Определение финансового положения ОАО "Дос-Кредобанк" за 2013-2015 годы на основе отчета о финансовом положении для дачи оптимальных путей совершенствования эффективности деятельности банка

Что касается инвестиций, удерживаемых до погашения, то они за 2014 год по сравнению с 2013 увеличились в 1,3 раза, что свидетельствует о том что высвободившиеся в 2013 году кредитные ресурсы банк вложил в ценные бумаги, удерживаемые до погашения. В связи с этим можно предположить, что коммерческий банк находился в данном периоде в поиске вариантов эффективного размещения денежных средств, помимо вложения в кредитный портфель. Таким образом коммерческий банк пытается сократить масштабы основной деятельности и получить доходов от других операций. А в 2015 году банк, найдя более подходящие условия для кредитования клиентов, за счет получения средств от продажи долговых ценных бумаг удерживаемых до погашения, увеличил кредитный портфель, о чем говорилось ранее. Таким образом данная классификация подразумевает как указано выше деления на доходные и недоходные активы, затраты на собственные нужды, и детально доходность активов, то есть какую процентную маржу приносят эти активы детально рассмотрим во втором пункте третьей главы данной дипломной работы «Анализ прибыльности и рентабельности банка».

Соответственно доля недоходных активов в 2013 году составила 25,0%, в 2014- 18,0%, в 2015 - 20%. В составе активов банка к недоходным активам относятся денежные средства и счета в Национальном Банке Кыргызской Республики. Принадлежность активов именно к данной группе основывается на допущении о том, что процентные доходы банка от хранения средств в НБКР, столь не значима для банка, что можно ее отнести ее именно к таковой.

Темпы прироста затрат на собственные нужды составили за 2014 год 10,7%, а за 2015 год 4,7%. За 2014 год данное увеличение произошло за счет увеличения основных средств, а за 2015 год банк увеличил свои активы за счет приобретения нематериальных ценностей.

Таким образом, увеличение суммы активов сопровождалось, где переливов от одних видов активов к другим, где-то их покупкой или погашением ценных бумаг, удерживаемых до погашения. Но для более точного объяснения причин и средств финансирования данных активов необходимо провести анализ источников образования имущества банка. Как известно к источникам формирования имущества банка относится собственные ресурсы (собственный капитал) и обязательства (аккумулированные ресурсы) банка.

Анализ обязательств банка

Для обеспечения своей успешной деятельности коммерческие банки должны располагать необходимыми ресурсами. Наиболее привлекательными и наименее затратными в представленной приблизительной структуре обязательств кредитной организации являются остатки на расчетных и текущих счетах юридических лиц, которые составляют основу клиентской базы отечественных банков. В настоящее время это практически бесплатные средства. Их привлекательность состоит в том, что эти счета являются основными для клиентов: через них проходит весь оборот клиента по притоку и оттоку средств. Если банк располагает достаточно солидной клиентской базой, т.е. имеет большой объем расчетных и текущих счетов, то при всей неопределенности, волатильности остатков на этих счетах в целом возможно выявить их минимальный неснижаемый уровень по совокупности открытых клиентам счетов. Устойчивая (неснижаемая) часть остатков на расчетных и текущих счетах позитивно характеризует структуру ресурсной базы банка. Остатки на основных счетах клиентов условно предсказуемы с точки зрения их колебаний. Например, известны сроки выплаты заработной платы, внесения авансовых и фактических сумм по платежам в бюджет, на основе статистики можно определить сезонность колебаний в потоках денежных средств клиента и т.д. Однако не следует полагаться на такую предсказуемость, так как существуют определенные границы по удельному весу расчетных и текущих счетов в структуре ресурсной базы банка. Например, если удельный вес этих остатков достигает 80%, то такая структура обязательств не может быть охарактеризована как оптимальная. Очевидно, чем выше доля колеблющихся остатков в структуре ресурсов, тем больше потребность в ликвидности, т.е. банку нужно больше ликвидных активов, а ликвидные активы, как известно, не приносят доход, а иногда даже затратные для банка. Хотя преобладание счетов до востребования дает экономию, отсутствие срочной депозитной базы, достаточной для покрытия кредитов в необходимом объеме, может вызвать проблемы с ликвидностью и процентным риском (в случае роста процентных ставок). Чем выше доля средств до востребования в балансе банка, тем больше должен быть запас высоколиквидных активов, гарантирующий мгновенную ликвидность банка. Следует учесть, что существует такой продукт, как депонирование средств на расчетных счетах клиентов. Если клиент располагает излишними средствами, он может разместить определенный неснижаемый остаток на своем счете в банке и получить за него проценты как за срочный депозит. При этом такие средства фактически являются депозитом до востребования, изымаемым в любой момент. Депозиты до востребования также позитивно характеризуют структуру обязательств банка. Однако их качество несколько ниже, чем качество расчетных и текущих счетов. С точки зрения предсказуемости эта часть ресурсной базы банка менее прогнозируема по сравнению с остатками на расчетных счетах. Несмотря на то что по механизму снятия средств депозит до востребования ничем не отличается от остатка по расчетному или текущему счету, остатки на основных счетах клиентов более предсказуемы с точки зрения их колебаний. По депозитам до востребования такой предсказуемости не существует либо величина погрешности намного выше. Более того, депозиты до востребования относятся к более дорогим источникам средств по сравнению с остатками на расчетных и текущих счетах, степень риска их востребования больше. Средства на расчетных и текущих счетах (депозиты до востребования) -- это не только наиболее дешевый, но и самый непредсказуемый инструмент, поэтому их высокая доля в мобилизуемых средствах ослабляет ликвидность банка. В мировой практике оптимальный уровень этой доли привлеченных средств не превышает 30%. Остатки на счетах банков корреспондентов -- на счетах «Лоро» -- по сути, являются депозитами до востребования. Однако при значительном сходстве они относятся к категории «горячих денег». Этому есть очень простое объяснение. Остатки на счетах «Лоро» в случае снижения рейтинга банка, ухудшения его репутации, финансового состояния покидают банк первыми, поэтому при анализе баланса банка обычно сопоставляют остатки на счетах «Ностро» в активе и остатки на счетах «Лоро» в пассиве. Обычно корреспондентские счета являются парными, т.е. открыты одними и теми же банками. Сопоставление остатков по вышеназванным счетам позволяет выявить сальдо. Если остатки по счетам «Ностро» остаются относительно постоянными или их удельный вес существенно не изменяется в структуре актива, а остатки по счетам «Лоро» уменьшаются в абсолютном выражении и доле в геометрической прогрессии, то такой факт свидетельствует о беспокойстве кредиторов по поводу сохранности их денежных средств. В отличие от всех иных видов депозитов только остатки на счетах «Лоро» обладают маневренностью. Это подтверждается тем, что участники рынка владеют информацией из «первых рук», а затем эта информация доходит и до иных кредиторов и инвесторов. На основе приведенного объяснения можно заключить, что остатки на счетах «Лоро» отрицательно сказываются на ликвидности банка и связаны с высокой степенью риска изъятия средств. Однако по уровню затрат эти счета не относятся к категории дорогостоящих. Срочные депозиты, напротив, более дорогие по сравнению с перечисленными видами обязательств. Срочные депозиты, привлекаемые на определенный срок под определенную процентную ставку, необходимы для регулировки (снижения риска) ликвидности банка. Это обстоятельство является весьма важным, однако не означает, что клиент не сможет востребовать свои средства ранее срока, установленного в депозитном договоре. Если бы все было идеально, клиенты не могли бы изъять свои средства досрочно. С точки зрения банка, это обстоятельство значительно бы снизило риск ликвидности в момент депозитной атаки на банк. В реальности клиенты могут изъять свои средства, потеряв при этом проценты. Именно поэтому у банковского сообщества периодически возникают попытки законодательно ввести ограничения на досрочное прекращение депозитного договора.

