Экономическая сущность страховых резервов в страховых организациях

Как определено в Законе РФ «Об организации страховой деятельности на территории РФ», «перестрахование - это деятельность по защите одним страховщиком (перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика (перестрахователя), связанных с принятием последним по договору страхования (основному договору) обязательств по страховой выплате. Не подлежит перестрахованию риск страховой выплаты по договору страхования жизни в части дожития застрахованного лица до определенного возраста или срока либо наступления иного события».

ЗАО «Сибирско-Уральская страховая компания», принявшая обязательства в объемах, превышающих возможности их исполнения за счет собственных средств и страховых резервов, обязана застраховать у перестраховщиков риск исполнения соответствующих обязательств. Собственные средства (собственный капитал) должны быть относительно свободными от каких-либо внешних обязательств и ограничений. Собственный капитал понимается как чистая стоимость имущества хозяйствующего субъекта, который представляет разницу между стоимостью его активов и обязательств.

Наряду с системой перестраховочной защиты наличие достаточного собственного капитала и обоснованных страховых резервов обеспечивает гарантию финансовой устойчивости ЗАО «Сибирско-Уральская страховая компания».

Размер уставного капитала как индикатор финансовой устойчивости определяет возможности страховщика принимать на страхование риски той или иной величины, причем не только в настоящем, но и в будущем. Внешним проявлением финансовой устойчивости ЗАО «Сибирско-Уральская страховая компания» во времени является платежеспособность.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Коренной особенностью современной экономической мысли явилась ее направленность на обеспечение рационального ведения хозяйства в условиях дефицитности ресурсов, необходимость достижения высоких конечных результатов с минимальными затратами, преодоления малой эффективности регулирования хозяйственной деятельности административными методами, ускорения перехода к интенсивному характеру развития производственно-коммерческой деятельности на основе развития научно-технического прогресса и т.д. Управление учетом, аудитом и анализом страховых резервов, отвечающее таким требованиям, логике и закономерностям социально-экономического процесса, должно быть гибким и эффективным.

Можно с достаточной обоснованностью утверждать, что в ЗАО «Сибирско-уральской страховой компании» будут нарастать позитивные процессы, позволяющие вопрос об высоко эффективном управлении страховыми резервами компании ставить как практическую задачу.

Понятно, что будет иметь место много специфических особенностей в зависимости от развития хозяйственной деятельности ЗАО «Сибирско-уральской страховой компании», обеспеченности ресурсами.

Совершенствование учета формирования страховых резервов, их анализа в компании, более четкая детализация функций и задач финансовых работников на основе современных методов и технических средств определяют и во многом решают проблему повышения качества управления ЗАО «Сибирско-уральской страховой компании» в целом.

В первой главе дипломного работы рассмотрена экономическая сущность страховых резервов, понятие и назначение страховых резервов, а также состав и порядок их формирования.

Во второй главе рассмотрена и исследована деятельность ЗАО «Сибирско-уральской страховой компании». Организация является юридическим лицом и действует на основе Устава, занимается страхованием.

Бухгалтерский учет в ЗАО «Сибирско-уральской страховой компании» производится на основании Устава и учетной политики этой организации. В организации бухгалтерский учет отражает всю информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях.

Бухгалтерский учет страховых резервов ведется в соответствии с учетной политикой и установленным порядком в организации.

В ЗАО «Сибирско-уральской страховой компании» применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета, что упрощает и ускоряет процесс обработки информации и формирования отчетности.

Развитие предпринимательства ЗАО «Сибирско-уральской страховой компании» сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в управлении, контроле и анализе предпринимательской деятельности. Своевременность ее получения, соответствующее качество и достоверность обеспечиваются наличием ответственных и образованных специалистов - бухгалтеров.

В третьей главе дипломной работы изложены содержание и сущность аудита. Для успешной работы ЗАО «Сибирско-уральской страховой компании» необходимо проводить аудит. Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

Цель аудита - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Аудит страховых резервов ЗАО «Сибирско-уральской страховой компании» включил предмет проверки, аудиторские процедуры. Аудит осуществлен в соответствии с рабочей программой. В завершении проверки составлено аудиторское заключение, (отказ от него означал бы невозможность выражения мнения аудитора).

