Система банковского кредитования юридических лиц

На четвертом этапе кредитования принимается решение о целесообразности выдачи кредита и оформление кредитного договора.

Кредитный инспектор дал положительное заключение о кредитоспособности ОАО «Апрель», необходимо принять принципиальное решение о выдаче кредита. Такие решения обычно принимаются в банке на разных уровнях в зависимости от суммы и качества обеспечения кредита. Вот, например, по кредитам в сумме до 20000 руб. решение принимает начальник кредитного отдела. До 100000 руб. решение принимает заместитель управляющего банка. До 500000 руб. решение принимает председатель правления банка. Свыше 500000 руб. решение принимает кредитный комитет банка. В его состав обычно входят: управляющий банка, его заместители по кредитованию, главный бухгалтер, начальник кредитного отдела и его заместитель, начальник юридического отдела, начальник службы безопасности банка.

Обычно в первую очередь кредиты выдаются учредителям, крупным акционерам, работникам банка и первоклассным заемщикам.

Во- вторую очередь кредиты предоставляются клиентам имеющим в банке расчетный счет и положительную историю.

В-третью очередь кредиты выдаются остальным заемщикам.

Решение кредитного комитета о выдаче кредита оформляется в письменном виде на оборотной стороне заявки Заемщика. При положительном решении кредитный инспектор открывает кредитное досье куда помещает заявку вместе с пакетом документов и выпиской из протокола заседания кредитного комитета. Кредитное досье предназначено для хранения всей документации и переписки с заемщиком. Оно хранится в кредитном отделе не менее пяти лет, а затем передается в архив. После открытия кредитного досье начинается оформление кредитного договора между НБД-БАНК и ОАО «Апрель».

Кредитный договор - это договор, по которому банк обязуется предоставить кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее. Кредитный договор начинает действовать с момента подписания его обеих сторон, заемщика и кредитора. Юрист банка фиксирует номер и дату заключения договора в журнале регистрации кредитных договоров. Кредитный договор составляется в трех экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, один из которых возвращается заемщику, второй и третий экземпляры остаются в банке. Договор должен быть выполнен печатным способом с указанием места, даты подписания договора. Помарки подчистки и исправления в тексте кредитного договора не допускаются. Также нужно отметить, что кредитный договор предусматривает наличие обеспечения возвратности кредита. Имеются три основных способа обеспечения:

залог имущества имущественных прав. В залог могут приниматься транспортные средства, ликвидное оборудование, товары в обороте (отгруженная потребителями продукция, готовая продукция на складах, незавершенное производство, сырье и материалы на складах), ценные бумаги банка-кредитора, ликвидные ценные бумаги других эмитентов, средства на рублевых и валютных счетах в банке - кредиторе, объекты недвижимости, права аренды недвижимости (в том числе земли), объекты незавершенного строительства, дебиторская задолженность, предприятие в целом как имущественный комплекс. Сумма кредита обычно составляет 50-70% рыночной стоимости предмета залога. Кредитному инспектору необходимо ознакомиться с находящейся у залогодателя книгой регистрации залогов и получить из нее соответствующую выписку.

В нашем примере НБД-БАНК заключает кредитный договор с ОАО «Апрель» и одновременно оформляется договор залога, так как в обеспечение предоставляет товар (приложение №1).

банковские гарантии в пределах установленных на банки-гаранты лимитов риска;

поручительства платежеспособных предприятий, банков и физических лиц, а также органов исполнительной власти субъектов федерации в пределах установленных на них лимитов (приложение № 2.)

В зависимости от способа обеспечения одновременно с кредитным договором оформляется договор залога, банковской гарантии или поручительства. Любой договор по обеспечению возвратности кредита является дополнительным по отношению к кредитному. Это означает, что признание недействительным кредитного договора делает недействительным и договор по обеспечению кредита. Но признание недействительным договора по обеспечению кредита не влечет за собой недействительности кредитного договора. В договоре обеспечения должна быть ссылка на номер и дату заключения кредитного договора. Договор залога заключается между банком и владельцем имущества (обычно - заемщиком, реже - третьим лицом. Им, как правило, является один из учредителей или связанная с заемщиком, то есть материнская или дочерняя фирма). Договор гарантии заключается между заемщиком и банком-гарантом, а банк-кредитор выступает в качестве выгодоприобретателя (бенефициара). Договор поручительства заключается между поручителем и банком. Целесообразно также взять личное поручительство от руководителя предприятия-заемщика. В случае кредитования физических лиц или предпринимателей без образования юридического лица имеет смысл также взять личное поручительство супруги (а) заемщика.

Кредит без обеспечения называется бланковый. Он может предоставляться при кредитовании расчетного счета заемщика, первоклассных заемщиков, выдаче межбанковского кредита и в некоторых других случаях.

Шестой этап кредитования является заключительным, кредитный отдел осуществляет мониторинг т.е. постоянный контроль за соблюдением предприятия ОАО «Апрель» всех условий договора. Мониторинг -охватывает период со дня зачисления кредита на расчетный счет до дня полного погашения ссудной задолженности организации, или аннулировании безнадежной для взыскания задолженности. Мониторинг включает несколько элементов:

-контроль за целевым использованием ссуды;

-контроль за текущим финансовым состоянием заемщика. Это предполагает сбор и анализ текущей бухгалтерской отчетности.

-контроль за своевременным погашением клиентов, процентов по кредиту.

-изменение процентной ставки по кредиту. В кредитном договоре фиксируется право банка на изменение процентной ставки в одностороннем порядке, в течение срока действия договора.

-контроль за сохранностью предмета залога.

-анализ кредитного портфеля банка, ежемесячная классификация выданных ссуд и регулирование величины резерва на возможные потери по ссудам.

-контроль за своевременным погашением основного долга .

-оформление при необходимости дополнительных соглашений к кредитному договору и договору залога.

