Рассмотрение современных методов банковского анализа публикуемой отчетности в теории и на практике

0,88

180,6

9. Всего активов

в том числе:

97 452,3

100,0

136 538,6

100,0

39 086,3

-

140,1

9.1. Доходные активы

75 062,0

77,02

94 389,3

69,1

19 327,3

-7,89

125,7

Из данных таблицы 2 можно сделать вывод о том, что активы ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» в 2010 г. увеличились по сравнению с 2009 г. на 39 086,3 млн. руб. или на 40,1 %. Увеличение произошло по всем статьям кроме по статей «ценные бумаги» и «долгосрочные финансовые вложения».

Данные изменения произошли, в основном, за счет роста средств в Национальном банке Республики Беларусь, которые увеличились более, чем в 3 раза и составили 10 601,7 млн. руб., а также роста кредитов клиентам, которые увеличились на 13 783,6 млн. руб. или на 28,0 %.

Сумма доходных активов выросла на 19 327,3 млн. руб. и составила 94 389,3 млн. руб., что оценивается положительно. Однако их доля в суммарных активах снизилась на 7.89 п.п., что является отрицательным явлением.

Структура активов значительно не изменилась. Так, вырос удельный вес средств в Национальном банке на 6,72 п.п., увеличился удельный вес денежных средств на 2,02 п.п., а также прочих активов - на 0,88 п.п. Доля остальных активов имела незначительную тенденцию снижения.

Анализ состава, структуры и динамики активов ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» за 2009-2010 гг., ранжированных по уровню кредитного риска представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Состав, структура и динамика активов, ранжированных по уровню кредитного риска

Группы рисков	На 1.01.2009	На 1.01.2010	Отклонения (+,-)	Темпы роста, %
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	по сумме, млн. руб.	по уд. весу, %
1. 1_я группа (0 % риска)	13 448,9	13,7	29 488,7	22,9	16 039,8	9,2	219,3
2. 2_я группа (20 % риска)	9 000,0	9,2	3600,0	2,8	-5 400,0	-6,4	40,0
3. 3_я группа (35 % риска)	-	-	-	-	-	-	-
4. 4_я группа (50 % риска)	13 487,0	13,7	17 807,4	13,8	4 320,4	0,1	132,0
5. 5_я группа (75 % риска)	26 040,0	26,5	31 283,8	24,3	5 243,8	-2,2	120,1
6. 6_я группа (100 % риска)	36 484,0	36,9	46 533,6	36,2	10 049,6	-0,7	127,5
7. 7_я группа (150 % риска)	-	-	-	-	-	-	-
8. Итого активов	98 459,9	100,0	128 713,5	100,0	30 253,6	-	130,7
9. Активов, взвешенных на риск	65 057,5	66,07	79 620,15	61,86	14 562,65	-4,27	122,4

Показатели риска активных операций ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» за 2009-2010 гг. представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Показатели риска активных операций ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» за 2009-2010 гг.

Показатели	На 1.01.2010 г.	На 1.01.2011 г.	Отклонение (+,-)
1. Сумма активов банка, всего, млн р.	97 452,3	136 538,6	39 086,3
2. Сумма активов, взвешенных на риск, млн р.	65 057,5	79 620,15	14 562,65
3. Сумма активов без риска (стр. 1 - стр. 2), млн р.	32 394,8	56 918,45	24 523,65
4. Сумма созданных специальных резервов, млн р.	5 549,4	6 667,2	1 117,8
5. Коэффициент риска активных операций (стр. 2 / стр. 1)	0,67	0,58	-0,09
6. Коэффициент неучтенного риска активов ((стр. 2 - стр. 4)/ стр. 1)	0,61	0,53	-0,08
7. Коэффициент учета риска по активным операциям при создании резервов (стр. 4 / стр. 2)	0,08	0,08	-
8. Коэффициент осторожности в размещении активов банка (стр. 3 / стр. 1)	0,33	0,42	0,09
9. Коэффициент приоритетности в размещении активов банка (стр. 3 / стр. 2)	0,50	0,71	0,21

Коэффициент риска активных операций снизился на 0,09, что является положительной тенденцией, так как снизился риск активных операций банка.

Коэффициент неучтенного риска активов уменьшился на 0,08, что оценивается положительно, так как снизилась вероятность невосполнимых потерь для банка по высокорисковым вложениям.

Коэффициент учета риска по активным операциям при создании резервов имел значение 0,08 как в 2009, так и в 2010 г. Банку необходимо повышать значение данного коэффициента, так как чем выше значение этого соотношения, тем лучше защищенность банка от потерь.

Коэффициент осторожности в размещении активов банка увеличился на 0,09, что оценивается положительно, так как чем выше значение этого коэффициента, тем менее рисковым является портфель активов банка.

Коэффициент приоритетности в размещении активов банка вырос на 0,21 и составил 0,71. Рост коэффициента является положительной тенденцией, так как портфель активов банка стал более ликвидным, но при этом и менее рисковым, менее доходным. Таким образом для банка характерно преобладание менее доходных и менее рисковых, но высоколиквидных вложений, а не преобладание риска и, соответственно, высокодоходных вложений.

2.3 Анализ состава, структуры и динамики пассивов банка

Анализ состава, структуры и ресурсов ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» за 2009-2010 гг. представлен в таблице 5:

Таблица 5 - Состав, структура и динамика ресурсов ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» за 2009-2010 гг.

Показатели	На 1.01.2009 г.	На 1.01.2010 г.	Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	по сумме, млн р.	по уд. весу, %
1. Средства Национального банка	-	-	3 006,9	2,20	3 006,9	2,20	-
2. Кредиты и другие средства банков	14 609,8	14,99	26 536,6	19,44	11 926,8	4,44	181,6
3. Средства клиентов	50 705,0	52,03	69 195,6	50,68	18 490,6	-1,35	136,5
4. Ценные бумаги, выпущенные банком	30,7	0,03	-	-	-30,7	-0,03	-
5. Прочие пассивы	1 304,0	1,34	1 423,3	1,04	119,3	-0,30	109,1
6. Капитал и резервы	30 802,8	31,31	36 332,6	26,61	5 529,8	-5,00	117,9
7. Всего пассивов, в том числе:	97 452,3	100,00	136 538,6	100,00	39 086,3	-	140,1
7.1. Привлеченные ресурсы	50 705,0	52,03	72 202,5	52,88	21 497,5	0,85	142,4

Из данных таблицы 5 видно, что пассивы ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» в 2010 г. увеличились по сравнению с 2009 г. на 39 086,3 млн. руб. или на 40,1 %. Наибольшее положительное влияние на данный рост пассивов анализируемого банка оказало: увеличение средств клиентов на 18 490,6 млн. руб. (или на 36,5 %), а также рост кредитов и других средств банков на 11 926,8 млн. руб. (или на 81,6 %). Также положительно повлиял рост капитала и резервов на 5 529 млн. руб., средств Национального банка на 3 006,9 млн. руб. и незначительное увеличение суммы прочих активов (на 9,1 %).

Небольшое отрицательное влияние на изменение пассивов банка оказало снижение ценных бумаг, выпущенных банком на 30,7 млн. руб.

В структуре пассивов банка значительных изменений не наблюдалось.

Так, снизился удельный вес прочих пассивов на 0,3 п.п., средств клиентов - на 1,35 п.п., также снизился удельный вес ценных бумаг, выпущенных банком на 0,03 п.п.

Удельный вес привлеченных ресурсов банка увеличился на 0,85 п.п.

Отрицательной тенденцией является увеличение удельного веса кредитов и других средств банка на 4,44 п.п., которые являются наиболее дорогим ресурсом для банка.

2.4 Анализ доходов и расходов банка

Анализ доходов ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» за 2009-2010 гг. представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Состав, структура и динамика доходов ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» за 2009-2010 гг.

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение (+, -)	Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	по сумме, млн. руб.	по уд. весу, п.п.
1. Процентные доходы	9 748,5	30,58	11 648,4	39,72	1 899,9	9,14	119,5
2. Непроцентные доходы - всего в том числе:	22 128,1	69,42	17 674,5	60,28	-4 453,6	-9,14	79,9
2.1. Комиссионные доходы	8 488,3	26,63	9 500,4	32,40	1 012,1	5,77	111,9
2.2. Прочие банковские доходы	1 479,9	4,64	1 692,9	5,77	213,0	1,13	114,4
2.3. Операционные доходы	12 159,9	38,15	6 481,2	22,10	-5 678,7	-16,05	53,3
Итого доходов	31 876,6	100,0	29 322,9	100,0	-2 553,7	-	92,0

Несмотря на увеличение процентных доходов на 1 899,9 млн. руб. сумма всех доходов банка в 2010 году уменьшилась на 2 553,7 млн. руб. и составила 29 322,9 млн. руб. Произошло это за счет снижения непроцентных доходов банка на 4 453,6 млн. руб.

Уменьшение непроцентных доходов было вызвано снижением операционных доходов на 5,678,7 млн. руб.

При этом комиссионные доходы банка в 2010 г. по сравнению с 2009 г. возросли на 1 012,1 млн. руб., прочие банковские доходы - на 213,0 млн. руб.

Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что банк является клиентоориентированным, так как наибольший удельный вес в структуре доходов занимают доходы по операциям с клиентами (процентные: 30,58 % и 39,72 %, комиссионные: 26,63 % и 32,40 % в 2009 и 2010 г. соответственно.

Отрицательной тенденцией является увеличение удельного веса прочих доходов банка в общем объеме непроцентных доходов, что означает, что руководство банка стало менее осторожно относиться к спекулятивным вложениям.

Доля процентных доходов в общей сумме доходов банка увеличилась на 9,14 п.п., а непроцентных - снизилась на 9,14 п.п.

Для роста доходов банку следует повышать уровень доходности некредитных операций (непроцентные доходы).

Резервом роста непроцентных доходов является расширение круга платных услуг банка и прочих нетрадиционных операций, таких, как:

- посредничество в размещении ценных бумаг своих клиентов;

- предоставление гарантий, поручительств;

- оказание консультационной помощи клиентам банка;

- услуги населению, например, хранение ценностей;

- услуги в области внешнеэкономической деятельности клиентов;

- участие в прибылях и т. д.

Анализ расходов ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» за 2009-2010 гг. представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Состав, структура и динамика расходов ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» за 2009-2010 гг.

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение (+, -)	Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	по сумме, млн. руб.	по уд. весу, п.п.
1. Процентные расходы	5 853,3	21,94	5 020,0	20,62	-833,3	-1,32	85,8
2. Непроцентные расходы - всего	20 823,1	78,06	19 328,6	79,38	-1 494,5	1,32	92,8
в том числе
2.1. Комиссионные расходы	536,1	2,01	419,2	1,72	-116,9	-0,29	78,2
2.2. Прочие банковские расходы	1 086,1	4,07	1 106,4	4,54	20,3	0,47	101,9
2.3. Операционные расходы	14 477,0	54,27	15 045,8	61,79	568,8	7,52	103,9
2.4 Отчисления в резервы	2 741,2	10,28	837,1	3,44	-1 904,1	-6,84	30,5
2.5 Налог на прибыль	1 982,7	7,43	1 920,1	7,89	-62,6	0,46	96,8
Итого расходов	26 676,4	100,0	24 348,6	100,0	-2 327,8	-	91,3

Расходы банка в 2010 году снизились на 2 327,8 млн. руб. и составили на в 2010 г. 24 348,6 млн. руб. Это было вызвано снижением как процентных (на 833,3 млн. руб.), так и непроцентных расходов (на 1 494,5 млн. руб.).

При этом непроцентные расходы снизились за счет уменьшения комиссионных расходов (на 116,9 млн. руб.) и отчислений в резервы (на 1 904,1 млн. руб.).

Структуру расходов банка нельзя назвать оптимальной, так как наибольший удельный вес в затратах банка занимают операционные расходы банка, то есть расходы по обеспечению функционирования банка. При этом можно отметить рост удельного веса этого вида расходов. Это может являться свидетельством неэффективного функционирования банка.

Положительным явлением является снижение удельного веса отчислений в резервы в структуре расходов банка, что говорит об улучшении качества активов банка.

Таблица 8 - Анализ источников формирования прибыли ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» за 2009-2010 гг.

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонения (+,-)	Темп роста, %
1. Сальдо процентных доходов и расходов	3 895,2	6 628,4	2 733,2	170,2
2. Сальдо непроцентных доходов и расходов В том числе:	1 305,0	-1 654,1	-2 959,1	х
2.1 комиссионных доходов и расходов;	7 952,2	9 081,2	1 129,0	114,2
2.2 прочих банковских доходов и расходов;	393,8	586,5	192,7	148,9
2.3 операционных доходов и расходов;	-2 317,1	-8 564,6	-6 247,5	х
2.4 доходов от уменьшения резервов и расходов по их созданию;	-2 741,2	-837,1	1 904,1	х
2.5 налог на прибыль	1 982,7	1 920,1	-62,6	96,8
3. Прибыль банка, всего	5 200,2	4 974,3	-225,9	95,7

Основным источником формирования прибыли являются процентные доходы, которые больше процентных расходов. Сальдо процентных доходов и расходов выросло в 2010 г. на 2 733,2 млн. руб.

Прибыль банка в 2010 г. снизилась на 225,9 млн. руб., что было вызвано снижением сальдо непроцентных доходов и расходов на 2 959,1 млн. руб.

При этом отрицательное влияние на сальдо непроцентных доходов и расходов оказало сальдо операционных доходов и расходов, которое уменьшилось на 6 247,5 млн. руб.

Но следует иметь ввиду, что разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами всегда будет отрицательной. Это обусловлено несопоставимостью количества доходных и расходных статей. Так, в прочих операционных доходах нет аналогов таким расходным статьям, как расходы на содержание персонала, расходы по эксплуатации земельных участков, помещений, прочих основных средств и материалов, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.

Таблица 9 - Источники формирования прибыли по критерию стабильности ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» за 2009-2010 гг.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1 Процентная маржа	3 895,2	6 628,4	2 733,2
2 Комиссионные доходы	8 488,3	9 500,4	1 021,1
3 Стабильные источники (стр. 1+ стр. 2)	12 383,5	16 128,8	3 745,3
4 Нестабильные доходы (всего доходов -%-ые доходы - комиссионные доходы)	13 639,8	8 174,1	-5 465,7
5 Расходы (всего расходов -%-ые расходы - отчисления в резерв - налог на прибыль)	16 099,2	16 571,4	472,2
6 Превышение расходов над нестабильными доходами - «бремя» (стр. 5 - стр. 4)	2 459,4	8 397,3	5 937,9
7 Стабильные источники минус «бремя»	9 924,1	7 731,5	-2 192,6
8 Отчисления в резерв	2 741,2	837,1	-1 904,1
9 Прибыль до налогообложения (стр. 7 - стр. 8)	7 182,9	6 894,4	-288,5
10 Налог на прибыль	1 982,7	1 920,1	-62,6
11 Чистая прибыль (стр. 9 - стр. 10)	5 200,2	4 974,3	-225,9

Стабильные источники выросли в 2010 г. на 3 745,3 млн. руб., а нестабильные уменьшились на 5 465,7 млн. руб.

Т.к. темпы роста стабильных источников выше темпа роста нестабильных источников, то можно сделать вывод о том, что банк наращивает свою стабильность, увеличивает процентные и комиссионные доходы.

Т.к. чистая прибыль возросла за счет стабильных источников, то для банка это является положительной тенденцией.

Факторный анализ прибыли

Расчет количественного влияния роста доходов и расходов банка на прирост прибыли:

а) за счет динамики доходов банка:

29 322,9 - 31 876,6 = млн. руб.;

б) за счет динамики расходов банка:

= 24 348,6 - 26 676,4= млн. руб.



Таким образом, за счет снижения доходов банка прибыль ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» в 2010 г. уменьшилась на 2 553,7 млн. руб. А за счет снижения расходов прибыль банка увеличилась на 2 327,7 млн. руб.

Таким образом, к резервам роста банковской прибыли можно отнести все мероприятия, способствующие увеличению доходов и обоснованному росту расходов.

Анализ рентабельности

Таблица 10 - Расчет показателей рентабельности ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» в 2009-2010 гг.

Показатель	2009 год	2010 год	Отклонение	Темп роста, %
1) Прибыль	5 200,2	4 974,3	-225,9	95,7
2) УФ	21 217,6	22 266,5	1 048,9	104,9
3) СК	30 802,8	36 332,6	5 529,8	118,0
4) Активы	97 452,3	136 538,6	39 086,3	140,1
5) А, приносящие доход	75 062,0	94 389,3	19 327,3	125,7
6) Расходы	26 676,4	24 348,6	-2 327,8	91,3
7) Доходы	31 876,6	29 322,9	-2 553,7	92,0
8) (стр. 1 / стр. 6)* 100	19,49	20,43	0,94	х
9) (стр. 1 / стр. 2)*100	24,51	22,34	-2,17	х
10) (стр. 1 / стр. 3)*100	16,88	13,69	-3,19	х
11) (стр. 1 / стр. 4)*100	5,34	3,64	-1,70	х
12) (стр. 1 / стр. 5)*100	6,93	5,27	-1,66	х
13) (стр. 1 / стр. 7)*100	16,31	16,96	0,65	х

Рентабельность деятельности банка в 2010 г. увеличилась на 0,94 п.п. и составила 20,43 %. Это означает, что прибыль на единицу расходов увеличилась, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности банка.

Рентабельность уставного фонда снизилась в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 2,17 п.п. и составила 22,34 %, что свидетельствует о снижении степени отдачи уставного фонда, о снижении эффективности использования средств собственников.

Рентабельность собственного капитала снизилась на 3,19 п.п., что говорит о снижении величины прибыли на рубль собственных средств банка. Тем не менее значение коэффициента соответствовало рекомендуемому значению (13,6 %).

Рентабельность активов, достаточно высока, она составляет в 2010 г. 3,64 %, что находиться в пределах рекомендуемых границ. Такой высокий показатель является результатом агрессивной кредитной политики банка.

Несмотря на снижение показателя рентабельности доходных активов на 1,66 п.п. его значение осталось достаточно высоким и составило 5,27 %.

Таким образом, что прибыль на рубль доходных активов больше, чем на рубль общих активов. Это является положительным явлением и предполагает значимые перспективы для банка в будущем.

Рентабельность доходов выросла на 0,65 п.п. и составила 16,96 %. Это значит, что на 1 руб. дохода приходится 0,1696 руб. прибыли, а также, что 16,96 % доходов банка направлена на формирование прибыли. Рост коэффициента оценивается положительно, т. к. вырос уровень прибыльности доходов банка.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» в 2010 году была достаточно рентабельной и эффективной, так как все показатели рентабельности имели достаточно высокое значение несмотря на негативную тенденцию изменения некоторых из них.

Результат аудиторской проверки ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» в 2010 г.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность достоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» на 1 января 2011 г., а также результаты деятельности и движение денежных средств за 2010 г., в соответствии с требованиями законодательства РБ, касающимся подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В ходе аудита не были установлены существенные факты несоблюдения Банком в течение 2010 г. нормативов безопасного функционирования, установленных НБ РБ для банков.

Также не обнаружены факты, свидетельствующие о существенном несоответствии состояния внутреннего контроля Банка характеру и объему осуществляемых им операций, которые могли бы привести к существенному искажению бухгалтерской (финансовой) отчетности Банка.



3. Пути совершенствования анализа деятельности банков по публикуемой отчетности

Публикуемая отчетность является важным источником информации, позволяющей ее пользователям получить первоначальное представление о деятельности банка и его финансовом состоянии.

При анализе публикуемой отчетности важное значение играют умение верно сгруппировать информацию и выбрать правильные коэффициенты. Единая, общепринятая методики анализа еще не сформировалась, что является проблемой для интеграции и получения достоверной информации о банках зарубежным клиентам, инвесторам.

В настоящее время для подсчета рентабельности активов используется формула (3.1)

, (3.1)

где П - прибыль;

А - величина активов.

Рентабельность активов не совсем адекватно характеризует деятельность банка, так как не все активы приносят доход. При исключении таких активов получим более реальный результат прибыльности активных операций

Для более точного отражения состояния активов необходимо исключить краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности. И таким образом получить в знаменателе формулы (3.1) активы, приносящие доход. Формула получит вид



х100 %, (3.2)

где П - прибыль;

А - величина активов, приносящих доход.

Таким образом, будет определена величина прибыли, приходящейся на 1 руб. доходных активных операций.



Заключение

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

В настоящее время наблюдается постоянный рост потребности внешних пользователей в информации об уровне банковских рисков. Этим обусловлен систематический пересмотр со стороны центральных банков и особенно надзорных органов форм бухгалтерской отчетности с позиции расширения публичной информации о рисках.

В данной курсовой работе рассмотрены теоретические аспекты деятельности коммерческих банков, основные методы анализа финансового состояния банка по публикуемой отчетности, определения современного понятия бухгалтерской отчетности и публикуемой банковской отчетности в частности, проведен анализ деятельности ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» по публикуемой отчетности.

Методы определения рентабельности активов, используемые в отечественной и зарубежной практике, не может адекватно характеризовать деятельность банка и ведет к искажению информации о финансовом положении банка. Поэтому для более точного анализа в работе был предложен альтернативный метод расчета рентабельности активов, в котором при расчете используются только активы, приносящие доход.

Что касается деятельности объекта исследования курсовой работы ЗАО «АБСОЛЮТБАНК», то здесь можно отметить позитивные тенденции. К положительным моментам в работе банка можно отнести постоянно расширяющуюся клиентскую базу, рост активов, собственного капитала и привлеченных средств. Таким образом, можно сделать вывод о том, что ЗАО «АБСОЛЮТБАНК» в 2010 году была достаточно рентабельной и эффективной, так как все показатели рентабельности имели достаточно высокое значение несмотря на негативную тенденцию изменения некоторых из них В работе был обозначен ряд проблем, стоящих в настоящее время перед банком. В их числе можно выделить проблему увеличения удельного веса прочих доходов банка в общем объеме непроцентных доходов, что означает, что руководство банка стало менее осторожно относиться к спекулятивным вложениям.



Источники

банк актив пассив финансовый

1 Климова Н.В., Экономический анализ [Текст]: учеб. для вузов / Н.В. Климова - М.: ИНФРА_М, 2006. - 200 с.

3 Стражева Н.С., Бухгалтерский учет [Текст]: учеб.-практ. пособие / Н.С Стражева - Мн.: Мн. Книжный Дом, 2004 - 432 с.

4 Левкович О.А., Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. пособие / О.А. Левкович - Мн.: Издательство Амалфея, 2006 - 800 с.

5 Пономаренко П.Г., Бухгалтерский учет, анализ и аудит [Текст]: учеб.-практ. пособие / П.Г. Пономаренко - Мн.: Вышэйшая школа, 2010. - 527c.

6 Кутер Т.И, Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст]: учеб. для вузов / Т.И. Кутер - М.: Финансы и статистика, 2005. - 256 с.

7 Стефанович, Л. Финансовая отчетность банков: оценка состояния [Текст] / Л. Стефанович // Банковский вестник. - 2011. - № 10.

8 Инструкция о порядке раскрытия информации банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями [Текст]: ред. постановл. Правления Нацбанка Республики Беларусь от 16.03.2010 № 54. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2010.

9 О годовом отчете банков [Текст]: постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь Беларусь от 27 ноября 2006 г. № 323 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. - 2006.

10 Черносов В.Е., Финансовый анализ в коммерческом банке [Текст]: учеб. пособие / В.Е. Черносов - М: ИНФРА_М, 2005.

11 Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка [Текст]: учеб. пособие / Л.Г. Батракова. - М.: ИК «Логос», 2007.

12 Максютов А.Л., Банковский менеджмент [Текст]: учеб. пособие / А.Л. Максютов - Мн: Мисанта, 2005.

13 Банковские операции [Текст]: учеб. для вузов / под ред. С.И. Пупликова. - Мн.: Выш. шк., 2003. - 351 с.

14 Негашев Е.В., Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Текст]: учеб. пособие / Е.В. Негашев, А.Д. Шеремет - М.: Инфра_М, 2008.

15 Буевич C.Ю., Анализ финансовых результатов банковской деятельности [Текст]: учеб. пособие / С.Ю. Буевич, О.Г. Королёв - М.: «КНОРУС», 2005.

16. Иванов В.В., Анализ финансового состояния банка [Текст]: практ. пособие - М, 2000 г.

17 Петров А.Ю., Комплексный анализ финансово-экономической деятельности коммерческих банков [Текст]: пособие / А.Ю. Петров - М.: РЭА им. Плеханова, 2000. -246 с.

Размещено на Allbest.ru