Бухгалтерский учет операций банка с платежными карточками в ОАО "Приорбанк"

Согласно требованиям Программы мер по развитию внутренней системы «БелКарт» до 2015 года, банкам необходимо обеспечить до конца 2015 года поэтапный переход на использование банковских платежных карточек системы «БелКарт» для выплаты заработной платы работникам бюджетных организаций, государственных унитарных предприятий и акционерных обществ, контрольный пакет акций которых принадлежит государству.

В настоящее время банковские платежные карточки внутренней системы «БелКарт» с магнитной полосой («БелКарт-М») могут приниматься к обслуживанию только в инфраструктуре банков, подключенных к ОАО «Банковский процессинговый центр». Значительный прирост эмиссии карточек «БелКарт» (с 7% до 23%) в условиях нерешенного вопроса об организации «шлюзов» между ОАО «Банковский процессинговый центр» и собственными процессинговыми центрами отдельных белорусских банков ведет к невозможности совершения держателями карточек «БелКарт-М» операций в объектах технической инфраструктуры этих банков. В настоящее время у держателей карточек международных платежных систем, подлежащих переводу на карточки «БелКарт-М», указанная возможность существует [5].

1.3 Нормативно-правовое регулирование и принципы бухгалтерского учета операций банка с платежными карточками

Банки осуществляют бухгалтерский учет операций с карточками и электронными деньгами, руководствуясь локальными нормативными правовыми актами банка, разработанными в соответствии с настоящей Инструкцией, нормативными правовыми актами Республики Беларусь, а также правилами системы и условиями заключенных договоров. Локальные нормативные правовые акты банка должны быть разработаны с учетом специфики банка: объема и разновидностей проводимых операций, возможностей программного обеспечения, наличия межфилиальной сети, множественности используемых систем, широты территориального и временного спектра при проведении операций с карточками и электронными деньгами.

3. Бухгалтерский учет заготовок карточек осуществляется на внебалансовом счете 99833 «Банковские пластиковые карточки».

4. Бухгалтерский учет карточек, выданных для последующей персонализации, для передачи держателям (владельцам карт-счетов), для передачи банкам-агентам, осуществляется на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

Аналитический учет карточек, переданных банком-эмитентом банку-агенту, осуществляется в разрезе банков-агентов.

5. Бухгалтерский учет персонализированных карточек осуществляется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

6. Бухгалтерский учет карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, дефектные, с истекшим сроком использования и т.п.), осуществляется на внебалансовых счетах 99839 «Разные ценности и документы» либо 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» в зависимости от порядка, предусмотренного локальными нормативными правовыми актами банка. Карточки, подлежащие уничтожению, учитываются на данных счетах до момента их уничтожения.

7. Бухгалтерский учет заготовок карточек, персонализированных карточек, полученных банком-агентом для распространения, осуществляется на внебалансовых счетах 99833 «Банковские пластиковые карточки», 99839 «Разные ценности и документы» соответственно.

8. Бухгалтерский учет корпоративных карточек банк-пользователь осуществляет на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

Корпоративные карточки, выданные держателям, учитываются на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

9. Бухгалтерский учет карточек на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.

10. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием дебетовых карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах (далее - карт-счета):

соответствующих счетах группы 311 «Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами» в разрезе владельцев карт-счетов - для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», 3114 «Карт-счета физических лиц», 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц», 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц» в разрезе владельцев карт-счетов - для физических лиц;

соответствующих счетах групп 36 «Бюджетные и иные государственные средства», указанных в распоряжениях на открытие бюджетных счетов, выдаваемых уполномоченными органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

1711 «Карт-счета банков-резидентов», 1712 «Карт-счета банков-нерезидентов» в разрезе владельцев карт-счетов - для банков-пользователей, если банк-пользователь и банк-эмитент - разные банки.

11. Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием кредитных карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах по учету предоставленных кредитов (далее - счета по учету кредитной задолженности):

202X, 203X, 212X, 213X, 232X, 233X, 252X, 253X - для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

241X «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242X «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости» - для физических лиц;

153X «Кредиты, предоставленные другим банкам» - для банков-пользователей.

12. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием корпоративных карточек банком-пользователем осуществляется на следующих балансовых счетах:

1511 «Карт-счета в банках-резидентах», 1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах» - если банк-пользователь и банк-эмитент дебетовой корпоративной карточки - разные банки;

173X «Кредиты, полученные от других банков» - если банк-пользователь и банк-эмитент кредитовой корпоративной карточки - разные банки;

если банк-пользователь и банк-эмитент корпоративной карточки совпадают в одном лице, то карт-счета банк не открывает;

6520 «Расчеты с подотчетными лицами» или 6620 «Расчеты с подотчетными лицами» - по операциям держателей банка-пользователя.

13. Отражение в бухгалтерском учете операций овердрафтного кредитования с использованием дебетовых карточек, обязательств (требований) по предоставлению кредитов, обеспечения исполнения обязательств по кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов с использованием кредитной карточки осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств в форме кредита и их возврата.

14. Бухгалтерский учет денежных средств, поступивших от держателей электронных денег, банков-агентов в обмен на электронные деньги, банк-эмитент осуществляет на балансовом счете 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами».

