Прочие доходы

Прочие расходы

Суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах

Суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью

№ формы отчетности

Наименование формы

Страховая организация

№ 14 -- страховщик

Отчет о страховых резервах

Промежуточная бухгалтерская отчетность

Годовая бухгалтерская отчетность

+

+

Показатели

Критерии

Количество баллов

Оценка контрольной среды

1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия

Высокий

5

4

Средний

3

Низкий

0

2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности

организации

Да

Частично

4

Нет

3. Наличие и функционирование актуарного департамента или актуариев, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации

Да

5

Нет

4. Распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и работниками, отвечающими за формирование страховых резервов

Да

5

Нет

5. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов

Да

Нет

Не всегда

3

6. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности)

Да

5

Нет

7. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм

Да

5

Нет

Оценка системы учета

8. Наличие учетной политики

Да, с обобщенными данными

5

Да, с раскрытием сведений об учете и н/о

Нет

9. Соответствие критериев, отраженных в учетной политике, критериям, установленным законодательством, и применение положений учетной политики в учете

Соответствуют

4

Не соответствуют

Нет учетной политики

10. Способ расчета страховых резервов

Полностью компьютеризированный учет

Смешанный

3

Ручной

11. Тип используемой компьютерной программы

Использование лицензированной программы

5

Программа разработана самим предприятием

Использование нелицензированной программы

Нет компьютеризации

12. Полнота и правильность отражения финансово- хозяйственных операций на счетах бухучета с учетом влияния на финансовый результат и налогооблагаемую базу (в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой и соблюдением методологии учета)

Да

5

Нет, без влияния на финансовый результат и н/о базу

Нет, с искажением финансового результата и н/о базы

13. Своевременность отражения финансово-хозяйственных операций в бухучете

Да

5

Нет

Не всегда

2

14. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности

Да

Нет

Не всегда

2

15. Надлежащая организация подготовки и ввода информации в базу данных для расчета страховых резервов.

Да

5

Нет

16. Наличие контрольных процедур при осуществлении данной операции:

а) На предприятии имеется отдельное от бухгалтерии звено (человек, подразделение), занимающееся вводом данных по проданным полисам в программу расчета резервов

Да

5

Нет

б) На предприятии налажена система регулярной сверки по заключенным договорам страхования между:

-бухгалтером, выполняющим проводку по начислению договора и отделом страхования, дающим сведения

Да

5

Нет

-звеном по расчету резервов и бухгалтером, выполняющим начисление по договору

Да

Нет

-отделом страхования и звеном по расчету резервов

Да

Нет

в) На предприятии налажена система регулярной сверки по расторгнутым договорам (изменению условий в договоре между:

-бухгалтером, выполняющим проводку по начислению договора и отделом страхования, дающим сведения

Да

5

Нет

-звеном по расчету резервов и бухгалтером, выполняющим начисление по договору

Да

Нет

-отделом страхования и звеном по расчету резервов

Да

Нет

г) В компании налажена система регулярной сверки по убыткам между:

- отделом урегулирования убытков и звеном по расчету РЗУ

Да

Нет

-бухгалтером, выполняющим проводку и отделом по урегулированию убытков

Да

Нет

г) В компании проводится сверка между звеном по расчету агентских вознаграждений и звеном по расчету резервов

Да

Нет

д) данные отдела перестрахования регулярно сверяются с данными отдела прямого страхования

Да

Нет

е) Данные отдела перестрахования регулярно сверяются с данными звена по расчету резервов

Да

Нет

Оценка контрольных процедур

Применение процедур внутреннего контроля:

17. Установление сроков сдачи внутренней отчетности в бухгалтерию предприятия

Да

5

Нет

Не всегда

18. Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии

Да

5

Нет

Не всегда

19. Визирование первичных документов на предприятии

Да

Нет

Не всегда

3

20. Документальное оформление контрольных процедур

Да

4

Нет

Не всегда

21. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы

Да

Нет

Иногда

3

Баллы

Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах (Фактическое количество баллов / Максимальное количество баллов * 100%)

Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия

160

112/160*100 = 70%

Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия

112

Оценка надежности системы внутреннего контроля

Надежность системы внутреннего контроля в процентах

Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах

Высокая

от 81 до 100 процентов

Средняя

от 41 до 80 процентов

Фактическая оценка надежности системы контроля на предприятии составляет 70%, что является средним показателем, который ближе к высокому уровню.