В таких случаях срочные депозиты становятся намного опаснее депозитов до востребования и могут нанести существенный урон ликвидности, а также резко увеличить расходы банка. В этой связи представляется полезным для анализа разделить срочные депозиты на крупные и мелкие. К депозитам крупных размеров следует отнести остатки сверх определенной банком суммы (сумму можно определить на основе установленного банком лимита ликвидной позиции). Эта категория срочных депозитов попадает в опасную зону, так как неожиданное изъятие средств клиентами может привести к негативным последствиям (убыткам и даже банкротству). Одной из причин такого поведения владельца депозита является то, что срочные депозиты крупных размеров чувствительны к изменению процентных ставок на рынке, т.е. владелец депозита ориентирован на доход. Если банк не пересматривает процентные ставки в соответствии с изменением ситуации на рынке, то владелец депозита может перевести средства в другой банк, который предлагает привлекательный, с точки зрения кредитора, процент. Срочные депозиты небольших размеров, как правило, менее чувствительны к изменению процентных ставок на рынке и не предают банк в тяжелую минуту. К данной категории депозитов можно отнести депозиты юридических и физических лиц. Поведение владельцев этих счетов более предсказуемо, что благоприятно отражается на ликвидности. Уровень затрат по данной категории счетов обычно не слишком высок, за исключением тех случаев, когда в банке размещены депозиты работников банка, которые получают часть своей заработной платы в виде процентов на депозитный вклад. Уровень ставки по таким категориям депозитных счетов обычно находится на уровне ставки рефинансирования плюс 3%. Оставшиеся виды обязательств относятся к не депозитным инструментам привлечения средств. Инициатором сделок с векселями, депозитными и сберегательными сертификатами на межбанковском рынке является сам банк. Из этого следует, что такой банк не может рассчитывать на привлечение этих ресурсов в обозримом будущем в том же объеме. Банк не уверен, что будет всегда продавать свои векселя. Способность привлекать средства на основе предложения, например векселей, может натолкнуться на не ликвидность рынка векселей, снижение их доходности, изменение приоритетов инвесторов. Таким образом, доля таких инструментов привлечения денежных средств, как векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, должна иметь незначительный удельный вес, в противном случае банк будет подвержен весьма существенно риску ликвидности и процентному риску. Пассивы банка разделены на собственные и привлеченные средства. В экономической литературе обычно пассивы банка подразделяют на: собственные, привлеченные и заемные. В группу заемных средств относят межбанковские кредиты, иногда -- средства, мобилизованные посредством выпуска срочных ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов и т.п.), т.е. привлекаемые на межбанковском или денежном рынках. По экономическому содержанию различий между привлеченными и заемными средствами нет: эти средства не принадлежат банку, используются банком временно с целью получения дохода и должны быть возвращены в определенный срок или по первому требованию владельца средств.

Основными качественными факторами, определяющими ликвидность банка с позиций анализа ресурсной базы, являются:

* виды привлеченных депозитов;

* их источники;

* их стабильность.

В условиях рыночной экономики исключительную важность приобретают процесс формирования банковских пассивов, оптимизация их структуры и в связи с этим качество управления всеми источниками денежных средств, которые образуют ресурсный потенциал коммерческого банка. Управление пассивными операциями представляет собой деятельность, связанную с привлечением средств клиентов, вкладчиков и других кредиторов и определением соответствующей комбинации источников средств для данного банка. В управлении пассивными операциями необходимо учитывать соотношение между расходами на привлечение средств и доходами, которые можно получить от вложения этих средств в активы, в том числе ссуды или ценные бумаги. Следовательно, взаимосвязь между управлением активными и пассивными операциями имеет решающее значение для прибыльности и ликвидности коммерческого банка. До недавнего времени пассивным операциям не придавалось серьезного значения, они как бы являлись второстепенными по отношению к активным и не воспринимались банками как объект, требующий эффективного управления. В современных условиях экономическое мировоззрение изменилось и постепенно происходит переосмысление основ банковской деятельности и прежде всего роли пассивных операций. По назначению пассивные операции, в результате которых формируется ресурсная база коммерческих банков, играют первичную и определяющую роль по отношению к активным операциям. На банковскую деятельность вообще и на процесс формирования ресурсной базы банков в частности существенное влияние оказывает состояние экономики страны. Коммерческие банки могут осуществлять активные кредитные и другие операции в пределах имеющихся собственных и привлеченных источников денежных средств. Следовательно, именно пассивные операции предшествуют активным и определяют объем и масштаб доходных операций. В связи с этим вопросы наращивания ресурсного потенциала и обеспечения его стабильности посредством эффективного управления пассивами приобретают особую остроту и актуальность.

