерние юридические лица".

Следует отметить, что на счетах группы 520Х отражаются также долгосрочные финансовые вложения при создании банками унитарных предприятий.

В то же время при осуществлении банками долгосрочных финансовых вложений дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в бухгалтерском учете с применением балансовых счетов: 1801 (1811), 3801 (3811) "Расчеты по операциям с ценными бумагами" - для учета расчетов по акциям; 1809 (1819), 3809 (3819) "Расчеты по прочим операциям" - для учета расчетов по прочим долгосрочным финансовым вложениям.

Доходы и расходы от продажи долгосрочных финансовых вложений отражаются банками на счетах 836Х "Доходы от выбытия долгосрочных финансовых вложений" и 936Х "Расходы от выбытия долгосрочных финансовых вложений" соответственно.

Отражение дивидендов и приравненных к ним доходов, начисленных унитарным предприятием банку - собственнику его имущества, иным юридическим лицом банку-участнику (акционеру) по принадлежащим данному банку долям (акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, осуществляется банком на счете 8220 "Дивиденды". На данном счете отражаются также выплаты банку-участнику (акционеру) юридического лица в виде долей (акций) этого же юридического лица, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственных источников юридического лица.

2.5.2 Учет уставного капитала

Для учета уставного капитала предназначен пассивный счет 7301 Уставный фонд.

По кредиту счета отражаются суммы поступлений при формировании уставного фонда или его увеличении. По дебету счета отражаются суммы при уменьшении уставного фонда.

Аналитический учет ведется в разрезе видов акций, категорий, выпусков акций, учредителей (участников банка).

Аналитический учет уставного фонда ведется в специальном программном обеспечении в разрезе категорий акций, выпусков акций, акционеров банка, признака резидентства и формы собственности. В операционном дне банка открываются лицевые счета в разрезе признака резидентства и формы собственности, на которых выпущенные акции учитываются по номинальной стоимости.

Счет 7301 «Эмиссионный доход» (пассивный) предназначен для учета разницы между стоимостью оплаченных акций, выпущенных банком, и их номинальной стоимостью.

По кредиту счета отражаются суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций банка.

По дебету счета отражаются суммы, направленные в соответствие с законодательством.

Балансовый счет 7331 (активный) предназначен для учета собственных акций, выкупленных у акционеров с целью последующей продажи или аннулирования в случае уменьшения уставного фонда.

2.5.3 Учет резервного фонда. Учет прочих фондов и резервов

За счет прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и приравненных к ним платежей, образуются следующие фонды: Резервный фонд; Фонд развития банка; Резервный фонд заработной платы; Фонд дивидендов; Фонд "Жилье".

Порядок формирования и использования фондов, образуемых из прибыли, остающейся в распоряжении банка, устанавливается локальными нормативными правовыми актами банка.

Для учета фондов банка используются счета 7 класса 3 порядка732 Фонды банка.

7321 «Резервный фонд» (пассивный счет);

7327 «Фонда развития банка» (пассивный счет);

7329 «Прочие фонды» (пассивный счет).

Данные счета предназначены для учета фондов банка, если их создание предусмотрено законодательством или уставом (локальным НПА) банка. На данных счетах не учитываются резервы, учитываемые на счетах группы 62.

По кредиту счетов отражаются суммы по использованию фондов. По дебету счетов отражаются суммы по использованию фондов.

Отчисления в данные фонды производятся в центральном аппарате банка. В течение года в фонды банка, за исключением фонда дивидендов, могут производиться авансовые отчисления. Минимальный размер отчислений в резервный фонд устанавливается Национальным банком Республики Беларусь. Размер дивидендов и порядок их выплаты акционерам определяются Общим собранием акционеров банка.

2.5.4 Учет доходов и расходов

Доходы банка отражаются в учете по кассовому принципу в момент поступления средств за оказанные банком услуги. Расходы банка должны отражаться в том периоде, к которому они относятся, независимо от сроков наступления выплаты процентов.

Доходы (расходы), полученные (произведенные) банком в иностранной валюте пересчитываются в рубли по единому курсу Национального банка Республики Беларусь, действовавшему на дату получения доходов (совершения расходов).

