Экономическая сущность ликвидности баланса коммерческого банка и его платежеспособности

По соглашению корреспондентские счета могут вестись не в РКЦ, а в других банках. Однако в современных условиях расчеты отечественных банков с использованием корреспондентских счетов, открываемых в других банках, практикуются довольно редко. Главными причинами являются недостаточность опыта, низкий уровень технической оснащенности банков, трудности в оперативной мобилизации ресурсов для проведения расчетов. Прямые корреспондентские отношения между коммерческими банками будут развиваться по мере решения указанных проблем, создания и развития сети специальных банков (инвестиционных, ипотечных и др.). В связи с необходимостью осуществления межгосударственных расчетов в ближнем зарубежье уже установлены соответствующие корреспондентские отношения между коммерческими банками разных стран-членов СНГ.

В настоящее время реорганизация системы расчетов в стране происходит по двум основным направлениям:

· введения новых и совершенствования действующих форм расчетов. Основной акцент здесь делается на развитие расчетов чеками как наиболее гибкой формы расчетов;

· развития системы прямых корреспондентских отношений и полного перехода к системе межбанковских расчетов по корреспондентским счетам.

Анализ своевременности и полноты выплат налогов и платежей в бюджет

Одним из источников доходов в бюджете являются налоги. Общие принципы построения налоговой системы в России определяет Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Плательщиками налогов являются юридические и физические лица. Объектом налогообложения являются доходы (прибыль), отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами и т.д.

Налогообложение-- это метод распределения прибавочной стоимости между хозяйствующим субъектом и государством. Налогообложение базируется на ряде принципов, главные из которых -- равномерность и определенность. Равномерность означает единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а также равно напряжённости налогового изъятия. Суть принципа определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее, так что размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Государство определяет размер налогов, срок внесения их и меры взыскания к тем субъектам, которые нарушают предписания, содержащиеся в правовых нормах. Ни одному налогоплательщику за вносимые в бюджет средства государство непосредственно никакого эквивалента не предоставляет. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт, составляющих их юридическую характеристику.

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» взимаемые налоги впервые были разделены на три группы: федеральные, субъектов Российской Федерации, местные. Налоговые ставки устанавливаются высшим органом законодательной власти Российской Федерации и другими органами государственной власти. По налогам введены различные льготы, которые при-меняются только в соответствии с законодательством.

По действующему законодательству коммерческие банки обязаны платить следующие налоги:

· федеральные -- налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог;

· региональные -- налог на имущество организаций, транспортный налог;

· местные -- земельный налог. Рассмотрим некоторые из указанных налогов.

Налог на прибыль. При определении налога на прибыль все организации независимо от форм собственности, осуществляемой деятельности и правил ведения бухгалтерского учета обязаны определять доходы и расходы в порядке, установленном налоговым законодательством. Исчисление и уплата налога на прибыль организаций осуществляется в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Основным принципом для коммерческих банков при определении налоговой базы, установленным налоговым законодательством, признан метод начисления.

В соответствии с нормами объектом обложения налогом на прибыль признается реально полученная прибыль, которая определяется как полученный налогоплательщиком доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что налогоплательщик может доказать их обоснованность и необходимость для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому законом предусмотрены открытые перечни доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы.

Банки, так же как и другие организации, при формировании налоговой базы применяют общие принципы признания доходов и расходов, но только в отношении специфики банковской деятельности (по банковским операциям и сделкам). Главой 25 НК РФ установлены особенности формирования доходов и расходов.

Особенности определения доходов от осуществления банковской деятельности определены ст. 290 НК РФ. К доходам банков относятся доходы:

1. В виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов.

2. В виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов, и осуществление расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм.

Учитывая, что перечисленные в п. 2 ст. 290 НК РФ доходы банков не разделены на доходы от реализации или внереализационные, их относят к доходам от реализации или внереализационным исходя из принципов, предусмотренных ст. 249 и 250 НК РФ. В частности, согласно п. 6 ст. 250 НК РФ, внереализационными являются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. При этом следует учитывать особенности определения отдельных видов доходов, предусмотренные п. 2 ст. 290 НК РФ.

Перечень доходов от реализации и внереализационных доходов, предусмотренный, соответственно, ст. 249 и 250 НК РФ, не является исчерпывающим. В связи с этим банки вправе самостоятельно классифицировать доходы, не перечисленные в данных статьях, в своей учетной политике для целей исчисления налога на прибыль, определив их как доходы от реализации или внереализационные, в зависимости от того, признаются ли операции, проводимые банком, операциями реализации в соответствии с уставной деятельностью.

3. От инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов.

4. От проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями.