15. При расчетах по операциям с использованием карточек и электронных денег банками - участниками системы применяются следующие балансовые счета:

1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» - для отражения задолженности банков - участников системы (средств, причитающихся к поступлению);

1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» - для отражения задолженности перед банками - участниками системы (средств, причитающихся к перечислению);

3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» - для отражения задолженности владельцев карт-счетов перед банком (средств, причитающихся к поступлению);

3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» - для отражения задолженности банка перед предприятием торговли и сервиса (далее - ПТС), пунктом выдачи наличных денежных средств (далее - ПВН), банкоматом, платежно-справочным терминалом самообслуживания (далее - ПСТС), владельцами карт-счетов (средств, причитающихся к перечислению).

При расчетах по операциям с использованием карточек и электронных денег банки вправе не применять балансовые счета 18 и 38 групп в зависимости от количества операций и возможностей программного обеспечения.

16. Бухгалтерский учет чистой дебетовой (кредитовой) позиции банка при расчетах по операциям с карточками на основе клиринга осуществляется на балансовом счете 6339 «Клиринговые счета».

17. Межбанковские расчеты в белорусских рублях отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по межбанковским расчетам.

Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями) по операциям с использованием карточек и электронными деньгами определяется банком самостоятельно.

18. Отражение в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте с карточками и электронными деньгами осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций банков в иностранной валюте.

19. Доходы и расходы, связанные с осуществлением операций с карточками и электронными деньгами, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета доходов и расходов в банках.

20. При осуществлении операций с карточками и электронными деньгами банки-участники в соответствии с правилами системы, условиями договоров, а также в соответствии с законодательством Республики Беларусь несут расходы и / или получают доходы, которые отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с экономической сущностью оказанной (полученной) услуги на соответствующих балансовых счетах:

80XX «Процентные доходы» (например, проценты за пользование овердрафтом, кредитом и т.п.);

90XX «Процентные расходы» (например, проценты по остаткам на карт-счетах и т.п.);

8131 «Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками» - полученные банком комиссионные вознаграждения;

9131 «Комиссионные расходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками» - уплаченные банком комиссионные вознаграждения;

9255 «Расходы по услугам автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей» (например, платежи (отчисления) за предоставленные услуги в пользу систем расчетов с использованием карточек (VISA, MasterCard, БелКарт и т.п.), телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей по операциям с карточками и т.п.);

8299 «Прочие банковские доходы» (например, средства, поступившие в оплату стоимости карточки, и т.п.);

9299 «Прочие банковские расходы» (например, списание стоимости карточки и т.п.).



2. Бухгалтерский учет операций банка с платежными карточками в ОАО «Приорбанк»

Бухгалтерский учет заготовок карточек осуществляется ОАО «Приорбанк» на внебалансовом счете 99833 «Банковские пластиковые карточки».

Бухгалтерский учет карточек, выданных для последующей персонализации, для передачи держателям (владельцам карт-счетов), для передачи банкам-агентам, осуществляется на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

Аналитический учет карточек, переданных ОАО «Приобанк» банку-агенту, осуществляется в разрезе банков-агентов.

Бухгалтерский учет персонализированных карточек осуществляется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

Бухгалтерский учет карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, дефектные, с истекшим сроком использования и т.п.), осуществляется на внебалансовых счетах 99839 «Разные ценности и документы» либо 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» в зависимости от порядка, предусмотренного локальными нормативными правовыми актами банка. Карточки, подлежащие уничтожению, учитываются на данных счетах до момента их уничтожения.

Бухгалтерский учет заготовок карточек, персонализированных карточек, полученных банком-агентом для распространения, осуществляется на внебалансовых счетах 99833 «Банковские пластиковые карточки», 99839 «Разные ценности и документы» соответственно.

Бухгалтерский учет корпоративных карточек банк-пользователь осуществляет на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

Корпоративные карточки, выданные держателям, учитываются на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

Бухгалтерский учет карточек на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.

Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием дебетовых карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах (карт-счета):

соответствующих счетах группы 311 «Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами» в разрезе владельцев карт-счетов - для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», 3114 «Карт-счета физических лиц», 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц», 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц» в разрезе владельцев карт-счетов - для физических лиц;

3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», 3114 «Карт-счета физических лиц», 3404 «Вклады (депозиты) физических лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц», 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц» в разрезе владельцев карт-счетов - для физических лиц;

1711 «Карт-счета банков-резидентов», 1712 «Карт-счета банков-нерезидентов» в разрезе владельцев карт-счетов - для банков-пользователей, если банк-пользователь и банк-эмитент - разные банки.

Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием кредитных карточек ОАО «Приорбанк» осуществляется на следующих балансовых счетах по учету предоставленных кредитов:

2021, 2031, 2121, 2131, 2321, 2331, 2521, 2531 - для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

2411 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 2421 «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости» - для физических лиц;

1531 «Кредиты, предоставленные другим банкам» - для банков-пользователей.

Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием корпоративных карточек банком-пользователем осуществляется на следующих балансовых счетах:

1511 «Карт-счета в банках-резидентах», 1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах» - если банк-пользователь и банк-эмитент дебетовой корпоративной карточки - разные банки;

1511 «Карт-счета в уполномоченных банках», 1512 «Карт - счета в иностранных банках» - если банк-пользователь и банк-эмитент дебетовой корпоративной карточки - разные банки.