Бухгалтерский учет доходов и расходов в иностранной валюте осуществляется на балансовых счетах 8 и 9 классов с обязательным ежедневным пересчетом в белорусские рубли через балансовые счета 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Доходы банка отражаются на счетах 8 группы и включают: процентные доходы - (за пользование предоставленными средствами в течение определенного периода); комиссионные доходы (вознаграждения за выполнение банковских операций); прочие банковские доходы (покупка-продажа иностранной валюты; перепродажа ценных бумаг; дивидендов, полученных от долевых участий в других банках; оказание консультационных услуг; арендные платежи и т.д.); прочие операционные доходы (доходы, полученные от перепродажи долевых участий в банках, предприятиях, организациях; доходы по выбывшим основным средствам, нематериальным активам, материальным ценностям; штрафы, пени, неустойки; доходы от операций прошлых лет, выявленных в отчетном году), уменьшение резервов, непредвиденные доходы учитываются на пассивных счетах 85 группы.

Расходы банка отражаются на счетах 9 класса и подразделяются на группы: процентные расходы; комиссионные расходы (расходы по операциям с Национальным банком Республики Беларусь, другими банками, клиентами, ценными бумагами; на валютном рынке и рынке драгоценных металлов и пр.); прочие банковские расходы по операциям с ценными бумагами; прочие расходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов и другие); прочие операционные расходы (расходы на содержание персонала; по эксплуатации земельных участков и помещений; на амортизационные отчисления; от реализации (выбытия) имущества и долгосрочных финансовых вложений; на штрафы, пени, неустойки; прочие); отчисление в резервы; непредвиденные, налог на прибыль.

2.5.5 Формирование и учет финансовых результатов

Финансовый результат есть разница между банковскими доходами и расходами по осуществлению банковской деятельности, относимыми на себестоимость банковского продукта в соответствии с действующим законодательством, т.е. равен прибыли до налогообложения на доходы и до уплаты налогов за счет прибыли.

Финансовый результат от валютно-обменных операций ежедневно отражается на балансовом счете 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой». В конце каждого месяца сальдо балансового счета 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» закрывается в корреспонденции с балансовым счетом 8241. События после отчетной даты, отражаемые в годовом отчете путем соответствующих корректировок имеющихся данных и путем признания новых объектов учета, относящихся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете оборотами текущего года.

Формирование прибыли всеми учреждениями банка на балансовом счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» производится один раз в год, в конце финансового года (в последний рабочий день года).

Отражение в бухгалтерском учете распределения прибыли банка осуществляется на основании выписки из протокола Общего собрания акционеров.



3. АКТИВНЫЕ И ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

3.1 Характеристика активных операций

Важнейшей проблемой, стоящей перед банком, является проблема управления его активами ради достижения целей деятельности банка. Под активами банка понимается размещение его собственных и привлеченных денежных средств по различным направлениям, с целью получения дохода. Активы наиболее полно отражают суть банковской деятельности, поскольку ее основная цель - извлечение прибыли - достигается при размещении средств. Согласно бухгалтерскому балансу, на 1 января 2014 года активы ОАО «Белинвестбанк» составляют 24,8трлн.руб. темп роста по сравнению с показателями предыдущего периода составил 135,01%.

Основные источники средств для образования активов: собственный капитал банка и средства вкладчиков, межбанковские кредиты, эмиссия облигаций банка. Увеличение активов банка происходит за счёт проведения активных операций: кредитование, инвестиционные операции, прочие операции банка по размещению собственных и привлечённых средств.

К активным операциям относятся:

1) кассовые операции - операции банка по обслуживанию налично-денежного оборота. Активами банка, приравненными к кассовым, являются средства, вложенные в валютные ценности, драгоценные металлы, размещенные в виде остатков на корреспондентских счетах в других банках.

2) кредитные (ссудные) операции - размещение денежных средств от своего имени и за своей счет в форме кредита на условиях возвратности, платности и срочности. В качестве кредитора выступают банки; кредитополучателя - предприятия, организации, другие банки, предприниматели, граждане и др.

Кредитование клиентов является основным направлением размещения ресурсов в ОАО «Белинвестбанк». По состоянию на 01.01.2014г. объем кредитного портфеля составил 16,4трлн. руб. из них 69% занимает доля кредитов юридическим лицам. Остальную часть кредитного портфеля занимают кредиты розничным клиентам. Их общий объем составляет 5,1трлн. руб. Качество кредитных вложений сохранено на высоком уровне. Доля проблемной задолженности составила всего 0,53%.

3) банковские инвестиции - вложения средств банков в ценные бумаги, в основные средства, в уставные фонды других банков, предприятий. По состоянию на 01.01.2014г инвестиционный портфель банка составил 319,3млрд. руб., из которых в 2013 году было инвестировано 85,1млрд. руб. доход от инвестиционной деятельности составил 890 млн. руб. Банк приобретает еврооблигации, а также ценные бумаги резидентов РБ.

