Оценка эффективности работы банка ОАО "Россельхозбанк"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Министерство образования и науки РФ

Федеральное Государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Тамбовский государственный университет им. Г.Р. Державина»

Институт экономики

Кафедра «Финансы и банковское дело»

ОТЧЕТ О

ПРОХОЖДЕНИИ ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ

в Тамбовском Региональном филиале ОАО «Россельхозбанк»

Яблоковой Кристины Валериевны

Представитель : директор Тамбовского Регионального филиала ОАО «Россельхозбанк», Шарова Е. В.

Научный руководитель: Радюкова Я. Ю. , к.э.н., доцент

Тамбов 2015



Содержание

Введение

Глава 1. Общая характеристика коммерческого банка ОАО “Российский Сельскохозяйственный банк

1.1 Характеристика коммерческого банка ОАО “Россельхозбанк” и его организационная структура

1.2 Кредитная деятельность коммерческого банка ОАО “Россельхозбанк

1.3 Депозитная деятельность коммерческого банка ОАО “Россельхозбанк

1.4 Операции коммерческого банка ОАО “Россельхозбанк” с ценными бумагами

1.5 Расчетно-кассовое обслуживание банка ОАО «Россельхозбанк

Глава 2. Оценка эффективности работы банка ОАО «Россельхозбанк

2.1 Анализ финансового состояния коммерческого банка ОАО «Россельхозбанк

2.2 Налоговая политика коммерческого банка ОАО «Россельхозбанк

Заключение

Список используемой литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

банк депозитный кассовый



Введение

Мной была пройдена производственная практика в дополнительном операционном офисе ОАО “Российский Сельскохозяйственный банк” в Тамбове с 16 февраля по 12 апреля 2015 года.

ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» -- один из крупнейших банков в России. Созданный в 2000 году в целях развития национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора и сельских территорий Российской Федерации, сегодня это универсальный коммерческий банк, предоставляющий все виды банковских услуг и занимающий лидирующие позиции в финансировании агропромышленного комплекса России. 100% акций банка находится в собственности государства.

Россельхозбанк занимает четвертое место в банковской системе России по объему активов, входит в тройку лидеров рейтинга надежности крупнейших российских банков. Кредитный портфель банка на 1 января 2014 года составил 1,274 трлн рублей.

Россельхозбанк обслуживает розничных и корпоративных клиентов, предлагая наряду с универсальными банковскими продуктами десятки специализированных программ для развития производства в области сельского хозяйства и смежных отраслей. Особое внимание уделяется программам кредитования малого и среднего бизнеса.

Актуальность преддипломной практики заключается в том, что студентам необходимо научиться применять полученные теоретические и практические знания на практике, чтобы стать высококвалифицированными специалистами. Теоретические познания в каждом виде бизнеса становятся полноценными только в случае наличия практического обучения будущих специалистов. Преддипломная практика необходима для более эффективного дальнейшего освоения будущей профессии.

Целью преддипломной практики является знакомство с механизмом функционирования коммерческого банка, закрепление теоретических знаний и получение необходимых практических навыков и умений в области организации финансов в банковской сфере.

Задачами преддипломной практики являются:

- изучение общей характеристики коммерческого банка;

- ознакомление с содержанием деятельности коммерческого банка и его филиалов;

- рассмотрение форм кредитования;

- рассмотрение депозитных операций банка;

- изучение инвестиционной деятельности коммерческого банка;

- осуществление анализа показателей ликвидности и платёжеспособности коммерческого банка;

- изучение системы налогообложения коммерческого банка.

Объектом исследования является деятельность банка, его характеристика.

Предметом исследования - нормативные акты, отчетность и документы банка, информативные материалы банка, практическая деятельность.

Проблема заключается в установлении особенностей функционирования коммерческого банка.

Структура отчета состоит из введения, двух глав, объединяющих шесть параграфов, заключения и списка используемой литературы. Первая глава посвящена общей характеристике коммерческого банка Россельхозбанк. Во второй главе производится оценка эффективности работы коммерческого банка Россельхозбанк.



Глава 1. Общая характеристика коммерческого банка ОАО “Российский Сельскохозяйственный банк”

1.1 Характеристика коммерческого банка и его организационная структура

ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» -- один из крупнейших банков в России. Созданный в 2000 году в целях развития национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора и сельских территорий Российской Федерации, сегодня это универсальный коммерческий банк, предоставляющий все виды банковских услуг и занимающий лидирующие позиции в финансировании агропромышленного комплекса России. 100% акций банка находится в собственности государства.

Россельхозбанк занимает четвертое место в банковской системе России по объему активов, входит в тройку лидеров рейтинга надежности крупнейших российских банков. Кредитный портфель банка на 1 января 2014 года составил 1,274 трлн рублей.

Россельхозбанк обслуживает розничных и корпоративных клиентов, предлагая наряду с универсальными банковскими продуктами десятки специализированных программ для развития производства в области сельского хозяйства и смежных отраслей. Особое внимание уделяется программам кредитования малого и среднего бизнеса.

Россельхозбанк является агентом Правительства Российской Федерации по выполнению федеральных целевых программ в аграрном комплексе.

Россельхозбанк занимает второе место в России по размеру филиальной сети. Свыше 1500 отделений работают во всех регионах страны, в том числе более половины в малых городах и сельских населенных пунктах. Представительства Банка открыты в Белоруссии, Казахстане, Таджикистане, Азербайджане и Армении.

Банк располагает широкой и оптимально сформированной корреспондентской сетью, насчитывающей более 100 иностранных банков-партнеров и позволяющей обеспечивать полный спектр услуг клиентам по международным расчетам и связанному кредитованию и совершать прочие межбанковские операции.

Рейтинги ОАО «Россельхозбанк» соответствуют суверенному кредитному рейтингу Российской Федерации и являются рейтингами инвестиционного класса. Ведущими международными рейтинговыми агентствами Moody's и Fitch Россельхозбанку присвоены долгосрочные кредитные рейтинги Ваа1 и ВВВ, соответственно. Рейтинги Банка соответствуют суверенному кредитному рейтингу Российской Федерации и являются рейтингами инвестиционного класса.

