Управління доходами банку (на прикладі ПАТ "Приватбанк")

Провівши оцінку ефективності фінансового планування на прикладі ПАТ «Приватбанк» за розробленою методикою, був зроблений висновок, що найбільш ефективно здійснюється фінансове планування на стратегічному рівні, так як майже всі показники за досліджуваний період мають тенденцію до зростання і не нижче неприпустимого значення. Менш ефективно, проте можна сказати добре організоване тактичне планування, оскільки більшість показників даного рівня зростають.

Проаналізувавши показники планування на поточному рівні, ми можемо стверджувати, що даний вид планування здійснюється найменш ефективно.

Перевагою даної методики є використання фінансової звітності банку, яка є публічною. Слід зазначити, що з точки зору фінансового управління всі фінансово-економічні показники мають однаковий ступінь важливості (ваговий коефіцієнт), оскільки ігнорування будь-якого показника може призвести до втрати фінансової стійкості банку. Аналізуючи запропоновану методику оцінки ефективності процесу фінансового планування, необхідно зазначити, що кожний напрям фінансової політики має свій власний набір показників або критеріїв, які найбільш повно характеризують процес його розвитку. Тому відповідність фінансових показників зазначеним критеріям дозволяє говорити про адекватність окремого напрямку фінансової політики загальним цілям розвитку банку, а також достатню ефективність процесу фінансового планування [38, с.3-7].

Практичні аспекти реалізації даної методики дозволяють зробити висновки про стан та ефективність фінансово-господарської діяльності банку, ефективність процесу фінансового планування його діяльності, рівень та особливості фінансового управління, існуючі перспективи розвитку, а також виявити фінансові проблеми та обґрунтувати напрямки їх вирішення. Застосування запропонованої методики для оцінки ефективності фінансового планування дозволяє більш чітко визначити існуючі пріоритети розвитку банку та зосередити фінансовий потенціал для реалізації найактуальніших задач на певному етапі розвитку чи стадії життєвого циклу.

Висновки до розділу 3

У третьому розділі була визначена необхідність удосконалення теоретичних засад обліку і аналізу доходів банку, запропоновано розширити прийняту систему класифікацій необхідних для створення оптимальної інформаційної бази, придатної для ефективного обліку доходів, аналізу, контролю, а також комплекс заходів забезпечуючи виокремлення підсистеми управлінського обліку в банківських установах.

Також у роботі запропоновано шляхи удосконалення управління доходами в банках та підвищення ефективності бюджетування.

Система управління доходами банку включає в себе планування доходів банку, контроль за виконанням планів та аналіз доходів банку. Планування доходів банку базується на використанні трьох основних систем: стратегічне планування доходів банку, поточне та оперативне планування доходів банку.

З метою удосконалення планування доходів банку потрібно здійснювати розподіл загальних цільових показників регіональної мережі для кожного обласного управління на основі коефіцієнтів розподілу.

Основною проблемою при здійсненні планування діяльності банківських відділень, у тому числі планування доходів, є визначення пропорцій розподілу запланованих фінансових показників філій банку між її відділеннями. Для вирішення зазначеної проблеми було запропоновано механізм визначення рейтингу відділень банку. При визначенні рейтингу банківських відділень визначається індекс комплексної оцінки (ІКО), що базується на значеннях показників діяльності середнього банківського відділення. Чим вищий рейтинг відділення банку, тим більша частка прибутку філії банку має забезпечуватись цим відділенням.

Недоліком системи планування діяльності на прикладі ПАТ «Приватбанк» є відсутність розроблених методичних рекомендацій відносно складання планів доходів окремих банківських відділень. Слід зазначити, що традиційний підхід, який спирається на пропорційний розподіл планових показників діяльності регіональних підрозділів, є недоречним, оскільки не спроможний врахувати регіональні особливості функціонування територіальних підрозділів філій.

Отже, з урахуванням регіональних особливостей діяльності банківських відділень та визначення їх рейтингу дозволять встановити справедливі пропорції розподілу планових фінансових показників і налагодити взаємозв'язки між філією і її відділеннями.

РОЗДІЛ ІV. ОХОРОНА ПРАЦІ ТА БЕЗПЕКА В БАНКУ

4.1 Система управління охороною праці на прикладі ПАТ «Приватбанк»

На сьогоднішній час в Україні та за кордоном велика увага приділяється загальній безпеці державних і комерційних банків. Організація охорони праці в ПАТ «Приватбанк» є невід'ємною складовою діяльності банку. Соціальне значення охорони праці проявляється в зростанні продуктивності праці та збереженні трудових ресурсів. У загальному вигляді управління охороною праці - це підготовка, прийняття та реалізація рішень по здійсненню організаційних, технічних, санітарно-гігієнічних і лікувально-профілактичних заходів, спрямованих на забезпечення здоров'я та працездатності людини в процесі праці.

Метою охорони праці в ПАТ «Приватбанк» є забезпечення та гарантування збереження здоров'я і працездатності через ефективне управління охороною праці, підтримка встановлених законодавством умов безпеки праці [56, c.176].

Головні положення з безпеки життєдіяльності працівників та охорони праці в Львівському відділенні ПАТ «Приватбанк» визначаються законодавчими актами про працю, це закони «Про охорону праці», «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності», «Про пожежну безпеку», «Про забезпечення санітарно-епідемічного благополуччя населення». Державні санітарні правила і норми та інші нормативно-правові акти та інструкції, що регулюють умови праці працівників та виконання охорони праці (Додаток Ш).

Основним та самим важливим з цих законодавчих актів є Закон «Про охорону праці» який регламентує основні положення щодо реалізації конституційного права працівників на охорону життя і здоров'я у процесі трудової діяльності, на належні, безпечні і здорові умови праці. На основі закону «Про охорону праці» встановлюється єдиний порядок організації охорони праці на всіх рівнях управління виробництвом у державі [7].