В кредитном договоре банк предусматривает условия, при которых он вправе потребовать от заемщика досрочного возврата непогашенной суммы кредита и уплаты процентов за фактическое время пользования ссудой, а также предъявить аналогичные требования поручителям и гарантам, либо обратить взыскание на предмет залога. Такими условиями могут быть: просрочка уплаты процентов или очередного платежа по основному долгу (если кредит погашается частями); утрата или ухудшение качества обеспечения кредита; отсутствие продление срока страхования предмета залога (в случае пролонгации кредитного договора); нецелевое использование кредита; непредставление по требованию банка отчетно-финансовых документов в течение нескольких рабочих дней; несогласие заемщика с повышением банком процентной ставки за кредит в течение срока действия договора; принятие решения о реорганизации или ликвидации заемщика либо уменьшении его уставного капитала; предъявление заемщику иска от третьего лица об уплате денежной суммы или истребования имущества, если размер иска угрожает выполнению заемщиком обязательств по кредитному договору; отзыв лицензий, необходимых заемщику для выполнения условий кредитного договора. На практике банк не всегда пользуется своим правом требования досрочного возврата кредита, пытаясь найти с заемщиком компромиссное решение. Что касается досрочного погашения кредита или его части по желанию заемщика, то такое возможно только в случае согласия банка и в установленном им порядке.

Ссуды, по которым у заемщика возникли или могут возникнуть трудности с погашением, называются проблемными. К проблемным кредитам относятся следующие: кредиты, по которым произошло значительное ухудшение финансового состояния заемщика; кредиты, выданные экономически и юридически связанным заемщикам, если возникшие финансовые трудности у одного из них делают вероятным появление трудностей у других заемщиков; кредиты по которым задерживается или прекращается уплата процентов; кредиты, по которым нарушается график погашения основного долга; кредиты, качество обеспечения которых ухудшилось.

Чем раньше банк выявит в своем портфеле проблемные кредиты, тем больше шансов на их возврат. Поэтому контроль за заемщиком должен вестись непрерывно, еще до того, как он стал допускать нарушения своих обязательств перед банком. В противном случае может быть поздно. Банк может каждые тридцать или шестьдесят дней проверять все крупные и выборочно-мелкие кредиты. В отношении проблемных кредитов банк должен решить две задачи:

разработать механизм раннего выявления проблемных кредитов;

принимать меры их возврату.

Выявить проблемные кредиты банку помогают сигналы раннего предупреждения. К ним относятся: появление у заемщика картотеки просроченных обязательств; ухудшение текущих финансовых результатов деятельности (снижение объемов выручки, прибыли либо появление убытков); ухудшение значений репрезентативных финансовых показателей заемщика (уровня ликвидности деловой активности); уклонение руководящих лиц предприятия от контактов с работниками банка и представления отчетно-финансовых документов, отклонение параметров кредитуемой сделки от заложенных в ТЭО, получение кредитов в других банках, осложнение деловых отношений заемщика с поставщиками и потребителями, смена собственников предприятия-заемщика.

После выявления проблемных ссуд работниками кредитного отдела следует принять меры к их возврату. В число таких мер входят: обсуждение с заемщиком сложившейся ситуации и совместный поиск путей повышения его платежеспособности (сокращение некоторых статей расходов, подбор новых деловых партнеров, разработка нового бизнес-плана, консультирование в области ведения бухгалтерского учета, налогообложения и др.); получение дополнительного обеспечения кредита; соглашение о погашении кредитной задолженности в рассрочку; пролонгация кредитного договора. Наиболее приемлемым вариантом действий для банка является тот, который дает заемщику благоприятные возможности для возобновления нормальной хозяйственной деятельности и вследствие этого - максимальные шансы исполнить свои обязательства перед банком.

2.2Оценка кредитоспособности заемщика в НБД-БАНК

В данной дипломной работе на конкретных примерах выполним анализ кредитоспособности двух предприятий ОАО «Апрель» и ОАО «Вектор». Для определения кредитоспособности клиента проводится оценка финансового состояния. Анализ финансового состояния клиента производится с учетом тенденций в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти изменения. С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно- финансовой политики предприятия. Используя, «Методику определения кредитоспособности заемщика» НБД-БАНК приступим к анализу кредитоспособности предприятия ОАО «Апрель». Для анализа данного предприятия в кредитный отдел предоставлена бухгалтерская отчетность на 01.01.2014 г, 01.04.2014 г, 01.07.2014 г, 01.10.2014 г, а именно:

-бухгалтерский баланс формы №1;

-отчет о финансовых результатах №2;

-расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности.

Оценивать финансовое состояние предприятия ОАО «Апрель» начнем с анализа структуры баланса, для этого обратимся к таблице №15.

Таблица №15.

Анализ структуры баланса предприятия ОАО Апрель

Показатель	на 01.01.2014	на 01.04.2014	на 01.07.2014	на 01.10.2014	Уд.вес на 01.10.14	Абс. изм. на 01.10.14	Темп роста на 01.10.14
Активы, в т. ч.	45 575	67 369	80 397	99 015
Постоянные активы	3 082	3 447	3 513	3 850	3,9%	337	109,59%
Текущие активы	42 493	63 922	76 883	95 164	96,1%	18 281	123,78%
Пассивы, в т. ч.	45 575	67 369	80 397	99 015
Собственные средства	5 530	5 588	5 693	5 672	5,7%	-21	99,63%
Привлеченные средства	40 045	61 781	74 704	93 343	94,3%	18 639	124,95%

За 3-й кв. 2014 г. валюта баланса увеличилась на 18618 тыс.руб. Наибольший удельный вес в балансе имеют: текущие активы составляют 96,1% и привлеченные средства составляют 94,3% от суммы баланса. Причина увеличения актива баланса обусловлена ростом дебиторской задолженности (на 16758 тыс.руб.). Источником роста пассивов послужил рост заемных средств (на 14103 тыс. руб.).

Далее рассмотрим анализ структуры активов баланса. Основные показатели актива баланса представлены в таблице №16.

Таблица №16.

Основные показатели актива баланса (тыс.руб.)

Статья баланса	01.01.2014	01.04.2014	01.07.2014	01.10.2014
Внеоборотные активы, всего, в т.ч.:	3 082	3 447	3 513	3 850
Нематериальные активы	0	0	0	0
Основные средства	2 821	3 050	3 182	3 468
Долгоср. фин. вложения	15	15	15	15
Оборотные активы, всего, в т.ч.:	42 493	63 922	76 883	95 164
Запасы	4 020	4 522	8 009	7 463
Дебиторская задолженность	32 439	51 493	61 232	77 990
Краткосрочные финансовые вложения	5 043	5 584	6 151	6 947
Денежные средства	4	28	5	4
БАЛАНС	45 575	67 369	80 397	99 015

Внеоборотные активы (3,8%) представлены:

Основными средствами - по этой статье отражено оборудование, недвижимое имущество, земельные участки и офисная мебель. Величина основных средств увеличилась за рассматриваемый период на 286 тыс. руб. за счет покупки нового оборудования.