Низкая

от 11 до 40 процентов

Внутренний контроль отсутствует

0 до 10 процентов

Качественная оценка контрольного риска

Проценты Контрольного риска (КР)

Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах)

Низкий

10-0

Средний (Умеренный)

50-11

100-70 = 30% , т.е. на предприятии средний уровень контрольного риска, который может быть снижен за счет разработки мероприятий, улучшающих систему контроля

Высокий

70-51

100-71

Перечень вопросов, подлежащих проверке

Источник получения доказательств

Рекомендации по проверке данного вопроса

1.1. Наличие у ЗАО «Сибирско-Уральская страховая компания» документов, на основании которых формируются резервы.

Лицензия на право проведения страховой деятельности.

Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

Учетная политика «Сибирско-Уральская страховая компания»

П.п.1 п.2.1 Методических рекомендаций

1.2. Применение «Сибирско-Уральская страховая компания» методов формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, отличных от методов, установленных Правилами формирования страховых резервов

Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

П.п. 2 п.2.1 Методических рекомендаций

1.3. Последовательность применения выбранного метода расчета страховых резервов в течение отчетного периода.

Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

Учетная политика «Сибирско-Уральская страховая компания»

П.п. 3 п.2.1 Методических рекомендаций

Проверяемый вопрос

Источник получения доказательств

Рекомендации по проверке данного вопроса

3.1. Правильность применения метода формирования РНП по учетной группе.

Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

Таблица 2 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/24» по договорам со сроками действия, равными N месяцам»

Таблица 5 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/8» по договорам со сроками действия, равными N кварталам»

Таблица 8 «Расчет резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis»

П.п.1 п.2.3 Методических рекомендаций

3.2. Правомерность отнесения комбинированных договоров к соответствующей учетной группе.

Договоры страхования

Журнал учета заключенных договоров страхования

Таблица 2 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/24» по договорам со сроками действия, равными N месяцам» по учетным группам

Таблица 5 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/8» по договорам со сроками действия, равными N кварталам» по учетным группам

Таблица 8 «Расчет резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis» по учетным группам

П.п.2 п.2.3 Методических рекомендаций

3.3. Наличие журнала учета заключенных договоров страхования и перестрахования, наличие в них всех обязательных реквизитов.

Журнал учета заключенных договоров страхования (сострахования)

Журнал учета договоров, принятых в перестрахование

П.п.3 п.2.3 Методических рекомендаций

3.4. Выборочная проверка соответствия данных, указанных в журнале учета заключенных договоров, договорам страхования и данным, отраженным на счетах бухгалтерского учета.

Договора страхования и перестрахования

Журнал учета заключенных договоров страхования (сострахования)

Журнал учета договоров, принятых в перестрахование

Карточка счета 92, карточка счета 77

Форма РД-1

Форма ОД-2

Продолжение таблицы 3.5

3.5. Следует проверить не формировался ли РНП по не действующим на отчетную дату договорам.

Журнал учета заключенных договоров страхования (сострахования)

Журнал учета договоров, принятых в перестрахование

Таблица 2 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/24» по договорам со сроками действия, равными N месяцам» по учетным группам

Таблица 5 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/8» по договорам со сроками действия, равными N кварталам» по учетным группам

Таблица 8 «Расчет резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis» по учетным группам

П.п.5 п.2.3 Методических рекомендаций

3.6. Правильность исчисления базовой страховой премии для расчета РНП.

Таблица 1 «Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом «1/24» по договорам со сроками действия, равными N месяцам» по учетным группам

Таблица 4 «Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом «1/8» по договорам со сроками действия, равными N кварталам» по учетным группам

Таблица 7 «Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis» по учетным группам

Карточка счета 92, карточка счета 26

П.п.6 п.2.3 Методических рекомендаций

3.7. Правильность определения срока страхования при формировании РНП.

