Методы оценки кредитоспособности ссудозаемщика коммерческого банка (на примере племзавод-колхоза "Имени 50-летия СССР")

Статья 810 ГК регулирует вопросы, связанные с обязанностью заемщика возвратить сумму займа, устанавливая, в частности, что:

- во-первых, в случаях, когда срок возврата суммы займа договором не установлен или определен моментом востребования, таковая должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления займодавцем требования об этом;

- во-вторых, сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно только с согласия займодавца.

Существуют исключения из этого правила (абзац 2 части 2 статьи 810 в ред. от 19.10.2011г.)

Сумма займа, предоставленного под проценты заемщику-гражданину для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, может быть возвращена заемщиком-гражданином досрочно полностью или по частям при условии уведомления об этом займодавца не менее чем за тридцать дней до дня такого возврата. Договором займа может быть установлен более короткий срок уведомления займодавца о намерении заемщика возвратить денежные средства досрочно.

Статьи 811, 813, 814 ГК закрепляют, что в случаях нарушения заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, возвращаемого в рассрочку, невыполнения условий договора об обеспечении возврата суммы займа или ее целевом использовании займодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов.

Законодатель устанавливает три принципа кредитования заемщика.

Принцип возвратности банковского кредита означает, что денежные средства, полученные в виде ссуды, служат для заемщика временным источником финансовых ресурсов и должны быть возвращены.

Из принципа возвратности вытекает принцип срочности: заем или кредитподлежат возврату в определенные сроки, нарушение которых влечет применение соответствующих предусмотренных правовыми нормами санкций.

Осуществление принципа платности банковского кредитования основывается на возмездном характере услуг, оказываемых банками при предоставлении кредита. Как правило, за банковскую ссуду взимается плата в виде процента. Размер процентной ставки определяется сторонами по кредитному договору самостоятельно.В условиях рыночных отношений процент зависит в конечном итоге от спроса и предложения денежных средств на кредитном рынке. [37]

Взаимоотношения кредитора и заемщика определяются кредитным договором.

Кредитный договор - это письменное соглашение между банком или иной кредитной организацией (кредитором) и заемщиком, по которому кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику на согласованную сумму, в определенный срок и за установленную плату. А на заемщика возлагается обязанность возвратить полученную ссуду и уплатить проценты за нее.

Данный договор должен быть заключен в письменной форме. В противном случае он считается ничтожным, то есть недействительным с момента подписания (ст. 820 ГК).

Примерная структура кредитного договора

1. Преамбула (наименование договаривающихся сторон и описание цели кредита).

2. Объем и сроки погашения ссуды (объем кредита, порядок его получения, ссудный процент, срок кредита, условия погашения).

3. Отчет и гарантии (характеристика состояния дел предприятия-заемщика, подтверждение факта соответствия финансовых отчетов, положенных в основу получения кредита, действительности).

4. Условия кредита.

5. Описание обеспечения. В качестве обеспечения возвратности кредитов могут выступать залог недвижимого и движимого имущества, банковская гарантия и др.

6. Обязательства заемщика.

Деятельность по оценке кредитоспособности осуществляется в соответствии с нормативными документами, которые в зависимости от назначения и статуса целесообразно представить в виде системы, состоящей из нескольких уровней:

1. Законодательные акты, Указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение деятельности по определению финансового состояния. К данным нормативным актам относятся: Налоговый и Гражданский кодексы РФ, Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 29.12.2012, с изм. от 30.12.2012), Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 г. Гражданским кодексом РФ предусмотрено, что исполнение основного обязательства может подкрепляться такими средствами обеспечения как: залог, неустойка, банковская гарантия, поручительство, задаток, а также другими способами, предусмотренными законом и договором. Каждый из этих способов имеет цель заставить заемщика выполнить свои кредитные обязательства.

2. Положения по бухгалтерскому учету и финансовой деятельности, утверждаемые федеральным органом исполнительной власти, и определяемые Правительством Российской Федерации, Министерством финансов РФ.

3. Методические указания, рекомендации, инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Данный уровень включает в себя Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденные Приказом ФСФО России от 23.01.2001г. №16; Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 № 31-р «Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» (ред. от 12.09.1994); Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности и другие нормативно-правовые документы.

4. Документы, утверждаемые руководителем организации. Внутренние регламентирующие документы включают в себя учетную политику предприятия. Информационной базой для изучения кредитоспособности является главным образом данные бухгалтерской отчетности, изучение которых позволяет оценить финансовое положение организации, изменения, происходящие в ее активах и пассивах, убедиться в наличие прибылей и убытков, выявить перспективы развития. В первую очередь это «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», «Отчет об изменениях капитала», «Отчет о движении денежных средств», приложения к бухгалтерскому балансу. Актуальные формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2012)

Рассмотрим подробнее правовые акты, регулирующие кредитование заемщика коммерческого банка в России.