Для определения доходов банков от операций продажи (покупки) иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается положительная разница между доходами, определенными в соответствии с п. 2 ст. 250 НК РФ, и расходами, определенными в соответствии с п. 1.6 ст. 265 НК РФ.

5. По операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью.

6. От операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме.

7. В виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования.

8. От депозитарного обслуживания клиентов.

9. От предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей.

10. В виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации).

11. В виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней.

12. В виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля.

13. По операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения.

14. В виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу.

15. В виде полученной банком компенсации понесенных расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и юридических лиц.

16. От осуществления форфейтинговых и факторинговых операций.

17. От оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент--банк".

18. В виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении операций с валютными ценностями.

19. В виде положительной разницы от превышения положительной переоценки драгоценных металлов над отрицательной пере-оценкой.

20. В виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 292 НК РФ.

21. В виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 300 НК РФ.

22. Другие доходы, связанные с банковской деятельностью.

Главой 25 НК РФ предусмотрен особый порядок переоценки средств

в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций. Следует учесть, что не включаются в доходы банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков.

Особенности определения расходов банков определены ст. 291 НК РФ. К расходам банков относятся:

1. Проценты по:

· договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц, включая банки-корреспонденты, в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах;

· собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам);

· межбанковским кредитам, включая овердрафт;

· приобретенным кредитам рефинансирования;

· займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах;

· иным обязательствам банков перед клиентами, в том числе по средствам, депонированным клиентами для расчетов по аккредитивам.

2. Следует учесть, что проценты, начисленные по межбанковским кредитам (депозитам) со сроком до 7 дней (включительно), учитываются при определении налоговой базы без учета положений п. 1 ст. 269 НК РФ, исходя из фактического срока действия договоров.

Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию в порядке, установленном ст. 292 НК РФ "Расходы на формирование резервов банков".

В данной статье указано, что банки, кроме резервов но сомнительным долгам, предусмотренных ст. 266 НК РФ, вправе создавать резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного периода.

3. Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в других банках, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги Банка России, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы.

4. Расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков.

Для определения расходов банков от операций продажи (покупки) иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается отрицательная разница между доходами, определенными в соответствии с п.2 ст.250 НК РФ, и расходами, определенными в соответствии с п. 1.6 ст. 265 НК РФ.

5. Убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью.

6. Расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов в слитках и монете, расходы по аффинажу драгоценных металлов, а также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы.

7. Расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам.

8. Расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и иных пла- тежно-расчетных средств).

9. Суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, а также расходы по Упаковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей.

10. Расходы по ремонту и (или) реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей, а также приобретению новых и замене пришедших в негодность сумок я мешков.

11. Расходы, связанные с уплатой сбора за государственную регистрацию ипотеки и внесением изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке, а также с нотариальным удостоверением договора об ипотеке.

12. Расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей.

13. Расходы по аренде брокерских мест.

14. Расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров.

15. Расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций.

16. Расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями.

17. Комиссионные сборы (вознаграждения) за проведение операций с валютными ценностями, в том числе за счет и по поручению клиентов.

18. Положительная разница от превышения отрицательной переоценки драгоценных металлов над положительной переоценкой.

19. Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 292 НК РФ.

20. Суммы отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых учитываются в порядке и на условиях, установленных ст. 300 НК РФ, в соответствии с которой банки -- профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность на основании соответствующей лицензии, имеют право относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг.

21. Суммы страховых взносов банков, установленных в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации.

22. Другие расходы, связанные с банковской деятельностью.

Главой 25 НК РФ предусмотрен особый порядок переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций. Следует учесть, что в расходы банка не включаются суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций.

При определении налоговой базы расширен круг задолженности, по которой банкам разрешено в целях налогообложения создавать резервы, уменьшающие налоговую базу. Так, не учитываются расходы в виде отчислений:

· в резерв, сформированный банками только под задолженность, относимую к стандартной в порядке, устанавливаемом Банком России;

· в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.

Эти суммы отчислений включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.

В Налоговом кодексе имеются особенности учета расходов на формирование резервов банков, в частности нормы, устанавливающие порядок корректировки налоговой базы на сумму не погашенной в срок дебиторской задолженности по операциям, доходы от которых на дату их признания получены, подлежат включению в налоговую базу.

В состав внереализационных расходов включаются проценты по долговым обязательствам любого типа независимо от характера предоставления кредита или займа (текущего и/или инвестиционного). При этом расходами признаются проценты, начисленные по долговому обязательству за время фактического пользования заемными средствами любого типа при условии, что размер начислен-ных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно (более чем на 20%) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по кредитам (займам), выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях. Расходы по оплате процентов, начисленных сверх указанных сумм, в целях налогообложения не учитываются.

