Создание страховой брокерской компании ООО "Сервис"

1. Финансовые расчеты настоящего бизнес-плана проводились в фиксированных (постоянных) ценах, т.е. без учета инфляции.

2. Валюта выходных таблиц финансовых расчетов - рубли.

3. Горизонт планирования (период расчётов) - 2,5 года (с июля 2009 г. по 2011 г. включительно).

4. По оценкам экспертов, основанных на исследованиях рынка, предприятие в 2010 г. может ожидать увеличение выручки в среднем на 20 % по сравнению с 2009 г., а в 2011 г. - в среднем на 30 % по сравнению с 2010 годом.

5. Следует учесть, что в 2010 и 2011 гг. возможны изменения цен на услуги поставщиков, используемые ООО «Сервис».

6. НДС от постоянных активов после их постановки на баланс сразу же идет в зачет. Таким образом, с первого месяца производства у предприятия возникает дебиторская задолженность по НДС со стороны бюджета. Первый платёж НДС в бюджет фирма осуществляет после полного списания по нему бюджетного долга.

7.2 Финансирование проекта

Общая сумма инвестиций, необходимая на реализацию проекта, составляет 2829, 65 тыс. рублей, и полностью покрывается за счёт собственных средств.

7.3 Финансовые расчеты

Точка безубыточности.

Любая успешная компания стремится к получению большей прибыли, увеличению объемов продаж, расширению собственного бизнеса. И для того чтобы действия по наращиванию прибыли не привели к неожиданным результатам, ведущим к банкротству компании, необходимо рассчитать точно, сколько предприятие заработает при реализации определенного объема продукции и каким должен быть минимальный объем продаж, при котором работа компании будет безубыточна. Точка безубыточности (порог рентабельности) рассчитывается по формуле:

Тб = (Постоянные затраты / (Выручка от реализации -- Переменные затраты)) х Выручка от реализации.

Рассчитаем точку безубыточности для первого года работы предприятия:

Тб = (5 965 500 / 7 266 180- 0) х 7 266 180 = 5 965 500 руб

Т.о. чтобы предприятие успешно работало, нужно чтобы по итогам 2009 года оно получило выручку в размере 5 965 500 руб. При таком объеме выручки у предприятия не будет ни прибыли, ни убытка.

Запас финансовой прочности.

Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас прочности.

ЗП = (Bыручка -Тб ) / Bыручка * 100 %

За 2009 год запас финансовой прочности составит:

ЗП =7 266 180 - 5 965 500 / 7 266 180 * 100 % = 17,9 %

Т.е. если выручка снизилась бы на 17,9 %, то фирма оказалась бы в точке безубыточности.

Рентабельность основной деятельности.

Р = Прибыль Затраты

Р = 1 041 420 / 5 965 500 х 100% = 17,4 % - доля прибыли в затратах.

Период окупаемости инвестиций.

PP = Затраты проекта (инвестиции) / поступление денежных средств за год

РР = 2 829 650 / 1 041 420 = 2,7 года при заданных параметрах.

Рентабельность инвестиций.

Показывает эффективность использования денежных средств, инвестированных в предприятие.

Р = Прибыль / Инвестиции

Р = 1 041 420 / 2 829 650 х 100% = 36,8 %

2010 г.

Точка безубыточности.

Тб = (Постоянные затраты / (Выручка от реализации -- Переменные затраты)) х Выручка от реализации

Тб = (11 136 200 / 8 719 300- 0) х 8 719 300= 11 136 200 руб.

Т.о. чтобы предприятие успешно работало, нужно чтобы по итогам 2010 года оно получило выручку в размере 11 136 200 руб. При таком объеме выручки у предприятия не будет ни прибыли, ни убытка.

Но в 2010 г. фирма терпит убытки в размере 2 416 900 руб.. Главным образом, на финансовое состояние предприятия в 2010 г. влияют большие расходы на рекламу, которые являются необходимыми для продвижения деятельности. В дальнейшем фирма будет постепенно увеличивать свою прибыль.

Запас финансовой прочности.

Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас прочности.

ЗП = (Bыручка -Тб ) / Bыручка х 100 %

За 2010 год запас финансовой прочности составит:

ЗП = (8 719 300 - 11 136 200) / 8 719 300 х 100 % = - 27,7 %

Т.о. предприятие ушло в убыток на 27,7 %.

2011 г.

Точка безубыточности.

Тб = (Постоянные затраты / (Выручка от реализации -- Переменные затраты)) х Выручка от реализации

Тб = (11 036 800 / 11 335 100 - 0) х 11 335 100 = 11 036 800 руб.