Цели анализа обязательств банка.

Анализ привлеченных и заемных средств является обязательным компонентом анализа деятельности коммерческого банка. Цели анализа привлеченных и заемных средств состоят в том, чтобы оценить эффективность управления ими. Цели данного анализа неразрывно связаны с задачами, которые должен решить банк для их достижения:

* выявить резервы повышения уровня доходности банка;

* оценить влияние структуры пассивов и ее изменений на общий объем прибыли банка;

* определить влияние диверсификации привлекаемых ресурсов на ликвидность банка;

* выявить риски концентрации привлеченных и заемных средств;

* определить потребность в новых видах услуг для привлечения клиентов в условиях конкуренции;

* определить степень недоиспользования ресурсов и т.д.

Анализ структуры обязательств банка дает возможность выявить роль каждого вида привлеченных и заемных средств в развитии пассивных операций.

Иллюстрацией анализа структуры обязательств служит приведенная ниже таблица, которая включает отчетные данные по группам обязательств по состоянию на начало и конец года, расчеты удельного веса каждой группы обязательств, абсолютные отклонения и темпы прироста.

Таблица 1. Анализ структуры привлеченных и заемных средств (тыс. сомов)

Обязательства банка:	На 31.12. 2013 г.	Уд. вес (%)	На 31.12. 2014г.	Уд. вес (%)	На 31.12. 2015 г.	Уд. вес (%)	Отклонение 2014-2015	Темп прир(%) 2014-2015
Депозиты и текущие счета клиентов	943561	93,38	974982	92,46	1400149	98,04	425167	43,61
Дивиденды к выплате	283	0,03	581	0,06	8007	0,56	7426	1278,14
Ценные бумаги, проданные на условиях РЕПО	30200	2,99	-	-	-	-	-	-
Кредиты от банков и других финансово-кредитных учреждений	18594	1,84	-	-	-	-	-	-
Обязательство по отложенному налогу	-	-	6810	0,64	8046	0,56	1236	18,15
Текущие обязательства по налогом	3797	0,37	3384	0,32	1967	0,13	-1417	-41,87
Прочие обязательства	13805	1,37	68560	6,50	9794	0,69	-58766	-85,72
Субординированный заем	163	0,02	173	0,02	181	0,02	8	4,62
Итого обязательств	1010403	100	1054490	100	1428146	100	373656	35,44

Таблица показывает, что объем депозитов к концу 2014 года составил 974982 тыс. сомов, но уже через год этот показатель вырос на 43,61% и составил 1400149 тыс. сомов, это связано тем, что у ОАО «Дос-Кредобанк» самые высокие процентные ставки по срочному депозиту и повышение доверие население к банку. В 2014 и 2015 году большая часть обязательств приходилась на депозиты и текущие счета клиентов - 92,46% и 98,04%, доля остальных же статей обязательств, таких как: «субординированный заем» и «другие долгосрочные обязательства» я посчитал не существенными, так как их доля не превышает 3%. Структура обязательств банка в 2015 году показывает, что основой ресурсной базы являлись депозиты, не было в структуре обязательств каких либо кредитов существенных размеров, можно сказать о достаточности имеющихся ресурсов, другими словами банк за 2015 год не испытывал недостатка в ресурсах.

Для оценки эффективности использования банком привлеченных средств могут применяться следующие коэффициенты:

а) коэффициент эффективности использования привлеченных средств (Кэф.п.с.) определяется как отношение величины привлеченных средств на определенную дату к сумме кредитных вложений на эту же дату:

Кэф.п.с. = Привлеченные средства на определенную дату /Сумма выданных кредитов на определенную дату

	2013 год	2014 год	2015 год
коэффициент эффективности использования привлеченных средств	943561/453827=2,08	974982/662817=1,47	1400149/984001=1,02

Коэффициент показывают, сколько приходится привлеченных средств на 1 сом кредитных вложений.

Для оценки эффективности использования обязательств банка применяется формула:

Кэф.об. = Обязательства банка на определенную дату/ Сумма выданных кредитов на определенную дату:

	2013 год	2014 год	2015 год
Коэффициент эффективности использования обязательств	1010403/453827=2,23	1054490/662817=1,59	1428146/984001=1,45

Данный коэффициент показывает, сколько приходится всех обязательств банка (в том числе привлеченных и заемных средств) на 1 сом кредитных вложений.

Если коэффициент эффективности использования обязательств больше единицы, то это свидетельствует о том, что банк привлекает ресурсов больше, чем кредитует, т.е. привлекаемые ресурсы используются на иные цели, в том числе, возможно, и на покрытие затрат банка.

Согласно результатам анализа, коэффициент эффективности привлеченных и заемных средств увеличился на 18,5%, но при росте объема привлеченных и заемных средств на 12,8% произошло снижение доходных активов на 4,5%, а кредитных вложений на 11%. В связи с этим для эффективного использования привлеченных и заемных средств необходимо увеличивать либо объем кредитования, либо общую долю вложений в доходные активы. На это указывает и коэффициент эффективности привлеченных и заемных средств, который и на 31.12.2014 года был больше единицы (1,08), а по состоянию на 31.12.2015 года возрос до 1,45. Это значит, что банк часть платных ресурсов направляет в активы, которые не приносят доходов.

Снижение коэффициента эффективности заемных средств на 12,8% произошло, в большей степени, за счет значительного сокращения объема заемных средств (84%). Отсюда можно сделать вывод, что кредитование осуществлялось за счет привлеченных средств, а не за счет заемных средств. Для того, чтобы оценить, насколько эффективно изменение банком структуры привлеченных и заемных средств, необходимо проанализировать доходы и расходы банка, а также определить эффект мультипликатора капитала.

Анализ капитала ОАО «Дос-Кредобанк».

Для полного обзора всех источников формирования активов банка кроме обязательств, необходимо проанализировать капитал банка, то есть его собственные средства.