Налоговая ставка установлена ст. 284 НК РФ для всех категорий налогоплательщиков, включая банки и другие кредитные организации, в размере 24% (ранее -- 43%). При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налог на имущество. Введена в действие глава 30 НК РФ, регламентирующая налог на имущество организаций. Данный налог является региональным, и поэтому должен вводиться в действие в каждом конкретном субъекте Российской Федерации законом этого субъекта и полностью зачисляться в его бюджет.

Плательщиками налога на имущество организаций признаются российские и иностранные организации. Российскими организациями в соответствии со ст. 11 НК РФ являются юридические лица, образованные по законодательству Российской Федерации. Понятие юридического лица закреплено в ст. 48 ГК РФ. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанность, быть истцом и ответчиком в суде. Таким образом, налог должны уплачивать все организации независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности.

Налог на имущество организаций существенно отличается от действовавшего ранее налога на имущество предприятий. В частности, серьезные изменения претерпел объект налогообложения. До принятия главы 30 НК РФ налогом на имущество облагались основные средства, нематериальные активы, запасы и товары, находящиеся на балансе организаций. Из-под налогообложения выведены такие виды имущества, как нематериальные активы, запасы (включая товары) и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика, что составляет значительную часть имущества организаций (примерно 40%, а для отдельных сфер экономической деятельности -- более 40%).

Действующее определение объекта обложения по налогу на имущество содержится в ст. 374 НК РФ. Налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество, в том числе переданное во временное владение, пользование и распоряжение, учитываемое на балансе в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Раздел 3. Анализ выполнения экономических нормативов деятельности коммерческого банка. Оценка уровня банковских рисков

3.1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА И ЕГО ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

Термин «ликвидность» в буквальном смысле слова означает легкость реализации, продажи, превращение Материальных ценностей в денежные средства. Различают следующие понятия ликвидности:

· рынка -- достаточное количество денежных средств у участников рынка для обеспечения его нормального функционирования;

· банка -- способность своевременно погашать свои обязательства;

· баланса -- соответствие соотношения отдельных статей баланса установленным нормативам;

· активов -- скорость и наличие возможностей трансформации их отдельных видов в денежные средства.

Банк считается ликвидным (платежеспособным) в том случае, если суммы его наличных средств и других ликвидных активов, а также возможности быстро мобилизовать средства из иных источников достаточны для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств. Кроме того, банк должен иметь достаточный ликвидный резерв для удовлетворения любых финансовых нужд. Для повышения ликвидности банка теоретически можно выделить некоторые направления его деятельности:

· требование погашения ссуд до востребования;

· расширение масштабности пассивных операций по привлечению средств клиентов;

· не возобновление ссуд, у которых истекает срок погашения;

· выпуск обращающихся депозитных сертификатов, облигаций;

· осуществление займов на денежном рынке, в частности от Банка России;

· продажа части портфеля ценных бумаг первичного резерва.

Последний способ повышения ликвидности банка не совсем

приемлем, так как активы первичного резерва в случае острой необходимости довольно сложно продать по той цене, по которой они приобретены.

Важно подчеркнуть, что в целях поддержания своей стабильности банк должен иметь определенный ликвидный резерв для выполнения непредвиденных обязательств, появление которых может быть вызвано различными факторами. К числу факторов, влияющих на ликвидность банка, относятся: политическая и экономическая ситуации в стране или регионе, состояние денежного рынка, возможность рефинансирования в Банке России, развитие рынка ценных бумаг, совершенство банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом банка, надежность клиентов, уровень менеджмента в банке и др.

Центральные банки стран рыночной экономики регулируют ликвидность коммерческих банков посредством установления ограничений на обязательства банка, предела задолженности одного заемщика, введения особого контроля за выдачей крупных кредитов, создания системы рефинансирования коммерческих банков и обязательного резервирования части привлеченных средств, проведения процентной политики и осуществления операций с ценными бумагами на фондовом рынке.

В нашей стране платежеспособность коммерческих банков тоже регулируется. При этом банки управляют своей платежеспособностью при помощи методов распознавания, оценки и контролирования риска потери ликвидности.

В целом понятие «платежеспособность банков» является относительным, базирующимся на предположении, что вкладчики не станут снимать средства со своих счетов одновременно. Однако ситуация в стране может оказаться такой, что вероятность выполнения сразу значительного числа требований станет реальной, банки в таком случае неизбежно разорятся. А так как разорившиеся банки связаны со многими другими через межбанковский рынок, то это повлечет за собой целую цепь банкротств, результатом которых может быть нарушение денежного обращения с риском перехода в кризис всей денежно-кредитной системы страны, а затем и экономики в целом.