Система управління охороною праці в ПАТ «Приватбанк» є складовою частиною управління банку і включає в себе сукупність дій, які спрямовані на організацію безпеки життєдіяльності працівників та охорону праці відповідно до існуючих нормативно-правових актів. Головним завданням цієї системи є управління та аналіз праце охоронного, гігієнічного, технічного та соціально-економічного напрямку [58, c.208].

На поточний час в ПАТ «Приватбанк» відповідальними особами, які керують роботами з охорони праці, пожежної безпеки, організують виконання правових, соціально-економічних, організаційно-технічних та інших засобів і заходів спрямованих на збереження життя, здоров'я і працездатності співробітників банка є керівництво банка, заступники директора, керівники управлінь та керівники структурних підрозділів (відділень) банка. Ці обов'язки визначені наказом «Щодо призначення осіб, відповідальних за стан охорони праці».

В банку розроблено та затверджено інструкції з охорони праці, які визначають правила виконання певних робіт та правила поведінки працівників при виконанні цих робіт. Інструкції затверджено наказом та зареєстровано у журналі реєстрації інструкцій.

Ведеться також журнал видачі інструкцій з охорони праці та журнал реєстрації інструктажів. У першому наведено інформацію про видачу інструкцій (копій) для використання у відділеннях банку, в другому проводиться відмітка про дату проведення інструктажу та підпис працівника, який проходив інструктаж. Журнал проведення інструктажів заведений у кожному відокремленому підрозділі банку. Інструктажі поділяються на:

- ввідний інструктаж, для нових працівників;

- первинний;

- повторній (1 раз у квартал);

- позаплановий.

В колективному договорі є розділ «Питання охорони праці», у якому висвітлені права та обов'язки адміністрації та працівників. Адміністрація банку зобов'язується створювати належні умови праці співробітникам банку стосовно техніці безпеки, соціально-економічного захисту, виконувати санітарно-гігієнічні норми, розробляти Положення, інструкції, інші нормативно-правові документи з питань охорони праці. Співробітники у свою чергу відповідають за порушення вимог трудової дисципліни, техніки безпеки, правил внутрішнього трудового розпорядку, що діють в банку, законодавчих та інших нормативних актів про охорону праці.

Щодо аналізу ефективності роботи пов'язаної з охороною праці, то підчас проведення оцінки ефективності, проводився аналіз витрат, пов'язаних з охороною праці та забезпечення здоров'я працівників.

Доцільними є витрати спрямовані на збереження здоров'я працівників, зростання продуктивності праці. До них відносяться витрати на профілактику травматизму і професійних захворювань. Решта витрат є недоцільними або частково доцільними. Частково доцільні витрати - пільги та компенсації за несприятливі умови праці. Недоцільні витрати - це додаткові до страхові відшкодування потерпілим внаслідок травм і профзахворювань, витрати на ліквідацію наслідків нещасних випадків, витрати на штрафні санкції [8, c.186].

Отже, проаналізувавши діяльність служби охорони праці та витрати банку, робимо висновок, що служба з охорони праці функціонує достатньо ефективно, адже частка недоцільних витрат є низькою.

4.2 Аналіз небезпечних і шкідливих факторів умов праці на прикладі ПАТ «Приватбанк»

Для проведення аналізу, потрібно визначити небезпечні і шкідливі фактори, які впливають на умови праці. Перші, це такі виробничі фактори, дія яких на того, що працює в певних умовах, наводить до травми або іншого раптового різкого погіршення здоров'я. Другі - виробничі фактори, дія яких на того, що працює в певних умовах наводить до захворювання або зниження працездатності.

Небезпечні і шкідливі виробничі чинники за природою дії (згідно ГОСТ 12.0.003-74 ССБТ) розділяються на: фізичні, психофізіологічні, хімічні та біологічні. При роботі з комп'ютером, працівники піддаються в основному дії фізичних і психофізіологічних небезпечних виробничих чинників.

Для отримання результату аналізу небезпечних і шкідливих факторів, що діють на працівників банку, потрібно розглянути детальніше вимоги до організації робочого місця і режиму роботи менеджера, до освітлення робочого місця, вимоги до мікроклімату приміщення, до електричної і пожежної безпеки устаткування і так далі [34, c.23].

Львівське відділення ПАТ «Приватбанк» розташоване в офісному приміщенні, стіни якого залізобетонні, вікна металопластикові, двері двійні, дерев'яні. Колір внутрішніх стін та стелі світлий. Опалення відділення централізоване, водяне. У відділені встановлено 4 батареї з 8 радіаторів. Промислові об'єкти, виробничі приміщення, автомобільні та залізно дорожні магістралі з підвищеним рівнем вібрації та шуму поряд відсутні.

Загальна площа відділення складає 72,25 м2, висота приміщення 3,6 м. У відділенні працюють 10 працівників. Робочі місця керівника відділення та трьох касирів відокремлені від інших за допомогою сучасних скляних перегородок та дверей. На кожного працівника доводиться 7,23 м2 площі приміщення і 26,01 м3 об'єми приміщення. У зв'язку з тим, що всі робочі місця працівників відділення оснащені комп'ютерами та оргтехнікою, площу та об'єм для одного робочого місця визначаємо згідно з вимогами ДСанПіН 3.3.2-007-98 [35]. Площа має бути не менше 6,0 м2, об'єм - не менше 20,0 м3, отже фактичне значення площі приміщення на одного працюючого більше нормативного на 1,23 м2, а фактичний об'єм на 6,01 м3.

Кожен працівник має достатньо зручне робоче місце. Воно складається зі спеціального столу висотою 720 мм, розміром 1600х900мм на якому розміщений комп'ютер та телефон. Крім комп'ютерів та телефонів відділення оснащено оргтехнікою: МФУ (принтер, сканер, копір), касові апарати, апарати для визначення автентичності купюр. Також у приміщенні наявні сейфи, шафи та тумбочки, що призначенні для зберігання печаток, пластикових карток та документів.

