Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. БАЛАНС - КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.

1.1 Баланс коммерческого банка - его состав, структура, способы формирования

1.2 Методика чтения и анализа баланса коммерческого банка

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ОАО «ДОС-КРЕДОБАНК»

2.1 Экономическая характеристика деятельности банка

2.2 Оценка динамики, структуры статей бухгалтерского баланса

2.3 Анализ бухгалтерского баланса на основе экономических нормативов

ГЛАВА 3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОАО «ДОС-КРЕДОБАНК» ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

3.1 Анализ эффективности размещения ресурсов банка

3.2 Анализ прибыльности и рентабельности банка

3.3 Пути повышения эффективности деятельности коммерческого банка по данным проведенного анализа

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Банки являются неотъемлемой составляющей современного денежного хозяйства, деятельность которого тесно связана с потребностями воспроизводства. Банки создают основу рыночного механизма, с помощью которого функционирует экономика страны.

Коммерческие банки призваны регулировать движение всех денежных потоков, в первую очередь кредитных, способствовать обеспечению наиболее рационального использования финансовых ресурсов общества и перелива капитал в отрасли народного хозяйства страны, где отдача от вложений будет максимальной. Так в Кыргызской Республике функционируют 25 коммерческих банка, обслуживающих всех субъектов экономики страны, координатором которых является Национальный Банк Кыргызской Республики.

Банки для обеспечения конкурентоспособности на рынке должны грамотно вести кредитную и другую политику, обеспечивать своих потенциальных и действующих клиентов о финансовом положении, стабильности, прибыльности, перспективах развития.

И инструментом связи между банком и внешними контрагентами банка для получения информации является финансовая отчетность, публикуемая банком в средствах массовой информации, в состав которой входит отчеты о финансовом положении, совокупном доходе, движении денежных средств, изменении в капитале. Посредством которых, внешние пользователи могут проанализировать основные показатели, характеризующую инвестиционную привлекательность банка, и результаты ее деятельности за период.

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа финансовой отчетности банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно узнать о финансовом положении банка на конкретный момент времени, повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности путем поиска наиболее эффективных направлений деятельности банка. Анализ финансового положения банка начинается с анализа активов и источников формирования, соответствия экономическим нормативам, эффективности размещения ресурсов, прибыльности и рентабельности. На основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое - факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка - прибыли.

Зарубежные и отечественные специалисты разработали различные методики анализа финансового положения коммерческого банка на основе баланса, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

Целью данной дипломной работы является определение финансового положения ОАО «Дос-Кредобанк» за 2013-2015 годы на основе отчета о финансовом положении для дачи оптимальных путей совершенствования эффективности деятельности банка. Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

· Изучение методики анализа баланса коммерческого банка;

· Проведение аналитического исследования отчета о финансовом положении ОАО «Дос-Кредобанк»;

· Выявление проблем в деятельности анализируемого банка;

· Разработка путей повышения эффективности деятельности коммерческого банка по данным проведенного анализа.

Объектом исследования послужила финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Дос-Кредобанк» за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2015 года.

Предметом исследования является финансовая отчетность ОАО «Дос-Кредобанк» за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2015 года. Информационной базой проводимого исследования послужили данные бухгалтерского баланса, регламенты, различного рода инструкции, указания по организации экономической работы, законодательные и нормативные акты по теме исследования.

При написании дипломной работы были использованы различные литературы в области учета и анализа финансовой деятельности коммерческого банка и методики анализа финансовой деятельности банка.

Так в соответствии с данными задачами структура дипломной работы включает в себя следующее:

В главе 1 Баланс - как основной источник информации для анализа финансового положения коммерческого банка рассмотрены содержание бухгалтерского баланса и его значение в оценке финансового положения, его состав и структуру, методику чтения и анализа баланса банка.

В главе 2 Анализ баланса коммерческого банка ОАО «Дос-Кредобанк» сначала рассмотрены экономическая характеристика деятельности банка, затем приведены оценка динамики, структуры статей бухгалтерского баланса, на основе вертикального и горизонтального анализа активов, обязательств, капитала за 2013-2015 годы. Глава завершается анализом бухгалтерского баланса на основе экономических нормативов размера кредита на одного заемщика, коэффициентов адекватности капитала, ликвидности и других коэффициентов.

В главе 3 Оценка финансового положения ОАО «Дос-Кредобанк» по данным бухгалтерского баланса проводится анализ эффективности размещения ресурсов банка, посредством расчета коэффициентов качества активов, процентного спрэда, коэффициентов рефинансирования, и мультипликативного эффекта капитала. Далее проведен анализ прибыльности и рентабельности банка на основе пирамиды коэффициентов рентабельности, и анализ динамики статей отчета о совокупном доходе. Завершением работы является разработка путей повышения эффективности деятельности коммерческого банка по данным проведенного анализа.

Глава 1. Баланс - как основной источник информации для анализа в коммерческой банке

1.1 Баланс коммерческого банка - его состав, структура, способы формирования

В бухгалтерском учете для отражения хозяйственных средств во взаимосвязи с источниками образования пользуются балансовым методом. Само понятие Баланс, конечно, гораздо шире. Слово “Баланс” в переводе с французского языка означает ВЕСЫ. Кроме этой сущности можно назвать еще две - Баланс как регистр и Баланс как вид финансовой отчетности. Так, мы можем дать несколько кратких определений:

Баланс - есть равенство двух частей

Баланс - это вид отчета, который предоставляется в налоговую инспекцию

Баланс - это документ, который изучается инвесторами и кредиторами

Баланс - это способ проверки при ведении бухучета, так как баланс не должен нарушаться и должно сохраняться равенство двух частей.

Все эти определения правильные. Можно их обобщить: Баланс - есть документ, представляющий собой определенную форму, в которой отражено имущественное и финансовое положение хозяйствующего субъекта на определенную дату. Он является статическим срезом остатков по основным бухгалтерским счетам, в котором сохраняется равенство его двух составляющих разделов - с одной стороны Актива и с другой стороны Обязательств и Капитала.

Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты. Баланс содержит информацию о состоянии активов и пассивов банка

АКТИВЫ = ПАССИВЫ

В международных стандартах финансовой отчетности применяется следующее уравнение баланса:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ

АКТИВЫ - все денежные средства, дебиторские задолженности, инвестиции, товарно-материальные запасы, основные средства и другие материальные ценности - то есть то, чем мы владеем и что нам должны. Активы предполагают получение выгод в будущем.

ПАССИВЫ - источники возникновения денежных средств, обязательства - то есть то, что мы должны. Пассивы включают в себя два раздела: капитал и обязательства.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА предполагают отток наших ресурсов, будущие экономические потери.

КАПИТАЛ - это разница между активами и обязательствами для владельцев. Если бы все активы были получены, а все обязательства выполнены, то оставшаяся разница характеризовала бы чистую стоимость банка.

Состояние означает остатки по активу, включающие стоимостную оценку имущества, денежную наличность, ценные бумаги, компьютерное оборудование и т. д. Заметим, что ссуды предоставленные банком, считаются также его активами, поскольку они представляют обязательства клиентов перед банком и свидетельствуют о будущих платежах, которые получит банк согласно договору. Состояние пассивов свидетельствует о всех требованиях обязательствах, предъявляемых к банку (депозиты, кредиты, полученные у других банков, остатки средств на расчетных и текущих, счетах клиентов), о возникших долгах, по прочим обязательствам и о размере собственного капитала банка.

Важным показателем пассива, баланса является наличие прибыли как результата финансовой деятельности банка. Остаток счёта «Прибыли и убытки отчетного года» должен, как правило, соответствовать результату счета «Прибыли и убытки отчетного года» отраженному в отчете о совокупном доходе коммерческого банка (ф. №2). После сдачи годового бухгалтерского баланса банками в течение января должны быть перенесены остатки со счета «Прибыли и убытки отчетного года» на счет «Прибыли и убытки прошлых лет».

Счета баланса банка подразделяются на активные и пассивные. В активе баланса по данному классу учитываются наличные средства, операции с золотом, а также операции по рефинансированию других коммерческих банков. Текущий счет, открытый коммерческим банком в Национальном Банке Кыргызской Республики, используется для расчетов между банками в основном через клиринговую палату. На счетах второго порядка отражаются пассивные и активные операции банков с клиентурой как с юридическими, так и с физическими лицами. Счета активов подробно классифицируются по категориям клиентов, видам операций и их срочности в аналитическом учете, что отражается в бухгалтерском балансе одним синтетическим счетом. По счетам активов также проходят прочие финансовые (в основном расчетные и биржевые) операции банков, кроме капитальных вложений. К активам относятся преимущественно активные счета по учету средств банка, вложенных в движимое и недвижимое имущество всех видов, включая размещение средств в лизинговые операции и ценные бумаги филиалов. На отдельном счете учитываются выданные и полученные субординационные займы (полученные по ним средства приравниваются к собственным). Здесь же отражаются учредительские расходы. На счетах пятого порядка отражаются собственные средства банка и ресурсы, привлеченные им на длительный срок, а именно: средства, полученные путем размещения облигационных займов, страховые резервы (провизии), обязательные (балансовые) резервы и акционерный капитал. Счета шестого класса предназначены для учета банковских доходов, счета седьмого и восьмого класса -- доходов, результаты по которым сальдируются в конце года и выявляется соответственно прибыль, или убыток. Последние переходят в баланс и учитываются на счете «Прибыли или убытков за отчетный период». При этом на отдельном счете учитываются накопленные прибыли и убытки предыдущих лет.

Действующая в настоящее время система финансовой отчетности коммерческих банков отвечает потребностям наибольшего числа пользователей (акционеров (пайщиков) банка, депозиторов, сотрудников банка, национальным банком, финансовых органов). Всем пользователям необходима информация, дающая оценки реального финансового состояния банка.

В настоящее время в состав финансовой отчетности согласно требованиям МСФО и нормативно-правовых актов Национального Банка Кыргызской Республики включается:

· Отчет о финансовом положении (Баланс);

· Отчет о совокупном доходе;

· Отчет о движении денежных средств;

· Отчет об изменениях в собственном капитале;

· Сведения о соблюдении экономических нормативов;

Полезность балансового отчета для анализа деятельности банк заключается в том, что дается основа для:

1. Вычисления коэффициентов возвратности на капитал и активы;

2. Оценки структуры активов обязательств и капитала;

3. Оценки ликвидности и платежеспособности банка;

4. Оценки рисков, связанных с активами и обязательствами банка;

При анализе баланса надо иметь в виду, что балансовый отчет связан с отражением в учете:

· Некоторых активов и обязательств по первоначальной стоимости, а не по справедливой стоимости;

· Некоторых статей баланса с использованием суждения и оценки, например, при определении вероятности возврата выданных кредитов, получения процентного дохода, срока полезной службы долгосрочных активов;

· Информации на отчетную дату, а не за истекший период.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка должен включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

Содержание и формы бухгалтерского баланса и пояснительной записки к нему применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерском балансе, кроме данных за первый отчетный период, должны быть приведены данные за период, предшествовавший отчетному, с необходимыми корректировками. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке. При необходимости классификация статей и денежные статьи должны дополняться другой информацией, поясняющей их смысл. Ачкасов А. И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах. М., 1993 стр. 49

Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков. Отчетным периодом для составления бухгалтерской отчетности считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первый отчетный год для вновь созданного субъекта начинается с момента его государственной регистрации по 31 декабря отчетного года. Для составления бухгалтерской отчетности датой считается последний календарный день отчетного периода.

Для анализа баланса необходимо сопоставление различных частей актива и пассива, доходов по различным видам активов и расходов на разные группы пассивов.

Схема построения баланса коммерческого банка может быть представлена следующим образом.

Схема построения баланса коммерческого банка.

Актив.

1. Денежные средства и активы в расчетах;

2. Корреспондентский счет в НБКР;

3. Счета «НОСТРО» коммерческих банков;

4. Депозиты в финансовых организациях, включая банки;

5. Золото и драгоценные металлы;

6. Операции по РЕПО - соглашению;

7. Всего: Активы денежного рынка;

8. Долговые ЦБ, удерживаемые до погашения - государственные ЦБ;

9. Долговые ЦБ, удерживаемые до погашения - корпоративные ЦБ;

10. Торговые ЦБ - государственные ЦБ;

11. Торговые ЦБ - акции и другие корпоративные ЦБ;

12. Годные для продажи долговые ЦБ - государственные ЦБ;

13. Годные для продажи долговые - корпоративные ЦБ;

14. Кредиты банка;

15. Кредиты клиентам;

16. Минус: резерв на покрытие потенциальных кредитных и лизинговых потерь и убытков;

17. Всего: чистые кредиты;

18. Основные средства банка;

19. Прочая собственность банка;

20. Инвестиции и финансовое участие;

21. Начисление проценты к получению;

22. Нематериальные активы;

23. Прочие активы;

24. Всего: активы.

Пассив

Обязательства

1. Депозиты до востребования юридических лиц;

2. Депозиты до востребования банков и др. фин. учреждений;

3. Сберегательные депозиты (физических лиц);

4. Срочные депозиты юридических лиц;

5. Срочные депозиты банков и др. фин. учреждений;

6. Всего: депозиты;

7. Кредиты от банка и др. фин. учреждений;

8. Операции по обратному РЕПО - соглашению;

9. Кредиты, полученные от НБКР;

10. Депозиты и кредиты правительственных учреждений КР и местных органов власти;

11. Начисленные проценты к выплате;

12. Дивиденды к выплате;

13. Другие долгосрочные обязательства и кредиты;

14. Прочие обязательства;

15. Субординированные облигации;

16. Всего: обязательства;

17. Доля меньшинства в консолидируемых дочерних предприятиях.

Капитал

18. Простые акции;

19. Привелигированные акции;

20. Капитал, внесенный сверх номинала;

21. Дополнительный капитал, внесенный учредителями;

22. Резерв для будущих потребностей банка;

23. Резервы по переоценке основных средств;

24. Резервы по пересчету иностранной валюты при консолидации;

25. Резерв по переоценке ЦБ;

26. Нераспределенная прибыль;

27. Прибыль (убыток) текущего года;

28. Минус: выкупленные собственные акции;

29. Всего: капитал;

30. Всего: обязательства и капитал.

Баланс банка содержит ряд регулирующих контрактивных и контрпассивных счетов и поэтому он является балансом-брутто и не отражает реальную сумму финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка. В связи с этим, прежде чем использовать баланс-брутто в качестве информационной базы анализа, его необходимо преобразовать в баланс-нетто путем исключения регулирующих статей и статей повторного счета и группировки по принципу понижающейся ликвидности статей актива и уменьшающейся степени востребования средств статей пассива.

Для составления баланса-нетто необходимо скорректировать следующие статьи: из статьи «Основные средства и нематериальные активы» следует исключить их амортизацию; статью «Прибыли» уменьшить на использование прибыли; фонды банка уменьшаются на размер расходов, понесенных при переоценке валютных взносов учредителей. После проведения необходимых преобразований баланс банка примет вид баланса-нетто.

1.2 Методика чтения и анализа баланса коммерческого банка

баланс коммерческий банк прибыльность

Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Она комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при приведении отельных банковских операций. Благодаря информации извлеченной из баланса, можно выяснить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Поскольку экономический анализ деятельности коммерческих банков является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важна разработка методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» баланса.

В балансе активы и пассивы расположены по уменьшающейся (увеличивающейся) степени востребования по пассиву и ликвидности по активу. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы. Батракова Л.Г.Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. М, 1999 г стр. 19

К основным принципам построения баланса коммерческого банка можно отнести следующее:

Баланс должен быть легко читаем, предельно ясен, иметь экономически и логически обоснованные принципы группировки статей. Он должен иметь унифицированную схему построения для всех балансовых учреждений. При построении баланса необходимо обеспечить достоверность данных и наглядность их изображения. Степень детализации операций банка должна быть ограничена коммерческой тайной. В связи с этим в балансах обычно не выделяют сомнительные и убыточные операции, а также страховые резервы, используемые для их покрытия. Поскольку банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации, то они должны отвечать следующим требованиям: оперативности, конкретности, солидности.

Оперативность баланса банка проявляется в его ежедневном составлении. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает также требованиям солидности, т.е. ее достоверности. Батракова Л.Г.Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. М, 1999 г стр. 20

Переходя к методике анализа баланса коммерческого банка. Необходимо пояснить о том, что экономический анализ делится на финансовый и управленческий, при этом в данной работе представлен только внешний финансовый анализ, так как внутренний финансовый и в целом управленческий учет для нас, внешних пользователей является недоступным в связи с законом, который гласит о неразглашении коммерческой тайны.

К основным направлениях экономического анализа баланса коммерческого банка можно отнести следующие:

· Анализ структуры пассивных операций (операций банка по привлечению средств);

· Анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных, и заемных средств, и прежде всего кредитных операций);

· Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка;

Пассивные операции характеризуют источники средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах.

Основными формами пассивных операций являются

- отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение доходов (за счет этих отчислений формируются и изменяются собственные средства банка);

- кредит, полученный от других юридических лиц;

- депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).

Изучение структуры пассивных операций целесообразно начинать с выявления собственных и привлеченных средств, а также с определения их доли в формировании общей суммы баланса. Важным моментом анализа является исследование структуры обязательств банка по группам клиентов и по срокам востребования средств. Такой анализ позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств.

Анализируя структуру пассивных операций, необходимо одновременно ставить задачи по управлению пассивами банка. К таким задачам можно отнести следующие:

· не допускать в банке средств, не приносящих дохода, кроме той их части, которая обеспечивает формирование обязательная резервов;

· изыскивать необходимые кредитные ресурсы для выполнения банком соответствующих обязательств перед клиентами и развития активных операций;

· обеспечивать получение банком прибыли за счет привлечения «дешевых» ресурсов.

Таким образом, развитие пассивных операций банка, означает не столько увеличение их объемов, сколько разнообразие их видов, ускорение процесса приватизации собственности, устойчивости денежного оборота.

Анализ структуры активных операций банка является анализом направлений использования ресурсов банка. Важно выяснить на какие цели, в каком объеме и кому предоставляются ресурсы банка. Для осуществления данного анализа в первую очередь изучаются показатели кредитования, оценивается ликвидность баланса банка, рискованность тех или иных активных операций. Основные задачи управления активами можно свести к обеспечении прибыльной работы банка при соблюдении ликвидности его баланса. Разные активы приносят банку неодинаковую прибыль, они имеют разную степень риска. Поэтому банки должны провести классификацию всех активов в зависимости от сроков вложения средств, их прибыльности и степени риска. Управление активами в странах с развитым денежным рынком осуществляется на основе экономико-математического моделирования и прогнозирования. Многие коммерческие банки нашей страны стремятся избрать это направление анализа.

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка производится с использованием отчета о прибылях и убытках, результат которого заносится на счет прибыли текущего периода и затем после оплаты дивидендов относится на счет нераспределенной прибыли прошлых лет. При анализе рассчитываются показатели динамики доходных частей отчетного периода по сравнению с предыдущим периодом. Например, ритмичность темпов прироста многих показателей может свидетельствовать о нормальной деятельности банка. А вот изменение доли операционной доходов в пользу увеличения доходов от небанковских операций указывает на ухудшение качества управления активными операциями банка.

Несмотря на то, что аналитическая работа в каждом банке строится по-своему, ее результативность обеспечивается при соблюдении общих требований к организации. К ним относятся: оперативность конкретность, систематичность, объективность.

Анализ баланса банка начинается с предварительного этапа. На этом этапе осуществляется чтение баланса и подготовка к аналитической работе. Производится структурирование отдельных статей баланса, а именно группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями, далее проверяется отдельных групп актива и пассива по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов, а также соблюдение нормативным требований НБКР и внутренних правил банка. После этого производится расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа, которые отражаются в сводных таблицах. В зависимости от целей и выбранных методов анализа форма и состав сводных таблиц могут быть различны, поэтому необходимо рассмотреть наиболее эффективные формы наглядного изображения полученных данных.

Второй этап называется собственно-аналитическим. На этом этапе описываются полученные расчетные показатели объемов, структуры, динамики, взаимосвязи анализируемых показателей и готовится заключение по итогам аналитической работы.

Последним является заключительный этап, когда привлекаются различные эксперты для оценки результатов анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка.

Рассмотренные этапы анализа баланса банка представлены в таблице1.1 Батракова Л.Г.Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. М, 1999 г стр. 28

Таблица 1.1.

Этапы анализа баланса банка

Вид операции	Содержание операции	Используемые методы анализа
Предварительный этап
Структурирование Контроль Калькуляция Сравнение Подготовка иллюстрационных материалов (таблиц и графиков)	А) Группировка статей актива и пассива баланса Б) Проверка соответствия отдельных статей актива и пассива по различным направлениям анализа В) Расчет оценочных и нормативных показателей Г) сравнительная характеристика рассчитанных показателей Д) Выбор иллюстрируемых массивов динамики и структуры исследуемых показателей, определение формы наглядного изображения	Метод группировки Метод сравнения, экономико-статистические методы Метод абсолютных и относительных величин, метод коэффициентов Метод сравнения динамики, метод элиминирования, индексный метод. Метод наглядного изображения полученных результатов (метод табулирования, графический метод)
Аналитический этап
Анализ	Описание полученных расчетных показателей
Заключительный этап
Экспертная оценка	Изложение результатов анализа и составление выводов и рекомендаций.

Поясним, что под методом экономического анализа понимается комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации. Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

· Использование системы показателей, всесторонне характеризующих деятельность банка;

· Изучение факторов и причин изменения этих показателей;

· Выявление и измерение взаимосвязи между ними.

В анализе, как правило, используются система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей рассчитывается в ходе исследования. Обусловленность экономических явлений процессов причинной связью требует от анализа изучения факторов, вызывающих изменение тех или иных показателей. Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменения результатов деятельности банка. Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми обеспечивает комплексное органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Таким образом, экономический анализ деятельности банка рассматривает экономические явления во взаимосвязи и развитии, в противоречивом воздействии положительных и отрицательных факторов, в стирании старого и становлении нового, более прогрессивного, в переходе количества в качестве выявления противоречий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления. Остановимся несколько подробнее на применении традиционных методов анализа:

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние преодолении на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживающих проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в существенности анализируемых явлений и процессов. При анализе банковского баланса в первую очередь проводят группировку счетов по активу и пассиву.

В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

Значение метода группировок в экономическом анализе трудно переоценить. С его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования. Например, использование функциональной группировки статей банковского баланса по видам источников и формам вложения банковских средств, позволяет решить задачи «очищения» статей баланса от «грязных» брутто-показателей.

В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяются межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска и т.д.

Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая из значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставления основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа называют межбанковским сравнительным анализом, его используют, как правило, банки-корреспонденты, потенциальные клиенты, а также акционеры банка для оценки результативности банковского менеджмента.

В целом при анализе деятельности коммерческого банка применяются несколько видов сравнений, представленных на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.1 Виды сравнений в анализе показателей работы банка.

Метод коэффициентов используется для выявления качественной связи между различными статьями, разделами и группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен для контроля достаточного капитала, уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны НБКР. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформлять по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления. Другим методом наглядного изображения поученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа. При этом графический метод чаще всего используют для прогноза цен, определения времени покупки продажи ценных бумаг на рынке, для версификации инвестиции с применения корреляционно-регрессионного и дисперсионного анализа, а также снижения рисков вложения капитала банка и т.п.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В экономическом анализе банковской деятельности применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения компьютера. При этом анализ становится глубже, проблемнее, результативнее.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Одни из приемов элиминирования - метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат. Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные - всех последующих факторов.

Метод относительных разниц состоит в том, что приращения результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующего рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Необходимо помнить, что величина количественного влияния фактора зависит от порядка подстановки факторов. В связи с этим при построении аналитической формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последние - качественные. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по степени обобщения: чем более высокая степень обобщения, тем ближе к началу формулы должен стоять фактор.

Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др. Возможно применение и других методов измерения влияния отдельных факторов на результативный показатель (рис.1.2)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1.2 Методы измерения влияния отдельных факторов на результативный показатель

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить ресурсы повышения его эффективности.

Глава 2. Анализ баланса коммерческого банка ОАО «Дос-КредоБанк»

2.1 Экономическая характеристика деятельности банка

Открытое акционерное общество «Дос-Кредобанк» был создан в июне 1997 года. Учредители и акционеры Банка - юридические и физические лица, резиденты Кыргызской Республики. Деятельность Банка подтверждена Генеральной лицензией НБ КР № 037.

За более чем 17 лет успешной работы на финансовом рынке Банк приобрел безупречную репутацию и имидж надежного партнера. Шагая в ногу со временем, осуществляет все виды банковских услуг и операций. Являясь одним из немногочисленных отечественных банков «Дос-Кредобанк» с самых первых дней стремится внести свой позитивный вклад в развитие экономики Кыргызстана, образованию новых рабочих мест, созданию благоприятных условий для развития предпринимательства и деловой инициативы.

Банк динамично развивается. Так, по состоянию на 31.12. 2015 года

· Уставной капитал банка составляет 270,688 млн. сом, что говорит о способности менеджмента обеспечить привлекательность для акционеров;

· активы банка увеличились с 1 363,509 млн. до 1 731,773 млн. сом, что говорит о росте клиентской базы;

· размер кредитного портфеля увеличился с 662,817 млн. до 984,001 млн. сом.

Постоянно обеспечивается соблюдение всех экономических нормативов и обязательных резервных требований, устанавливаемых Национальным банком Кыргызской Республики. Финансовая устойчивость и стабильность Банка ежегодно подтверждается проверками внешних независимых аудиторских фирм.

С каждым годом внедряются все новые банковские технологии и разработки, тем самым расширяется ассортимент услуг, увеличивается клиентская база. Укрепляются отношения со существующими, налаживаются взаимоотношения с новыми потенциальными клиентами.

ОАО «Дос-Кредобанк» ведет активную политику в области международных контактов, имеет корреспондентские отношения с рядом ведущих зарубежных банков, является активным участником рынка кредитования. В ближайшем будущем Банк намерен создать ещё более взаимовыгодные связи с лидирующими финансовыми институтами по всему миру. Расширится территория охвата, сеть банков-корреспондентов, улучшится предоставляемый сервис.

Персонал. В банке работают отличные специалисты и профессионалы своего дела, к ним присоединяются новые сотрудники, перспективные молодые выпускники ВУЗов. Жизнь в банке кипит: становится все больше клиентов, рождаются новые креативные идеи, становится все больше сферы действия для их воплощения.

Тем, кто хочет сохранить и преумножить свои финансовые средства, банк рекомендуем депозитные вклады. Эта выгодная операция позволяет осуществлять долгосрочные сбережения, зарабатывая при этом ежемесячный доход. Существует несколько видов депозитов: «Простой», «Пенсионный», «Копилка» и «Удобный», каждый из которых удовлетворит требования своей категории клиентов.

Отдельное слово о филиалах и сберкассах банка. На данный момент существует девять филиалов по всей стране и свыше двадцати сберкасс. Увеличивается территория охвата - в настоящее время филиалы «Дос-Кредобанка» функционируют в г. Бишкек, и по регионам республики: в Джалал-Абаде, Оше, Нарыне, Кочкоре, Токмоке, Чолпон-Ате, Караколе, Карабалте, Таласе и других городах и населенных пунктах страны. Планируется расширение сети филиалов и сберкасс по г. Бишкек и всей республике в целом.

Уже сейчас идет активная работа по внедрению зарплатных проектов проетов «Элкарт»в перспективе - участие в международных системах VISA International и Master Card.

Встречая свой семнадцатилетний юбилей определенными достижениями коллектив Банка полон решимости сохранить и приумножить их. В своей деятельности банк намерен и в дальнейшем обеспечивать тесное взаимодействие с Национальным банком Кыргызской Республики, коммерческими банками, другими финансовыми институтами.

Практическая реализация отмеченных, а также ряда других дополнительных мер позволит Банку достойно участвовать в ряде экономических преобразований в стране, способствовать положительному экономическому росту и динамичному развитию всей финансово-кредитной системы в целом.

2.2 Оценка динамики, структуры статей бухгалтерского баланса

Перед тем как оценить динамику и структуру статей баланса, необходимо провести горизонтальный анализ отклонений по рассматриваемым годам. Данные приведены в таблице 2.1 дадут возможность охарактеризовать ее. Рассчитано на основе Отчетов о финансовом положении за 2013-2015 годы (приложение 1,2,3,) Таблица. 2.1

Общий анализ динамики баланса ОАО «Дос-Кредобанк» за 2013-2015 годы (тыс.сом)

	Показатели	31/12/2013	31/12/2014	31/12/2015	Отклонения
					2013-2014	2014-2015
1.1	Ценные бумаги, купленные по РЕПО-соглашению	0	0	0	0	0
1.2	Ссуды и средства, предоставленные клиентам	464798	677973	1004988	+213175	+327015
1.3	Минус: Резерв на возможные потери по ссудам и средствам, предоставленным клиентам	(10971)	(15156)	(20987)	+4185	+5831
1.4	Ссуды и средства, предоставленные клиентам - нетто	453827	662817	984001	+208990	+321184
1.5	Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, за вычетом резервов под обесценение	189	129	136	-60	+7
1.6	Инвестиции, удерживаемые до погашения	187111	69926	60478	-117185	-9448
1.7	Нефинансовые активы, предназначенные для продажи, за вычетом резервов под обесценение	6812	3671	3433	-3141	-238
2.2	Денежные средства и счета в Национальном Банке Кыргызской Республики	248641	269286	342839	+20645	+73553
2.3	Средства, размещенные в банках, за вычетом резервов на возможные потери по ссудам	235099	175118	136780	-59981	-38338
3.3	Основные средства, за вычетом накопленной амортизации	138944	145071	175750	+6127	+30679
3.4	Нематериальные активы, за вычетом накопленной амортизации	509	373	284	-136	-89
3.5	Прочие активы, за вычетом резервов под обесценение	27052	37118	28071	+10066	-9047
	ИТОГО АКТИВЫ	1328399	1363509	1731773	+35110	+368264
5.1	Ссуды и средства банков	0	0	0	0	0
5.2	Операции по РЕПО-соглашению	0	0	0	0	0
5.3	Депозиты и текущие счета клиентов	943561	974982	1400149	+31421	+425167
5.4	Кредиты от банков и др. фин.-кредитных учреждений	18594	0	0	-18594	0
5.5	Субординированный заем	163	173	181	+10	+8
6.1	Дивиденды к уплате	283	581	8007	+298	+7426
6.2	Обязательства по отложенному налогу	0	6810	8046	+6810	+1236
6.3	Текущие обязательства по налогам	3797	3384	1967	-413	-1417
6.4	Прочие обязательства	13805	68560	9794	+54755	-58766
	Итого обязательства	1010403	1054490	1428146	+44087	+373656
7	Уставный капитал	270688	270688	270688	0	0
8	Резервы и нераспределенная прибыль	48012	39096	33696	-8916	-5400
8.1	Резервы от переоценки ЦБ	(704)	(765)	(757)	+60	(-8)
	Всего собственный капитал	317996	309019	303627	-8977	-5392
	ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ	1328399	1363509	1731773	+35110	+368164

По данным вышеприведенной таблицы можно сделать следующие выводы. Во первых активы банка за 2015 год увеличились по сравнению с 2014 годом на 368164 тыс.сомов и составляло 1731773 тыс.сом, данное увеличение произошло за счет увеличения обязательств на 58766 тыс.сомов, и уменьшения капитала на 5392 тыс.сомов. Общая динамика характеризуется увеличением имущества ОАО «ДосКредобанк», а причины данного изменения и обзор направлений вложения активов можно понять при детальном рассмотрении структуры и динамики активов, обязательств и капитала за данные периоды, а также при анализе не только количественного состава но и качества активов и анализа выбранных стратегий поведения на рынке данным банком.

Анализ активов ОАО «Дос-Кредобанк»

Так анализ активов коммерческого банка можно провести в два этапа. Первый этап - определение тенденций изменения остатков активных счетов баланса коммерческого банка как в динамике (по годам), так и по структуре (удельный вес в общем объеме активов). Такой анализ носит общий характер и позволяет выявить тенденции изменения доли кредитного портфеля в общем объеме активов соотношение между доходными активами и активами, не приносящими доходов и т.д. Отсюда цель данного анализа состоит в том, чтобы определить изменение (сохранение) приоритетов в финансово-кредитной деятельности коммерческого банка.

Второй этап носит целевой (тематический) характер и, по сути, является продолжением первого этапа анализа активов. Выявленные тенденции позволяют аналитику принять решение о необходимости глубокого анализа, например, операций с ценными бумагами или кредитного портфеля банка и др. При этом цель анализа конкретных направлений деятельности коммерческого банка будут определяться тем, что заставило аналитика обратить внимание на них в ходе проведения первого этапа анализа.

Общий анализ активов коммерческого банка проводится с тем, чтобы установить, соответствует ли его деятельности выбранным стратегическим приоритетам.

Анализ объема и структуры активов можно проводить, используя фактические данные на конец анализируемого периода, а также предварительно рассчитав среднеарифметические остатки за год, квартал, месяц, день. Безусловно, что второй подход будет более точно отражать положение с остатками средств на активных счетах, что позволит провести анализ активов более качественно. В процессе проведения анализа используются горизонтальный и вертикальный методы.

Цель вертикального анализа активов состоит в том, чтобы проследить динамику изменения структуры активов и определить их масштабы. В соответствии с этим необходимо:

· Выделить отдельные активные операции и объединить их в группы (агрегаты), провести оценку их значимости в структуре баланса;

· Определить степень изменения масштабов конкретных видов операций;

· Проследить изменения движения остатков по отдельным балансовым счетам.

Целью горизонтального анализа активных статей баланса является определение их динамики путем сопоставления данных за анализируемый период.

Структура активов включает три их группы:

· Доходные активы

· Недоходные активы

· Затраты на собственные нужды.

В состав группы «Недоходные активы» включены остатки средств на корреспондентском счете банка в НБКР и остатки средств на счетах «ностро» в коммерческих банках. Несмотря на то, что некоторые доходы по этим счетам коммерческий банк получает, в рамках данного анализа мы сочли возможным исключить их из этого состава. Во-первых, доходы по таким счетам непостоянны и незначительны, а во-вторых, оп своей сути они носят характер необходимости и доходы для них не характерны Анализ деятельности банков. Зотова Н.З., Б. стр. 50. Таким образом в нижеприведенной таблице активы коммерческого банка классифицированы на доходные, недоходные и затраты на собственные нужды (табл.2.2)

Таблица 2.2.

Анализ активов ОАО «Дос-Кредобанк» за 2013-2015 годы Рассчитано автором на основе Отчетов о финансовом положении за 2013-2015 годы (приложение 1,2,3,) (тыс.сом)

№ п/п	Показатели	12/31/2013	12/31/2014	12/31/2015	Уд.вес, %
					2013	2014	2015
1	2	3	4	5	6	7	8
I	АКТИВЫ:
1	Доходные активы	913253	911661	1184828	68,75	66,86	68,42
1	Незавершенная спот-покупки ин.вал.	30215	0	0	2,27	0	0
1.2	Ссуды и средства, предоставленные клиентам	464798	677973	1004988	34,98	49,72	58,03
1.3	Минус: Резерв на возможные потери по ссудам и средствам, предоставленным клиентам	(10971)	(15156)	(20987)	-0,8	-1,11	-1,21
1.4	Ссуды и средства, предоставленные клиентам - нетто	453827	662817	984001	34,18	48,61	56,82
1.5	Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, за вычетом резервов под обесценение	189	129	136	0,02	0,02	0,07
1.6	Инвестиции, удерживаемые до погашения	187111	69926	60478	14,08	5,12	3,49
1.7	Средства, размещенные в банках, за вычетом резервов на возможные потери по ссудам	235099	175118	136780	17,7	12,84	7,9
1.8	Нефинансовые активы, предназначенные для продажи, за вычетом резервов под обесценение	6812	3671	3433	0,51	0,27	0,19
2	Недоходные активы	248641	269286	342839	18,72	19,75	19,79
2.3	Денежные средства и счета в Национальном Банке Кыргызской Республики	248641	269286	342839	18,72	19,75	19379
3	Затраты на собственные нужды	166505	182562	204105	12,53	13,39	11,78
3.3	Основные средства, за вычетом накопленной амортизации	138944	145071	175750	10,46	10,64	10,14
3.4	Нематериальные активы, за вычетом накопленной амортизации	509	373	284	0,04	0,03	0,02
3.5	Прочие активы, за вычетом резервов под обесценение	27052	37118	28071	2,04	2,72	1,62
	ИТОГО АКТИВЫ	1328399	1363509	1731773	100	100	100

Данные таблицы 2.2 показывают, что основным направлением вложений в активы на протяжении анализируемого периода являются доходные активы, которые колеблются от 57,0% до 62,7% в общем объеме активов. ОАО «Дос-Кредобанк» не занимается предоставлением ссуд другим банкам, и большую долю доходных активов банка составляют ссуды предоставленные клиентам, которые увеличилось с каждым годом в 2014 на 12,9%, а 2015 увеличились на 31,2%. Такая тенденция в росте на 3,2% за 2014 год, и 13,4% за 2015 год говорит о возможном подъеме эффективности и рентабельности всей деятельности банка в последующем за счет сохранения действующих уровней доходных активов. При этом наблюдается суммарный рост ссуд предоставленных клиентам, но резерв на покрытие потенциальных убытков за 2015 год возрос на в 2,5 раза, а в 2014 году снизился на 32,7%. Это может свидетельствовать о том, что коммерческий банк в случае возрастания суммы РППУ нес больший риск при выдаче кредитов, либо то, что у банка увеличивались классифицированные кредиты с начислением специального РППУ в соответственно больших процентах от суммы кредита. В случае уменьшения суммы РППУ, клиенты банк за данный период погасили в большом объеме просроченные кредиты, на которые были созданы резервы.