Гражданский кодекс, о котором уже говорили выше, регулирует взаимоотношения банка и заемщика по договорам займа и кредита.

Одним из основных регулирующих документов в банковской сфере является Федеральный закон «О банках и банковской деятельности». В соответствии с данным законодательным актом банк является кредитной организацией, то есть юридическим лицом, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право осуществлять банковские операции (ст. 1 Закона "О банках и банковской деятельности"). [38]

Глава 1 закона посвящена общим положениям банковской деятельности, описана ее структура. Кроме того, в разделе прописаны базовые понятия, необходимые для создания банка: учредительные документы, минимальный уставный капитал, органы управления.

Глава 2 регламентирует регистрацию кредитных организаций и лицензирование банковских операций, процедуру создания филиалов и представительств.

Глава 3 - о банковской стабильности и надежности, а также о защите прав вкладчиков и кредиторов. Вводится понятие банковских резервов, дается определение банковской тайны, а также описаны процедура наложения ареста и обращение взыскания на денежные средства, находящиеся в кредитной организации.

В главе 4 говорится о банковской практике: установление межбанковских отношений, процентные ставки, комиссионное вознаграждение банков. Рассмотрены вопросы обеспечения возвратности кредитов, банкротства клиентов. Есть раздел, посвященный антимонопольным правилам.

Глава 5 - о создании банком представительств и дочерних организаций за рубежом.

Глава 6 полностью посвящена сберегательному делу - вкладам физических лиц, системе обязательного и добровольного страхования.

В последней главе 7 речь идет о бухгалтерском учете в кредитных организациях, а также о надзоре за деятельностью банков, об обязательной отчетности и аудиторских проверках.

Следующий документ - это Федеральный закон «О кредитных историях», согласно которому «определяются понятие и состав кредитной истории, основания, порядок формирования, хранения и использования кредитных историй, регулируется связанная с этим деятельность бюро кредитных историй, устанавливаются особенности создания, ликвидации и реорганизации бюро кредитных историй, а также принципы их взаимодействия с источниками формирования кредитной истории, заемщиками, органами государственной власти, органами местного самоуправления и Банком России». [39]

Каждый банк создает и хранит кредитную историю по клиентам. Все вопросы, связанные с кредитной историей заемщика, регулирует Федеральный закон от 30.12.2004г. № 218-ФЗ (ред. от 03.12.2011г.) «О кредитных историях». В статье 4 главы 2 данного закона утверждено содержание кредитной истории, при том определено отдельно содержание для физических лиц и отдельно - для юридических лиц. Каждый банк обязан предоставить кредитную историю заемщика «хотя бы в одно бюро кредитных историй, включенное в государственный реестр бюро кредитных историй» (ст. 5, глава 2 данного закона). В свою очередь, согласно статье 7 главы 2, «бюро кредитных историй обеспечивает хранение кредитной истории в течение 15 лет со дня последнего изменения информации, содержащейся в кредитной истории. По истечении указанного срока кредитная история аннулируется (исключается из числа кредитных историй, хранящихся в соответствующем бюро кредитных историй)».

Согласно ст. 4 главы 2 Федерального закона от 30.12.2004г. № 218-ФЗ (ред. от 03.12.2011г.) «О кредитных историях», кредитная история юридического лица состоит из:

1) титульной части;

2) основной части;

3) дополнительной (закрытой) части.

В титульной части кредитной истории юридического лица содержится следующая информация о субъекте кредитной истории:

1. полное и сокращенное (в случае, если таковое имеется) наименования юридического лица, в том числе фирменное наименование, наименование на одном из языков народов Российской Федерации и (или) иностранном языке (в последнем случае - написанное буквами латинского алфавита);

2. адрес (местонахождение) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом, его телефон;

3. единый государственный регистрационный номер юридического лица;

4. идентификационный номер налогоплательщика;

5. сведения о реорганизации юридического лица:

а) полное и сокращенное (в случае, если таковое имеется) наименования реорганизованного юридического лица, в том числе фирменное наименование, наименование на одном из языков народов Российской Федерации и (или) иностранном языке;

б) единый государственный регистрационный номер реорганизованного юридического лица;

В основной части кредитной истории юридического лица содержатся следующие сведения (если таковые имеются):

1. в отношении субъекта кредитной истории:

а) о процедурах банкротства юридического лица - если арбитражным судом принято к производству заявление о признании юридического лица несостоятельным (банкротом);

б) основные части кредитных историй реорганизованных юридических лиц, прекративших существование, - если юридическое лицо было создано путем реорганизации;

2. в отношении обязательства заемщика (для каждой записи кредитной истории):

а) указание суммы обязательства заемщика на дату заключения договора займа (кредита);

б) указание срока исполнения обязательства заемщика в полном размере в соответствии с договором займа (кредита);

в) указание срока уплаты процентов в соответствии с договором займа (кредита);

г) о внесении изменений и (или) дополнений к договору займа (кредита), в том числе касающихся сроков исполнения обязательств;

д) о дате и сумме фактического исполнения обязательств заемщика в полном и (или) неполном размерах;

е) о погашении займа (кредита) за счет обеспечения в случае неисполнения заемщиком своих обязательств по договору;

ж) о фактах рассмотрения судом, арбитражным и (или) третейским судом споров по договору займа (кредита) и содержании резолютивных частей судебных актов, вступивших в законную силу, за исключением информации, указанной в дополнительной (закрытой) части кредитной истории;

з) иная информация, официально полученная из государственных органов.