Важливим критерієм виконання вимог охорони здоров'я і працездатності співробітників є освітлення приміщення відділення. Природне освітлення здійснюється падінням прямих променів сонця через 3 вікна, площа кожного з яких становить, 5,0 м2 (ширина 2 м, висота 2,5 м). Розташування вікон бокове, висота розміщення вікон від підлоги - 0,8 м. Схема приміщення для аналізу достатності природного освітлення наведена на рисунку 4.1., відстань від вікна до розрахункової точки - 7,5 м.

Рис.4.1. Схема приміщення для аналізу достатності природного освітлення в Львівському відділенні ПАТ «Приватбанк»

Нормоване значення коефіцієнта природного освітлення (КПО) для будинків розташованих у різних районах, визначається у відсотках по формулі 4.1:

(4.1)

Природне і штучне освітлення і для більшості адміністративно - управлінських приміщень, у яких виконуються роботи III розряду (середньої точності) для бічного освітлення нормоване значення КПО дорівнює: =1,5%; m - коефіцієнт світлового клімату m=0,9; с - коефіцієнт сонячності клімату (з урахуванням прямого сонячного світла) с=0,85. Всі значення визначенні згідно з таблицями 1,2,4 ДБН В 2.5-28-2006 [7].

Визначимо нормоване значення КПО: eN = 1,5*0,9*0,85 = 1,15%.

Фактичне значення коефіцієнта природного освітлення для приміщення відділення можна розрахувати, згідно ДБН В 2.5-28-2006, по формулі 4.2 [7]:

(4.2)

де SB - площа всіх вікон у приміщенні, м2;

Sh - площа підлоги приміщення, м2;

- загальний коефіцієнт світло пропускання віконного отвору. =0,5.

При цьому площа всіх вікон у приміщенні та підлоги приміщення розраховується за формулами 4.3-4.4:

(4.3),(4.4)

Світлові характеристики вікон при бічному освітленні визначаються наступними параметрами:

- L/В= 8,5/8,5 =1 - відношення довжини приміщення L, уздовж якого розташовані вікна, до його глибини В;

- В/h = 8,5/2,5 = 3,4 - відношення глибини приміщення до висоти від рівня робочої поверхні (0,8м) і до верха вікна.

Коефіцієнт r1 при бічному однобічному освітленні є функцією чотирьох перемінних:

· відношення глибини приміщення В до висоти від рівня робочої поверхні і до верха вікна - В/h = 3,4;

· відношення відстані від розрахункової точки до зовнішньої стіни Ln до глибини приміщення Ln/B = 7,5/8,5 = 0,9;

· від середньозваженого коефіцієнта відображення поверхонь приміщення сср= 0,5;

· відношення довжини (L) приміщення до його глибини (В).

Для даного приміщення:

L/B =8,5/8,5 = 1;

r1 =4,2 [20].

Таким чином, розраховуємо коефіцієнт природного освітлення для приміщення відділення (формула 4.5):

(4.5)

Отже, фактичне значення КПО для аналізованого приміщення дорівнює нормативному і додаткових заходів для підвищення освітленості приміщення вживати не треба.

Природне освітлення доповнюється штучним. Штучне освітлення створюється в приміщенні такими джерелами: 16 люмінесцентних ламп ЛБ 40 потужністю 40 Вт. Система освітлення - загальна, нормоване значення повинне становити не менше 300 лк.

Значення фактичного освітлення Еф, лк, у приміщенні можна обчислити за допомогою методу коефіцієнта використання світлового потоку по формулі 4.6:

(4.6)

де Fл - світловий потік лампи, лм (3500 лм);

n - коефіцієнт використання світлового потоку (у рамках 0,4-0,6, візьмемо середнє значення - 0,5);

N - кількість світильників, 16 шт.;

h - кількість ламп у світильнику, 2шт.;

S - площа приміщення, 72,25 м2 ;

k - коефіцієнт запасу(у рамках 1,5-2, візьмемо середнє значення - 1,75);

z - коефіцієнт нерівномірності освітлення (для люмінесцентних ламп становить 1,1).

Фактичне значення штучного освітлення становить (формула 4.7):

(4.7)

Показники мікроклімату приміщення є:

- температура повітря;

- відносна вологість;

- швидкість руху повітря;

При виконанні робіт подібних діяльності оператора ПЕОМ пов'язаних з нервово-емоційною напругою оптимальне значення температури повітря повинно бути 22-24С, відносна вологість 60 - 40% та швидкість руху повітря не більше ніж 0,1 m/s, згідно з ГОСТ 12.1.005-88.

Аналізуючи мікроклімат у відділенні можна відмітити наступне: вогкість повітря - 60%, температура повітря складає 23С, рівень шуму та інтенсивність теплового випромінювання відповідає нормам.

Оптимальні параметри повітряного середовища в приміщеннях повинні прийматися згідно зі СНіП 2.04.05-91*У і забезпечуватися роботою систем кондиціонування повітря. Приміщення з постійним перебуванням людей, що мають природне освітлення, повинні провітрюватись через вікна або інші пристрої.

За 2010, 2011 та 2012 року нещасних випадків, професійних захворювань та виробничого травматизму відділенні не зафіксовано.

Відділення працює без визначеного часу на обідню перерву, не проводяться «хвилинки відпочинку» які необхідні при напруженій роботі [35].

Узагальнюючи всі приведені вище розрахунки, можна зробити висновок, що ПАТ «Приватбанк» забезпечений необхідними та безпечними умови ми праці, підтвердженням чого виступає відсутність травматизму в організації.

4.3 Безпека в надзвичайних ситуаціях на прикладі ПАТ «Приватбанк»

Важливе місце поряд з охороною праці в ПАТ «Приватбанк» займає безпека працівників банку в надзвичайних ситуаціях, яка має на меті зменшити або усунути ймовірність травматизму та смертності під час виникнення надзвичайної ситуації природного чи техногенного походження.

По вогнестійкості споруда, в якій знаходиться відділення відноситься до II ступеня, по пожежній безпеці відноситься до категорії Д згідно НАПБ Б. 07.005-86. Вибухонебезпечних парів і концентратів немає. Межа стійкості залізобетонних плит та перекриття становить 0,5 - 2,5 години.

До потенційних причин виникнення пожежі у банку відносяться:

· виникнення короткого замикання електроприладів, офісної техніки;

· іскріння;

· пересихання ізоляційних матеріалів;

· виникнення надзвичайної ситуації - пожежі.

Відповідно до ГОСТ 12.1.004-91 засобами та заходами, які сприяють зниженню пожежної небезпеки в банку є:

· організація пожежної охорони, відомчих служб пожежної безпеки у відповідності до законодавства;

· залучення працівників до питань забезпечення пожежної безпеки;

· організація навчання працівників правилам пожежної безпеки в банку;

· розробка і реалізація норм і правил пожежної безпеки, дотримання протипожежного режиму і дій людей при виникненні пожежі [33].

Відділення Приватбанку оснащено протипожежною сигналізацією яка пов'язана з пультом управління міського відділу МЧС. Чотири датчика розташовані на стелі приміщення автоматично вмикають систему протипожежної сигналізації. Також відділення оснащено засобами пожежогасіння і протипожежним інвентарем: два вогнегасники ОУ-3 (на вході у приміщення та кабінетах касирів), пожежний кран (рукав 20 м).

Для запобігання впливу на людей небезпечних чинників пожежі у відділенні передбачена можливість евакуації працівників та клієнтів з будівлі. План евакуації розміщено на стенді поряд з правилами пожежної безпеки.

В приміщенні відділення банку виконуються вимоги ДБН В.2.2-9-99 та СНіП 2.04.05-91*У [34, с.23]:

— одномоментна щільності потоку людей, що евакуюються, не більше 5 осіб на 1 м;

— ширина проходів більше 1 м;

Робочі місця менеджерів відділення відповідають вимогам цих Правил та Державних санітарних правил і норм роботи з візуальними дисплейними терміналами електронно-обчислювальних машин, затверджених постановою Головного державного санітарного лікаря України від 10.12.98 №7 (ДСанПіН 3.3.2-007-98), це викладено у попередньої частині розділу [35].

У разі виникнення аварійної ситуації у приміщенні відділення, на помітному та доступному місці встановлено аварійний резервний вимикач, який може повністю вимкнути електричне живлення приміщення, крім освітлення.

Отже, у разі виникнення пожежі в Львівському відділенні ПАТ «Приватбанк» є необхідні засоби щодо нейтралізації поширення пожежі, існує якісна система евакуації, протипожежної сигналізації, а також заходів, що сприяють зниженню пожежної небезпеки в банку.

Висновки до розділу 4

Оцінюючі умови праці в Львівському відділенні ПАТ «Приватбанк» відношу їх до 1 класу - оптимальні, тому що банк створив належні умови праці, оснащені робочі місця, новітні електронно-обчислювальні машини, захист від пожеж та нещасних випадків, позитивний мікроклімат для кожного працівника у відділені.

Позитивним є відсутність випадків травматизму працівників під час виконання своїх повноважень.

Але є і не великі зауваження стосовно умов праці, а саме:

· під час роботи необхідно дотримуватися режиму праці та відпочинку. Безперервна тривалість роботи на комп'ютері не повинна перевищувати години при 8-годинному робочому дні. Щогодинну необхідно робити перерву по 5 - 10 хв., а через 2 год. - на 15 хв.;

· робочі місця чотирьох менеджерів з ПК розташовані в один ряд, причому відносно вікна вони розміщені так, що природне світло падає зі спини. Це не дає змогу виключити дзеркальне відбиття на екрані джерел природного світла (вікон). Необхідно розмістити працівників так щоб джерело природного світла було з лівого боку.

Стан охорони праці в Львівському відділенні ПАТ «Приватбанк» можна вважати задовільним. Ще однією пропозицією, щодо удосконалення стану охорони праці у відділенні, буде призначення однієї відповідальної особи у кожному відділені банку, створити служби з охорони праці, також надати працівникам перерви для відпочинку від роботи з клієнтами, від постійної роботи з комп'ютерами та забезпечення неодноманітної, цікавої роботи, проводити неформальні навчання з питань охорони праці, тощо.

У відділенні банку виконуються всі встановлені українським законодавством норми з охорони праці, наявні обов'язкові інструкції, з якими ознайомлені працівники відділення, проводяться регулярні інструктажі с приводу охорони праці.

ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ

У дипломній роботі наведене теоретичне узагальнення і вирішення наукових завдань, що виявляється в удосконаленні методичних засад та інструментарію обліку і аналізу доходів банківської установи. Проведена робота дала змогу сформулювати низку висновків теоретичного та науково-прикладного характеру, котрі забезпечили вирішення завдань дипломної роботи відповідно до поставленої мети.

Прибутковість і ефективність діяльності банків є основними складовими процесу формування фінансово стійкої банківської системи, яка відіграє значну роль у русі економіки України по шляху ринкових реформ. Дослідження сутності доходів банківської установи як основних чинників впливу на обсяг отриманого банком прибутку - необхідна умова подальшого удосконалення системи їх обліку, аналізу і управління.

Метою діяльності банку, як і кожного суб'єкта господарювання, є отримання прибутку. Ідеться про позитивний результат діяльності банку як залишок зароблених доходів над витратами. Отже, економічний результат діяльності банку (прибуток чи збиток) визначається різницею між доходами та витратами за період з 1 січня до 31 грудня поточного року.

Дослідження, проведене в дипломній роботі, дало змогу сформулювати висновки ї пропозиції, які відображають рішення основних завдань відповідно до поставленої теми.

Сутність та види доходів необхідно розглядати з економічної та бухгалтерської точки зору. Доходи банку - це сума грошових та інших коштів, які банк отримав в наслідок здійснення банківських операцій. Всі доходи розглядаються з позиції напрямів діяльності банку, за якими вони отримані. Іншими словами, доходи виникають за операційною, інвестиційною та фінансовою діяльністю банку. До банківських доходів належать процентні доходи; комісійні доходи; результати від торговельних операцій; інші доходи.