4) прочие активные операции (операции банка по приобретению зданий, сооружений и др. основных фондов, участие в хозяйственной деятельности ЮЛ и т.д.). К активным относятся также такие депозитные операции, как размещение временно свободных средств одних банков в других банках и кредитных организациях; депозиты в центральном банке.

3.2 Характеристика пассивных операций

Связь между активными и пассивными операциями банков очевидна. Размер и структура активных операций зависят от привлечения ресурсов. Доходы от активных операций увеличивают ресурсы. Банки обладают способностью в определенной степени «создавать депозиты», зачисляя суммы кредитов на счета кредитополучателя. При этом денежная масса в виде средств на текущих счетах, используемых для расчетов, расширяется. Возможность такого расширения ограничивается необходимостью поддерживать ликвидность банков.

Под пассивными операциями понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств на пассивных или активно-пассивных счетах в части превышения пассивов над активами. Можно выделить следующие основные группы пассивных операций банков:

* первичное размещение ценных бумаг собственной эмиссии;

* формирование или увеличение фондов банка за счет отчислений от прибыли;

* депозитные (вкладные) операции;

* кредиты и займы, полученные от других юридических лиц.

Пассивные операции -- это операции, посредством которых банки формируют ресурсы для проведения кредитных и других активных операций. Эти операции направлены на привлечение денежных средств банками. Наибольшая часть пассивных операций связана с аккумуляцией временно свободных средств клиентов (хозяйственных предприятий и организаций, других банков, предпринимателей, населения и т.д.). Пассивные операции, связанные с привлечением средств, в зависимости от их экономического содержания бывают депозитные (включая получение межбанковских кредитов), эмиссионные (размещение паев (долей) акционеров или ценных бумаг банка), а также мобилизующие собственные средства банков. С помощью пассивных операций формируются собственные, привлеченные и эмитированные средства. Собственные средства формируются за счет операций по выпуску и размещению акций, отчислением из прибылей и др.; привлеченные -- за счет привлечения средств клиентов с оказанием услуг, без оказания услуг, а также путем привлечения средств из других источников.

Объемы, состав и структура банковских пассивов образуют ресурсный потенциал банка, влияют на масштабы активных операций и, как результат, на доходы банка, а также на ликвидность банка.



3.3 Посреднические операции

Посреднические операции - операции, содействующие осуществлению банковской деятельности. Это операции, проводимые по поручению клиентов и на комиссионных началах.

К посредническим операциям относят операции, содействующие финансовому обороту, осуществлению банковской деятельности. К ним можно отнести расчетные операции, включая инкассовые и переводные; посредничество при купле-продаже ценных бумаг и иных объектов финансового оборота; дилинговые операции; трастовые операции, трансфертные и др. Это операции, проводимые по поручению клиентов и на комиссионных началах.

Одним из видов посреднических операций является эмиссия банковских платежных карточек. Данная сфера является наиболее инновационной для ОАО «Белинвестбанк». Ежегодно появляются новые виды услуг связанных с использованием платежных карт. Вводится в эксплуатацию новейшее оборудование, появляются новые виды кредитных и депозитных карточек. Об этом ясно свидетельствуют следующие данные: общее количество платежных карточек на 01.05.2014 составило 785 366 шт.

Из них в системе MasterCard -316236;в системе Visa - 264272;в системе БелКарт. - 316236.

Показатели деятельности банка по эквайрингу в 2013 году представлены в табл 3.1:

Таблица 3.1:

Техническая инфраструктура по обслуживанию платежных карточек ОАО «Белинвестбанк» за 2012-2013гг

Показатель	2012	2013	Прирост за 2012г.	Темп прироста за 2012 год, %
Количество ОТС, всего (магазинов)	2 335	2793	458	19,6%
Количество банкоматов	382	435	53	13,9%
Количество платежно-справочных терминалов самообслуживания (ПСТС)	238	248	10	4,2%
Количество ПБО	240	248	8	3,3%

Источник: [9]

В 2012-2013 гг. в Банке проводилась активная работа по расширению спектра карточных продуктов и сервисов для держателей карточек, а также улучшению качества предоставляемых услуг. Внедрение новых карточных продуктов, услуг, технологий включало следующие мероприятия:

- проведена сертификация банка на обслуживание EMV-карточек во всех точках обслуживания Банка в рамках МПС MasterCard International. На сертифицированное программное обеспечение переведена вся сеть устройств самообслуживания (банкоматы и инфокиоски), а также все терминальное оборудование последних моделей (примерно 59 % от парка терминального оборудования, за исключением контрольно-кассовых систем), которое по своим техническим характеристикам может принимать и обслуживать карточки стандарта EMV;