Для поддержания необходимого уровня ликвидности банк всегда должен прогнозировать возможность отлива вкладов до востребования, а также «ненадежных» срочных вкладов, увеличение спроса на кредит со стороны клиентуры, изменение экономической конъюнктуры и т.д. Необходимый уровень ликвидности банка может быть обеспечен путем распределения активов и пассивов. Для этой цели составляют таблицы всех счетов пассивов и определяют, какую часть каждого вида пассивов следует разместить в ликвидные статьи активов, чтобы поддержать определенные значения коэффициентов ликвидности.

Баланс коммерческого банка считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Иными словами: каков пассив по сроку, таким должен быть и актив. При этом обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка.

На ликвидность баланса банка влияет ряд факторов. В первую очередь -- это структура его активов. Чем больше доля первоклассных ликвидных активов в общей сумме активов, тем выше ликвидность баланса банка. Ликвидность баланса зависит и от степени риска, отдельных активных операций. Считается, что, чем выше доля высоко рискованных активов в балансе банка, тем ниже его ликвидность. Степень кредитоспособности заемщиков банка оказывает влияние на своевременный возврат ссуд и тем самым на ликвидность баланса банка: чем больше доля высоко рискованных кредитов в кредитном портфеле банка, тем ниже его ликвидность. Кроме того, ликвидность зависит и от структуры пассивов баланса. Бели по вкладам до востребования вкладчики вправе потребовать деньги в любой момент, то срочные вклады находятся в распоряжении банка более или менее длительный период, и, следовательно, при прочих равных условиях повышение удельного веса вкладов до востребования и понижение доли срочных вкладов снижают банковскую ликвидность. Надежность депозитов и займов, полученных банком от других кредитных учреждений, также влияет на уровень ликвидности баланса банка. Стабильность депозитов и займов играет даже более важную роль, чем соблюдение установленного соотношения соответствующих активных и пассивных статей по срокам.

Для оценки стабильности направления средств кредитного потенциала в активы особое значение имеет банковский анализ источников этих средств. По степени стабильности средства кредитного потенциала коммерческого банка делят на целиком стабильные, стабильные и нестабильные.

В первую группу входят: собственные средства банка; средства, депонируемые на определенный срок; средства кредитов, полученные от других банков. Стабильные средства -- это все депонированные средства по предъявлении комитентов банка. Нестабильными являются депонированные средства, которые появляются периодически и динамику которых трудно предусмотреть.

Регулярный анализ структуры средств кредитного потенциала позволяет банку выявить в движении его средств определенные закономерности, которые необходимо использовать для выработки правильной политики в распределении этих средств и ликвидности баланса. Последняя оценивается с помощью расчета специальных показателей.

Активы банка в зависимости от легкости превращения их в денежную форму определяются как ликвидные и неликвидные средства. По степени ликвидности активы принято делить на три группы.

Ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности, или первоклассные ликвидные средства: наличность в кассе; драгоценные металлы; средства на корреспондентском счете в Банке России; первоклассные векселя, пригодные для переучета в Банке России; государственные ценные бумаги.

Ликвидные средства, находящиеся в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства: кредиты и платежи в пользу банка со сроком исполнения до 30 дней; условно реализуемые ценные бумаги, зарегистрированные на бирже; другие ценности (включая нематериальные активы).

Неликвидные активы: просроченные кредиты; не котируемые ценные бумаги; ненадежные долги; здания и сооружения банка; инвестиции в недвижимость.

Постоянный учет банком активов с высокой степенью ликвидности способствует действительному обеспечению финансовой прочности банков. При этом потребность в наиболее ликвидных активах, в частности в наличных деньгах, у разных банков неодинаковая. Она зависит от особенностей обслуживаемой клиентуры, структуры депозитов банка, сезонных колебаний, местонахождения банка, его удаленности от банковского учреждения, в котором пополняется кассовая наличность.

Приведем перечень критериев, необходимых для проверки достаточности наличных средств в банке:

ь объемы и распределение по времени потоков денежной наличности;

ь возможность отсрочки платежей кредиторами;

ь высокая ликвидность;

ь поступления денежной наличности от операций в целом и за вычетом платежей в погашение основного долга, дивидендов и капиталовложений. Анализ наиболее ликвидных активов коммерческого банка можно выполнить, используя табл.

Для анализа ликвидности баланса-нетто банка необходимо произвести группировку статей актива по принципу понижающейся ликвидности и статей пассива по уменьшающейся степени востребования средств статей пассива. Баланс-нетто составляется для выяснения причин изменений суммы финансовых ресурсов банка. Изменения структуры источников финансовых ресурсов баланса могут свидетельствовать об ослаблении деятельности банка по мобилизации свободных средств клиентов.