Договоры страхования и перестрахования

Таблица 2 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/24» по договорам со сроками действия, равными N месяцам» по учетным группам

Таблица 5 «Расчет резерва незаработанной премии методом «1/8» по договорам со сроками действия, равными N кварталам» по учетным группам

Таблица 8 «Расчет резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis» по учетным группам

Форма РД-1

Форма ОД-2

3.8. Правомерность уменьшения страховой брутто-премии на сумму начисленного вознаграждения и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Структура тарифных ставок по страхованию иному, чем страхование жизни

Договоры с агентами и брокерами

Отчеты агентов и брокеров, акты выполненных работ

Таблица 1 «Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом «1/24» по договорам со сроками действия, равными N месяцам» по учетным группам

Таблица 4«Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом «1/8» по договорам со сроками действия, равными N кварталам» по учетным группам

Таблица 7 «Расчет базовой страховой премии для целей расчета резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis» по учетным группам

П.п.8 п.2.3 Методических рекомендаций

3.9. Правильность исчисления доли перестраховщиков в РНП

Расчет доли перестраховщиков в РНП.

Учетная политика «Сибирско-Уральская страховая компания»

П.п.9 п.2.3 Методических рекомендаций

Проверяемый вопрос

Источник получения доказательств

Рекомендации по проверке данного вопроса

4.1. Наличие журналов учета убытков и досрочно прекращенных договоров, журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование, наличие в них всех обязательных реквизитов.

Журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования)

Журнал учета убытков по договорам, принятым в перестрахование

П.п.1 п.2.4 Методических рекомендаций

4.2. Правомерность выбранного периода оплаты (развития) убытков для расчета РПНУ по соответствующей учетной группе.

Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

Таблица 11 «Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков» по учетным группам

П.п.2 п.2.4 Методических рекомендаций

4.3. Правильность расчета заработанной премии для целей расчета РПНУ.

Таблица 10 «Расчет заработанной страховой премии для целей расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков»

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

П.п.3 п.2.4 Методических рекомендаций

4.4. Правомерность и обоснованность выбранного метода расчета РПНУ (по косынке или 10% от заработанной премии)

Таблица 11 «Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков» по учетным группам

П.п.4 п.2.4 Методических рекомендаций

4.5. Правильность исчисления доли перестраховщиков в РПНУ

Расчет доли перестраховщиков в РПНУ

Учетная политика «Сибирско-Уральская страховая компания»

П.п.5 п.2.4 Методических рекомендаций

Проверяемый вопрос

Источник получения доказательств

Рекомендации по проверке данного вопроса

5.1. Правильность исчисления базы для расчета РЗУ.

Журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования)

Журнал учета убытков по договорам, принятым в перестрахование

Таблица 9 «Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков»

П.п.1 п.2.5 Методических рекомендаций

5.2. Отсутствие случаев включения в РЗУ убытков, превышающих максимально возможную величину убытков, в том числе и превышающих страховую сумму, определенную в договоре.

Договоры страхования и перестрахования

Журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования)

Журнал учета убытков по договорам, принятым в перестрахование

Таблица 9 «Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков»

Заявления страхователей о наступивших убытках.

П.п.2 п.2.5 Методических рекомендаций

5.3. Обоснованность и правомерность включения в расчет РЗУ заявленных убытков.

Заявления страхователей о наступивших убытках.

Журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования)

П.п.3 п.2.5 Методических рекомендаций

5.4. Правомерность и обоснованность отказов в страховой выплате.

Правила страхования по видам страхования

Договоры страхования

Журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования)

П.п.4 п.2.5 Методических рекомендаций

5.5. Правильность исчисления доли перестраховщиков в РЗУ

Расчет доли перестраховщиков в РЗУ

П.п. 5 п. 2.5. Методических рекомендаций

Проверяемый вопрос

Источник получения доказательств

Рекомендации по проверке данного вопроса

8.1. Правильность применения порядка формирования СР (обязательный или добровольный) в зависимости от вида страхования.

Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

Таблица 13 «Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 6,7,10,12,14 и 15»

Таблица 15 «Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 1-5,8,9,11,13,16-19»

П.п.1 п.2.8 Методических рекомендаций

8.2. Правильность исчисления базы для расчета СР.