Т.о. чтобы предприятие успешно работало, нужно чтобы по итогам 2011 года оно получило выручку в размере 11 036 800 руб. При таком объеме выручки у предприятия не будет ни прибыли, ни убытка.

Запас финансовой прочности. Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас прочности.

ЗП = (Bыручка -Тб ) / Bыручка х 100 %

За 2011 год запас финансовой прочности составит:

ЗП = (11 335 100 - 11 036 800) / 11 335 100 х 100% = 2,6 %

Т.е. если выручка снизилась бы на 2,6 %, то фирма оказалась бы в точке безубыточности. Рентабельность основной деятельности.

Р = Прибыль / Затраты

Р = 298 300 / 11 036 800 х 100% = 2,7 %

8. ОЦЕНКА РИСКОВ

Российский рынок страховых брокерских услуг отличается высокой поляризацией. На рынке работают либо небольшие фирмы (от 1 до 10 человек), либо крупные компании (от 20 до 50 человек) Отсутствие «среднего класса» среди российских страховых брокеров свидетельствует о низком уровне развития института посредников этого типа.

Основные риски страхового брокера.

1. Со стороны спроса:

· низкий объем добровольного спроса на страховые услуги;

· возможность пользоваться услугами страховых компаний напрямую (не все страхователи осознают выгоду от услуг страховых брокеров);

· невыгодные условия налогообложения затрат на услуги страховых брокеров (брокерская комиссия платится из прибыли и не относится на себестоимость в отличие от страховых взносов).

2. Со стороны предложения:

· невыгодные условия налогообложения деятельности страховых брокеров (необходимость платить НДС с брокерской комиссии, тогда как страховая и перестраховочная деятельность этим налогом не облагается; определение налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, что вынуждает страховых брокеров платить налоги с еще не полученных доходов);

· низкий уровень профессионализма сотрудников брокерских компаний.

Существует проблема, что многие российские страховщики, особенно из числа вновь образованных частных компаний, не желают открывать свои условия страхования кому-либо, кроме потенциальных клиентов. Разработка оригинальных условий страхования является для них сложным и дорогостоящим делом, поэтому они обычно рассматривают их в качестве конфиденциальных "ноу-хау". Среди страховщиков широко распространено предубеждение, что брокеры могут проявить особое расположение к определенным компаниям в ущерб другим. Кроме того, проблема недостатка профессиональных кадров особенно остро ощущается именно в этой области.

Таблица 10. Экспертная оценка рисков.

В работе брокера важное место занимает маркетинг. По роду своей деятельности он должен быть готов перемещать свою деятельность с одного рынка на другой и распределять между рынками заказ своего клиента. Это можно делать эффективно только при условии, что у него есть возможность оценить наибольшее количество вариантов. Брокер должен постоянно исследовать сложившуюся конъюнктуру рынка, чтобы быть конкурентоспособным агентом, способным качественно оказывать свои услуги и способным нести ответственность за оказанные услуги, должен отслеживать финансовое состояние страховых компаний, с которыми он работает, дабы быть уверенным и в своей работе. Естественно, важное место занимает рекламная деятельность по привлечению клиентов.

9. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

9.1 Общая система налогообложения2009 год

Налог на доходы физических лиц.

В последний день месяца начисляется заработанная плата. Одновременно с начислением зарплаты начисляется НДФЛ. Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица- сотрудники ООО «Сервис», которое, в свою очередь, исполняет обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. Уплаченные суммы НДФЛ не относятся к налоговой нагрузке ООО «Сервис», поэтому нецелесообразно исчислять НДФЛ за весь период планирования. Ограничимся расчетом НДФЛ за 2 месяца работы предприятия.

Покажем на примере курьера расчет суммы НДФЛ. З/п курьера в месяц составляет 12 тысяч рублей. Он имеет право на налоговый вычет в размере 400 рублей. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом превысила 40000 рублей.

Сумма НДФЛ за июль: (12000-400)х13%=1508 рублей

Сумма НДФЛ за август нарастающим итогом: (12000х2)-(400х2)х13%=3016 рублей

Однако 1508 рублей было уплачено в июле, следовательно, к уплате в бюджет за август полагается 1508 рублей.

ЕСН.

В соответствии с главой 24 НК РФ ООО «Сервис» является плательщиком Единого социального налога (ЕСН). Рассчитаем ЕСН за 2009 год на основании таблицы в приложении (см. Приложение 6)

В июле, в августе, в сентябре, в октябре :

Фонд оплаты труда сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 26% (п.1 ст. 241 НК РФ) и налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающем итогом с начала года не превышает 280 000 рублей, составляет 510 000 рублей.