- начат проект по сертификации эмиссии карточек стандарта EMV в МПС MasterCard International, что позволит повысить безопасность расчетов и снизить риски эмитентских операций;

- реализован проект по эмиссии виртуальных карточек на базе Visa Virtuon;

- проведены работы по выбору поставщика и заключены договоры поставки оборудования и программного обеспечения для in-house персонализации и собственного fraud-management;

- открыты проекты в обеих в международных платежных системах по внедрению Интернет-эквайринга,

- открыты проекты в обеих в международных платежных системах по сертификация технологии 3D Secure для банка в качестве эмитента;

- реализованы технологии VISA Money Transfer и MasterCard MoneySend в качестве банка-реципиента, позволяющего получать и зачислять переводы на карты казанных систем с любых других карт других карт, в том числе и зарубежных банков в режиме квази on-line;

- реализован ко-брэндинговый проект совместно с TUT.BY - банк приступил к эмиссии карт «Зачетный BONUS» и «+BONUS;

- разработан и внедрен пакет «Пенсионный+», позволяющий предоставлять овердрафтное кредитование держателям пенсионных карточек;

- впервые в Республике Беларусь реализован проект по эмиссии карточек формата «мини» на базе продуктов Благотворительная карточка и «Зачетный BONUS»;

- реализована технологии Balance Inquiry в рамках платежной системы MasterCard, позволяющая держателям карт любых банков указанной системы просматривать баланс в банкоматах банка/держателям карт банка просматривать баланс в банкоматах любых банков;

- реализована технология по продаже билетов на проезд на автобусные рейсы в устройствах самообслуживания банка;

- реализована функциональность смены ПИН-кода в устройствах самообслуживания банка;

- реализован функционал выдачи/взноса наличных посредством реквизитов карточки;

Помимо операций с платежными карточками ОАО «Белинвестбанк» активно занимается таким посредническими операциями как:

Денежные переводы - ОАО «Белинвестбанк» осуществляет срочные денежные переводы в рамках системы ОАО «Белинвестбанк», а также международные переводы в системах Western Union, CONTACT, «S.W.I.F.T.» и Золотая Корона. [8]

Операции с Дорожными и банковскими чеками - ОАО «Белинвестбанк» осуществляет операции по приему на инкассо банковских и дорожных чеков в долларах США и евро. Вознаграждение банку при приеме на инкассо чеков составляет - 3 % от суммы чека, минимум 30 евро, максимум 300 евро (при удержании дополнительной комиссии иностранным банком за обработку чека, сумма к выдаче клиенту уменьшается на сумму данной комиссии). [8]

Реализация страховых полисов - ОАО «Белинвестбанк» осуществляет посредническую деятельность в качестве страхового агента с БРУСП «Белгосстрах» и ЗАСО «Промтрансинвест». С «Белгосстрах» осуществляется деятельность по заключению договоров обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, договоров добровольного страхования от несчастных случаев и болезней кредитополучателей. С «Промтрансинвест» ведется совместная работа по заключению договоров добровольного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Одним из видов страхования является заключение договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств при выезде за границу - Зеленая карта. [8]

Валютно-обменные операции - ОАО «Белинвестбанк» осуществляет куплю/продажу наличной иностранной валюты по установленному курсу, документов в иностранной валюте, конверсию иностранной валюты, выдача денежных средств по платежным карточкам и т.д. [8]

3.4 Балансовые и внебалансовые операции

Балансовые операции отражаются на балансовых счетах баланса коммерческого банка, к ним относятся кредитные и депозитные операции с клиентами, операции банка с ценными бумагами и т.д..

Внебалансовые операции - это операции, отраженные на внебалансовых счетах: обязательства и требования банка по отдельным видам гарантий, по предоставлению денежных средств, залог и прочие виды обеспечения, операции по поручению других банков и клиентов.



3.5 Характеристика операций банка

Депозитные операции - это операции банка по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады (депозиты) либо на определенный срок, либо до востребования. Банковский вклад (депозит) характеризуется тем, что одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежную сумму, ценные бумаги и др. и обязуется возвратить вкладчику вклад, а также начисленные депозитные проценты на условиях и в порядке, предусмотренных в депозитном договоре.

Эмиссионные операции - это операции, с помощью которых банк формирует собственный и заёмный капитал. С этой целью выпускаются эмиссионные ценные бумаги (акции - при формировании собственного, облигации - при формировании заёмного капитала).

Кредитные операции - размещение денежных средств от своего имени и за своей счет в форме кредита на условиях возвратности, платности и срочности. В качестве кредитора выступают банки, кредитополучателя - предприятия, организации, другие банки, предприниматели, граждане и др. Между банком и кредитополучателем заключается кредитный договор, который определяет действия кредитора и кредитополучателя, связанные с заключением кредитных отношений и возникновением определенных прав и обязанностей.