Размер ликвидных активов баланса характеризует возможность банка по быстрому высвобождению дополнительных средств для расчетов по требованиям вкладчиков относительно возврата им де-нежных средств. Для удовлетворения ежедневных потребностей клиентов в наличности банк должен поддерживать минимальный уровень ликвидных активов, что обычно включает в себя 5-10% итога пассива по наличности, депозитам Банка России и других банков и 10-15% активов, представленных первоклассными траттами, казначейскими векселями или краткосрочными правительственными ценными бумагами, которые могут быть легко реализованы без потерь капитала.

При анализе ликвидности необходимо изучить размещение средств банка с точки зрения доходности активов. Это связано с тем, что коммерческие банки относятся к организациям, деятельность которых должна быть достаточно прибыльной при ограничениях ликвидности и безопасности. Конфликт между ликвидностью и прибылью можно считать центральной проблемой, которую решает банк при размещении средств.

Раздел актива баланса, относящийся к кредитам клиентуры, а также акцептам, выданным банками по векселям своих клиентов, не учитывается при определении ликвидности банков и включает инвестиции с повышенной степенью риска. Хотя эти статьи и приносят банкам наибольший доход, чрезмерное их увеличение отрицательно сказывается на финансовой устойчивости банков. В некоторых случаях рост доходов по этим разделам баланса может означать, что банк испытывает затруднения по возврату ранее предоставленных им кредитов.

Необходимость поддержания минимального уровня ликвидности непосредственно вытекает из общего правила -- не привлекать все средства на краткосрочной основе при одновременном долгосрочном направлении ресурсов. Такие ликвидные активы либо вообще не приносят никакой прибыли, либо уровень их доходности крайне незначителен по сравнению с другими статьями активов. Прочие виды банковских инвестиций, хотя и менее ликвидны, приносят гораздо более высокий доход, поэтому всегда возникает соблазн размещать средства, которые потенциально могут быть востребованы вкладчиками через более короткий промежуток времени, в средне- и долгосрочные операции.

В некоторых случаях, когда банк размещает всю или большую часть ресурсов таким образом, чтобы получить максимальную прибыль, может возникнуть нехватка наличности для удовлетворения текущих потребностей, и тогда банк окажется в полной зависимости от своих кредиторов. Этим, по сути дела, и объясняется значимость минимально необходимого уровня ликвидности.

На практике уровень ликвидности баланса банка оценивается путем сопоставления значений показателей ликвидности конкретного банка с установленными Банком России нормативами. Поддержание ликвидности на требуемом уровне осуществляется проведением определенной политики банка в области пассивных и активных операций, вырабатываемой с учетом конкретных условий денежного рынка, специфики клиентуры, развития банковских услуг.

3.2 Характеристика Уровня Коммерческих рисков банка

3.2.1 Общая характеристика банковских рисков и способы их расчётов

Основная цель банковского экономического анализа -- максимизация прибыли. Это означает, что деятельность коммерческого банка должна строиться на базе тщательной оценки и проигрывания различных ситуаций, анализа всех факторов, влияющих на прибыль. Однако предпринимательство в рыночной экономике невозможно без риска. Бели предприниматель не идет на риск, то он в конце концов обанкротится. Наличие фактора риска является стимулом для экономии средств предпринимателями, что и вынуждает их тщательно анализировать рентабельные проекты.

Остановимся на понятии банковского риска. Риск -- это стоимостное выражение вероятностного события, ведущего к потерям или недополучению доходов по сравнению с планом, прогнозом, проектом, программой. В банковской практике риск означает опасность (возможность) потери банком части своих ресурсов, недополучения доходов или произведения дополнительных расходов в результате осуществления определенных финансовых операций.

В настоящее время проблема банковских рисков стала особенно острой, поэтому возникает необходимость управлять ими. Управление рисками в банковской деятельности называется риском-менеджментом. В банковской практике риск присутствует при выполнении самых различных операций: риск невозврата кредита, риск ликвидности, риск изменения текущих расходов и т.д. Поэтому основные задачи банков сводятся к следующим:

ь распознать возможные случаи возникновения риска;

ь оценить масштабы предполагаемого ущерба;

ь найти способы предупреждения или источники возмещения потерь.

Анализ рисков начинается с выявления его источников и причин. При этом важно определить, какие источники являются преобладающими. Необходимо также сопоставить возможные потери и выгоды. Риск, не подкрепленный расчетом, всегда чреват поражением и издержками, которых при разумном отношении можно избежать. Вместе с тем при оценке риска не обойтись и без интуиции. Она особенно необходима в случае недостатка информации для расчета риска. При этом интуиция и расчеты взаимодополняют друг друга.

