Учет и анализ кредиторской задолженности организации (АО "ПЗЦМ")

Фактически это избавит АО «ПЗЦМ» от необходимости изымать денежные средства из оборота или одалживать их в банке, а значит - способствует стабилизации деятельности предприятия вопреки негативным последствиям наступившего экономического кризиса.

Таблица 23.- Отражение задолженности организаций

Предприятие	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
ООО «Адамант»	500	22050
ОАО «Золоторудной компании»	250	396.90
Всего:	750	22446.9

Если данные двух организаций - дебиторов погасят свою задолженность в сумме 750 тыс. руб., то соответственно снизится кредиторская задолженность на эту же сумму.

Оставшуюся разницу от данной суммы кредиторской задолженности в размере 21696.9 тыс. руб. можно снизить частично (40%) за счёт реализации продукции, предоставления услуг следующим предприятиям:

1. ОО «Рутений»;

2. ООО «Альсера».

Например, реализация слитков, а так же сплавов.

Общая сумма оставшейся кредиторской задолженности данным предприятиям составляет -14036.1 тыс. руб. Мы предположили, что кредиторская задолженность снизится на 40% от этой суммы, то есть на 8421, 66 тыс. руб., тогда расчёт экономического эффекта от предложенного мероприятия будет произведен следующим образом:

Таблица 23. - Расчет экономического эффекта от предложенного мероприятия.

№	Показатели	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия	Изменение (+,-)
1	Выручка	1975140	2765196	790056
2	Себестоимость	1576644	2207301.6	630657,6
3	Прибыль от реализации продукции	154022	215630.8	61608.8
4	Чистая прибыль	132577	185607.8	53030.8
5	Рентабельность продаж	7.8	7.8	-
6	Кредиторская задолженность	36483	21889.8	14593.2
7	Оборачиваемость кредиторской задолженности	12.6	23.4	10.7

После проведения данного мероприятия в АО «ПЗЦМ» кредиторская задолженность снизится предположительно на 48.5 %, но как уже выше писалось, что часть задолженности погасится за счёт предоставления работ и услуг, поэтому надо полагать, что выручка увеличится где-то на 40%, или на 14593.2 тыс. руб.

Выручка от реализации продукции возрастёт на 790056 тыс. руб., соответственно прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов увеличится на 40%, или на 53030.8 тыс. руб. Рентабельность продукции не изменится, т.к. увеличение прибыли и себестоимости от реализации продукции произойдёт пропорционально и составит - 40%.

Расчеты показали, что кредиторская задолженность на предприятии уменьшится за счет проведения взаимозачетов.

Рис.7 Изменения кредиторской задолженности после предложенных мероприятий

Заключение

В результате выполнения данной работы была достигнута поставленная цель АО «ПЗЦМ» - изучены особенности учета и анализа кредиторской задолженности.

Также были решены следующие задачи:

- рассмотрено понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности;

- выявлены особенности первичного, синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности;

- выявлены направления совершенствования учета кредиторской задолженности.

- была проведена оценка деятельности основных показателей кредиторской задолженности;

-был проведен анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей;

- динамика структуры формирования кредиторской задолженности;

- был проведен факторный анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;

- были выявлены пути оптимизации кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Наличие высокой кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для организации и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности. Кредиторская задолженность является важным источником финансирования для многих видов бизнеса. Она может рассматриваться как «самопроизвольно возникающий», «спонтанный» источник финансирования, который увеличивается с ростом объемов производства и продаж.

В работе были рассмотрены вопросы, касающиеся оценки деятельности основных показателей кредиторской задолженности. В ходе этого было выявлено следующее:

- в АО «ПЗЦМ» сформировалась тенденция роста показателей производительности труда. Так годовая производительность труда увеличилась в 1,6 раз, дневная производительность труда увеличилась в 1,6 раз, часовая производительность труда увеличилась в 1,6 раз;

- проанализировав показатель фондоотдачи, можно сделать вывод, что за последние 3 года данный показатель увеличился на 25.6 %. В 2014г. составил 2.93 руб. произведенной продукции на 1 руб. основных фондов. Это свидетельствует о том, что действующие в учреждении основные фонды используются эффективно. Фондовооруженность, за 2012 г. на 1 работника основных средств приходилось 882.2 тыс. руб. Данный показатель за последние 3 года увеличился на 26.6%, что привело к увеличению оснащенности работников основными фондами. Фондооснащенность, данный показатель увеличился за последние 3 года на 25.9 %. Фондоемкость, данный показатель за анализируемые 3 года снизился, за 2012 г. стоимости основных производственных фондов приходится на 1 руб. произведенной продукции 0.43 , а в 2014 году 0.34. Это свидетельствует об экономии труда, а именно снижается потребность организации в основных фондах для получения необходимого объема продукции;

- выручка от реализации продукции в 2014 году составила 1975140 тыс. руб., что на 725420 тыс. руб. больше, чем в 2012 году. Себестоимость реализованной продукции в 2014 году составила 1576644 тыс. руб., что на 786530 больше, чем в 2012 году. Прибыль от реализации продукции в 2014 году составила 154022 тыс. руб., что на 92918 тыс. руб. меньше, чем в 2012 году.

Для того чтобы выяснить объективную и точную картину современного положения АО «ПЗЦМ», мы проанализировали динамику его финансового состояния:

- Коэффициент текущей ликвидности в 2014 году составил 14.406, что на намного больше оптимального значения, это свидетельствует о нерациональном использовании средств предприятия.

- Коэффициент абсолютной ликвидности в 2014 году составил 0.219, это значит, что учреждение в состоянии немедленно погасить часть краткосрочных заемных обязательств при необходимости за счет денежных средств и финансовых вложений.

- Коэффициент автономии в 2014 году равен 0.95, то есть выше нормы оптимального значения. Это означает, что организация финансово более устойчива и независима от внешних кредиторов.

- Коэффициент маневренности в 2014 году равен 0.647, оптимальное значение 0.2 и выше. В данном случае это даст возможность использовать собственные средства предприятия в определенных нуждах (закупка сырья, комплектующих и пр.), при этом не оказавшись на грани банкрота.

- Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования в 2014 году равен 0.926, то есть у предприятия достаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности и сохранения финансовой устойчивости.

Во второй главе одним из совершенствованием учета кредиторской задолженности была предложена таблица для ее планирования. В этой таблице вместо отгрузки материалов потребителям отражается закупка (получение) материалов, а вместо поступления денежных средств - оплата по договорам.

Составили план кредиторской задолженности организации на текущий год по форме, приведенной в таблице 12. При этом данные в таблице отображаются следующим образом:

- Строка 1. В графах 1-12 отражается остаток задолженности на начало каждого месяца планируемого периода, в графе 13 - остаток задолженности на начало следующего периода, равный остатку на конец планового периода.

- Строка 2. В графах 1-2 указывается сумма задолженности предыдущего периода, подлежащая погашению в течение планового года.

- Строки 3-14. В графах 1-12 отражаются суммы погашения кредиторской задолженности за товары, полученные в один из месяцев планового года, в графе 13 - остаток задолженности на период, следующий за плановым, в графе 14 - объем закупки товаров в каждом месяце планового года.

Рассмотрим, как можно использовать таблицу плана кредиторской задолженности.

Предположим, что необходимо определить сумму платежей по погашению кредиторской задолженности в сентябре. В соответствующем столбце плана находим, что всего в сентябре должно быть выплачено 1025 млн. руб., из которых 300 млн. руб. - за материалы, закупленные в июне; 75 млн. руб. - в июле; 350 млн. руб. - в августе и 300 млн. руб. - за материалы, закупленные непосредственно в сентябре.

Таблица позволяет также выявить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности. Допустим, в мае планируется закупить материалы на сумму 750 млн. руб. (строка 7, графа 14). Выплата кредиторской задолженности за эти материалы составит 300 млн. руб. в мае, 250 млн. руб. - в июне и 200 млн. руб. - в июле. Остаток задолженности на конец каждого месяца рассчитывается по формуле:

Кредиторская задолженность на конец месяца (строка 16) = Остаток кредиторской задолженности на начало месяца (строка 1) + Объем закупки материалов в этом месяце (графа 14) - Сумма оплаты за материалы в этом месяце (строка 15).

В третьей главе дипломной работы был проведен анализа кредиторской задолженности, который показал что:

- на конец отчетного периода кредиторская задолженность составила 36483 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом уровень кредиторской задолженности уменьшился на 178089 тыс. руб., за счет уменьшения кредиторской задолженности: перед поставщиками и подрядчиками на 7864 тыс. руб., авансов полученных на 142909 тыс. руб., перед персоналом на 18110 тыс. руб., по расчетам с внебюджетными фондами на 4144 тыс. руб., по расчетам с бюджетом по налогам и сборам на 4515 тыс. руб., а также за счет кредиторской задолженности перед прочими кредиторами на 547 тыс. руб. Вся задолженность является текущей, просроченная кредиторская задолженность отсутствует;

- далее был проведен анализ динамики изменения структуры кредиторской задолженности, который показал, что доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками снизилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 5.11%, авансы полученные также имеют тенденцию снижения на 65.08% в 2014 году по сравнению с предыдущим периодом, задолженность перед персоналом наоборот, увеличилась на 41.10%, задолженность по расчетам с внебюджетными фондами увеличилась на 9.56%, также задолженность с бюджетом по налогам и сборам увеличилась на 8.76% в 2014 году по сравнению с 2013 годом, задолженность перед прочими кредиторами имела тенденцию к росту на 0.55 %;

- показатель средней кредиторской задолженности в 2013 году составил 125527.5 тыс. руб., это на 21545.5 тыс. руб., меньше чем соответствующий показатель в 2014 году.

Как видно из расчётов, представленных в таблице 13, соотношение доходов от продаж и средней стоимости краткосрочных обязательств организации свидетельствует об отрицательной тенденции на конец 2012 года.

Если в предыдущем 2013 году на каждый рубль краткосрочных долгов приходилось 11.45 доходов от продаж, то в отчётном 2014 году -15.73, следовательно, в 2014 году коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на базе выручки от реализации продукции увеличился на 4.28.Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности организации АО «ПЗЦМ» свидетельствует об увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, а также снижение - рост закупок в кредит.

Следствием увеличения в 2014 году коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности организации явилось снижение периода погашения кредиторской задолженности на 8 дней и составило 23 дня.

Такая тенденция свидетельствует о том, что предприятие способно своевременно регулировать счета к оплате и другие краткосрочные обязательства.

- что касается коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности можно сказать о превышении кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью на 4.8. В данном случае, весомым действием будет считаться, необходимость ежеквартально отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженностии прикладывать все эффективно значимые усилия для её снижения.

Следует поэтапно и внимательно анализировать и рассчитываться с кредиторами, планомерно, и в установленные сроки возвращать им долги, в противном случае предприятие потеряет доверие своих постоянных поставщиков, что может сказаться на деловой репутации, банков и других кредиторов, получение высоких по сумме штрафных санкций по расчетам с контрагентами, что значимо говорит об актуальности выбранной темы;

- по данным факторного анализа можно сказать, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 46.2 тыс. рублей.

- по снижению кредиторской задолженности было предложено следующее: снизить кредиторскую задолженность путем взаимозачета. Взаимозачёты между организациями могут проводиться не только через банк, но и предоставлением взаимных работ, услуг; обмен различными товарами, продукцией и др., тем самым, уменьшив задолженности предприятий. На основе выше изложенного хотелось бы предложить следующее мероприятие - это снижение кредиторской задолженности за счёт взаимозачётов с организациями путем предоставления услуг, а именно услуги санатория (дочерней организации АО «ПЗЦМ») ЗАО «ПРИОКА».

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30.11.94 N51-ФЗ (в ред. от 22.10.2014).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ. (в ред. от 07.03.2011 г.)

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2012, с изм. от 17.01.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 15.01.2013).

4. Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. (ред. от 4 ноября 2014 г.).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА.

6. Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (с изменениями и дополнениями).

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29. 07. 98 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24. 03. 2000. №31н).

8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598)

9. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» .

10. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

11. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01».

12. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».

13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

14. Письмо Минфина РФ от 31.10.1994 № 142 (ред. от 16.07.1996) «О порядке отражения в бух. учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги».

15. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

16. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен», 2012. - 416 с.

17. Алексеева А.И., Ю.В. Васильев, А.В. Малеева и др. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие - М.: КНОРУС, 2012. - 236 с.

18. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет, Москва, 2011. - 213 с.

19. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П. и др. Бухгалтерский учет - М.:-ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 527 с.

20. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 390 с.

21. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 146 с.

22. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2014. - 389 с.

23. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет, Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. - 289 с.

24. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. -- М.: Экзамен, 2012.- 347 с.

25. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.В. Васильева, М.В. Петровская. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2013. - 456 с.

26. Вахрушина М.А. Управлеенческий анализ: учебное пособ. - 5 - е изд. стер- М.: Омега -Л, 2012 г. - 178 с.

27. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы учета и налогообложения. - М.: Вершина, 2013.-125с

28. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: ТК Велби; Проспект, 2014. - 378 с.

29. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013.-563 с.

30. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. - 304 с.

31. Егорова С.Е. Основы финансового анализа.: Уч.-методическое пособие, - СПб/Псков: СПб ГПУ, 2013.- 60 с.

32. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник.-4-е изд., перераб и доп.-М.: ИНФРА-М, 2012. - 267 с.

33. Зотов В.П. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие. - Кемерово: Кузбассвузиздат, 2012. - 260 с.

34. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет, 2012. -192 с.

35. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 264 с.

36. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 752 с.

37. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 587 с.

38. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 323 с.

39. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2014. - 640 с.

40. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2013. - 376 с.

41. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 374 с.

42. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. // Бухгалтерский учёт, 2014. - №5. - 63 - 67 с.

43. Маркарьян Э.А., Г.П. Герасименко, Финансовый анализ: Ростов н/д: Феникс, 2012. - 267 с.

44. Машинистова Г.Е., Горенко Л.Г., Манохина Г.А., Манохин А.Ю. Бухгалтерский учет: Пособие для подготовки к экзамену на звание «Профессиональный бухгалтер» - М.: Экзамен, 2012. -576 с.

45. Медведева О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/О.В. Медведева, Е.В. Шпилева, А.В. Немова - Ростов н/д: Феникс, 2013. - 314 с.

46. Миронов М.Г., Замедлина Е.А., Жарикова Е.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие,- М.:Экзамен, 2013. -224 с.

47. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК пресс, 2012. - 270 с.

48. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учёт, 2013. - №7 - 19 - 53 с.

49. Пещанская И.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие для вузов, - М.: Экзамен, 2013. -256 с.

50. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии». Изд. 3. доп и переработ.- Алматы: Центраудит-Казахстан, 2012. - 728 с.

51. Ржаницына В.С. Учет кредиторской задолженности: оценка, признание и погашение. М.: Бухгалтерский учет, 2008.-405с

52. Савицкая Г.В. Экономический анализ. Учебник. - М.: ООО Новое знание, 2014. - 312 с.

53. Савицкая Г.В. Комплексный экономический анализ. Учебник.- М.: ИНФРА - М, 2014. - 147 с.

54. Самонова И.Н., Попова Р.Г., Доброседова И.И. Финансы предприятия. - М.: Экономическая литература, 2013. - 412 с.

55. Севрух М.А. Экономический анализ в условиях самостоятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2014.-176 с.

56. Соколова Н. А., Каверина О. Д. Управленческий анализ: Учеб. пособие.- М.: Глобус, 2013 г. - 276 с.

57. Сысоева И.А., Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учёт, 2011. - №4 - 16 - 18 с.

58. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие, 3-е изд.-М.: Дашков и КО, 2012. - 650 с.

59. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА-М, 2014. - 289 с.

60. Шишкин А., Микрюков В., Дышкант И. «Учет, анализ, аудит на предприятии»- М., Аудит, ЮНИТИ, 2013.- 365 с.

61. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - 2-е изд, доп. - М.: Высшее образование, 2012. - 290 с.

62. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. Проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 718 с.

Размещено на Allbest.ru