Успешная деятельность любого хозяйствующего субъекта возможна при условии, если имеется достаточный капитал, который включает денежные средства и средства производства. Капитал необходим для начала экономической деятельности субъекта и последующего расширения. При анализе собственных средств банка перед аналитиками стоит главная цель - исследовать капитал с точки зрения его достаточности, то есть оценить его величину по отношению к возникающим рискам. В основе этого исследования лежит определение размера капитала и тенденций его изменения. При анализе капитала банка также важно оценить его использование. Главными задачами анализа собственных средств банка является:

· дать общую оценку состояния собственных средств;

· исследовать и оценить изменение структуры собственных средств банка;

· обнаружить и исследовать изменение структуры собственных средств банка;

· выявить негативные и позитивные факторы, влияющие на величину собственного капитала банка и изыскать возможности их регулирования нейтрализации и усиления.

· определить возможности увеличения ликвидности и роста доходов банка за счет рационального использования собственных средств.

Собственные средства коммерческого банка состоят из нескольких элементов, объединенных в классе «Капитал». Размер уставного капитала в структуре собственных средств кыргызских банков занимает, как правило, ключевую позицию. Способность банка выполнять требования НБ КР можно проанализировать, сравнивая по годам фактическую величину уставного капитала банка и нормативную. Позицию коммерческого банка относительно уставного капитала можно проанализировать используя относительные показатели, в том числе темпы изменения величин, связанных с капиталом банка, Например, для общего представления об уровне развития капитала относительно его первоначально объявленной суммы. Для этого применяется метод сравнения (с базовым периодом) и используется следующая формула:

Темп роста уставного капитала = Фактически оплаченный

капитал / Первоначально объявленный уставный капитал * 100%.

В этом случае в числителе используются данные по годам, а в знаменателе сохраняется первоначальная величина уставного капитала. В отчете о финансовом положении ОАО «Дос-КредоБанка» собственный капитал банка представлен в сильно агрегированном виде. И его детальный анализ затруднен недостаточностью данных. В принципе можно было воспользоваться вспомогательной информацией, но так как цель нашей дипломной работы оценить финансовое положение банка на основе его бухгалтерского баланса, то мы вынуждены использовать только данные бухгалтерского баланса.

Таблица 2.4

Доля объема уставного капитала в общем объеме собственных средств (тыс. сомов)

Статьи собственного капитала	На 31.12.2013года	На 31.12.2014года	На 31.12.2015года
	сумма	доля (%)	сумма	доля (%)	сумма	доля (%)
Уставный капитал	270688	85,12	270688	87.60	270688	89.15
Нераспределенная прибыль	48012	15.10	39096	12.65	33696	11.10
Резервы	(704)	-0.22	(765)	-0.25	(757)	-0.25
Всего собственный капитал	317996	100	309019	100	303627	100

Анализ данных таблицы показывает не наращивает уставный капитал. Его размер значительно превышает установленный НБ КР минимум. Несмотря на то, что абсолютный размер уставного капитала остается без изменений, его удельный вес в общем объеме собственного капитала меняется неравномерно. Это обусловлено изменением размера нераспределенного прибыля банка. Настораживает тот факт, что не формируются резервы для будущих потребностей, а абсолютная величина и доля нераспределенной прибыли в капитале постоянно уменьшаются: с 39096 тыс. сомов по состоянию на 31 декабря 2014 года до 33969 тыс. сомов на 31 декабря 2015 года. Это может указывать на снижение уровня доходности банковских операций и увеличением выплат по дивидендам.

За отчетный период Банком продолжена работа по увеличению акционерного капитала. По состоянию на 01.01.2015 года уставный капитал составлял 270 688.00 тыс.сомов. За первый квартал 2013 года завершено размещение акций III эмиссии и во исполнение решения внеочередного Общего собрания от 22 июня 2013 года Банк зарегистрировал IV эмиссию акций на сумму 20 миллионов сомов, которая также была своевременно размещена. Свидетельства о регистрации итогов III и IV эмиссий получены. Таким образом, рост уставного капитала в 2013 году составил 22 млн. сомов.

Всесторонний, комплексный анализ уставного капитала целесообразно проводить с помощью следующих относительных показателей, при расчете которых учитывается размер капитала:

УК / А - показывает, в какой мере активы (А) банка сформированы за счет средств уставного капитала (УК), т. е. сколько тыйынов уставного капитала приходится на 1 сом активов.

За 2013 год	За 2014 год	За 2015 год
270688/1328399=0,203	270688/1363509=0,204	270688/1731773=0,156

2. УК : КП - показывает, в какой мере кредитный портфель (КП) банка сформирован за счет уставного капитала.

За 2013 год	За 2014 год	За 2015 год
270688/453827=0,596	270688/662817=0,408	270688/984001=0,275

3. УК : СС - показывает долю уставного капитала в общем объеме собственных средств банка (СС):

За 2013 год	За 2014 год	За 2015 год
270688/317996*100=85,12%	270688/309019*100=87,59%	270688/303627*100=89,15%

4. УК : Д - соотношение размера уставного капитала и депозитов (Д) банка. У большинства кыргызских банков это соотношение меньше 1:7. Во многих странах такое соотношение регламентируется центральными банками и составляет: в Швейцарии - 1:12, в США -1:15, в Германии - 1:30, в России - 1:15. Данные нашего банка:

За 2013 год	За 2014 год	За 2015 год
270688/943561*100=28,69%	270688/974982*100=27,76%	270688/1400149*100=19,83%

5. Д : УК - соотношение, обратное предыдущему, показывает, сколько сомов депозитов приходится на 1 сом уставного капитала (в нашем примере - 1:2,77). Чем больше этот Банка показатель, тем больше средств граждан и предприятий привлек банк и тем лучше используется мультипликатор капитала. Данное соотношение, где учитываются только депозиты граждан, известно как коэффициент К5 - норматив максимального риска по депозитам физических лиц. Допустимое значение устанавливается НБ КР и индивидуально для каждого конкретного банка.