Отражение в бухгалтерском учете операций овердрафтного кредитования с использованием дебетовых карточек, обязательств (требований) по предоставлению кредитов, обеспечения исполнения обязательств по кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов с использованием кредитной карточки осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по предоставлению (размещению) банками денежных средств в форме кредита и их возврата.

Бухгалтерский учет денежных средств, поступивших от держателей электронных денег, банков-агентов в обмен на электронные деньги, банк-эмитент осуществляет на балансовом счете 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами».

Эмиссия карточек ОАО «Приорбанк» и пополнение карт-счетов:

- выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):

Расход: 99839 «Разные ценности и документы» или 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;

- зачисление денежных средств на карт-счета:

- физическими лицами:

Д-т 1011 «Денежные средства в кассе», счета по учету денежных средств физических лиц

К-т карт-счета;

- юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:

Д-т 3011 - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов

К-т карт-счета;

- банками-пользователями:

Д-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах», 1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах» - счета банков-пользователей

К-т карт-счета.

2.1 Финансово-экономическая характеристика банка

«Приорбанк» был учрежден 20 января 1989 года как Минский Инновационный Банк. «Приорбанк» является крупнейшим частным универсальным банком Республики Беларусь, предоставляющим широкий спектр финансовых услуг высочайшего качества как физическим, так и юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям: депозиты, кредиты, банковские пластиковые карточки, денежные переводы, гарантии, поручительства, факторинг, лизинг, казначейские и инвестиционно-банковские операции, рассчетно-кассовое обслуживание.

Первый шаг в создании «Приорбанка» был сделан в ноябре 1988 года на учредительном собрании пайщиков Минского Инновационного Банка. Это событие объединило многие ведущие предприятия бывшего СССР: производственные объединения «БелавтоМАЗ», «Минский тракторный завод», «Минский завод холодильников», «Минский завод вычислительной техники», «Горизонт», НПО «Порошковой металлургии», Городское Управление «Промстройбанк», а также ряд высших учебных заведений Беларуси. Благодаря их инициативе, 20 января 1989 года вновь образованный Минский Инновационный Банк был зарегистрирован в Госбанке СССР. 12 июля 1991 года - Белорусский инновационный банк был переименован в Белорусский промышленно-инновационный банк «Приорбанк».

Одним из важнейших решений, определившим дальнейшую судьбу банка, стал проведенный в ноябре 1991 года, впервые на зарождающемся белорусском финансовом рынке, процесс акционирования. Данное преобразование, а также получение Генеральной лицензии на совершение операций в иностранных валютах открыли новые перспективы в работе с клиентами. Была определена четкая стратегия развития универсального, а не специализированного банка.

Благодаря прогрессивным взглядам руководства, еще в начале 90-х гг. «Приорбанком» было инициировано введение в банковскую систему Беларуси последних разработок в области безналичных расчетов. Будучи одним из основателей национальной карточной системы «БелКарт», Приорбанк стал первым среди белорусских кредитно-финансовых институтов членом платежных ассоциаций VISA International и MasterCard/Europay, а также присоединился к системе REUTER и системе электронных платежей S.W.I.F.T.

Еще на этапе становления была сделана ставка на активное финансирование крупнейших государственных промышленных предприятий. Для удовлетворения потребностей клиентов и перехода на качественно новый уровень отношений с иностранными инвесторами в 1994-1995 годах «Приорбанк» открывает свои представительства в Германии, Польше и России.

Надежность «Приорбанка» на отечественном рынке уже с 1993 г. подкреплялась ежегодными проверками финансовой отчетности ведущими западными аудиторскими компаниями: Coopers&Lybrand, Price Waterhouse, Ernst&Young, Deloitte&Touche.

Таким образом, в международном сообществе за «Приорбанком» прочно закрепилась репутация самого активного и надежного среди белорусских кредитно-финансовых учреждений. Высокая оценка внешнеэкономической деятельности, безусловно, расширила возможности сотрудничества «Приорбанка» с влиятельными банками европейского рынка. Закономерным шагом стало подписание соглашения о сотрудничестве между «Приорбанком» и «Европейским банком реконструкции и развития», получившее продолжение в совместном финансировании таких стратегически важных для Беларуси направлений, как дорожное строительство, стройматериалы и информационные технологии. В 1997 году «Европейский банк реконструкции и развития» становится одним из основных акционеров «Приорбанка», что свидетельствовало о качественно новом этапе развития и высокой степени доверия со стороны международного финансового института.

В 2003 году 50% акций «Приорбанка» стали принадлежать «Райффайзен Интернэшнл», а впоследствии эта доля была увеличена до 87,74%. Этот позволило не только укрепить собственные позиции на отечественном рынке, но и повысило уровень возможностей банка в удовлетворении потребностей финансирования и повышения качества обслуживания клиентов. Это произошло благодаря централизации деятельности, оптимизации бизнес-процессов, внедрению современных банковских и информационных технологий, а также системы контроллинга, позволяющей производить оценку эффективности и выявлять потенциал дальнейшего развития.