Долгосрочными финансовыми вложениями - это взносы в уставный фонд ООО “ Трансхолдинг”.

Изменения, произошедшие в структуре внеоборотных активов незначительны и существенного влияния на финансовое состояние предприятия не оказали.

Оборотные активы (96,1%):

Текущие активы в основном представлены запасами, дебиторской задолженностью, краткосрочными финансовыми вложениями и денежными средствами.

Наибольший удельный вес (78,7%) принадлежит дебиторской задолженности, она составляет 77990 тыс.руб. Величина дебиторской задолженности за рассматриваемый период увеличилась на 16 758 т. руб. Вся дебиторская задолженность представлена задолженностью покупателей и заказчиков за поставленную продукцию (77990 тыс.руб).

Период оборота дебиторской задолженности за 3-й кв. 2014 г. снизился на 1 день, но по-прежнему находится на высоком уровне и составляет на 01.10.10 г. 84 дней. Столь высокий уровень оборачиваемости дебиторской задолженности объясняется наличием “долгосрочной” задолженности покупателей. Относительная величина дебиторской задолженности в выручке выросла и на 01.10.10 г. составила 104,48% от выручки. Это показано в таблице №17.

Таблица №17.

Отношение дебиторской задолженности к выручке предприятия

Показатель	Период
	1 кв.2014	2 кв.2014	3 кв.2014
Выручка	71 629,0	60 024,0	74 643,0
Дебит.задолженность	51 493,0	61 232,0	77 990,0
Доля дебиторской задолженности в выручке	71,89%	102,01%	104,48%
Период оборота дебиторской задолженности, дни		84,5	83,9

Таким образом, складываются неблагоприятные для фирмы условия расчетов с покупателями, и, как следствие, отвлечение из оборота свободных денежных средств. Отсюда возрастает потребность в заемных средствах. Основными покупателями являются: ООО “ТЦОМК”, ЗАО “Профит”, ООО “Технос”, ООО “НТОЧМ”, ОАО “Литейно-механический завод”, ЗАО “ТПК Метлайн”, ООО “Промвторресурс”, ООО “Монолит”, ООО “Стройинвестпроект”.

Запасы в основном представлены товарами для перепродажи - металлоломом (7,5%) 7463 т. руб. За анализируемый период величина запасов снизилась на 546 тыс.руб. Оборачиваемость запасов за 3-й кв. 2014 г. составляет 9,3 дней. Невысокая величина остатков товаров объясняется работой организации преимущественно по транзитным поставкам (90% объема реализации), т. е. товар доставляется железнодорожным транспортом напрямую от поставщика организации покупателю.

Краткосрочные финансовые вложения (7%) за рассматриваемый период выросли на 796 тыс.руб. и составляют 6947 тыс.руб. По этой статье отражены займы, предоставленные ООО “Промышленные технологии” (1657 тыс. руб.), ООО “Трансхолдинг” (2234 тыс. руб.), ООО “Тантал” (738,3 тыс. руб.), ООО “Вяткацветмет” (570,7 тыс. руб.), ООО “Медиа-Нэт” (172 тыс. руб.), ООО “РосКапитал” (50 тыс. руб.), ООО “Севертрансмет” (36,2 тыс. руб.), ООО “Стальресурс” (14,5 тыс. руб.), ООО Стальмет (1474,3 тыс.руб.)

Доля денежных средств незначительна, они отражены в размере 4 тыс. руб.

Анализ структуры пассивов баланса. Основные показатели пассива баланса представлены в таблице № 18.

Таблица №18.

Основные показатели пассива баланса (в тыс.руб)

Статья баланса	01.01.2014	01.04.2014	01.07.2014	01.10.2014
Капитал и резервы, всего, в т.ч.:	5 530	5 588	5 693	5 672
Уставной капитал	10	10	10	10
Накопленный капитал	5 520	5 578	5 683	5 662
Краткосрочные обязательства, всего, в т.ч.:	40 045	61 781	74 704	93 343
Кредиты банков	5 000	5 527	6 449	6 009
Прочие займы	23 584	40 178	51 673	66 216
Кредиторская задолженность	11 461	16 076	16 582	21 118
БАЛАНС	45 575	67 369	80 397	99 015



Основным источником финансирования является заемный капитал, причем его доля в общей структуре пассивов на протяжении анализируемого периода увеличивается.

Собственный капитал (5,7%)

Структура собственного капитала по статьям распределена как уставный капитал - 10 тыс. руб. и накопленный капитал 5662 тыс.руб. Накопленный капитал представлен нераспределенной прибылью прошлых лет и отчетного периода.

Предприятие долгосрочно не финансируется, долгосрочными кредитами банков и прочими займами не пользовалось.

Текущие пассивы (94,3%):

Предприятие пользуется как предоставленными заемными средствами, так и товарными кредитами, предоставляемыми поставщиками в виде отсрочки платежа.

Кредиторская задолженность составляет 21118 тыс.руб., основной ее частью является задолженность поставщикам за продукцию в размере 19681 тыс.руб. За анализируемый период произошло увеличение кредиторской задолженности в части поставщиков и подрядчиков на 4386 т. руб. Период оборачиваемости кредиторской задолженности за 3-й кв.2014 г. составил 23 дня. Основными поставщиками продукции являются: ОАО “Павловский автобус”, ОАО “Красное Сормово”, ОАО “Борский стекольный завод”, ОАО “Тутаевский моторный завод”, ГУП “Севмаш”, ОАО “Пигмент”, ОАО “ЗМЗ”, ОАО “ЗЗГТ”, ОАО “Ростсельмаш”, ОАО “УАЗ” и др. Согласно представленным договорам, поставка 60% товара осуществляется по предоплате, срок внесения аванса составляет в среднем 5 дней.

Задолженность персоналу по оплате труда составляет 178 тыс.руб. Задолженность перед налоговыми органами отражена в размере 1212 тыс. руб. Согласно предоставленным документам предприятие является добросовестным налогоплательщиком, все налоги уплачиваются своевременно. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами отражена в размере 48 тыс.руб.

Заемные средства - это кредитные ресурсы НБД-БАНК на сумму 6009 тыс. руб. (коммерческий кредит и овердрафт) и займы в размере 66216 тыс. руб., величина которых за анализируемый период увеличилась на 14103 тыс. руб. Займы предоставлены на основании договоров займа партнерами организации (по условиям договоров возможно погашение займов продукцией): ООО “Фон” (1200 тыс.руб.), ООО “Инко” (450 тыс. руб.), ООО “ТрансМеталл” (4427 тыс. руб.), ООО “Трансметал-НН” (3459 тыс. руб.), ООО “Фрайс” (4050 тыс. руб.), ООО “Монолит” (17000 тыс. руб.), ЗАО “Стойинвестпроект” (4938 тыс. руб.), ООО “ВМ” (12605 тыс. руб.), ООО “Ловалия” (8080 тыс. руб.), ООО “Проектсервис” (1986 тыс. руб.), ООО “РТ” (8021 тыс. руб.).