Расчётные операции осуществляются по договору банка и клиента, проводятся с использованием существующих форм расчётов (платёжное поручение, требование, аккредитив, чек, платежная карточка) и способов платежа наличным и безналичным путём. По договору текущего банковского счета одна сторона (банк) обязуется открыть второй стороне (владельцу счета) текущий счет для хранения его денежных средств; систематически отражать на нем операции; зачислять средства, по поручению владельца счета осуществлять переводы, оплату; выдачу и прием денежных средств; готовить выписки из счета; начислять проценты за хранение средств на счете; по поручению клиентов посылать запросы покупателям о причинах неоплаты платежных документов; оформлять платежные документы и т.д. Другая сторона договора - владелец счета предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете.

Кассовые операции - операции банка по обслуживанию налично-денежного оборота. Операционные кассы банка обеспечивают приём, учёт, сохранность, выдачу наличных денег предприятиям и населению, инкассацию наличных денег и ценностей в кассах предприятий и доставку их в кассы банка.

Инвестиционные операции осуществляются банком с целью диверсификации активных операций, расширения источников получения дополнительных доходов и поддержания ликвидности баланса. Для коммерческих банков Республики Беларусь под инвестициями, как правило, понимают вложения в государственные ценные бумаги (государственные краткосрочные и долгосрочные облигации, государственные долгосрочные облигации с купонным доходом), ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь (векселя), ценные бумаги других коммерческих банков и вложения банка в уставные фонды других банков и предприятий.

Валютные операции - это сделки с валютными ценностями (иностранной валютой, ценными бумагами в иностранной валюте, драгоценными металлами, платёжными документами иностранной валюте). Валютные операции в соответствии с порядком валютного регулирования и проведения валютных операций на территории Республики Беларусь подразделяются на текущие валютные операции (переводы неторгового характера, получение и предоставление кредитов на срок не более 180 дней) и валютные операции, связанные с движением капитала (предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту, вложения в уставный капитал юридического лица-нерезидента).

Факторинг - это переуступка банку неоплаченных долговых требований (платежных документов, векселей и т.п.), возникающих между производителями и потребителями в процессе реализации товаров и услуг. В основе факторинговой операции лежит покупка банком (факторинговой компанией) платежных документов поставщика на отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги и передача поставщиком факторингу права требования платежа с покупателя.

Лизинговые операции - это операции, связанные с приобретением в собственность объекта финансовой аренды (лизинга) и передачей его субъекту хозяйствования во временное пользование на срок и за плату либо с правом последующего выкупа либо без такого права.

Гарантийные операции - это операции, связанные с заключением договора банковской гарантии, в соответствии с которым банк-поручитель, выдающий гарантию, обязуется перед кредитором отвечать за исполнение должником его денежного обязательства полностью или частично.

Трансфертные операции - это операции по переводу иностранной валюты или золота из одной страны в другую; передача права владения именными ценными бумагами одним лицом другому при помощи передаточной надписи; все выплаты государства гражданам (пенсии и т.п.).

Трастовые (доверительные) операции - операции банков по доверительному управлению средствами (имуществом, деньгами, ценными бумагами) и выполнение иных услуг по поручению и в интересах клиентов (доверительные операции). Это особая форма распоряжения собственностью, передаваемую в доверительное управление банку на основе договора.

Межбанковские операции - это операции, связанные с межбанковским кредитованием, а также с осуществлением межбанковских расчётов, которые возникают в случае, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками и при перемещении наличных денег. Межбанковские расчёты производятся через корреспондентские счета, открытые на балансе банка.

Дилинговые операции - это операции по купле-продаже иностранной валюты.

Форфейтинговые операции- операции по покупке и продаже непогашенных долгов в международной торговле. Форфейтирование - это форма финансирования экспорта путём покупки у экспортёра экспортных требований, коммерческих векселей и иных долговых обязательств по внешнеторговым сделкам форфейтером (банком).

Депозитарная деятельность - предоставление услуг по хранению ценных бумаг, учету принадлежности прав с ценными бумагам и обеспечению расчетов по сделкам с ценными бумагами, хранящимися в депозитарии.

Операции с драгоценными металлами - операции, связанные с открытием и ведением металлических счетов, куплей-продажей металлов, кредитованием под залог драгоценных металлов, хранением драгоценных металлов и камней.