В условиях перехода к рыночной экономике в банковской сфере возрастает значение правильности оценки риска, который принимает на себя банк при реализации различных операций. Каждый субъект рыночных отношений действует по своим правилам, придерживаясь при этом закона. Байка в условиях нестабильной экономической ситуации в стране вынуждены учитывать все возможные действия конкурентов, клиентов, а также предвидеть изменения в законодательстве.

Рыночная ориентация экономики делает прибыльность важнейшим стимулом работы банков. В погоне за прибылью банки начинают вкладывать средства в самые доходные операции, мало уделяя внимания оценке их рискованности. Однако развитие рыночных отношений всегда связано с некоторой нестабильностью, что и порождает целую серию банковских рисков. Важно помнить, что ни один риск не может быть устранен полностью. Более того, банковская деятельность предполагает игру « риск-доход» на изменениях процентных ставок, валютных курсов и т.д. При этом чем больший риск берет на себя банковское учреждение, тем выше должна быть прибыль, на которую оно может рассчитывать. Поэтому задача банка -- достигнуть оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих операций. Если риск достаточно велик, то предполагаемый доход должен быть значителен. Приведенный на рисунке график называется кривой безразличия и показывает, что увеличение размеров доходов должно компенсировать дополнительный риск. Кривая показывает и размер прибыли, который может получить инвестор даже в том случае, когда риска совсем нет (нулевой уровень риска).

Риск можно описать количественно, используя экономическую категорию потерь. При этом он может выражаться в абсолютных и относительных показателях. В абсолютном выражении риск представляет собой размер возможных потерь при осуществления определенной операции. Однако оценить эти потери с достаточной точностью не всегда представляется возможным.



Рис 5. Кривая соотношения риска и прибыли банка: E(r)- планируемая величина прибыли, %; Е(ro)-планируемая величина прибыли от инвестируемых средств, которую инвестор желает получить при отсутствии риска

Если же отнести размер вероятных потерь к какому-либо показателю, характеризующему банковскую деятельность, например размеру кредитных ресурсов, размеру расходов или доходов банка в связи с осуществлением конкретной операции, то получим величину риска в относительном выражении. В абсолютном выражении риск исчисляется тогда, когда речь идет об одной конкретной сделке. При совершении различных банковских операций уровень риска исчисляют в относительных величинах.

Все факторы риска учесть невозможно, поэтому оценка строится на определенных допущениях, а результат получается приближенным. В основе оценки риска лежит нахождение зависимости между определенными размерами потерь банка и вероятностями их возникновения. Эта зависимость может быть представлена кривой вероятностей возникновения определенного уровня потерь. Для ее построения применяют различные способы: статистический, экспертных оценок и расчетно-аналитический.

Суть статистического способа заключается в том, что для расчета вероятностей возникновения потерь анализируются все статистические данные, касающиеся результативности осуществления банком рассматриваемых операций. При этом для повышения точности расчетов используют достаточно большую статистическую выборку. Частота возникновения уровня потерь находится по формуле

Р(х) = m/n,

где m -- число случаев наступления конкретного уровня потерь; n -- общее число случаев в выборке.

Вероятность (частота) есть количественная характеристика степени возможности наступления события. Каждой вероятности потерь всегда ставится в соответствие строго определенное значение исхода. Ситуация с риском характеризуется распределением вероятностей, что позволяет установить вероятность отклонений от ожидаемого дохода. Распределение вероятностей отражает все возможные ситуации, которые могут возникнуть в результате принятия решений, и поставленные им в соответствие конкретные значения вероятностей.

Потери Выигрыш

Рис 6. Основные области риска банка

Примечание. А-размер расчётной прибыли; А1 - величина, равная размеру расчётной прибыли; Б - размер расчётной выручки; Б1- величина, равная размеру расчётной выручки; В - размер собственных средств банка; В1 - величина, равная размеру собственных средств банка.

Область недопустимого риска характеризуется уровнем потерь, величина которых превышает размер расчетной прибыли, но не больше общего размера расчетной выручки. Такой уровень риска недопустим, так как банк подвергается опасности потерять всю свою выручку от данной операции, а это будет означать, что он Произвел бессмысленные затраты не только времени, но и денежных средств. Область критического риска характеризует возможные потери, которые могут сравниться с величиной собственных средств банка, а это ведет к банкротству банка. Как видно из рис. 6, основными точками, которые необходимо определить, являются 0, A1, Б1, B1. Рассмотрим пример определения риска осуществления выдачи краткосрочных ссуд. Предположим, что по имеющимся данным рассчитаны частоты возникновения потерь на границах четырех областей, т.е. в точках 0, А1, Б1, B1.Эти частоты соответственно равны 0,8; 0,55; 0,2; и 0,05. Построим график зависимости указанных величин (рис. 7.)

Рис. 7. Построение кривой риска банка

Полученная кривая отражает соотношение величины потерь и вероятности их возникновения, т.е. это и есть кривая риска. Участок ab находится в зоне допустимого риска, участок be -- в области недопустимого риска. За точкой d находится участок критического риска. Построив кривую риска и определив области риска, необходимо произвести анализ и определить его оптимальный уровень для конкретной операции. Важно знать предельные размеры риска, которые нельзя превышать.

3.2.2 Виды рисков

Проблемам банковских рисков уделяется достаточно большое внимание. Основной проблемой является разработка классификации банковских рисков и методов расчета различных видов риска. К наиболее важным элементам, положенным в основу классификации рисков, относятся: тип или вид коммерческого банка; сфера влияния или факторы возникновения банковского риска; состав клиентов банка; метод расчета риска; степень банковского риска; распределение риска по времени; характер учета риска; возможность управления банковскими рисками; средства управления рисками. По основным факторам возникновения банковские риски бывают экономические и политические. Политические риски -- это риски, обусловленные изменением политической обстановки, неблагоприятно влияющей на результаты деятельности предприятий (закрытие границ, военные действия, запрет на вывоз товаров в другие страны и др.). Экономические риски -- это риски, обусловленные неблагоприятными изменениями в экономике самого банка или страны в целом. Они могут быть представлены изменением конъюнктуры рынка, уровня управления и т.д. Эти основные виды рисков связаны между собой, и на практике их часто трудно разделить.В свою очередь политические и экономические риски могут быть внешними и внутренними. Внешние риски непосредственно не связаны с деятельностью банка, а внутренние зависят от его работы. Кроме деления, представленного на рисунке, внутренние риски можно разделить на риски в основной и вспомогательной деятельности банка. Первые составляют главную группу. К ним относятся риски: кредитный, процентный, риск по лизинговым или факторинговым операциям, а также по операциям банка с ценными бумагами.



Рис.8. Система банковских рисков

Эта группа рисков отличается от первой тем, что они имеют лишь условную оценку и выражаются в упущенной выгоде. Например, риск текущих расходов связан с неспособностью банка возмещать возросшие административно-хозяйственные расходы, обеспечивающие нормальный ритм работы учреждения. Примером ' кадрового риска может служить чрезмерная зависимость банка от Деятельности нескольких служащих. Доходы банка могут снижаться и из-за плохих взаимоотношений между сотрудниками. По времени риски делятся на ретроспективные, текущие и перспективные. Анализ ретроспективных рисков -- их характера и способов снижения -- дает возможность более точно прогнозировать текущие и перспективные риски.

В зависимости от методов расчета риски бывают комплексными и частными. Комплексный риск включает оценку и прогнозирование величины риска банка и соблюдение экономических нормативов банковской ликвидности. Частный риск основывается на создании шкалы коэффициентов риска или взвешивании риска по отдельной банковской операции или группам операций. По степени (уровню) или взвешиванию различают риски: полный, умеренный и низкий, в зависимости от расположения по шкале рисков. Степень банковского риска характеризуется вероятностью события, ведущего к потере банком средств по данной операции.

По характеру учета различают банковские риски по балансовым и за балансовым операциям. В зависимости от возможности управления риски бывают от-крытыми и закрытыми. Открытые риски не подлежат регулированию, а закрытые -- регулируются. К основным средствам (методам) управления рисками можно отнести:

· использование принципа взвешивания рисков;

· учет внешних рисков;

· проведение систематического анализа финансового состояния 'клиента-заемщика;

· проведение политики диверсификации; использование плавающих процентных ставок; страхование кредитов и депозитов

· введение залогового права и т.д.

Рассмотренная классификация имеет целью не перечисление всех видов банковских рисков, а создание определенной системы, позволяющей банкам не упустить отдельные их разновидности при определении совокупного размера рисков в своей деятельности. Все виды рисков взаимосвязаны и оказывают влияние на деятельность банка. Изменение одного вида риска приводит к изменению практически всех остальных видов. Все это, естественно, затрудняет выбор метода анализа уровня конкретного риска. Принятие решения по его оптимизации требует углубленного анализа множества других рисковых факторов.

3.2.3 Внешние риски

Коммерческие внешние риски могут быть страновыми, валютными и рисками стихийных бедствий.

Страновой риск-- это опасность потерь из-за того, что иностранное государство не захочет или не сможет выполнить свои обязательства перед кредитором или инвестором по причинам, которые не относятся к обычным банковским рискам и возникают в связи с кредитованием и инвестированием. Страновые риски актуальны для всех банков, созданных с участием иностранного капитала, и банковских учреждений, имеющих генеральную лицензию. Основные ошибки, которые допускает руководство банков, связаны с неправильной оценкой финансовой устойчивости иностранного контрагента. В связи с этим оценка странового риска представляет собой анализ прошлой, настоящей и будущей кредитоспособности страны-заемщика, т.е. ее возможности выполнять свои финансовые обязательства. Страновой риск складывается из экономического риска, зависящего от состояния платежного баланса а системы хозяйствования в стране, и политического риска, выражающегося в опасности переворотов, отказа властей от выплаты своей внешней задолженности и т.д. Оценка экономического риска производится та основании данных национальной статистики, а политического -- экспертным путем.

