Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание:

Введение

Глава 1. Банковская прибыль и ее источники

1.1 Состав и структура доходов коммерческого банка

1.2 Расходы коммерческих банков и их направления

1.3 Формирование и использование прибыли коммерческого банка

Глава 2. Управление прибылью банка

2.1 Система управления прибылью банка

2.2 Способы оценки и регулирования уровня прибыли банка

Глава 3. Пути повышения рентабельности коммерческого банка в современных условиях

Заключение

Список использованной литературы



Введение

«Устойчиво высокие темпы роста, стабильность и надежность созданной финансово-банковской системы, успешные структурные преобразования в экономике и в целом уверенные шаги России по пути модернизации страны находят сегодня свое признание мировой общественности, а также таких авторитетных международных финансовых организаций, как Международный валютный фонд,

В связи с той важной ролью, которую играют банки в экономике страны, понятие стабильности и ликвидности коммерческих банков становится ключевым моментом их деятельности.

Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке.

Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты все его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

В настоящее время коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Широкая диверсификация операций позволяет банкам сохранить клиентов и оставаться рентабельным даже при весьма неблагоприятной рыночной конъюнктуре. Но далеко не все банковские операции повседневно используется в практике коммерческого банковского учреждения.

Главная в процессе организации деятельности банка и его структурных подразделений состоит в том, чтобы реализовать, по крайней мере, три наиболее существенные цели - добиться высокой рентабельности, достаточной ликвидности и безопасности банка. Высокая эффективность чаще всего оценивается по отношению затрат к прибыли, при этом доминирует идея экономии затрат в процессе банковской деятельности. Чем ниже элементы расходов, тем более ощутимыми и положительными являются конечные результаты деятельности кредитной организации.

Экономии при этом можно достичь не только посредством сокращения отдельных заранее известных элементов расходов, но и посредством совершенствования организационных структур, улучшения их производительной деятельности. Известно также, что посредством совершенствования процесса кредитования, самой технологии выдачи и погашения кредита можно также получить боле высокий положительный результат.

Цель курсовой работы - рассмотреть прибыль как основной мотив деятельности банка. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- рассмотреть состав и структуру доходов коммерческого банка;

- рассмотреть расходы коммерческих банков и их направления;

- охарактеризовать систему управления прибылью банка;

- способы оценки и регулирования уровня прибыли банка;

- рассмотреть пути повышения рентабельности коммерческого банка в современных условиях.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.



Глава 1. Банковская прибыль и ее источники

1.1 Состав и структура доходов коммерческого банка

Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Доходы - это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно источником доходов банка является, его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказания банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной. Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Не стабильными являются, как правило, доходы от операции на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.

Доход, полученный банком, должен покрыть свои расходы и создать прибыль. Часть дохода банка идет для создания запасов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема дохода для покрытия расходов, но также и ритма их квитанции. Другими словами, поток дохода должен быть распределен вовремя согласно частоте работы банком расходов.

Набор всего дохода банка в отчетный период называют как валовый доход. Как часть валового дохода обычно ассигнуют следующие группы дохода:

1. Операционный доход.

Процентный доход.

Доход комиссии.

Доход с операций на финансовом рынке.

Другой операционный доход.

2. Доход с сопутствующей деятельности банка.

3. Другой доход.

Мы рассмотрим структуру этих групп более подробно.

Операционный доход. Самая большая акция в структуре дохода коммерческого банка занята доходом с основной деятельностью, называемой операционным доходом. Операционный доход в свою очередь, подразделен на интерес и не процентный доход.

Вследствие специфических особенностей деятельности банка большая часть дохода банка - доля процентного дохода, который является доходом с заплаченного размещения собственных и поднятых фондов. Обычно этот доход с предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денег в центральных и коммерческих банках, и также процентного дохода инвестиций в долговые обязательства. Здесь также доход с регистрации, аренды, факторинга и forfeytingovykh операций принадлежит. Генерал во всех источниках процентного дохода, что они связаны с предоставлением денег во временном использовании третьим лицам и вводят доход в типе процента для вложенной суммы. 70-80% всего дохода падает на долю процентного дохода в большинстве внутренних банков.

Не процентный доход включают доход комиссии, доход с операций на финансовых рынках, доход с переоценки средств в иностранной валюте.

Предоставление не верит, что характер клиентам банковских услуг - источник дохода, второго для важности, которая в прошлый раз получает все больше стоимости в развитых странах. Этот доход обычно называют доходом комиссии, поскольку оплата за многие услуги поднята в форме комиссии. Размер комиссии установлен, как правило, в форме процента от суммы сделанной операции или сделки. В также время доход и от тех услуг оплата, для которой поднят в форме устойчивой суммы или в форме компенсации расходов, понесенных банком, принадлежит доходу комиссии.

Ряд услуг, предоставленных банками, весьма разнообразен и продолжает постоянно пополняться различными новинками. К главным услугам, которые вводят к банкам, уполномочивают доходы, возможно нести: урегулирование и наличное обслуживание юридических лиц и людей, операций с пластиковыми карточками, обеспечивая банковские гарантии, обслуживание банка контрактов валюты клиентов, брокера и услуг хранилища на рынок ценных бумаг.

