Анализ финансовых показателей и налогообложения банка (на примере филиала ОАО "Сбербанк России" в г. Северске, доп. офис №8616/0172)

Направления экспресс-анализа:

- оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности;

- оценка экономического потенциала субъекта хозяйствования.

С точки зрения краткосрочной перспективы оценками финансового состояния являются ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

Платежеспособность характеризует способность предприятия погашать свои обязательства денежными средствами в полном объеме и своевременно. Основными признаками платежеспособности являются:

- наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете. В рамках экспресс анализа платежеспособности обращают внимание на статьи, характеризующие наличные деньги в кассе и на расчетных счетах в банке, поскольку они выражают совокупность наличных денежных средств. Эти ресурсы наиболее мобильны и могут быть включены в финансово-хозяйственную деятельность в любой момент.

- отсутствие просроченной кредиторской задолженности. О неплатежеспособности свидетельствует, как правило, наличие «плохих» статей в отчетности таких, как «Кредиты и займы, не погашенные в срок», «Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность», «Убытки».

Если под платежеспособностью понимается ожидаемая способность в конечном итоге погасить задолженность, то под ликвидностью - степень готовности предприятия погасить свои краткосрочные обязательства ликвидными активами. Ликвидные активы - это активы, которые могут быть быстро превращены в деньги без значительного снижения их стоимости.

Термин «ликвидность» (от лат. Liquidus - жидкий, текучий) в буквальном смысле слова означает легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей в денежные средства, т.е. наличие средств у организации в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. В рамках экспресс-анализа степень ликвидности организации может быть выражена коэффициентом текущей ликвидности, показывающим, сколько рублей текущих активов (оборотных средств) приходится на один рубль текущих обязательств (текущая краткосрочная задолженность).

С точки зрения долгосрочной перспективы финансовое состояние предприятия характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Оценка результативности финансово- хозяйственной деятельности подразумевает определение результативности и экономической целесообразности функционирования предприятия, которые измеряются абсолютными и относительными показателями, включает в себя:

1. Оценку прибыльности

2. Оценку динамичности

Оценка прибыльности характеризуется следующими показателями:

- прибыль характеризует результат деятельности, является абсолютным показателем. Показатель прибыли является одним из основных показателей безубыточности работы организации.

- рентабельность представляет собой относительный показатель, который соизмеряет полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта.

Оценка динамичности определяется следующими показателями:

- оборачиваемость активов;

- сравнительные темпы роста выручки, прибыли и авансированного капитала;

- продолжительность операционного и финансового цикла;

-коэффициент погашаемой дебиторской задолженности.

Таблица 9. Расчет показателей по данным финансовой отчетности за 2010 г. ОАО «Патефон»

Показатель	Расчетная формула	Значение	Норматив	Комментарии
		На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6
1. ПОКАЗАТЕЛИ ЛИКВИДНОСТИ
Коэффициент текущей ликвидности	(стр.290-220-230)/ (стр.610+620+630 +650+660) баланса	1,85	0,88	1<К<2	частично соответствует
2. КОЭФФИЦИЕНТ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
Коэффициент автономии	(стр.490+640)/ стр. 700 баланса	0,93	0,80	>0,5-0,8	соответствует
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	(стр.490+590+640- -190)/стр.290 баланса	0,48	-0,12	>0,1-0,5	частично соответствует
Коэффициент маневренности собственного капитала	(стр.490+590+640 -190)/(стр.490+590 +640) баланса	0,06	- 0,023	0,2-0,5	не соответствует
Индекс постоянного (внеоборотного) актива	(стр.190)/(стр.490+ 590+640) баланса	0,94	1,023	<1	частично соответствует
Коэффициент финансовой активности (финансовый рычаг, финансовый леверидж)	(стр.590+690-640)/ (стр.490+640) баланса	0,08	0,25	<0,7	соответствует

На основе представленных показателей можно сделать следующие выводы:

- коэффициент текущей ликвидности близок к оптимальному значению, это говорит о том, что предприятие частично способно покрыть свои краткосрочные обязательства текущими активами;

- показатели финансовой устойчивости также близки к оптимальным, но есть некоторые отклонения: коэффициент маневренности собственного капитала снижается и его величина ниже установленных нормативов, что свидетельствует о снижении возможности предприятия свободно распоряжаться собственными средствами;

- в целом структура баланса оценивается как удовлетворительная;

-наблюдается тенденция к повышению уровня финансовой устойчивости предприятия.

4.2 Анализ наличия и эффективности использования имущества предприятия

Оценка имущественного положения организации дает представление о целесообразности и эффективности вложения финансовых ресурсов в имущество предприятия, характеризуя экономический потенциал субъекта хозяйствования и его финансовое положение в целом.