В роботі визначено що єдиної класифікації доходів не існує. Базовими ознаками класифікації є: відображення доходів у фінансовій звітності, джерело доходів, місце виникання доходів, приналежність доходів, якість доходів, частота отримання доходів, гарантія отримання доходів.

Управління доходами - це процес розробки та прийнята управлінських рішень за всіма основними аспектами їх формування та використання. Головною метою управління доходами банку є виявлення напрямів розміщення результатів банку, які дають найбільший дохід.

Управління доходами банку на рівні організаційних підрозділів називають управління по центрам відповідальності, а управлінську систему, що утворює, обробляє та зберігає інформацію, що надходить або виходить з центру фінансової відповідальності - обліком по центрам відповідальності.

Основними органами управління доходами банку є: спостережна рада, Правління банку, тарифний комітет, фінансово аналітичний відділ, служба внутрішнього аудиту, керівники бізнес-напрямків та центрів прибутку.

Вивчення, систематизація та узагальнення досвіду країн з розвинутою економікою щодо організації інформаційного забезпечення процесу управління дає можливість довести об'єктивну необхідність створення у банках України підсистеми управлінського обліку. Для усунення проблеми неоднозначного трактування змісту управлінського обліку розмежовано поняття, пов'язані з управлінським обліком. Доведено, що під внутрішнім обліком слід розуміти облік доходів і витрат та калькулювання собівартості банківських продуктів, а також визначення ефективності різних рівнів банківської діяльності. Управлінський облік визначається як система управління доходами і витратами банку, елементами якої є внутрішній облік, планування, аналіз доходів і витрат, контроль за виконанням планів, підготовка проектів управлінських рішень, розробка класифікацій доходів і витрат та відповідних методик реалізації елементів системи, а також сукупність причинно-наслідкових зв'язків між ними.

Основною метою аналізу доходів комерційного банку є виявлення потенційних резервів зростання дохідності банківської діяльності. При аналізі доходів найбільшу увагу потрібно приділити показникам процентного доходу та комісійного доходу, частка яких у сумі прибутку банку є визначальною.

Основними документами інформаційного забезпечення фінансового аналізу є бухгалтерський баланс, який розкриває фінансове становище банку на фіксований момент часу, і звіт про прибутки і збитки, який відбиває величину отриманих доходів і понесених витрат, втрат та збитків за визначений період часу. Між основними статтями бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати спостерігається чіткий взаємозв'язок. Він проявляється у тому, що активи балансу генерують основну частину операційних доходів, а пасиви -- основну частину операційних витрат.

Загальний аналіз доходів банку ґрунтується на використанні методик вертикального і горизонтального аналізу, які дозволяють оцінити структуру доходів та визначити динаміку доходу загалом і за кожною його складовою. Але нажаль, цей аналіз не є достатнім для прийняття ефективних управлінських рішень в банку. Необхідно створити центри, які б безпосередньо займалися управлінням доходом банку і стали б окремими підрозділами банку.

Аналітичні дослідження звітності банку охоплюють вивчення характеру і змін в управлінні активами, зобов'язаннями і капіталом балансу в доходах банку.

Дослідження було проведено на прикладі ПАТ «Приватбанк». Незважаючи на негативний вплив зовнішніх факторів, таких як фінансово-економічна криза, інфляція, недовіра населення до банків, хвиля дефолтів підприємств, фінансовий стан банку можна визначити як прийнятний. Якість управління активами та пасивами банку протягом періоду дослідження, дозволяла забезпечувати банку необхідний рівень ліквідності, прибутковості, зменшення валютних та процентних ризиків.

Проаналізувавши фінансову звітність ПАТ «Приватбанк» за 2010- 2012 рр. відмічено зміцнення позицій банку на фінансовому ринку Львівської області, про що свідчить поступове нарощування активних та пасивних операцій банку, прибутковість його діяльності. Крім того було виявлено що банк має значні резерви підвищення своєї роботи за рахунок оптимізації структури активів, зобов'язань та капіталу, раціоналізації власних витрат (в першу чергу, загально адміністративних), а також покращення системи планування в банку.

Станом на 01.01.2012 розмір активів ПАТ «Приватбанк» становить 113 437 222 тис. грн. що свідчить про ділову активність банку, що призводить до збільшення прибутковості та конкуренто спроможності банку.

Проведений аналіз доходів банку засвідчив, що у результаті динамічних змін статей доходів банку, найбільшу питому вагу в їх структурі займають процентний (75,08%) та комісійний дохід (20,19), що зумовлено специфікою банківської діяльності. В процесі дослідження було виявлено, що банк має значні резерви підвищення ефективності своєї роботи за рахунок оптимізації структури активів, зобов'язань та капіталу, раціоналізації власних, а також покращення системи планування в банку.

Система управління доходами банку включає в себе планування доходів банку, контроль за виконанням планів та аналіз доходів банку. Планування доходів банку базується на використанні трьох основних систем: стратегічне планування доходів банку, поточне та оперативне планування доходів банку.

В процесі поточної діяльності може виникати розходження між запланованими та фактичними показниками. Для своєчасного виявлення відхилень та відповідного реагування на них здійснюється контроль за виконанням фінансових планів та бюджетів.

Недоліком системи планування діяльності ПАТ «Приватбанк» є відсутність розроблених методичних рекомендацій відносно складання планів доходів окремих банківських відділень. Слід зазначити, що традиційний підхід, який спирається на пропорційний розподіл планових показників діяльності регіональних підрозділів, є недоречним, оскільки не спроможний врахувати регіональні особливості функціонування територіальних підрозділів філій.

Зважаючи на мінливі умови зовнішнього середовища, в якому функціонує банк, запропоновано при плануванні ураховувати очікувані зміни зовнішніх та внутрішніх факторів. З метою удосконалення планування доходів банку пропоную здійснювати розподіл загальних цільових показників регіональної мережі для кожного обласного управління на основі коефіцієнтів розподілу.

