Определение финансового положения ОАО "Дос-Кредобанк" за 2013-2015 годы на основе отчета о финансовом положении для дачи оптимальных путей совершенствования эффективности деятельности банка

Норматив ликвидности

Термин «ликвидность» (от лат. Liquidus - жидкий, текучий) в буквальном смысле слова означает легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей в денежные средства.

Понятие ликвидность коммерческого банка означает возможность банка своевременно и полно обеспечивать выполнение своих долговых и финансовых обязательств перед всеми контрагентами, что определяется наличием достаточного собственного капитала банка, оптимальным размещением и величиной средств по статьям актива и пассива баланса с учетом соответствующих сроков.

Иными словами, ликвидность коммерческого банка базируется на постоянном поддержании объективно необходимого соотношения между тремя ее составляющими - собственным капиталом банка, привлеченными и размещенными им средствами путем оперативного управления их структурными элементами.

Таким образом, каждый коммерческий банк должен самостоятельно обеспечивать поддержание своей ликвидности на заданном уровне на основе как анализа ее состояния, складывающегося на конкретные периоды времени, так и прогнозирования результатов деятельности и проведения в последующем научно обоснованной экономической политики в области формирования уставного капитала, фондов специального назначения и резервов, привлечения заемных средств сторонних организаций, осуществления активных кредитных операций.

Коммерческий банк считается ликвидным, если суммы его наличных средств и других ликвидных активов, а также возможности быстро мобилизовать средства из других источников, достаточны для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств. Кроме того, ликвидный резерв необходим для удовлетворения практически любых непредвиденных финансовых нужд: заключения выгодных сделок по кредиту или инвестированию; на компенсирование сезонных и непредвиденных колебаний спроса на кредит, восполнение средств, при неожиданном изъятии вкладов и т.д.

Баланс считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязательств, предопределяется рядом факторов, среди которых решающим является соответствие сроков размещения средств, срокам привлечения ресурсов. Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен быть и актив, тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка.

На ликвидность баланса банка влияет структура его активов: чем больше доля первоклассных ликвидных средств в общей сумме активов, тем выше ликвидность банка. Активы банка по степени их ликвидности можно разделить на три группы:

1. Ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности, или первоклассные ликвидные средства. В их числе - касса, средства на корсчете, первоклассные векселя и государственные ценные бумаги.

2. Ликвидные средства в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства. Речь идет о кредитах и других платежах в пользу банка со сроками исполнения в ближайшие 30 дней, условно реализуемых ценных бумагах, зарегистрированных на бирже (как и участие в других предприятиях и банках), и других ценностях (включая нематериальные активы).

3. Неликвидные активы - это просроченные кредиты и ненадежные долги, здания и сооружения, принадлежащие банку и относящиеся к основным фондам.

Кроме того, ликвидность банка зависит от степени риска отдельных активных операций: чем больше доля высокорисковых активов в балансе банка, тем ниже его ликвидность. Так, в сложившейся практике к надежным активам принято относить наличные денежные средства, а к высокорисковым - долгосрочные вложения банков. Степень кредитоспособности заемщиков банка оказывает существенное влияние на своевременный возврат ссуд и тем самым на ликвидность баланса банка: чем больше доля высокорисковых кредитов в кредитном портфеле банка, тем ниже его ликвидность. Ликвидность зависит также от структуры пассивов баланса. Если по вкладам до востребования вкладчики вправе потребовать деньги в любой момент, то срочные вклады находятся в распоряжении банка более или менее длительный период, и, следовательно, при прочих равных условиях повышение удельного веса вкладов до востребования и понижение, доли срочных вкладов снижает банковскую ликвидность. Надежность депозитов и займов, полученных банком от других кредитных учреждений, также оказывает влияние на уровень ликвидности баланса.

Ликвидность баланса банка оценивается при помощи расчета специальных показателей, которые отражают соотношение активов и пассивов, структуру активов. В международной банковской практике чаше всего в этих целях используются коэффициенты ликвидности. Последние представляют собой соотношение различных статей актива баланса кредитного учреждения с определенными статьями пассива или, наоборот, пассивов с активами. Обычно для оценки ликвидности применяются коэффициенты краткосрочной и среднесрочной ликвидности; они исчисляются как отношение краткосрочных ликвидных активов или среднесрочных активов к соответствующим по срокам пассивам.

Оценка уровня ликвидности банка достигается путем сопоставления значения коэффициентов ликвидности конкретного банка с установленными нормами. В Кыргызской Республике норматив ликвидности банка установлен в размере не менее 30% .

Коэффициент ликвидности К.3 показывает способность банка погасить депозиты до востребования юридических и физических лиц в национальной и иностранной валюте, любые другие обязательства, расчеты по которым наступают до 30 дней после отчетной даты, в течение одного-двух банковских дней, который рассчитывается по формуле:

К 3 = ЛА / ОБ,

где ЛА -- ликвидные активы, к которым относятся:

- наличные денежные средства в кассе банка в национальной и иностранной валюте;

- средства на корреспондентских счетах в банках;

- межбанковские депозиты и кредиты со сроком погашения 7 дней;

- государственные казначейские векселя и другие высоколиквидные ценные бумаги, выпущенные Правительством Кыргызской Республики и НБКР, а также ценные бумаги, выпущенные Правительствами и Центральными банками государств - стран ОЭСР (далее по тексту «высоколиквидные ценные бумаги»). Данные ценные бумаги при подсчете норматива ликвидности учитываются за минусом премии (дисконта) и нереализованной прибыли (убытков);

- высоколиквидные ценные бумаги, купленные по РЕПО-соглашению.

ОБ -- обязательства банка, к которым относятся:

- депозиты до востребования юридических и физических лиц в национальной и иностранной валюте, а также денежные средства в расчетах;

- любые другие обязательства, включая векселя и другие ценные бумаги, выпущенные банком, а также забалансовые обязательства, расчеты по которым наступают в течение 30 дней после отчетной даты.