Сегодня «Приорбанк» занимает лидирующие позиции по привлечению иностранных инвестиций и выпуску кредитных карт. Приорбанк сотрудничает с «Райффайзен Централь Банк» (Австрия), «Европейским Банком Реконструкции и Развития» (Великобритания), «Международной финансовой корпорацией», «Экспортно-Импортным банком» (Тайвань) и многими другими международными финансовыми организациями.

Согласно лицензии на осуществление банковской деятельности №12 от 28 августа 2008 года «Приорбанк» ОАО имеет право осуществлять следующие банковские операции:

привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

валютно-обменные операции;

купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

привлечение и размещение драгоценных металлов и драгоценных камней во вклады (депозиты);

выдача банковских гарантий;

доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;

выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

предоставление физическим и юридическим лицам специальных

помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов, драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Организационная структура ОАО Приорбанк (центральный офис) разделен на департаменты и отделы. Во главе департамента находится директор департамента либо исполнительный директор, отдел возглавляет начальник отдела. В составе сотрудников департамента присутствуют менеджеры, которые занимаются делами нескольких определенных клиентов. Решение о принятии кредитных обязательств банком принимается коллегиально на основании решений нескольких департаментов.

В зависимости от типа ЦБУ (центра банковских услуг) в организационной структуре организовано несколько отделов. В каждом ЦБУ есть отдел денежного обращения и кассового обслуживания и отдел розничного бизнеса. В ЦБУ типа В присутствует служба клиентского сервиса, в ЦБУ типа А, помимо СКС, есть также отдел обслуживания средних и малых клиентов и служба кредитного контроля и сопровождения кредитных проектов.

В 2006 г. в «Приорбанк» ОАО был осуществлен процесс трансформации филиалов в Центры банковских услуг и перевод их на единый баланс. Это позволило банку существенно сократить время проведения расчетных операций в иностранной валюте и между клиентами банка, что положительно отразилось на качестве обслуживания клиентов.

Продолжением процесса объединения банка явилась унификация тарифной политики ЦБУ. Так, с 1 января 2007 г. в «Приорбанк» ОАО был введен новый единый для всего банка Перечень банковских и иных операций, оказываемых за плату, и величин платы за осуществление операций, который заменил ранее действовавшие тарифы филиалов.

В настоящее время все центры банковских услуг по Республики Беларусь подотчетны Центральному офису.

На сегодняшний день филиальная сеть «Приорбанка» представлена 94 структурным подразделением, что позволяет эффективно и успешно сотрудничать как с крупными корпоративными клиентами, лидерами белорусской экономики, так и с предприятиями малого и среднего бизнеса, а также с населением по всей территории Республики Беларусь.

ЦБУ 401 «Приорбанк» имеет три отдела:

операционный;

отдел розничного бизнеса (оказание услуг физическим лицам);

отдел по обслуживанию корпоративных клиентов.

Отдел по обслуживанию корпоративных клиентов работает с юридическими лицами. В отличие от других банков Республики Беларусь, в данном отделе существует вертикальная структура управления. Она отвечает нормам белорусского законодательства и требованиям австрийской банковской группы RZB. Вертикальная структура имеет следующий вид:

- риск-менеджер;

- финансовый аналитик;

- администратор.

Администратор работает с клиентами, занимается сбором документов о финансовом состоянии клиента (анкеты, балансы, бизнес-планы и т.д.).

Финансовый аналитик занимается изучением финансового состояния клиента. Он рассматривает документы, собранные администратором, составляет финансовый анализ.

Риск-менеджер изучает собранные документы и одобряет или не одобряет выдачу кредита. Основная задача риск-менеджера - следить за отсутствием проблемных задолженностей.

Операционный отдел работает с такими документами как платежные требования, поручения; проводит кассовое обслуживание (приходная касса, приходно-расходная касса).

Отдел розничного бизнеса осуществляет кредитование физических лиц, принимает вклады, занимается выдачами по вкладам, предоставляет карточки населению. Населению предоставляется широкий спектр кредитных услуг в национальной валюте на покупку, строительство и реконструкцию жилья, потребительские нужды. Наряду с традиционным кредитованием «Приорбанк» осуществляет кредитование физических лиц посредством предоставления овердрафта по банковским карточкам, а также выпуска кредитной карточки.

В таблице представлены основные финансово-экономические показатели ОАО Приорбанк за 2011-2012 гг.

