Анализ финансовой отчетности банка
Ознакомление со структурой банка. Проведение анализа финансовой отчетности, банковского баланса, SWOT-анализа, доходов, расходов финансово-кредитного учреждения. Рассмотрение особенностей налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли и имущества.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.03.2010 |
| Размер файла | 84,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Содержание
- Введение
- Аналитическая работа в банке
- 1. Назначение и содержание аналитической работы в банке
- 2. Состав и анализ финансовой отчетности банка
- 3. Анализ банковского баланса
- 4. SWOT - анализ
- 5. Факторный анализ прибыли
- Анализ доходов, расходов
- Трендовый анализ доходов
- Налогообложение в банке
- 1. Налог на прибыль банка
- 2. Платежи банка в местный бюджет
- 3. Финансовые взаимоотношения банка с внебюджетными фондами
- 4. Особенности налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли
- 5. Особенности налогооблагаемой базы при налогообложении имущества
- Оценка предприятия как потенциального клиента
- Платежный баланс (календарь банка)
- Контент-анализ
- Заключение
- Список использованной литературы
Введение
Аналитическая практика была пройдена в дополнительном офисе № 8228 ОАО АКБ "РОСБАНК".
Целью практики являлось закрепление полученных теоретических знаний и приобретение практических навыков работы в области анализа, финансов и налогообложения.
Поставлены следующие задачи:
· Ознакомление с финансовой структурой банка;
· Изучение учетной политики банка и ее влияние на конечный финансовый результат;
· Изучение законодательной и нормативной документацией, регламентирующей деятельность банка;
· Сбор фактического материала, выполнение необходимых расчетов, анализ финансовых и нефинансовых показателей, оценка работы банка на основе проведенных исследований и расчетов;
· Написание и предоставление отчета о прохождении практики.
Отчет содержит общую характеристику финансовой структуры банка, экономический анализ деятельности, финансы и налогообложение.
Я попыталась как можно более полно отразить все обозначенные вопросы с учетом коммерческой тайны и недопущения ко многим сторонам деятельности Банка, сделать выводы.
Аналитическая работа в банке
1. Назначение и содержание аналитической работы в банке
Аналитическая работа банка способствует эффективной его деятельности. Она должна вестись на регулярной основе и быть правильно организована. Специалистами банка анализируются внутренние и внешние факторы для принятия профессиональных, обоснованных управленческих решений. Во внимание принимаются и внутренние тенденции, процессы, факты, и разносторонние факторы страны и мира.
Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка. Объектом анализа выступает коммерческая деятельность банка.
Любой банк, анализируя деятельность старается выявить оптимальную структуру свих активных и пассивных операций, максимизируя прибыль. Возможности и потребности рынка должны быть сбалансированы. С этой целью банк разрабатывает схему поведения на рынке, обосновывает свои программы. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, в большей степени зависят от экономической политики государства в целом, от решений Центрального Банка России. Анализ внутренних условий деятельности банка заключается в оценке его положения на рынке банковских услуг, поведения, наличия высокого технического уровня, анализе профессионального кадрового состава, привлечения потенциально непроблематичных клиентов и т.д.
Для любого анализа необходима достоверная информация, которая поступает за счет внутренних и внешних источников.
Система внешней информации предназначена для снабжения руководства банка необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой действует банк. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.). Основную внешнюю информацию можно получить из следующих источников: газет; журналов; телевидения; радио; публикуемых годовых отчетов; производственной статистики; статистики потребления; личных контактов с клиентурой; обмена информации со служащими других банков.
Система внутренней информации характеризует банк с точки зрения внутреннего состояния его дел. Она возникает в результате деятельности самого банка и должна быть направлена на полное отражение текущей деловой информации, а также выдачу оперативных сведений.
К источникам внутренней информации можно отнести: статистическую отчетность; бухгалтерскую отчетность; оценочные расчеты по кредитованию; отчеты отраслевых (региональных) управляющих; результаты внутренних исследований; акты ревизий и проверок; справки различного рода (например, о временном использовании изъятых из обращения ценностей и др.). Отлаженная система внутренней отчетности позволяет руководству банка в любой момент получить необходимую информацию о деятельности банка. Такой подход дает возможность накапливать и систематизировать данные о работе банка за определенный период времени.
Аналитическая работа банка идет по следующим направлениям:
- анализ банковского баланса и других форм отчетности;
- анализ состояния учета и отчетности;
- анализ состояния договоров, а также учредительных документов.
2. Состав и анализ финансовой отчетности банка
Под отчетностью банков понимается предусмотренная законодательством РФ и нормативными актами Банка России форма получения информации о деятельности банков, т.е. представление банками и получение Банком России указанной информации в виде официально утвержденных отчетных документов (форм отчетности), подписанных лицами, ответственными за достоверность содержащихся в таких документах сведений.
Банковская отчетность группируется на основе различных признаков. Так, по признаку срочности (периодичности представления) она делится на: оперативную (ежедневную, пятидневную, ежедекадную), ежемесячную, ежеквартальную, годовую, разовую (ответы на запросы учреждений Центрального банка, иная требуемая информация, не являющаяся отчетностью). В соответствии с другим признаком отчетность подразделяется на: статистическую и бухгалтерскую (финансовую).