В целях уменьшения риска ликвидности, руководство банка должно осуществлять ежедневное управление активами и обязательствами. Банк должен соблюдать норматив ликвидности в течение отчетного периода (один месяц) на основе средненедельных данных.

Динамика коэффициента ликвидности за 2013-2015 годы.

Как указано в таблице 2.5 норматив ликвидности банка составил в 2013 году 97,3%, в 2014 году 107,4%, и в 2015 году 101,4%, то есть изменения не значительны. В целом по ликвидности «Дос-Кредо Банка» можно сказать, что наличные денежные средства в кассе банка и средства на корреспондентских счетах в банках почти полностью покрывают депозиты до востребования юридических и физических лиц, денежные средства в расчетах и другие обязательства, включая векселя и другие ценные бумаги, выпущенные банком, а также забалансовые обязательства, расчеты по которым наступают в течение 30 дней после отчетной даты, хотя норматив предполагает установление значение в размере не менее 30%. Таким образом можно сделать вывод что банк является ликвидным и по своим обязательствам ответить в любой момент времени, что повышает уровень доверия к банку, но для банка эти средства представляют собой средства которые он не использует для получения дохода.

Лимит открытой валютной позиции (K 4) Коммерческие банки осуществляя валютные операции несет риск от колебания курсов валют, так ему необходимо соблюдать лимиты открытой валютной позиции (K 4), которые не должны превышать следующие значения:

- для лимита длинной/короткой открытой валютной балансовой/забалансовой позиции по каждой валюте (К 4.1) - не более 15 % от чистого суммарного капитала банка;

- для суммарной величины длинных открытых валютных позиций (К 4.2) - не более 20 % от чистого суммарного капитала банка

- для суммарной величины коротких открытых валютных позиций (К 4.3) - не более 20 % от чистого суммарного капитала банка.

Исходя из данных приведенной таблицы можно увидеть что ОАО «Дос-Кредобанк» не имеет значения в количестве дней нарушений по суммарной величине длинных и коротких валютных позиций по всем валютам.

Глава 3. Оценка финансового положения ОАО «Дос-Кредобанк» по данным бухгалтерского баланса

3.1 Анализ эффективности размещения ресурсов банка

Для анализа эффективности размещения ресурсов банка рассмотрим показатели характеризующие:

· Качество активов;

· Зависимость банка от межбанковского рынка (коэффициенты рефинансирования);

· Расчет процентного спрэда;

· Мультипликатор капитала;

Кроме структурного анализа активных операций, который приведен в параграфе 2.1, существуют и другие подходы к анализу. Поскольку актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны, то необходимо оценить эффективность соотношений между привлеченными ресурсами и размещением их в активы, иначе говоря, произвести анализ качества активов. Целью анализа является выявление возможностей снижения риска ликвидности и получения стабильных доходов. Показатели качества активов оцениваются по отношению к ресурсной базе банка. На основе баланса, отчета о прибылях и убытках и вспомогательных книг рассчитываются необходимые коэффициенты. (Табл.3.1)

Анализ качества активов

Таблица 3.1

Показатели качества активов Рассчитано автором на основе Отчетов о финансовом положении за 2013-2015 годы (приложение 1,2,3,)

№ п/п	Расчет коэффициентов	Диапазон оптимальных значений	Значение коэффициента	Отклонение
			2013	2014	2015	2014	2015
1	Доходные активы/Активы	0,75-0,85	0,61	0,63	0,57	0,02	-0,06
2	Доходные активы / Платные пассивы	?1,0	0,96	1,01	0,99	0,05	-0,02
3	Кредиты /Обязательства	>0.7 - агрессивная политика < 0,6 - осторожная политика, Нижний предел -0,53, Ниже - возможность убытков	0,76	0,57	0,71	-0,19	0,14
4	Банковские займы/ Кредиты	? 1,0	0,09	0	0	-0,09	0
5	Кредиты/Капитал	? 8,0	1,42	0,96	1,37	-0,46	0,41
6	Просроченные кредиты/кредиты	? 0,04	Нет данных	0,03	0,02	+0,03	-0,01
7	РППУ/Кредиты	? 0,04	0,08	0,05	0,05	-0,03	0

Как видно из вышеприведенной таблицы доходные активы в составе активов не соответствуют диапазону оптимальных значений и заметно увеличение их в 2014 году на 0,02%, а на 2015 год данный показатель снизился на -0,06%, что говорит о том, банк перестал наращивать доходные активы, причиной чему явились нестабильная ситуация в стране и снижение доверия населения к банковскому сектору.

Что касается коэффициента покрытия доходными активами платных пассивов, то заметно за все время банк почти покрывал сумму платных пассивов, то есть данные значения подтверждают, что банк в полной сумме может расплатиться со своими кредиторами за счет привлеченных средств. Конечно, здесь необходимо подчеркнуть, что стоит учитывать также сроки, обеспеченность кредитов и другие факторы, указывающие на риск не возврата капитала.

Показатель, характеризующий долю кредитного портфеля в общей сумме обязательств глоссит что, в 2014 и 2015 году банк проводил агрессивную кредитную политику, а в 2013 переходил на умеренную, но для полного анализа эффективности необходимо еще учесть уровень доходности активов и стоимость обязательств сделав расчет процентного спрэда, что мы планируем сделать далее в данном пункте.

Что касается покрытия банковских займов кредитного портфеля, то в 2013 году он составил 0,09%, а в 2014 и 2015 году он равен нулю. Данный показатель говорит о независимости банка от межбанковского рынка. Но зависимость в 2013 году необходимо проанализировать с помощью коэффициентов рефинансирования, что будет показано далее в данном пункте.

Коэффициент, показывающий долю кредитного портфеля в общей сумме капитала, не соответствует оптимальным значениям, и превышает заданный уровень и по динамике в 2014 банк снижал данный показатель на 0,46, а в 2015 году увеличил на 0,41, что вернуло его к прежнему уровню. Это произошло за счет увеличения капитала и уменьшения доли кредита.

Просроченные кредиты в составе кредитного портфеля занимают оптимальное значение 0,03 и 0,02 за 2014 и 2015 год соответственно. За 2013 год данных о просроченном кредите отсутствуют.

Доля РППУ в составе кредитов не соответствует оптимальным значениям и за 2014 год он уменьшился на -0,03, а в 2015 году не было изменений.

Анализ степени зависимости банка от межбанковского рынка

Межбанковские кредиты используются чаще всего для поддержания ликвидности банка.

Межбанковский рынок - это рынок ссудных капиталов, на котором временно свободные денежные ресурсы банков привлекаются и размещаются между ними, как правило, на короткий срок. Данный рынок характеризуется оперативностью предоставления средств.

В зависимости от ситуации на рынке стоимость межбанковских кредитов постоянно меняется. Межбанковские договоры, как правило, заключаются на определенный срок, но не исключается и бессрочная форма договора.

Если в структуре обязательств банка большую долю составляют межбанковские кредиты, то это свидетельствует о большой зависимости его от состояния рынка межбанковских кредитов. Такое положение может возникнуть при отсутствии клиентской базы, при этом возникает системный риск депозитных операций.

Для анализа степени зависимости коммерческого банка от межбанковских кредитов и кредитов от НБКР определяют относительные показатели - коэффициенты рефинансирования (Кр). Их рассчитывают как отношение кредитов, полученных от НБКР и других банков (КБ), на 1 сом к следующим величинам:

* общему объему кредитных вложений (KB):

* выданным межбанковским кредитам (МБК):

* общему объему обязательств банка (О):

* общему объему собственных средств (СС):

* сумме уставного капитала (УК):

* общей валюте баланса (ВБ):

Кр1=КБ/КВ,

Кр2 = КБ/МБКР,

КрЗ = КБ/О,

Кр4 = КБ/СС,

Кр5 = КБ/УК,

Крб = КБ/ВБ.

Высокое значение коэффициентов указывает на низкую диверсификацию привлекаемых ресурсов и высокую зависимость банка от межбанковских кредитов и кредитов НБ КР. Практика показывает, что долю межбанковского кредита целесообразно иметь в пределах 20% от ресурсной базы банка.

Рассмотрим пример расчета коэффициентов по состоянию на 31.12.2013 года:

Кр1=35479/332962=10.7%,

Кр2=35479/35579=99.7%,

КрЗ=35479/471636=7.5%,

Кр4=35479/242364=14.6%,

Кр5=35479/200000=17.7%,

Кр6=35479/714000=4.96%.

Почти все коэффициентов рефинансирования не превышают 20%, поэтому можно сказать, что у банка нет большой зависимости от межбанковских кредитов и от кредитов НБ КР. В результате стабильного роста за 2013, 2014, 2015 год банк заметно укрепил свои позиции на финансовом рынке и на сегодняшний день является неотъемлемой частью финансовой системы Кыргызстана. В 2013- 2015 году банк имеет только остатки по субординированному долгу около 150 тыс.сомов за данный период.

Чистый процентный спрэд:

Еще одним показателем эффективности использования обязательств банка является чистый процентный спрэд. Его значение позволяет судить о достаточности получаемых доходов от размещаемых активов для покрытия стоимости привлеченных средств, т.е. он отражает результаты эффективности процентной политики банка.

Чистый процентный спрэд = Доходность активов - Стоимость привлеченных средств, где

Доходность активов = Процентные доходы/ Активы, приносящие процентный доход,

Стоимость привлеченных средств = Процентные расходы по платным обязательствам/Платные обязательства

Отрицательное или слишком низкое значение чистого процентного спрэда свидетельствует о неэффективной процентной политике банка. Слишком высокий показатель указывает на возможность его снижения за счет более эффективного управления операционными расходами и улучшения качества активов. Считается, что размер спрэда в 3-8% является достаточным для ведения эффективной деятельности банка.

Таблица 3.2

Расчет процентного спрэда Рассчитано на основе Отчетов о финансовом положении и Отчета о совокупном доходе за 2013-2015 годы (приложение 1,2,3,)

Показатели для расчета процентного спрэда.	Формула расчета	2013	2014	2015
Доходность активов	Процентный доход/ доходный актив	0,186	0,1157	0,118
Стоимость обязательность	Процентный расход/ Платные пассивы	0,05	0,02	0,017
Процентный спрэд	Доходность активов - Стоимость активов	13,6	9,6	10,1

Показатели вышеприведенной таблицы гласят о том, что процентный спрэд за все годы превышает 8%, данное изменение произошло за счет увеличения процентов по кредитам и доля доходных активов увеличивается с малыми темпами.

Оценка эффективности мультипликатора капитала

Мультипликатор капитала выражается отношением совокупных активов банка к его капиталу. По экономическому содержанию его можно отнести к категории «финансового рычага», но если финансовый рычаг представляет собой индикатор оценки приращения рентабельности собственных средств, получаемых благодаря использованию кредита, то мультипликатор капитала - это рычаг управления структурой собственных и привлеченных средств. Другими словами, мультипликатор капитала - это инструмент, который должен обеспечивать банку выбор наиболее эффективного соотношения между собственными и заемными средства, т.е. балансир между собственными средствами банка и возможностями дальнейшего привлечения дополнительных финансовых ресурсов, не нарушая устойчивой и доходной работы банка.

Мультипликативный эффект капитала состоит в использовании платных денежных ресурсов. Бесперебойное функционирование банка требует поступления в хозяйственный оборот дополнительных денежных ресурсов. Искусственное сдерживание поступления денежных ресурсов приводит к сокращению привлечения средств, инвестиционному голоду и нарушает стимулы расширенного воспроизводства банковской деятельности. Мультипликатор капитала позволяет определить:

· Качество исходящих и входящих финансовых процентных потоков или степень эффективности управления спрэдом (управления разницей между процентными ставками по размещению активов и привлечению платных денежных ресурсов);

· Эффективность структуры собственного и заемного капитала банка;

В таблице 3.3 рассмотрим, как мультипликатор капитала воздействует на рентабельность деятельности банка.

Таблица 3.2

Расчет мультипликатора эффекта капитала Рассчитано на основе Отчетов о финансовом положении и Отчета о совокупном доходе за 2013-2014 годы (приложение 1,2,3,)

Расчет	Формула для расчета	2013	2014	2 015
Активы	А	714000	735 981	780 635
Привлеченные средства	ПС	377297	454 421	496 839
Собственный капитал	СК	242364,1	273 149	271 522
Прибыль	П	42081	31266	552
Процентные расходы	ПР	19 637	8 567	8 363
Мультипликатор капитала	А/СК	3	3	3
Цена привлеченных средств	ПР/ПС	0,05	0,02	0,02
Экономическая рентабельность	ЭР=(П+ПР)/А*100%	9	5	1
Мультипликатор эффекта капитала	(ЭР-УС)*МК	8	5	1

Как видно из таблицы 3.2, экономическая рентабельность банка снижается. В 2013 году мультипликативный эффект капитал был выше, чем в последующие два года. Более всего на его результат оказал влияние процентный спрэд, поскольку сам мультипликатор капитала в течение анализируемого периода не менялся.

3.2 Анализ прибыльности и рентабельности банка

Анализ деятельности банка, как и любого коммерческого предприятия, может служить разным целям. Для руководства банка особое значение имеют текущие результаты, в зависимости от которых осуществляется планирование будущих операций и принятие прочих важных решений. Интересы других заинтересованных сторон более разнообразны. Так, акционеров в первую очередь интересуют показатели прибыли, возможности роста и целесообразность увеличения, сокращения ли и сохраняя на прежнем уровне вложений в акции банка. Тем не менее, и те и другие заинтересованы в определении того, насколько эффективно осуществляет свою деятельность банк. В связи с этим необходимо сразу поделиться, в каких целях будет проводиться анализ и на кого он рассчитан. Однако когда проводится полный анализ деятельности, эффективность должна оцениваться с учетом всех заинтересованных сторон.

Анализ деятельности банка позволяет определить, насколько успешно банк генерирует доходы или иными словами насколько он прибылен. Способность приносить высокую прибыль является гарантией своевременных выплат по депозитам банка и дивидендов его акционерам. Кроме того, анализ эффективности. Как и любой другой анализ финансовых отчетов банка, позволяет установить, были ли достигнуты цели, поставленные его руководством, и какое место занимает банк среди других коммерческих банков. Таким образом, оценка эффективности деятельности - это оценка деятельности руководства банка.

Вместе с тем следует признать, что результатом даже самого качественного анализа являются возникающие вопросы, а не готовые ответы. Анализ эффективности деятельности банка вносит свой вклад в выявление ее слабых и сильных сторон. Используя данные анализа, руководство банка может принять меры по устранению проблемных участков и поддержанию сильных сторон работы банка. В современном мире возросшей конкурентной борьбы за вкладчиков и возрастающий рискованности кредитных операций важность этой работы очевидна.

Анализ результатов деятельности банка включает анализ основных финансовых отчетов банка (средние значения) и построение на их основе системы коэффициентов и других показателей, помогающих определить основных составляющие работы банка.

Анализ на основе коэффициентов и соотношений предоставляет собой обработку данных финансовых отчетов банка с целью выявления их тенденций и взаимосвязей. Эти тенденций и взаимосвязи в дальнейшем используются для принятия квалифицированных управленческих решений, направленных на улучшение экономической деятельности банка.

В процессе анализа деятельности банка могут быть рассчитаны десятки, если не сотни коэффициентов. Руководству банка удобнее использовать небольшое число показателей, характеризующих следующие результаты его работы:

· Прибыльность;

· Качество активов;

· Достаточность капитала;

· Ликвидность;

· Инвестиционную политику.

Следует помнить, что анализ коэффициентов имеет определенные ограничения. Коэффициенты не могут быть оторваны друг от друга. Только при совпадении выявленные взаимосвязи и взаимоотношения могут стать действительно ценной информацией.

Для анализа динамики статей отчета о совокупном доходе необходимо составить таблицу, характеризующую значения состава доходов и расходов банка за рассматриваемые периоды.

Таблица 3.3

Анализ динамики показателей отчета о совокупном доходе. Рассчитано автором на основе Отчетов о финансовом положении и Отчета о совокупном доходе за 2013-2015 годы (приложение 1,2,3,)

Показатели отчета о совокупном доходе	31.12.2013	31.12.2014	31.12.2015	Темпы роста, в %
				2014	2015
Процентный доход	75 741	53 358	56 248	70,4	105,4
Процентный расход	(19 637)	(8 567)	(8 363)	43,6	97,6
чистый процентный доход до формирования резервов под обесценение процентных активов	56 104	44 791	47 885	79,8	106,9
восстановление/(формирование) резерва под обесценение процентных активов	(437)	5 628	(19 226)	-1287,9	-341,6
чистый процентный доход	55 667	50 419	28 659	90,6	56,8
чистая прибыль/(убыток) по операциям с ценными бумагами торгового портфеля		-	-	0,0	0,0
чистая прибыль/(убыток) по операциям с ценными бумагами	12	0	13	0,0	0,0
чистая прибыль/(убыток) по операциям с иностранной валютой	24 616	19 374	20 989	78,7	108,3
доходы по услугам и комиссии полученные	53 440	44 954	43 639	84,1	97,1
расходы по услугам и комиссии уплаченные	(3 010)	(2 937)	(2 477)	97,6	84,3
прочие доходы	649	1 672	774	257,6	46,3
чистые непроцентные доходы	75 707	63 063	62 938	83,3	99,8
операционные доходы	131 374	113 482	91 597	86,4	80,7
операционные расходы	(81 855)	(85 825)	(91 179)	104,9	106,2
прибыль до формирования прочих резервов, убытков, налога на прибыль и отражения убытка/прибыли по чистой денежной позиции	49 519	27 657	418	55,9	1,5
формирование резервов на потери по прочим операциям	(3 494)	7 795	731	-223,1	9,4
прибыль до налога на прибыль	46 025	35 452	1 149	77,0	3,2
расходы по налогу на прибыль	(3 944)	(4 186)	(597)	106,1	14,3
чистая прибыль	42 081	31 266	552	74,3	1,8

По данным вышеприведенной таблицы можно сделать вывод, что чистая прибыль за рассматриваемый период снизилась почти на всю сумму, которая в 2013 году составляла 42081 тыс.сомов. На снижение прибыли в 2012 году на 99,2% повлияли следующие показатели. Так величина процентного дохода снизилась на 30% в 2014 году, а затем увеличение в 2015 году были не велики. Также чрезмерным оказалось формирование РППУ в 2014 году на 19226 тыс.сомов, и тем самым уменьшилось значение Чистого процентного дохода почти в половину, что даже чистые непроцентные доходы превысили процентные и в 2015 году составили 62934 тыс.сомов, что говорит о том, что банк получает больше прибыли от оказания прочих услуг кроме кредитных и от комиссионных. А операционные доходы и расходы на грани взаимозачета. Таким образом за данный период чистая прибыль банка снизилась от 42081 тыс.сомов до 552 тыс.сомов, что говорит о снижении прибыли на низ. И причинами данного снижения является снижение кредитоспособности клиентов, своевременного погашения процентов по кредитам из-за событий, произошедших в 2015 году, которые привели к снижению доверия граждан к государству и к банковскому сектору, сопровождающаяся нестабильностью экономики в целом.

Кроме структурного анализа отчета о совокупном доходе необходимо провести и качественный анализ показателей прибыльности и рентабельности банка на основе коэффициентов.

Анализ результатов деятельности банка, изложенный в данной дипломной работе, проведен на основе использования главным образом коэффициентов характеризующих рентабельность деятельности банка, и сопоставления текущих показателей этих коэффициентов с данными прошлых периодов. Мы сосредоточим свое внимание на анализе следующих трех коэффициентов, более наглядно иллюстрирующих способность банка приносить прибыль:

А. Показатель доходности акционерного капитала (возврат на капитал, или ROE - от английского return on equity), определяющий уровень прибыли для инвесторов и потенциал увеличения капитала.

Б. Показатель доходности активов (возврат на активы, или ROA - от английского return on assets), дающий представление о доходе, получаемом в результате использования суммарных активов банка. Понижение коэффициента, как правило свидетельствует о том, что банк испытывает трудности с получением доходов. Повышение коэффициента является обычно позитивным признаком, но может также свидетельствовать о повышении рискованности операций.

В. Коэффициент эффективности, рассчитываемый как отношение операционных расходов к сумме чистого процентного дохода и операционных доходов. Коэффициент отражает связь между операционными расходами и совокупными доходами. Банки, ориентированные на широкую клиентуру (мелкие вкладчики), как правило, имеют более высокий удельный вес расходов по оплате труда либо по содержанию филиалов банка, открытых с целью привлечения депозитов. Банки, обслуживающие крупные предприятия, зачастую имеют более низкие значения этого коэффициента, что связано со снижением удельного веса издержек, обусловленным приростом объемных показателей («экономия на масштабах»), а также с меньшими расходами по оплате труда в случае покупных ресурсов. Коэффициент может свидетельствовать о неэффективной работе банка либо о том, что имеют место технологические инновации, требующие крупных затрат. Коэффициент также может отражать высокие издержки, связанные с реализацией залогового имущества. Значительные отклонения данного коэффициента от его типичного уровня может свидетельствовать о разовых сделках.

Кроме этих трех коэффициентов банк может использовать и другие:

1. Чистая процентная маржа(ЧПМ) = Чистый процентный доход/ средние доходные активы.

Коэффициент представляет собой разницу между нормой дохода по доходным активам и ставкой, выплачиваемой по процентным обязательствам. Банки, ориентированные на мелких вкладчиков, как правило имеют более высокий показатель ЧПМ, в то время как у крупных банков этот показатель ниже, поскольку привлекаются более дорогие ресурсы. Низкий коэффициент ЧПМ может быть результатом зависимости банка от краткосрочных, дорогих (высокие процентные ставки), неустойчивых пассивов. Повышение коэффициента ЧПМ может служить показатели эффективного управления активами/пассивами либо показателем инвестиций в активы с высокой степенью риска, в то время как снижение данного коэффициента обычно свидетельствует о снижении прибыльности операций.

2. Точка безубыточности = Прочие расходы-Прочие доходы /Средние доходные активы

Коэффициент отражает среднюю норму дохода, которая должна быть получена для покрытия операционных расходов (за минусом прочих доходов). Коэффициент позволяет судить об уровне ЧПМ, необходимом для достижения точки безубыточности. Высокий показатель ТБ может указывать на то, что банк несет чрезмерно высокие операционные расходы, либо что его прочие доходы недостаточно дополняют процентные доходы. Высокий показатель может также свидетельствовать о сделках одноразового характера. Кроме того, высокий показатель ТБ характерен для ситуации, способствующей проведению более рискованных операций с целью повышению повышения доходности доходных активов и/или требующей снижения стоимости ресурсов.

3. Непроцентные доходы / Общие доходы

Коэффициент показывает долю прочих доходов в общих доходах банка. Повышение коэффициента может быть достигнуто за счет разовых доходов, полученных, к примеру, за счет повышения курса ценных бумаг. В крупных банках повышение этого коэффициента может иметь место как результат торговой деятельности (валютные операции) или ведения новых финансовых услуг.

4. Процентные доходы/ Средние активы (сгруппированные по типам)

Можно ожидать, что значение данного коэффициента будет изменяться с колебаниями рыночных процентных ставок, в зависимости от сочетания чувствительных и нечувствительных к процентным ставкам активов. Процентный доход от освобожденных от налогов ценных бумаг следует рассчитывать на эквивалентной, с точки зрения налогообложения основе, т.е. доход следует умножить на 1 минус ставка налога. Если по сравнению с показателями других банков, коэффициент имеет более высокое значение, то это может показывать на высокий риск кредитного портфеля. Если же коэффициент значительно ниже, чем у других банков, то это может быть показателем высокого уровня проблемных кредитов или консервативной кредитной политики. Высокий уровень доходности по кредитам может свидетельствовать о высоком риске кредитного портфеля и необходимости пересмотра норм отчислений в РППУ. Сходным образом низкая доходность кредитов может свидетельствовать о высоком удельном весе проблемных кредитов.

5. Процентные расходы / Средние процентные пассивы

Можно ожидать, что значение этого коэффициента будет изменяться с колебаниями рыночных процентных ставок, в зависимости от структуры чувствительных и нечувствительных к процентным ставкам пассивов. Чем выше удельный вес сберегательных счетов с низкой процентной ставкой, тем ниже общий показатель коэффициента. Мелкие банки, чьи ресурсы формируются за счет средств клиентов, обычно имеют низкий показатель коэффициента по сравнению с крупными банками, использующими покупные ресурсы. Группировка пассивов и сопоставление их с процентными ставками, взимаемыми другими банками, как правило, дают более точные результаты. Более высокое, по сравнению с другими банками, значение коэффициента может свидетельствовать о проблемах с ликвидностью. Высокое значение коэффициента может свидетельствовать об изменениях в структуре пассивов, не характерных для данного типа банка. Это может свидетельствовать о проблемах с ликвидностью или существенном расхождении в сроках уплаты процентов по активам и пассивам, что в будущем может сказаться на доходах.

Приведенные показатели отличаются тем, что на их величину влияют практически все управленческие решения внутри банка и многие внешние факторы, такие как рост и снижение процентных ставок, различного рода ограничения и запреты и т.д.

Для наглядного представления зависимости коэффициентов друг от друга можно построить «пирамиду коэффициентов» В зарубежный учебниках анализ «пирамиды» может носить название ROE decomposition analysis, в частности, см.: Duane B.Graddy? Austin H.Spenser. Managing Commercial Bank. - Prentice Hall, 1998. . Каждый коэффициент, используемый в этой пирамиде, характеризует деятельность банка с определенной стороны. Например , возврат на активы банка показывает насколько эффективно банк использует имеющиеся активы. В свою очередь, он определяется двумя показателями нижнего уровня - коэффициентом использования активов и рентабельностью операций. Коэффициент использования активов отражает объем процентного и непроцентного дохода, получаемого банком с используемых им активов. Однако он не позволяет судить, насколько эффективны банковские операции. Эта сторона деятельности банка определяется показателем рентабельности операций. Данная методика проведения анализа удобна тем, что дает возможность проводить анализ как сверху вниз (от общих показателей к конкретным), так и снизу вверх (от частных значений к общим), а значит, и определить влияние изменений одних показателей на другие (факторный анализ).

Схема 1. Пирамида коэффициентов Банковское дело: Стратегическое руководство/Под ред. В.Платонова, М. Хиггинса. -М:. Консалтбанкинг, 1998

Х

Х

На основе вышеприведенных коэффициентов рассчитаем значения по ОАО «Дос-Кредобанк» за 2011, 2012, 2013 годы, с определением динамики и темпов роста коэффициентов, расчет приведен в таблице 3.3

Таблица 3.3

Коэффициенты рентабельности ОАО «Дос-Кредобанк» за 2013-2015 годы Рассчитано на основе Отчетов о финансовом положении и Отчета о совокупном доходе за 2013-2015 годы (приложение 1,2,3,)

Коэффициент	Формула для расчета	Значения коэффициентов	Темпы роста, в %
		2013	2014	2015	2014	2015
Чистая процентная маржа	Чистый процентный доход/Средние активы	0,14	0,11	0,06	79,9	55,1
Точка безубыточности	Прочие расходы- Прочие доходы/Средние доходные активы	-0,03	0,07	0,00	-203,0	1,7
Непроцентные доходы/Общие доходы	0,58	0,56	0,69	96,4	123,6
Процентные доходы/ Средние активы (сгруппированные по типам)	0,19	0,12	0,12	62,1	102,2
Процентные расходы / Средние процентные пассивы	-0,05	-0,02	-0,02	36,2	89,3
ROE=прибыль/капитал	17,3	0,08	0,002	-17,22	-0,078
ROA=прибыль/ активы	0,06	0,04	0	-0,02	-0,04

По данным таблицы можно сделать вывод в отношении коэффициента чистого процентного спрэда, что по сравнению с 2013 годом он в 2014 уменьшился на 21%, а в 2015- на 45% , так снижение данного коэффициента обычно свидетельствует о снижении прибыльности операций.

Коэффициент покрытия операционных расходов свидетельствует, что при почти нулевом уровне ЧМП можно достичь точки безубыточности. Низкий показатель ТБ может указывать на то, что банк несет малые операционные расходы, и том, что сделки разового характера не распространены, и проводятся операции с меньшим риском.

Доля прочих доходов в общих доходах банка имеет тенденцию к повышению, которые могут осуществляться за счет получения комиссионных, либо повышения курса ценных бумаг, как результат валютные операций или ведения новых финансовых услуг.

Процентные доходы/ Средние активы, имели тенденцию к снижению в 2014 на 38%, 2013 годах, что характерно для понижения уровень доходности по кредитам может свидетельствовать о высоком риске кредитного портфеля и необходимости пересмотра норм отчислений в РППУ и о высоком удельном весе проблемных кредитов.

Процентные расходы / Средние процентные пассивы - на снижении данного показателя не повлиял уровень процентных расходов, а то что процентные пассивы увеличились. ОАО «Дос-Кредобанк» относится к таким банкам чьи ресурсы формируются за счет средств клиентов, и имеет низкий показатель коэффициента по сравнению с крупными банками, использующими покупные ресурсы.

3.3 Пути повышения эффективности деятельности коммерческого банка по данным проведенного анализа

Анализируя финансовую отчетность ОАО «Дос-Кредобанк», по состоянию с 31 декабря 2013 года по 31 декабря 2015 года, нужно отметить, что ОАО «Дос-Кредобанк» ухудшил свое финансовое положение. Мировой экономический кризис, апрельские и июньские событья, произошедшие в стране значительно повлияли, на деятельность коммерческого банка в течение анализируемого периода.

Несмотря на то, что ОАО «Дос-Кредобанк» стремительно диверсифицировал свои активные операции посредством уменьшения доли доходных активов, и соответственно увеличил доходы от прочих операций. Активы в 2014 на 13,4, а в 2015 на +6,1, за счет приращения доходных и недоходных активов почти в равных долях, но в большей степени за счет недоходных активов. И источниками формирования являются в 2015 году увеличение обязательств на +10% и уменьшение капитал на -0,6%. Анализ качества активов говорит, уровень доходных активов не соответствует оптимальным значениям, хотя и банк ведет агрессивную кредитную политику, за счет высоких процентных ставок по кредитам.

Нерентабельная работа 2015 года в дальнейшем, по нашему мнению не будет влиять на стабильность и финансовую устойчивость коммерческого банка. Для этого надо отметить, руководству коммерческого банка ОАО «Дос-Кредобанк» необходимо внедрить еще новые банковские продукты, также рекомендуем принимать обоснованные управленческие решения.

Мы также рекомендуем тщательно изучить деятельность заемщиков и усилить анализ кредитоспособности платежеспособности заемщиком. Проведение своевременного мониторинга по выданным кредитам также позволит снизить риски коммерческого банка, также дает возможность слежения возможные проблемы.

Также своевременный управленческий анализ также принятие различных управленческих решений позволит, получить объективную информацию и снижении расходов по созданию РППУ.

Изменения с учетом прогноза состояния финансового рынка на 2014-2015 год должны происходить в следующих направлениях:

· применение специальных стимулирующих мер для привлечения новых клиентов на расчетно - кассовое обслуживание (как в сомах, так и в иностранной валюте);

· ограничение темпов привлечения межфилиальных кредитов;

· организация работы филиала, направленной на аккумулирование дешевых ресурсов, рациональное управление этими ресурсами;

· кардинальное изменение политики в области работы с населением;

· пересмотр процентной политики банка как в области привлечения ресурсов (повышение платы за дешевые виды ресурсов с целью привлечения новой клиентуры (так и в области их размещения) для получения необходимой процентной маржи).

· учет рыночной конъюнктуры в разработке процентной политики.

В области размещения ресурсов сделаны следующие предположения:

· замораживается прирост активов, не приносящих доход;

· рост инвестиций в операции с ценными бумагами;

При планировании баланса преследовались цели:

· повышение доходности активных операций банка и улучшение их структуры, уменьшение доли активов с высокой степенью риска;

· изменение практики выдачи льготных кредитов;

· обеспечение оптимального соотношения уровня ликвидности и уровня рисков банковских операций. Создание системы ежедневного управления ликвидностью и рисками. Внедрение рычагов менеджмента для управления денежными потоками и соизмерения привлечения и размещения по срокам и стоимости;

· обеспечение высокого уровня доходности беспроцентных банковских операций;

· обеспечение деятельности банка прибылью, необходимой для выполнения программ банка.

Для устранения негативных тенденций банку следует отказаться от наиболее дорогих заемных ресурсов (кредиты финансовых учреждений), отказаться от высоко рискованных операций с финансовыми инструментам, расширять клиентскую базу. Для привлечения средств во вклады КБ могут использовать зарубежный опыт, в частности осуществлять:

· Разработку различных программ по привлечению средств населения;

· Предоставление клиентам - вкладчикам широкого спектра услуг, в том числе и небанковского характера (например, элемент медицинского обслуживания);

· Проведения широкой открытой рекламы по привлечению клиентуры;

· Использование «тихой» целевой рекламы (по почте, телефону);

· Использование высокой процентной ставки по вкладам инвестиционного характера с выплатой премии по окончании срока вклада;

· Выплату постоянным вкладчикам премии «за верность банку»;

· Расширить перечень существующих вкладов, ориентируясь на различные слои населения с разным уровнем доходов.

· Ввести новую услугу для клиентов - службу телемаркетинга.

· Активизировать рекламную деятельность банка.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с вышеприведенным анализом активы ОАО «Дос-Кредобанк» в 2013 году увеличились за счет увеличения уставного капитала, то есть наращения за счет акций, и уменьшения обязательств, а в 2015 году также наблюдается увеличение активов, но только за счет увеличения обязательств. Для указания путей совершенствования деятельности банка необходимо систематично пояснить об основных направлениях.

Как показал анализ структуры, динамики и качества активов банк за данный период наращивает активы в 2014 на 13,4, а в 2015 на +6,1, за счет приращения доходных и недоходных активов почти в равных долях, но в большей степени за счет недоходных активов. И источниками формирования являются в 2015 году увеличение обязательств на +10% и уменьшение капитал на -0,6%. Анализ качества активов говорит, уровень доходных активов не соответствует оптимальным значениям, хотя и банк ведет агрессивную кредитную политику, за счет высоких процентных ставок по кредитам.

Также наблюдается независимость банка от межбанковского рынка, предполагает положительную сторону в отношении независимого управления банка и ведением автономной стратегической и тактической политики, и отрицательная сторона заключается в недоступности банка к получению межбанковских кредитов с меньшими процентами и тем что данные кредиты могут быть получены в любое время и больших объемах.

Резерв на покрытие потенциальных убытков создан банков в особо крупных размерах, что говорит о некачественном кредитном портфеле и о том что данные кредиты являются кредитами с большим риском невозврата в срок с начислением общего и специального РППУ.

Что касается экономических нормативов, то они за все рассматриваемые периоды соответствуют норме. Размер кредита на одного заемщика не превышает нормы, то есть нет у банка зависимости от крупных клиентов, и риска невозврата распределяется в относительном размере среди всех клиентов банка.

Коэффициент адекватности капитала гласит, что банк может отвечать по своим обязательствам своим капиталом, в случае непогашения обязательств банку другими клиентами. Ликвидность банка на очень высоком уровне и банку можно уменьшить ликвидность с точки зрения их вклада в менее ликвидные и более доходные активы банка. И он по ступил и в 2015 году он вложил высоколиквидные активы в доходные активы. Также банк за данный период не допустил нарушения лимитов по валютным позициям, что также является благоприятным для полной картины соблюдения экономических нормативов, выставляемых НБКР.

Что касается процентной политики банка, то его необходимо пересмотреть, так как значение процентного спрэда выходит за пределы эффективной кредитной политики. Банк пользуясь дешевыми привлеченными средствами как счета клиентов банк может снизить ставки процентов по выдаваемым кредитам и тем самым обеспечить кредитоспособность своих кредиторов, что приведет к меньшим просрочкам по кредиту, и уменьшению расходов на РППУ, следовательно к большей прибыли.

В отношении мультипликативный эффект снижается за счет: снижения экономической рентабельности, которая в свою очередь снижается из-за снижения прибыли, а мультипликатор капитала на прежнем уровне.

На уменьшение прибыли почти в 100% повлияло увеличение расходов по РППУ, уменьшение чистого процента по кредитам то, что операционные доходы и расходы почти на одном уровне, и не за счет кредитной деятельности, а за счет валютных и комиссионных операций, банк получает больше доходов.

В целом в 2013 году в год мирового экономического кризиса банк работал стабильнее, чем в 2014 и тем более в 2015 году. Возможно, снижение показателей финансовой устойчивости банка в 2014 году уменьшились из-за последствий кризиса. Но в 2015 году в связи с нестабильной политической ситуацией в стране, снижения доверия клиентов государству в целом, и банковскому сектору в том числе, привело к увеличению активов банка, за счет увеличения обязательств, чрезмерного образования расходов по РППУ, агрессивной и несосчитанной кредитной политики, большому размеру просроченных кредитов. И в данное время банк осознав, что большую долю в доходах приносят комиссионные и валютные (то есть неоперационные) операции, стараются снизить уровень в доходных активах и сконцентрировать свою деятельность на последних, и одним из рычагов является образования большой депозитной базы за счет средств удерживаемых до погашения и расчетных и текущих счетов клиентов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Ачкасов А. И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах. М., 1993

2. Белых Л. П. Устойчивость коммерческих банков. Как банкам избежать банкротства. М., 1996 г.

3. Постановление Национального банка Кыргызской Республики «О правилах регулирования деятельности банков», от 8 июля 1997 г., №14\1.

4. Под. ред. О.И. Лаврушина. Банковское дело. М.: Банковский и биржевой информационный центр, 1992, - 432 с.

5. Под ред. Ю.И. Коробов, Ю.1). Рубин, В.И. Солдаткин. Банковский порт-фель-2. - М.: «СОМИНТЕК». 1994. - 752 с.

6. В.В. Иванов. Анализ надежности банков. М.: Русская деловая литература, 1996.-320 с.

7. Велислава Т. Севрук. Банковские риски. - М: «Дело Лтд», 1995. - 72 с.

8. Эдвин Дж. Долан. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. СПб.: «Санкт-Петербург ОРКЕСТР», 1994. - 496 с.

9. Под. ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. Банковское дело. М.: «Финансы и статистика». 1996. - 480 с.

10. Л.П. Белых. Устойчивость коммерческих банков. Как банкам избежать банкротства. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. - 192 с.

11. П. Брук. Банковское дело и финансирование инвестиций.

12. Рид, Р. Коттер, Р. Смит, Э. Гилл. Коммерческие банки. М.: Прогресс, 1983. -501 с.

13. «Панорама», №№ 50-52, W6 г., №№ 1-12, 1997 г.

14. «Деловая неделя», №№ 1-12, 1997 г.

15. П. Роуз Банковский менеджмент. М.: «Дело Лтд.», 1994

16. Панова Г. С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М., 1996 г.

17. Мамунова И. Д. Экономический анализ деятельности банка. М., 1996 г.

18. Иванов В. В, Анализ надежности банка. М., 1996 г.

19. Жувалов В. Н. Повышение устойчивости коммерческих банков. М., 1997 г.

20. Батракова Л.Г.Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. М, 1999 г.

21. Анализ деятельности банков. Зотова Н.З., Б. стр. 50

22. Банковское дело: Стратегическое руководство/Под ред. В.Платонова, М. Хиггинса. -М:. Консалтбанкинг, 1998

23. Закон Кыргызской Республики о бухгалтерском учете и отчетности от 29 апреля 2002 г. №76 (В редакции Законов КР от 17 октября 2008 года N 231, 15 июля 2009 года N 216).

24. Методические рекомендации по подготовке и представлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Утверждены постановлением Государственной службы регулирования и надзора за финансовым рынком при Правительстве Кыргызской Республики от 25 января 2011 года N 2

25. Официальный сайт ОАО «Дос-Кредобанк», www.doscredobank.kg

26. Учетной политики ОАО «Дос-Кредобанк», утвержденной Советом директоров от 24 апреля 2007 г. №43

27. Официальный сайт Национального Банка КР, www.nbkr.kg

28. Финансовый учет - 1, Палата бухгалтеров и аудиторов 2005г.

29. Финансовый учет - 2, часть 1 Палата бухгалтеров и аудиторов 2012г.

30. Финансовый учет - 2, часть 2 Палата бухгалтеров и аудиторов 2012г.

Размещено на Allbest.ru