Миссией ОАО «Россельхозбанк» является обеспечение доступного, качественного и эффективного удовлетворения потребностей сельскохозяйственных товаропроизводителей и сельского населения Российской Федерации в банковских продуктах и услугах, всемерное содействие формированию и функционированию современной национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора России, поддержка развития агропромышленного комплекса и сельских территорий Российской Федерации. [14]

Банк функционирует на основании следующих лицензий:

Генеральная лицензия на осуществление банковских операций № 3349 (выдана ЦБ РФ 11.07.2012);

Лицензия на осуществление депозитарной деятельности (выдана Федеральной службой по финансовым рынкам от 19.05.2005 №077-08461-000100) ;

Лицензия на осуществление дилерской деятельности (выдана Федеральной службой по финансовым рынкам от 19.05.2005 №077-08456-010000);

Лицензия на осуществление брокерской деятельности (выдана Федеральной службой по финансовым рынкам от 19.05.2005 №077-08455-100000);

Лицензия биржевого посредника, совершающего товарные фьючерсные и опционные сделки в биржевой торговле (выдана Федеральной службой по финансовым рынкам от 17.11.2009 №1473);

Лицензия на предоставление услуг шифрования информации (выдана Центром по лицензированию, сертификации и защите государственной тайны ФСБ от 27.04.2010 №8744У);

Лицензия на распространение шифровальных (криптографических) средств (выдана Центром по лицензированию, сертификации и защите государственной тайны ФСБ России от 11.04.2013 №8743Р);

Лицензия на техническое обслуживание шифровальных (криптографических) средств (выдана Центром по лицензированию, сертификации и защите государственной тайны ФСБ от 11.04.2013 №8742Х). [14]

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом о “О банках и банковской деятельности”, Федеральным законом “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, Федеральном законом “Об акционерных обществах”, другими федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации, нормативными актами Банка России и уставом ОАО «Россельхозбанк».

Банк является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Банк несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Банк не отвечает по обязательствам своих акционеров.

Акционерами Банка могут быть юридические и (или) физические лица. Акционеры Банка не отвечают по обязательствам Банка и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акционеры, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам Банка в пределах неоплаченной части стоимости принадлежащих им акций.

Банк не отвечает по обязательствам государства. Государство не отвечает по обязательствам Банка, за исключением случаев, когда государство само приняло на себя такие обязательства. Банк не отвечает по обязательствам Банка России. Банк России не отвечает по обязательствам Банка, за исключением случаев, когда Банк России принял на себя такие обязательства.

Банк может иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица на территории Российской Федерации, созданные в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» и иными федеральными законами, а за пределами территории Российской Федерации также в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения дочернего или зависимого обществ, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Банк вправе создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации в соответствии с законодательством.

Создание Банком филиалов и открытие представительств за пределами территории Российской Федерации осуществляется также в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения филиалов и представительств, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Банк действует без ограничения срока деятельности. [3]

Органами управления Банка являются:

Общее собрание акционеров;

Наблюдательный совет (табл. 1);

Правление Банка (табл. 2.);

Председатель Правления Банка.

Таблица.1.1. Состав наблюдательного совета ОАО «Россельхозбанк».

Председатель Наблюдательного совета
Морозов Денис Станиславович	Исполнительный директор
Члены Наблюдательного совета
Аветисян Артём Давидович	Директор направления «Новый бизнес» автономной некоммерческой организации «Агентство стратегических инициатив по продвижению новых проектов» (независимый директор)
Богомолов Олег Алексеевич	Советник Председателя Правления Открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк!
Иванов Андрей Юрьевич	Заместитель Министра финансов Российской Федерации
Юрьев Дмитрий Владимирович	Заместитель Министра сельского хозяйства Российской Федерации
Патрушев Дмитрий Николаевич	Председатель Правления ОАО «Россельхозбанк»
Эскиндаров Михаил Абдурахманович	Ректор ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

В своей деятельности Наблюдательный совет руководствуется законодательством Российской Федерации, Уставом Банка, Положением о Наблюдательном совете, иными внутренними документами Банка, а также решениями общих собраний акционеров Банка.

Наблюдательный совет является коллегиальным органом управления Банка и осуществляет решение вопросов общего руководства деятельностью Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и Уставом Банка к компетенции общего собрания акционеров.

Решением Наблюдательного совета по отдельным вопросам деятельности Банка могут создаваться комитеты Наблюдательного совета. Наблюдательный совет определяет персональный состав комитетов, утверждает положения о комитетах, устанавливая в них порядок формирования, функции, полномочия и порядок работы комитетов.

Вопросы, отнесенные к компетенции Наблюдательного совета, определены ФЗ «Об акционерных обществах», а также Уставом Банка и не могут быть переданы на решение Правлению Банка и Председателю Правления Банка.

Наблюдательный совет в пределах своей компетенции принимает участие в осуществлении внутреннего контроля Банка. [4]

Таблица 1.2. Состав Правления ОАО «Россельхозбанк».

Патрушев Дмитрий Николаевич	Председатель Правления
Листов Борис Павлович	Член Правления, Первый заместитель Председателя Правления
Лёвин Кирилл Юрьевич	Член Правления, Заместитель Председателя Правления
Сергеев Дмитрий Геннадьевич	Член Правления, Заместитель Председателя Правления
Жданов Алексей Юрьевич	Член Правления, Заместитель Председателя Правления
Крюков Евгений Владимирович	Член Правления, Заместитель Председателя Правления
Жачкина Ирина Владимировна	Член Правления, Заместитель Председателя Правления

Правление является коллегиальным исполнительным органом управления Банка и входит в систему органов внутреннего контроля Банка.

В своей деятельности Правление руководствуется законодательством Российской Федерации, Уставом Банка, настоящим Положением о Правлении, иными внутренними документами Банка, а также решениями общего собрания акционеров Банка, Наблюдательного совета Банка и Председателя Правления.