Анализ финансовых результатов ОАО «Апрель» по состоянию на 01.10.2014 г.

Для проведения данного анализа рассмотрим таблицу № 19.

Таблица №19.

Финансовые результаты деятельности предприятия ОАО Апрель за три первых квартала 2014года.

Показатель	Период	Темп роста за 3 кв. 2014
	1 кв. 2014	2 кв. 2014	3 кв. 2014
Выручка	71 629,0	60 024,0	74 643,0	124%
Затраты	71 047,0	59 495,0	74 044,0	124%
Доля затрат в выручке	99,2%	99,1%	99,2%
Прибыль от реализации	582,0	529,0	599,0	113%
Чистая прибыль (убыток)	58,0	102,0	16,0

Невысокая величина чистой прибыли объясняется отрицательной ситуацией, сложившейся на рынке отходов черных металлов, которая возникла из-за резкого снижения цены лома (около 30%), что вылилось в продажу складских остатков по цене ниже себестоимости. В настоящий момент наметилась тенденция роста цены на лом (на 15%). В целом следует отметить, что благодаря значительному обороту организации удалось сработать с прибылью в 2014 г., что говорит об эффективности финансовой политики предприятия.

Определение класса кредитоспособности предприятия - для этого используются три группы оценочных показателей: коэффициенты ликвидности, коэффициент наличия собственных средств, показатели оборачиваемости и рентабельности.

Рассчитав коэффициенты К1, К2, К3, К4, К5, К6, которые являются основными оценочными показателями, занесем их в Приложение №3, чтобы увидеть динамику развития предприятия, и присвоить организации категории по каждому из этих показателей на основе сравнения полученных значений с установленными достаточными.

Для определения категории показателей предприятия воспользуемся таблицей № 20.

Таблица 20

Разбивка показателей на категории в зависимости от их фактических значений.

Коэффициенты	1 категория	2 категория	3 категория
К1	0,1 и выше	0,05-0,1	Менее 0,05
К2	0,8 и выше	0,5-0,8	Менее 0,5
К3	1,5 и выше	1,0-1,5	Менее 1,0
К4
кроме торговли	0,4 и выше	0,25-0,4	Менее 0,25
для торговли	0,25 и выше	0,15-0,25	Менее 0,15
К5	0,10 и выше	Менее 0,10	Нерентабельно
К6	0,06 и выше	Менее 0,06	Нерентабельно

Оценка результатов расчетов шести коэффициентов заключается в присвоении предприятию ОАО «Апрель» категории по каждому из этих показателей на основе сравнения полученных значений с установленными достаточными.

Возвращаясь, к анализу таблицы в приложении №3 можно заметить, что за счет низкой величины высоколиквидных активов коэффициент абсолютной ликвидности остается на уровне 3 класса. Промежуточный коэффициент покрытия, отражающий возможность покрытия текущих обязательств наиболее ликвидными активами, с учетом дебиторской задолженности относит предприятие к 1 классу за счет значительной величины дебиторской задолженности. По коэффициенту текущей ликвидности фирма остается на уровне 2 класса.

Значение коэффициента наличия собственных средств на протяжении рассматриваемого периода остается на уровне 3 класса, однако его значение имеет отрицательную динамику.

По показателю рентабельности заемщик отнесен ко 2 категории.

Далее определяется сумма баллов по показателям коэффициентов в соответствии с их весами. В таблице №21 показаны результаты расчетов суммы баллов по каждому коэффициенту, а также определяется рейтинг (класс) кредитоспособности предприятия.

Таблица №21.

Определение рейтинга (класса) кредитоспособности

Коэф-т	Вес коэф-та	на 01.04.14	на 01.07.14	на 01.10.14
		категор.	сумма баллов	категор.	сумма баллов	категор.	сумма баллов
К1	0,05	3	0,15	3	0,15	3	0,15
К2	0,1	1	0,1	1	0,1	1	0,1
К3	0,4	2	0,8	2	0,8	2	0,8
К4	0,2	3	0,6	3	0,6	3	0,6
К5	0,15	2	0,3	2	0,3	2	0,3
К6	0,1	2	0,2	2	0,2	2	0,2
Итого:	1		2,15		2,15		2,15



Согласно рекомендуемой методике Сбербанка устанавливается 3 класса заемщиков:

Первоклассные - кредитование которых не вызывает сомнений, S=1,25 и не менее. Обязательным условием отнесения заемщика к данному классу является значение коэффициента К5 на уровне, установленном для 1-го класса кредитоспособности.

Второго класса - кредитование требует взвешенного подхода, значение S находится в диапазоне от 1,25 до 2,35. Обязательным условием отнесения заемщика к данному классу является значение коэффициент К5 на уровне, установленном не ниже чем для 2-го класса кредитоспособности.

Третьего класса - кредитование связано с повышенным риском. Значение S больше 2,35.

ОАО «Апрель» может быть отнесено ко 2 классу кредитоспособности так как сумма баллов S=2,15 на протяжении всего анализируемого периода.

Общий вывод: НБД-БАНК вправе выдать кредит предприятию ОАО Апрель, так как проведенный анализа кредитоспособности данного предприятия, отмечает следующие положительные стороны кредитования:

Положительная динамика финансовых результатов.

Рентабельность основной деятельности.

Налаженные деловые контакты с покупателями и поставщиками продукции.

Длительная и положительная кредитная история в НБД-БАНК

2-й класс кредитоспособности.

Кредитование второклассных ссудозаемщиков осуществляется банками в обычном порядке, т.е. при наличии соответствующих обеспечительских обязательств.

Проведем еще один анализ кредитоспособности на примере предприятия ОАО «Вектор».

Анализ финансового состояния предприятия производится на основании предоставленных документов по результатам деятельности предприятия за четыре отчетных даты на 01.01.2014, 01.04.2014, 01.07.2014, 01.10.2014 (бухгалтерский баланс ф.№ 1) отчет о финансовых результатах форма №2, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности).