В повседневной практической работе банков все виды бухгалтерской отчетности по признаку срочности укрупнено подразделяются на текущую и годовую отчетность.
Формы текущей отчетности, которые банки должны представлять в учреждения Банка России и в налоговые органы:
Ежемесячная отчетность:
- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета банка (бухгалтерский баланс);
- расшифровки отдельных балансовых счетов;
- таблица корректировок;
- данные о крупных кредитах;
- сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения;
- данные о средневзвешенных процентных ставках по выданным банком кредитам, по привлеченным депозитам и вкладам, по выпущенным банком рублевым депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям, по выпущенным и учтенным банком векселям ;
- аналитические данные о состоянии кредитного портфеля (по крупным кредитам);
- расчет резерва на возможные потери по ссудам;
- расчет собственного капитала;
- расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и их значения;
- сводная справка о выполнении обязательных нормативов Н6, Н8, Н10
- расчет регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Центральный банк;
- сводный отчет о размере рыночного риска;
- отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций;
- отчет об иностранных операциях;
- сведения о межбанковских кредитах и депозитах;
- отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
- сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них;
- отчет об операциях по импортным и экспортным контрактам;
- отчет об операциях ввоза и вывоза рублей;
- отчет о движении активов и пассивов банка в драгоценных металлах;
- сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам и др.
Ежеквартальная отчетность:
- отчет о прибылях и убытках;
- расшифровки отдельных символов отчета о прибылях и убытках;
- данные об использовании прибыли и фондов, созданных из прибыли;
- сведения об иностранных инвестициях в уставном капитале банка;
- информация о проведенных проверках соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью;
- сведения о деятельности банка в части расчетов с использованием банковских и платежных карт;
- структура платежей банка;
- сведения о клиентской сети банка;
- сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов;
- отчет о некоторых видах валютных операций;
- депозитарный отчет;
- консолидированная отчетность, которая включает отчет о составе участников консолидированной группы, консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках, отчет об открытых валютных позициях на основе консолидированной отчетности, расчет обязательных нормативов на основе консолидированной отчетности;
- отчет о привлечении и погашении кредитов на основании разрешений Банка России;
- информация банка - эмитента ценных бумаг;
- сведения о дочерних и зависимых кредитных организациях на территории РФ и за рубежом.
3. Анализ банковского баланса
Баланс РОСБАНКа строится по унифицированной схеме в соответствии с Положением Центрального банка России "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 5.12.2002 года № 205-П (с изменениями).
Счета баланса подразделяются на: балансовые (активные и пассивные) и внебалансовые. Пассивные счета отражают собственные и привлеченные ресурсы, а активные счета учитывают - использование этих средств. Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив или пассив баланса и поступающих на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей. Отражение операций в балансе производится в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты - все операции в иностранной валюте отражаются только в рублях.
При построении баланса применяется принцип группировки статей по экономически однородным признакам, а в тенденции прослеживается понижающая ликвидность по активу и уменьшающаяся степень востребования средств по пассиву.
Проведем вертикальный и горизонтальный анализ статей бухгалтерского баланса
Вертикальный анализ - это представление уплотненного аналитического баланса в виде относительных величин, характеризующих доли отдельных статей баланса в валюте баланса. Процедура вертикального анализа заканчивается формулировкой выводов относительно роли хозяйственных средств и их источников в имущественном положении организации. Горизонтальный анализ - это сравнение каждой статьи отчетности с прошлым периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей и определить темп роста (прироста) показателей. Процедура горизонтального анализа заканчивается формулировкой выводов относительно темпов роста показателей хозяйственных средств и их источников.
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО АКБ "РОСБАНК" представлен в Приложении 1.
Сравниваются данные на 01 октября 2006 года и соответствующую дату предыдущего года. Из расчетов видно, что прирост активов составил 25,2 %. Это произошло за счет значительного увеличения таких составляющих активов как чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, и основные средства, НМА и материальные запасы (прирост составляет 103,8 и 258,2 % соответственно). Значительному росту подверглись и такие статьи баланса как денежные средства и средства кредитных организаций в Центральном Банке РФ (37,2 и 53,6 % соответственно). Снижение размера активов наблюдается за счет сокращения средств в кредитных организациях и прочих активов (-40,1 и -50,4 % соответственно). Заметен и рост чистой ссудной задолженности - увеличение составляет 25,1 %. Таким образом, политика банка направлена на размещение своих средств в форме кредитов, активизации банка на рынке ценных бумаг и вложении средств в основные средства.
Обязательства Банка возросли на 20,46 %. При этом весьма весомое увеличение произошло по резервам на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон, которое составило 456,1 %. Увеличилась и потребность в средствах кредитных организаций, прирост которых за рассматриваемый период составил 78,6 %. Возросли и средства клиентов, не являющихся кредитными организациями на 19,7 %, что говорит о грамотной депозитной политике Банка.
Внебалансовые обязательства в целом увеличились на 74,2 %
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО АКБ "РОСБАНК" (см. Приложение).