Аудит - независимая проверка бухгалтерской отчетности с целью выражения мнения о степени достоверности этой отчетности.

Это не просто механизм контроля. Аудиторская проверка в равной степени является средством достижения коммерческого успеха, поскольку «добавочная стоимость» консультаций, осуществляемых специалистами по видению бизнеса, и их советов, в конечном счете, способствует экономическому успеху ЗАО «Сибирско-уральской страховой компании».

В четвертой главе изложен анализ страховых резервов с обоснованием методического подхода к оценке страховых резервов ЗАО «Сибирско-уральской страховой компании».

Методика анализа страховых резервов в процессе хозяйственной деятельности изложена с использованием реальных данных бухгалтерского учета. Расчетно-аналитический материал представлен в специальных аналитических таблицах, наглядно иллюстрирующих: динамику и структуру количественных показателей страховых резервов.

Обеспечение эффективного функционирования ЗАО «Сибирско-уральской страховой компании» требует экономически грамотного управления страховыми резервами, которое во многом определяется результатами их анализа. С помощью экономического анализа страховых резервов ЗАО «Сибирско-уральской страховой компании» изучены тенденции развития, глубоко и системно исследованы факторы изменения результатов наличия и движения страховых резервов организации; что позволило оценить результат деятельности предприятия, выявить резервы повышения эффективности управления страховых резервов, разработать мероприятия по улучшению управления страховыми резервами.

Экономический анализ страховых резервов хозяйственной деятельности - научная база для принятия управленческих решений в ЗАО «Сибирско-уральской страховой компании».

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Части I и II.

2. Налоговый кодекс РФ. Части I и II.

3. Приказ Минфина РФ от 11.06.02 г. № 51н «Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни».

Письмо Минфина РФ от 18.10.02 г. № 24-08/13 «О примерах расчета страховщиками резерва произошедших, но незаявленных убытков и стабилизационного резерва».

4. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности формирования страховых резервов. Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22 апреля 2004 г.)

5. Алекринский А.Л., Архангельский Т.А., Асабина С.Н. Аудит страховых компаний. - М.: Финстатинформ, 2003.

6. Алтынникова И. Формирование страховых резервов: бухгалтерский учет, налогообложение. - М.: 2001.

7. Андреев В.Д. Практический аудит. -- М., 2004.

8. Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту. М., 2004.

9. Артеменко В.Г., Беллепдир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, Новосибирск: Сибирское соглашение, 2002.

10. Аудит в России/ Под ред. Ю.А. Данилевского. -- М., 2004.

11. Аудит страховых компаний: Практическое пособие для страховых аудиторов и страховых компаний / Под ред. В.И. Рябикина. - М., 2003.

12. Аудит: Учебник/Под ред. Подольского В.И. -- М., 2002.

13. Аудиторская деятельность в страховании: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ИНФРА-М, 2001.

14. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000.

15. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М., 2004.

16. Белянкин ГА. Платежеспособность страховой компании // Финансы. - 2001. - № 5.

17. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2003.

18. Бычкова СМ., Карзаева Н.Н. Аудит. Ситуации, примеры, тесты. М., 2004.

19. Войтко Т.Г., Казачок И.В. Управление финансами предприятия. Новосибирск, 2002.

20. Гомеля В. Основные финансовые показатели страховой компании // Финансовая газета. - 2001. - № 12.

21. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Финпресс, 2002.

22. Данилевский Ю.А. Аудит: организация и методика проведения. -- М., 2003.

23. Данилевский Ю.А., Шапигузои СМ., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учеб. пособие. М., 2003.

24. Дюжиков Е.Ф., Сплетухов Ю.А. Оценка финансового состояния страховщиков // Финансы. - 2004. - № 11, 12.

25. Ефимов С.Л. Справочник бухгалтера страховой компании. - М.: 2001.

26. Зубова Е.В. Технология аудита: организация проверки, критерии проверочных процедур, рабочие документы. М., 2003.

27. Ковалев А.Н., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2005.

28. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2002.

29. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002.

30. Кошкина Г.М. О проблемах оценки финансовой устойчивости // Научные записки НГАЭиУ. 2004.

31. Кошкина Г.М. Финансы предприятий: Тексты лекций. - Новосибирск: НГАЭиУ, 2004.

32. Лепехина И.Л. Бухгалтерский учет: проверка правильности ведения. М., 2004.

33. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркаръян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.

34. Масленченков Ю., Команов В. Текущая финансовая оценка страховщика // Финансовый бизнес. - 2002. - № 8.

35. Миллер Н.Н. Финансовый анализ в вопросах и ответах: Учебное пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.

36. Орланюк-Малицкая Л. А. Платежеспособность страховой организаций. - М.: ИЦ СО АНКИЛ, 2001.

37. Основы страховой деятельности /Под ред. Т.А. Федоровой. - М.: БЭК, 2002.

38. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Автоматизация аудита. -- М., 2004.

39. Скобара В.В. Аудит. Методология и организация. -- М., 2003.

40. Страховое дело: Учебник / Под ред. Л.И. Рейтмана. - М.: Рость, 2002.

41. Суйц В.П. Аудит. М., 2003.

42. Суйц В.П., Ахматбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2004.

43. Сухов В.А. Государственное регулирование финансовой устойчивости страховщиков. М., 2005.

44. Тихонов С. Оценка надежности страховых компаний // Экономика и жизнь. - 2003. - № 3.

45. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. - М.: Страховой полис; ЮНИТИ, 2001.

46. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1999.

46. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. -- М., 2001.

47. Щиборщ К. Финансовый анализ деятельности страховой организации // Финансовый бизнес. - 2003. - № 9.

48. Юрченко Л.А. Финансовый менеджмент страховщика: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1 - Организационная структура ЗАО «Сибирско-Уральская страховая компания»

Приложение 2 - Принципиальная схема учета РНП

Приложение 3 - Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

Адресат: Федеральная служба страхового надзора.

Аудит проведен ООО Аудиторской фирмой "Проф-Аудит».

Место нахождение: 620034, г. Екатеринбург, ул. Бебеля, дом 17, оф. 603.

Свидетельство о государственной регистрации № 8605, серия ГУ-ВИ от 04 апреля 2000г., орган регистрации Администрация Верх-Исетского района г. Екатеринбурга.

Лицензия на право осуществление аудиторской деятельности № Е 004464 выдана на основании Приказа Министерства Финансов РФ от 27 июня 2003г. за №195 сроком на пять лет.

Аудиторская фирма в соответствии с решением Президиума Совета АПР от 29.06.06г. является членом Аудиторской палаты России, регистрационный номер 1840.

Аудируемое лицо: Закрытое акционерное страховое общество «Сибирско-Уральская страховая компания».

Место нахождения: 623406, Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. Октябрьская, дом 36.

Зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Каменска-Уральского 08.06.99г. №923, свидетельство о государственной регистрации №1889, серия КУ. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице №1026600929277 от 05.03.2004г. выдано Инспекцией МНС России по г. Каменску-Уральскому Свердловской области.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации за период с 01 января по 31 декабря 2006 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность Закрытого акционерного страхового общества «Сибирско-Уральская страховая компания» состоит из:

Бухгалтерского баланса страховой организации (форма №1-страховщик);

Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма №2-страховщик);

Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

Пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган Закрытого акционерного страхового общества «Сибирско-Уральская страховая компания». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с: Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" №119-ФЗ от 07.08.01г. (ред. от 30.12.2004г. №219-ФЗ, от 02.02.2006г. №19-ФЗ, от 03.11.06г. №183-ФЗ); Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 с учетом внесения изменений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.10.04г. №532, от 16.04.05г. №228, от 25.08.06г. №523, Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора; Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово - хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации Закрытого акционерного страхового общества «Сибирско-Уральская страховая компания» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006 г. и результаты финансово - хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2006г. включительно.