Права и обязанности членов Правления определяются законодательством Российской Федерации, Уставом Банка, настоящим Положением, а также договором, заключаемым каждым из них с Банком. Договор от имени Банка подписывает Председатель Наблюдательного совета или иное лицо, уполномоченное Наблюдательным советом. [5]

Банк вправе осуществлять следующие банковские операции:

привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

размещать указанные в пункте 1 привлеченные средства от своего имени и за свой счет;

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

выдача банковских гарантий

осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов) и др. [3]

1.2 Кредитная деятельность ОАО «Россельхозбанк»

Россельхозбанк устойчиво занимает лидирующие позиции на российском банковском рынке - 1-е место по кредитованию сельского хозяйства и АПК, 2-е место по размеру банковской сети, а также 2-е место по кредитованию малого и среднего бизнеса. [7]

Кредиты предоставляются физическим лицам - гражданам Российской Федерации в возрасте от 18 лет при условии, что срок возврата кредита по договору наступает до исполнения 75 лет.

Рассмотрение вопроса о предоставлении кредита происходит в несколько этапов:

Оценка платежеспособности заемщика.

При обращении клиента в Банк за получением кредита уполномоченный сотрудник кредитующего выясняет у клиента цель, на которую испрашивается кредит, разъясняет ему условия и порядок предоставления кредита, знакомит с перечнем документов, необходимых для получения кредита, также предоставляет заявление на получение кредита.

Срок рассмотрения вопроса о предоставлении кредита зависит от вида кредита и его суммы, но не должен превышать от момента предоставления полного пакета документов до принятия решения 15 календарных дней - по кредитам на неотложные нужды и 1 месяца - по кредитам на приобретение недвижимости.

Заявление клиента регистрируется кредитным инспектором в журнале учета заявлений, собираются все необходимые документы. Кредитующее подразделение направляет пакет документов юридической службе и службе безопасности Банка. Юридическая служба анализирует представленные документы с точки зрения правильности оформления и соответствия действующему законодательству.

В случае принятия в залог объектов недвижимости, транспортных средств и другого имущества кредитующее подразделение привлекает к работе по установлению оценочной стоимости этого имущества специалиста Банка по вопросам недвижимости или дочернее предприятие. По результатам оценки специалист (эксперт предприятия) составляет экспертное заключение, которое передается в кредитующее подразделение.

Кредитный инспектор определяет платежеспособность Заемщика на основании справки с места работы о доходах и размере удержания, а также данных анкеты (кроме кредита под заклад ценных бумаг, по нему оценка платежеспособности заемщика не производится).

Для лиц, работающих в коммерческих структурах, помимо справки о доходах необходимо предоставить из банка с указанием банковских реквизитов предприятия: дата открытия расчетного счета предприятия и является ли он действующим на дату предоставления заявки.

Предоставление кредита.

Выдача кредита в рублях производится, в соответствии с условиями кредитного договора, как наличными деньгами, так и в безналичном порядке путем:

зачисления на счет Заемщика по вкладу до востребования;

зачисления на счет пластиковой карточки Заемщика;

оплаты счетов торговых и других организаций;

перечисления на счета гражданам-предпринимателям. [9]

«Россельхозбанк» предоставляет множество различных виды кредитов (табл. 3).

Таблица 1.3. Виды и условия кредитов, предоставляемых ОАО «Россельхозбанк».

Кредит	Сумма	Валюта	Ставка	Срок, мес.
Ипотека, Ипотечное кредитование
Ипотечное жилищное кредитование	до 20 000 000	РУБ	от 17%	до 300
Автокредиты, Автокредитование
Автокредит на подержанные автомобили	до 3 000 000	РУБ	от 20,5%	до 60
Автокредит на новые автомобили	до 3 000 000	РУБ	от 22,5%	до 60
Потребительский кредит
Рефинансирование потребительских кредитов	до 1 000 000	РУБ	от 23%	до 60
Надежный клиент	10 000 - 1 000 000	РУБ	от 23%	до 36
Садовод	до 1 500 000	РУБ	от 25%	до 60
Потребительский с обеспечением	до 1 000 000	РУБ	от 23%	до 60
Пенсионный	до 500 000	РУБ	от 25%	Индивидуально
Потребительский кредит без обеспечения	до 750 000	РУБ	от 27,85%	до 36
Инженерные коммуникации	до 500 000	РУБ	от 25%	до 60
Кредиты на развитие личного подсобного хозяйства
На развитие личного подсобного хозяйства	до 300 000 до 700 000	РУБ	от 25,5%	до 2х лет до 5 лет
На развитие личного подсобного хозяйства без обеспечения	до 300 000 до 700 000	РУБ	от 30%	до 2х лет до 5 лет
Успешный партнер	до 300 000 до 700 000	РУБ	от 23%.	до 2х лет до 5 лет
Рефинансирование кредитов граждан, ведущих личное подсобное хозяйство	до 300 000 от 300 000 до 700 000	РУБ	от 25,5 %	до 2х лет до 5 лет

Полное и своевременное погашение кредита является непременным обязательством Заемщика, которое предусматривается кредитным договором. Однако, как свидетельствует практика, наличие номинального обязательства не означает гарантии его выполнения. Поэтому в новых условиях функционирования банков, когда возвратность выданных кредитов становится, по существу, вопросом их выживания, проблема повышения надежности обеспечения возврата кредитов выдвигается на первый план.

Под формой обеспечения возвратности кредита в настоящее время следует понимать юридические и экономические обязательства Заемщика, указывающие на дополнительные конкретные источники погашения кредита в случаях его невозврата за счет основных источников. Они повышают гарантию возврата кредита и тем самым служат инструментом миниминизации кредитного риска. К таким обязательствам относятся:

гарантии, Поручительства;

договор о страховании ответственности за непогашение кредита;

соглашение о цессии в пользу банка требований к третьему лицу.