В структуре активов наибольшую долю занимает чистая ссудная задолженность (76,38 %), что говорит о грамотной кредитной политике Банка. Относительно значительна доля средств в Центральном Банке РФ за счет обязательных резервов. Заметно сокращение доли средств в кредитных организациях с 4,44 до 2,13 %. Банк стал меньшее количество средств предоставлять кредитным учреждениям, направляя их на кредитование. Более чем в 1,5 раза увеличилась доля чистых вложений в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (с 3,78 до 6,25 %).
Среди пассивов наибольшую долю занимают средства клиентов (некредитных организаций) - 74 %. Замечено незначительное снижение доли этой статьи по сравнению с предыдущим периодом. Этот факт можно отнести к грамотной депозитной политике Банка. В большем объеме банк стал прибегать к средствам, предоставляемым кредитными организациями. Прирост доли в общем объеме обязательств составил 1,95 %. Доля выпущенных долговых обязательств сократилась с 8,86 до 7,17 %. Значительно возросли и резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон (они возросли в 4,2раза).
4. SWOT - анализ
Одним из основных инструментов регулярного стратегического управления, который выбирают многие компании, является матрица "качественного" стратегического анализа. Ее еще называют матрицей SWOT (аббревиатура начальных букв английских слов: Strengths - силы; Weaknesses - слабости; Opportunities - возможности; Threats - угрозы). На основании последовательного рассмотрения этих факторов принимаются решения по корректировке целей и стратегий предприятия, которые, в свою очередь, определяют ключевые моменты организации деятельности.
Эта матрица предоставляет руководителям компании структурированное информационное поле, в котором они могут стратегически ориентироваться и принимать решения. Самое привлекательное в этом методе то, что информационное поле формируется непосредственно самими руководителями, а также наиболее компетентными сотрудниками компании на основании обобщения и согласования собственного опыта и видения ситуации.
Основное назначение SWOT- анализа - изучение сильных и слабых сторон в деятельности организации с целью приспособления к изменяющимся возможностям и угрозам внешней среды.
С позиции современной теории управления состояние организации зависит от того, насколько успешно она реагирует на различные по своей природе воздействия извне. Анализируя сложившуюся ситуацию, важно выделить наиболее существенные в конкретных обстоятельствах факторы, взаимосвязанное рассмотрение которых позволяет решать имеющиеся проблемы. При этом необходимо установить, являются ли эти факторы внутренними или внешними по отношению к данной организации, поскольку возможности воздействия на них различны.
SWOT - анализ является одним из наиболее распространенных в управленческой практике методов, который связывает внешние и внутренние факторы, определяющие развитие организации.
Таблица 1 Матрица SWOT для ОАО АКБ "РОСБАНК":
|
Слабые стороны: 1. разросшийся управленческий аппарат; 2. высокая текучесть кадров (особенно в филиалах и операционных отделах); 3. относительно невысокая зарплата работников; 4. отсутствие эффективного механизма подбора кадров; 5. несовершенная система стимулирования и мотивации персонала; 6. несовершенная система управления; 7. неотработанная система сбора, анализа и обработки информации для принятия управленческих решений; 8. отсутствие эффективной маркетинговой стратегии и способов продвижения на рынок банковских продуктов и услуг; 9. несовершенная автоматизированная система обработки, поиска и использования информации (большое количество информации хранится на бумажных носителях); 10. отсутствие инновационных разработок банковских продуктов и услуг; 11. недостаточная гибкость реагирования на изменения. |
Угрозы: 1. нестабильная экономическая и политическая ситуация в регионе; 2. постоянно изменяющееся банковское законодательство; 3. наличие сильных конкурентов; 4. высокий уровень зарплаты и стимулирования кадров у конкурентов; 5. выгодные предложения для клиентов со стороны конкурентов; 6. гибкость реагирования на изменения; 7. наличие маркетинговых стратегий у конкурентов; 8. изучение существующих и дополнительных потребностей клиентов конкурентами. |
После того, как составлен конкретный список сильных и слабых сторон организации, а также угроз и возможностей, наступает этап установления связей между ними. Для этого необходимо проанализировать и сопоставить все факторы, представленные в матрице, в следующих комбинациях для разработки стратегии поведения организации и определения целей в области управления качеством:
1. Сильные стороны - возможности. Следует разработать стратегию по использования сильных сторон организации для того, чтобы получить отдачу от возможностей, которые появились во внешней среде:
1) уделять особое внимание развитию новых банковских продуктов и услуг для завоевания новых клиентов и укрепления положения на рынке;
2) установление долгосрочных партнерских отношений с клиентами;
3) организация подбора высококвалифицированных кадров и процесса эффективной переподготовки;
4) развитие программ долгосрочного кредитования на выгодных условиях, в том числе и использованием банковских карт;
5) применение новых информационных технологий для автоматизации процессов и эффективного использования информации.