Таблица 12 «Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва» по учетной группе

П.п.2 п.2.8 Методических рекомендаций

8.3. Обоснованность выбранного метода распределения расходов в целях расчета СР.

Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

Таблица 12 «Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва» по учетной группе

П.п.3 п.2.8 Методических рекомендаций

8.4. Ограничение размера СР, формируемого в обязательном порядке , предельными значениями.

Таблица 13 «Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 6,7,10,12,14 и 15» по учетным группам

П.п.4 п.2.8 Методических рекомендаций

8.5. Правомерность формирования СР в добровольном порядке.

Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

Таблица 14 «Расчет средней величины коэффициента состоявшихся убытков и оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва по учетным группам 1-5,8,9,11,13,16-19»

П.п.5 п.2.8 Методических рекомендаций

8.6. Правильность исчисления коэффициента состоявшихся убытков в целях расчета СР, формируемого в добровольном порядке.

Таблица 12 «Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва» по учетной группе

П.п.6 п.2.8 Методических рекомендаций

Продолжение таблицы 3.8

8.7. Ограничение размера СР, формируемого в добровольном порядке , предельными значениями.

Таблица 14 «Расчет средней величины коэффициента состоявшихся убытков и оценки квадратического отклонения значений коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва по учетным группам 1-5,8,9,11,13,16-19»

П.п.7 п.2.8 Методических рекомендаций

8.8. Правомерность формирования иных страховых резервов

Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.

П.п.8 п.2.8Методических рекомендаций

8.9. Достоверность и правильность отражения в бухгалтерском учете высвобождения ранее начисленных и образования вновь созданных страховых резервов.

Оборото-сальдовый баланс

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

П.п.9 п.2.8 Методических рекомендаций

8.10. Правильность отражения страховых резервов в бухгалтерской отчетности.

Оборото-сальдовый баланс

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

П.п.10 п.2.8 Методических рекомендаций

Проверяемые

вопросы

Требования нормативных документов

1. Положения о формировании страховых резервов, утвержденные в «Сибирско-Уральская страховая компания»

«Сибирско-Уральская страховая компания» формирует страховые резервы на основании Положения о формировании страховых резервов, исходя из видов страхования, установленных лицензией на право проведения страховой деятельности. Положение о формировании страховых резервов представляется в Департамент страхового надзора Минфина РФ на этапе лицензирования (п.п.4.1 условий лицензирования страховой деятельности на территории РФ, утвержденной приказом Росстрахнадзора № 02-02/08 от 19.05.94 г.). Положение о формировании страховых резервов утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя «Сибирско-Уральская страховая компания»

Примерное положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утверждено письмом Минфина РФ от 18.10.02 г. № 24-08/13

2. Применение «Сибирско-Уральская страховая компания» методов формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, отличных от методов, установленных Правилами формирования страховых резервов

Если состав страховых резервов и методы, используемые для расчета страховых резервов отличны (в случаях предусмотренных Приказом № 51н) от состава страховых резервов и методов, описанных в Приказе № 51н, Положение подлежит согласованию с Департаментом страхового надзора.

Представить Положение на согласование в Департамент страхового надзора необходимо не позднее чем за 90 дней до начала следующего отчетного года. При этом применение Положения, согласованного с Департаментом страхового надзора, возможно только с отчетного года, следующего за годом согласования.

При внесении изменений в положение о порядке формирования страховых резервов «Сибирско-Уральская страховая компания» представляет для согласования в Департамент страхового надзора новую редакцию Положения о формировании страховых резервов

3. Последовательность применения выбранного метода расчета страховых резервов в течение отчетного периода.

Необходимо соблюдать последовательность выбранного метода расчета страховых резервов. Не допускается в течение года переходить с одних методов расчета страховых резервов на другие, например, с метода «pro rata temporis» на метод «1/24», или наоборот, с экспертного метода оценки РЗУ на статистический.

Нарушение

По данным Общества

По данным аудиторов

Расхождения

Влияние на бухгалтерскую отчетность

Рекомендации

1.

Проверяемые вопросы

Требования нормативных документов

1. Правильность применения метода формирования РНП по учетной группе.

