Идентификационная экспертиза продовольственных товаров в таможенных целях

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Состояние продовольственного рынка на современном этапе, в частности насыщение его фальсифицированными и контрафактными товарами, обусловливает необходимость развития методов идентификационной экспертизы.

Идентификационная экспертиза является одним из важнейших доказательств в процессе производства по делам об административных правонарушениях в области таможенного дела (нарушениях таможенных правил). Однако сам институт идентификационной экспертизы в производстве по делам об административных правонарушениях, в отличие от других отраслей процессуального права, в процессуальном отношении прописан в административном законодательстве недостаточно подробно. В связи с этим возникает ситуация, когда для четкой правовой трактовки понятий дополнительной, повторной, комиссионной, комплексной экспертиз, широко применяемых при производстве по делам об административным правонарушениям в таможенной сфере (нарушениях таможенных правил), приходится прибегать к иным отраслям процессуального права (то есть действовать по аналогии), что не совсем корректно.

Идентификационная экспертиза является вспомогательным и эффективным средством при проведении таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, в случаях, когда возникает необходимость использования специальных познаний. Применение идентификационной экспертизы позволяет повысить эффективность контроля соблюдения административно-правовых процедур ввоза и вывоза товаров и транспортных средств, увеличить размер начисляемых и взимаемых таможенных платежей.

Цель идентификационной экспертизы - получить ответ на вопросы, возникшие при осуществление таможенного контроля.

Целью дипломной работы является - раскрыть сущность производства такого процессуального действия, как идентификационная экспертиза группы масла какао.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

- исследовать нормативно-правовую основу в области идентификационной экспертизы группы масла какао;

- обзор импорта/экспорта группы масла какао на мировой рынок;

- изучить товароведческую характеристику идентификационной экспертизы группы масла какао;

- проанализировать содержание товарных позиций 15,18 группы ТН ВЭД ТС, в которых классифицируются масла какао, используемые в пищевой промышленности;

- выявить различия между товароведной классификацией и классификацией в ТН ВЭД ТС масла какао;

- раскрыть порядок назначения и проведения идентификационной экспертизы масла какао;

- рассмотреть методики проведения идентификационной экспертизы масла какао;

- рассмотреть проблемы и пути решения, возникающие при проведении идентификационной экспертизы масла какао.

Объектом исследования данной дипломной работы является идентификационная экспертиза масла какао.

Дипломный проект состоит из четырёх глав, введения, заключения, списка использованных источников. Пояснительная записка написана на 86 страниц. В работе использованы:7 рисунков, 7 таблиц, 35 источников и 1 приложение.



1. Нормативно-правовая основа производства таможенной экспертизы

экспертиза таможенный контроль какао

Основной функцией таможенных органов является осуществление таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза. Первоочередным условием таможенного контроля является идентификация товаров, то есть установление их соответствия данным, приведенным в таможенных и товаросопроводительных документах, на упаковке, маркировке, требованиям контракта, стандартов, текстов товарных позиций и примечаний к группам Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Идентификация может осуществляться по товарной информации, органолептическим и физико-химическим показателям. Применение органолептических и особенно физико-химических методов в условиях осуществления таможенного контроля в зоне таможенного контроля имеет ограниченный характер ввиду необходимости наличия специальных познаний у должностных лиц, осуществляющих таможенный контроль, и специального оборудования. В связи с этим основным способом идентификации товара в таможенных целях является экспертиза, выполняемая в экспертно-криминалистических подразделениях ФТС России и других экспертных учреждениях.

С ускорением научно-технического прогресса появляются новые товары, потребительские свойства которых существенно различаются и в разной степени могут удовлетворять общественные потребности. С учетом возможных последствий использования этих товаров они должны быть идентифицированы и классифицированы, что позволит повысить экономическую безопасность страны.

Криминальные группировки также хорошо оснащены технически и постоянно улучшают методы совершения таможенных преступлений. Для их раскрытия необходимо использовать более совершенные механизмы и методики идентификации товаров. Поэтому таможенная экспертиза как инструмент выявления потребительских свойств товаров и определения направления их использования приобретает все большее значение.

Основная цель таможенной экспертизы товаров - выявление признаков, влияющих на классификацию товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - ТН ВЭД ТС), что предопределяет применение мер государственного регулирования при ввозе или вывозе товара.