4. ОТЧЕТНОСТЬ БАНКА

4.1 Ознакомление с формами бухгалтерской и статистической отчетности банка

По видам, периодичности составления банковская отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям. Такая отчетность составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных синтетического и аналитического учетов и подтверждается первичными бухгалтерскими документами.

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета, подтверждается расчетно-кассовыми и другими бухгалтерскими документами и содержит показатели финансовой деятельности банков. Банк в соответствии с инструкцией по составлению годового отчета банками Республики Беларусь (постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 года №323) составляет:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет об изменении капитала; банк ценовая учет кассовый

- отчет о движении денежных средств;

- примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения.

Бухгалтерский баланс банка представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру, в порядке, отражающем их ликвидность. Это основной документ бухгалтерского учета в банке, дающий представление о его финансовом состоянии, определяющий источники формирования и направления использования ресурсов банка, финансовые результаты его деятельности за день, месяц, квартал или год.

Особенностью деятельности банка является то, что баланс составляется им ежедневно. Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или на то уполномоченными лицами. Наличие ежедневного баланса оборотов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня в банке. Классификация балансовых счетов осуществляется согласно Плана счетов бухгалтерского учета в банках. Баланс включает следующие статьи:

активы: денежные средства; средства в Национальном банке; ценные бумаги; средства в других банках и кредиты, выданные другим банкам; кредиты клиентам; инвестиционные ценные бумаги; основные средства и нематериальные активы; прочие активы;

пассивы: средства Национального банка; кредиты полученные; средства других банков; средства клиентов; ценные бумаги, выпущенные банком; прочие обязательства;

капитал: уставный фонд; эмиссионные разницы; резервный фонд; накопленная прибыль; фонд переоценки статей баланса;

4) остатки по внебалансовым счетам: гарантии исполнения обязательств; обязательства по отдельным видам финансирования, задолженность, вынесенная за баланс; обязательства по операциям с ценными бумагами; обязательства по валютным сделкам; прочие обязательства; ценные бумаги клиентов; учет прочих средств, ценностей и документов.

Активы и пассивы уменьшаются на сумму резервов, созданных по сомнительным активам, и на сумму начисленного износа по соответствующим активам.

Отчет о прибылях и убытках включает в себя основные виды доходов, расходов, возникающие в результате операций банка, с выведением итогового результата его деятельности за отчетный период (прибыли или непокрытого убытка). Основные виды доходов и расходов банка группируются по их характеру.

В данной отчетной форме приводятся числовые показатели по статьям доходов и расходов: процентные доходы; процентные расходы; комиссионные доходы; комиссионные расходы; чистый доход от операций с иностранной валютой; чистый доход от операций с ценными бумагами; чистый доход от инвестиционных ценных бумаг; доход в форме дивидендов; прочие операционные доходы; чистые отчисления в резервы для покрытия возможных убытков по активам; общие административные расходы; прочие операционные расходы; амортизационные отчисления, основные виды доходов, возникающие в результате деятельности банка, включают таким образом: проценты, плату за проводимые банковские операции; результаты операций с ценными бумагами и иностранной валютой; основные виды расходов - проценты, комиссионные расходы; общие административные расходы; отчисления в резервы.

Каждый вид доходов и расходов должен быть раскрыт отдельно. Доходы и расходы от продажи ценных бумаг, от операций с иностранной валютой отражаются на нетто основе, как чистый доход. Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по активам отражаются как разница между суммой отчислений в резервы под сомнительные активы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения активов.

Отчет об изменении капитала представляет собой ряд показателей, характеризующих состояние статей капитала банка, и отражает их изменения, произошедшие за соответствующие периоды (отчетный и предшествующий отчетному).

В отчете об изменении капитала отражается прибыль (убыток) отчетного года, а также изменения уставного фонда, эмиссионного дохода, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, прибыли прошлых лет, фондов переоценки статей баланса, средства которых учитываются на балансовых счетах «Прибыль (убыток) отчетного года», «Уставный фонд», «Эмиссионный доход», «Резервный фонд», «Фонд развития банка», «Прочие фонды», «Использование прибыли отчетного года», «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет», «Фонды переоценки статей баланса».

В отчете об изменении капитала приводятся данные об изменении статей капитала за отчетный период и соответствующая сравнительная информация за год, предшествующий отчетному, а также данные об остатках статей капитала на начало и конец отчетного периода и периода, предшествующего отчетному.

Отчет о движении денежных средств представляет собой ряд показателей, раскрывающих информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.

В состав годового отчета входят примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения.

В примечаниях банк представляет информацию об основе подготовки финансовой отчетности и раскрывает информацию, требуемую национальными стандартами финансовой отчетности.