Валютный риск-- это опасность валютных потерь, связанных с изменением курса иностранной валюты по отношению к национальной валюте при проведении международных кредитных, валютных и расчетных операций. Валютный риск особенно высок у тех банков, которые стремятся получить спекулятивный доход, образующийся из-за несовпадения курсов одних и тех же валют на различных валютных рынках. В связи с этиы Банк России определяет размер (объем) наличности коммерческого банка в иностранной валюте, чтобы снизить вероятность чрезмерной спекуляции н подверженность банков риску, связанному с колебанием курсов валют.

Риск стихийных бедствий зависит как от наличия или отсутствия стихийных явлений природы и связанных с ними последствий, так и от разного рода ограничений со стороны государства. Этот вид риска не является исключительно банковским, но он может тем не менее решающим образом повлиять на финансовое положение банка. Ограничить влияние риска стихийных бедствий на деятельность банка можно только путем своевременного информирования об изменении обстоятельств.

3.3 Страхование рисков

Одним из способов защиты от возникающих в ходе банковской деятельности различных видов риска является страхование. Оно направлено на максимальное ограничение воздействия непредвиденных изменений, а также обеспечение максимального отклонения фактической прибыли банка от ожидаемой.

Сегодня банки как коммерческие предприятия сталкиваются с разнообразными видами рисков. Из них необходимо выделять те, которые подлежат страхованию в банковской практике. В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности» самим банкам запрещается осуществлять операции по страхованию за исключением страхования валютных и кредитных видов риска. Для этого в установленном порядке в банке образуется резервный фонд. Однако банки могут страховать от рисков, управляя ими в процессе своей деятельности. Наиболее общие способы страхования от рисков сводятся к диверсификации, т.е. их распределению, регулированию структуры и размеров. Кроме того, требуется постоянный контроль со стороны банка за соблюдением необходимых соотношений и нормативов. К последним, например, относятся установленные нормативы максимального размера риска на одного заемщика, максимального размера валютного и процентного рисков банка и др. При несоблюдении установленных ЦБР соотношений банки должны обеспечивать корректирующие действия. Экономическим отделам банков следует постоянно проводить работы по прогнозированию экономической конъюнктуры с помощью современных экономико-математических и статистических методов расчета. Оценка рисков при этом для сопоставимости результатов должна вестись систематически через равные промежутки времени на базе одной и той же методики расчета.

Страхование валютных и кредитных рисков занимает существенное место среди других видов риска в банковской практике. Рассматривая управление валютными рисками, важно понять значение правильного выбора валюты платежа, валюты цены и валюты расчетов. Так, валюта платежа может отличаться от валюты цены, что позволяет в определенной степени уменьшить валютный риск возможным изменением курса валюты цены.

Банки используют различные методы хеджирования валютных рисков. В широком смысле слова хеджирование отождествляется с понятием страхования от рисков различными методами, включая государственное страхование от валютного риска, создание резервов для покрытия возможных убытков. В узком смысле слова хеджирование -- это страхование от валютного риска путем создания встречных требований и обязательств в иностранной валюте. Рассмотрим некоторые из методов хеджирования валютных рисков, позволяющие уклониться от риска колебания валютных курсов, а именно:

· балансирование валютного риска;

· форвардные контракты;

· опционные сделки;

· валютные оговорки;

· кредитование и инвестирование в иностранной валюте;

· валютные свопы;

· «валютные корзины»;

· страхование экспортных кредитов;

· самострахование.

Балансирование валютного риска-- один из самых простых методов снижения валютного риска. Суть его состоит в регулировании притока и оттока одной и той же валюты. Содержанием валютной оговорки является увязка суммы платежа по контракту с изменением курса более устойчивой валюты по отношению к валюте платежа. Рассматривая валютные свопы, нужно иметь в виду, что своп -- это механизм, с помощью которого одновременно заключаются сразу две сделки:

1. на ближайшую дату -- обмен ненужной в данное время валюты на необходимую;

2. на отдаленную дату -- обратный обмен с возвращением первоначальной валюты.

Поскольку одна из сделок состоит в покупке (продаже) валюты, а вторая -- в ее продаже (покупке), то не возникает никакого нового курсового риска за исключением разницы процентных ставок, т.е. обе сделки уравновешивают друг друга.