С помощью таможенной экспертизы наиболее часто решаются следующие задачи в области таможенного регулирования:

- определение физико-химических характеристик товара, его конструкционных и технологических особенностей, необходимых для идентификации товара в соответствии с ЕТНВЭДТС, контроля правильности применения мер тарифного и нетарифного регулирования;

- определение показателей количества товаров, в частности для контроля правильности исчисления таможенных платежей по специфической ставке контроля выполнения таких нетарифных мер, как квотирование;

- определение рыночной стоимости товара по результатам товароведческих исследований для контроля правильности заявления таможенной стоимости декларантом;

- определение параметров технологических процессов, например нормы выхода продукции при заявлении таможенных режимов переработки;

- определение подчисток, исправлений и других фальсификаций в документах, предоставляемых при таможенном оформлении.

Ее результативность во многом зависит от целесообразности назначения экспертизы, соблюдения всех требований при назначении и проведении таможенной экспертизы, оформления ее результатов. Все данные положения закреплены на наднациональном уровне, то есть в рамках Таможенного Союза. Далее постараемся подробнее остановиться на правовой основе экспертизы в таможенном деле.



1.1 Назначение и производство экспертизы в таможенном деле

Наиболее полно и обстоятельно правовой институт таможенной экспертизы регламентирован в Таможенном кодексе Таможенного союза (далее ТК ТС). Этот международный правовой акт впервые легализовал термин «таможенная экспертиза» на законодательном уровне.

Таможенный кодекс Таможенного союза под таможенной экспертизой понимает организацию и проведение исследований, осуществляемых таможенными экспертами и (или) иными экспертами с использованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в области таможенного регулирования (ст. 137 ТК ТС). Таким образом, этот международно-правовой источник рассматривает экспертизу не только в процессуально-правовом аспекте, но и в организационно-правовом действительно, проведение таможенных экспертиз при осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля в настоящее время является важнейшим направлением деятельности экспертно-криминалистических подразделений ФТС России.

Таможенная экспертиза назначается в отношении товаров, в том числе транспортных средств, таможенных, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных документов, необходимых для совершения таможенных операций, и средств их идентификации.

Таможенная экспертиза назначается в случаях, если для разъяснения возникающих вопросов при совершении таможенных операций требуются специальные познания. Таможенная экспертиза назначается таможенными органами и проводится таможенными экспертами, а также экспертами иных уполномоченных организаций. Назначение таможенной экспертизы предусмотрено главой 20 ТК ТС и ст. 172 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 29.12.2014) «О таможенном регулировании в Российской Федерации», «Методическими рекомендациями о назначении экспертиз должностными лицами таможенный органов и проведение экспертиз Центральным экспертно-криминалистическим таможенным управлением и экспертно-криминалистическими службами - региональными филиалами ЦЭКТУ, иными экспертными организациями и экспертами»: письмо ФТС России от 18.04.2006 от 01-06/13167 (ред. от 14.04.2009) «О методических рекомендациях». Форма Решения о назначении таможенной экспертизы предусмотрена приказом ФТС России от 20.11.2014 N 2264 «Об утверждении Порядка отбора таможенными органами Российской Федерации проб (образцов) товаров для проведения таможенной экспертизы, Порядка приостановления срока проведения таможенной экспертизы».

Назначение и сроки выполнения таможенной экспертизы. Уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает в письменной форме решение о назначении таможенной экспертизы, в котором указываются основания для ее проведения, фамилия, имя и отчество таможенного эксперта (эксперта) или наименование организации, в которой должна быть проведена таможенная экспертиза, вопросы, поставленные перед таможенным экспертом (экспертом), перечень материалов и документов, предоставляемых в распоряжение таможенного эксперта (эксперта), срок проведения таможенной экспертизы и представления заключения в таможенный орган.

В решении также указывается о предупреждении эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения, заведомо ложное заключение эксперта при осуществлении государственного контроля влечет наложение административного штрафа в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей.

Руководитель уполномоченного таможенного органа, организации или лицо, его замещающее, вправе отказать в проведении таможенной экспертизы в следующих случаях:

- недостаточности информации для проведения таможенной экспертизы;

- ненадлежащего оформления решения о назначении таможенной экспертизы;

- несоответствия сохранности упаковки проб или образцов описанию, указанному в решении о назначении таможенной экспертизы;

- отсутствия в штате уполномоченного таможенного органа таможенного эксперта требуемой квалификации;

- отсутствия необходимой материально-технической базы специальных условий для проведения таможенной экспертизы.

Отказ в проведении таможенной экспертизы оформляется в письменном виде с указания причин отказа. Представленные материалы, документы, пробы и образцы возвращаются таможенному органу, назначившему таможенную экспертизу.

Таможенный орган не позднее дня следующего за днем принятия решения о назначении таможенной экспертизы, письменно уведомляет декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров. о назначении таможенной экспертизы.