Заемщик по согласованию с банком может использовать одну или одновременно несколько форм. Выбранный вариант обеспечения фиксируется в кредитном договоре, к которому, как правило, прилагается соответствующий документ (договор залога, договор Поручительства, гарантийное письмо и т.п.). [9]

Одним из приоритетных направлений деятельности банка является кредитно-финансовое обеспечение потребностей сельскохозяйственных предприятий, крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей, занятых в сфере сельскохозяйственного производства. Стратегия предусматривает органичное развитие ОАО «Россельхозбанк» вплоть до 2020 года, и сегодня мы уже видим серьезные успехи ее реализации. По сравнению с 2012 годом чистая прибыль ОАО «Россельхозбанк» возросла в два раза. По итогам 2013 года ОАО «Россельхозбанк» увеличил кредитныи? портфель на 169 млрд рублеи? (на 15%) до 1 трлн 274 млрд рублеи?. В частности, кредитныи? портфель юридических лиц вырос на 13% и превысил 1 трлн 26 млрд рублеи?, физи- ческих лиц -- на 25% (до 247,3 млрд рублеи?). Активы ОАО «Россельхозбанк» за пе- риод с начала 2013 года увеличились на 15% и составили 1 трлн 816,3 млрд рублеи?.

Объем кредитов ОАО «Россельхозбанк», выданных в рамках реализации Государственнои? программы развития сельского хозяи?ства и регулирования рынков сельскохозяи?ственнои? продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы за первыи? год, составил 562,9 млрд рублеи?. С момента старта Госпрограммы развития сельского хозяи?ства в 2008 году ОАО «Россельхозбанк» выдал кредитов на сумму 2,3 трлн рублеи?. По банковскои? системе за 2013 год кредиты, предоставленные нефинансовым организациям, выросли на 12,7%, кредиты физическим лицам - на 28,7%. По Банку аналогичные показатели составили соответственно 13,6% и 24,9%. Доля Банка в кредитовании нефинансовых организации? на 01.01.2014 составила 4,5%.

Доля ОАО «Россельхозбанк» в кредитовании заемщиков агропромышленного комплекса по состоянию на 01.01.2014 составила:

по отрасли «Сельское хозяи?ство, охота и предоставление услуг в этих областях» ? 40,7%;

по отрасли «Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака» ? 16,5%;

по отрасли «Производство машин и оборудования для сельского и лесного хозяи?ства» ? 8,5%.

Рисунок 1. - Сравнительная динамика роста основных показателей за 2013 год

За 2013 год величина активов Банка в соответствии с формои? отчетности 0409806 «Бухгалтерскии? баланс (публикуемая форма)» увеличилась на 238,4 млрд руб., или 15,1%, и по состоянию на 01.01.2014 составила 1 816,3 млрд руб.

Объем собственных средств Банка в соответствии с формои? отчетности 0409806 «Бухгалтерскии? баланс (публикуемая форма)» увеличился на 29,9 млрд руб. (16,7%) до 209,1 млрд руб.

В структуре активов Банка устои?чиво преобладает чистая ссудная задолженность, доля которои? по состоянию на 01.01.2014 составляет 82,4% от общего объема активов Банка.

Доля средств в кредитных организациях по состоянию на 01.01.2014 составила 1,9% от величины активов Банка, доля средств в Банке России - 1,6%, денежных средств - 1,2%, чистых вложении? в ценные бумаги - 8,5%, основных средств, нематериальных активов и материальных запасов - 1,0%.

В структуре пассивов Банка доминируют средства клиентов, не являющихся кредитными организациями (66,0%). На долю средств кредитных организации? приходится 15,8%, выпущенных долговых обязательств - 11,2%.

Обязательства Банка по состоянию на 1 января 2014 года составляют 88,5% пассивов, а его собственные средства - 11,5% общего объема пассивов.

Прибыль Банка до уплаты налогов по итогам деятельности за 2013 год составила 5,9 млрд руб. чистая прибыль Банка после уплаты налогов достигла 1,0 млрд руб.

Чистые процентные доходы Банка в 2013 году составили 57,4 млрд руб., чистыи? комиссионныи? доход - 7,9 млрд руб.

В структуре процентных доходов Банка традиционно преобладают доходы по кредитам юридическим и физическим лицам, доля которых в 2013 году увеличилась до 86,9% против 86,0% в 2012 году.

Доля доходов от межбанковского кредитования составила 7,9% (против 8,4% в 2012 году), доля вложении? в ценные бумаги - 5,3% (против 5,6%).

В структуре процентных расходов доля расходов по привлеченным средствам юридических и физических лиц составила 61,8% (в 2012 году - 62,3%), по средствам, привлеченным на межбанковском рынке - 23,5% (24,4%), по выпущенным долговым обязательствам - 14,6% (13,3%).

По операциям с иностраннои? валютои? (включая чистые доходы от ее? переоценки) в 2013 году сложился положительныи? результат в размере 3,6 млрд руб. чистыи? доход Банка после вычета резервов составил в 2013 году 42,7 млрд руб.

Основную долю кредитного портфеля Банка традиционно составляют креди- ты, предоставленные корпоративным заемщикам. По состоянию на 01.01.2014 доля корпоративного кредитного портфеля составила 80,6% от общего портфеля. Раз- мер корпоративного кредитного портфеля Банка составил 1 026,4 млрд руб., увеличившись с начала отчетного года на 13,2% (119,4 млрд руб

Рисунок 2. - Динамика корпоративного кредитного портфеля в 2013 году

Розничныи? кредитныи? портфель составил 247,3 млрд руб., увеличившись с начала года на 24,9%, или на 49,3 млрд. руб. Доля розничных кредитов в портфеле Банка выросла за отчетныи? период с 17,9% до 19,4%.

Рисунок 3.- Динамика кредитного портфеля населения в 2013 году

Основные направления кредитнои? поддержки Банком россии?ского АПК обусловлены его активным участием в реализации Госпрограммы-2020. за 2013 год Банком выдана 541 тыс. кредитов АПК на общую сумму 562,9 млрд руб. На долю краткосрочных кредитов пришлось 55,0% всего объема выдачи.