Для оценки финансового состояния предприятия ОАО «Вектор»

Начнем с анализа структуры баланса, для этого обратимся к таблице №22.

Таблица №22.

Анализ структуры баланса предприятия ОАО Вектор.

Показатель	на 01.01.2014	на 01.04.2014	на 01.07.2014	на 01.10.2014	Уд.вес на 01.10.14	Абс. изм. на 01.10.14	Темп роста на 01.10.14
Активы, в т. ч.	15 901	19 194	22 925	49 573
Постоянные активы	1 542	1 986	2 698	4 030	8,1%	1 332	149,37%
Текущие активы	14 359	17 208	20 227	45 543	91,9%	25 316	225,16%
Пассивы, в т. ч.	15 901	19 194	22 925	49 573
Собственные средства	544	737	844	662	1,3%	-182	78,44%
Привлеченные средства	15 357	18 457	22 081	48 911	98,7%	26 830	221,51%

На 01.10.2014 г. стоимость имущества предприятия составила 49573 тыс. руб.

Валюта баланса за 3-й квартал 2014г. увеличилась на 26648 тыс. руб. за счет увеличения текущих активов, а именно за счет запасов, и со стороны пассивов - кредиторской задолженности.

Далее, приступим к анализу структуры актива баланса. Основные показатели актива отражены в таблице № 23.



Таблица №23.

Основные показатели актива баланса (тыс. руб.)

Статья баланса	01.10.2013	01.01.2014	01.04.2014	01.07.2014	01.10.2014	Абс.изм на 01.10.14
Внеоборотные активы, всего, в т.ч.:	1 597	1 542	1 986	2 698	4 030	1 332
Основные средства	1 597	1 542	1 986	2 698	4 030	1 332
Оборотные активы, всего, в т.ч.:	12 164	14 359	17 208	20 227	45 543	25 316
Запасы	5 701	4 080	7 399	3 919	28 234	24 315
Дебиторская задолженность	5 735	6 968	8 293	14 027	10 911	-3 116
Краткосрочные фин.вложения	0	0	0	0	1 205	1 205
Денежные средства	380	837	61	1 090	1 475	385
Прочие оборотные активы	0	798	896	0	815	815
БАЛАНС	13 761	15 901	19 194	22 925	49 573	26 648

Внеоборотные активы(8,1%) .

Основные средства - 4030 т.руб. (100%)

Внеоборотные активы представлены основными средствами. По статье “Основные средства” отражена стоимость автотранспорта и оргтехники, имеющихся у организации. В целом же величина внеоборотных активов незначительна и существенного влияния на деятельность организации не оказывает.

Оборотные активы (91,9%)

Готовая продукция и товары для перепродажи - 28234 т. руб. (56,9%)

Счета к получению - 10911 т. руб.(22,0%)

Денежные средства - 1475 т. руб. .(2,9%)

Прочие текущие активы - 815 т. руб. (1,6%).

В структуре текущих активов основную долю на 01.10.14. занимают запасы 56,9% и дебиторская задолженность - 22,0%., ее величина за 3 кв. 2014 г. уменьшилась на 3116 т. руб. В целом большая часть продукции фирмы реализуется с отсрочкой платежа (до 10 дней). Период оборачиваемости дебиторской задолженности составляет на 01.10.14 г. - 12 дней. Дебиторская задолженность, согласно представленным расшифровкам, является срочной.

Доля готовой продукции на 01.10.14 г. составила 56,9%. На протяжении анализируемого периода абсолютная величина готовой продукции изменялась скачкообразно. В 3-м квартале 2014 г. наблюдается резкое увеличение готовой продукции на 24315 тыс.руб. Увеличение величины готовой продукции объясняется реакцией на текущую ситуацию на рынке, когда организации необходимо поддерживать такое количество товара, чтобы быть конкурентоспособной. Период оборачиваемости готовой продукции на 01.10.14 г. составил 36 дней.

Денежные средства отражены в размере 1475 т. руб.

Прочие оборотные активы отражены в размере 815 т. руб. и представлены НДС к возмещению и расчетами с персоналом.

Анализ структуры пассивов проведем с помощью данных в таблице №24.

Таблица №24.

Основные показатели пассива баланса (тыс. руб.)

Статья баланса	01.10.2013	01.01.2014	01.04.2014	01.07.2014	01.10.2014	Абс.изм на 01.10.14
Капитал и резервы, всего, в т.ч.:	451	544	737	844	662	-182
Уставной капитал	10	10	10	10	10	0
Накопленный капитал	441	534	727	669	659	-10
Долгосрочные обязательства, в т.ч.:	2 469	0	101	0	0	0
Заемные средства	2 469	0	101	0	0	0
Краткосрочные обязательства, всего, в т.ч.:	10 841	15 357	18 356	22 081	48 911	26 830
Заемные средства	2 841	7 018	12 336	11 341	10 444	-897
Кредиторская задолженность	8 000	8 339	6 020	10 740	38 467	27 727
БАЛАНС	13 761	15 901	19 194	22 925	49 573	26 648

Собственный капитал (1,3% ).

Уставный капитал (уст.+доб) -165 т. руб. (26,4% )

Накопленный капитал - 487 т. руб. (73,6%)

Структура собственного капитала по статьям распределена как уставной капитал и накопленный. Накопленный капитал представлен нераспределенной прибылью отчетного периода в размере 487 т.руб. Следует отметить, что прибыль, полученная за прошлый год работы, не расходуется, а накапливается 369 тыс.руб. на 01.01.14 до 487 на 01.10.14 Рост накопленного капитала положительно характеризует результат деятельности фирмы.

Долгосрочные обязательства возникшие 01.04.14г. (101 т.руб.), которые были представлены займом (директором Сысуевым А.В.), полностью погашены и на 01.07.10 составляет 0 руб.

Текущие пассивы(98,7%)

Заемные средства - 10444 т. руб. (21,4%)

Кредиторская задолженность - 38457 т. руб. (78,6% )

Источником финансирования деятельности предприятия помимо собственных средств являются заемные средства и кредиторская задолженность. На 01.10.14. заемные средства представлены остатками по кредитам в размере 10444 т.руб.(21,4%) (НБД-БАНК и “Банк Москвы”). Величина заемных средств в 3 кв. 2014 г. снизилась на 897 т.руб. в абсолютном отношении.

Кредиторская задолженность отражена в размере 38457 т. руб., большую часть которой составляет задолженность поставщикам и подрядчикам - 28457 т.р. (74%КЗ).