Ранее, а также в России, и за границей большинство банков обеспечило к урегулированию клиентов и наличным деньгам и другим услугам абсолютно бесплатно, покрыв расходы за счет дохода, полученного от размещения поднятых фондов. Однако, в условиях уменьшения в краю процента, который является различием между средней нормой размещения и темпом привлекательности ресурсов, банки были вынуждены отказаться от такой практики. Теперь был обрисована в общих чертах тенденция увеличиться в доле дохода комиссии в глыбе дохода коммерческих банков. Это связано не только с сокращением моржей процента уровней и доходностью операций на финансовых рынках, но также и что доход комиссии более стабилен, чем процент. Кроме того, получение дохода комиссии почти не соединяется к рискам потери стоимости инвестированных фондов.

Еще один важный источник дохода - доход с операций на финансовых рынках, то есть, с покупки и продажи ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов. Эти операции фактически - торговля и выполнены принципом, "более дешевым, чтобы купить - чтобы продать" более дорого. Как правило, большинство спекулятивных операций соединяется к значительным рискам, и поэтому в некоторых странах коммерческим банкам запрещают быть занятыми, например, в покупке и продаже ценных бумаг.

На валютном рынке Центральный банк практически минимизировал возможность комиссии банками спекулятивных сделок, оставив их правом купить и продать валюту только в соответствии с конкретными экспортно-импортными контрактами клиентов. Таким образом, не необходимо перепутать доход с покупки и продажи иностранной валюты банком за собственный счет и доход с конверсионных операций, сделанных банками клиентского счета. Банк получает последнее не от различия в обменных курсах, и тип комиссии поднял от клиентов. Кроме того, банк может получить доход с переоценки средств в иностранной валюте. Этот доход сформирован, если с ростом курса иностранной валюты активы банка, назначенного в этой валюте, превышают активы, назначенные в нем. В условиях значительных колебаний обменных курсов и высокой деятельности банка на валютном рынке у этого дохода может быть существенная акция в структуре операционного дохода банка.

Доход с сопутствующей деятельности. Доход с сопутствующей деятельности, как правило, делает незначительную акцию в структуре дохода коммерческого банка. Они включают доход с предоставления услуг небанковского характера, от участия в деятельности предприятий и организаций, от аренды и от реализации комнат, автомобилей, оборудования, и также дохода организаций банка.

В условиях сокращения нормы прибыли традиционно филиалы банка коммерческим банком необходимо разносторонне развить деятельность для расширения возможности получения прибыли. Как банк запрещено быть занятым производством, торговлей и посредником и страховой деятельностью, они входят в эти отделения созданием филиалов или приобретением пакетов действия в уже существующих компаниях. Этот процесс известен как слияние финансового и промышленного капитала в течение долгого времени, теперь это начинает развиваться и в нашей стране. У банков, которые обладают широким доступом к информации о положении дел в различных отраслях экономики и имеют довольно большие финансовые ресурсы, есть хорошие возможности для проникновения в самые прибыльные отделения. Непосредственное участие в капитале предприятий и организаций дает банкам шанс не только, чтобы получить более высокий доход, чем от их кредитования, но также и минимизировать риски из-за получения контроля над их деятельностью.

Банки могут также получить дополнительный доход с коммерческой деятельности вспомогательных подразделений. Например, если у банка есть собственное рекламное обслуживание, он может предоставить рекламные услуги клиентам. Так же и другие услуги могут обеспечить деятельность банка, но также и отдать клиентам, заплаченным услуги. Это может быть законно, информация, телекоммуникация, маркетинг, аудитор и другие услуги.

Другой доход. Помимо дохода с основной и сопутствующей деятельности банки могут получить также некоторый другой доход, которые принадлежат категории другого дохода:

- Штрафы, пени, штрафы собрались от клиентов.

- Квитанция излишка расчетной кассы.

- Восстановление сумм запасов.

- Доход на операциях прошлых лет, которые прибыли или показали в сообщении о годе.

- Доход в типе возвращения сумм из бюджета для переплаты подоходного налога.

- Компенсация на защите здания, сервисных платежей от организаций аренды.

- Другие.

Этот доход в сущности случайный или "не заработанный" банком в отчетный период. Их обычно не рассматривают, намечая доход банка предстоящего периода.

Отражение доходного счета и сообщение. Согласно действию с бухгалтерской Книгой счетов в организациях кредита доход отражен в 4-м разделе баланса на 400 счетах и классифицирован после в пути.

Доход банков.

1. Интерес, продвинутый предоставленные кредиты, депозиты и другие помещенные средства.

Интерес, продвинутый срочные кредиты.

Интерес, вызванный для просроченных кредитов.

Начислившая проценты задолженность.

Интерес, вызванный от других помещенных средств.

Интерес, продвинутый соответствующие счета, открылся в коммерческих банках.

Интерес, продвинутый депозиты и другие помещенные средства.

2. Доход извлек пользу от операций с ценными бумагами.

Процентный доход инвестиций в долговые обязательства.

Доход с перепродажи ценных бумаг.

Дивиденды получены от инвестиций в действие.

Другой доход извлек пользу от операций с ценными бумагами.

3. Доход нагнал операции с иностранной валютой и другими ценностями валюты.

Доход извлек пользу от операций с иностранной валютой.