2. Сильные стороны - угрозы. В данном случае необходимо выстроить стратегию таким образом, чтобы за счет сильных сторон устранить нависшие над организацией угрозы:
1) организация эффективного стимулирования персонала, а также создание организационной культуры и повышение престижа работников Сбербанка;
2) повышение гибкости системы для более быстрого и эффективного реагирования на изменения;
3) использование преимуществ таких, как: репутация, надежность, долгое время существования на рынке, разветвленная филиальная сеть для ослабления преимуществ конкурентов;
4) осуществление прогнозирования и выявление потребностей клиентов;
5) использование имеющихся ресурсов для поддержки социально незащищенных слоев населения и снижения социальной напряженности в регионе.
3. Слабые стороны - возможности. Здесь стратегия должна предполагать использование благоприятных возможностей внешней среды для усиления слабых сторон организации:
1) снижение численности управленческого аппарата путем привлечения более квалифицированных специалистов - менеджеров;
2) увеличение зарплаты персонала путем расширения спектра банковских услуг и увеличения прибыли;
3) использование накопленного опыта зарубежных банков и передовых технологий для повышения эффективности принятия решений;
4) использование накопленного опыта зарубежных банков для развития маркетинга и повышения имиджа Сбербанка;
5) использование новых технологий для разработки инновационных банковских продуктов.
4. Слабые стороны - угрозы. Вырабатываемая стратегия должна как избавлять организацию от слабостей, так и предотвращать нависшие над ней угрозы:
1) изучение систем мотивации, стимулирования и оплаты труда персонала банков - конкурентов и применение в практике Сбербанка;
2) изучение перечня услуг, предлагаемых банками - конкурентами, и расширение спектра услуг Сбербанка на их основе;
3) изучение организационной структуры, нормативной базы конкурентов и совершенствование на их основе организационной структуры и нормативной базы Сбербанка;
4) более комплексная работа, направленная на устранение несовершенств в период кризисов и спадов для повышения стабильности, надежности и доверия.
5. Факторный анализ прибыли
Факторный анализ - это представление обобщенных показателей в виде взаимосвязи факторов и оценка влияния изменения величины факторов на величину исходного обобщенного показателя.
Прибыль банка изменяется под воздействием следующих факторов:
1. изменение размера собственного капитала (СК);
2. изменение маржи (М);
3. изменение уровня эффективности использования активов (Э)
4. изменение структуры общего капитала (СОК)
Таким образом, получаем:
Прибыль = СК * (Прибыль/Доход) * (Доход/Активы) * (Активы/СК) или
П = СК * М * Э * СОК
Используем следующие данные для расчета (в руб.):
Таблица 2
|
Статьи |
2006г. |
2005г. |
|
|
СК |
24393624 |
15790560 |
|
|
Прибыль |
2226238 |
2522640 |
|
|
Доход |
14145981 |
10002737 |
|
|
Активы |
224388981 |
179215787 |
Проведем факторный анализ:
Рассчитаем общее изменение прибыли по формуле: П1 - П0, где
П1 - прибыль в 2006 году, П0 - прибыль в 2005 году. Получаем
2226238 - 2522640 = -296402 руб.
Рассчитаем влияние на прибыль изменения размера собственного капитала:
(СК1 - СК0) * М0 * Э0 * СОКо, где
СК1 - размер собственного капитала в отчетном периоде,
СК0 - размер собственного капитала в предыдущем периоде,
М0, Э0, СОК0 - вышеобозначенные факторы в базовом периоде.
Получаем:
(24393624 - 15790560) * (2522640/10002737) * (10002737/179215787) * (179215787/15790560) = 1374392,8 руб.
Определим влияние изменения маржи на прибыль:
СК1 * (М1 - М0) * Э0 * СОК0, где
М1 - размер маржи в отчетном периоде,
М0 - размер маржи в предыдущем периоде
Получаем:
24393624 * (2226238/14145981-2522640/10002737) * (10002737/179215787) * (179215787/15790560) = -1465185 руб.
Рассчитаем влияние изменения эффективности использования активов на прибыль
СК1* М1 * (Э1 - Э0) * СОК0
Получаем:
24393624 * (2226238/14145981) * (14145981/224388981-10002737/179215787) * (179215787/15790560) = 314936,94 руб.
Определим влияние на прибыль изменения структуры общего капитала:
СК1 * М1 * Э1* (СОК1 - СОК0)
Получаем:
24393624 * (2226238/14145981) * (14145981/224388981) * (224388981/24393624-179215787/15790560) = -520547,6 руб.
Выводы:
Общее снижение прибыли на 296402 руб. вызвано разнонаправленным влиянием факторов: за счет увеличения размера собственного капитала на 8603064 руб. прибыль увеличилась на 1374392,8 руб., за счет снижения маржи на 0,0948189 прибыль сократилась на 1465185 руб., за счет повышения эффективности использования активов прибыль возросла на 31936,94 руб., за счет изменения структуры общего капитала прибыль сократилась на 520547,6 руб.
Анализ доходов, расходов
Основными источниками доходов банка следует считать все разрешенные виды бизнеса, точнее, все проводимые ими активные операции, а также частично - операции пассивные. Наряду с основными имеются также дополнительные источники доходов. Те и другие источники могут быть стабильными и нестабильными, поэтому банк должен их рассматривать всего лишь как потенциальные, но не реализующиеся "сами собой", т.е. автоматически, гарантированно). Основная задача банка в данном случае сводится к необходимости регулярно проводить оценку фактического объема и структуры совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выявлять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной (операционной) деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста общих доходов главным образом от стабильных (не случайных и не спекулятивных) источников. Кроме того, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности (операции, продукты) будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы получения доходов.