В целом превышение задолженности поставщикам над задолженностью покупателей означает, что организация получает финансовую выгоду, т. к. использует денежные средства в хозяйственном обороте в период отсрочки. Период оборачиваемости кредиторской задолженности на 01.10.14 г. составил 44 дней.

Задолженность перед персоналом предприятия отражена в размере 60 т. руб.

Задолженность перед внебюджетными фондами не изменилась и составляет 19 т. руб.

Задолженность перед бюджетом (61 т. руб.) носит текущий характер, предприятие является добросовестным налогоплательщиком, согласно предоставленным документам все налоговые сборы уплачиваются своевременно.

Таким образом, анализ пассива ОАО Вектор показал, происходит замена кредиторской задолженности более дорогими источниками финансирования и для успешной работы предприятию необходимы дополнительные заемные средства в виде кредитов банков. Вся задолженность носит срочный характер, организация свои договорные обязательства с контрагентами по оплате не нарушает.

Для анализа финансовых результатов воспользуемся данными отчета о финансовых результатах, и составим таблицу №25. В которой показаны финансовые результаты предприятия ОАО Вектор поквартально, а именно за 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал 2014 года.



Таблица № 25.

Динамика развития финансовых результатов деятельности предприятия ОАО Вектор за три первых квартала 2014 года.

Показатель	Период	Абслют. измен. на 01.10.14 г.	Темп роста на 01.10.14
	1 кв.2014	2 кв.2014	3 кв.2014
Выручка	42 222	72 927	79 190	6 263	109%
Затраты	41 744	72 286	78 431	6 145	109%
Доля затрат в выручке	98,9%	99,1%	99,0%
Прибыль от основной деятельности	478	641	759	118	118%
Прибыль до налогообложения	186	244	195	-49	80%
Чистая прибыль	193	103	-178	-281	-173%

За 3 квартал 2014 выручка организации от реализации продукции составила 79190 т. руб., что соразмерно с выручкой за 1 кв. 2014 г. - 42222 тыс. руб. По результатам работы за третий квартал ОАО “Вектор ” сработало плохо и чистая прибыль составила (-178 тыс.руб.)

Доля затрат в выручке в анализируемом периоде практически не изменяется 99,0% по состоянию на 01.10.2014 г. Затраты в выручке достаточно высоки, что объясняется высокой конкуренцией на рынке данного вида продукции, когда спрос достаточно эластичен и организация не может устанавливать цену выше рыночной, т.к. в противном случае предприятие потеряет своих покупателей.

Определение класса кредитоспособности. На данном этапе оценки финансового состояния предприятия ОАО Вектор проанализируем динамику оценочных показателей, а именно рассчитаем коэффициенты ликвидности, которые позволяют проанализировать способность предприятия отвечать по своим текущим обязательствам; коэффициент наличия собственных средств; показатели оборачиваемости и рентабельности, и определим класс кредитоспособности нашего предприятия. Для этого рассмотрим Приложение №4.

За счет низкой величины высоколиквидных активов коэффициент абсолютной ликвидности находится на уровне 3 класса. Промежуточный коэффициент покрытия, отражающий возможность покрытия текущих обязательств после расчетов с дебиторами и коэффициент текущей ликвидности относит организацию к 3 классу.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств находится на уровне 3 класса, что объясняется большим размером заемных средств.

По показателю рентабельности Заемщик относится ко 2 категории, т. к. деятельность прибыльна.

Далее определяется сумма баллов по показателям коэффициентов в соответствии с их весами. В таблице №26 показаны результаты расчетов суммы баллов по каждому коэффициенту, а также определяется рейтинг (класс) кредитоспособности предприятия.

Таблица №26.

Определение рейтинга (класса) кредитоспособности.

Коэф-т	Вес коэф-та	на 01.04.10	на 01.07.10	на 01.10.10
		категор.	сумма баллов	категор.	сумма баллов	категор.	сумма баллов
К1	0,05	3	0,15	3	0,15	3	0,15
К2	0,1	3	0,3	2	0,2	3	0,3
К3	0,4	3	1,2	3	1,2	3	1,2
К4	0,2	3	0,6	3	0,6	3	0,6
К5	0,15	2	0,3	2	0,3	2	0,3
К6	0,1	2	0,2	2	0,2	2	0,2
Итого:	1		2,75		2,65		2,75

Таким образом, по данным таблицы №13 согласно рекомендуемой методике Сбербанка, предприятие ОАО Вектор стабильно относится к 3 классу кредитоспособности, сумма балов S=2,75.

Дополнительно проведем анализ структуры задолженности заемщика по кредитам банков, предоставленным обеспечениям, а также кредитной истории заемщика:

Предприятие ОАО Вектор имеет следующие действующие кредиты, рассмотрим приложение №6.

Общий вывод: НБД-БАНК вправе не выдавать кредит предприятию ОАО Вектор, так как проведенный анализ кредитоспособности данного предприятия, отмечает следующие отрицательные стороны кредитования:

- убытки в размере (-178 тыс,руб) за 3 квартал 2014 года.

- коэффициент текущей ликвидности третьей категории, а это говорит о том, что у предприятия могут возникнуть затруднения в случае срочного погашения краткосрочной задолженности;

- действующие кредиты в Банке Москве и НБД-БАНК, по данным кредитам нет задолженности, но есть опасность, что клиент не сможет вовремя погасить кредиторскую задолженность.

- третий класс кредитоспособности, т.е. кредитование несет повышенный риск.

2.3 Способы выдачи кредита

На примере НБД-БАНК рассмотрим формы выдачи кредитов, которые предлагает банк юридическим лицам и порядок погашения этих кредитов.

После оформления всех документов на выдачу кредита руководитель банка направляет в операционный отдел распоряжение об открытии ссудного счета заемщику. Внешним заемщикам открывается также расчетный счет .

Кредитование юридических лиц производится только в безналичном порядке. Используется четыре способа кредитования:

Разовое зачисление средств на счет заемщика. Этот способ применяется для кредитования одной операции. Если заемщику необходимо получить несколько кредитов на разные операции, банк может открыть клиенту несколько ссудных счетов. По каждой ссуде заключается отдельный кредитный договор на индивидуальных условиях (согласовывается сумма, срок кредитования, процентная ставка, формы обеспечения).