При раскрытии учетной политики банк описывает основные ее элементы в соответствии с требованиями НСФО 1 и другими актами законодательства. При этом раскрываются профессиональные суждения, выбранные руководством при применении тех аспектов учетной политики, которые оказывают наиболее значительное влияние на суммы, признанные в годовом отчете.

В примечаниях расшифровываются статьи баланса и отчета о прибылях и убытках по форме и содержанию, а также другая информация имеющая существенное значение. В примечаниях раскрываются данные статей баланса и отчета о прибылях и убытках, которые являются неоднородными и/или существенными. Существенной признается статья, величина которой к общему итогу соответствующей формы составляет не менее 5%.

Статистическая отчетность отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и стоимостном выражении. Она составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учета.

Оперативная отчетность содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду. Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и используется для оперативного контроля и управления производственными процессами.

В настоящее время формы банковской бухгалтерской отчетности устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь, что обеспечивает возможность проведения анализа и контроля за уставной деятельностью банка. Основными формами бухгалтерской отчетности являются бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках.

4.2 Изучение порядка составления, рассмотрения, утверждения и предоставления годовой отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря.

В состав годового отчета входят:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибыли и убытках;

отчет об изменении капитала;

отчет о движении денежных средств;

пояснительная записка.

При составлении годового отчета ОАО «Белинвестбанк» руководствуется Постановлением Совета директоров Национального банка РБ от27.11.2006 №323 «О годовом отчете банков Республики Беларусь» с изменениями и дополнениями, Инструкцией по составлению годового отчета банками РБ.

Годовой отчет составляется в ОАО «Белинвестбанк» централизованно. Для этого отделения банка в соответствии с Регламентом отделения предоставляют в адрес филиала необходимую отчетность и информацию. Годовой отчет филиала, отделения включается в состав годового отчета Банка.

Годовой отчет Банка предварительно рассматривается Правлением, Наблюдательным советом и с учетом заключения Ревизионной комиссии и аудиторской организации, утверждается Общим собранием акционеров.

Банк представляет в Национальный банк, органы государственного управления отчетность о своей деятельности в форме, порядке и сроки, устанавливаемые Национальным банком и законодательством.

Банк в порядке, устанавливаемом Национальным банком, публикует в республиканских печатных средствах массовой информации, являющихся официальными изданиями, отчетность о своей деятельности, а годовой отчет - после подтверждения его достоверности аудиторской организацией.

4.3 Годовая бухгалтерская отчетность

При составлении годовой бухгалтерской отчетности банки руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь», настоящей Инструкцией и иными нормативными правовыми актами Национального банка Республики.

Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков.

Годовой отчет составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения.

При ведении бухгалтерского учета банки должны соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику, за исключением случаев, установленных законодательством Республики Беларусь. Изменения учетной политики оговариваются в пояснительной записке к годовому отчету с указанием возникших вследствие внесения изменений в учетную политику результатов.

Годовой отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата их подписания.

Годовой отчет, утвержденный в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь и уставом банка, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией или аудитором, представляется банками в Национальный банк в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

При составлении форм годового отчета должно соблюдаться арифметическое равенство сумм значений по строкам и графам с их соответствующими итоговыми значениями (погрешностей за счет округления быть не должно).

В целях своевременного и качественного составления годового отчета банки проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу:

производят сверку аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;

начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы банка в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок их бухгалтерского учета;

в соответствии с законодательством Республики Беларусь проводят инвентаризацию активов и обязательств с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей его форм на 1-е число года, следующего за отчетным. По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов в установленном законодательством Республики Беларусь порядке;

принимают меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе средств в расчетах по операциям с банками и клиентами), сумм до выяснения. Банки, осуществляющие строительство в порядке долевого участия, обязаны сверить с генеральными застройщиками (подрядчиками) суммы остатков средств, числящихся на балансовом счете «Расчеты по капитальным вложениям», и получить от последних письменные подтверждения остатков задолженности;

при наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли над суммой полученной прибыли на восполнение превышения необходимо направить начисленные в отчетном году, но не использованные средства фондов развития банка, резервного, прочих фондов.

Аналогичные меры необходимо принять банку при ожидаемых убытках и наличии распределенной банком прибыли. Если средств по данным источникам недостаточно, то сумму превышения распределенной прибыли над полученной прибылью необходимо рассматривать как убыток, а на величину использованной прибыли при наличии убытка увеличивается величина убытка за отчетный год.

По всем открытым на балансе банка счетам клиентов (за исключением физических лиц), в том числе счетам других банков, должны быть получены подтверждения остатков по состоянию на 1-е число года, следующего за отчетным.

При отсутствии цифровых данных в формах отчета делается отметка об отсутствии сведений в виде прочерка.

До подписания годового отчета главный бухгалтер банка обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными бухгалтерского баланса на 1-е число нового года, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов.

4.4 Финансовая отчетность банка

Финансовая отчетность:

1. Предоставляемая ежемесячно:

- расчет отчислений в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов ФЛ (форма 2811);

- расчет коэффициента платежеспособности (форма 2801);

- расчет коэффициента ликвидности (форма 2809);

- сведения о соблюдении предельного размера межбанковского кредита (форма 2810);

- сведения о «крупных» кредитах, выданных банком (форма 2803);

- сведения об объемах, стоимости и сроках новых кредитов и депозитов (форма 1704);

- сведения о составе кредитных вложений по формам собственности и видам деятельности (форма 1707);

- сведения о накопленных остатках и начисленных процентах по балансовым счетам (форма 1708)

- сведения о накопленных остатках и начисленных процентах по ссудным счетам в разрезе видов деятельности и форм собственности субъектов хозяйствования (форма 1709);

- анализ состояния ресурсов и их размещения по филиалу в отчетном месяце;

- расчет налога на прибыль;

- сведения о налогах, уплаченных филиалом.

Кроме того:

- сведения о выданных банком разовых «крупных» кредитах (15% собственного капитала банка и выше) (форма 2805) - по факту выдачи «крупного» кредита;

- сведения о «крупных» кредитах, выданных банком за отчетный месяц, сведения о кодах - ссудополучателей коммерческого банка (форма 2803, форма 2805);

- сведения об активах и пассивах банка со сроками погашения от года и выше по состоянию на 1 января и 1 июля (форма 2804) - два раза в год;

- накопленные остатки по балансовым счетам филиала за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год - ежеквартально;

- сведения о количестве и сумме заключенных и перезаключенных депозитных договоров за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год - ежеквартально;

- сведения об ожидаемых доходах, расходах и прибыли - два раза в месяц;

Банком составляется годовая и промежуточная финансовая отчетность. Годовая финансовая отчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года. Промежуточная финансовая отчетность составляется за период короче полного отчетного года. Состав, структура, порядок, сроки представления указанной отчетности определяются нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.



5. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ

5.1 Методические и нормативные материалы, регламентирующие порядок планирования деятельности банка

Для успешной работы и получения прибыли коммерческому банку важно тщательно подходить к финансовому планированию и процессу управления финансами, т.е. сформировать политику, которая позволяла бы определять направления использования средств акционеров и вкладчиков, регулировать состав и объем депозитного, кредитного, фондового портфеля, прогнозировать и преодолевать риски, а также выявлять обстоятельства, при которых целесообразно проводить те или иные операции.

Планы разрабатываются с учетом следующих нормативных правовых актов Республики Беларусь и локальных нормативных правовых актов банка:

Закон о бюджете Республики Беларусь на планируемый финансовый год;

Основные направления денежно-кредитной политики Республики Беларусь на планируемый финансовый год;

Прогноз социально-экономического развития Республики Беларусь на планируемый финансовый год;

Программы развития банковского сектора экономики, определяющие его перспективы на долго- и среднесрочную перспективу;

Стратегия деятельности Банка на среднесрочную перспективу;

Учетная политика Банка на планируемый финансовый год;

Правила по применению счетов по учету доходов и расходов в Банке;

Справочник кодов статей доходов и расходов, утвержденный Председателем Правления Банка и иные законодательные и локальные нормативные правовые акты Банка, регламентирующие операции, сопровождающиеся получением доходов и осуществлением расходов

5.2 Методологические подходы к разработке текущих и перспективных планов

Система планирования деятельности ОАО «Белинвестбанк» предусматривает:

долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное планирование;

планирование деятельности отделений, филиалов-управлений, отдельных структурных подразделений Центрального аппарата и Банка в целом.

Долгосрочные и среднесрочные планы определяют перспективные цели, приоритетные направления деятельности банка, принципы и методы работы по достижению целей и развитию направлений, значения отдельных показателей банка, соответствующие достижению установленных целей и реализации направлений.

Разработка долгосрочных и среднесрочных планов осуществляется на основании анализа развития банка и внешней среды на протяжении ряда прошедших лет, анализа текущего состояния банка и внешней среды и прогноза развития внешней среды в планируемом периоде. Долгосрочным планом является Концепция развития Банка на 5 лет. На долгосрочный план не налагаются требования по его детализации по годам, по направлениям деятельности, по филиалам-управлениям и отделениям.