В дополнительной (закрытой) части кредитной истории юридического лица содержится следующая информация:

1. в отношении источника формирования кредитной истории:

а) полное и сокращенное (в случае, если таковое имеется) наименования юридического лица, в том числе фирменное наименование, наименование на одном из языков народов Российской Федерации и (или) иностранном языке;

б) единый государственный регистрационный номер юридического лица;

в) идентификационный номер налогоплательщика;

г) код ОКПО;

2. в отношении пользователей кредитной истории:

а) в отношении пользователя кредитной истории - индивидуального предпринимателя:

- сведения о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

- фамилия, имя, отчество (если последнее имеется) на русском языке (для иностранных граждан и лиц без гражданства написанные буквами латинского алфавита на основании сведений, содержащихся в документе, удостоверяющем личность в соответствии с законодательством Российской Федерации);

- идентификационный номер налогоплательщика;

- данные паспорта гражданина Российской Федерации или при его отсутствии иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации (серия, номер, дата и место выдачи, наименование и код органа, выдавшего паспорт или иной документ, удостоверяющий личность);

- дата запроса;

б) в отношении пользователя кредитной истории - юридического лица:

- полное и сокращенное (в случае, если таковое имеется) наименования юридического лица, в том числе фирменное наименование, наименование на одном из языков народов Российской Федерации и (или) иностранном языке;

- единый государственный регистрационный номер юридического лица;

- идентификационный номер налогоплательщика;

- код ОКПО;

- дата запроса. [39]

Дополнительная информация о бюро кредитных историй находится в «Положении о требованиях к финансовому положению и деловой репутации участников Бюро кредитных историй», которое утверждено Приказом от 27 октября 2005 г. N 05-52/пз-н. [40]

4.3 Банковский риск и его виды

Что такое банковский риск и его виды описаны в письме Центрального банка РФ от 23 июня 2004 г. N 70-Т «О типичных банковских рисках». В соответствие с этим письмом «к типичным банковскими рисками относятся:

Кредитный риск - риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора.

Страновой риск (включая риск неперевода средств) - риск возникновения у кредитной организации убытков в результате неисполнения иностранными контрагентами (юридическими, физическими лицами) обязательств из-за экономических, политических, социальных изменений, а также вследствие того, что валюта денежного обязательства может быть недоступна контрагенту из-за особенностей национального законодательства (независимо от финансового положения самого контрагента).

Рыночный риск - риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие неблагоприятного изменения рыночной стоимости финансовых инструментов торгового портфеля и производных финансовых инструментов кредитной организации, а также курсов иностранных валют и (или) драгоценных металлов.

Рыночный риск включает в себя фондовый риск, валютный и процентный риски.

Фондовый риск - риск убытков вследствие неблагоприятного изменения рыночных цен на фондовые ценности (ценные бумаги, в том числе закрепляющие права на участие в управлении) торгового портфеля и производные финансовые инструменты под влиянием факторов, связанных как с эмитентом фондовых ценностей и производных финансовых инструментов, так и общими колебаниями рыночных цен на финансовые инструменты.

Валютный риск - риск убытков вследствие неблагоприятного изменения курсов иностранных валют и (или) драгоценных металлов по открытым кредитной организацией позициям в иностранных валютах и (или) драгоценных металлах.

Процентный риск - риск возникновения финансовых потерь (убытков) вследствие неблагоприятного изменения процентных ставок по активам, пассивам и внебалансовым инструментам кредитной организации.

Риск ликвидности - риск убытков вследствие неспособности кредитной организации обеспечить исполнение своих обязательств в полном объеме. Риск ликвидности возникает в результате несбалансированности финансовых активов и финансовых обязательств кредитной организации (в том числе вследствие несвоевременного исполнения финансовых обязательств одним или несколькими контрагентами кредитной организации) и (или) возникновения непредвиденной необходимости немедленного и единовременного исполнения кредитной организацией своих финансовых обязательств.

Операционный риск - риск возникновения убытков в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности кредитной организации и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок, их нарушения служащими кредитной организации и (или) иными лицами (вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых кредитной организацией информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий.