Финансово-экономические показатели деятельности ОАО Приорбанк за 2011-2012 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение	Темп измене-ния, %
1 Объем активов, млн. руб. в том числе:	7752796,7	8978772,1	1225975,4	15,8
1.1 ценные бумаги, млн. руб.	1895,2	1895,2	0	0,00
1.2 кредиты клиентам, млн. руб. в том числе: 1.2.1 просроченная задолженность по кредитам клиентам, млн. руб.	7748319 2582,5	8975901 975,9	1227582 -1606,6	15,8 -62,2
1.3 долгосрочные финансовые вложения, млн. руб.	21164,4	27873,9	6709,5	31,7
2 Активы, приносящие доход, млн. руб.	1112743,6	1210301,4	97557,8	8,8
3 Специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, млн. руб.	157501,9	177265,4	19763,5	12,5
Объем собственных средств, млн. руб. в том числе:	1673427,8	2290259,0	616831,2	36,9
4.1 уставный фонд, млн. руб.	412279,3	412279,3	0	0,00
4.2 резервный фонд, млн. руб.	151149,1	437806,3	286657,2	189,7
4.3 фонд переоценки статей баланса, млн. руб.	403225,9	576136,5	172910,6	42,9
4.4 накопленная прибыль, млн. руб.	706773,5	864036,9	157263,4	22,3
Обязательства, млн. руб. в том числе:	10883622,6	12459147,6	1575525	14,5
5.1 кредиты и другие средства банков, млн. руб.	2814340,1	2306627,4	-507712,7	-18,0
5.2 средства клиентов, млн. руб.	7616391,9	9887460,1	2271068,2	29,8
5.3 ценные бумаги, выпущенные банком, млн. руб.	452890,6	265060,1	-187830,5	-41,5
6 Прибыль отчетного года, млн. руб.	532668,9	594930,2	62261,3	11,7
9.2 текущей ликвидности, (норма - 70%), %	82,1	86,7	-	-
9.3 краткосрочной ликвидности, (норма - 1)	1,2	1,3	-	-
9.4 минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов, (норма - 20%), %	21,2	22,4	-	-
10 Достаточность капитала:
10.1 нормативного капитала, (норма - 8%), %	11,3	12,4	-	-
10.2 основного капитала, (норма - 4%), %	8,2	8,6	-	-
11 Среднесписочная численность, чел.	2394	2475	81	3,4
12 Фонд заработной платы, млн. руб.	-	-	-	-
13 Среднемесячная зарплата одного работника, тыс. руб.	-	-	-	-

Объемы активов увеличились в 2012 году на 15,8% и составили 8978772,1 млн. руб. по сравнению с 2011 годом. Обязательства банка возросли за счет увеличения средств клиентов на 29,8% в отчетном году.

Специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе увеличился на 12,5% в 2012 году в связи с тем, что увеличились кредиты клиентам на 15,8%.

По итогам деятельности банка за 2012 год по сравнению с 2011 годом банком получена прибыль в размере 594930,2 млн. руб. В связи с тем, что прибыль увеличилась на 11,7%, то большая часть прибыли была направлена на увеличение резервного фонда банка на 286657,2 млн. руб., также увеличилась накопленная прибыль на 22,3% и фонда переоценки статей баланса на 42,9%.

По данным показателей ликвидности, видно, что банк вполне способен отвечать по своим обязательствам. Анализируя показатели достаточности капитала, можно сказать, что банк надежен и способен нивелировать возможные финансовые потери за свой счет, не в ущерб своим клиентам. В отчетном 2012 году банк этот рейтинг надежности увеличил на 8,6%.

Среднесписочная численность работников увеличилась на 81 чел. В отчетном году по сравнению с прошлым годом, что составило 3,4%.

В целом, по данным финансово-экономических показателей деятельности банка можно сказать, что, несмотря на экономическую ситуацию в стране, которая характеризовалась наличием посткризисных явлений, жесткой денежно-кредитной политикой, направленной на достижение макроэкономической стабильности банк демонстрировал устойчивую динамику развития и высокую эффективность. Темпы роста некоторых основных показателей превысили средний уровень по банковской системе.

2.2 Механизм осуществления расчетов банковскими платежными карточками ОАО «Приорбанк»

Для обеспечения преимуществ на рынке банковских продуктов и услуг ОАО «Приорбанк» ежегодно разрабатывает комплексную Программу по повышению конкурентоспособности банковских услуг, в соответствии с которой одной из приоритетных целей банка является увеличение доли безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек и, как следствие, снижение затрат, связанных с обслуживанием наличного денежного оборота, а также повышение скорости расчетов и уровня обслуживания населения.

Благодаря прогрессивным взглядам руководства, еще в начале 90-х гг. «Приорбанком» было инициировано введение в банковскую систему Беларуси последних разработок в области безналичных расчетов. Будучи одним из основателей национальной карточной системы «БелКарт», Приорбанк стал первым среди белорусских кредитно-финансовых институтов членом платежных ассоциаций VISA International и MasterCard/Europay Круг держателей пластиковых карт ОАО «Приорбанк» очень широк, в него входят люди разного возраста, с разным уровнем дохода. В связи с этим, банк предлагает следующие виды пластиковых карточек:

дебетовая карточка - это карточка, предназначенная для расчета за товары, получения средств в налично-денежной форме путем прямого списания с карт-счета владельца в банке;

кредитная карточка - это карточка, предназначенная для оплаты товаров за счет предоставляемого на эту цель кредита, а также для получения налично-денежных средств.

ОАО «Приорбанк» предлагает клиентам широкий спектр пластиковых карточек, в который входят карточки систем VISA Electron и Maestro со счетом в белорусских рублях, международные карточки - VISA Electron, VISA Classic, VISA Gold, Maestro, MasterCard Mass, MasterCard Business, MasterCard Gold. Кроме того, Приорбанк выпускает карточки VISA Electron, предназначенные специально для пенсионеров - с повышенным процентом на остаток денежных средств на карт-счете.