Показатели оценки имущественного положения предприятия:

1. Общая сумма хозяйственных средств, которые находятся в распоряжении предприятия. Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов, которые числятся на балансе предприятия. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения.

Более общее представление о качественных изменениях в структуре средств и динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа активов.

Таблица 10. Анализ имущественного положения ОАО «Патефон» за 2010 год

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Всего имущества, в том числе	100488	100	125418	100	24930	24,8
Внеоборотные активы, из них - нематериальные активы; - основные средства; - незавершенное строительство; - долгосрочные финансовые вложения.	89198 3 47530 41598 67	88,76 0,003 47,3 41,4 0,067	105343 26 57292 47807 218	83,99 0,02 45,68 38,12 0,17	16145 23 9762 6209 151	18,1 76,6 20,5 14,9 22,5
Оборотные активы, из них -материальные оборотные средства; -дебиторская задолженность; -денежные средства и краткосрочные финансовые вложения; -прочие оборотные активы.	11290 2242 8175 307 566	11,23 2,23 8,14 0,31 0,56	20075 5558 13770 423 324	16,01 4,43 10,98 0,34 0,26	8785 3316 5595 116 - 242	77,8 14,8 68,4 37,8 -42,7

Проанализировав имущественное положение предприятия, можно сделать следующие выводы:

- имущество предприятия на 88,76% состоит из внеоборотных и на 11,23% из оборотных активов;

- произошло наращивание потенциала предприятия, т.к. доля имущества предприятия в отчетном периоде (на конец года) увеличилась на 24,8% по сравнению с базовым периодом (началом года);

- в отчетном периоде по сравнению с базисным улучшился уровень мобильности на предприятии, в связи с тем, что увеличилась доля оборотных (мобильных) активов на 77,8%;

- в конце года в составе оборотных активов увеличились доли материальных оборотных средств на 148%, а также денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 37,8% и дебиторской задолженности на 37,8%.

Показатели производственного потенциала предприятия

Таблица 11. Анализ производственного потенциала ОАО «Патефон» 2010 год

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Производственный потенциал, в том числе -нематериальные активы; -основные средства; -производственные запасы; - животные на выращивании и откорме; - незавершенное производство; - готовая продукция и товары для перепродажи.	49753 3 47530 1556 0 145 519	100 0,006 95,53 3,13 - 0,29 1,04	62850 26 57292 4715 0 231 586	100 0,04 91,2 7,5 - 0,37 0,92	13097 23 9762 3159 0 86 67	26,3 767 20,5 203 - 59,3 12,9

На основе анализа производственного потенциала предприятия можно сделать следующие выводы:

- на конец года доля основных средств увеличилась по сравнению с началом года на 20,5%;

- произошло увеличение производственных запасов в отчетном периоде по сравнению с базисным на 3159 тыс. руб., что составляет 203%;

- в конце года увеличились затраты на незавершенное производство на 59,3%;

- в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличилась доля готовой продукции и товаров для перепродажи на 12,9%;

-произошло увеличение нематериальных активов на 767%.

Таким образом, к концу анализируемого периода производственный потенциал предприятия увеличился на 26,3%. Производственный потенциал в процентах к имуществу на начало года составляет 49,5%, на конец года - 50,11%, изменение 0,61%.

Коэффициент износа

Характеризует долю стоимости основных средств, которая осталась к списанию на затраты. Обычно используется в анализе как характеристика состояния основных средств.

Коэффициент обновления

Показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства.

Коэффициент выбытия

Показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости, непригодности или по другим причинам.

Методика оценки эффективности использования имущества предприятия:

1. Для оценки эффективности использования основных средств применяют следующие обобщающие показатели:

- фондоотдача (F) - выпуск продукции с рубля основных производственных фондов;

F = объем производства продукции / ОПФ,

где ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Эффективное ведение хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования основных производственных фондов.

- фондоемкость (F_e) - стоимость основных фондов, приходящаяся на 1 рубль выпуска.

F_e = 1 / F,

где F- фондоотдача.

- фондовооруженность (F_В)

F_В = ОПФ / численность работников

-рентабельность основных фондов (R)

R = прибыль / ОПФ

Из-за отсутствия данных об объеме производства продукции и численности работников, расчет данных показателей затруднен.

2. Анализ эффективности использования нематериальных активов

Осуществляется путем расчета оборачиваемости нематериальных активов (фондоотдачи) и доли нематериальных активов, приходящихся на единицу продукции (фондоемкости).

3. Эффективность использования оборотных средств

Это не только ускорение их оборачиваемости, но и снижение себестоимости продукции за счет экономии натурально-вещественных элементов оборотных производительных фондов и издержек обращения.

Для оценки эффективности использования оборотных активов применяются финансовые коэффициенты, представленные в данной таблице.

Таблица 12. Коэффициенты эффективности использования оборотных активов ОАО «Патефон» за 2010 год

Показатель	Расчетная формула	Значение	Комментарии
1	2	3	4
1.Коэффициент оборачиваемости активов (коэффициент капиталоотдачи)	стр.010 (Ф№2) /(0,5*(стр.300 н.г. + стр.300 к.г.) баланса)	0,43	Показывает скорость оборота всех активов организации
2. Оборачиваемость активов по данным за год, в днях	(0,5*(стр.300 н.г. +стр. 300 к.г.) баланса* 360)/ стр. 010 (Ф№2)	821,8	Продолжительность оборота всех активов независимо от источников привлечения
3.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	стр. 010 (Ф№2) /(0,5*(стр.290н.г.+ стр.290 к.г.) баланса)	3,15	Показывает сколько рублей выручки приходится на каждый рубль оборотных активов
4.Оборачиваемость оборотных активов по данным за год, в днях	(0,5*(стр.290н.г. +стр. 290 н.г.) баланса*360)/стр.010 (Ф№2)	114,1	Продолжительность оборота за отчетный период
5.Коэффициент обеспеченности оборотными средствами	0,5*(стр.290н.г. + стр. 290 к.г.) баланса/ стр. 010 (Ф№2)	0,32	-
6.Коэффициент оборотных средств в производстве	(стр.210+стр.220-стр.215) баланса/ стр. 010 (Ф№2)	0,12	-
7.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	стр.010(Ф№2)/(0,5*[(стр.230+стр.240)н.г.+ (стр.230+стр.240)к.г.]баланса)	4,51	Показывает скорость оборота дебиторской задолженности
8.Период оборота дебиторской задолженности, в днях	(0,5*[(стр.230+стр.240)н.г. + (стр.230+стр.240)к.г.] баланса)* 360/стр.010 (Ф№2)	79,8	Характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, в днях
9.Коэффициент оборачиваемости денежных средств, в днях	(0,5*(стр.260н.г.+стр.260к.г.) баланса)*360/ стр.010) Ф№2)	2,65	Отражает период оборота денежных ресурсов организации, в днях

Потребность в финансировании пропорционально зависит от скорости оборота активов. Чем ниже оборачиваемость оборотных активов, тем выше потребность организации в дополнительных источниках финансирования. Изменение остатков оборотных активов в целом и по отдельным группам является следствием непрерывности производственного цикла.

4.3 Анализ доходов и прибыли предприятия

Наличие прибыли - одно из главных условий существования предприятия, предпосылка его конкурентоспособности. Прибыль тесно связана с доходами предприятия и имеет с ними много общего и массу различий. Доходы отличаются от прибыли тем, что включают в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашение обязательств, которые приводят к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). При этом доходы делят на:

- доходы от обычных видов деятельности. Поступления выручки от реализации продукции (услуг) - основной канал доходов.

Для ОАО «Патефон» такими доходами является выручка от продажи продукции и отражается по кредиту счета 90 «Продажи».

- прочие поступления (операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы) от тех видов деятельности, которые не являются предметом деятельности организации (отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»).

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который определяется как разница между доходами и расходами организации. Оценка прибыли как показателя результативности деятельности организации является центральным моментом в анализе финансовой отчетности. Расчет показателей прибыли включает абсолютные и относительные показатели.

Абсолютные показатели: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, налогооблагаемая прибыль, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль, а также динамика изменения этих показателей.

Таблица 13. Анализ динамики показателей прибыли ОАО «Патефон» за 2010 год

Наименование показателя	Код строки	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей)	010	11343	13544	119,4	19,4
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	7445	9834	132,1	32,1
Валовая прибыль	029	3898	3710	95,2	-4,82
Коммерческие расходы	030	-	-	-	-
Управленческие расходы	040	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	050	3898	3710	95,2	-4,82
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060	-	-	-	-
Проценты к уплате	070	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	080	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	090	223	475	213	113,0
Прочие операционные расходы	100	-	-	-	-
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	55	125	227,3	127,3
Внереализационные расходы	130	188	9	4,79	-95,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	3987	4301	107,9	7,9
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	743	769	103,5	3,5
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170	-	-	-	-
Чрезвычайные расходы	180	-	-	-	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	190	3244	3532	108,9	8,9

Рисунок 1. Динамика выручки и валовой прибыли ОАО «Электрон»

Рисунок 2. Динамика прибыли от продаж и чистой прибыли ОАО «Электрон»

Проанализировав динамику показателей прибыли можно сделать следующие выводы:

-в отчетном периоде выручка от продажи продукции увеличилась на 19,4% и составила 13544 тыс. руб.;

- валовая прибыль в отчетном периоде снизилась на 4,82% по сравнению с базисным;

-темп роста внереализационных доходов намного превышает темп роста внереализационных расходов;

-чистая прибыль также увеличилась в отчетном периоде на 8,9% по сравнению с базисным.

Такие показатели вызывают доверие к заемщику, но в должной мере не могут отражать реальную действительность в условиях постоянной нестабильности и инфляции, и должны быть скорректированы на понижающие коэффициенты.

К относительным показателям относят различные показатели рентабельности:

- рентабельность активов по прибыли до налогообложения (экономическая рентабельность) измеряет прибыль, полученную от всех источников;

- рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения (финансовая рентабельность) измеряет накапливаемую прибыль владельцев;

-рентабельность собственного капитала по чистой прибыли характеризует доходность собственного капитала;

-рентабельность продаж по прибыли от продаж показывает уровень валовой прибыли, то есть процент валовой прибыли на каждый рубль дохода от реализации;

- рентабельность продаж по чистой прибыли означает, сколько копеек чистой прибыли получено на каждый рубль дохода от реализации;

-рентабельность полных расходов по чистой прибыли показывает процент прибыли на каждый рубль полных расходов.

Таблица 14. Показатели рентабельности ОАО «Патефон» на 01.01.2011 г.

Показатели	Расчетная формула	Значение, %
1	2	3
Рентабельность активов по прибыли до налогообложении	стр.140(Ф№2)/(0,5*(стр.300н.г.+стр.300к.г. (Ф№1)))*100%	3,8
Рентабельность активов по чистой прибыли	стр.190(Ф№2)/(0,5*(стр.300 н.г.+стр.300 к.г.(Ф№1)))*100%	3,13
Рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения	стр.140(Ф№2)/0,5*(стр.290 н.г.+стр.290к.г. (Ф№1)))*100%	27,4
Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли	стр.190(Ф№2)/(0,5*(стр.290н.г. +стр.290 к.г. (Ф№1)))*100%	22,5
Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения	стр.140(Ф№2)/(0,5*((стр.490+640) н.г.+(стр.49640)к.г.(Ф№1)))*100%	4,44
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли	стр.190(Ф№2)/(0,5*((стр.490+640) н.г.+(стр.490+640)к.г.)Ф№1)))*100%	3,65
Рентабельность продажа по прибыли от продаж	стр.050/стр.010*100%	27,4
Рентабельность продаж по чистой прибыли	стр. 190/стр.010*100%	26,07
Рентабельность расходов по обычным видам деятельности по прибыли от продаж	стр.050/(стр.020+030+040)*100%	37,7
Рентабельность полных расходов по чистой прибыли	стр.190/(стр.020+030+040+070+100++130+ 150)*100%	33,3

Проанализировав полученные данные, можно сделать следующие выводы:

-значение показателя рентабельности собственного капитала по чистой прибыли равно 3,13%, в то время, как рекомендуемое значение >25%;

-происходит снижение уровня рентабельности отчетного периода по сравнению с базисным;

-не очень хорошие показатели рентабельности свидетельствуют о неэффективности деятельности предприятия.

4.4 Анализ ликвидности предприятия

Ликвидность активов представляет собой способность активов трансформироваться в денежную наличность посредством их реализации или погашения обязательств должником (заемщиком). Степень ликвидности активов зависит от их назначения и определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Основная задача анализа оценить способность предприятия быстро погасить текущие обязательства за счет оборотных средств.

Основные направления анализа:

1. Оценка основных показателей ликвидности

Рисунок 3. Динамика показателей ликвидности ОАО «Электрон»

Таблица 15. Основные показатели ликвидности

Наименование показателя	Формула расчета (на основании бухгалтерского баланса)	Рекомендуемые значения	Характеристика
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	(стр.290/стр.690)	Не менее 1	Характеризует возможность покрытия текущих обязательств оборотными активами. Результаты анализа данного коэффициента российских предприятий демонстрируют резкие колебания значений по отраслям промышленности.
Коэффициент среднесрочной ликвидности	(стр.290-210-220-230)/ (стр.610+620+630+650+660) баланса	Не менее 1	Характеризует способность покрытия краткосрочных обязательств в результате работы с дебиторами.
Коэффициент абсолютной ликвидности	(стр.250+260)/стр.690	Не менее 0,1	Показывает, какую долю кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно за счет наиболее ликвидной части своих активов.

Таблица 16. Показатели ликвидности ОАО «Патефон»

Наименования позиций	Ед.	Даты
	изм.	01.07.2009	01.10.2009	01.01.2010	01.04.2010	01.07.2010	01.10.2010	01.01.2011
Коэффициент общей ликвидности (CR)	разы	1,90	1,58	1,40	1,21	0,90	1,09	0,88
Коэффициент среднесрочной ликвидности (QR)	разы	1,43	1,26	0,96	0,86	0,63	0,64	0,56
Коэффициент абсолютной ликвидности	разы	0,05	0,05	0,04	0,08	0,02	0,14	0,20

Таким образом, установленным нормативам на 01.10.2010г. соответствует только коэффициент абсолютной ликвидности анализируемого предприятия, что же касается коэффициентов общей и среднесрочной ликвидности, то они отклоняются от нормативных значении, тем самым создавая отрицательную характеристику предприятию.

При этом наблюдается тенденция снижения коэффициентов ликвидности (рисунок 3).

Ликвидность баланса характеризует способность предприятия обращать свои активы в денежные средства для погашения своих обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы:

Таблица 17. Анализ ликвидности баланса ОАО «Патефон»

Показатели	Код строки	На начало года	На конец года	Платежный излишек (недостаток)
				На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6
A1 Абсолютно ликвидные активы (стр.250+260)		307	1423	-3863	-8097
Денежные средства	250	0	0
Краткосрочные финансовые вложения	260	307	1423
А2 Быстрореализуемые активы (стр.240+270)		8295	13770	+6607	+865
Дебиторская задолженность со сроком погашения в течение 12 мес.	240	8175	13770
Прочие оборотные активы	270	120	0
А3 Медленно реализуемые активы (стр.210+220)		2688	5882	+1088	+3518
Запасы	210	2242	5558
Налог на добавленную стоимость	220	446	324
А4 Трудно реализуемые активы (стр.190+230)		89198	105343	+3758	-4734
Внеоборотные активы	190	89198	105343
Дебиторская задолженность сроком погашения более 12 мес.	230	0	0
Баланс	300	100488	125417
П1 Наиболее срочные обязательства (стр.620)		4170	9520	+3863	+8097
Кредиторская задолженность	620	4170	9520
П2 Среднесрочные обязательства (стр.610+660)		1688	12905	-6607	-865
Краткосрочные кредиты и заемные средства	610	1688	12905
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
П3 Долгосрочные обязательства		1600	2364	-1088	-3518
Долгосрочные кредиты и заемные средства	590	1600	2364
П4 Постоянные пассивы (стр.490)		92956	100609	3758	+4734
Капитал и резервы	490	92956	100609
П5 Доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов		74	0
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	74	0
Резервы предстоящих расходов и платежей	650	0	0
Баланс	700	100488	125418

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполнены следующие соотношения:

А1 >П1

А2 >П2

А3 >П3

А4 <П4

Проанализировав данные таблицы, можно сделать следующие выводы:

- первое соотношение (А1 >П1) не выполнено, это говорит о невозможности организации отвечать по своим обязательствам наиболее ликвидными активами;

- остальные соотношения выполнены, по ним наблюдается платежный излишек;

- необходимо более рационально распределить части быстрореализуемых, медленно реализуемых и трудно реализуемых активов в наиболее ликвидные активы;

-можно подумать над сокращением доли наиболее срочных пассивов.

4.5 Оценка уровня кредитоспособности

Кредитоспособность предприятия связана с уровнем кредиторской задолженности. Она выражается в способности предприятия привлекать заемные средства и в срок выполнять свои долговые обязательства.

Анализ кредитоспособности предприятия осуществляют в первую очередь его кредиторы (банки и другие финансово-кредитные учреждения), а также потенциальные инвесторы, заемщики, финансовые аналитики и др.

Кредитоспособность зависит от финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта, структуры применяемого капитала, стабильности реализации продукции, динамики экономического развития, финансового имиджа фирмы, его кредитной истории и др. Перечень показателей, используемых для анализа финансового положения заемщика, и порядок их расчета определяются кредитной организацией самостоятельно в зависимости от отрасли и сферы деятельности заемщика, задач анализа, с учетом всей имеющейся информации как на отчетные, так и на внутримесячные (внутриквартальные) даты. Основные показатели, которые рассчитывает Банк в целях определения кредитоспособности заемщика и их нормативы представлены в данной таблице:

Таблица 18. Количественный анализ кредитоспособности предприятия ОАО «Электрон»

Наименование показателя	Норматив	Фактическое значение
		01.01.2010	01.01.2011
1	2	3	4
1. К1, коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,05	0,2
2.К2, промежуточный коэффициент покрытия	>0,8	1,45	0,63
3. К3, общий коэффициент покрытия	>1,6	1,90	0,88
4. К4, коэффициент соотношения собственных и заемных средств	>1,0	12,46	4,06
5.К5, рентабельность продукции	>0,15	0,52	0,38
Предварительный рейтинг S		1,84	1,84
Предварительный класс кредитоспособности		2	2

Определение финансового состояния заемщика:

1. Оценивается как хорошее, если:

- комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и дополнительные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности;

-отсутствуют какие-либо негативные явления, которые способны повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям относятся: существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности и др.

2. Оценивается как среднее, если

-комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и дополнительные сведения о нем говорят об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению, но существуют негативные тенденции, которые в перспективе могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщик не предпримет меры, которые позволят улучшить ситуацию.

3. Оценивается как плохое, если

-комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и дополнительные сведения о нем говорят об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых будет банкротство, либо устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям относят: существенное сокращение чистых активов и объемов производства, убыточная деятельность, рост кредиторской и дебиторской задолженности и др.;

-заемщик является устойчиво не платежеспособным;

-заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством.

Кроме того существующий качественный анализ кредитоспособности заемщика, при котором анализируются все возможные риски. По итогам проведения количественного и качественного анализа кредитоспособности заемщика определяется его кредитный рейтинг (класс).

Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потри по ссудам в соответствии с Положением Банка России №254-П. Резерв формируется Банком при обесценении ссуды, вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств, либо существования такой угрозы (т.е. ненадлежащего исполнения).

Резерв формируется по конкретной ссуде, либо по портфелю однородных ссуд (группа ссуд со сходными характеристиками кредитного риска). Размер резерва зависит от того, какую из пяти категорий качества имеет ссуда:

1 (высшая) категория качества (стандартные ссуды)

Кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде) отсутствует, поэтому резерв равен 0%;

2 категория качества (нестандартные ссуды)

Умеренный кредитный риск, вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 - 20%;

3 категория качества (сомнительные ссуды)

Значительный кредитный риск, вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 - 50%;

4 категория качества (проблемные ссуды),

Высокий кредитный риск, вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 - 100%;

5 категория качества (безнадежные ссуды),

Отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, резерв - 100%.

Предприятия, отнесенные к 1 - 3 категории качества кредитуются на общих основаниях. Кредитование предприятий 4 класса может осуществляться банком только на основании решения Совета директоров.

Анализируемое предприятие, исходя из полученных данных и анализа, относится ко 2 категории качества (нестандартные ссуды) и кредитуется на общих основаниях.

5. Платежный баланс (календарь банка)

Финансовое планирование в кредитных организациях является одним из приоритетных направлений аналитической деятельности, поскольку именно оно позволяет сделать прогноз финансового состояния организации на плановый период на основании имеющихся данных и предупредить наступление нежелательных событий, которые могут ухудшить положение организации, путем разработки комплекса мероприятий.

Платежный календарь представляет собой подробный финансовый документ, который отражает оперативный денежный оборот банка и включает в себя планирование и управление денежными потоками банка. Денежные потоки платежей, проходящие через банк, бывают внутренними и внешними.

Платежный календарь детализирует и конкретизирует текущий финансовый план, уточняет его показатели, позволяет использовать все имеющиеся резервы повышения эффективности использования финансовых ресурсов банка, дает полное представление о состоянии платежей в отслеживаемом периоде.

Платежный календарь обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных операций, позволяет контролировать дефицит и профицит денежных средств с целью привлечения в необходимых случаях дополнительных средств, в частности, путем межбанковского кредитования. Он фиксирует происходящие изменения в платежеспособности банка. При этом анализ платежеспособности осуществляется путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Наиболее четко платежеспособность выявляется при анализе за относительно короткий срок (неделя, полмесяца).

Квартальные платежные календари сравниваются и выявляются тенденции и проблемы деятельности банка. Результаты такого анализа используются для разработки текущего финансового плана.

В Банке планированием и управлением денежных потоков занимается управление активных операций, которое отслеживает и собирает всю информацию о движении денежных средств банка. Данная информация складывается из данных валютного отдела о покупке-продаже иностранной валюты; данных кредитно-депозитного отдела о выдаче ссуд заемщикам, возврате кредитов, оплате процентов за предоставленные кредиты, обслуживании ссудных счетов, привлечении депозитов; данных отдела операций с ценными бумагами о покупке-продаже ценных бумаг; данных операционного зала о клиентских платежах; данных бухгалтерии о перечислении налогов и сборов, платежей по хозяйственным договорам и пр. После чего управление активных операций координирует деятельность расчетно-дилингового центра, сообщая о необходимости привлечения (размещения) необходимых денежных средств.

Оперативное планирование денежных потоков осуществляется в банке как в течение операционного дня, так в течение месяца, квартала, года, причем несет в себе разную экономическую сущность. Управление денежными средствами в течение дня необходимо для определения текущей платежеспособности банка, в частности, для определения способности банка ответить по выставленным требованиям клиентов.

К 12 часам рабочего дня банка в отдел управления активных операций операционным отделом подаются предварительные сведения о предполагаемых расходах клиентов банка на основании полученных платежных поручений, а также сведения других отделов банка о предполагаемых банковских расходах. Иногда клиенты заранее уведомляют банк о перечислении значительных средств со своих счетов, тем самым появляется возможность прогнозировать отток денежных средств. Приход денежных средств в банк определяется на основании выписки с корсчета в РКЦ, а также запланированных поступлений. Эта сумма корректируется повторно к концу операционного дня, то есть к 13 часам. Определяется разница между поступлением и расходованием денежных средств.

Долгосрочное планирование предполагает агрегирование требований и обязательств банка по срокам их исполнения и используется крупными банками для координирования своей деятельности.

Годовой платежный календарь имеет сходную структуру, с помесячной разбивкой, в котором отрицательное сальдо месяца свидетельствует о превышении средств, исходящих из банка, над поступающими, ввиду этого часть обязательств банка перед клиентами на эту сумму не может быть выполнена. Целью составления данного календаря является снижение задолженности перед клиентами за счет рационального распределения платежей и поэтапное сокращение отрицательного остатка.

6. Компьютерные технологии принятия управленческих решений по анализу финансового состояния банка и оценка кредитоспособности клиентов

В филиале ОАО «Сбербанк России» в г. Северске достаточно развиты компьютерные технологии, в том числе в области анализа финансового состояния банка и оценки кредитоспособности клиентов.

Для современного российского финансового рынка характерно укрупнение кредитно-финансовых институтов и активное развитие розничного банковского бизнеса. Рост новых банковских сообществ, увеличение клиентской базы и расширение спектра предлагаемых услуг невозможно обеспечить без программного обеспечения, отвечающего самым жестким требованиям, которые предъявляет современный банковский бизнес.

Использование информационных технологий позволяет банку решить такие проблемы, как взаимодействие обработки транзакций с анализом и отчетностью, плановых показателей с фактическими, удаленных филиалов и отделений с головным офисом. К наиболее известным банковским интегрированным системам относят: Банк 2000 и Банк XXI век («Инверсия»), БАНКИР (CSBI EE), Ва-Банк (ФОРС), Derby («Derby-банковские системы»), DiasoftBank («Диасофт»), МтБАНК (Escape/M), RS-Bank (R-Style), «Альт-Финансы» и т.д.

Среди компьютерных технологий, используемых в филиале ОАО «Сбербанк в г. Северске, можно выделить следующие:

1) X-Bank - автоматизированная система, предназначенная для заведения ответственными сотрудниками Банка параметров кредитной сделки (кредитного договора, договора залога, договора поручительства), для дальнейшего сопровождения и мониторинга выданного кредита.

Заведение параметров осуществляется по следующим блокам:

- инициализация клиента в системе X-Bank;

- заведение параметров кредитного договора;

- заведение параметров договора залога;

- заведение параметров договора поручительства;

- заведение параметров выдачи и погашения кредита (график дат погашения, счета выдачи, погашения кредита).

2) Transact SM (Experian Scorex) - эта программа предназначена для организации работы по предоставлению розничных кредитных продуктов «Автокредитование» и «Индивидуальные ссуды».

3) Way4 - программный комплекс, который предназначен для пользователей, осуществляющих текущую работу по обслуживанию клиентов-держателей банковских карт.

Заключение

На сегодняшний день Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы составляют более четверти банковской системы страны (27%), а доля в банковском капитале находится на уровне 26% (1 января 2011 г.). По данным журнала The Banker (1 июля 2010 г.), Сбербанк занимал 43 место по размеру основного капитала (капитала 1-го уровня) среди крупнейших банков мира.

Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью: в настоящее время в нее входят 17 территориальных банков и более 19 100 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Казахстане, на Украине и в Беларуси. В соответствии со Стратегией развития, Сбербанк России расширил свое международное присутствие, открыв представительство в Германии и филиал в Индии, а также зарегистрировав представительство в Китае. В целом планируется увеличить долю чистой прибыли, полученной за пределами России, до 5% к 2014 г.

За последние годы Банком проведена большая работа, которая обеспечила окончательное формирование четырех основных групп конкурентных преимуществ Банка, а именно:

- значительная клиентская база во всех сегментах и во всех регионах страны;

- масштаб операций как с точки зрения финансовых показателей так и с точки зрения количества и качества физической инфраструктуры

- бренд и репутация Банка, в первую очередь связанные с огромным ресурсом доверия Банку со стороны всех категорий клиентов;

- коллектив Банка и значительный накопленный опыт.

В то же время работа Банка на сегодняшний день связана с рядом серьезных недостатков, без преодоления которых нельзя говорить о реализации его потенциала развития. К ним относятся:

- низкая эффективность использования двух важнейших конкурентных преимуществ Банка: сбытовой сети и клиентской базы,

- низкое качество обслуживания

- исключительно низкий уровень производительности труда

- недостаточно эффективные и затратные системы управления рисками

- слабые стороны корпоративной культуры Банка

Я проходил практику в отделе по работе с физическими лицами, здесь я мог наблюдать, как изнутри действует вся система работы с клиентами. Мною были закреплены на практике, а также усвоены новые знания в частности специфики банковского продукта и тесной работы с клиентами. В процессе преддипломной практики были выполнены поставленные задачи, осуществлен сбор и анализ основных экономических и финансовых показателей.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - Москва: Омега-Л, 2009. - 814 с.

2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» Федеральный закон от 02.12.1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности» // КонсультантПлюс: ВерсияПроф: Справочно-правовая система.

3. Федеральный закон от 10.07.2002 г. №86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» // КонсультантПлюс: ВерсияПроф: Справочно-правовая система.

4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 г. N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» // КонсультантПлюс: ВерсияПроф: Справочно-правовая система.

5. Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» // КонсультантПлюс: ВерсияПроф: Справочно-правовая система.

6. Положение от 31.10.2006 г. №320 «О взимании земельного налога на территории муниципального образования «город Томск» // КонсультантПлюс: ВерсияПроф: Справочно-правовая система.

7. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой.- 6-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 592 с.

8. Банковское дело: учебник / Е.П. Жарковская.- 4-е изд., исп. и доп.- М.: Омега- Л, 2006.- 452 с.

9. Тавасиев А.М. Основы банковского дела: Учебное пособие для вузов. М.: Маркет ДС, 2006. - 568 с. (Университетская серия).

10. Тюленева Н.А. Экономический анализ: теория, методология, методика: Учебное пособие / Под ред. А.А. Земцова. - Томск: Изд-во НТЛ, 2003.

11. Официальный сайт ОАО «Сбербанк России» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //www.sbrf.ru.

Приложение 1

Таблица 19. Анализ структуры активов ОАО «Сбербанк», в тыс. руб.

Статьи актива	Данные на 01.01.10 г.	Удельный вес, %	Данные на 01.01.11 г.	Удельный вес, %
Денежные средства	270 395 815	3,81	322 302 793	3,78
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	112 237 721	1,58	128 924 854	1,51
Обязательные резервы	40 572 382	0,57	50 531 690	0,59
Средства в кредитных организациях	85 334 400	1,20	61 888 479	0,73
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	15 587 505	0,22	31 509 445	0,37
Чистая ссудная задолженность	5 158 029 273	72,68	5 714 306 374	67,05
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	1 075 404 440	15,15	1 465 068 808	17,19
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	289 830 038	4,08	317 323 420	3,72
Прочие активы	90 176 101	1,27	126 910 696	1,49
Всего активов	7 096 995 293	100	8 523 079 899	100

Приложение 2

Таблица 20. Анализ структуры обязательств ОАО «Сбербанк», в тыс. руб.

Статьи пассива	Данные на 01.01.10г.	Удельный вес, %	Данные на 01.01.11 г.	Удельный вес, %
Средства кредитных организаций	143 388 747	2,02	291 093 913	3,42
Средства клиентов (некредитных организаций)	5 396 947 880	76,05	6 666 991 128	78,22
Вклады физических лиц	3 687 133 202	51,95	4 689 511 661	55,02
Выпущенные долговые обязательства	122 853 349	1,73	111 983 907	1,31
Прочие обязательства	59 994 777	0,85	67 201 557	0,79
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон	25 557 430	0,36	26 312 726	0,31
Всего обязательств	6 248 742 183	88,05	7 463 583 232	87,57

Размещено на Allbest.ru