В соответствии со ст. 139 ТК ТС порядок проведения таможенной экспертизы определяется решением Евразийской экономической комиссией. Срок проведения таможенной экспертизы составляет 20 (двадцать) рабочих дней со дня принятия таможенным экспертом материалов к производству. Срок проведения таможенной экспертизы гложет продлеваться с письменного разрешения руководителя таможенного органа, проводящего таможенную экспертизу, или лица, его замещающего, с указанием причин такого продления на срок, не превышающий срок временного хранения товаров, если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы, и уведомлением таможенного органа, назначившего таможенную экспертизу.

В случае проведения таможенной экспертизы в иной уполномоченной организации срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться с письменного разрешения руководителя таможенного органа, назначившего таможенную экспертизу, с указанием причин такого продления на срок, не превышающий срок временного хранения товаров, если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы, в соответствии с пунктом 4 статьи 196 ТК ТС. Иначе говоря срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться в порядке, установленном законодательством государств - членов Таможенного союза.

Финансирование таможенной экспертизы, включающее расходы на ее проведение, осуществляется за счет бюджета государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого она и назначена.

Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 29.12.2014) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» в ст. 172, 173 конкретизирует некоторые положения международного правового акта - Таможенного кодекса Таможенного союза относительно срока проведения таможенной экспертизы. Согласно данному акту срок проведения таможенной экспертизы, предусмотренный пунктом 2 статьи 139 Таможенного кодекса Таможенного союза (20 дней) может продлеваться с письменного разрешения начальника (заместителя начальника) таможенного органа, проводящего таможенную экспертизу, с указанием причин такого продления на срок, необходимый для проведения экспертизы за исключением случаев, когда выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы. В указанном случае экспертиза должна быть проведена в сроки, не превышающие срока выпуска товаров с учетом продления указанного срока.

В случае проведения таможенной экспертизы в иной уполномоченной организации, срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться с письменного разрешения руководителя уполномоченной организации по согласованию с таможенным органом, назначившим таможенную экспертизу, с указанием причин такого продления на срок, необходимый для проведения экспертизы за исключением случаев, когда выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы. В указанном случае экспертиза должна быть проведена в сроки, не превышающие срока выпуска товаров с учетом продления указанного срока.

Таможенный кодекс Таможенного союза установил гораздо более жесткие требования к срокам проведения таможенных экспертиз при осуществлении таможенного контроля.

Срок проведения конкретной экспертизы определялся в постановлении о назначении экспертизы на основании информации ФТС РФ и региональных таможенных управлений о сроках выполнения наиболее распространенных видов экспертиз при осуществлении таможенного контроля.

В соответствии со ст. 171 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 29.12.2014) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» результаты проведения экспертиз при осуществлении таможенного контроля, оформленные в соответствии с положениями таможенного законодательства могут быть признаны в качестве доказательств по уголовным, гражданским делам и делам об административных правонарушениях и подлежат оценке судом, арбитражным судом и должностным лицом при рассмотрении указанных дел, наряду с другими доказательствами.

1.2 Права и обязанности таможенного эксперта, специалиста и декларанта

В соответствии со ст. 137 ТК ТС таможенный эксперт - должностное лицо таможенного органа, уполномоченное на проведение таможенной экспертизы. Таким образом, поставлена точка в многолетней дискуссии - к какой категории отнести таможенные лаборатории, ныне существующие в форме Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления (ЦЭКТУ) и экспертно-криминалистических служб - филиалов ЦЭКТУ таможенных органов или учреждений ФТС России. Причем данное положение распространяется на все государства входящие в Таможенный союз.

В качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями для дачи заключения таможенного эксперта (эксперта). Эксперт, не являющийся должностным лицом таможенных органов, привлекается для проведения таможенной экспертизы в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза.

Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 29.12.2014) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» конкретизировал положения таможенного законодательства Таможенного союза в части привлечения эксперта (специалиста) иной уполномоченной организации к проведению таможенной экспертизы. Согласно ст. 173 данного Закона эксперт (специалист) иной уполномоченной организации привлекается к проведению таможенной экспертизы на договорной основе, договор заключается между таможенным органом, назначившим таможенную экспертизу и иной уполномоченной организацией. В случае, если проведение таможенной экспертизы назначается таможенным органом эксперту (специалисту) иной уполномоченной организации, такой эксперт (специалист) обязан представить в таможенный орган, назначивший экспертизу, документы, подтверждающие наличие у него необходимых специальных познаний.

Порядок принятия решения о привлечении эксперта (специалиста) иной уполномоченной организации к проведению таможенной экспертизы определен приказом ФТС РФ от 21.07.2011 N 1500 «Об утверждении Порядка принятия решения о привлечении эксперта (специалиста) иной уполномоченной организации к проведению таможенной экспертизы».