Сумма кредита первоначально зачисляется с одного из внутренних счетов банка на ссудный счет заемщика. Ссудный счет, в отличие от других видов клиентских счетов, не является счетом для хранения средств клиента в банке. Сточки зрения банка все прочие балансовые счета (расчетный, текущий, валютный, счет для расчетов пластиковыми картами и др.) являются пассивными. Для открытия каждого из этих видов счетов между банком и клиентом заключается договор. Ссудный счет- это особый, чисто бухгалтерский счет, как бы учетная карточка, предназначенная для учета задолженности конкретного заемщика банку. Для банка ссудный счет - активный. Фактически он является счетом не клиента, а счетом банка. Поэтому для открытия ссудного счета специальный договор между банком и клиентом не заключается. Ссудный счет открывается на основании письменного распоряжения управляющего банком.

Чтобы заемщик мог реально воспользоваться кредитом, деньги со ссудного счета должны быть переведены на расчетный. Документом, подтверждающим факт получения кредита клиентом, является выписка из его расчетного счета.

Банк контролирует целевое использование кредита. Если банк просто переведет деньги со ссудного счета на расчетный, кредитные средства будут там обезличены, смешавшись с выручкой и другими собственными средствами клиента, после чего проследить целевое использование кредита для банка станет затруднительным. Кроме того, ограничение банком прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на его расчетном счете, противоречит законодательству (статье 858 ГК РФ). Поэтому, перед тем как перевести сумму кредита со ссудного счета на расчетный, банк может потребовать от клиента представить в кредитный отдел платежные документы, подтверждающие целевое использование ссуды. Ими может быть одно или несколько платежных поручений с проставлением получателей и целей платежа либо денежный чек (если кредит предоставлен на выдачу заработной платы). кредитный инспектор визирует платежные документы и передает их в операционный отдел банка. Операционист переводит деньги со ссудного счета на расчетный и принимает платежные документы клиента к исполнению.

Если клиент имеет картотеку просроченных обязательств, банк обязан после перечисления суммы кредита на расчетный счет направить деньги на погашение не оплаченной в срок кредиторской задолженности клиента в соответствии с установленной законодательством очередностью платежей. Следовательно, кредит не будет использован по целевому назначению, у клиента не окажется источника погашения ссуды, и возврат ее станет проблематичным. В этом случае банк может открыть клиенту еще один расчетный счет и перечислить на него сумму кредита.

Открытие кредитной линии. Договор об открытии кредитной линии - это договор о максимальной сумме кредита, которую заемщик сможет использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий договора. Под открытием кредитной линии понимается также заключение договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий разового кредитования. Возможны две схемы кредитования:

а) выдача кредита частями (траншами) по графику в заранее установленные сроки. Например, общая сумма кредита составляет 200 тыс. руб. Из них первый транш в сумме 100 тыс. руб. выдается клиенту 3 мая, второй транш в сумме 60 тыс. руб. - 3 июня, третий транш в сумме 40 тыс. руб. - 17 июня. Такая схема кредитования используется в случае, если характер кредитуемой операции не требует от заемщика единовременного расходования всей запрашиваемой суммы. Например, когда заемщику необходимо поэтапно расплатиться со строительной фирмой за законченные укрупненные объемы работ или оплатить покупку нескольких партий товара в рамках одного контракта. Заемщику не выгодно брать в банке сразу всю сумму кредита, поскольку значительная часть его долго будет находиться на расчетном счете заемщика без использования, а проценты придется платить за всю сумму кредита. В то же время заключение договора с поэтапным кредитованием избавляет стороны от необходимости последовательного заключения нескольких кредитных договоров.

Подписывая договор о поэтапном кредитовании, банк принимает на себя дополнительный риск финансирования, т.е. обязательство предоставить клиенту очередные транши кредита в соответствии с графиком, независимо от своего текущего финансового состояния. При нарушении договора банком клиент может обжаловать действия банка в судебном порядке. Риск финансирования компенсируется банку повышенным процентом по кредиту или взысканием с клиента, наряду с процентом, особой комиссии, сумма которой вычитается из первого транша кредита;

б) открытие невозобновляемой кредитной линии. Если заемщику точно не известно, в какое время и в каких суммах ему потребуются очередные транши, банк может открыть клиенту невозобнавляемую кредитную линию. В договоре указывается лимит выдачи (максимально возможная сумма кредита) и срок действия кредитной линии. Например, открывается кредитная линия с лимитом выдачи 700 тыс. руб. срок восемь месяцев. В течение этого времени заемщик вправе в любой день потребовать от банка выдачи всего или части неизрасходованного лимита выдачи. В случае открытия кредитной линии риск финансирования для банка еще выше, чем при поэтапном кредитовании, так как банку заранее не известны время очередного обращения заемщика и необходимые ему суммы. Банк может предусмотреть в договоре обязательность предварительного уведомления со стороны клиента не позднее установленного срока (например, не позднее чем, за 3 дня) о размерах своей потребности в кредитных ресурсах. Тем не менее, ввиду повышенного риска финансирования открытие кредитной линии обойдется дороже клиенту, чем поэтапное кредитование. После заключения договора об открытии кредитной линии заемщик единовременно уплачивает банку комиссию за право пользования лимитом выдачи. Условия договора могут предусматривать отказ заемщика по обоснованным причинам от частичного или полного использования лимитом выдачи. В последнем случае доход банка ограничивается комиссией за открытие линии. Первоначально согласованный лимит выдачи в последующем может быть скорректирован сторонами, если это предусмотрено условиями договора.

3. Кредитование банком расчетного счета клиента (овердрафтный, контокоррентный или платежный кредит).

Овердрафтный кредит - это кредит, предоставляемый банком для оплаты платежных документов клиента при отсутствии или недостатке средств на его расчетном счете. Фактически клиенту открывается возобнавляемая кредитная линия.

Овердрафт предоставляется на пополнение оборотного капитала заемщика. Овердрафтом пользуются кредитоспособные торговые и посреднические организации, имеющие широкий круг поставщиков и покупателей. У таких клиентов часто возникают временные затруднения из-за разрыва в платежном обороте, т.е. ввиду несовпадения сроков поступления и расходования средств по расчетному счету. Овердрафт позволяет заемщику получать кредитные ресурсы в периоды возникновения потребности в них.

Клиент может претендовать на овердрафт, если его предоставление предусмотрено договором банковского счета или дополнительным соглашением к нему (преобладает второй вариант, так как новым, неизвестным банку клиентам овердрафт, как правило, не предоставляется). Для пользования овердрафтом клиент заключает с банком договор об овердрафтном кредите. В нем банк устанавливает заемщику лимит задолженности в процентах от среднемесячного дебетового оборота по расчетному счету клиента в банке (например, за последние шесть месяцев). За открытие лимита задолженности банк устанавливает комиссию в процентах от величины лимита. Комиссия взимается при заключении договора за весь срок его действия, помимо процента за фактическое пользование овердафтом.