Правовой риск - риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие:

- несоблюдения кредитной организацией требований нормативных правовых актов и заключенных договоров;

- допускаемых правовых ошибок при осуществлении деятельности (неправильные юридические консультации или неверное составление документов, в том числе при рассмотрении спорных вопросов в судебных органах);

- несовершенства правовой системы (противоречивость законодательства, отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов, возникающих в процессе деятельности кредитной организации);

- нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также условий заключенных договоров.

Риск потери деловой репутации кредитной организации (репутационный риск) - риск возникновения у кредитной организации убытков в результате уменьшения числа клиентов (контрагентов) вследствие формирования в обществе негативного представления о финансовой устойчивости кредитной организации, качестве оказываемых ею услуг или характере деятельности в целом. Стратегический риск - риск возникновения у кредитной организации убытков в результате ошибок (недостатков), допущенных при принятии решений, определяющих стратегию деятельности и развития кредитной организации (стратегическое управление) и выражающихся в неучете или недостаточном учете возможных опасностей, которые могут угрожать деятельности кредитной организации, неправильном или недостаточно обоснованном определении перспективных направлений деятельности, в которых кредитная организация может достичь преимущества перед конкурентами, отсутствии или обеспечении в неполном объеме необходимых ресурсов (финансовых, материально-технических, людских) и организационных мер (управленческих решений), которые должны обеспечить достижение стратегических целей деятельности кредитной организации».

4.4 Нормативно-правовые акты, регулирующие методы оценки кредитоспособности заемщика коммерческого банка в России

Далее стоит рассмотреть вопрос о правовом регулировании оценки кредитоспособности.

В Положении о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (утв. Банком России 26.03.2004г. № 254-П) (ред. от 24.12.2012г.) рассмотрены риски по ссудной задолженности, в том числе указано, что

«3.1.2. Источниками получения информации о рисках заемщика являются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность, дополнительно предоставляемые заемщиком сведения, средства массовой информации и другие источники, определяемые кредитной организацией самостоятельно. Кредитная организация должна обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования профессионального суждения о размере расчетного резерва.

3.1.3. Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, фиксируется в досье заемщика. Информация, использованная кредитной организацией для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения заемщика, должна быть доступна органам управления, подразделениям внутреннего контроля кредитной организации, аудиторам и органам банковского надзора». [42]

На основе информации о заемщике, согласно п. 3.1.1 данного положения,выносится профессиональное суждение, которое должно содержать:

- информацию об уровне кредитного риска по ссуде;

- информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение;

- заключение о результатах оценки финансового положения заемщика;

- заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде;

- информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены кредитной организацией;

- расчет резерва;

- иную существенную информацию.

Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами кредитной организации. Согласно п. 3.3 данного положения, «финансовое положение заемщика:

- может быть оценено как хорошее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления;

- оценивается не лучше, чем среднее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию;

- оценивается как плохое, если заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством либо если он является устойчиво неплатежеспособным, а также если анализ производственной и (или) финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления».

Также в п. 3.4 утверждено, в каких случаяхфинансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее. Так как данная дипломная работа направлена на анализ кредитоспособности предприятия, то рассмотрим только пункты, касающиеся юридических лиц:

«3.4.1. Если в отношении заемщика - юридического лица выявлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:

- наличие существенной по суммам и (или) срокам текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика, наличие существенной по суммам и (или) срокам задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами и внебюджетными фондами, с учетом причин их возникновения; наличие просроченной задолженности перед Банком России по привлеченным кредитам; наличие просроченной задолженности перед работниками по заработной плате;

- наличие информации о несоблюдении заемщиком - кредитной организацией норматива достаточности капитала (Н1) и (или) применении Банком России к заемщику - кредитной организации принудительных мер воздействия в соответствии с пунктом 10.4 Инструкции Банка России N 110-И за несоблюдение норматива достаточности капитала (Н1);

- наличие у заемщика скрытых потерь (например, неликвидных запасов готовой продукции и (или) требований, безнадежных ко взысканию) в размере, равном или превышающем 25 процентов его чистых активов (собственных средств (капитала));

- случай (случаи) неисполнения или два и более случаев исполнения заемщиком обязательств по иным договорам (за исключением договоров, на основании которых предоставлены ссуды) с кредитной организацией - кредитором с нарушением сроков, предусмотренных договорами, общей продолжительностью от 5 до 30 календарных дней или единичный случай исполнения с нарушением сроков продолжительностью более чем на 30 календарных дней за последние 180 календарных дней либо прекращение заемщиком обязательств по иным договорам с кредитной организацией - кредитором предоставлением взамен исполнения обязательства отступного в форме имущества, которое не реализовано кредитной организацией в течение 180 календарных дней или более, а также при условии, что совокупная величина указанных обязательств превышает 100 000 рублей;

- не предусмотренная планом развития заемщика (бизнес-планом), согласованным с кредитной организацией, убыточная деятельность заемщика, приведшая к существенному (25 процентов и более) снижению его чистых активов (для кредитных организаций - собственных средств (капитала) по сравнению с их максимально достигнутым уровнем в течение последних двенадцати месяцев, а для юридических лиц - заемщиков, с даты регистрации которых прошло менее одного года, - по сравнению с их максимально достигнутым уровнем за период деятельности такого юридического лица. Для заемщиков, деятельность которых характеризуется цикличностью (сезонными колебаниями), величина чистых активов сравнивается с их уровнем, сложившимся в период, в максимальной степени соответствующий по финансово-экономическим показателям анализируемому;

- наличие информации о представлении заемщиком в налоговые органы формы N 1 "Бухгалтерский баланс", утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2012), с нулевыми значениями по разделам баланса "Оборотные активы" и "Краткосрочные обязательства" при условии существенных оборотов денежных средств по его банковским счетам, открытым в кредитной организации, за последние 180 календарных дней». [42]

В данном положении также приведен примерный перечень информации для анализа финансового положения заемщика.

Все методы оценки кредитоспособности основаны на коэффициентах, которые рассчитываются по данным годовой финансовой отчетности. Предприятие обязано вести свою отчетность в соответствие с Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 04.12.2012).[43]

В процессе изучения нормативной базы оценки кредитоспособности, были сделаны следующие выводы:

- в целом на сегодняшний день в России нет четкого законодательного закрепления проведения оценки кредитоспособности заемщика коммерческого банка. Существуют некоторые правовые нормы, регулирующие расчеты и анализ финансового состояния ссудозаемщика, которые можно отнести к методу рейтинговой оценки предприятий.

- одной из сторон договора является заемщик - физическое или юридическое лицо, чья кредитоспособность и состояние дел должны быть выяснены при заключении договора. В связи с этим полагаем, что можно использовать любую методику, которая позволяет выяснить состояние дел заемщика до получения кредита и спрогнозировать состояние его дел в будущем. Можно предложить утвердить обязательную проверку платежеспособности заемщика с помощью Бюро кредитных историй, а так же проверку заемщика кредитором и во время погашения кредита. Обязательное требование проверки по бюро кредитных историй поможет избежать злоупотреблений со стороны работников банка, проверка платежеспособности во время погашения кредита путем проверки счетов, бухгалтерии повысит информированность банка о неплатежеспособности заемщика, при возникновении недостаточности ресурсов либо иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее исполнение кредитного договора.

В заключении необходимо отметить, что изучаемая тема чрезвычайно широка, в связи, с чем все имеющиеся на сегодняшний день вопросы, связанные с гражданско-правовым регулированием банковского кредитования, в разрезе данной работы рассмотреть не представляется возможным.

Заключение

Рассмотрение проблем анализа кредитоспособности на современном этапе развития кредитного рынка в РФ представляет большой интерес для банков. В этой области необходимы как серьезные теоретические и статистические исследования, так и осмысление мирового опыта.

Под кредитоспособностью следует понимать такое финансово-хозяйственное состояние предприятия, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора. Изучение банками разнообразных факторов, которые могут повлечь за собой непогашение кредитов, или, напротив обеспечивают их своевременный возврат, составляют содержание банковского анализа кредитоспособности.

На сегодняшний день существует множество методик оценки кредитоспособности предприятий. В основном это: сбор информации о клиенте, анализ финансовых коэффициентов, метод рейтинговой оценки. Практически все российские банки опираются на методику Сбербанка.

Применяемые методы оценки кредитоспособности основываются в своем большинстве на анализе данных о предыдущей деятельности заемщика. Основным источником информации о финансовой деятельности заемщика является бухгалтерская отчетность. Однако, при всем значении оценки кредитоспособности, выполненной на основе данных баланса, она не может характеризовать поведение заемщика на перспективу. Вследствие этого в данной работе были рассмотрены возможные методики анализа кредитоспособности заемщика, которые предусматривают оценку финансового состояния заемщика в будущем.

В дипломной работе была проведена оценка кредитоспособности племзавод-колхоза имени 50-летия СССР. Для оценки были использованы:

- метод оценки кредитоспособности Сбербанка;

- модели прогнозирования риска банкротства;

- моделирование производственной программы колхоза.

В результате проведенных расчетов было установлено:

- по методу Сбербанка племзавод-колхоз имени 50-летия СССР в 2010 году относился к первому классу кредитоспособности. В 2012 году класс кредитоспособности остался прежним - первым, но ситуация ухудшилась. Сумма баллов опустилась до нижней границы первого класса, то есть появился риск снизить уровень кредитоспособности до второго;

- для прогнозирования риска банкротства использовались модели Московского государственного университета печати, Иркутской государственной экономической академии, экспресс-анализа финансового состояния предприятия А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфуллина и Г.Г. Кадыкова. В результате проведенного анализа все три модели показали, что риск банкротства колхоза минимальный;

- в процессе моделирования сперва была получена оптимальная производственно-отраслевая программа колхоза без использования кредита, которая направлена на получение максимальной прибыли, при этом учитывает ограниченность земельных и трудовых ресурсов, обеспечивает кормами собственное производство в соответствии с зоотехническими нормами, выполняет условия договоров по продаже соответствующей продукции. Полученная в результате оптимизации прибыль составила 35939,48 тысяч рублей, что больше средней прибыли за 3 года на 9338,15 тысяч рублей.

Далее был рассмотрен сценарий увеличения полученной в оптимальном плане прибыли от реализации продукции при помощи дополнительных денежных средств, полученных за счет кредита. В результате при увеличении трудовых ресурсов, которые в оптимальном плане были использованы полностью, размер прибыли достиг 48095251,12 руб. Затраты на дополнительную рабочую силу составят 17642342,18 рублей. При этом модель показала, что кредит во втором периоде брать необязательно и предприятие само в силах только за счет собственных средств улучшить показатели производственной деятельности.

Список использованных источников

1.Ведеев, А. Банковская система России / А. Ведев, И. Лаврентьева, Е. Шарипова - М.: Аналитическая лаборатория «Веди», 2007. - 10 с.

2.Камаев, В. Д. Экономическая теория: учебник. - М.: Владос, 2007. - 640 с.

3.Кураков, Л. П. Современные банковские системы: учебное пособие. - М.: Гелиос, 2007. - 620 с.

4.Колесников, В. И. Банковское дело: учебник / В. И. Колесников, Л. П. Кроливецкая - М.: Финансы и статистика, 200

5.- Лаврушин, О. И. Банковское дело: учебник / О. И. Лаврушин, И. Д. Мамонова, Н. И. Веленцева (и др.); под ред. О.И. Лаврушина. - 3-е изд. - М.: КНОРУС, 2005. - 338 с.

6.Лиференко, Г. Н. Финансовый анализ предприятия / Г. Н. Лиференко. - М.: Экзамен, 2005. - 160 с.

7.Пещанская, И. В. Финансовый менеджмент: краткосрочная финансовая политика: учебное пособие для вузов / И. В. Пещанская. -- М.: Экзамен, 2006. -- 256 с.

8.Банки и банковское дело: учебник для вузов / под ред. А. И. Балабанова - М.: Юнити, 2005. - 121 с.

9.Трубович, Е. Понятие и оценка кредитоспособности заемщика банка / портал о кредитах [Электронный ресурс] / Занимаем.Ру - Режим доступа: www.zanimaem.ru

10.Глушкова, Н. Б. Банковское дело: учебное пособие для вузов - М.: Академический Проект; Альма Матер, 2005. -- 432 с.

11.Кирисюк, Г. М. Деньги и кредит: Оценка банком кредитоспособности заемщика. / Г. М. Кирисюк, В. С. Ляховский. - 2000 г. - 33 с.

12.Кривцова, А.Н. Оценки кредитоспособности заемщика: учебник / А. Н. Кривцова. - М.: Аудит и финансовый анализ, 1997. - 342 с.

13.Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушина - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 672 с.

14.Ильясов, С.М. Об оценке кредитоспособности банковского заемщика / С.М. Ильясов / Деньги и кредит. - 2005. - 100 с.

15.Ольшаный, А.И. Банковское кредитование - российский и зарубежный опыт: учебное пособие / А.И. Ольшаный. - М.: РДЛ, 1997. - 411 с.

16.Едронова, В.Н. Зарубежные и отечественные подходы к определению кредитоспособности заемщика: учебник для вузов / В.Н. Едронова, С.Ю. Хасянова. - М.: Финансы и кредит, 2002. - 254 с.

17.Ильясов, С.М. Об оценке кредитоспособности банковского заемщика/ С.М. Ильясов / Деньги и кредит. - 2005.- 100 с.

18.Ендовицкий, Д.А. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: учебно-практическое пособие / Д.А. Ендовицкий. - М.: Финансы, 2005. - 320 с.

19.Экономический анализ: Учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. -- 2-е изд., доп. -- М.: Юнити-Дана, 2004. - 615 с.

20.Деревягин, А. С. Оценка платежеспособности компании: российский и зарубежный опыт [Электронный ресурс] / А. С. Деревягин / Справочник экономиста - 2011 - №8 - Режим доступа: http://www.profiz.ru/.

21.Кирисюк, Г.М. Оценка банком кредитоспособности заемщика / Г.М. Кирисюк, В. С. Ляховский / Деньги и кредит. - 1993. - 67 с.

22.Тарасов, В. И. Деньги, кредит, банки: учебныоепособие для высших учебных заведений / В.И. Тарасов. - Минск.: Мисанта, 1999. - 325 с.

23.Михайлов, А. Г. Коммерческие банки: метод оценки надежности / А. Г. Михайлов. - М.: Банковское дело, 1998. - 374 с.

24.Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки: учебное пособие / М.Н. Крейнина. - М.: ИКЦ «ДИС», 1997. - 236 с.

25.Кривцова, А.Н. Оценки кредитоспособности заемщика / А.Н. Кривцова/ Аудит и финансовый анализ. - 1997. - 78-80 с.

26.Антикризисное управление: от банкротства - к финансовому оздоровлению / Под ред. Г.П. Иванова. - М.: Закон и право, Юнити, 2004. - 226 с.

27.Экономический анализ: учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. -- 2-е изд., доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 615с.

28.О несостоятельности (банкротстве) (ред. от 29.12.2012г., с изм. от 30.12.2012г.) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ// КонсультантПлюс: справ.-правовая система / Компания «КонсультантПлюс».

29.Балдин, К.В. Антикризисное управление: макро и микроуровень. - М.: Дашков, 2005. - 316 с.

30.Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 215 с.

31.Пареная, В. А. Экспресс-оценка вероятности банкротства предприятия / Аудит и финансовый анализ / В. А. Пареная, И. А. Долгалев. - 2009. - 84 с.

32.Власов, М. П. Моделирование экономических процессов / М. П. Власов, П. Д. Шимко. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 409 с.

33.Гатаулин, А. М. Математическое моделирование экономических процессов в сельском хозяйстве / А. М. Гатаулин, Г. В. Гаврилов, Т. М. Сорокина и др. - М.: Агропромиздат, 1990. - 432 с.

34.Практикум по математическому моделированию экономических процессов в сельском хозяйстве. - М.: Колос,1975. - 304 с.

35.Нормы и рационы кормления сельскохозяйственных животных: справочное пособие / Под ред. А. П. Калашникова, В. И. Фисинина, В. В. Щеглова, Н. И. Клейменова. - 3-е издание переработанное и дополненное. - М.: 2003. - 456 с.

36.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012) (глава 36 «Безвозмездное пользование», глава 42 «Заем и кредит») [Электронный ресурс]// КонсультантПлюс: справ.-правовая система / Компания «КонсультантПлюс».

37.Финансовое право / Под ред. Н.И. Химичевой. - М.: 2004. - 428 с.

38.О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 02.12.1990г. № 395-1 (ред. от 29.12.2012г.)// КонсультантПлюс: справ.-правовая система / Компания «КонсультантПлюс».

39.О кредитных историях [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 30.12.2004г. № 218-ФЗ (ред. от 03.12.2011г.) // КонсультантПлюс: справ.-правовая система / Компания «КонсультантПлюс».

40.Об утверждении Положения о требованиях к финансовому положению и деловой репутации участников Бюро кредитных историй [Электронный ресурс]: Приказ ФСФР РФ от 27.10.2005г. № 05-52/пз-н (ред. от 20.09.2007г.) //КонсультантПлюс: справ-правовая система/ Компания «КонсультантПлюс».

41.О типичных банковских рисках [Электронный ресурс]: Письмо Центрального банка РФ от 23 июня 2004 г. N 70-Т //КонсультантПлюс: справ-правовая система/ Компания «КонсультантПлюс».

42.Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (утв. Банком России 26.03.2004г. № 254-П) (ред. от 24.12.2012г.) [Электронный ресурс]: //КонсультантПлюс: справ-правовая система/ Компания «КонсультантПлюс».

43.О формах бухгалтерской отчетности организаций (ред. от 04.12.2012) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н // КонсультантПлюс: справ-правовая система / Компания «КонсультантПлюс».

Приложение 1

(Справочное)

Состав групп по рейтинговой методике оценки кредитоспособности, разработанной Б. И. Майданчиком, В. В. Дроздовой, В. П. Ивановой, Е. А. Игнатовой и Л. Я. Прокофьевой.

В методике сформированы четыре основные укрупненные группы. В первую группу были включены следующие показатели:

- коэффициент абсолютной ликвидности, исчисляемый как отношение денежной наличности и быстрореализуемых ценных бумаг к краткосрочной задолженности. Он показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или любую другую дату;

- коэффициент ликвидности, определяемый как отношение наличности, ценных бумаг и дебиторской задолженности, срок погашения которой не наступил, к краткосрочной задолженности. Он показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, не и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, оказанные услуги или выполненные работы;

- коэффициент покрытия краткосрочных долгов представляет собой отношение всех оборотных активов к краткосрочной задолженности. Он позволяет найти, в какой кратности оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства и тем самым показывает способность предприятия быстро погасить свои долги. Значение коэффициента может изменяться в зависимости от отрасли, длительности производственного цикла;

- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, исчисляемый как отношение среднеарифметической дебиторской задолженности, умноженный на количество дней в периоде, к объему продаж. Этот коэффициент показывает, через сколько дней дебиторская задолженность преобразуется в денежные средства.

Все рассмотренные коэффициенты рассчитываются по данным аналитического баланса на конкретную дату.

Вторая группа включает в себя следующие показатели:

- коэффициент финансовой независимости (автономии), исчисляемый в виде соотношения собственных лоточников средств и итога баланса. Он отражает независимость предприятия от заемных источников средств;

- коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует скорость движения оборотных средств;

- коэффициент маневренности, определяемый как отношение собственных оборотных средств ко всей сумме собственных источников средств, показывает, какая часть собственных источников средств находится хозяйственном обороте, т.е. вложена в наиболее мобильные активы;

- коэффициент чистой выручки представляет собой частное от деления чистой прибыли и начисленной в течение года амортизации на выручку от реализации продукции, работ и услуг. Он характеризует доля остаточной денежной наличности в объеме продаж;

- коэффициент валютного самофинансирования, определяемый как отношение валютной выручки к сумке затрат на экспорт и импорт;

- коэффициент перелива капитала, определяемый как отношение внешних финансовых вложений к балансовой прибыли. Наличие и рост этого коэффициента показывают, что предприятие имеет возможность часть своей прибыли вложить в другое предприятие, что является признаком финансовой устойчивости.

Кроме перечисленных в эту группу входят показатели, характеризующие платежеспособность.

В третью группу включены показатели экономической эффективности.

Показатели последней, четвертой группы характеризуют экономический потенциал предприятия и определяются с учетом специфики отдельных отраслей.

Приложение 2

Реализация продукции в Ордена Трудового Красного Знамени племзавод-колхозе имени 50-летия СССР в 2010-2012 гг.

Рисунок 2.1

Рисунок 2.2

Приложение 3

Таблица 1. Бухгалтерский баланс племзавод-колхоза имени 50-летия СССР за 2010-2012 года

Актив	Код пок.	2010	2011	2012
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы	110
Основные средства	120	96487	177725	167774
Незавершенное строительство	130	24416	3566	2833
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	8	8	133
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	120911	181299	170740
П. Оборотные активы Запасы (стр.211+212+213+214+215+216+217)	210	92784	119295	117293
в том числе: сырье, мат. и другие аналол. ценности	211	52201	61286	87747
животные на выращивании и откорме	212	32662	47562	48830
затраты в незавершенном производстве	213	5787	8368	9985
готовая продукция и товары для перепродажи	214	1967	1752	442
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	167	927	289
прочие запасы и затраты	217
Налог на доб. стоимость по приобретенным ценностям	220	554	4222	752
Дебиторская зад. (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230			5130
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	15593	6290	15982
в том числе покупатели и заказчики	241	5143	4015	10226
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	1488	5172	6164
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	110419	134979	145921
Баланс (стр. 190+290)	300	231330	316278	316061

Таблица

Пассив	Код пок.	2010	2011	2012
Ш. Капитал и резервы Уставный капитал	410	10478	10478	10478
Соб. акции, выкупленные у акционеров	411	-243	-243	-243
Добавочный капитал	420	65375	65375	65375
Резервный капитал	430	2300	2300	2300
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	2300	2300	2300
Нерас. прибыль (непокрытый убыток)	470	116562	168832	172135
Итого по разделу III (стр.410+411+420+430+470)	490	194472	264742	250045
IV. Долгосрочные обязат. Займы и кредиты	510	20905	47148	44748
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520	2752	1798	1455
Итого по разделу IV (стр.510+515+520)	590	23657	48946	46203
V. Краткосрочные обязат. Займы и кредиты	610	3000	5000	2000
Кредиторская задолженность (стр.621+622+623+624+625)	620	7945	11331	15567
в том числе: поставщики и подрядчики	621	4819	7119	12078
задолженность перед персоналом организации	622	2291	2866	2482
задолженность перед государственными внебюджетными фондам	623	357	556	405
задолженность по налогам и сборам	624	404	716	528
прочие кредиторы	625	74	74	74
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	2256	4259	2246
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V (стр.610+620+630+640+650+660)	690	13201	20590	19813
Баланс (стр.490+590+690)	700	231330	316278	316061

Приложение 4

Таблица 1. Отчет о прибылях и убытках

Показатели	2010	2011	2012
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	152250	209948	154380
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	121943	155054	149558
Валовая прибыль	30307	54894	4822
Коммерческие расходы	4483	4635	1101
Прибыль (убыток) от продаж	25824	50259	3721
Проценты к получению	2580	0	0
Проценты к уплате	3387	4339	7065
Прочие доходы	14575	0	35491
Прочие расходы	10531	17151	25578
Прибыль (убыток) до налогообложения	29061	54821	6569
Текущий налог на прибыль	14	0	215
Иные платежи из прибыли	143	149	2
Чистая прибыль	28904	54315	6352

Размещено на Allbest.ru