В рамках реализации мероприятии? Госпрограммы-2020 сложились следующие пропорции выдачи кредитов: 76,0% (427,7 млрд руб.) предоставлено предприятиям и организациям АПК; 6,9% (38,9 млрд руб.) - гражданам, ведущим личное подсобное хозяи?ство; 12,9% (72,8 млрд руб.) - физическим лицам, проживающим в сельскои? местности и населенных пунктах с численностью до 100 тыс. человек; 3,9% (21,8 млрд руб.) - крестьянским (фермерским) хозяи?ствам, 0,3% (1,7 млрд руб.) - сельскохозяи?-ственным потребительским кооперативам.

К 1 января 2014 года 46,0% кредитных вложении? в АПК было сформировано за счет кредитов организациям - сельскохозяи?ственным товаропроизводителям. Доля кредитов гражданам, ведущим личное подсобное хозяи?ство, составила 8,4%, крестьянским (фермерским) хозяи?ствам - 5,3%. В структуре вложении? в АПК на кредиты предприятиям пищевои? и перерабатывающеи? промышленности приходится 12,3%, а предприятиям, обслуживающим АПК, - 1,1%.

1.3 Депозитная деятельность ОАО «Россельхозбанк»

Одним из банков, завоевавших доверие вкладчиков, является Россельхозбанк, услуги которого благодаря хорошо развитой филиальной сети стали доступными огромной части нашего населения. И, несмотря на то, что основной целью его работы было кредитование агропромышленного комплекса, сейчас его клиентами являются самые разные категории населения. Вклады Россельхозбанка на 2015 год отличаются разнообразием условий и подходят для самых различных клиентов (табл.4). Чтобы максимально удовлетворить все запросы своих клиентов, эта кредитная организация разработала на 2015 год несколько новых программ.

Согласно данным статистики, проценты по вкладам в Россельхозбанке, являются одними из самых высоких среди всех коммерческих Банков РФ.[9]

Таблица 1.4. Виды и условия вкладов, предоставляемых ОАО «Россельхозбанк».

Название вклада	Валюта	Минимальный взнос	Срок вклада	Процентная ставка	Пополнение	Снятие
Классический	Рубли Доллары Евро	3000р. 100$ 100€	от 31 до 1460 дней	до 13,50% до 4% до 4,30%	Нет	Нет
Накопительный	Рубли Доллары Евро	3000р. 100 $ 100 €	от 91 до730 дней	до 12,30% до 4,10% до 3,90%	Да	Нет
Управляемый	Рубли Доллары Евро	10000р. 300 $ 300 €	от 180 до 730 дней	до 10,95% до 3,25% до 3,10%	Да	Да
Накопи на мечту	Рубли Доллары Евро	3 000р. 100 $ 100	730 дней	до 10,50% до 4,00% до 3,80%	Да	Нет
Пенсионный плюс	Рубли	500 р.	365 и 730 дней	до 11,50%	Да	Да
Максимальные накопления	Рубли	1 500 000 р	от 180 до 730 дней	до 13,80%	Да	Нет
Золотой	Рубли Доллары Евро	1500000р. 50000 $ 50000 €	от 91 до 1460 дней	до 14,80% до 5,40% до 5,10%	Нет	Нет
Платиновый	Рубли Доллары Евро	1500000р. 50000 $ 50000 €	от 91 до 1095 дней	до 13,10% до 4,40% до 3,95%	Да	Да
До востребования	Рубли Доллары Евро	10р. 5 $ 5 €	без ограничений	0,1% 0,1% 0,1%	Да	Да

По состоянию на 01.01.2014 объем привлеченных средств клиентов - юридических лиц составил 813,4 млрд руб. Количество клиентов - юридических лиц на 01.01.2014 составило 189,8 тыс.

За 2013 год объем средств физических лиц, привлеченных Банком, вырос на 33,4% (61,9 млрд рублеи?) и достиг 247,2 млрд рублеи?, в том числе объем срочных депозитов физических лиц увеличился на 37,8% (59,6 млрд рублеи?) и составил 217,5 млрд рублеи?. число клиентов - физических лиц Банка увеличилось на 671,5 тыс., или на 19%, и по состоянию на 01.01.2014 достигло 4 873,8 тыс.

В 2013 году открыто 772,4 тыс. новых вкладов общим объемом 195,7 млрд руб., из них средства вновь привлеченных клиентов составили 83,9 млрд руб.

Особои? популярностью пользуются пенсионные вклады, занимающие более 40% пассивного портфеля.

Застрахованными являются вклады - денежные средства в рублях и иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в Банке на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада.

Не подлежат страхованию денежные средства:

размещенные на банковских счетах физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если эти счета открыты в связи с указанной деятельностью;

размещенные физическими лицами в банковские вклады на предъявителя, в том числе удостоверенные сберегательным сертификатом и (или) сберегательной книжкой на предъявителя;

переданные физическим лицам Банку в доверительное управление;

размещенные во вклады в находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалах Банка.

Возмещение по вкладам в банке, в отношении которого наступил страховой случай, выплачивается вкладчику в размере 100 процентов суммы вкладов в банке, но не более 700 000 рублей.

Если вкладчик имеет несколько вкладов в одном банке, суммарный размер обязательств которого по этим вкладам перед вкладчиком превышает 700 000 рублей, возмещение выплачивается по каждому из вкладов пропорционально их размерам.

В случае если вклад размещен в иностранной валюте, сумма возмещения по вкладам рассчитывается в рублях по курсу, установленному Банком России на день наступления страхового случая. Выплата возмещения по вкладам производится в рублях.[14]

1.4 Операции ОАО «Россельхозбанк» с ценными бумагами

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 2 декабря 1990 года №395-I «О банках и банковской деятельности» ОАО «Россельхозбанк» на основе лицензии Банка России на осуществление банковских операций осуществляет выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами. Операции с ценными бумагами осуществлялись как на биржевом, так и на внебиржевом рынках.

Банк предлагает своим клиентам различные услуги по осуществлению операций с ценными бумагами.

ОАО «Россельхозбанк» предлагает своим клиентам брокерское обслуживание на следующих российских биржевых площадках:

Фондовой Бирже ММВБ (акции, корпоративные, муниципальные и субфедеральные облигации);

ЗАО НТБ (секция стандартных контрактов на зерновые, зернобобовые и технические культуры).

Клиентам доступны разнообразные варианты взаимодействия с брокером:

использование систем интернет-трейдинга;

подача поручений в бумажной форме;

подача поручений посредством телефонной связи.

Также, предлагаются различные операции с векселями, как самого банка ОАО «Россельхозбанк», так и со сторонними векселями, операции с эмиссионными ценными бумагами (организация выпуска, размещения и погашения долговых обязательств эмитентов, покупка/продажа облигаций, еврооблигаций, акций, операции РЕПО), депозитарные услуги. [14]

Бизнес-планами и кредитной политикой ОАО «Россельхозбанк» установлено, что операции ОАО «Россельхозбанк» с ценными бумагами носят второстепенный характер. Они связаны с обеспечением ликвидности ОАО «Россельхозбанк» и используются для получения дополнительных доходов от размещения средств, которые не могут быть направлены на другие цели.

В составе активов вложения в ценные бумаги занимают очень незначительное место (табл. 5), хотя и за последние 2-3 года имеют тенденцию к увеличению (с 39774 млн. руб. на 01.02.2012 до 113 186 млн. руб. 01.01.2014).

Таблица 1.5. Объем вложений в ценные бумаги в структуре активов.

Активы, млн. руб.	01.02.2012	01.01.2013	01.01.2014
Вложения в ценные бумаги, в том числе:	39 774	53 403	113 186
1) Долговые обязательства	39 127	50 794	111 299
2) Акции	12	16	10
3) Векселя	634	2 593	1 876
Всего активов	975 888	1 083 345	1 476 453



Рис. 4. Структура портфеля ценных бумаг ОАО «Россельхозбанк».

В целях управления краткосрочной ликвидностью Банк в 2014 году

проводил операции по привлечению денежных средств на валютном и денежном рынках.

В рамках формирования базы для долгосрочного кредитования в 2014 году Банк разместил следующие облигационные займы:

* в марте-апреле 2014 года был размещен пятилетний выпуск рублевых еврооблигаций объемом 32 млрд руб. со ставкой купона 8,7% годовых;

* в июне 2014 года был размещен десятилетний выпуск субординированных еврооблигаций на сумму 800 млн долл. США со ставкой 6,0% годовых и опционом на досрочное погашение по инициативе Банка через пять лет;

* в июле 2014 года было размещено три десятилетних выпуска рублевых облигаций общим объемом 20 млрд руб. со ставкой купона к 4-летней оферте 7,7% годовых;

* в ноябре 2014 года был размещен один десятилетний выпуск рублевых облигаций объемом 10 млрд руб. со ставкой купона к 2-летней оферте 8,75% годовых;

* в ноябре 2014 года был размещен пятилетний выпуск рублевых еврооблигаций объемом 20 млрд руб. с плавающей процентной ставкой 6М MosPrime.

В целях управления краткосрочной ликвидностью Банк в 2014 году

проводил операции по привлечению денежных средств на валютном и денежном рынках:

* суммарный объем краткосрочного привлечения МБК (оборот) составил 1252,6 млрд руб.;

* оборот на валютном рынке (FOREX) -- 19382,9 млрд руб.

В 2014 году Банк не приобретал долговых обязательств эмитентов в инвестиционный портфель, предполагаемый уровень дохода по которым превышает 10% в год. [7]

Фондовый риск -- риск убытков вследствие неблагоприятного изменения рыночных цен на фондовые ценности (ценные бумаги, в том числе закрепляющие права на участие в управлении) торгового портфеля и производные финансовые инструменты под влиянием факторов, связанных как с эмитентом фондовых ценностей и производных финансовых инструментов, так и с общими колебаниями рыночных цен на финансовые инструменты.

Система ограничений фондового риска, применяемая банком ОАО «Россельхозбанк», включает лимиты по портфелю ценных бумаг (включая операции Репо) и отдельным субпортфелям, входящим в его состав, а также результативные лимиты по торговому портфелю ценных бумаг, прежде всего stop-loss на финансовый результат (предельный уровень убытков при падении курса, при достижении которого Банк производит закрытие торговых позиций, чтобы избежать дальнейших потерь при неблагоприятном движении цен).

Также, банк ОАО «Россельхозбанк» может выпускать собственные акции, облигации и иные ценные бумаги. Согласно Уставу акции банка могут быть только обыкновенными именными. Акции выпускаются в бездокументарной форме. Владелец акции устанавливается на основании записи в системе ведения реестра акционеров банка. [3]

1.5 Расчетно-кассовое обслуживание банка ОАО «Россельхозбанк»

Расчетно-кассовое обслуживание (РКО) - комплексная услуга банка, обеспечивающая расчеты организации.

РКО регулируется законом «О банках и банковской деятельности», Гражданским кодексом РФ, а также нормативной базой Центрального банка РФ, в частности Положением о безналичных расчетах в РФ, Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях, другими нормативными документами. Кроме того, между клиентом и банком заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Как правило, в РКО входят следующие услуги базовые услуги:

безналичные расчеты;

операции с наличными денежными средствами (кассовое обслуживание);

выдача выписок по счету о совершенных операциях.

Следует отметить, что расчетно-кассовое обслуживание, как правило, подразумевает возможность открытия и использования не только рублевого, но и валютного счета. [9]

ОАО «Россельхозбанк» предлагает широкий перечень услуг по расчетно-кассовому обслуживанию для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В ОАО «Россельхозбанк» Вы можете открыть:

банковский расчетный счет в валюте Российской Федерации и иностранной валюте;

банковский счет нотариуса в валюте Российской Федерации, специальный банковский счет должника в валюте Российской Федерации;

специальный банковский счет, открываемый платежному агенту;

специальный банковский счет, открываемый банковскому платежному агенту (субагенту);

специальный банковский счет, открываемый поставщику;

специальный брокерский счет в валюте Российской Федерации.

В ОАО «Россельхозбанк» расчетно-кассовое обслуживание полностью ориентировано на оперативное и удобное для клиентов проведение финансовых операций, в связи с чем, непрерывно совершенствует и развивает систему Дистанционного банковского обслуживания. [14]

ОАО «Россельхозбанк» осуществляет безналичные расчеты в соответствии с Положением Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 8 сентября 2000г.

На 1 января 2014 года кассовое обслуживание клиентов банка осуществляют 78 региональных филиалов и 1513 внутренних структурных подразделений.

Обороты наличных денежных средств, принятых и выданных из касс банка в рублевом эквиваленте, за отчетный период составили 2360,6 млрд руб. и возросли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 25,8%.

Обороты наличной иностранной валюты по операциям с физическими

лицами составили 1348,8 млн долл. США и 504,9 млн евро.

Переводы денежных средств в системе Western Union составили 117,5 млн долл. США и 4284,3 млн руб. По сравнению с показателями аналогичного периода прошлого года произошло увеличение оборотов по переводам как в долларах США (на 15,4%), так и в российских рублях (на 14,5%).

За отчетный период существенно увеличились обороты наличной иностранной валюты по банкнотным сделкам, проводимым с банками-контрагентами. По головному офису банка прирост за 2014 год составил 84,3 % в долларах США и 58,2% в евро (107,6 млн долл. США и 50,0 млн евро). По региональным филиалам прирост за 2014 год составил 102,2% в долларах США и 10,6% в евро (64,5 млн долл. США и 23,0 млн евро).

В настоящее время ОАО «Россельхозбанк» является одним из значимых участников финансового и платежного рынков и в ближайшее время станет одним из ведущих игроков в создаваемой Национальной платежной системе Российской Федерации.

В 2014 году ОАО «Россельхозбанк» продолжило активное сотрудничество с международными платежными системами VISA и MasterCard, внедряя новые и современные сервисы для владельцев платежных карт с целью наращивания кар- точного портфеля Банка.

Банком были завершены процедуры сертификации и запущены операции сервиса MoneySend международнои? платежнои? системы MasterCard. Сертифицирован экваи?ринг и выполнен пилотныи? проект по выпуску платежных карт MasterCard PayPass, а также сертифицированы экваи?ринг и эмиссия платежных карт VISA PayWave.

В 2013 году ОАО «Россельхозбанк» подписало двусторонние соглашения об объединении банкоматных сетеи? с ОАО «Альфа-Банк» и ОАО «Промсвязьбанк», что позволило увеличить банкоматную сеть на 120%, до 7600 банкоматов, и создать благоприятные условия для роста продаж карточных продуктов. Количество операции? в банкоматах банков-партнеров возросло в 10 раз от общего количества совершаемых операции? по платежным картам Банка.

На 01.01.2014 Банком обслуживалось 2505 тыс. платежных карт. Количество деи?ствующих платежных карт Банка за 2013 год увеличилось на 273 тыс. шт., в том числе прирост зарплатных платежных карт составил 33 тыс. шт. Прирост количества деи?ствующих платежных карт в 2013 году достиг 12%. Количество кредитных карт с льготным периодом кредитования за отчетныи? год возросло с 1,6 тыс. шт. до 34 тыс. шт.

В 2013 году общии? комиссионныи? доход экваи?ринговои? сети Банка составил 54,55 млн руб., превысив показатель 2012 года на 32%.Количество деи?ствующих банкоматов Банка увеличилось на 10% и составляет3257 шт. на 31.12.2013. Банк занимает 3-е место.[7]



Глава 2. Оценка эффективности работы коммерческого банка ОАО «Россельхозбанк»

2.1 Анализ финансового состояния коммерческого банка ОАО «Россельхозбанк»

К настоящему времени ОАО «Россельхозбанк» занимает ведущие позиции как в банковской системе Российской Федерации, так и в секторе аграрного кредитования.

Таблица 2.1. Анализ активных операций

Наименование статьи	Данные на 01.02. 2014	Данные на 01.02.2015	Абсолютный прирост. Руб.	Темп прироста. %
I . АКТИВЫ
Денежные средства	19435096	33962362	14527266	74,748
Средства КО в ЦБ РФ	25611258	24845987	-765271	-2,988
Обязательные резервы	8637510	8971820	334301	3,870
Средства в КО	17014416	20961538	3947122	23,199
Фин.активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	1938198	24662526	22724328	1172,446
Чистая ссудная задолженность	1444620611	1808070232	363449621	25,159
Чистые вложения в цб. и другие фин.активы, имеющиеся в наличии для продажи	105748287	147441902	41693615	39,427
Инвестиции в дочерние и зависимые организации	367535543	36022243	-331513300	90,199
Чистые вложения в цб., удерживаемые до	49385120	32483614	-16901506	-34,224
Требование по текущему налогу на прибыль	23168	278991	255823	1104,208
Отложенный налоговый актив	0	13325427	13325427	-
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	18082415	18982565	900210	4,978
Прочие активы	63314791	75865310	12550519	19,822
Всего активов	1745381810	2200880454	455498644	26,097

Из данных таблицы видно, что общее число активов в 2015 году увеличилось по сравнению с 2014 годом на 455498644 млн. руб., что говорит об увеличении таких статей баланса как: денежные средства, обязательные резервы, средства в КО, финансовые активы, чистые вложения в ц. б., основные средства, требования по налогу на прибыль. Также произошел рост в статье баланса «прочие активы» на 12550515 млн. руб. Все это говорит о хорошем функционировании ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» в Тамбове.

Таблица 2.2. Анализ пассивные операций

Наименование статьи	Данные на 01.02. 2014	Данные на 01.02.2015	Абсолютный прирост. Руб.	Темп прироста. %
II. ПАССИВЫ
Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ	40199619	192577818	152378199	379,054
Средства КО	276679825	214168864	-62510961	22,593
Средства клиентов, не являющихся КО	1009918006	1357165005	347246999	34,384
Вклады физ.лиц, в том числе ИП	247760411	325133202	77372791	31,229
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток	2435471	120178	-2315293	-95,065
Выпущенные долговые обязательства	178268345	189677298	11408953	6,4
Обязательство по текущему налогу на прибыль	0	0	0	0
Отложенное налоговое обязательство	0	364736	364736	-
Прочие обязательства	26581602	36091016	9509414	-35,774
Резервы на возможны потери	255190	193124	-62066	-24,321
Всего обязательств	1534338058	1990358039	456019981	29,721

В пассиве баланса также наблюдается тенденция роста. Обязательства в 2015 году выросли на 456019981 млн. руб. и составили 1990358039 млн. руб.. Увеличение произошло за счет кредитов и депозитов, средств клиентов, вкладов физических лиц, выпущенных долговых обязательств, также отложенного налогового обязательства. Нужно отметить, что выросли прочие обязательства, что характеризует баланс пассивов положительно.

Таблица 2.3. Анализ структуры и динамики доходов баланса:

Наименование показателя	на 01.02. 2015 г.	на 01.01. 2014 г.	Изменения
Актив	220880454	1745381810	455498644
Обязательства	1990358039	1534338058	456019981

За 2014 год общая сумма активов увеличилась на 455498644 млн. руб., а сумма обязательств на 456019981 млн. руб.. Таким образом, мы видим, что наблюдается тенденция к росту большинства показателей.

Таблица 2.4. Анализ структуры и динамики доходов ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» в Тамбове:

Наименование	на 1 января 2015г.	на 1 января 2014г	Измен-я
	млн. руб.	уд. вес	млн. руб.	уд. вес
% доходы	140763593	9,36%	129074556	22,3%	11689037
Доходы комиссионные	7237038	0,48%	8325547	1,44%	-1088509
Операционные доходы	81572231	5,42%	526318	0,9%	81045913
Всего доходов	1503637994	100	579021118	100	1445736876

Общая сумма доходов на 01.01. 2015 год увеличилась за счет роста таких показателей, как процентные доходы, операционные доходы. Этот рост вызван увеличением совокупного объема операций, которые приводит банк, в результате чего формирует доходную часть.

Таблица 2.5. Анализ структуры и динамики расходов ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» в Тамбове:

Наименование	на 1 января 2015г.	на 1 января 2014г	Измен-я
	млн. руб.	уд. вес	млн. руб.	уд. вес
% расходы	8227577	0,54%	3028946	0,53%	5198631
Расходы комиссионные	1016255	0,67%	814238	0,14%	202017
Операционные расходы	2493564	0,16%	559646	0,1%	1933918
Всего расходов	1520298332	100	568763913	100	951534419

Общее число расходов по состоянию на 01. 01. 2015 год увеличилось и составило 1520298332 млн. руб.. Это произошло в результате увеличения показателей, а именно - процентные расходы, комиссионные и операционные расходы, то есть за счет все показателей данной таблицы. Значительно выросли процентные расходы, которые несет банк, привлекая денежные ресурсы в той или иной форме (расходы по кредитам и депозитам, а также операциями с ценными бумагами, амортизация премии по акции).

Таблица 2.6. Обязательные нормативы банка:

Наименование показателя	Нормативное значение	Значение на отчетную дату	Значение на предыдущую дату
Норматив достаточности собственных средств (Н1)	10	15,1	14,7
Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2)	15	53,4
Норматив текущей ликвидности банка (Н3)	50	84,4
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4)	120	98,6
Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6)	25	Макс. 14,9 Мин. 1.0	Макс. 12,5 Мин. 0,7
Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7)	800	74,9	69,1
Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставляемых банком своим клиентам (Н9.1)	50	0	0
Норматив совокупной величины по инсайдерам банка (Н10.1)	3	1,2	0,8
Норматив использования собственных средств заемщика для приобретения акций других юридических лиц (Н12)	25	2	2,4

По данным таблицы, можно увидеть, что все обязательные нормативы, установленные в соответствии с банковским законодательством, соблюдены.

2.2 Налоговая политика коммерческого банка ОАО «Россельхозбанк»

Налогообложение прибыли банков и других кредитных организаций, осуществляющих свою деятельность по лицензии Центробанка РФ, принципиальных отличий не имеет.

Среди основных уплачиваемых банком налогов (и сборов) можно выделить налог на прибыль (доход) организаций (регламентировано Законом РФ от 27.12.91 №2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций”) и налог на имущество (регламентировано Законом РФ от 13.12.91 №2030-1 “О налоге на имущество предприятий”).

При расчете налога на прибыль банков учитываются особенности формирования налогооблагаемой базы, которые предопределены отличием бухгалтерского учета в кредитных организациях, расчетов сумм доходов, расходов, относимых на издержки производства банковских услуг для целей налогообложения, и финансовых результатов. Учет доходов и расходов банка специфичен, поскольку здесь применяется свой план счетов унифицированный вариант которого был введен в банковскую практику с 1 января 1998 г.

При определении состава затрат, включаемых в себестоимость банковских услуг для целей налогообложения, кредитные организации руководствуются как общими для всех хозяйствующих субъектов документами, так и специальным документом -- постановлением Правительства РФ от 25 мая 1994 г. № 490 «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями» и Инструкцией ГНС РФ № 37. С 1 января 2002 года банки исчисляют и уплачивают налог на прибыль в соответствии с главой 25 части 2 Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль уплачивают практически все банки и кредитные учреждения (с лицензией на ведение банковских операций), чья деятельность связана с получением коммерческой прибыли. Принцип исчисления налога выражается следующей формулой:

где Д -- доходы банка;

Р -- расходы банка;

Л -- льготы, предоставляемые при налогообложении прибыли банков;

Ст -- ставка налога;

НсП -- налог на прибыль.

Согласно ст. 249 и 250 НК РФ, доходами при исчислении налога на прибыль предприятий (организаций, в том числе и банков) признаются:

Доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Внереализационные доходы - не связанные с основной деятельностью (от долевого участия в других организациях, от сдачи имущества в аренду, в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде, в виде безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами основных средств и нематериальных активов, в виде стоимости излишков материально - производственных запасов, которые выявлены в результате инвентаризации, и прочие).

Помимо рассмотренных доходов, к доходам банков относятся также доходы, от банковской деятельности, предусмотренные статьей 290 НК РФ «Особенности определения доходов банков».

Налог на имущество предприятий установлен на территории Российской Федерации с 1 января 1992 г. Федеральным законом от 13.12.91 № 2030-1 в качестве регионального налога и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.