За 2013 год	За 2014 год	За 2015 год
943561/270688=3,39	974982/270688=3,51	1400149/270688=5,17

6. УК : О - показывает соотношение уставного капитала и всех обязательств (О) банка, т. е. сколько тыйынов уставного капитала приходится на 1 сом обязательств. Другими словами, данный показатель позволяет определить, насколько обязательства банка обеспечены средствами акционеров, принятыми в уставный капитал. По нашим данным 0,19 сомов уставного капитала приходится на 1 сом обязательств банка (2013г).

За 2013 год	За 2014 год	За 2015 год
270688/1010403=0,27	270688/1054490=0,26	270688/1428146=0,19

7. Пр : УК - показывает, сколько тыйынов прибыли (Пр) приходится на 1 сом уставного капитала.

За 2013 год	За 2014 год	За 2015 год
48012/270688=0,18	39096/270688=0,15	33696/270688=0,13

Общее количество акционеров составило 57, из них 4 - юридических лиц, 53 - физических лиц. Согласно Постановлению Национального банка Кыргызской Республики № 61/1 от 20 сентября 1999 года и Сообщению НБКР от 8 июня 2000 года № 073-3/2934 с 31 июля 2001 года минимальный размер уставного капитала коммерческих банков республики должен составлять 100 миллионов сомов.

Анализ динамики капитала ОАО «Дос-Кредобанк» за 2013-2015 годы Рассчитано на основе Отчетов о финансовом положении за 2011-2013 годы (приложение 1,2,3,)

№ п/п	Показатели	12/31/2013	12/31/2014	12/31/2015	Темп роста, %
					2014	2015
1	Уставный капитал	270688	270688	270688	0	0
2	Нераспределенная прибыль	48012	39096	33696	-18,57	-13,11
3	Резервы от переоценки ЦБ	(704)	(765)	(757)	+8,51	-1,05
	Всего собственный капитал	317996	309019	303627	-2,82	-1,75

Исходя из данных вышеприведенной таблицы и представленной диаграммы (рис. 2.4) можно сделать вывод, что банк с каждым годом наращивает уставный капитал не изменился за анализируемый период. Что касается второй составляющие собственного капитала банка как резервы и нераспределенная прибыль, то движения в резервах незначительны, а нераспределенная прибыль в 2014 году была снижена на -18,57%, а в 2015 году уменьшилось на 13.11%, так как в 2015 году ее прибыль составила всего лишь 33696 тыс.сомов. Этот же показатель 2013 году составил 48012 тыс.сом.

Причины данных изменений можно связать с нестабильной ситуации в стране в том году и снижения у клиентов доверия к банкам как к надежным вложениям своих денежных средств. Также в эффективность использования капитала банка мы рассмотрим в третьей главе с использованием коэффициентов и расчета мультипликатора капитала.

2.3 Анализ бухгалтерского баланса на основе экономических нормативов

Постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики №8/1 от 21.07.2004 года утверждено Положение об экономических нормативах и требованиях, обязательных для выполнения коммерческими банками Кыргызской Республики, который разработан в соответствии с Законами Кыргызской Республики «О Национальном банке Кыргызской Республики» и «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике». Положение распространяется на все коммерческие банки, в том числе и ОАО «Дос-Кредобанк». Согласно нему в целях выполнения экономических нормативов и требований и снижения рисков, банкам рекомендуется установить внутренние пределы по экономическим нормативам и требованиям, которые должны быть ниже максимальных и выше минимальных пределов, установленных Национальным банком Кыргызской Республики.

Коммерческие банки должны соблюдать следующие нормативы:

· Максимальный размер риска на одного заемщика (К1)

· Стандарты адекватности капитала (К2)

· Норматив ликвидности (К3)

· Лимит открытой валютной позиции (К4)

· Норматив максимального размера риска по обязательствам перед физическими лицами (К5)

Для определения динамики изменения экономических нормативов, наглядно представим их за 2013-2015 годы в таблице 2.5.

Динамика экономических нормативов ОАО «Дос-Кредобанк». Рассчитано на основе Сведений о соблюдении экономических нормативов за 2013-2015 годы (приложение 4)

Наименование норматива	Обозначение	Фактическое значение норматива, в %.	Установленное значение норматива	Изменения значения норматива
		На 31.12.2013	На 31.12.2014	На 31.12.2015		2013	2015
Максимальный размер кредита на одного заемщика	К1.1	10,4	4,0	15,5	не более 20%	-6,4	+11,5
	К1.2	10,4	4,3	9,9	не более 15%	-6,1	+5,6
	К 1.3	24,7	19,2	11,5	не более 30%	-5,5	-7,7
	К 1.4	0	0,0	0,0	не более 30%	0	0
Норматив адекватности капитала	К 2.1	55,0	64,9	60,7	не менее 12%	+9,9	-4,2
	К 2.2	44,8	56,9	59,8	не менее 6%	+12,1	+2,9
	К 2.3	34,1	37,4	35,1	не менее 8%	+3,3	-2,3
Норматив ликвидности банка	КЗ	97,3	107,4	101,4	не менее 30%	+10,1	-6
Количество дней нарушений по суммарной величине длинных валютных позиций по всем валютам	К4.1	-	-	-	не более 20%	-	-
Количество дней нарушений по суммарной величине коротких валютных позиций по всем валютам	К4.2	-	-	-	не более 10%	-	-

Максимальный размер риска на одного заемщика (К1)

Для установления наиболее минимального уровня риска непогашения кредитов клиентами и банками банк должен соблюдать следующие нормативы максимального размера риска на одного заемщика:

1. Максимальный размер риска на одного заемщика, не связанного с банком, не должен превышать следующие значения:

- для заемщиков, кроме банков (К 1.1) - 20 %,

- для банков (К 1.3) - 30 %.

1. Максимальный размер риска на одного заемщика, связанного с банком, не должен превышать следующие значения:

- для заемщиков, кроме банков (К 1.2) - 15 %;

- для банков (К 1.4) - 15 %.

Порядок расчета максимального размера риска на одного заемщика, не связанного с банком, определяется в соответствии с Инструкцией «Об ограничениях кредитования», целью которого является установление пределов кредитования, а также требований и процедур, обязательных к исполнению банками. При этом пределы кредитования - это ограничения риска на одного заемщика и связанных с ним лиц.