По состоянию на 01 января 2013 года доля безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек в общей сумме расходных операций по пластиковым карточкам составила 10,9%. Программой развития розничных банковских услуг предусмотрено не менее 15%.

Общее количество открытых карт-счетов на 1 января 2014 года составило 28566 штук, прирост на 5279 единиц и, остаток средств на карт-счетах вырос на 49,3% и достиг 5,5 млрд. руб.

В отделениях и операционном отделе с использованием пластиковой карты было оплачено коммунальных и прочих платежей на сумму 4319,8 миллионов рублей, в 2 раза больше прошлого года (2212,6 миллионов рублей).

По состоянию на 01 января 2014 доля безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек в общей сумме расходных операций по пластиковым карточкам составила 11,99% (на начало года 10,5%). Программой развития различных банковских услуг предусмотрено не менее 20%. В целом по Гомельской области - 9,98%.

Наибольший удельных вес в операциях по банковским пластиковым картам занимают операции по расчетам в предприятиях торговли сервиса (37,8%) и по оплате коммунальных услуг в отделениях банка (32,2%). В структуре операций в течение трех последних лет произошли существенные изменения, так оплата услуг через банкоматы значительно снизилась (на 16,6 процентных пункта), а удельный вес по оплате коммунальных услуг в отделениях банка увеличился на 9,1 процентных пункта, также увеличился удельный вес расчетов в предприятиях торговли и сервиса на 7,0 процентных пункта.

Графически структура операций по банковским пластиковым картам представлена на рисунке.

Структура оборота по банковским пластиковым картам в ОАО «Приорбанк» на 1 января 2014 года

Исходя из данных рисунка 2.1 видно, что наибольший удельный вес в сумме оборота по пластиковым карточкам приходится на расчеты в предприятиях торговли и сервиса - 38%. Второе место занимает оплата коммунальных услуг в отделениях банка - 32%, третье и четвертое место приходится соответственно на оплату услуг через банкоматы и в инфокиосках.

В 2013 году наблюдается недостаточное количество платежных терминалов в пунктах торговли и сервиса. В соответствии со стандартами, на 1 терминал должно приходиться 160 карточек, тогда как в нашем случае приходится 280 карточек, 120 карточек больше, чем необходимо.

2.3 Бухгалтерский учет безналичных расчетов банковскими платежными карточками в ОАО «Приорбанк»

Согласно ст. 231 Банковского кодекса Республики Беларусь под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.

Целью бухгалтерского учета безналичных расчетов является своевременное и правильное отражение в учете совершаемых операций по банковским счетам с соблюдением основных принципов их проведения:

правового режима;

поддержания ликвидности;

наличия акцепта на платеж;

срочности платежа;

имущественной ответственности за соблюдение договорных условий;

контроля всех участников за правильностью совершения расчетов и соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

Исходя из цели, основными задачами бухгалтерского учета безналичных расчетов являются:

правильная организация, своевременное и законное проведение безналичных расчетов;

правильное документальное оформление совершаемых операций;

исполнение платежных инструкций в очередности, установленной законодательством;

своевременное отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции на балансовых и внебалансовых счетах;

формирование полной и достоверной информации об операциях банка;

предупреждение возникновения ошибок, негативных явлений, незаконных действий.

Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах. Форма безналичных расчетов - это предусмотренные законодательством условия банковских переводов, отличающихся способом зачисления средств на счет получателя, видами расчетного документа и организацией документооборота. В соответствии с действующими нормативными документами расчеты между субъектами могут производиться платежными поручениями, платежными требованиями, платежными требованиями-поручениями, аккредитивами, чеками, банковскими пластиковыми карточками.

Под исполнением платежных инструкций понимается выдача банку-корреспонденту платежного поручения банка-отправителя с одновременным предоставлением ему денежных средств, необходимых для исполнения банковского перевода.

Если банк-отправитель и банк-получатель совпадают в одном лице, то под исполнением платежных инструкций клиента (взыскателя) понимается зачисление денежных средств на счет бенефициара или передача ему денежных средств иным образом.

Платежные инструкции банков и их клиентов оформляются расчетными и иными документами, установленными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода могут быть проведены также на основании договора между банком и клиентом, содержащего полные и достаточные сведения, необходимые для осуществления банковского перевода. В договоре также может быть предусмотрена возможность передачи клиентом в банк информации, необходимой для осуществления банковского перевода, посредством систем дистанционного банковского обслуживания при условии обеспечения надежности и безопасности передачи информации.

Платежные инструкции и иные виды документов могут быть оформлены на бумажном носителе либо в электронном виде. Порядок создания и передачи платежных инструкций в электронном виде устанавливается отдельными нормативными правовыми актами Национального банка. При осуществлении банковского перевода банки не несут обязательств в отношении проверки полученных платежных инструкций, кроме проверки на предмет их подлинности и оформления, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь.

Согласно Банковскому кодексу Республики Беларусь банковские переводы классифицируются на два вида. Классификация банковских переводов представлена на рис. 3.1.

Сторонами по банковскому переводу выступают плательщик и бенефициар (взыскатель).

В зависимости от состава участников банковские переводы подразделяются:

на международный банковский перевод - банковский перевод денежных средств, среди участников которого есть уполномоченный банк и банк-нерезидент;

внутренний банковский перевод - банковский перевод денежных средств, участниками которого являются только уполномоченные банки.

В зависимости от состава сторон и участников банковские переводы подразделяются:



БАНКОВСКИЙ ПЕРЕВОД Представляет собой последовательность операций, начинающихся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара)
Кредитовый перевод Банковский перевод, инициатором которого является плательщик Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций (платежным поручением, платежным требованием-получением) или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь	Дебетовый перевод Банковский перевод, инициатором которого является бенефициар При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежным требованием), чеком или другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь

Классификация банковских переводов

на банковский перевод за границу - банковский перевод за счет резидента - клиента уполномоченного банка в пользу нерезидента или в пользу резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

банковский перевод из-за границы - банковский перевод в пользу резидента - клиента уполномоченного банка за счет нерезидента или за счет резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

прочие банковские переводы - банковские переводы за счет резидента - клиента уполномоченного банка в пользу резидента - клиента уполномоченного банка;

частный перевод - банковский перевод, не связанный с предпринимательской деятельностью, сторонами по которому являются физические лица.



3. Направления развития и совершенствования системы расчетов банковскими платежными карточками

В области развития системы безналичных расчетов с использованием платежных карт необходимо широкомасштабное развитие сети предприятий торговли и сервиса, принимающих карточки, в том числе в сфере торговли и услуг; увеличение объема кредитных карт, карт с возможностью получения овердрафта, внедрения различных программ поощрения держателей карточек, использовать для осуществления расчетных операций современные телекоммуникационные средства, улучшающие качество банковского обслуживания, предлагать дополнительные услуги (например, размещение временно свободных денежных средств с карт-счета во вклады и ценные бумаги).

Таким образом, применение новых технологий в сфере применения банковских платежных карточек повысит надежность и безопасность безналичных расчетов в секторе потребительских сделок и снизит риски в платежной системе государства. Необходимо отметить, что расчеты банковскими платежными карточками являются наиболее неразработанной и перспективной формой расчетов, развитие и совершенствования которой способствует сокращению наличного денежного оборота и затрат по его обслуживанию.

Также следует отметить, что для увеличения доли безналичных расчетов необходимо наладить с предприятиями торговли системную работу, совместно разрабатывать и внедрять программы лояльности, включающие поощрительные меры для держателей карточек, активно пропагандировать передовой опыт, проводить совместные рекламные акции и компании, помочь организовать компьютерный учет покупок в разрезе держателей карточек в каждом магазине.

В целях развития розничных банковских услуг следует принять ряд мер, которые позволят реализовать следующие основные цели: организация качественной системы продаж банковских платежных карточек; увеличение доли безналичных расчетов с использованием платежных карточек, дальнейшее укрепление лидирующих позиций банка на карточном рынке республики.

Целесообразна была бы совместная разработка и реализация ОАО «Приорбанк» с организациями торговли и сервиса программ предоставления скидок покупателям, оплачивающим товары с использованием платежных карточек. Совместная реализация подобных программ позволит стимулировать использование карточек для осуществления безналичных платежей, а держателю карточки даст возможность получить дополнительный доход.

Следует отметить, что без предоставления скидок оборот предприятия не достиг бы таких размеров, т.к. не было бы увеличения клиентов и тем самым не увеличился бы товарооборот.

Таким образом, можно сделать вывод о целесообразности применения скидок предприятиями торговли и сервиса, т.к. они выгодны в равной степени и для банков и для самих предприятий.

Следует организовать работу по расширению возможностей оплаты различных видов услуг в устройствах самообслуживания (услуг ЗАО «БеСТ» и отделов департамента охраны министерства внутренних дел Республики Беларусь и др.).

Работу банкоматов в режиме обслуживания клиентов необходимо организовать не менее чем на 97% от общего времени работы банкоматов.

Следует отметить, что рынок традиционных карточных платежей является достаточно насыщенным, следовательно, для обеспечения его привлекательности необходимо предлагать сферы использования карточного продукта. Это в первую очередь, вовлечение карточки в Интернет-платежи и мобильные платежи. Назрела необходимость максимального расширения SMS-банкинга, который позволяет круглосуточно и вне зависимости от местонахождения оплачивать с мобильного телефона услуги операторов сотовой связи Velcom и MTC, услуги РУП «Белтелеком» (домашний телефон), услуги многоканального телевидения. Также с помощью SMS-банкинга можно получать на мобильный телефон информацию об остатке денежных средств на карт-счете, о задолженности по услугам РУП «Белтелеком» и многоканального телевидения, о сохранности в инфокиоске данных для оплаты услуг.

Воспользоваться данной услугой может любой держатель личной пластиковой карточки ОАО «Приорбанк» при наличии мобильного телефона, подключенного к сети Velcom или MTC и поддерживающего обмен SMS-сообщениями.

Активизацию рынка страховых услуг необходимо внедрить соответствующими проектами по оплате этих услуг через устройства самообслуживания, что снизит расходы банка на 0,2 доллара США. Несмотря на то, что это несущественные расходы, тем не менее, только с одной операции экономиться 0,2 доллара США, за год можно сэкономить в среднем от 12% до 15%, что уже является положительным для банка.

Кроме этого, с целью расширения эквайрингового бизнеса в инфокиосках следует представить возможность оплаты услуг клиентами банков-резидентов, что позволит повысить доходность операций.

Таким образом, необходимо сделать вывод о том, что при достижении поставленных перед целей и направлений, в ближайшее время услуг для держателей карточек станет еще больше, а банки смогут многократно приумножить свой капитал.

3.1 Преимущества и недостатки расчетов банковскими платежными карточками

Сегодня расчеты посредством карточек стали наиболее распространенной (после расчетов банковскими чеками) формой безналичных расчетов. Благодаря своему главному предназначению - служить платежным инструментом - банковские карточки превратились в чрезвычайно рентабельный, если не самый прибыльный вид услуг, предлагаемый финансовой сферой. Вдобавок банковские карточки сильно упростили доступность кредита.

Рынку страны необходимы новые банковские продукты, способные стимулировать заинтересованность населения и предприятий торговли в использовании банковских пластиковых карточек для безналичных расчетов. Один из них - кредитная карта. Несмотря на богатый опыт международных платежных систем в области эмиссии «чистых» кредитных продуктов, банки страны не торопятся с их внедрением. Причины просты - отсутствие кредитных историй физических лиц, отсутствие либо недостаток у банков опыта работы с банковскими карточками, недостаточно развитая инфраструктура обслуживания держателей банковских карточек.

Внедрение кредитных карточек в гораздо большей степени позволяет учесть экономические интересы всех участников расчетов с использованием банковских пластиковых карточек. За счет более длительных сроков предоставления кредита, простоты его получения и погашения, более высокого по сравнению с овердрафтом кредитного лимита клиент получает возможность реального увеличения своей покупательной способности. В свою очередь, предприятия торговли и сервиса, обслуживающие держателей кредитных карточек, кроме опосредованного кредитования своего оборота и увеличения числа покупок, приобретают постоянных покупателей, способных осуществлять расчеты только в безналичном порядке. С увеличением количества кредитных карточек в обращении государство получает рост безналичных операций с использованием банковских пластиковых карточек, что напрямую влияет на сокращение налично-денежного оборота в стране.

Быстрое распространение банковских пластиковых карточек, их превращение в массовый инструмент расчетов, неуклонный рост их популярности среди населения служит наилучшим свидетельством того, что эта форма расчетов выгодна основным категориям участников системы. Все заинтересованные в системе расчетов субъекты, участвуют в развитии рынка и получают соответствующие выгоды. Клиент размещает свои средства в банке на счете, получая премиальный процент за неиспользованный остаток средств на счете, при условии, что в любой момент сможет получить сумму наличных денег либо оплатить товар безналично в сети предприятий торговли и сервиса. Банк заинтересован в привлекаемых средствах, для чего готов обслуживать их на счетах, а также организовывать работу с карточками в своей филиальной сети и в торговле. Торговые предприятия в свою очередь готовы принимать карточки к оплате за товары и услуги, стремясь к привлечению наибольшего количества покупателей [22, с. 235].

Карточка, представляющая собой кусочек пластика, на который занесены определенные данные об её владельце и его счете, является формой доступа к этому счету, освобождающей от необходимости рисковать, нося с собой большие суммы наличных денег, дающая возможность совершать запланированные покупки. В случае утери карточки достаточно лишь сообщить об этом в банк - все расчеты по ней будут заблокированы.

Значительным прорывом для держателей карточек стала возможность получения мини-кредитов в виде овердрафта без предоставления залога и большого числа документов, обычно сопровождающих процедуру кредитования, а также появление кредитных карточек.

Вместе с тем масштабная эмиссия пластиковых карточек, развитие сети предприятий торговли и сервиса, принимающих банковские каточки при оплате товаров / услуг, не влечет за собой столь же значительного расширения безналичных расчетов около 5% оборота. Остальные 95% в силу целого ряда объективных и субъективных причин приходится на операции получения наличных.

Незначительная доля безналичного оборота оказывает крайне негативное влияние не только и не, сколько на держателей карточек, сколько на банки, финансирующие развитие сети терминалов в торговле, на торговые предприятия, не получающие увеличения выручки за счет внедрения данного вида расчетов, а также на государство, не имеющее реального сокращения налично-денежного оборота.

Финансирование платежного оборудования для безналичных расчетов на 87% производится за счет средств банков, но следует отметить и другие - небанковские источники (рисунок. 2.4)

Удаленный доступ к счету привел к появлению новых типов операций по банковскому счету, которые можно выполнять на банкоматах или иных терминалах (плата за коммунальные услуги, пользование мобильной телефонной связью).

В отличие от эмиссии карточек развитие технической инфраструктуры обслуживания держателей карточек идет более медленными темпами. При этом такие показатели, как количество карточек на один банкомат, пункт выдачи наличных на одно предприятие торговли и сервиса, растут из года в год. Таким образом, темпы роста эмиссии карточек превосходят темпы роста инфраструктуры системы расчетов с использованием карточек, то есть банки, осуществляя эмиссию, не обеспечивают ее необходимыми средствами использования карточек.

Трудности банков, связанные с развитием инфраструктуры, обусловлены следующими факторами: