Разработка мероприятий по повышению эффективности управления прибылью ПАО "Проминвестбанк"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

1. Теоретические и методологические аспекты формирования прибыли коммерческих банков

1.1 Понятие и структура прибыли коммерческих банков

1.2 Формирование и использование прибыли в коммерческих банках

1.3 Методы управления прибылью коммерческих банков

2. Анализ и оценка эффективности деятельности ПАО «Проминвестбанк»

2.1 Информационно-экономическая характеристика деятельности и структурно-динамический анализ доходов и расходов банка

2.2 Факторный анализ прибыли банка

2.3 Оценка результативности распределения, использования прибыли и эффективности деятельности банка

3. Разработка мероприятий по повышению эффективности управления прибылью ПАО «Проминвестбанк»

3.1 Перспективные направления развития банка

3.2 Мероприятия по увеличению прибыли банка

3.3 Совершенствование методов комплексной стоимостной оценки деятельности банка

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты все его активных и пассивных операций.

Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.

Актуальность темы данной дипломной работы заключается в том, что полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. С помощью этой стоимостной формы оценивается деятельность всех предприятий экономики. Прибыль является самым крупным источником финансирования расширенного воспроизводства, важным критерием его эффективности, основным источником формирования фондов экономического стимулирования и одним из главных источников доходов государственного бюджета. Правильное понимание экономической природы прибыли является основой для улучшения механизма практического использования этой категории в современных украинских условиях.

Целью данной работы является разработка направлений совершенствования методов управления прибылью коммерческого банка.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе поставлены и решены следующие задачи:

· исследовать теоретические и методологические аспекты управления прибылью в коммерческом банке;

· проанализировать и оценить эффективность управления прибылью в ПАО «Проминвестбанк»;

· предложить пути совершенствования управления прибылью в ПАО «Проминвестбанк».

Объектом исследования являются методы управления прибылью коммерческих банков, а предметом - оценка эффективности управления прибылью ПАО «Проминвестбанк».

Информационной базой исследования стали нормативные акты Национального Банка Украины, данные, публикуемые ПАО «Проминвестбанке» (в т.ч. на его сайте в сети Интернет), Закон Украины «О банках и банковской деятельности», Закон Украины «О хозяйственных обществах», Налоговый Кодекс Украины. Проблемам управления прибылью коммерческих банков уделяли внимание многие отечественные и зарубежные экономисты, такие как Заребра А.Д., Ковалев В.В., Лаврушин О.И..

При проведении дипломного исследования использовались следующие методы анализа:

· сравнительный анализ доходов и расходов банка;

· факторный анализ прибыли;

· анализ рентабельности и финансовой банка.

1. Теоретические и методологические аспекты формирования прибыли коммерческих банков

1.1 Понятие и структура прибыли коммерческих банков

Формирование прибыли - основная цель деятельности коммерческого банка. Банк является независимым хозрасчетным коммерческим предприятием. Одновременно имея экономическую самостоятельность, банк несет полную ответственность за результаты своей деятельности. Никакие органы государственного управления не имеют права указывать банкам условия их деятельности на рынке, но с другой стороны, никто не возмещает коммерческим банкам ущерб и не возьмет его риски на себя. Поэтому существенно важно, чтобы коммерческие банки получали достаточную прибыль. Он необходим банку для привлечения нового капитала, который разрешает расширять объем и повышать качество услуг, которые предоставляются клиентам. Если в банковском деле прибыль на капитал ниже, чем в других областях, капитал перейдет в более прибыльные сферы. Важная функция прибыли банков - обеспечение резервов на случай непредвиденных обстоятельств или убытков, возможных в банковском деле. Как и в других областях, прибыль стимулирует деятельность руководства по расширению и усовершенствованию операций, снижению расходов и повышению качества услуг. Из вышесказанного можно сделать вывод, что прибыль является главным мотивом, двигательной силой в деятельности коммерческого банка, который получает банк в результате кругооборота банковского капитала, а также использование привлеченных и заимствованных средств [15, с. 84].

Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса, каждый из них руководствуется своими мотивами. Так, акционеры заинтересованы в прибыли потому, что она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль выгодна для вкладчиков, так как благодаря увеличению резервов и повышению качества услуг банковская система становится боле устойчивой, эффективной и надежной. Заемщики также заинтересованы в достаточной банковской прибыли, так как способность банка выдавать ссуды зависит от размеров и структуры его капитала, а прибыль - основной источник собственного капитала. Даже те экономические группы, которые непосредственно не пользуются коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система означает безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят предприятия и потребители.

Прибыль является важнейшим показателем оценки деятельности коммерческих банков. Поэтому для определения рейтингов банков используются данные их балансов. Правильно определенные рейтинги позволяют клиентам выбрать те банки, которые наиболее полно отвечают их желаниям и в которые можно будет с минимальным риском вкладывать свои капиталы. Одновременно банк должен работать надежно и исключать из своей деятельности осуществления операций с высокой степенью риска (хотя, возможно, очень прибыльных), которые могут привести к серьезному ухудшению его финансового состояния. Это в первую очередь вызвано тем, что банк несет экономическую ответственность перед очень широким кругом предприятий, организаций, граждан по своим обязательствам в соответствии с заключенными соглашениями, например, в части своевременного и полного возвращения им денежных средств, внесенных ранее на вклады и депозиты, размещенные в ценные бумаги банка [22, с. 98].

Необходимо также отметить, что прибыль как наиважнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие функции.

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный благодаря деятельности банка. Однако все аспекты деятельности банка с помощью прибыли в качестве единого показателя оценить невозможно. Именно поэтому при анализе деятельности банка используется система показателей.

Значение прибыли заключается в том, что отображает конечный финансовый результат. Вместе с тем, на величину прибыли и ее динамику влияют факторы, как зависящие, так и не зависящие от требований банка.

Во-вторых, прибыль имеет стимулирующую функцию. Её суть в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью.

В-третьих, прибыль есть одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Он поступает в бюджеты в виде налогов и вместе со вторыми доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворение совместных государственных нужд, обеспечение выполнения государством своих функций, государственных, инвестиционных, научно-технических и социальных программ [13, с. 94].

Понятие прибыли, полученной в течение определенного срока бухгалтерской терминологии называется «отчетным периодом». Прибыль за отчетный период определяется как разница между доходами и расходами. Балансовая прибыль - это сумма прибыли, плюс поступления от внереализованных операций (от долевого участия в совместных предприятиях, от представления в аренду имущества и т.д.), в том числе от курсовых разниц за иностранными операциями (как разность между официальным курсом и курсом купли-продажи иностранной валюты) и допущенным дебетовым сальдо, и минус ущерб от внереализационных операций [16, с. 104].

Структура доходов и расходов будут более конкретно рассмотрены в следующем разделе этой главы.

Что касается ущерба, то он представляет собой кражи, злоупотребление, просчеты и недостатки.

К суммам, которые списывают в ущерб, относят:

· ущерб от хозяйственной деятельности;

· ущерб по капитальному строительству;

· просчеты и недостачи по кассовым операциям;

· принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монеты;

· кражи, растраты и другие злоупотребления при перевозке ценностей;

· кражи, растраты и другие злоупотребления при перевозке ценностей;

· кражи ценностей и другие злоупотребления, в которых невиновны работники банка или виновники не выявлены;

· потеря ценностей при пересылке;

· суммы, которые выплачены по претензиям клиентов (по гарантиям, поручительствам, и т.п.);

· ущерб по иноземным операциям и др.

Как уже говорилось ранее, прибыль и ущерб подлежат детальному анализу. Так, ущерб подлежит постатейному анализу с дальнейшим вынесением предложений по их минимизации [23, с. 146].

Из вышесказанного можно сделать вывод, что для анализа прибыли существуем целая система показателей и таблиц. Анализом прибыли и убытков занимаются финансовые службы банков (аналитические отделы). Соответственно к действующей методике коммерческие банки определяют прибыль и ущерб ежеквартально, один раз в квартал, а на протяжении квартала они учитываются с нарастающим итогом с начала квартала.

1.2 Формирование и использование прибыли в коммерческих банках

Доходы банка - наличие хозяйственных операций, кроме операций по реализации дополнительного количества акций банка, которые приводят или:

· увеличение суммы активов банковского учреждения без соответствующего уменьшения суммы ее обязательства;

· уменьшение суммы обязательств банковского учреждения без соответствующего уменьшения суммы ее активов (В некоторых случаях положения ведения учета требуют в случае возникновения хозяйственных операций такого типа не отображать доход, а увеличивать непосредственно сумму капитала).

Расход банка - наличие хозяйственных операций относительно распределения капитала, которые приводят или до:

· сокращения суммы активов банковского учреждения без соответствующего сокращения суммы обязательств;

· увеличения суммы обязательств банковского учреждения без соответствующего увеличения суммы ее активов. (В некоторых случаях положения ведения учета требуют в случае возникновения хозяйственных операций такого типа не отображать доход, а сокращать непосредственно сумму капитала).

Прибыль - это разность между доходами и расходами коммерческих банков.

Все операционные доходы и расходы делятся на банковские и небанковские.

К банковским принадлежат доходы и расходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью, определенной Законом «О банках и банковской деятельности» [1, с. 18].

Небанковские доходы и расходы могут включать другие доходы и расходы, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечив осуществление банковской деятельности. Доходы, перечисленные клиентам, и расхода, которые возмещаются клиентам, учитываются на счетах третьего класса как кредиторская и дебиторская задолженность соответственно.

Рассмотрим банковские доходы и расходы.

Банковские доходы (расходы) делятся на:

· процентные;

· комиссионные;

· торговые;

· другие банковские операционные доходы (расходы).

Рассмотрим процентные доходы (расходы) банка.

К этой категории относятся доходы (расходы), которые исчисляются пропорционально времени и сумме и являются компенсацией банка за взятый на себя кредитный риск. К ним принадлежат:

а) доходы (расходы) по кредитам и депозитам и по другим процентным финансовым инструментам, в том числе по ценным бумагам с фиксированной прибылью, которая, так или иначе, подсчитана.

б) доходы (расходы) в виде амортизации дисконта (премии) по ценным бумагам.

в) комиссионные, подобные по природе с процентами. Например, доходы (расходы) от размещения средств в виде займа или по обязательству его предоставить, что определяются пропорционально времени и сумме требований (обязательство) [2, с. 51].

Предоставление ссуд разных видов обеспечивают преобладающую часть доходов в большинстве коммерческих банков. Это объясняется тем, что банки являются финансовыми посредниками, которые осуществляют перераспределение денежных средств между теми, у кого они высвободились, и теми, у кого в них появилась временная потребность. В последние года почти 65% зарубежных банков составляли проценты по ссудам. В абсолютном значении они постоянно растут. Это связано, как с увеличением масштабов ссудных операций, так и с увеличением нормы процента. Проценты могут быть получены банком по следующим видам ссуд:

· субъектам хозяйственной деятельности;

· населению;

· другим коммерческим банкам;

· Национальному банку Украины;

· Министерству финансов Украины.

На разные сроки:

· краткосрочные;

· среднесрочные;

· долгосрочные.

В таких видах валют:

· национальной;

· иностранной [18, с. 82].

Размер полученных доходов зависит от нормы процента, который в свою очередь от объективных и субъективных факторов. В целом возможность банков предоставлять ссуды от уровня избыточных резервов в банковской системе.

Если спрос на банковский кредит остается стабильным, а резервы увеличиваются, ставки процента по ссудам снижаются. Так как банки стараются привлечь доходные активы. Хотя если имеющийся высокий спрос на банковский кредит, а резервы не изменяются или растут быстрее, чем спрос, процентные ставки повышаются. На ставки влияют также оценки экономической ситуации. Если преобладают пессимистичные расположения духа, банкиры не будут снижать пруду на столько, на сколько это диктуется предложением ссудного капитала.

Ставки изменяются также от риска, присущего данной ссуде, размеру и сроку погашения, расходов по оформлению ссуды, состоянию депозитного счета заемщика обеспечения. Кроме этого на ставки влияют привычки и традиции, конкуренция между банками и другими источниками средств, определенный законом размер максимальной процентной ставки, а также оценка банкирами и заемщиками перспектив хозяйственного развития [21, с. 82].

Т.е. мы видим, что ставки процента по банковским ссудам разнятся от разных обязательств денежного рынка в том отношении, что они определятся в процессе переговоров между банками и заемщиком, а не на условиях рынка, и поэтому они различны и в разных банках и по разным обстоятельствам.

Вместе с тем кредитные операции несут в себе наибольшую угрозу для банков - риск невозвращения ссуд. Поэтому банки при предоставлении кредитов должны принимать меры относительно предотвращения кредитных рисков: тщательно проверять способности заемщиков возвратить ссуду (его кредитоспособность), требовать обеспечение ссуды или гарантии её возвращения третьим лицом (банком, страховой компанией или другим хозяйственным субъектом), создавать резервные фонды и т.п.

Кроме дохода осуществление кредитных операций приносит банкам и расход. К этим расходам относятся все фактические расходы по оплате за использование кредитных ресурсов: во-первых, отчисление по депозитам: вкладам до востребования, т.е. текущим, расчетным, контокоррентным счетам и счетам с правом овердрафта; срочным и сберегательным вкладам; депозитным сертификатом. Во-вторых, так называемые в зарубежной практике, расходы, связанные с приобретением федеральных резервных фондов. В условиях нашей страны к этой статье, возможно отнести расходы по ссудам, полученным в центральном банке (НБУ), а также расходам по ссудам и депозитам коммерческих банков [3, с. 17].

Второй по значению источником доходов коммерческих банков есть проценты по ценным бумагам. Размер дохода из этого источника зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности разных видов ценных бумаг. Так как ставки по всем категориям ценных бумаг разные и колеблются, то уровень доходности по ним постоянно изменяется, но в среднем составляет около 20% от всех доходов зарубежного банка.

Доходы от ценных бумаг и операций с ними включают: проценты по ценным бумагам, доходы от реализации ценных бумаг (т.е. курсовой разнице), доходы, получены за счет разницы между номинальной ценой и реализационной ценой акции при акционировании банка (эмиссионный доход).

Как свидетельствует банковская практика, вложение средств в ценные бумаги имеют важные преимущества перед другими активными операциями, они в частности дают банкам возможность:

· обеспечить повышение доходности, поскольку некоторые виды ценных бумаг имеют значительно высший уровень дохода чем ссуды;

· обеспечить повышение ликвидности, поскольку некоторые ценные бумаги имеют высокую ликвидность и в банковском портфеле ценных бумаг даже выполняют роль вторичного резерва;

· обеспечить диверсификацию рисков, поскольку банки могут держать в своих портфелях много видов ценных бумаг разных эмитентов;

· вывести часть своих доходов из-под налогообложения, поскольку для доходов от некоторых ценных бумаг в отдельных странах установленное льготное налогообложение;

· проникнуть в капитал других корпораций, в т.ч. банков.

Банковский портфель ценных бумаг за их назначением можно разделить на две части:

· группа краткосрочных ценных бумаг;

· группа средне- и долгосрочных ценных бумаг.

Каждая из этих групп имеет свое особое назначение. Первая призвана обеспечивать повышение ликвидности и стойкости банка, поэтому есть, по сути, запасом его вторичных резервов. К таким бумагам обычно относят краткосрочное обязательство государства и других высокорейтинговых эмитентов (казначейские обязательства и векселя, депозитные сертификаты, краткосрочные муниципальные облигации, коммерческие векселя и т.п.). Все они высоколиквидные, имеют добрый вторичный рынок, не несут в себе важной угрозы кредитного риска [14, с. 234].

Ценные бумаги второй группы служат объектом банковского инвестирования и имеют своим назначением повышения доходности банка, поскольку уровень доходности зависит от продолжительности вложений. Они также оказывают содействие повышению качества баланса банка, поскольку могут быть использованные как учреждение для получения ссуды на межбанковском рынке. Купля таких бумаг обычно называется инвестиционными операциями. К ним принадлежат: купля долгосрочных государственных облигаций, муниципальных облигаций, акций, корпоративных долгосрочных облигаций.

Долго действующие сроки ценных бумаг второй группы делают их менее ликвидными и более рискованными. Поэтому в некоторых странах ограничиваются права банков вкладывать средства в отдельные виды таких бумаг. Так, в США всем банкам запрещенные инвестиции в корпоративные акции и облигации. В Германии сберегательным банкам запрещено покупать акции корпораций [2, 151].

Расход по операциям с ценными бумагами можно разделить на группы:

· расходы (ущерб), понесенные от курсовой разницы;

· проценты, уплаченные по ценным бумагам: векселям и облигациям;

· расходы на изготовление данных ценных бумаг.

Рассмотрим комиссионные доходы (расходы).

Комиссионные - это доходы (расходы) за всеми услугами, предоставленными (полученными) контрагентами, кроме комиссионных, что подобные за природой к процентам. К ним принадлежат:

Комиссионные за гарантии размещения займов от лица других кредиторов и за операции с ценными бумагами.

Комиссионные доходы (расходы) от операций за расчетно-кассовое обслуживание, обслуживание кредитных (депозитных) счетов, за хранение ценностей и осуществление операций с ценными бумагами.

Комиссионные за проводки операций с иностранной валютой и за продажу или куплю монет и банковских металлов для третьих сторон.

Другие комиссионные доходы (расходы) за операциями, которые определяются Законом «О банках и банковской деятельности».

Незаурядный доход приносят банкам комиссионные от осуществления операций по расчетно-кассовому обслуживанию. Эти доходы включают в себя:

· комиссию за переводные операции и ведение депозитного счета, в том числе по межбанковским корреспондентским отношениям;

· комиссию за кассовое обслуживание: инкассация, денежные выручки и перевоз ценностей;

· плата за инкассовые операции, т.е. за операции, связанные с получением банками денег по разным документам по доверенности своих клиентов - чекам, векселям и др.

· доход по аккредитивным операциям (как документарного, так и денежного);

· платежи за открытие чековой книжки.

Особенностью формирования доводов коммерческих банков развитых стран было поступление доходов за обслуживание вкладов к запросу, которое представляло 3-4% от суммы всех доходов. В последние годы удельный вес этих доходов составляет 2%. При этом банки не берут комиссию за ведение депозитного счета до востребования, но и не платят процентов по нему.

Особенностью украинских банков в этом плане есть получения довольно высоких доходов от ведения валютных счетов (высокая плата за их открытие, ведение, закрытие) и от их кассового обслуживания вследствие инфляции.

Значительные доходы банки получают от проводки операций е иностранной валютой. Этому оказывает содействие то, что Украина не имеет своей свободно конвертированной денежной единицы. Поэтому конвертация валюты Украины в свободно конвертированную валюту сопровождается с определенными трудностями. Другой причиной получения банками высоких доходов от операций с иностранной валютой в условиях инфляции есть высокий спрос на свободно конвертированную иностранную валюту со стороны физических и юридических лиц с целью защитить свои средства от обесценивания [7, с. 45].

К этой группе доходов (расходов) принадлежат также банковские услуги. Банковские услуги - чрезвычайно доходный, почти бездисковый вид деятельности. Поэтому он быстро развивается. Доходы от услуг банки получают не в виде процентов, а в форме комиссионных выплат. Характерным признаком банковских услуг является то, что для их предоставления банкам не нужны дополнительные ресурсы. Свою деятельность по предоставлению услуг банки осуществляют, как правило, в процессе выполнения обычных пассивных и активных операций. Единое, что для этого нужное, - это высокий профессиональный потенциал работников банков и высокие банковские технологии. Современные банки западных стран могут предоставлять сотне разнообразных услуг юридическим и физическим лицам. Все их можно сгруппировать в несколько больших групп:

а) гарантийные услуги. Предоставляются в виде обещания банка своему клиенту осуществить в будущем любые действия на его просьбу. Такие обещания могут быть направлены во исполнение клиентом своих обязательств по торговым соглашениям (выставить аккредитив, акцептовать вексель и т.п.) и по финансовым соглашениям (дать гарантию по банковскому кредиту, выставить аккредитив стенд-бай и т.п.);

б) посреднические услуги. Как посредники банки могут выступать во многих видах операций на денежном рынке: в операциях с ценными бумагами, в валютных операциях, в кредитных операциях, в расчетных операциях и т.п. По доверенности эмитентов банки размещать их ценные бумаги на первичном фондовом рынке. На вторичном рынке банки могут выступать как обычные брокеры по купли-продажи ценных бумаг. Обычные брокерские услуги банки широко предоставляют субъектам валютного рынка, покупая и продавая за их доверенностями. Посреднические услуги в кредитных операциях банки могут предоставлять в случаях, когда самостоятельно не могут предоставить клиенту ссуду, и вынуждены привлекать к удовлетворению его просьбы другие банки;

в) консультационные, информационные, аудиторские услуги, ведение учета и т.п.;

г) трастовые (доверительные) услуги. Как доверенные лица своих клиентов, банки могут предоставлять широкий круг услуг по управлению имуществом, по хранению ценностей, из продажи и купли имущества, ценных бумаг и т.п.: по взысканию доходов от ценных бумаг и других ценностей и имущества. [10, с. 120].

Что касается факторинга, то с экономической точки зрения он принадлежит к посреднической операции. Его целесообразно определять как специфическую услугу, которая предоставляется специализированными учреждениями (факторинговыми фирмами или факторинговыми отделами банка) своим клиентам в случае их расчетно-кассового обслуживания. Существует несколько определений факторинга:

При факторинговых операциях (купли права на взыскание долга) банк покупает у своего клиента дебиторские счета и кроме предоставления ему денежных средств, предоставляет ряд услуг к истечению погашения счетов: анализ кредитоспособности должников, инкассация, учетные операции и т.п.

За предоставление факторинговых услуг банк взимает из клиента плату, которая состоит из: комиссионных за услуги по обслуживанию долга в размере 1-2 % общей суммы приобретенных банком счетов: ссудного процента, начисленный на выданный клиенту аванс. Вследствие быстрого обращения дебиторских счетов и в связи с незначительным периодом пользования авансом (ссудой), доход банка от ссудного проценту меньший, чем от комиссионных платежей [9, с. 28].

За предоставление лизинговых услуг банки взимают три вида платежей:

· процентные платежи (за кредит);

· арендные платежи;

· комиссионные (за риск, за посредничество).

Комиссионные могут возрастать в зависимости от вида лизинга, т.е. от объема лизинговых услуг.

Банки Украины только начинают осваивать сферу услуг. Сейчас широко предоставляются трасту, консультационные и другие услуги. Задержка развития банковской банковских услуг происходит как по вине банков (далеко не все услуги они могут предоставлять), так и по вине их клиентов (не предъявляют спрос на них).

Торговые прибыли (убытки) - это чистые прибыли (убытки) от операций купли-продажи разных финансовых инструментов. К ним принадлежат:

а) чистые прибыли (убытки) от деятельности на валютном рынке и рынке банковских монет;

б) чистые прибыли (убытки) от операций с ценными бумагами па продажу;

в) чистые прибыли (убытки) от торговли другими финансовыми инструментами.

Доходы (расхода) от банковской деятельности, которые не включены в вышеперечисленные группы, определенные как «Другие» доходы (расходы). К ним принадлежат:

· доходы от ценных бумаг с непредвиденным доходом;

· дивиденды от акций, которые сохраняются как объект торговли и капиталовложений;

· небанковские операционные доходы и расходы:

1) административные расходы;

2) другие небанковские операционные доходы (расходы).

Административные расходы -- это расходы, связанные с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним принадлежат:

· расходы на содержание персонала (заработная плата, премии):

1) расходы из фонда основной заработной платы, а также надбавки и доплаты, кроме всех видов премий, которые не учитывают в расходах банка, а платят за счет фондов (в практике западных банков вся заработная плата относиться на себестоимость продукции и не облагается налогами на прибыль корпораций, так как потом она будет обложена с помощью налога на прибыль);

2) суммы отчислений на государственное страхование в размерах, определенных законодательными актами.

· уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль;

· расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов:

1) амортизационные отчисления на полное обновление основных фондов; учитывая служебные, инкассационные и др. машины;

2) ремонт (текущий, средний и капитальный);

3) расходы по эксплуатации: зданий и сооружений (отопление, водоснабжение и др.).

· другие эксплуатационные расходы (работы и. услуги, которые используются банком в процессе коммерческой деятельности, SWIFT, вознаграждение посредникам, охрана и т.п.).

Хотя некоторые виды этих расходов невелики, но вместе они составляют приблизительно 5 процентов банковских расходов [6, с. 130].

Другие небанковские операционные доходы (расходы) возникают в процессе осуществления небанковских операций, которые являются составляющей деятельности банка. К ним принадлежат:

· доходы (расходы) от продажи основных средств, нематериальных активов и финансовых инвестиций (вложений в ценные бумаги на инвестиции, в ассоциированные и дочерние компании);

· доходы (расходы) от арендных операций;

· доходы от продажи отдельных небанковских услуг (аудиторские услуги, поддержка программного обеспечения, консультации нефинансового характера и т.п.);

· другие операции.

Количество и состав доходов и расходов зависят от многих факторов, как например, количество выполняемых коммерческим банком операций и услуг, имеет он филиалы или нет и т.п., т.е. каждый банк имеет свой состав прибыли, но на общих началах.

В банковском деле прибыль определяется путем уменьшения валового дохода, полученного в виде процентов за предоставленные кредиты, платы за расчетно-кассовое обслуживание клиентов, доходов от операций с ценными бумагами, доходов от факторинговых и лизинговых операций и других доходов, на сумму расходов по этим операциям, а также на:

· начисленные проценты на:

1) текущие и другие счета резидентов и нерезидентов;

2) корреспондентские счета других банков и кредитно-финансовых учреждений, включая нерезидентов;

3) взносы физических лиц - резидентов и нерезидентов;

4) рефинансированный кредит НБУ, приобретенный на аукционе;

5) межбанковский кредит, включая пролонгированные межбанковские кредиты по взаимному согласию сторон;

6) расходы на расчетно-кассовое обслуживание клиентов банка, включая плату за операции по корреспондентским счетам, плату другим банкам за предоставление расчетно-кассовых услуг и прочее;

7) возмещение расходов на организацию и содержание служб инкассации и безопасности банка, а также перевозка валютных ценностей;

8) неотложные расходы по операциям с золотом, драгоценными металлами и камнями;

9) расходы, связанные с подготовкой и размещением средств (пластиковых карточек и прочее), необходимых для обеспечения деятельности банка;

10) расходы на проводку факторинговых доверительных и лизинговых операций;

11) расходы на приобретение бланков сберегательных и депозитных сертификатов, векселей и других ценных бумаг, а также расхода, связанные с выплатой комиссионного вознаграждения депозитария ценных бумаг, финансовым посредникам;

12) расходы на проводку экспертизы кредитных рисков, оценки стоимости имущественных ценностей и имущественных прав, принятых под залог;

13) расходы на выплату взносов обязательного страхования вкладов граждан. [12, с. 135].

Таким образом, определив, доходы и расходы банка мы, пришли к понятию прибыли коммерческого банка. Как уже раньше указывалось, прибыль является результатом всей деятельности коммерческого банка. Поэтому, какую сумму прибыли получает банк в данном отчетном периоде, такую и опенку дадут эффективности деятельности банка вообще и отдельных его подразделов.

1.3 Методы управления прибылью коммерческих банков

Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития. Поэтому управление прибылью - важная составная часть банковского менеджмента, цель которой заключается в максимизации прибыли при допустимом уровне рисков и обеспечения ликвидности баланса.

Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов (блоков) управления, тесно связанных между собой.

Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого банка:

· определение подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью;

· планирование доходов, расходов и прибыли банка;

· применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности;

· определение методов текущего регулирования прибыли (финансового результата).

Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях:

а) на уровне банка в целом (высший уровень);

б) на уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом (микроуровень).

Содержание отдельных элементов управления рентабельностью кредитной организации имеет свою специфику применительно к перечисленным уровням [17, с. 35].

В управлении прибылью банка принимают участие различные его подразделения: руководящие органы, управления, отделы.

К их числу относятся:

а) функциональные подразделения, т.е. управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например, управления ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций и т.д. В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль за рентабельностью отдельных сделок, представление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом. Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяются Правлением банка.

б) казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной частью бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной маржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, ориентировочном уровне комиссионного вознаграждения и т.д. Конкретные функции казначейства во многом зависят от структуры кредитной организации и определяются Правлением банка.

в) бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией.

г) служба внутреннего контроля, в функции которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. Основные направления этого контроля включают следующее:

1) проверка соблюдения нормативных требований Центрального Банка в отношении организации аналитического и синтетического учета доходов, расходов, формирования и использования прибыли (порядок открытия счетов, использование их в соответствии с целевым назначением, правильность отражения на счетах нормируемых расходов, соблюдение принципов кассового метода отражения доходов и расходов на соответствующих счетах, содержание оборотов на счетах прибылей и убытков и т.д.);

2) проверка соблюдения требований по расчету налогооблагаемой базы (увеличение балансовой прибыли при расчете налогооблагаемой базы на проценты, уплаченные по межбанковским кредитам, на часть отчислений в резервы на возможные потери по судам и под обесценение ценных бумаг, на стоимость безвозмездно полученных денежных средств и т.д.);

3) проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его перечисления;

4) проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов;

5) проверка использования прибыли (целевое использование прибыли отчетного года, бухгалтерские проводки по ее распределению, решения учредителей по использованию нераспределенной прибыли предшествующих лет).

Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления:

· составление планового баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес- плана;

· планирование на его основе достаточной процентной маржи;

· составление сметы доходов и расходов банка;

· прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал;

· планирование и распределение прибыли [21, с. 161].

Одним из важнейших этапов анализа прибыли является Факторный анализ, который позволяет оценить влияния основных обобщающих показателей деятельности коммерческого банка, на величину полученной им за отчетный период прибыли. Его можно произвести на основе расчета показателя доходности акционерного капитала:

а) доходность акционерного капитала равна отношению прибыли после налогообложения (т.е. прибыли за период или чистой прибыли) и акционерного капитала (см. формулу 1.1)

Д_АК = П_ПН / АК, (1.1)

где Д_АК - доходность акционерного капитала;

П_ПН - прибыли после налогообложения;

АК - акционерного капитала.

Если приведенное выше выражение одновременно умножить и разделить три дополнительных показателя: прибыль до уплаты налогов, операционные доходы, активы банка - т. е. использовать такой распространенный в экономическом анализе метод моделирования, как «расширение», то показатель доходности акционерного капитала может быть разложен на его составляющие следующим образом:

б) доходность акционерного капитала равна произведению таких отношений, как прибыль после уплаты налогов к прибыли до уплаты налогов; прибыли до уплаты налогов к операционным доходам; операционным доходам к активам и активам к акционерному капиталу, (см. формулу 1.2)

Д_АК = П_ПУН/П_ДУН * П_ДУН/ОД * ОД/А * А/АК, (1.2)

где П_ПУН - прибыль после уплаты налогов;

П_ДУН - прибыли до уплаты налогов;

ОД - операционные доходы;

А - активы.

Отсюда уравнение для определения прибыли за период, т. е. после уплаты налогов, будет иметь следующий вид:

в) прибыль за период (чистая) равна произведению акционерного капитала с прибылью после уплаты налогов, деленной на прибыль до уплаты налогов; прибылью до уплаты налогов, деленной на операционные доходы; операционными доходами, деленными на активы и активами, деленными на акционерный капитал

H = K * L * M * N * P, (1.3)

где H - прибыль за период (чистая);

K - акционерный капитал;

L - эффективность управления налогами;

M - эффективность контроля расходов;

N - эффективность управления активами;

P - эффективность управления ресурсами.

Указанная зависимость факторов, влияющих на прибыль, является функциональной, что позволяет исчислять влияние каждого из них на совокупный показатель прибыли, например, методом цепных подстановок. При этом каждый фактор в модели поочередно необходимо рассматривать как переменный (показатель отчетного периода минус показатель предыдущего периода) в предположении, что все остальные остаются постоянными (показателями предыдущего периода).

Влияние на прибыль изменения величины акционерного капитала можно определить следующим образом (см. формулу 1.4):

H_1K - H_0K = (K₁ - K₀) * L₀ * M₀ * N₀ * P₀, (1.4)

где H_1K - H_0K - показатель влияния на прибыль изменения величины акционерного капитала;

K₁ - акционерный капитал отчетного периода;

K₀ - акционерный капитал предыдущего периода;

L₀ - эффективность управления налогами в предыдущем периоде;

M₀ - эффективность контроля расходов в предыдущем периоде;

N₀ - эффективность управления активами в предыдущем периоде;

P₀ - эффективность управления ресурсами в предыдущем периоде.

Влияние изменения коэффициента эффективности управления налогами рассчитывается по формуле 1.5:

H_1L - H_0L = K₁ * (L₁ - L₀) * M₀ * N₀ * P₀, (1.5)

где H_1L - H_0L - показатель влияния коэффициента эффективности управления налогами;

L₁ - эффективность управления налогами в отчетном периоде.

Влияние изменения коэффициента эффективности контроля расходов (см. формулу 1.6):

H_1M - H_0M = K₁ * L₁ * (M₁ - M₀) * N₀ * P₀, (1.6)

где H_1M - H_0M - показатель влияния изменения коэффициента эффективности контроля расходов;

M₁ - эффективность контроля расходов в отчетном периоде.

Влияние изменения коэффициента эффективности управления активами (см. формулу 1.7):

H_1N - H_0N = K₁ * L₁ * M₁ * (N₁ - N₀) * P_0. (1.7)

где H_1N - H_0N - показатель влияния изменения коэффициента эффективности управления активами;

N₁ - эффективность управления активами в отчетном периоде.

Влияние изменения коэффициента эффективности управления ресурсами (см. формулу 1.8):

H_1P - H_0P = K₁ * L₁ * M₁ * N₁ * (P₁ - P₀), (1.8)

где H_1P - H_0P - показатель влияния изменения коэффициента эффективности управления ресурсами;

P₁ - эффективность управления ресурсами в отчетном периоде.

С помощью чистой прибыли можно рассчитать такие показатели рентабельности, как:

а) рентабельность акционерного капитала, которая равна чистой прибыли деленной на уставный капитал.

Обобщающим показателем рентабельности банка является соотношение прибыли и уставного фонда, рассчитывающийся по формуле 1.9:

R = ЧП / УФ, (1.9)

где R - рентабельность акционерного капитала;

ЧП - чистая прибыль;

УФ - уставный фонд.

Данный показатель характеризует степень отдачи уставного фонда, а также эффективность и целесообразность вложения средств в тот или иной банк. Этот коэффициент выражает в основном интересы собственников банка и может служить информацией для потенциальных инвесторов с целью выявления путей наиболее доходного размещения своих средств.

б) рентабельность собственного капитала равна чистой прибыли деленной на собственный капитал.

Анализ рассматриваемого показателя можно расширить, если наряду с уставным фондом в расчет принять все прочие собственные средства (резервный фонд, фонд развития банка, прочие фонды, нераспределенную прибыль и т. д.), т. е. рассчитать показатель нормы прибыли на капитал по формуле 1.10:

R = ЧП / СК, (1.10)

где R - рентабельность собственного капитала;

ЧП - чистая прибыль;

СК - собственный капитал.

Данное соотношение позволяет определить величину прибыли на гривну собственных средств банка.

в) рентабельность активов равна чистой прибыли деленной на совокупные активы.

В качестве показателя рентабельности может быть использовано отношение прибыли к общей сумме активов (нетто) (см. формулу 1.11):

Rа = ЧП / А, (1.11)

где Rа - рентабельность активов;

ЧП - чистая прибыль;

А - совокупные активы.

Этот коэффициент характеризует степень прибыльности активных операций банка. Поскольку не все активы приносят доход, для выявления реального уровня рентабельности при расчете данного показателя корректируется знаменатель: общая сумма активов уменьшается на сумму активов, не приносящих доход (см. формулу 1.12):

Rа пр = П /(А - Анд)), (1.12)

где Rа пр - рентабельность активов приносящих доход;

П - прибыль;

А - совокупные активы;

Анд - активы не приносящие доход.

Тем самым определяется величина прибыли на гривну прибыльных (доходных) активов. Сопоставление последних двух коэффициентов позволит выявить имеющиеся возможности повышения рентабельности путем сокращения активов, не приносящих доход. В первую очередь это касается иммобилизованных собственных средств банка. Для банков, использующих в качестве ресурсов кредитования, привлеченные и заемные средства, абсолютное равенство данных показателей невозможно, поскольку банки обязаны хранить часть привлеченных депозитов в наиболее ликвидной и, следовательно, не приносящей доход форме. Анализ показателя Rа пр = П /(А - Анд) можно детализировать, если сопоставить прибыль, полученную от осуществления кредитных операций, с общей суммой кредитной задолженности. Аналогичные показатели целесообразно рассчитать и относительно других банковских операций.

г) рентабельность основных средств равна чистой прибыли деленной на основные средства, рассчитывается по формуле 1.13:

R = ЧП / ОС, (1.13)

где R - рентабельность основных средств;

ЧП - чистая прибыль;

ОС - основные средства.

Таким образом, на норму прибыли в капитале банка непосредственное влияние оказывают следующие факторы:

· уровень доходности активов (а) характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности размещения активов, т. е. возможности создавать доход (а = доходы/активы);

· уровень прибыльности доходов (в) показывает, какая часть доходов направлена на формирование прибыли (в = прибыль/доходы);

· коэффициент достаточности капитала (с) показывает зависимость между качеством активов и величиной собственного капитала банка (с = капитал / активы);

· норма прибыли на капитал (R) равна отношению прибыли к капиталу (R = прибыль/капитал) [14, c. 161].

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что формирование прибыли является основной целью коммерческого банка, которая важна для всех участников процесса и является важнейшим показателем оценки деятельности банка, его эффективности. На величину прибыли коммерческих банков могут влиять множество факторов, как внешних: изменение курса иностранных валют, изменение Центральным (Национальным) банком процентной ставки рефинансирования, размера обязательных резервов, налоговое законодательство, изменение доходности по государственным ценным бумагам, состояние международных фондовых и валютных рынков, общие кризисные ситуации в стране, конкуренция на рынке банковских услуг; так и внутренних: способность руководства банка управлять активами и пассивами, т.е. уровень банковского менеджмента.

2. Анализ и оценка эффективности деятельности ПАО «Проминвестбанк»

2.1 Информационно-экономическая характеристика деятельности и структурно-динамический анализ доходов и расходов банка

1992 год, 26 августа - создан Украинский акционерный коммерческий промышленно-инвестиционный банк (Проминвестбанк Украины), возглавляемый профессором Владимиром Павловичем Матвиенко. В процессе акционирования в государственный бюджет направлены средства, эквивалентные $1 млрд.

1993 год - Проминвестбанк активно кредитует реальную экономику. Объём выданных кредитов возрос в 20 раз по сравнению с 1992 годом. Стратегическим направлением в деятельности банка определено самообеспечение кредитными ресурсами. Результатом этого стало увеличение собственных средств банка в 134,3 раза, привлечённых - в 16 раз. Открываются все виды валютных счетов физическим лицам, внедряются новые услуги. Проминвестбанк становится членом Всемирной системы банковских расчетов SWIFT. Активно развиваются международные операции. Открыты корреспондентские счета в 48 зарубежных банках. Расширяется сеть учреждений банка. Впервые в Украине осуществлена полная компьютеризация основных сфер банковской деятельности.

1994 год - завершено переведение всех внутрибанковских расчётов клиентов через созданную Расчётную палату банка. Начат переход на расчёты с использованием третьей модели обслуживания консолидированного корсчета в Национальном банке Украины [25].

1995 год - в неблагоприятных условиях углубления экономического кризиса Проминвестбанк продолжал развиваться и укреплять лидерство среди коммерческих банков страны. Собственный капитал увеличен почти в 4 раза, уставной - в 5 раз. В Проминвестбанке сконцентрирована почти пятая часть всего банковского капитала Украины. Кредитуются все основные области экономики. Началось внедрение пластиковых технологий: выпущено 412 внутренних платёжных карточек.

1996 год - собственный капитал за год вырос на 71%, реализуются программы развития отечественного авиа- и судостроения, поддержки угледобывающих предприятий, создание производства аккумуляторов. Банк стал членом Украинской межбанковской валютной биржи и Внебиржевой фондовой торговой системы. Проминвестбанк принял активное участие во внедрении новой украинской валюты - гривны.

1997 год - капитал увеличился на 25%, сумма вкладов - в 2,4 раза. Внедряются пластиковые карточки международных платёжных систем. Банк становится членом международных платёжных систем VISA, EUROPAY, MASTERCARD. Создан Киевский институт банковского дела.

1998 год: Проминвестбанк - практически единственный банк, обеспечивавший расчёты с Россией в период финансового кризиса. Увеличивается количество клиентов. По результатам опроса, проведённого газетой «Бизнес», Проминвестбанк признан лучшим банком Украины. Банк перешёл на международные стандарты бухгалтерского учета.

Владимир Матвиенко стал лауреатом V юбилейного открытого Рейтинга популярности и качества «Золотая Фортуна», получив главную награду Рейтинга - серебряную статуэтку «Богини Фортуны с золотым мечом».

1999 год - объёмы кредитных вложений, в сравнении с 1998 годом, возросли втрое. Капитал банка достиг 682,7 млн. грн., что превышает объём капитала трёх самых крупных банков вместе взятых. Это крупнейший собственный капитал среди украинских банков. Осуществлён уникальный переход на двухуровневую систему управления банком. Введено в эксплуатацию современное здание центрального офиса банка для эффективного обслуживания клиентуры. Банк занимает престижное место среди 500 крупнейших банков Европы и 1118 место среди 2000 ведущих банков мира [25].

2000 год - объёмы кредитования экономики, в сравнении с предыдущим годом, возросли вдвое, достигнув 22,8 млрд. грн. На протяжении года банк увеличил ресурсную базу в 1,4 раза. Соответственно вырос капитал банка, который достиг почти 1 млрд. грн. (с учетом созданных резервов). К клиентам банка присоединились предприятия НАК «Нефтегаз Украины». Банк повысил свой международный рейтинг, поднявшись на 1006 место среди ведущих банков мира. Создается дочернее сельскохозяйственное предприятие «Обрий» с.Белки Коростенского района Житомирской области.

2001 год - объём капитала, с учётом созданных резервов, достиг 1,1 млрд. грн. Вклады населения возросли за год на 83% и превысили 1,2 млрд. грн. Проминвестбанк назначен правительством уполномоченным банком по обслуживанию оптового рынка электроэнергии. Банк стал победителем конкурса по оказанию услуг по выплате пенсий и социальной денежной помощи. Введена международная система денежных переводов MoneyGram.

2002 год - объём капитала, с учётом созданных резервов, достиг 1,2 млрд. грн. Ресурсная база банка увеличилась за год в 1,3 раза и превысила 5,1 млрд. грн. Кредитный портфель вырос в 1,6 раза, до 4,4 млрд. грн. Банк вошёл в число 20 крупнейших банков Центральной и Восточной Европы, и занимает 980 место среди 2000 ведущих банков мира. За весомый вклад в развитие банковской системы, высокий профессионализм и по случаю 10-й годовщины учреждения трудовой коллектив Проминвестбанка награжден Почётной грамотой Кабинета министров Украины. Председатель Правления Проминвестбанка, профессор В.П. Матвиенко награждён орденом князя Ярослава Мудрого IV степени.