Доход с переоценки счетов в иностранной валюте.

4. Дивиденды получены кроме действий.

Дивиденды получены для участия в экономической деятельности аффилированных и зависимых организаций.

Дивиденды получены для участия в уставном капитале других организаций.

5. Штрафы, пени, штрафы получены.

К кредитным операциям.

К операциям по урегулированию.

К другим операциям.

6. Другой доход.

Восстановление сумм со счетов фондов и запасов.

Комиссия, полученная по наличным деньгам, урегулированию, гарантирует на операциях по коллекции.

Другой доход.

Доход банка отражен в балансе, увеличивающем результат в течение года. После завершения года счета дохода и расходов закрыты, и их баланс принадлежит на отчете о прибылях и убытках финансового года.

Ссылка сумм дохода и расходов по счетам второго заказа сделана согласно схеме аналитического бухгалтерского учета дохода и расходов согласно книге счетов. Суммы на единственных операциях, которые не могут быть отнесены на конкретной статье, отражены в соответствующих подразделах в соответствии со статьями "Other Income and Expenses". В аналитическом счете в соответствии с каждой статьей открывается отдельный личный счет на типах дохода и расходов. Дополнительные счета на усмотрение коммерческого банка могут открыться.

1.2 Расходы коммерческих банков и их направления

Расход - это использование денежных средств на производственную и не производственную деятельность. Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результатам и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка классифицируют следующим образом:

1. Операционные расходы:

Расходы процента.

Расходы комиссии.

Расходы по операциям на финансовых рынках.

Другие операционные расходы.

2. Расходы по обеспечению функционирования деятельности банка.

3. Другие расходы.

Операционные расходы. Расходы, непосредственно связанные с выполнением банковских операций, называют операционными. Их так же можно назвать прямыми расходами или переменными, поскольку в отличие от других расходов, их размер непосредственно зависит от объема операций, совершаемых банком.

Поскольку деятельность банка обладает значительными специфическими особенностями, структура расходов в коммерческом банке отличается от структуры расходов производственного предприятии. У банка нет больших затратных средств для сырья и материалов, затрат на операцию и обслуживание основных средств, и даже расходы на оплату труда мелкие и занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка.

Структура расходов банка напоминает структуру расходов торговли и посреднического предприятия. В конце концов, для получения дохода с инвестиций фондов, банку необходимо привлечь эти средства. Хотя некоторая часть кредита и других инвестиций может быть выполнена за счет собственных средств банка. Большая часть ресурсов кредита сформирована поднятыми фондами, и как правило необходимо заплатить за них. В этом отношении самая большая часть расходов, обычного коммерческого банка, сделана затратами привлекательности финансовых ресурсов, быть точной, оплата за их использование. Поскольку эта оплата обычно выполняется в форме процента, эти расходы принято называть процентными. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависит от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств.

Депозиты населения и межбанковские кредиты как правило являются самыми дорогими к банкам. Довольно крупные проценты банки выплачивают так же по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательством. Для средств банка на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а так же на отделе корреспонденции до востребования счетов физических лиц рассмотрены как самые дешевые. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка. Рост доли расходов процента банка среди их общей суммы, как правило, свидетельствует или к неблагоприятному условию среды рынков, на которых банк получает кредит ресурсы, или об ухудшении конкурентоспособности банка на этих рынках. Нормальный считается ростом расходов процента, когда это сопровождается соответствующим ростом процентного дохода. Идеально для банка, когда рост предварительного роста процентного дохода расходов процента или когда в условиях уменьшения в процентных ставках оплата за привлекательность более быстрых уменьшений финансовых ресурсов, чем доход с их размещения.

Расходы процента играют важную роль в кредите и инвестиционной деятельности банка. Действия банка предоставления не характер кредита клиентам услуг соединяются, главным образом, к расходам по взносу в посреднические организации. Обычно оплата за их услуги поднята в форме комиссии от суммы сделанной операции поэтому, эта группа расходов получила название обвинений комиссии. Хотя расходы комиссии обычно делают не значительную долю в глыбе расходов, они существенно влияют на цены и уровень доходности не услуг кредита банка, такого, как урегулирование, преобразование, гарантия, хранилище.

В рис. 1 структура дохода и расходов коммерческих банков в целом через Россию дана ниже.

Очевидно от обеспеченного сжатия данных в 2011 году в целом на банковской системе доли расходов процента (-1,26 процентных пункта) продвинул сокращение доли процентного дохода (-0,61).

В отдельной группе обычно ассигнуют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доход с реализации определенных ценностей. Затраты на приобретение этих ценностей принадлежат расходам. Так, после покупки облигаций на предъявителя банк должен заплатить спасенный доход с купона. Ценные бумаги некупона обычно получаются со скидкой, которая также принадлежит расходам. В случае ухудшения среды финансовых рынков банк может подвергнуться значительным расходам в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другой собственности.

Рис. 1. Источник: подготовлено по данным Рейтингового агентства “Ahbor- Reyting”, Москва, 2012

Есть также другие расходы, которые также непосредственно связаны с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы как почта и телеграфные расходы на платежах клиентов и т.д. Эти расходы называют другими эксплуатационными расходами.