При этом сумма ЕСН равна 510 000х26% = 132 600 рублей

За ноябрь

Фонд оплаты труда сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 26% (п.1 ст. 241 НК РФ) и налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающем итогом с начала года не превышает 280 000 рублей, составляет 440 000 рублей.

При этом сумма ЕСН равна 440 000х26% = 114 400 рублей

Зарплата директора (с нарастающем итогом) облагается по ставке 72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей.

При этом сумма ЕСН равна 72 800 + 10%(350 000 - 280 000) = 79 800 рублей ( следует учесть что в предыдущем месяце сумма ЕСН с зарплаты директора (с нарастающем итогом) составила 280 000 руб.х26 % = 72 800 рублей, значит в бюджет должно быть перечислено 79 800 - 72 800 = 7 000 рублей).

За декабрь

Фонд оплаты труда сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 26% (п.1 ст. 241 НК РФ) и налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающем итогом с начала года не превышает 280 000 рублей, составляет 440 000 рублей.

При этом сумма ЕСН равна 440 000х26% = 114 400 рублей

Зарплата директора (с нарастающем итогом) облагается по ставке 72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей.

При этом сумма ЕСН равна 72 800 + 10% (420 000 - 280 000) = 86 800 рублей

И аналогично предыдущему месяцу - с зарплаты директора в бюджет перечисляем 7 000 рублей ( 86 800 - 72 800 = 7 000 руб. )

Представим итоги расчетов в таблице:

ЕСН уплаченный за 2009 год составляет 773 200 рублей .

Транспортный налог.

Так как ООО « Сервис» планирует по истечении 3 лет своей работы приобрести транспортное средство, то оно будет являться плательщиком транспортного налога (глава 28 НК РФ).

Пусть ООО « Сервис», расположенное на территории г. Москвы, 1 января 2012 года приобретет и зарегистрирует в органах ГИБДД один легковой автомобиль с мощностью 120 л.с. и один грузовой автомобиль с мощностью 170 л.с.

На основании законодательных актов субъектов Российской Федерации установлены отчетные периоды и ставки налога по данным объектам:

г. Москва - по легковому автомобилю 20 руб. за 1 л.с.; по грузовому автомобилю - 30 руб. за 1 л. с. Закон г. Москвы о транспортном налоге №48. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по транспортному налогу налогоплательщиками-организациями не производится.

Для расчета суммы налога воспользуемся формулой

А = Сн х Нб х К,

где А - сумма налогового платежа;

Нб - налоговая база;

К - коэффициент использования транспортного средства;

Сн - ставка налога;

Сумма налога за налоговый период по транспортным средствам составит:

( 20 руб. х 120 л. с.) + ( 30 руб. х 170 л.с.) х ( 12 : 12) = 7500 руб.

Сумма налога по каждому отчетному периоду - 1,2,3 и 4 кварталы - равна 1 875 руб.,а именно 7500 руб. х 1 х 1/4

Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организации является региональным налогом и регулируется главой 30 НК РФ. Исходя из статуса налога, он вводится на соответствующей территории законодательными органами власти субъектов РФ.

Плательщиками данного налога являются российские и иностранные организации.

ООО «Сервис» является российской организацией, и имеет имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств по правилам ведения бухгалтерского учета, значит, наше общество обязано уплачивать налог на имущество организаций.

Среднегодовая стоимость за год составит:

( 387290 + 380840+ 374390+367940 + 361490+ 355040+348590) : 13 = 198121 руб.

Сумма налога за 2009 год равна: 198121* 2,2%= 4359 руб.

НДС.

ООО «Сервис» занимается посреднической деятельностью по страхованию. Согласно ст. 156 главы 25 НК РФ ООО «Сервис» будет уплачивать НДС с суммы доходов, полученных в виде вознаграждений.

«Входной» НДС: (счета-фактуры, договора имеются, все оприходовано)

· 374,71 тыс. руб. по приобретенным нематериальным активам и основным средствам

· 55,99 тыс. руб. по приобретенной офисной технике и мебели

Т.о. НДС от приобретенного оборудования после их постановки на баланс сразу же идет в зачет. Таким образом, с первого месяца производства у предприятия возникает дебиторская задолженность по НДС со стороны бюджета. Первый платёж НДС в бюджет фирма осуществляет после полного списания по нему бюджетного долга.