Основною проблемою при здійсненні планування діяльності банківських відділень, у тому числі планування доходів, є визначення пропорцій розподілу запланованих фінансових показників філій банку між її відділеннями. Для вирішення зазначеної проблеми було запропоновано механізм визначення рейтингу відділень банку. При визначенні рейтингу банківських відділень визначається індекс комплексної оцінки (ІКО), що базується на значеннях показників діяльності середнього банківського відділення.

Урахування регіональних особливостей діяльності банківських відділень та визначення їх рейтингу дозволить встановити справедливі пропорції розподілу планових показників і налагодити взаємозв'язки між філією і її відділеннями.

В умовах, коли Україна переходить до ринкових відносин, особливе значення має набуття професійних знань, навичок та вміння працівниками, зайнятими в найрізноманітніших сферах економіки та управління, в пошуках вірних і обґрунтованих управлінських підходів та рішень з метою підвищення ефективності роботи підприємств, банківських установ, об'єднань та інших господарських структур. Для нормального функціонування будь-якої структури в умовах ринкової економіки конче необхідно, щоб її учасники, приймаючи рішення, мали правдиву й об'єктивну інформацію про його майно, грошовий та фінансовий стан, результати роботи (прибуток, доход або збитки), а також про систему їх формування як на своєму підприємстві, так і у партнерів, на підставі попередніх даних. Таку інформацію надає система обліку, основу якої складає теорія подвійного відображення господарських операцій.

Узагальнюючи стан охорони праці в Львівському відділенні ПАТ «Приватбанк» можна вважати задовільним.

Пропозицією, щодо удосконалення стану охорони праці у відділенні, буде призначення однієї відповідальної особи у кожному відділені банку, створити службу з охорони праці. У відділенні банку виконуються всі встановлені українським законодавством норми з охорони праці, наявні обов'язкові інструкції, з якими ознайомлені працівники відділення, проводяться регулярні інструктажі с приводу охорони праці.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Конституція України // Закони України. - К.: ВРУ, Інститут законодавства, 1997. - Т. 10.

2. Бюджетний Кодекс України від 8 липня 2010 року N 2456-VI // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2010, N 50-51, с.572.

3. Закон України «Про банки і банківську діяльність»: Науково-практичний коментар / За заг. ред. В.С. Стельмаха. - К.: Концерн «Видавничий Дім «Ін Юре»», 2006. - 520с. с.313-318

4. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Верховна Рада України від 16 липня 1999 року, № 996-ХІV // Нове діло. - 2000. - № 15 (34). - 13-20 жовтня.

5. Закон України «Про державну статистику». В редакції Закону
N 1922-III ( 1922-14 ) від 13.07.2000, ВВР, 2000, N 43, ст.362

6. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» (в редакції Закону України від 22 травня 1997 року, № 283/97-ВР, з усіма змінами і доповненнями, від 24.12.2002 р., № 349-ІV.

7. Закон України «Про охорону праці», Верховна Рада України від 14 жовтня 1992 року, № 2694-XII ( 2695-12 ), зі змінами і доповненнями.

8. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті (затверджена постановою Правління НБУ від 21 січня 2004 р. № 22)

9. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків України», Затверджено Постановою № 358 Правління Національного банку України від 03.10.2005 р.

10. Інструкція про касові операції в банках України (затверджена постановою Правління НБУ від 14 серпня 2004 р. № 337)

11. Інструкція про міжбанківський переказ грошей в Україні в національній валюті: Постанов № 110 Правління НБУ від 17.03.2004 р.

12. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах (затверджена постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 р. № 492)

13. Інструкція про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України та змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України: Затверджено Постановою № 502 Правління Національного банку України від 12 грудня 2002 року

14. Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні (затверджена постановою Правління НБУ від 28 серпня 2001 р. № 368)

15. Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України (затверджена постановою Правління Національного банку України від 7 грудня 2004 р. № 598)

16. План рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджено постановою правління НБУ від 17.06 2004 р. №280

17. ПСБО 15 "Дохід" Затв. нак. МФУ від 29 листопада 1999 р. N 290; Зареєстр. у Мінюсті 14 грудня 1999 р. за N 860/4153.

18. ПСБО 16 "Витрати" Затв. нак. МФУ від 31 грудня 1999 р. N 318; Зареєстр. у Мінюсті 19 січня 2000 р. за N 27/4248.

19. Положення Національного банку України «Про кредитування», затвердженого постановою Правління НБУ від 28.09.95 р. № 246 зі змінами та доповненнями.

20. Положення Національного банку України «Про цивільну оборону», затвердженого постановою Правління НБУ: Постанова № 93 від 11 березня 2002 р. зі змінами та доповненнями - 15 с.

21. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджено постановою правління НБУ від 15.12 2004 р. №637

22. Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України, затверджено постановою НБУ від 30.12 1998 р. №566

23. Положення про організацію операційної діяльності в банках України, затверджено постановою правління НБУ від 18.06 2003р. №254

24. «Положення про порядок визначення та формування обов'язкових резервів для банків України», затверджене Постановою Національного банку України від 16.03.2006 р. № 91

25. Положення «Про порядок розрахунку резерву на відшкодування можливих збитків банків від операцій з цінними паперами», затверджене постановою Правління НБУ від 30.12.99р., зі змінами та доповненнями.

26. «Положення про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків», затверджені постановою НБУ від 16.12.98 р. № 520

27. «Порядок бухгалтерського обліку формування і використання резервів, списання та повернення раніше списаних безнадійних активів у комерційних банках України», затверджений постановою Правління НБУ від 16.12.98 р. № 520 (зі змінами та доповненнями)

28. Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, Затверджено Постановою № 255 Правління НБУ від 18.06.2003 р.

29. Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків, затверджені постановою Правління Національного банку України від 25.09.97 р. № 316 зі змінами та доповненнями;

30. Правила організації фінансової та статистичної звітності банків України, затверджене постановою Правління НБУ від 12.12.97 р. № 436 зі змінами та доповненнями;

31. Про затвердження змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України, затверджені постановою Правління Національного банку України від 7.12.2000 р. № 471.

32. Державні будівельні норми України ДБН В.2.2-9-99. Будинки і споруди. Житлові будинки та споруди. Основні положення №179 від 01.01.2006 р., зі змінами і доповненнями, внесиними наказом регіонального розвитку та будівництва України від 8 травня 2009року.

33. Державні будівельні норми України ДБН В.2.5-28-2006. Природне і штучне освітлення. Основні положення № 153 від 1 жовтня 2006р., зі змінами і доповненнями - 23с.

34. Державні санітарні правила і норми України ДСанПіН 3.3.2.007-98. Гігієнічні вимоги до організації роботи з візуальними дисплейними терміналами електронно-обчислювальних машин. Основні положення № 7 від 10 грудня 1998 р., зі змінами і доповненнями.

35. НПАОП 0.00-2.23-04 «Перелік заходів та засобів з охорони праці, витрати на здійснення та придбання яких включаються до валових витрат». Постанова Кабінету Міністрів України від 27 червня 2003 р. № 994.

36. ГН 3.3.5-8-6.6.1-2002 «Гігієнічна класифікація праці за показниками шкідливості та небезпечності факторів виробничого середовища, важкості та напруженості трудового процесу». Наказ Міністерства охорони здоров'я України від 27.12.2001 № 528.

37. Методичні вказівки про ведення параметрів аналітичного обліку, затверджені постановою Правління НБУ від 17.06.97 р. № 191.

38. Алфьорова І. Дослідження економічної сутності бюджетування та фінансового планування / І. Алфьорова // Економіка. - 2010. - № 3. С. 3-7

39. Бобиль В. Трансфертне ціноутворення в системі управлінського обліку сучасного банку //Банківська справа. - 2007. - № 5, ст.38-46

40. Васюренко О.В., Федосік І.М., Христофорова О.М., Семенюк Л.П. Управління діяльністю банку: методологія і практика: Монографія /За заг. ред. акад. АЕН України, екон. наук, проф. - К.: УБС НБУ, 2008. с.116-157

41. Васюренко О.В. Банківські операції: Навч. посіб. - 5-те вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2006. с.56-58

42. Васюренко О.В., Сердюк Л.В., Сидоренко О.М. та ін. Облік і аудит у банку: Навч.посіб. /За ред. - К.: Знання, 2006. -с.330-343 с.353-381

43. Гагаріна С. А. Деякі аспекти організації управлінського обліку в комерційних банках / С. А. Гагаріна // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Т. 5 - 2007. С.105-109.

44. Галайко Н. Р. Методичні підходи до формування та реалізації стратегії забезпечення ефективності діяльності банку / Н. Р. Галайко // Регіональна економіка. - 2008. - № 4. - С. 132-140.

45. Герасимович А.М., Алексеєнко М.Д., Парасій-Венчуненко І.М. та ін. Аналіз банківської діяльності: Підручник. - К.: КНЕУ, 2006. с.348-374

46. Герасимович А.М., Кіндрацька Л.М., Кривов'яз Т.В. та ін. Облік і аудит у банках: Підручник /За заг. ред. проф. А.М. Герасимовича. -- К.: КНЕУ, 2006. -- 536 с.

47. Гіль, А. П. Нецінові методи управління залученням ресурсів з депозитних джерел / А. П. Гіль // Актуальні проблеми економіки: теоретичні та практичні аспекти, - 2012.С. 40.

48. Гладких Д. Доходи й витрати як складові ціни банківських послуг/ Д. Гладких // Вісник Національного банку України. - 2006. - № 3. - C.24 -29.

49. Гладких Д. Особливості планування доходів. Втрат і податків банківської установи // Д.Гладких // Вісник НБУ. - 2005.- №1

50. Голов С. Ф. Управлінський облік: навч. посіб. / С. Ф. Голов. - К. : Лібра, 2005. - 704 с.

51. Грищенко, О. О. Управління поточними пасивами банку/ О. О. Гищенко: автореф. дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук: Спеціальність - Гроші, фінанси і кредит. - Суми. 2007

52. Грудзевич У.Я. Аналіз банківської діяльності: Навч.посіб. /Національний банк України - К.: УБС НБУ, 2007. - 222с. с.105-109

53. Єпіфанов, А. О. Операції комерційних банків : навч. посіб. / А. О. Єпіфанов, І. В. Сало. - Суми : «Університетська книга», 2007. - 523 с

54. Єріс Л. М. Механізм бюджетного планування в банку / Л. М. Єріс // Вісник Української академії банківської справи НБУ. - 2010. № 8. - С.40-45

55. Єрмошенко М.М. Інформаційно-аналітична підтримка аналізу діяльності комерційних банків / М. М. Єрмошенко // Актуальні проблеми економіки. - 2006. - № 10. - C.59-68.

56. Жидецький В.Ц. Охорона праці користувачів комп'ютерів: Навчальний посібник. - Львів: Афіша, 2006р. - 176 с.

57. Зайцева І. П. Сутність та значення основних бюджетів комерційного банку / І. П. Зайцева // Формування ринкових відносин в Україні. 2006. № 2. С. 56-62

58. Заплатинський В.М. Безпека життєдіяльності. Опорний конспект лекцій: Навчально-методичне видання. - К.: КДТЕУ, 2008. - 208 с.

59. Квасницька Р. С. Бюджетування як інструмент управління діяльністю вітчизняних банків / Р. С. Квасницька, І. В. Хаврусь // Вісник Хмельницького національного університету. - 2010. - № 3. - С. 15-21.

60. Кіндрацька Л.М. Фінансовий та управлінський облік у банках: Підручник - К.: КНЕУ, 2008. - 816с. с.56-72

61. Кірєєв О.І., Любунь О.С., Кравець М.П. та ін. - Внутрішній аудит у банку: Навч.посіб. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - с.104-113

62. Коренева О.Г, Славянської Н.Г. - Облік і аудит у банках: навч. пос. «Університетьська книга», 2007.- 493 с.