Расходы по обеспечению деятельности банка. Несите расходы, которые связывают с обеспечением функционирования банка этой группе, но нельзя непосредственно нести на конкретной операции. В экономической теории их косвенное требование, или условное предложение и константы, расходы. В маленьком и среднем размером банков активов сумма этих расходов сопоставима с суммой эксплуатационных расходов. В крупных банках с большими объемами привлеченных и помещенных расходов ресурсов по обеспечению деятельности банка расторгнуты в массе эксплуатационных расходов и может сделать 10-12% общей суммы расходов.

Каждый банк собственным способом, с различной степенью спецификации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы составления бюджета. Например, как часть расходов по обеспечению деятельности банка возможно ассигновать следующие статьи:

1. Расходы по персоналу.

2. Расходы по зданиям и комнатам.

3. Расходы по оборудованию рабочих мест.

4. Расходы по рекламе и стимулированию сбыта.

5. Расходы по информационной поддержке деятельности банка.

6. Расходы по коммуникации и телекоммуникации.

7. Затраты на транспортировку.

8. Другой расходы по обеспечению деятельности банка.

Расходы по обеспечению деятельности банка могут также быть подразделены различными критериями в следующие группы:

- Эксплуатационные расходы и расходы капитального характера.

- Производительный и не производительные расходы.

- Расходы продолжили расходы и расходы, которые несут из чистой прибыли.

- Нормализованный и не нормализованные расходы.

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно есть быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом зарплаты, с недостаточным повышением прибыли. Банк должен смотреть, что сделанные расходы, вызванные деятельностью банка, заплатившей в установленные периоды и расходы непроизводительного характера, были обеспечены соответствующие выгода дохода.

Другие расходы. По аналогии с доходом отсылают случайные расходы, вызванные непредвиденными обстоятельствами к категории других расходов. Иначе возможно назвать их расходами по покрытию рисков в деятельности банка. Эти расходы или не участвуют в оценке расходов банка или определенной суммы на происхождении непредвиденных обстоятельств уровня, который развился в течение предыдущих периодов, обеспечен в оценке. Другие расходы - нежелательный элемент расходов, их появление чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями штатом банка контрактов и законодательств, просчетов в кредитной политике банка, недостатках управления организацией кредита.

Другие расходы:

- Штрафы, пени, штрафы заплатили.

- В отчетный период показаны расходы прошлых лет.

- Расходы по реализации собственности банка.

- Расходы по списанию со счета дефицита, грабежу денежных наличных денег, материальных ценностей, монет.

- Расходы по списанию со счета дебиторской задолженности.

- Расходы соединились со списанием со счета не полностью амортизируемые основные фонды.

- Расходы соединились с отменой долга на кредитах в отсутствие средств запасов и запасного фонда.

- Расходы соединились с оплатой сумм для требований клиентов.

- Судебные издержки и расходы по арбитражным делам соединились с деятельностью банка.

Чтобы избежать существенного роста другого, банки расходов должны ассигновать определенные фонды для создания запасов для покрытия сомнительных и убыточных операций, и также создать запасной фонд. Это позволит избегать потерь в появлении случая серьезных рисков.

Весь доход и расходы сгруппированы в подразделах, отражающих однородные операции. Во многих статьях подразделов согласно бухгалтерскому учету другого обеспечены расходы и доход, согласно которому суммы не могут быть включены в конкретные статьи. В аналитическом счете в соответствии с каждой статьей отдельные личные счета на типах дохода, расходов, к структурным данным подразделений счета активно использовались для оценки независимой деятельности банков, и их структурные подразделения должны открыться при необходимости. В то же время схема бухгалтерского учета дохода и расходов в банке не предоставляет главный учет издержек каждому обслуживанию в элементах расходов. Определение главной стоимости банковских услуг и продуктов остается проблемой во внутренней теории и практике. Продвинутые коммерческие банки вводят в себе трудные автоматизированные системы управления, объясняющего определение стоимости услуг. Однако, объединенные методы, которые могли применить все коммерческие банки, не существуют сегодня.

Информация о расходах банка содержит в тех же самых формах сообщения как информация о доходе. В прибыли и потере сообщают, что суммы в соответствии со статьями, предоставленными в форме отчета, нужно показать. Короткое примечание с объяснением отдельных пунктов расходов и дохода может быть применено к отчету.

1.3 Формирование и использование прибыли коммерческого банка

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Различие между суммой валового дохода и суммой расходов, которые несут согласно действию с законодательством относительно расходов банка, называют как баланс или валовая прибыль, если у этого различия есть отрицательная величина, это называет потерю.

Согласно выше данной группы дохода и расходов валовая прибыль банка подразделена:

1. Операционная прибыль, равная различию между суммой операционного дохода и расходами.

Прибыль процента - избыток процентного дохода, полученного банком по расходам процента.

Прибыль комиссии - избыток дохода комиссии по расходам комиссии.

Прибыль от операций на финансовых рынках - различие между доходом и расходами от этих операций.

Другая прибыль - различие между другим доходом и другим расходы.

2. Прибыль от сопутствующей деятельности - доход с сопутствующей деятельности минус затраты на ее внедрение.

3. Другая прибыль - различие между другим доходом и другим расходы.

Самая большая акция в структуре прибыли сделана операционной прибылью, и в нем - прибыль процента.

Прибыль баланса отражает только промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетный период. Конец финансовый результат является чистой прибылью коммерческого банка, обеспечивающего остальную часть дохода банка после покрытия всех расходов включая непредвиденный, формирование запаса, оплату налогов от прибыли. Существующие правила поддержания бухгалтерского отчета в коммерческих банках обеспечили следующую процедуру платежей чистой прибыли.

1. Чистый процентный доход и подобный доход = процент полученный и подобный доход - процент заплаченные и подобные расходы.

2. Чистый доход комиссии = доход комиссии - уполномочивает расходы.

3. Текущий доход = Чистый процентный доход и подобный доход + Чистый доход комиссии + Другой операционный доход.

4. Чистый текущий доход перед формированием запаса и без непредвиденных обстоятельств = текущий доход - другой операционный доход.

5. Чистый текущий доход без непредвиденных обстоятельств = Чистый текущий доход перед формированием запаса и без непредвиденных обстоятельств - изменение размера запасов.

6. Чистый доход перед оплатой подоходного налога = Чистый текущий доход без непредвиденных обстоятельств + непредвиденный доход - непредвиденные обстоятельства.

7. Чистая прибыль финансового года = Чистый доход перед оплатой подоходного налога - подоходного налога - отсроченного подоходного налога - непредвиденные обстоятельства после налогообложения.

Чистую прибыль банка минус дивиденды, выплаченные акционерам банка, называют капитализированной прибылью.

Прибыль, полученная банком, разделена на следующем направления.

- Оплата налогов в бюджете.

- Оплата дивидендов акционерам.

- Капитализация прибыли.

Доля прибыли, направленная на оплату дивидендов, может сильно колебаться в различных банках. Как правило эта акция намного выше в банках, созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку проблема создания собственных означает, что очень много особенно остро для внутренних банков в последние годы, большинство банков пытаются направить главную часть прибыли, остающейся в их заказе на капитализацию. Часть прибыли, посланной в фонды банка, может тогда быть потрачена для социально-экономического развития, для приобретения основных фондов, для потребителя и благотворительных целей. Не потраченный на часть прибыли дополнительный источник ресурсов кредита банка. Заказ формирования фондов и использования прибыли от других целей отрегулирован учредительными документами организации кредита и нормативными документами Центрального банка Российской Федерации.

Отражение формирования и использования прибыло в счет и сообщение.

Как это было уже отмечено выше в конце года счета согласно бухгалтерскому учету дохода, и расходы закрыты. Прибыль определена ссылкой в дебете счета бухгалтерского учета прибыли - сумм расходов, регистрации на счете, и в кредит счете бухгалтерского учета прибыли - сумма регистрационного дохода. Прибыль и потери отражены в соответствующих счетах накапливающимся результатом. После того, как доставка листа годового баланса организационной остальной частью кредита этих счетов отложена до счетов "прибыль предыдущих лет", или соответственно "потери предыдущих лет".

Информация о полученной банком прибыли или убытке содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах и расходах. Сведения о распределения прибыли имеются в приложении к финансовой отчетности «Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли».

доход расход прибыль банк



Глава 2. Управление прибылью банка

2.1 Система управления прибылью банка

Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому управление прибылью - важная составная часть банковского управления, цель которой заключается в максимизации прибыли при доступном уровне рисков и обеспечении ликвидности баланса. Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов управления, тесно связанных между собой.

Возможно ассигновать следующие главные единицы управления прибылью коммерческого банка:

- Определение подразделения банка, участвующего в процессе управления прибылью.

- Планируя дохода, расходов и прибыли банка.

- Применение способов оценки уровня доходности деятельности банка.

- Определение методов действующего постановления прибыли.

Контроль прибыли коммерческого банка осуществлен на различных уровнях: на уровне банка в целом и на уровне отдельных действий банка, конкретных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, отношений с клиентом. У обслуживания отдельных элементов управления доходностью организации кредита есть специфические особенности относительно перечисленных уровней.

Принимает участие в управлении прибылью банка его различные подразделения: руководства, отделы, управление, отделы.

Рассмотрим их:

Первые функциональные подразделения, который является управлениями и отделами, которые непосредственно участвуют в выполнении активных и пассивных операций банка, например управления операциями по ссуде, ценными бумагами, вносят операции, эксплуатационное управление. В их функции на управлении прибылью оценка и анализ доходности созданных продуктов, контроль доходности отдельных сделок, предоставляя информацию вступает в итоговые аналитические управления для оценки доходности банка в целом. Формы контроля участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определены Комиссией по банку.

Во-вторых, к их числу подразделений организации кредита и участвующий в управлении прибылью, казначействе или другом итоговом управлении принадлежит. Его функции включают планирование дохода и расходов банка как компонент бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и доходности отдельных действий банка, развития рекомендаций размера достаточные моржи процента, процентные ставки для активных и пассивных операций банка, в структуре рабочих активов и ресурсов. Конкретные функции казначейства во многих отношениях зависят от структуры организации кредита и определены Комиссией по банку.

Третье подразделение банка, участвующего в управлении прибылью, является бухгалтерией, которая предоставляет аналитические услуги казначейства и функциональных подразделений с необходимой информацией.

Как четвертое подразделение необходимо ассигновать обслуживание внутреннего контроля как, какой контроль правильности формирования и использования прибыли входит. Главные направления этого контроля включают следующее:

- Проверка соблюдения стандартных требований Центрального банка Российской Федерации для организации аналитического и синтетического бухгалтерского учета дохода, расходов, формирований и использования прибыла.

- Проверка соблюдения требований для вычисления облагаемой налогом основы.

- Проверка правильности прикладных ставок налога и условий его передачи.

- Проверка привилегий используется банком при вычислении налогов.

Проверка использования прибыли.

Планирование доходов, расходов и прибыли банка, поскольку элемент управления доходностью банка на макроуровне включает следующие направления: составление запланированного баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес-плана, планирование его основы, маржи процента, составление оценки доходов и расходов банка, ожидание вычисления нормы прибыли на активах и собственном капитале, планируя распределение прибыли.

2.2 Способы оценки и регулирования уровня прибыли банка

Важным элементом системы управления рентабельностью банка является способы оценки уровня рентабельности. В качестве этих способов могут использоваться структурный анализ доходов, расходов и сложившихся источников формирования прибыли, анализ динамики и соотношения темпов роста доходов и расходов банка, оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов, факторный анализ показателей доходности и прибыльности банка.

Цель структурного анализа - идентификация главных типов дохода и источников прибыли для оценки их надежности и возможности сохранения в будущем. Надежность зависит от формы дохода, тип банковских операций, степени стабильности и источника прибыли. Структурный анализ расходов банка позволяет показывать сферы деятельности, которые отрицательно влияют на общий финансовый результат. На основе формы цены банковских услуг ассигнованный процент, комиссия и другие формы дохода.

Интерес, вызванный для предоставленных кредитов и от инвестиций в ценные бумаги, рассматривает группу процентного дохода. Банк получает доход комиссии для операций с ценными бумагами, иностранной валютой, на наличных деньгах и услугах урегулирования, для коллекции. Другие формы дохода включают дисконтный доход на ценных бумагах, доход с перепродажи и переоценки ценных бумаг, дивидендов, дохода с переоценки средств в иностранной валюте, имущественной аренде. Эта группа дохода не однородна в форме и степени стабильности. Кроме того, дисконтный доход на ценных бумагах и дивиденды могут равняться к процентному доходу, рассматривая влияние на их размер движения процентных ставок на денежном рынке.

Оптимальная структура дохода банка - процент распространенности и доход комиссии. Однако, в условиях увеличения уровней инфляции банк должен искать относительное сокращение доли процентного дохода, соединявшего к риску процента. Наоборот, увеличение доли дохода комиссии с банковских услуг до такой степени, что приблизительно 30% чистого дохода были сформированы за счет этого источника, желательно.

Обеспеченные данные в таблице 1 свидетельствуют, что в целом банковская система республики ведет эти рекомендации - доля дохода комиссии в общей сумме в 2010 сделала 33,96%. На степени групп стабильности стабильного и нестабильного дохода ассигнованы. Стабильный возможно нести следующие типы дохода, чтобы сгруппироваться: процентный доход согласно кредитам, проценту и дисконтному доходу на ценных бумагах, дивидендам, полученной комиссии. Доход характера рынка, например, связанного с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг и также единственный природой, не стабилен. Положительная тенденция - рост дохода за счет их стабильной части.

Цель структурного анализа дохода в разделе типов деятельности банка - оценка возможности сохранения соответствующего источника, принимающего во внимание соревнование, и риски работы полагаются на этот сегмент рынка, и также оценку степени диверсификации источников дохода.

Поскольку типы деятельности банка ассигнуют ссудные операции, скидку - бизнес, бизнес, основанный на приеме депозитов и внедрении операций на назначении депозитов, бизнес, основанный на сделках валюты.

Таблица 1

Группы доходов по видам банковской деятельности. Источник: План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках РФ, утвержденный

Виды банковской деятельности	Виды доходов
Ссудные операции.	Проценты, полученные за предоставленные кредиты. Процентный доход по векселям. Доходы по кредитным операциям прошлых лет
Дисконтные операции	Доходы от проведения факторинговых и форфейтинговых операций. Дисконтный доход по векселям
Операции с ценными бумагами	Процентный доход от вложений в долговые обязательства. Доходы от перепродажи ценных бумаг. Дивиденды, полученные от вложений в акции. Другие доходы, полученные от операций с пенными бумагами
Охранный бизнес	Доходы от проведения операций по доверительному управлению имуществом
Гарантийная деятельность	Комиссия, полученная по выданным гарантиям
Депозитные операции и операции по поручению вкладчиков	Комиссия, полученная по: кассовым операциям; операциям инкассации; расчетным операциям. Возмещение клиентами телеграфных расходов. Доходы за доставку банковских документов. Доходы от операций с драгоценными металлами. Доходы от оприходования излишков денежной на личности. Доходы, полученные за обработку документов обсл. вычислительной техники
Валютные операции	Доходы, полученные от операций с иностранной валютой. Доходы от проведения операций: · с опционами; · форвардных; · фьючерсных; · cвоп
Другие направления банковской деятельности	Доходы от сдачи имущества в аренду. Доходы от лизинговых операций. Доходы от информационных услуг. Комиссия по прочим операциям. Штрафы, пени, неустойки полученные. Доходы от консультаций и т.д.

Надежность дохода увеличивается при их диверсификации.

Структурный анализ дохода банка добавлен со структурным анализом расходов. На основе ценовой формы на банковских рынках ресурсов и услуг процент, ассигнованы комиссия и другие расходы. Расходы процента удовольствия платежный банк привлеченных кредитов от других банков и процента заплатили на депозитах юридических лиц и людей. Расходы комиссии связаны с оплатой за наличные деньги, урегулирование и другие операции, за коллекцию, полученные гарантии. Другой не расходы процента различные на структуре и включают: расходы по переоценке валют и ценных бумаг, по обслуживанию управленческого персонала, штрафов, и т.д.

Данная классификация расходов банка используется, в первую очередь, для сравнения темпов роста процента и расходов комиссии с соответствующими группами дохода банка. Продвижение темпов роста расходов процента по процентному доходу - фактор падения края процента, свидетельствует не об ассоциативности управления процентными ставками для активных и пассивных операций банка, структуры привлекательности и размещения ресурсов. Дальнейшее разъяснение причин падения края процента основано на приемах анализа факториала причин изменения расхода процента и процентного дохода.

Таблица 2

Виды расходов банка. Источник: План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках РФ

Виды расходов	Содержание расходов
Операционные расходы	Проценты, уплаченные за: привлеченные кредиты; привлеченные средства юридических и физических лиц; Проценты, уплаченные за вырученные ценные бумаги. Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, переоценка валютных средств. Комиссия, уплаченная по: кассовым операциям; операциям инкассации; расчетным операциям; полученным гарантиям, поручительствам; другим операциям. Другие операционные расходы
Расходы по оплате труда персонала банка	Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда. Премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения. Начисления на заработную плату -- единый социальный налог. Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания. Компенсации работникам, кроме заработной платы, разрешенные законодательством. Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством и нормативными документами со ответствующих органов, на: подготовку кадров; компенсации работникам, кроме заработной платы. Прочие расходы по оплате труда
Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банков	Содержание зданий и сооружений. Ремонт основных средств (кроме автотранспорта). Расходы на форменную и специальную одежду. Амортизационные отчисления (износ) по: основным средствам; долгосрочно арендуемым основным средствам; нематериальным активам. Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монет. Расходы по пусконаладочным работам. Арендная плата. Другие хозяйственные расходы
Налоги, включенные в затраты банка	Налоги, относимые в установленных законодательством случаях на расходы
Отчисления в специальные резервы	Резервы: под возможные потери по ссудам; под возможное обесценение ценных бумаг; по другим операциям по другим операциям
Прочие расходы	Расходы по организациям банков. Расходы по рекламе. Представительские расходы. Расходы на служебные командировки. Расходование средств сверх сумм (норм, разрешенных законодательством и нормативными документами соответствующих органов). Расходы по аудиторским проверкам. Расходы по публикации отчетности. Другие расходы



Эта классификация используется для:

* оценки динамики отдельных типов расходов по 1 мешку активов

* определения причин избытка беспроцентных расходов

беспроцентный доход. Беспроцентные расходы банка состоят из части эксплуатационных расходов, расходов по обеспечению экономической деятельности банков, на компенсации персонала банков и другого расходы.

В мировой банковской практике для оценки уровня доходности банка используется система коэффициентов: коэффициенты края процента, уровни не процентный доход и расход, отношение не процент и край процента, стабильный доход за рубль активов, акции дивидендов в доходе, расходах по рублю активов, коэффициентам распространения и посреднического края, индикаторов доходности активов и собственного капитала, прибыли в одного рабочего.

Такие коэффициенты от их стоимости в целом на банковской системе Российской Федерации даны в таблице 4.

Выбор главных коэффициентов определен задачами, полагаются на предстоящий период. Эти коэффициенты, их стандартные уровни, процедура вычисления фиксирована в документе о кредитной политике банка предстоящего периода.

Оценка уровня доходности банка на основе финансовых коэффициентов основана на следующих приемах:

* сравнение фактического значения финансового коэффициента со стандартами банка;

* оценка соблюдения уровня коэффициента к международным стандартам;

* анализ динамики коэффициента;

* сравнение ценности коэффициента к соответствующим индикаторам то же самое в размере и действиях банков.

В оценке уровня доходности банка приняты во внимание не только количественные индексы уровня дохода, расходов и прибыли, но также и стабильности источников прибыли, и также степени защиты банка против риска.

Последнее определяется по наличию достаточных резервов для покрытия убытков по активным операциям, адекватности собственного капитала, качеству портфеля активов.



Глава 3. Пути повышения рентабельности коммерческого банка в современных условиях

Центры прибыли -- центры финансового учета, деятельность которых связана с получением прибыли. Они занимают центральное место в финансовой структуре банка, поскольку основной целью деятельности коммерческого банка является прибыль. В банке обычно выделяют несколько таких центров: управление кредитования, управление расчетно-кассового обслуживания, казначейство, управление пассивных операций и др. Центры прибыли -- это подразделения, которые непосредственно взаимодействуют с клиентурой в процессе продажи продукта и имеют собственный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Из этого вытекает, что им присуща ответственность за реализацию закрепленного за ними продукта или продуктов. В свою очередь, центры прибыли можно разделить на центры привлечения средств и их размещения.

Некоторые банки дифференцируют центры прибыли и центры дохода. Различия между ними - то, что центр прибыли способен, чтобы оказать влияние на уровне расходов и центре дохода - Нет.

Центр расходов -- центр финансового счета, какая деятельность связана с обеспечением деятельности других центров финансового счета и не получает прибыль. Указанные центры могут быть подразделены на центры поддержки бизнеса, центры обеспечения и обслуживания и центры штата расходов.

Подразделения на деловой поддержке (центры расходов) характеризуются этим, все их расходы полностью переданы соответствующим центрам прибыли. Возможно относиться к ним, в частности управлению кредитными рисками, управлению электронной обработкой данных и некоторым другим.

Деятельность центров обеспечения и обслуживания (центры расходов) нацелена на обеспечение (существенный, технологический, информация, и т.д.) функционирование всех подразделений банка. К таким пределам подразделений расходов, позади которых осуществлен строгий контроль в ходе работы бюджета, как правило, установлены. Расходы этих подразделений в рамках бюджета распределены на всех других подразделениях, для которых выполнены расходы. Несите в такие центры, на примере, отделе работы с персоналом, PR, транспортом, экономическим, и т.д.

Центры штата расходов выполняют функции банковского счета, контроля и управления. Их может быть: совет банка, секретариата, управления финансовым планированием, юридического департамента, управления в контроле банка и аудите, управления бухгалтерским учетом. Расходы данных подразделений рассматривают, как общий банк и распределен в ходе составления бюджета.

Подразделение деятельности распадается, подразделения на центры ответственности должен быть фиксирован в Предоставлении на финансовой структуре банка. После распределения центров ответственности схема взаимосвязи между ними определена, который позволяет управлению банком оценивать финансовые результаты деятельности каждого центра, управлять не только банком в целом, но также и каждым центром отдельно.

Важный шаг на способе создания системы составления бюджета - развитие предоставления на структуре бюджета и инструкций бюджетного процесса. У структуры главного бюджета, списка и содержания документов, несомненно, будут особенности. Очевидно, что необходимо начать эту работу с самых простых форм. В то же время полная информация для оценки и контроля деятельности банка может быть получена на основе трех бюджетных документов: бюджетный отчет о потоке наличности, прибыли и потере сообщает и бюджетный баланс.

Введение составления бюджета должно быть поддержано с соответствующими инструкциями, который регистрирует структуру и структуру используемой информации, заказ ее подготовки и движения в банке. Инструкции определены управлением банком.

Бюджет банка может быть развит от вершины до вниз или снизу. Принятие этого или того заказа зависит от участников процесса и природы их участия. В случае, если бюджетный процесс идет от вершины до вниз, финансовые задачи развиты управлением банком, и центры финансового счета в бюджетах, предоставленных ими, доказывают это, как точно они достигнут исполнения установленных индикаторов. Такая схема будет более эффективной для тех организаций кредита, которые обладают реактивной системой управления, т.е. как мы уже отметили, немедленно реагируйте на изменение окружающей среды и среды непосредственной окружающей среды.

Другой метод развития бюджета предполагает, что центры финансового счета представляют планы развития для обсуждения на уровне управления банком. Очевидно, что развитые планы должны остаться в рамках структуры общего направления развития банка, и окончательное решение на пробу или обновление представленных документов приняты в ходе координации между главами центров и самого высокого управления банком. С одной стороны, этот подход обеспечивает участие всего персонала в формировании бюджетов различных уровней, с другим -- принимает объективное отношение управления банком к запросам всех подразделений.

В децентрализованной системе формирования бюджета целесообразно точно, чтобы предписать функцию центров ответственности. Например, функции запланированных услуг могут включать: составление и реализация на ежеквартальном издании (или другая частота) основание бюджета в течение предстоящего периода; консолидация информации обменивает между подразделениями; арка, регулирование и развитие бюджета банка в целом и представления его управлению; контроль бюджетных индикаторов и пределов набора; изолирование пунктов в бюджете текущего периода на основе координации с главами подразделений.

Функции центров прибыли банка могут быть: обеспечение внедрения собственного бюджета и набора ограничивает на расходах; документирование на постоянной основе всех продаж клиентам и в рамках бухгалтерского учета и в рамках системы управленческого бухгалтерского учета; непрерывный контроль потребностей клиентов для существующего и перспективных продуктов, соответствующих профилю центра и оценке потребности в финансировании расходов; своевременный информационный обмен с другими центрами; ответственность за предоставление достоверной информации, и т.д.

Функции центров расходов обычно уменьшаются до обеспечения исполнения пределов набора на расходах. Они (центры), конечно, должны документировать непрерывно процесс предоставления услуг другим центрам ответственности в рамках управленческого бухгалтерского учета и бухгалтерского учета; оценить и провести ценовую экспертизу услуг обеспечили к сторонним организациям; чтобы выполнить своевременную информацию обменивают с другими центрами; иметь право уехать с запросом об исправлении ассигнованных пределов к увеличению, поддерживая его с соответствующим экономическим оправданием, и т.д.