Доходы РОСБАНКА можно подразделить на следующие шесть групп:
- проценты, уплаченные юридическими и физическими лицами за предоставленные им кредиты, и проценты, полученные в результате межбанковского кредитования, в т.ч. доходы от Центрального банка России за предоставленные кредитные ресурсы;
- сумма комиссионных вознаграждений за банковские услуги по управлению имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. РОСБАНК взимает комиссию банка за открытие, ведение и закрытие счета, фиксированную комиссию за период, комиссию с оборота за предоставление выписок об операциях по счету, за осуществление операций по выдаче наличных денег или расчетного характера;
- сумма доходов от операций с ценными бумагами: курсовая разница при их продаже (в основном по государственным облигациям), доход от перепродажи ценных бумаг, процентный доход по долговым обязательствам, комиссионное вознаграждения за размещение ценных бумаг и дивиденды;
- доходы от операций с валютой и другими валютными ценностями;
- полученные штрафы, пени, неустойки;
- другие доходы, которые складываются из дохода от информационных, консультационных услуг, по покупки неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой - дисконтом.
Кроме того, РОСБАНК получает доходы, например, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка (в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой).
Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств. С этой целью используются процедуры бюджетирования - регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка.
Расходы РОСБАНКА также подразделяются на шесть групп, а именно:
- операционные расходы:
1. уплата процентов юридическим лицам за привлеченные кредиты и привлеченные средства, а также физическим лицам по депозитам;
2. комиссия по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;
3. прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, убыток от перепродажи ценных бумаг и т.д.).
- расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка:
1. амортизация основных средств и нематериальных активов;
2. эксплуатационные расходы по содержанию зданий;
3. расходы по ремонту оборудования, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, канцелярские и другие расходы.
- расходы по оплате труда персонала банка складываются из оклада, премии, начислений на зарплату (в т.ч. расходы на содержание аппарата управления).
- расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным налогом и прочими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т.е. отражаемые на расходных счетах банка.
- отчисления в специальные резервы - на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.
- прочие расходы, которые включают: расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам и по опубликованию отчетности, а также штрафы, пени, неустойки и другие расходы.
Все перечисленные доходы, расходы, а также прибыль банка отражаются в отчете о прибылях и убытках (форма №102).
Анализ доходов и расходов см. в Приложении 2.
Среди доходов наибольшую долю занимают доходы от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) - почти 90 %. При сравнении с предыдущим периодом видно, что доля подвергается некоторому увеличению (на 44,9 %). Можно сделать вывод о грамотной кредитной и маркетинговой политике, привлекающей все большее количество клиентов. Нельзя не отметить разработку новых программ, находящих свое применение как у обычных людей со средним заработком, так и у VIP-клиентов. Заметно увеличились и доходы от ценных бумаг с фиксированным доходом - более чем на 55%. Следовательно банк активизирует свои позиции на рынке ценных бумаг. В целом доходы возросли на 41,42%.
Среди расходов наиболее весомую долю занимают расходы по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) - почти 90%. Расходы по этой статье возросли на 36,5%. Следовательно, клиенты стали доверять банку все больше, открывая депозитные счета, вклады. Относительно весомую долю в расходах занимают расходы по выпущенным долговым обязательствам. Но заметно постепенное ее снижение за два периода. В целом расходы возросли на 30,6%.
Наблюдается положительная тенденция, поскольку темпы роста доходов опережают темпы роста расходов.
Таким образом, чистые процентные и аналогичные доходы увеличились на 58%.
Прибыль по сравнению с предыдущим периодом сократилась более чем на 91%. При этом наблюдается увеличение налогов на 483,2%.
Трендовый анализ доходов
Трендовый анализ основан на сравнении каждой статьи отчетности за ряд лет и определения тренда. Определение тренда означает определение основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. Назначение трендового анализа - это формирование возможных значений показателей в будущем.
Для анализа нем потребуется уравнение прямой или тренда:
y*t=A0 + A1*t
?y=nA0+?t
?y*t=A0*?t+A1*?t2
A0 = ?y/n, A1 = ?y*t/t2
Таблица 3 Расчет тренда
|
Год |
Доходы |
t |
t^2 |
доходы*t |
тренд |
|
|
2004 |
10563267 |
-1 |
1 |
-10563267 |
9779305 |
|
|
2005 |
10002737 |
0 |
0 |
0 |
11570662 |
|
|
2006 |
14145981 |
1 |
1 |
14145981 |
13362019 |
|
|
итого |
34711985 |
0 |
2 |
3582714 |
|
А0= |
11570662 |
|
|
А1= |
1791357 |
Налогообложение в банке
1. Налог на прибыль банка
Основным нормативным документом, определяющим порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, является глава 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль организаций" (№110-ФЗ от 06.08.2001г.).