63. Коцовська Р.Р., Павлишин О.П., Хміль Л.М. Банківські операції: Навч.посіб. - К.: УБС НБУ, 2007. - 390с. с.367-368 с.37-38

64. Коцовська Р.Р., Ричаківська В.І., Табачук Г.П., Вознюк М.А. Операції комерційних банків.- К.: Алетра, Львів: ЛБІ НБУ, 2006. - 400с.

65. Коцовська Р.Р., Табачук Г.П., Ричаківська В.І., Грудзевич Я.В., Вознюк М.А. Операції комерційних банків. -Львів: ЛБІ НБУ, 2005. - 516с.

66. Кравченко О. В. Напрями організації управлінського обліку в банку / О. В. Кравченко // Економічні науки. - 2010. - № 7. - С. 156-162

67. Криклій О А. Організація фінансових відносин в банку з філіями на основі внутрішнього госпрозрахунку/ - 2007. - № 1. - С. 130-135

68. Кузьмінська О.Е., Кириленко В.Б. Організація обліку в банках: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. -- К.: КНЕУ, 2005. -- 282 с.

69. Кундря-Висоцька О. П. Організація обліку: Навч. посібник. - К.: Алерта, 2007. с.152-157

70. Кутідзе, Л. С. Структура залучення фінансових ресурсів комерційним банком: деформація під впливом світової фінансової кризи [Текст] / Л. С. Кутідзе // Економічний простір. - 2009. - № 23/2. - С. 18.

71. Лапін В.М. Безпека життєдіяльності людини: Навч. посібник. - Л.: Львів. банк. ін-т НБУ; К.: Т-во “Знання”, КОО, 2005р. - 186 с.

72. Лапін В.М., Гогіташвілі Г.Г. Управління охороною праці та ризиком за міжнародними стандартами: Навч. посіб., 2007. - 367 с.

73. Магіровський В. Експрес-аналіз у банку //Вісник НБУ. - 2008. - №11, ст.34-36

74. Міщенко В., Сомик А. Ліквідність банківської системи України: сучасний стан, чинники та напрями підвищення ефективності регулювання. //Вісник НБУ. - 2009. - №1, ст.34-41

75. Мороз А.М., Савлук М.І., Пуховкіна М.Ф. та ін. Банківські операції: Підручник - 2-ге вид., випр. і дол.. /За ред. д-ра екон. наук. проф. А.М. Мороза. - К.: КНЕУ, 2005. - 476 с.

76. Мещеряков А.А. Організація діяльності комерційного банку: Навч.посіб. - К.: Центр учбової літератури, 2007. - 608с.

77. Парасій-Вергуненко І.М. Оцінка конкурентоспроможності банків //Бухгалтерський облік і аудит - 2009. - №1, ст.34-41

78. Парасій-Вергуненко І.М. Методичні аспекти стратегічного аналізу фінансових результатів комерційного банку/ Вісник Національного банку України. - 2003. - N 11. - C.49-51

79. Примостка Л.А. Аналіз банківської діяльності: Монографія /Л.А. Примостка - К.: Либіть, 2006.- 432с.

80. Рибалка О. О. Підходи до управління прибутком банку/ О. О. Рибалка // Актуальні проблеми економіки. - 2007. - № 11. - С. 161-165.

81. Рисін В. В. Складові елементи ефективної ресурсної політики комерційного банку // Регіональна економіка. - 2009. -№3. - С. 115 - 122.

82. Русаловський А. В. Правові та організаційні питання охорони праці: Навч. спосіб.- К.: Університет «Україна», 2009. - 295 с.

83. Сарахман О. М., Раєвський К. Є., Скаско О. І. Банківський нагляд: Навч. посібник. - Львів: ЛБІ НБУ, 2005. - 286 с.

84. Степаненко А. Деякі актуальні питання удосконалення управління банківською системою //Банківська справа. - 2007. - № 4, ст.35-42

85. Снігурська Л.П. Облік та аналіз доходів і витрат комерційного банку. Дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.06.2005. -аналіз та аудит.- КНЕУ, -2008. - 201С.

86. Снігурська, Л. Методичні підходи до аналізу та витрат банку// Економіст. - 2008. - N 12. - C. 61-64

87. Табачук Г. П. Управлінський облік у банках : навч. посіб. / Г.П. Табачук. - К. : УАБС НБУ, 2007. - 178 с

88. Табачук Г.П., Сарахман О.М. Фінансовий облік та фінансова звітність у банках: Навч.посіб. / НБУ. - К.: УБС НБУ, 2007. - с.31-38

89. Тиркало Р.І., Щибиволок З.І. Фінансовий аналіз комерційного банку: основи теорії, експрес-діагностика, рейтинг. Навч.посіб. - К.: «Слобожанщина», 2003p. - 236с. с.147-168

90. Третьяков О.В., Зацарний В.В., Охорона праці: Навчальний посібник / за ред. К.Н. Ткачука. - К.: Знання, 2010. - 167 с.

91. Усач Б. Ф., Стадник Г. П. Облік і контроль банківських операцій з іноземною валютою: Монографія. - Львів: ЛБІ НБУ, 2005. - 142 с.

92. Христофорова О. Маркетинг партнерських відносин у системі управління клієнтською базою банку //Вісник НБУ. - 2008. - №7, ст.41-43

93. Щибиволок З.І. Аналіз банківської діяльності: Навч.посіб. - 2-ге вид., стер. - К.: Знання, 2007. - 311с. с.95-115

94. www.Bank.gov.ua - сайг Національного банку України.

95. http://privatbank.ua - сайт ПАТ «Приватбанк».

96. www.kmu.gov.ua - сайт Кабінету Міністрів України.

97. http://www.ukrstat.gov.ua - сайт Державного комітету статистики.

98. www.Fin.gid.ru - сайт банківської справи.

99. www.Bank.I-am.ru - банківський портал.

100. http://www.dnop.kiev.ua - сайт Державного комітету України з промислової безпеки, та охорони праці.

Размещено на Allbest.ru