В соответствии с п. 23 Приказа № 51н методом «pro rata temporis» можно формировать РНП по любому виду страхования, методом «одной двадцать четвертой» (далее -«1/24») и «одной восьмой» (далее- «1/8») только по следующим видам:

страхование пассажиров (туристов, экскурсантов) (учетная группа 3),

страхование граждан, выезжающих за рубеж (учетная группа 4),

страхование грузов (учетная группа 8),

страхование товаров на складе (учетная группа 9);

договоры, принятые в перестрахование (непропорциональные договоры (учетная группа 19)),

договоры, принятые в перестрахование (пропорциональные договоры), отнесенные к тем же учетным группам, что и прямые договоры.

2. Правомерность отнесения комбинированных договоров к соответствующей учетной группе.

В соответствии с п. 16. Приказа № 51н в случае заключения «Сибирско-Уральская страховая компания» договоров, относящихся к нескольким учетным группам, для целей расчета страховых резервов указанные договоры разделяются на отдельные условные договоры, каждый из которых относится к соответствующей учетной группе.

3. Наличие журнала учета заключенных договоров страхования и перестрахования, наличие в них всех обязательных реквизитов.

В соответствии с п. 13 Приказа № 51н «Сибирско-Уральская страховая компания» осуществляет расчет страховых резервов на основе информации, содержащейся в Журнале учета заключенных договоров страхования (сострахования) и Журнале учета договоров, принятых в перестрахование. Обязательными реквизитами Журналов являются:

номер договора (полиса, свидетельства, квитанции);

дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования);

срок действия договора;

размер (размеры) страховой суммы (сумм);

размер начисленной страховой премии (взносов);

дата, когда начисляется страховая премия (взносы);

размер страховой премии (взносов), по которой произведена сторнирующая запись способом «красное сторно»;

дата, когда на сумму страховой премии (взносов) произведена сторнирующая запись способом «красное сторно»;

Продолжение таблицы 3.11

размер (размеры) и дата (даты) уплаты страховой премии (взносов);

размер начисленного вознаграждения за заключение

договора;

размер отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

Документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых резервов на каждую отчетную дату по каждому договору, подлежат хранению «Сибирско-Уральская страховая компания» не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору.

4. Выборочная проверка соответствия данных, указанных в журнале учета заключенных договоров, договорам страхования и данным, отраженным на счетах бухгалтерского учета.

Формирование рабочего документа РД -1

5. Следует проверить не формировался ли РНП по закончившимся на отчетную дату договорам.

Резерв незаработанной премии методом «pro rata temporis» формируется по действующим на отчетную дату договорам.

Резерв незаработанной премии методами «1/24» и «1/8» формируется по действующим на отчетную дату договорам, с учетом того, что в соответствии с пунктами 21, 22, 23 приказа № 51н даты начала действия договоров приходятся на середину месяца (квартала), срок действия договора, не равный целому числу месяцев (кварталов), равен ближайшему большему целому числу месяцев (кварталов) и не может быть меньше одного месяца (квартала).

6. Правильность исчисления базовой страховой премии для расчета РНП.

В соответствии с п. 18 Приказа № 51н для расчета незаработанной премии по договору страхования (сострахования) начисленная страховая брутто-премия по договору страхования (сострахования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) по договору (договорам), принятому в перестрахование, начисленная страховая брутто-премия по договору (договорам), принятому в перестрахование, уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому в перестрахование.

Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам.

7. Правильность определения срока страхования при формировании РНП.

Формирование рабочего документа РД -1

8. Правомерность уменьшения страховой брутто-премии на сумму начисленного вознаграждения и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Структурой тарифной ставки по видам страхования иным, чем страхование жизни могут быть предусмотрены отчисления в резерв предупредительных мероприятий (РМП), уменьшающие брутто-премию при расчете резерва незаработанной премии. В случае отказа страховщика от формирования РПМ, резерв следует исключить из структуры тарифной ставки, утвердить структуру тарифной ставки в установленном порядке и уведомить Департамент страхового надзора письмом (письмо Минфина РФ от 22.04.2003 № 24-00/КП-20). При этом «Сибирско-Уральская страховая компания» вправе применять измененную структуру с даты утверждения исполнительным органом. В противном случае отказ от формирования РПМ неправомерен, что ведет к неправомерному завышению резерва незаработанной премии.