Методологические основы организации налогового учета для целей исчисления налога на прибыль в ОАО АКБ "РОСБАНК".
ОАО АКБ "РОСБАНК" ведет налоговый учет для целей исчисления налога на прибыль с применением специальных программных средств. При этом используется учетная фраза, состоящая из:
· Номера счета (обязательный реквизит учетной фразы), сформированного в соответствии с Рабочим планом счетов налогового учета и внутренними нормативными документами ОАО АКБ "РОСБАНК" по вопросам налогообложения.;
· Информации о счете, о его принадлежности (внутрибанковский счет или счет для отражения расчетов с клиентами/контрагентами) и об отражаемых на нем операциях в соответствии с требованиями внутренних документов ОАО АКБ "РОСБАНК" по вопросам налогообложения;
· Прочей информации, необходимой для правильного и своевременного расчета с бюджетом по налогу на прибыль.
Все счета налогового учета, открываемые в ОАО АКБ "РОСБАНК", регистрируются в "Книге регистрации открытых счетов налогового учета", которая ведется с применением автоматизированной банковской системы (АБС) с обеспечением наличия в ней всех необходимых реквизитов в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства РФ.
Для целей налогового учета используются первичные документы, формы которых установлены требованиями действующего налогового законодательства РФ, а при их отсутствии - внутренними нормативными документами РОСБАНКа по вопросу налогообложения.
Принципы признания доходов (расходов) для целей исчисления налога на прибыль.
Доходы (расходы) ОАО АКБ "РОСБАНК", предусмотренные статьями 290 и 291 Главы 25 Налогового Кодекса РФ, классифицируются в качестве доходов (расходов) от реализации или внереализационных в случае, если они признаются таковыми.
Доходы, предусмотренные Главой 25 Налогового Кодекса РФ, признаются РОСБАНКом по методу начисления, то есть признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Расходы, предусмотренные Главой 25 НК РФ, признаются по методу начисления, то есть признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода) с учетом положений статей 318, 331 НК РФ.
ОАО АКБ "РОСБАНК" осуществляет формирование финансового результата своей деятельности для целей налогового учета один раз в год. Для этого все сформированные в течение налогового периода доходы и расходы переносятся на счет прибылей и убытков. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль за отчетные периоды определяется исходы из данных о доходах и расходах, сформированных в налоговом учете нарастающим итогом с начала года.
В течение отчетного периода (квартала) РОСБАНК уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль равными долями в размере одной трети подлежащего уплате авансового платежа по итогам отчетного квартала, предшествующего кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Доля налога на прибыль, исчисляемая по территориально-обособленным подразделениям, рассчитывается как среднее арифметическое от следующих показателей:
· Размер расходов на оплату труда персонала каждого обособленного подразделения по отношению к общим расходам на оплату труда персонала РОСБАНКа за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом с начала года), определяемых в соответствии со статьей 255 НК РФ;
· Величина остаточной стоимости основных средств каждого обособленного подразделения, числящихся в составе амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период, по отношению к общей остаточной стоимости основных средств РОСБАНКа, числящихся в составе амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период, определяемой в соответствии с п.1 ст.257 НК РФ.
Ставка налога на прибыль установлена в размере 24 % (6,5 % направляется в Федеральный бюджет, 17,5 % - в бюджет Республики. Определим размер налога на прибыль по отчету о прибылях и убытках.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
(публикуемая форма)
за 9 месяцев 2006 г.
Наименование кредитной организации ОАО АКБ "РОСБАНК"
Регистрационный номер 2272 БИК 044525256
Почтовый адрес 107078, г. Москва, ул. Маши Порываевой, 11
Код формы 0409807
Квартальная
Таблица 4, тыс.руб.
|
Номер п/п |
Наименование статьи |
Данные за отчетный период |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Проценты полученные и аналогичные доходы от: |
|||
|
1 |
Размещения средств в кредитных организациях |
984 277 |
|
|
2 |
Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) |
12 501 530 |
|
|
3 |
Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу) |
0 |
|
|
4 |
Ценных бумаг с фиксированным доходом |
567 187 |
|
|
5 |
Других источников |
92 987 |
|
|
6 |
Всего процентов полученных и аналогичных доходов |
14 145 981 |
|
|
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: |
|||
|
7 |
Привлеченным средствам кредитных организаций |
261 175 |
|
|
8 |
Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) |
6 936 326 |
|
|
9 |
Выпущенным долговым обязательствам |
693 907 |
|
|
10 |
Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов |
7 891 408 |
|
|
11 |
Чистые процентные и аналогичные доходы |
6 254 573 |
|
|
12 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами |
786 085 |
|
|
13 |
Чистые доходы от операций с иностранной валютой |
440 130 |
|
|
14 |
Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами |
-794 377 |
|
|
15 |
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
256 133 |
|
|
16 |
Комиссионные доходы |
6 176 550 |
|
|
17 |
Комиссионные расходы |
852 264 |
|
|
18 |
Чистые доходы от разовых операций |
887 271 |
|
|
19 |
Прочие чистые операционные доходы |
-319 108 |
|
|
20 |
Административно-управленческие расходы |
7 260 363 |
|
|
21 |
Резервы на возможные потери |
-2 154 825 |
|
|
22 |
Прибыль до налогообложения |
3 419 805 |
|
|
23 |
Начисленный налог на прибыль |
820753,2 |
Таким образом, Банком за 9 месяцев 2006 года подлежит уплате налог на прибыль в размере 820753,2 тыс. руб.