· 31,65 тыс. руб. по арендной плате в месяц

· 0,62 тыс. руб. по оплате Интернета в месяц

· 2,746 тыс. руб. по оплате сотовой связи в месяц

· 9,2 тыс. руб. в месяц, начиная с 6 месяца за рекламу в периодике в течение 3 месяцев, и 9,2 тыс. руб., начиная с 7 месяца за вывески

· 3,05 тыс. руб. по непредвиденным расходам в квартал

Исчисленный НДС:

217,98 тыс. руб. от выручки за месяц

Расчет НДС, тыс. руб.

Налог на прибыль

ООО «Сервис» для целей исчисления налогооблагаемой прибыли дату получения доходов (осуществления расходов) определяют по методу начисления (глава 25 НК РФ).

1. Рассчитаем полученные доходы:

Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).

Доход фирмы с июля по декабрь составит 7 266 180 рублей.

2. Рассчитаем понесенные расходы.

Расходы, понесенные организацией в первый год работы, отражены в Приложении 4. В них следует лишь включить налог на имущество организаций за 2009 г. в размере 4359 руб.

Невыгодные условия налогообложения деятельности страховых брокеров - определение налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления вынуждает страховых брокеров платить налоги с еще не полученных доходов. Поэтому целесообразнее применять упрощенную систему налогообложения.

9.2 Упрощенная система налогообложения 2009 год.

Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Следует отметить, что доходы и расходы учитываются по кассовому методу.

1. Рассчитаем полученные доходы.

Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).

Доход фирмы с июля по декабрь составит 7 266 180 рублей.

2. Рассчитаем понесенные расходы.

Отразим расходы в таблице

Налоговая база = Доходы-Расходы

НБ = 7 266 180 -6 558 450= 707 730

Единый налог = 707 730 х 15 %= 106 159,5 руб.

Рассчитаем сумму минимального налога = 7 266 150 х 1% = 72 661,5

Поскольку сумма единого налога превышает сумму минимального налога ООО «Сервис» за 2009 год должно уплатить в бюджет 106 159,5 руб.

Объект «Доход»

Рассчитаем полученные доходы.

Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).

Доход фирмы с июля по декабрь составит 7 266 180 рублей.

Таким образом, налоговая база по единому налогу = 7 266 180 рублей

Сумма единого налога = 7 266 180 х 6% = 435 971 рублей

Сумма взносов в ПФР = 564000 х 14% = 78 960 рублей

Рассчитанную сумму налога уменьшаем на сумму взносов в ПФР, но не более чем на 50% (п. 3 ст. 346 НК РФ).

Значит сумма единого налога, подлежащая уплате = 357 011 рублей

9.3. Упрощенная система налогообложения 2010 г. и 2011 г

Так как сумма налога уплаченного в бюджет в 2009 году при применении объекта «Доход» больше, чем при применении объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов», а в соответствии со ст. 346.14 п. 2 - выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком,- мы вправе использовать объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

При этом расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов принимаются в порядке, установленном ст. 346.16 п. 3

2010 год.

Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Следует отметить, что доходы и расходы учитываются по кассовому методу.

1. Рассчитаем полученные доходы.

Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 726 608 рублей (без НДС).

Доход фирмы за год составит 8 719 300 рублей.

2. Рассчитаем понесенные расходы.

Отразим расходы в таблице

Налоговая база = Доходы-Расходы

НБ = 8 719 300 -4 511 700 = 4 207 600 руб.

Единый налог = 4 207 600 х 15 %= 631 140 руб.

Рассчитаем сумму минимального налога = 8 719 300 х 1% = 87 193 руб.

Поскольку сумма единого налога больше суммы минимального налога, то ООО «Сервис», в соответствии с НК, за 2010 год должно уплатить в бюджет 631 140 руб.

2011 год.

Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Следует отметить, что доходы и расходы учитываются по кассовому методу.

1. Рассчитаем полученные доходы.

Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 944 592 рублей (без НДС).

Доход фирмы за год составит 11 335 100 рублей.

2. Рассчитаем понесенные расходы.

Отразим расходы в таблице

Налоговая база = Доходы-Расходы

НБ = 11 335 100 - 4 376 300 = 6 958 800 руб.

Единый налог = 6 958 800 х 15 %= 1 043 820 руб.

Рассчитаем сумму минимального налога = 11 335 100 х 1% = 113 351 руб.

Поскольку сумма единого налога больше суммы минимального налога, то ООО «Сервис», в соответствии с НК, за 2011 год должно уплатить в бюджет 1 043 820 руб.