Овердрафт не требует обязательного обеспечения и предоставляется только клиентам, имеющим постоянные значительные обороты по расчетным счетам, хорошую кредитную историю и устойчивое финансовое положение.

Договор об овердрафте часто заключается на три месяца без возможности пролонгации. Затем, если клиент не утратил доверия банка, подписывается новый договор. Заемщик предоставляет банку график предполагаемых поступлений на его расчетный счет в течение срока действия договора.

Для учета ссудной задолженности клиента ему открывается ссудный счет. Выдача кредита производится перечислением суммы кредита со ссудного на расчетный счет заемщика в размере, необходимом для оплаты его платежных документов. Оплата документов производится в порядке, установленном Гражданским кодексом. Начисление процентов по кредиту начинается со дня образования задолженности по ссудному счету и заканчивается со датой погашения кредита. В течение всего срока действия договора операционист ежедневно, начиная с даты, следующей за датой образования ссудной задолженности, списывает с расчетного счета клиента поступающие на него деньги в погашение долга. Погашение оформляется мемориальным ордером и производится в порядке очередности платежа, предусмотренной Гражданским кодексом (т.е. в последнюю, пятую очередь). Срочные проценты по кредиту начисляются и уплачиваются единовременно вместе с погашением основного долга. Датой погашения задолженности считается дата перечисления денег с расчетного на ссудный счет клиента. За несвоевременное погашение основного долга и срочных процентов банк начисляет клиенту неустойку в виде повышенных процентов с суммы просроченного платежа за каждый день просрочки.

При заключении очередного договора лимит задолженности уточняется банком в зависимости от среднемесячных дебетовых оборотов за установленный банком период. Дебетовые обороты по счету клиента в части полученных кредитов в расчет не принимается.

Погашение кредита является заключительным этапом в кредитной операции. Он самый ответственный и трудный. Датой погашения задолженности по кредиту или процентам является дата списания средств с расчетного счета заемщика в банке. Погашение кредита и уплата процентов по нему производятся следующими способами:

путем списания денег с расчетного счета заемщика по его платежному поручению;

путем списания денег с расчетного счета заемщика в другом банке на основании платежного требования банка, если это предусмотрено условиями кредитного договора. Это основной способ погашения кредита;

путем списания денег с расчетного счета заемщика в другом банке на основании платежного счета банка-кредитора, если это предусмотрено условиями кредитного договора. При этом заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его расчетный счет, о своем согласии на безакцептное списание средств по кредитному договору с банком-кредитором;

Погашение процентов и основного долга заемщика юридическими лицами производится только в безналичном порядке. Погашение процентов и основного долга по валютным операциям производится также в безналичном порядке.

Банкам запрещается начислять и удерживать проценты заранее при выдаче кредита, так как это было бы для банка получение незаработанного дохода. Вместе с тем из суммы кредита при его выдаче банком может быть удержана комиссия, предусмотренная кредитным договором, за какие-либо дополнительные услуги банка.

Платежные требования банка на списание процентов и основного долга оформляются на основе распоряжения операционному отделу, подписанного руководителем банка. Задолженность клиента погашается путем перечисления денег с его расчетного счета на ссудный счет (дебет - расчетный счет, кредит - ссудный счет клиента). Затем восстанавливаются доходы банка на величину ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам в сумме основного долга (дебет - резерв на возможные потери по ссудам в сумме основного долга, кредит- счет «другие доходы банка»).

Заемщикам запрещается направлять наличные и безналичные средства за реализованную продукцию и от внереализационных операций непосредственно на свои ссудные счета для погашения задолженности перед банком. Банки также не имеют права зачислять эти средства непосредственно на ссудный счет, минуя расчетный, так как в случае наличия у заемщика картотеки неоплаченных требований банки получили бы незаконное преимущество перед кредиторами более высоких очередей.

Каждый банк устанавливает в третьей декаде месяца единый день начисления процентов по ссудам (обычно 21 число). Тогда период для начисления процентов, т.е. процентный период, равен одному месяцу и продолжается с 21 числа предшествующего месяца по 20 число текущего месяца. Дата погашения процентов указывается в кредитном договоре (например, не позднее 25 числа каждого месяца). Проценты начисляются на остаток основного долга на начало операционного дня (т.е. за день выдачи кредита проценты не начисляются, а за день погашения- начисляются). При непогашении или частичном непогашении клиентом ссудной задолженности банк обязан:

В конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, остаток задолженности клиента в части основного долга перенести на счет по учету просроченной задолженности. На этом счете задолженность учитывается до ее погашения клиентом или до признания ее советом банка нереальной для взыскания, после чего задолженность списывается с баланса банка за счет резерва по ссудам с одновременным переносом на внебалансовый счет.

В конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по ссуде, перенести начисленные, но не полученные в срок проценты на балансовый счет по учету просроченных процентов. Начисление банком процентов по кредитам производится до даты отнесения ссудной задолженности ко второй, третьей или четвертой группам риска. Начиная с указанной даты учет начисленных банком процентов по этому кредиту отражается в бухгалтерском учете на внебалансовых счетах. Перенесение задолженности на внебалансовый счет производится операционистом на основании распоряжения кредитного инспектора. На внебалансовые счета переносится и сумма начисленных, но не полученных к этому дню процентов по данному кредиту. Учет просроченных процентов ведется на внебалансовых счетах по каждому договору до момента их получения, а в случае их неполучения банком - в течение не менее пяти лет после списания с баланса и перенесения на соответствующие внебалансовые счета суммы просроченной задолженности по основному долгу. Если по истечении пяти лет просроченные проценты не будут уплачены должником, банк вправе списать их.

Когда после образования у заемщика просроченной ссудной задолженности на его расчетном счете, наконец, появляются средства для расчетов с банком, но они недостаточны для полного погашения задолженности, расчеты производятся в следующей последовательности. В первую очередь погашаются издержки банка по получению исполнения ( например, на реализацию предмета залога), во вторую очередь -неустойка в форме просроченных процентов, в третью очереди- срочные проценты, в четвертую очередь- просроченная задолженность по основному долгу, в пятую очередь- срочная задолженность по другим кредитам. Заемщику было бы выгоднее вначале погасить задолженность по основному долгу, чтобы исключить базу для дальнейшего начисления процентов.