2. Платежи банка в местный бюджет
Земельный налог
Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся в пределах муниципального образования. В качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость земельного участка, которая определяется в соответствии с земельным законодательством. Кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами выступают первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода. Суммы авансовых платежей по налогу исчисляют по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как ? соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Дополнительный офис и Улан-Удэнский филиал на территории Бурятии земельных участков не имеют, поэтому земельный налог в этих подразделениях не исчисляется.
3. Финансовые взаимоотношения банка с внебюджетными фондами
В соответствии с главой 24 "Единый социальный налог" НК РФ от 31.12.2004 на Росбанк как юридическое лицо, производящее выплаты физическим лицам, осуществляет расчет и уплату Единого социального налога (ЕСН). Налоговая декларация по данному виду налогов представляется в налоговые органы за квартал, полугодие, 9 месяцев отчетного года не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по году - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В ФСС декларация предоставляется ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в отделение пенсионного фонда по окончании года не позднее 1 марта предоставляются сведения о персонифицированном учете.
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, территориальный ФОМС ежемесячно, уплачивается не позднее 15 числа следующего месяца, а страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - ежемесячно в день перечисления денежных средств на оплату труда, но не позднее 15 числа следующего месяца. Максимальная ставка ЕСН с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26%. Данный налог подлежит распределению между бюджетами в следующих пропорциях: по максимальной ставке 20% в федеральный бюджет (в том числе 14% страховые взносы в пенсионный фонд - 10% по страховой системе, 4% по накопительной системе), 2,9% - в фонд социального страхования, 1,1% и 2% - в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования соответственно.
Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. В соответствии с действующим российским законодательством, при расчете отделением ЕСН из налогооблагаемой базы исключаются: государственные пособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособия по безработице, беременности и родам, а также все виды компенсационных выплат (в пределах норм), возмещение иных расходов, включая командировочные и суммы единовременной материальной помощи. Кроме того, исключению подлежат суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию и по договорам добровольного личного страхования работников, выплаты из фонда профсоюзных взносов, а также вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Ставка ЕСН зависит от размера налоговой базы, рассчитываемой на каждого отдельного работника отделения нарастающим итогом с начала года.
Таблица 5 Ставки налога
|
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования Российской Федерации |
Фонд обязательного медицинского страхования |
Итого |
||
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
До 280000 рублей |
20,0 % |
2,9 % |
1,1 % |
2,0 % |
26,0 процента |
|
|
От 280001 рубля до 600000 рублей |
56000 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 280000 рублей |
8 120 рублей + 1,0 процента с суммы превышающей 280000 рублей |
3080 рублей + 0,6 процента с суммы превышающей 280000 рублей |
5 600 рублей + 0,5 процента с суммы превышающей 280000 рублей |
72 800 рублей + 10,0 процента с суммы превышающей 280000 рублей |
|
|
Свыше 600 00 рублей |
82280 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей |
11320 рублей |
5000 рублей |
7 200 рублей |
104 800 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей |
В 2007 году в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 №125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изменениями) и Постановлением Правительства РФ от 02.02.2000 №184 "Об утверждении правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Росбанк обязан не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представить в фонд социального страхования отчет. Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско - правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком.
4. Особенности налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли
В соответствии со ст. 290, 291 НК РФ существуют особенности при определении налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли банка по сравнению с предприятием.
К доходам банка, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 НК РФ, относятся следующие доходы от осуществления банковской деятельности:
1. в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;
2. в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов, и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм;
3. от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
4. от проведения операций с иностранной валютой в наличной и безналичной формах, с валютными ценностями;
5. по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней;
6. от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
7. в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации права требования суммой средств и учетной стоимостью данного права требования;
8. от депозитарного обслуживания клиентов;
9. от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;
10. в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);
11. в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
12. в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агента валютного контроля;
13. по операциям купли продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;
14. в виде сумм, полученных по возвращенным кредитам, убытки от списания которых были учтены ранее в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшили налоговую базу;
15. от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;
16. другие доходы.
К расходам банка, кроме расходов, предусмотренных статьями 254 - 269 НК РФ, относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности:
1. проценты по договорам банковского вклада, прочим привлеченным средствам, по собственным долговым обязательствам, по межбанковским кредитам, по займам и вкладам в драгоценных металлах и т.д.;
2. суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам;
3. комиссионные сборы;
4. от операций с иностранной валютой в наличной и безналичной формах, с валютными ценностями;
5. от операций купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней;
6. по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов и монете;
7. по переводу пенсий и пособий, по переводу денежных средств без открытия счетов физических лицам;
8. по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств;
9. инкассация банкнот, монет, чеков, и других расчетно-платежных документов, по упаковке, перевозке, пересылке и доставке ценностей;
10. по ремонту и реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, приобретению новых сумок и мешков;
11. уплата сбора за государственную регистрацию ипотеки;
12. аренда автомобильного транспорта для инкассации;
13. аренда брокерских мест;
14. оплата услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
15. другие расходы.
При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банком под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ, а также в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.
Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.
Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, расходы и доходы по расчетно-кассовому обслуживанию, открытию счетов и другим аналогичным операциям относятся на расходы и доходы на дату совершения операции, если по договору предусмотрены расчеты по каждой конкретной операции, либо на последнее число отчетного периода.
Сумма положительных (отрицательных) разниц, возникающих от переоценки учетной стоимости драгоценных металлов при ее изменении, включается в состав доходов в виде суммы сальдо превышения положительной переоценки над отрицательной, а в состав расходов - в виде суммы сальдо превышения отрицательной переоценки над положительной, на последнее число отчетного периода.
По сделкам, связанным с куплей-продажей драгоценных камней, в налоговом учете отражается количественная и стоимостная оценка приобретенных и реализованных драгоценных камней (масса и цена). Переоценка покупной стоимости драгоценных камней на прейскурантные цены не признается доходом (расходом). При выбытии реализованных драгоценных камней доход (убыток) определяется в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью. Учетная стоимость - цена приобретения.
Кроме этого, при формировании налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли банка по сравнению с предприятием банки, согласно статье 273 НК РФ, не имеют право определять доходы и расходы по кассовому методу (т.е. по мере поступления), а определяют только по методу начисления, т.е. доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств.
5. Особенности налогооблагаемой базы при налогообложении имущества
Объектом налогообложения по налогу на имущество является имущество РОСБАНКа, а именно: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты. Для целей налогообложения рассчитывается среднегодовая стоимость этого имущества, которая определяется путем деления на "4" суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода. В качестве отчетного периода по налогу на имущество принимается квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (статья 375 НК РФ) с учетом следующих особенностей:
- имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;
- для основных средств, по которым начисление амортизации не предусматривается, стоимость объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисленной по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Подобные документы
Назначение и содержание аналитической работы в банке. Состав финансовой отчетности. Анализ баланса, доходов, расходов и прибыли банка. Особенности налогооблагаемой базы при налогообложении прибыли и имущества. Оценка кредитоспособности предприятия.
отчет по практике [130,3 K], добавлен 13.06.2013Теоретические аспекты анализа ликвидности банковского баланса и платежеспособности банка. Понятие ликвидности и платежеспособности баланса коммерческого банка. Анализ структуры и динамики доходов и расходов, прибыли банка и банковской маржи банка.
дипломная работа [308,6 K], добавлен 26.02.2009Отчетность банка как объект экономического анализа, цели, задачи и проблемы ее полноты и достоверности. Краткая финансово-экономическая характеристика, анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов, доходов и расходов, пути совершенствования.
курсовая работа [92,0 K], добавлен 13.11.2013Понятие платежеспособности банка исходя из различных теорий. Основные направления анализа ликвидности баланса и платежеспособности банка. Исследование структуры и динамики доходов и расходов коммерческого банка. Определение эффективности работы банка.
курсовая работа [51,5 K], добавлен 28.07.2015Баланс коммерческого банка, понятия анализа финансовой деятельности банка. Методы финансового анализа баланса коммерческого банка, его структура. Анализ финансовой деятельности коммерческого банка ООО "Совкомбанк", г. Южно-Сахалинск на основе его баланса.
курсовая работа [93,1 K], добавлен 29.10.2012Общая характеристика ОАО "Сбербанк". Основные экономические показатели банка. Проведение вертикального и горизонтального анализа финансовой отчетности. Анализ нормативов Центрального Банка Российской Федерации. Пути и рекомендации по их оптимизации.
курсовая работа [765,9 K], добавлен 26.05.2015Экономическая характеристика ОАО "Межтопэнергобанк", его место в банковской системе Российской Федерации. Финансирование коммерческого банка. Использование бухгалтерской отчетности для анализа состава и динамики активов. Анализ доходов, расходов, прибыли.
курсовая работа [88,3 K], добавлен 12.12.2014Аспекты финансового состояния кредитной организации и проведение анализа отчетности банка. Факторы, влияющие на банковскую деятельность, цели и виды анализа финансового состояния коммерческого банка. Недостатки российских методов, суть зарубежного опыта.
курсовая работа [974,9 K], добавлен 06.03.2010Качественный анализ структуры баланса банка с позиции доходности. Анализ доходов и расходов коммерческого банка. Методика расчета и анализа процентной маржи. Анализ прибыльности, ликвидности банка. Баланс коммерческого банка. Риски.
методичка [78,4 K], добавлен 12.04.2003Общий объем прибыли до налогообложения. Оценка эффективности банковской деятельности. Анализ финансовой устойчивости банка по доходу и прибыли. Анализ формирования банковских ресурсов, активных операций, доходов и расходов "Райффайзен Банка Аваль".
курсовая работа [1,6 M], добавлен 25.04.2011