Норматив максимального размера риска на одного заемщика (К1) рассчитывается по следующей формуле:

К1 = СЗ / ЧСК * 100 %,

где под совокупной задолженностью, или требованиями - СЗ - понимают общую задолженность одного заемщика по:

- кредитам (вне зависимости от срока погашения);

- факторингу;

- финансовой аренде;

- межбанковским размещениям;

- инвестициям в форме долговых обязательств;

- начисленным процентам к получению;

- любому другому виду прямой или косвенной выдачи средств заемщикам, которые по сути являются кредитными заменителями;

- сумме забалансовых обязательств (гарантий, аккредитивов, обязательств на выдачу кредитов), выданных данному заемщику;

- любому риску банка в отношении третьей стороны, который безусловно гарантирован этим заемщиком;

- ранее списанным кредитам, в том числе процентам.

ЧСК - чистый суммарный капитал банка.

Исключениями из расчета норматива максимального размера риска на одного заемщика являются:

1. Исключения, не связанные с залогом:

· Средства на корреспондентском счете в НБКР.

· Средства, размещенные в коммерческих банках, чей рейтинг равен или выше рейтинга долгосрочной кредитоспособности, присвоенного рейтинговым агентством Moody's Investors Service (США)

· Инвестиции банка путем приобретения ценных бумаг Правительства Кыргызской Республики, НБКР, или ценных бумаг, по которым имеются безусловные гарантии Правительства Кыргызской Республики или НБКР.

2. Исключения, связанные с залогом:

· Требования, которые обеспечены:

- ценными бумагами Правительства Кыргызской Республики и НБКР;

- средствами, находящимися на отдельном депозитном счете в этом банке.

· Требования к государственным органам Кыргызской Республики, или забалансовые обязательства, принятые банком, по которым имеется государственная гарантия.

· Требования, обеспеченные ценными бумагами Правительства Кыргызской Республики и НБКР или ценными бумагами, по которым имеются безусловные гарантии Правительства Кыргызской Республики или НБКР. При этом, рыночная стоимость таких ценных бумаг должна превышать основную сумму кредита не менее чем на 20 %.

· Требования, обеспеченные средствами, находящимися на отдельном депозитном счете в этом банке. Под отдельным депозитным счетом понимают обособленный депозитный счет физического или юридического лица. Расчетный счет клиентов и корреспондентский счет банка не могут использоваться в качестве обеспечения.

· Требования к Правительствам или Центральным банкам стран - членов Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР), или требования, гарантированные ими, или международными финансовыми институтами (ЕБРР, АБР и др.).

· Забалансовые обязательства, принятые банком, по которым бенефициаром являются Центральные банки или Правительства стран - членов ОЭСР;

· Сумма доли участия в кредите, проданная банком другому банку без права обратного выкупа.

Требования по ограничению риска концентрации заключается в следующем:

1. Совокупная задолженность одного заемщика, превышающая 10 % размера чистого суммарного капитала банка, рассматривается как крупный риск.

2. Общая сумма всех крупных рисков банка не должна превышать пятикратного размера чистого суммарного капитала.

3. Каждое требование, составляющее крупный риск, должно быть одобрено Советом директоров банка.

4. Совокупный размер кредитов, необеспеченных залогом, не должен превышать 50 % размера чистого суммарного капитала банка.

Порядок расчета максимального размера риска на одного заемщика, связанного с банком, определяется в соответствии с Инструкцией «О требованиях к операциям банков с инсайдерами и аффилированными лицами», утвержденный постановлением Правления НБКР № 34/10 от 10.12.2003г. При этом необходимо уяснить, что инсайдеры (внутренние лица) - члены Правления, члены Совета директоров, члены Шариатского совета, другие должностные лица, значительные участники и любые другие физические лица, связанные с указанными лицами общими интересами.

Банк не имеет право кредитовать своих инсайдеров или аффилированных лиц, если при этом нарушаются требования принципа беспристрастности и имеет место любое из нижеперечисленных требований:

1. Размер максимального размера риска на одного заемщика, связанного с банком (норматив К1.2), превышает 15% чистого суммарного капитала (ЧСК) банка;

2. Банк не соответствует требованиям по адекватности капитала и собственных средств, установленным НБКР;

3. При наличии текущих убытков на последнюю отчетную дату.

Максимальный размер риска по межбанковским размещениям в другой банк, являющийся аффилированным лицом банка (норматив К1.4), не должен превышать 15% ЧСК. Максимальный размер риска по операциям с инсайдерами и/или аффилированными лицами, выраженный в качестве размера совокупной задолженности инсайдеров и/или аффилированных лиц перед банком, не должен превышать 60% ЧСК банка. Любая операция банка или его дочерней компании с инсайдером или аффилированным лицом должна быть заключена на условиях, подтверждающих безопасную и надежную банковскую практику. Любая сделка банка с любым лицом должна считаться сделкой с инсайдером или аффилированным лицом, если доходы (даже частично) по сделке используются для выгоды инсайдера или аффилированного лица банка или передаются в их распоряжение.

Банк имеет право проводить операции с инсайдером или аффилированным лицом только в случае выполнения всех следующих условий:

А) Операция может проводиться только на таких условиях и требованиях, которые не являются более льготными по сравнению с условиями и требованиями, применяемыми в это же время для подобных сделок между данным банком и другими лицами, которые не подпадают под эти нормы и не являются инсайдерами или аффилированными лицами банка. Такие условия и требования включают, в частности недопущение:

(1) взимания более низких процентов или сборов по сравнению с теми, которые взимаются с других лиц;

(2) выплаты более высоких процентов по депозитам по сравнению с другими лицами;

(3) принятие залога, который имеет более низкую стоимость, чем тот, который требуется от других лиц. При принятии залога не должна применяться методология, позволяющая оценить его выше, чем другой подобный залог;

(4) выдачи кредитов, которые не были бы выданы другим лицам, из-за уровня риска данной операции или низкой кредитоспособности заемщика;

(5) покупки актива низкого качества у инсайдера или аффилированного лица, или принятие актива низкого качества в качестве залога от инсайдера или аффилированного лица;

(6) покупки актива по цене более высокой, чем та, которая могла бы быть уплачена другому лицу;

(7) продажи актива по более низкой цене, чем та, которая могла бы быть принята от другого лица;

(8) инвестирования в ценные бумаги, в которые банк в другом случае не стал бы инвестировать из-за уровня риска ценных бумаг или вида деятельности, которым занимается инвестор или рассматриваемое аффилированное лицо;

(9) оплаты за товары, услуги или за аренду имущества более высокой цены, чем та, которая была бы уплачена другому лицу, или в условиях, при которых оплата не была бы произведена другому лицу;

(10) пролонгации сроков возврата кредитов инсайдеров и аффилированных лиц, когда такая пролонгация не была бы сделана для другого лица.

Б) В случае выдачи кредитов, его риск на момент одобрения Советом директоров не должен превышать риска, заложенного в кредитах, относящихся к удовлетворительным, согласно Положению о классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков.

В) Решение должно приниматься Советом директоров, поименным голосованием, большинством голосов (более 2/3 от списочного состава членов Совета директоров банка) при отсутствии влияния (прямого или косвенного) со стороны заинтересованного в проведении операции лица. Любой член Совета директоров с прямой или косвенной заинтересованностью в предполагаемой операции должен покинуть заседание Совета директоров на время обсуждения вопроса, и он не имеет право голосовать по данному вопросу.

Г) Банк должен вести письменный протокол одобрения такой операции, который должен включать в себя письменный анализ всех достоинств операции, включая обоснование того, что операция осуществляется не в ущерб банку и в его интересах. Анализ должен включать:

(1) для кредитных операций - сумму кредита, срок кредита, процентную ставку, финансовую информацию о заемщике, доказывающую способность заемщика выплатить кредит в соответствии с договоренностью, и информацию, подтверждающую стоимость залога по кредиту;

(2) для операций, связанных с покупкой или продажей активов - цену покупки и информацию, подтверждающую стоимость актива;

(3) для инвестиций - оценку риска таких инвестиций и потенциальные выгоды для банка и рассматриваемого лица.

(4) детальное объяснение причин необходимости данной операции;

(5) для операций, включающих продажу/приобретение активов или услуг, Совет директоров должен рассмотреть не менее трех предложений о покупке/продаже актива или предоставлении услуги. Эти предложения должны быть сделаны лицами, не связанными с банком, и соответствовать среднерыночным ценам.

Д) Инсайдеры, которые являются стороной в предполагаемой операции с банком или связаны с этой стороной общими интересами, должны в письменной форме раскрыть информацию о степени своего интереса в операции и степени взаимоотношений с другой стороной операции. Такое письменное раскрытие должно быть предоставлено Совету директоров до голосования по предполагаемой операции и должно быть частью протокола одобрения операции Советом директоров.

Динамика значений размера кредита на одного заемщика.

Норматив максимального размера кредита на одного заемщика по всем коэффициентам был соблюден в соответствии с вышеуказанными требованиями. Коэффициент максимального размера кредита на одного заемщика не связанного с субъектом, кроме банков за 2014 год уменьшился на 6,4%, а в 2015 году увеличился на +11,5%. А данный коэффициент по банкам уменьшился за 2014, 2015 годы на -5,55 и -7,7% соответственно. Для банка данное значение является благоприятным так как это дает возможность формировать имущество независимо от связанных его сторон.

Коэффициенты, определяющие норматив максимального размера кредита на одного заемщика со связанными сторонами в 2013 году уменьшился на 6,1%, а в 2015 увеличился на 5,6%. А кредит от межбанковского рынка кредитования со связанными сторонами отсутствует и коэффициент К1.4 равен нулю. В отношении К1.2 можно сказать, что его наличие либо отсутствие имеет положительное и отрицательное значение для оценки финансового положения банка. К плюсам можно отнести, то что у банка имеются доходы в виде кредитования, за счет чего он получает процентные доходы от этих операций, а также то что связанные стороны более надежно могут гарантировать возвратность кредита. К негативным сторонам относится то, что банк не может гарантировать, что данные клиенты воспользовавшись данной ситуацией могут и не вернуть сумму кредита в связи с их не кредитоспособностью, и повлечь данный банк в яму долгов и понижения уровня ликвидности и платежеспособности.

Коэффициенты адекватности капитала

Согласно Инструкции по определению стандартов адекватности капитала коммерческих банков Кыргызской Республики, утвержденной постановлением Правления НБКР №18/2 от 21 июля 2004 г. ОАО «Дос-Кредобанк» должен выдерживать нормативы адекватности капитала, так как капитал банка является обеспечением прибыльного и устойчивого роста, гарантом доверия клиентов к банку и служит для покрытия потенциальных потерь, свойственных банковскому делу. Для органов банковского надзора капитал является средством, предохраняющим от последствий чрезмерных рисковых ситуаций и финансовой несостоятельности (неплатежеспособности) банка. По этой причине органы банковского надзора заинтересованы в том, чтобы банки располагали адекватным капиталом, способным покрывать возможные убытки и потери без угрозы наступления состояния неплатежеспособности.

Термин “адекватность капитала” отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску. Трактовка капитала как средства защиты от потерь и состояния неплатежеспособности, обуславливает прямую зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску, т.е. величина капитала должна быть адекватной увеличивающемуся объему банковских операций, сопряженных с высокой степенью риска.

Согласно Правилам регулирования деятельности коммерческих банков и других финансово-кредитных учреждений, лицензируемых НБ КР, норматив адекватности капитала делается посредством расчета трех коэффициентов и показывает, насколько имеющийся у банка капитал достаточен (или не достаточен) ли успешной банковской деятельности:

К 2.1 - коэффициент адекватности суммарного капитала (КАСК),

К 2.2 - коэффициент адекватности капитала первого уровня (КАКПУ),

К 2.3 - коэффициент левеража.

Коэффициент адекватности суммарного капитала рассчитывается формуле:

КАСК = ЧСК/ЧРА х 100 %,

где ЧСК - чистый суммарный капитал банка,

ЧРА - чистые рисковые активы (балансовые активы и забалансовые обязательства, взвешенные по степени риска) значение этого коэффициента должно быть менее 12 %.

суммарный капитал (ЧСК) определяется:

ЧСК = ЧКПУ + ЧКВУ-В,

где ЧКПУ - чистый капитал первого уровня, ЧКВУ - чистый капитал второго уровня, В - вычеты из капитала банка.

При расчетах из капитала первого уровня вычитаются нематериальные активы (НМА). Полученное значение является чистым капиталом первого уровня (ЧКПУ), т.е.

ЧКПУ = КПУ- НМА.

В отношении чистого капитала второго уровня целесообразно, чтобы:

* его размер не превышал размера капитала первого уровня;

* общие резервы не превышали значение, равное 1,25% от суммы взвешенных по риску балансовых активов и забалансовых (т.е. не числящихся на балансе банка) обязательств;

* размер срочного субординированного долга не превышал 50% размера капитала первого уровня.

Полученное значение, с учетом ограничений, будет чистым капиталом второго уровня.

До расчета нормативов по определению стандарта адекватности капитала из суммы капитала первого уровня и капитала второго уровня вычитаются инвестиции в виде акций или долевого участия в дочерних организациях банка и других банках и финансовых учреждениях.

Таким образом, изучение перечисленных компонентов дает возможность определить и в дальнейшем анализировать полученное значение, которое является чистым суммарным капиталом.

Таким образом, выполнив все перечисленные требования и подсчеты, можно определить фактическое значение коэффициента адекватности суммарного капитала (КАСК или К 2.1). По величине данного коэффициента можно судить о соответствии рискованных активных операций банка его капиталу, т. е. способности банка при определенном суммарном капитале противостоять потерям, присущим активным операциям.

Используя данные, рассчитанные согласно вышеуказанным правилам, можно определить размер коэффициентов адекватности капитала первого уровня и левереджа (К 2.2, К 2.3).

Коэффициент адекватности капитала первого уровня (КАКПУ или К 2.2) определяется по формуле:

КАКПУ = ЧКПУ / ЧРА х 100%.

Значение коэффициента адекватности капитала первого уровня должно быть не менее 6%.

Коэффициент адекватности капитала первого уровня определяется путем его сопоставления с тем же объемом рисковых активов, который используется при определении адекватности суммарного капитала (К 2.1). Чтобы увеличить капитал первого уровня, необходимо найти способы увеличить каждый его элемент.

Коэффициент левереджа К 2.3 показывает отношение чистого суммарного капитала к суммарным активам (СА) банка и рассчитывается по формуле:

К2.3 = ЧСК/СА х 100%.

Значение К 2.3 необходимо поддерживать на уровне не менее 8%.

Благодаря введению этих коэффициентов НБКР стимулирует наращивание активов коммерческих банков пропорционально росту их капитала. Анализ фактического значения коэффициентов показывает, в какой мере можно продолжать наращивать активные операции, в том числе рисковые, не увеличивая собственный капитал (что может иметь место, когда его фактическое значение намного выше нормативного). Или, наоборот, в банке создалась ситуация, когда требуется немедленно сократить активные операции и/или увеличить собственный капитал (в случае, если фактическое значение коэффициентов равно нормативному или допущено его нарушение).

В данной дипломной работе анализ экономических нормативов адекватности капитала представлен в виде таблицы, где прослеживается динамика значений коэффициентов за рассматриваемые периоды, а сам расчет не был осуществлен из-за отсутствия информации о том, соответствуют ли отраженные в финансовой отчетности составляющие капитала требованиям, предусмотренными для инструкцией НБКР для расчета капитала Первого и Второго уровня. Данная информация является внутренней и банк по этим данным отчитывается только НБ Кыргызской Республики.

Для определения динамики коэффициентов адекватности капитала представим диаграмму, где наглядно представлены данные за 2011-2013 годы.

Динамика коэффициентов адекватности.

Исходя из данных таблицы экономических нормативов ОАО «Дос-Кредобанк» можно сделать следующие выводы, что указанные фактические значения коэффициентов адекватности капитала значительно превышают установленное НБ КР. Нормативы адекватности капитала К2.1, К2.2 и К2.3 за 2012 год увеличились на +9,9%, +12,1%, и +3,3% соответственно, что говорит о том, банк использует больше собственных средств и не в большом объеме привлекает заемных средств, что является благоприятным для финансовой устойчивости и независимости, но банк может воспользоваться и заемными средствами в большем объеме чем имеется до достижения нижнего предела данного коэффициента. И в 2015 году коэффициент адекватности чистого суммарного капитала уменьшился на -4,2%, что не вызвало существенных отклонений, коэффициент адекватности капитала первого уровня увеличился на 2,9%, что также не было существенным, а коэффициент левереджа К 2.3 снизился на 2,3% за счет уменьшения чистого суммарного капитала увеличения суммарных активов банка на 44484тыс.сомов, то есть на 6,0% по сравнению с данными на 2014 год. Это еще раз подтверждает, что банк обладает запасом прочности с точки зрения достаточности его капитала и, следовательно, он надежен. Однако такое положение указывает на неиспользованные возможности банка в части расширения активных операций и получения дополнительного дохода.

Приведенные выше коэффициенты адекватности капитала характеризуют только относительную степень риска, связанного с различными видами банковских активов, и поэтому отражают минимальные требования к размеру капитала, который должен поддерживать коммерческий банк.

При анализе адекватности капитала требуется учитывать такие факторы, как качество управления банком, характеристики риска банковских активов, темпы роста активов банка, ликвидность и соблюдение других экономических нормативов, размер и стабильность доходов, темпы роста доходов, политика распределения дивидендов, общие экономические условия. Все они могут оказывать как положительное, так и отрицательное воздействие на результаты деятельности банка даже при условии соблюдения им установленных коэффициентов адекватности капитала.

В процессе анализа фактических показателей адекватности капитала банков выявляются реально существующие факторы, повлиявшие на его достаточность и тенденции. Используя результаты анализа, можно определить позитивные и негативные причины, вызывающие изменение размера адекватности, найти возможность усовершенствовать способ определения оптимального размера капитала банков.