9. Проверка обоснованности и правильности формирования РНП в случае, когда дата вступления договора в силу наступает позднее даты начисления страховой премии по договору, и расчет страховых резервов производится до даты вступления договора в силу.

В соответствии с п. 17 Приказа № 51н при расчете резерва незаработанной премии в случае, когда дата вступления договора в силу наступает позднее даты начисления страховой премии по договору и расчет страховых резервов производится до даты вступления договора в силу, резерв незаработанной премии принимается равным величине начисленной страховой премии (страховой брутто-премии) по договору .

При этом, следует учитывать следующее: в соответствии со ст. 957 ГК РФ договор страхования, если в нем не указано иное вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса.

Дата признания дохода в виде страховых премий по договорам страхования должна быть определена в учетной политике «Сибирско-Уральская страховая компания».

10. Правильность исчисления доли перестраховщиков в РНП

В соответствии с п. 12 Приказа № 51н доля участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) страхования, сострахования и договору, принятому в перестрахование, относящимся к страхованию, иному, чем страхование жизни, в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования. Порядок формирования доли участия перестраховщиков в резерве незаработанной премии должен быть отражен в учетной политике «Сибирско-Уральская страховая компания»

№ и дата договора

Сумма страховой премии

Срок действия договора

Сумма комиссионного вознаграждения

Дата вступления договора в силу

Дата начисления страховой премии

По договору

По журналу

По б\у

(сч.92)

По договору

По журналу

-

В расчете РНП

По договору

По журналу

По б\у

По договору

По журналу

По договору (в соответствии с учетной политикой)

По журналу

По б/у

1

-

-

-

-

…

Нарушение

По данным «Сибирско-Уральская страховая компания»

По данным аудиторов

Расхождения

Влияние

на резерв незаработанной премии

Влияние на бухгалтерскую отчетность

Рекомендации

1.

….

Проверяемые вопросы

Требования нормативных документов

1. Наличие журналов учета убытков и досрочно прекращенных договоров, журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование, наличие в них всех обязательных реквизитов.

В соответствии с п. 13 Приказа № 51н «Сибирско-Уральская страховая компания» осуществляет расчет страховых резервов на основе информации, содержащейся в Журнале учета убытков и досрочно прекращенных договоров, журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование. Обязательными реквизитами Журналов являются:

дата досрочного прекращения договора;

дата (даты) изменения условий договора;

размер страховой премии (взносов), возвращенной страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договора;

дата возврата страховой премии (взносов);

дата (даты) поступления заявления о страховом случае (случаях);

дата (даты) наступления страхового случая (случаев);

размер (размеры) заявленного убытка (убытков), а также информация об изменении размера (размеров) заявленного убытка (убытков) в процессе его урегулирования;

дата (даты) страховой выплаты (выплат);

размер (размеры) страховой выплаты (выплат);

дата (даты) отказа в страховой выплате (выплатах).

Документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых резервов на каждую отчетную дату по каждому договору, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору.

2. Правомерность выбранного периода оплаты (развития) убытков для расчета РПНУ по соответствующей учетной группе.

В соответствии с п.п. 1.2. по договорам, относящимся к учетным группам 1 - 11, рассматриваются данные не менее чем за 12 периодов наступления убытков (периодов оплаты (развития)), предшествующих отчетной дате, по договорам, относящимся к учетным группам 12 - 19, - не менее чем за 20 периодов, предшествующих отчетной дате.

3. Сверка величины заявленных, но неурегулированных убытков для расчета РПНУ с величиной убытков, учтенной в РЗУ (без учета 3%, включенных в РЗУ).

В графе «Величина заявленных, но неурегулированных убытков» таблицы «Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков» по соответствующей учетной группе показывается величина заявленных, но не урегулированных на отчетную дату убытков, по страховым случаям, произошедшим в каждом квартале наступления убытков, согласно данным граф 3 «Сумма заявленных, но неурегулированных убытков на отчетную дату» и 4 «Сумма страховых премий (взносов), подлежащих на отчетную дату возврату страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров» Таблицы «Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков».