Учет кредитов банка

Анализ финансовой устойчивости показал, что течение отчетного года не соблюдаются важнейшие условия финансовой устойчивости: наличие собственных оборотных средств и превышение суммы собственного капитала над заемным. В то же время, необходимо дальнейшее увеличение суммы собственных оборотных средств с целью повышения мобильности собственного капитала.

Первоочередной задачей предприятия ОАО "ГосМКБ "Радуга" является повышение эффективности деятельности предприятия. Также необходимо осуществлять контроль над состоянием расчетов с дебиторами, чтобы минимизировать риск возникновения безнадежной дебиторской задолженности. С целью повышения уровня рентабельности предприятию необходимо разработать мероприятия по снижению себестоимости реализованной продукции и операционных расходов, не включаемых в себестоимость. Также положительное влияние на уровень рентабельности активов и собственного капитала окажет ускорение оборачиваемости средств предприятия. Таким образом, было выяснено, что для стабилизации и улучшения финансового состояния ОАО "ГосМКБ "Радуга" необходимо провести ряд мероприятий, в ходе которых необходимо:

- увеличить финансовые результаты деятельности предприятия;

- поиск новых источников получения доходов;

- активизация работы с дебиторами.

3.4.1 Разработка рекомендаций по повышению прибыли ОАО "ГосМКБ "Радуга" путем высвобождения численности персонала

Развитие современных средств транспорта, информационных систем, систем связи и телекоммуникаций открывает большие возможности для быстрого распространения информации, технологий, товаров и финансовых ресурсов. Внедрение современной компьютерной программы "1С: Склад" на предприятии обеспечивает, сокращение времени выполнения заказа и увеличение его качества.

Предприятие имеет в своём подчинении 2-х кладовщиков. Старший кладовщик отвечает за поставленную от поставщиков продукцию и её отпуск по торговым точкам.

Согласно фотографии рабочего дня (ФРД), видно, что время на работу у кладовщика составляет 66% от времени смены (Тсм.). Другие затраты рабочего времени выглядят так:

- подготовительно-заключительное время: Пз = 30 мин. или 6,0% от Тсм.

- время на обслуживание рабочего места: ОБС = 15 мин. или 3% от Тсм.

- потери времени по оргпричинам: ПО = 20 мин. или 4% от Тсм.

- время на отдых и личные надобности: ОЛН = 15 мин. или 3% от Тсм.

- потери из-за нарушения трудовой дисциплины: ПНД= 93мин. или 18% от Тсм.

- оперативное время (фактически отработанное): ОП = 327 мин. или 66% от Тсм.

Согласно ФДР имеют место нарушения трудовой дисциплины:

Кпнд = (41)

Кпнд = (93+15)/480 = 22,5% .

Таким образом, предлагается сократить штат отдела на одного работника и приобрести для этого отдела программу "1С: Склад".

"1С: Торговля и склад" автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия. Типовая конфигурация позволяет вести раздельный управленческий и финансовый учет, вести учет от имени нескольких юридических лиц, вести партионный учет товарного запаса с возможностью выбора метода списания себестоимости (FIFO, по средней), вести раздельный учет собственных товаров и товаров, взятых на реализацию, оформлять закупку и продажу товаров, выполнять резервирование товаров и контроль оплаты.

При этом в "1С:Торговля и склад" можно задать для каждого товара необходимое количество цен разного типа, хранить цены поставщиков, автоматически контролировать и оперативно изменять уровень цен, выполнять автоматический расчет цен списания товаров, быстро вносить изменения с помощью групповых обработок справочников и документов, получать самую разнообразную отчетную и аналитическую информацию о движении товаров и денег, автоматически формировать бухгалтерские проводки для "1С: Бухгалтерии".

В таблице 17 представим усредненный баланс рабочего времени.

Таблица 17 Усредненный баланс рабочего времени рабочих склада

Рис. 4. Усредненный баланс рабочего времени на рабочих складах

Так как оперативное время должно занимать порядка 95% от времени смены (а фактически - 66%), то вычислим экономический эффект от снижения численности сотрудников.

Заработная плата кладовщика составляет 15000 руб., ежеквартальная премия 25% : 15000*0,25=3750 руб.

При расчете данной экономии берутся не 12 месяцев, а 10 месяцев, так как при сокращении работников предприятие обязано выплатить ему среднемесячную заработную плату за 2 месяца (с учетом индекса роста среднемесячной заработной платы). Рассчитаем экономию по заработной плате при сокращении ставки кладовщика.

Экономия по з/п = (15000 * 1,267 * 10мес) + (3750 * 1,267 * 4кв) = 209055 руб.

Далее произведем расчет расходов связанных с приобретением и установкой программы.

Расходы на программу "1С: Склад" - 22000 руб.

Амортизация программы со сроком не более 3-х лет

22000 : 3 = 7333,3 руб.

Расходы на установку программы - 5900 руб.

Расходы на обучение персонала - 8500 руб.

Рассчитаем годовую экономию после внедрения данной рекомендации.

Годовая экономия = (8500 + 5900 + 7333,3) - 209055 = - 187321,7 руб.

Таким образом, проведенные расчеты показывают возможность сокращения ставки кладовщика и получение экономической выгоды в размере 187321,7 руб. за год.

Так же программа "1С: Склад" позволяет вести учет наличия и движения материальных и денежных средств. Она позволяет автоматизировать складской учет, торговлю, учет материальных ценностей, учет в сфере обслуживания и прочее, т.е. позволяет учитывать любые складские и торговые операции. А это очень упрощает работу персонала.

Рассчитаем экономический эффект от внедрения данного мероприятия. Рассчитаем рентабельность затрат. Так как в составе себестоимости понизились расходы на оплату труда, следовательно, показатель себестоимости снизится.

Рассчитаем себестоимость после внедрения данного мероприятия.

С/с= 3945533 - 209055 = 3736478 рублей

Так как предприятие получает выгоду от сокращения ставки кладовщика и приобретения программы "1С: Склад", то рассчитаем изменение прибыли.

Пр = 240746 + 187321,7 = 428067,7 рублей

Рентабельность затрат до внедрения мероприятия была рассчитана ранее и составила 6,23 %.

Произведем расчет рентабельности затрат после внедрения данного мероприятия.

Рз = = 11,46

Для наиболее лучшего восприятия сведем полученные данные в таблицу 18.

Таблица 18 Изменение показателя рентабельности затрат

Ниже представлен рисунок, более наглядно отражающий изменение рентабельности затрат.

Рис. 5. Изменение рентабельности затрат

Как видно на рисунке, после внедрение мероприятия по высвобождению численности рентабельность затрат увеличилась на 5,23%-ых пунктов. Так как рентабельность означает прибыльность и доходность предприятия, то ее увеличение является благоприятным для предприятия.

Внедрение данной рекомендации на ОАО "ГосМКБ "Радуга" позволит получить экономическую выгоду в размере 187321,7 руб. за год, упростить работу персонала, увеличить рентабельность затрат на 5,23%-ых пунктов, то есть, в конечном счете, улучшить финансовое состояние предприятия.

3.4.2 Мероприятие по увеличению прибыли и рентабельности путем сдачи в аренду складского помещения

Важным источником увеличения суммы прибыли и рентабельности является оптимальный подбор оборудования, в том числе за счет сокращение средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

Резервы роста фондоотдачи и рентабельности активов - это увеличение объема производства продукции и (или) прибыли, и сокращение среднегодовых остатков основных производственных фондов. В свою очередь, резерв сокращения средних остатков производственных фондов образуется за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных фондов.

У ОАО "ГосМКБ "Радуга" имеется два складских помещения. Площадь одного из складов 38 кв. м. используется на все 100%, а второй склад не используется вовсе, его площадь составляет 35 м. кв., т. к. заставлен старым оборудованием. Учитывая данный факт, для более эффективного использования занимаемой площади было бы целесообразно сдать его в аренду. Средняя стоимость арендной платы в Дубне за 1 кв. метр равна 600 рублей. Рассчитаем годовой доход от сдачи в аренду складского помещения

 (42)

Где: S - площадь складского помещения, Ц - цена за 1 кв. м.

Д = 35 * 600 * 12 = 252000 рублей

Годовая прибыль до налогообложения после сдачи склада в аренду составит:

ЧП = = = 345512 рублей

Рассчитаем экономическую эффективность от сдачи в аренду свободного помещения. Рассчитаем рентабельность до и после сдачи помещения в аренду.

Фактически чистая рентабельность составила 3,5% (была рассчитана ранее).

Рассчитаем плановую чистую рентабельность

Рч = = 8,41

Таблица 19 Изменение показателя чистой рентабельности

Рис. 6. Изменение чистой рентабельности

В результате сдачи в аренду помещения рентабельность увеличилась на 4,91%-х пунктов. Это означает, что с рубля проданной продукции прибыль составит 8 рублей 41 копейку. Это изменение благоприятно для предприятия.

Необходимо учесть, что внедрение данной рекомендации дает достаточно существенный экономический эффект и приведет к росту прибыли ОАО "ГосМКБ "Радуга".

Разработка и осуществление рекомендаций по повышению эффективности управления текущими активами ОАО "ГосМКБ "Радуга" показали следующее:

Таким образом, можно сделать вывод, что проведенные мероприятия по повышению финансового состояния ОАО "ГосМКБ "Радуга" привели к улучшению состояния в целом. Наблюдается повышение рентабельности деятельности, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости рассматриваемого предприятия, а также повышения эффективности деятельности в целом. Поэтому разработанные и выполненные рекомендации являются целесообразными и эффективными.

Заключение

Из проделанной работы можно сделать вывод, что особую роль в современных условиях хозяйствования играют кредиты, превращаясь, по существу, в основной источник, финансирующий субъектов хозяйствования дополнительными денежными ресурсами.

Кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Велика роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Задачи улучшения функционирования кредитного механизма выдвигают необходимость использования экономических методов управления кредитом, ориентированных на соблюдение экономических границ кредита. Это позволит предотвратить неоправданные кредитные вложения, обеспечить своевременный и полный возврат ссуд, снизить риск неплатежа.

При проведении анализа кредитоспособности специалисты банка должны решить следующие вопросы: способен ли заемщик выполнить свои обязательства в срок, готов ли он их исполнить? На первый вопрос дает ответ разбор финансово-хозяйственных сторон деятельности предприятий. Второй вопрос имеет юридический характер, а также связан с личными качествами руководителей предприятия. Состав и содержание показателей вытекают из самого понятия кредитоспособности. Они должны отразить финансово-хозяйственное состояние предприятий с точки зрения эффективности размещения и использования заемных средств и всех средств вообще, оценить способность и готовность заемщика совершать платежи и погашать кредиты в заранее определенные сроки.

В данной работе был рассмотрен порядок учета кредитов банка и процентов по ним в ОАО "ГосМКБ "Радуга". Доля долгосрочных кредитов на конец 2013 года составляла 32,85 % в общей сумме источников имущества предприятия, а доля краткосрочной задолженности по кредитам (проценты по долгосрочным кредитам) - 0,05%. Учет указанной задолженности производиться в ОАО "ГосМКБ "Радуга" на счетах 66 и 67. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете ОАО "ГосМКБ "Радуга" обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту). Проценты, начисленные обществом по заемным средствам, включаются в состав прочих расходов АО (п.8 ПБУ 15/2008).

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО "ГосМКБ "Радуга" показал, что предприятие является недостаточно платежеспособным и не обладает финансовой независимостью. Так, коэффициент текущей ликвидности ниже нормы, на конец 2013 года он составил 1,33, это свидетельствует о том, что предприятие, мобилизовав все оборотные активы, сможет расплатиться по своим текущим долгам, но оставшихся средств не хватит для нормальной дальнейшей деятельности предприятия. Значения коэффициентов финансовой устойчивости также свидетельствуют о неблагоприятной финансовой ситуации на предприятии.

Кроме этого, был определен рейтинг ОАО "ГосМКБ "Радуга" как потенциального заемщика банка. Результаты анализа показали, что предприятие относится ко второму классу заемщиков. Кредитование заемщикам второго класса осуществляется банками в обычном порядке, т.е. при наличии соответствующих форм обеспечительных обязательств. Однако анализ рейтинга заемщика по модели Чессера показал, что предприятие относится к группе ненадежных. Таким образом, банк может предоставить ему кредит, но есть риск, что предприятие не сможет выполнить условий договора.

В качестве рекомендаций по улучшению финансового состояния ОАО "ГосМКБ "Радуга" и его кредитоспособности были предложены мероприятия по повышению прибыли путем высвобождения численности персонала и сдачи в аренду неиспользуемых площадей. Сокращение численности персонала позволит получить экономическую выгоду в размере 187321,7 руб. за год и увеличить рентабельность затрат на 5,23%-ых пунктов. В результате сдачи в аренду помещения рентабельность должна увеличиться на 4,91%-х пунктов. Предложенные мероприятия, в конечном счете, помогут улучшить финансовое состояние предприятия и повысить его кредитоспособность.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ, части первая и вторая (Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ и Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ, действ. ред.) // СПС "Гарант"

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (действ. ред.) // СПС "Консультант Плюс"

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (действ. ред.) // СПС "Консультант Плюс"

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (действ. ред.) // СПС "Консультант Плюс"

5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 (Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н, действ. ред.) // СПС "Консультант Плюс"

6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н, действ. ред.) // СПС "Консультант Плюс"

7. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н, действ. ред.) // СПС "Консультант Плюс"

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008 (Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 № 107н, действ. ред.) // СПС "Консультант Плюс"

9. Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 2 июля 2010 г. № 66н (действ. ред.) // СПС "Консультант Плюс"

10. Письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-03-06/1/125 "По вопросу отнесения процентов по заемным средствам, направленным на рефинансирование ранее выданных кредитных средств на внереализационные расходы в целях уменьшения налога на прибыль"

11. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] . - М.: Омега - Л, 2010

12. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. -- 7-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство "Дело и Сервис", 2009. -- 368 с.

13. Афанасьева, О.Н., Корниенко, С.Л. Банковское дело. Современная система кредитования [Текст] . - М.: Финансы и статистика, 2010

14. Баканова, М. И. Теория экономического анализа [Текст] . -- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010

15. Барлтроп, Дж. К., МакНотон, Д. Организация работы в банках [Электронный ресурс]. - М.: Финансы и статистика , 2012

16. Бригхем, Ю., Хьюстон, Дж. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс] . - М.: Питер, 2013

17. Герасименко, А.К. Финансовый менеджмент - это просто [Электронный ресурс] . - М.: Альпина Паблишер, 2013

18. Герасимова, Е.Н. и др. Банковские операции [Текст] . - М.: Форум, 2009

19. Криворучко, С.И., Мамута, М.О. Микрофинансирование в России [Текст] . - М.: КноРус, 2013

20. Кузнецова, Е.П. Финансы. Денежное обращение. Кредит [Текст]. - М.: Юнити - Дана, 2011

21. Лаврушин, О.И. Банковское дело: Экспресс-курс [Текст] . - М.: Феникс, 2009

22. Лаврушин, О.И. Деньги, кредит, банки [Текст] . - М.: Феникс, 2010

23. Мельник, М.Е. Основы банковского аудита [Текст] . - М.: Форум, 2008

24. Новопашина, Е.А. Практика оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта с учетом мирового опыта [Текст] . - М.: Омега - Л, 2010

25. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности [Текст] . - М.: Омега - Л, 2012

26. Современный финансово-кредитный словарь / Под общ. Ред. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского.- М., 2012 // СПС "Консультант плюс"

27. Трошин, А.Н., Мазурина Т.Ю. Финансы и кредит [Текст] .- М.: Альпина Паблишер, 2009

28. Тютюнник, А.В., Турбанов, А.П. Банковское дело: Операции, технологии, управление [Текст] . - М.: Дело и сервис, 2009

29. Щербаков, В.А., Щербакова, Н.А. Оценка стоимости предприятия (бизнеса) [Текст] . - М.: ОМЕГА-Л, 2009

30. Янов, В.В., Бубнова, И.Ю. Деньги, кредит, банки [Электронный ресурс] . - М.: КноРус, 2014

Размещено на Allbest.ru