Эксперт (специалист) иной уполномоченной организации, обладающий специальными познаниями для проведения таможенной экспертизы и дачи заключения эксперта, может привлекаться как для решения экспертной задачи в целом, таки для решения части экспертной задачи и (или) для дачи ответа на отдельные вопросы.

Таможенный эксперт таможенного органа (его структурного подразделения), которому поручено проведение таможенной экспертизы, при невозможности проведения такой экспертизы таможенными экспертами заявляет мотивированное ходатайство должностному лицу таможенного органа, принявшему решение о назначении таможенной экспертизы, о необходимости привлечения эксперта (специалиста) иной уполномоченной организации соответствующей экспертной специальности или квалификации с указанием основании для привлечения к проведению таможенной экспертизы.

Ходатайство о привлечении эксперта (специалиста), в котором указывается: конкретный эксперт (специалист) иной уполномоченной организации, квалификация место работы, вместе с сопроводительным письмом таможенного органа (его структурного подразделения), проводящего таможенную экспертизу, направляется в таможенный орган, назначивший таможенную экспертизу.

Таможенный орган, назначивший таможенную экспертизу в течение трех рабочих дней с даты получения ходатайства направляет ответ, в котором указывается об удовлетворении заявленного ходатайства с подтверждением назначения эксперта (специалиста) к проведению таможенной экспертизы на основании договора и о сроках, в которые данный эксперт (специалист) приступит к проведению таможенной экспертизы, или отказе в удовлетворении заявленного ходатайства.

В случае отказа таможенного органа назначившего таможенную экспертизу от привлечения эксперта (специалиста) иной уполномоченной организации таможенный орган (его структурное подразделение), которому поручено проведение таможенной экспертизы, направляет ходатайство о привлечении иного эксперта (специалиста) иной уполномоченной организации.

При получении повторного отказа в согласовании таможенный орган (его структурное подразделение), проводящий таможенную экспертизу, обязан выполнить таможенную экспертизу в пределах имеющихся возможностей.

Таким образом, приказ ФТС РФ от 21.07.2011 N 1500 «Об утверждении Порядка принятия решения о привлечении эксперта (специалиста) иной уполномоченной организации к проведению таможенной экспертизы» является одним из немногих нормативно-правовых актов четко определивший порядок привлечения экспертов иной ведомственной подчиненности и негосударственных экспертов к выполнению экспертиз при осуществлении государственного контроля (надзора). Этот акт возложил поиск эксперта, способного выполнить назначенную экспертизу, на экспертов таможенный органов, а не должностных лиц, осуществляющих таможенный контроль, что вполне обоснованно. Именно специалисты в данной области экспертной деятельности располагают информацией о наличии соответствующих экспертов в иных уполномоченных организациях и способны оценить наличие и уровень у данных лиц специальных познаний.

Одновременно такой порядок накладывает ответственность на таможенных экспертов, как за необоснованный подбор эксперта иной уполномоченной организации, так и за необоснованный отказ в проведении таможенной экспертизы именно таможенными экспертами. Более того, применение порядка, установленного рассматриваемым приказом, позволит свести к минимуму число экспертиз, назначаемых таможенными органами в сторонние организации, прямо указанные участниками внешнеэкономической деятельности.

Необходимо отметить, что согласно требованиям процессуальных отраслей законодательства, определяющим критерием для назначения эксперта, является наличие у него необходимых специальных познаний. Все внешние атрибуты этих специальных познаний, как-то ведомственные аттестаты, вневедомственные сертификаты и лицензии, свидетельства место работы - никак не оговорены в законодательных актах и лишь подтверждают наличие у данного лица тех или иных специальных познаний. Глубокими специальными познаниями обладают лица, имеющие определенные достижения в науке, технике, искусстве, ремесле, хотя они могут не иметь никаких особых подтверждающих это документов установленной формы, да и такие документы большей частью не предусмотрены. Действительно, если сотрудники государственных судебно-экспертных учреждений допускаются к производству экспертиз лишь после прохождения ими ведомственной аттестации и получения соответствующего свидетельства, то для негосударственных судебных экспертов подобных требований не существует. Таможенный кодекс ТС не зря закрепил положение о приоритетности выполнения таможенных экспертиз таможенными экспертами. Двадцатилетняя практика назначения и выполнения экспертиз в сфере таможенного дела показала, что зачастую должностные лица таможенных органов подходят к назначению экспертизы формально, выполнение экспертиз поручается организациям, прямо указанным участниками внешнеэкономической деятельности. Такие сторонние организации и их сотрудники, выступающие в качестве экспертов, часто не обеспечивают качество и достоверность выполняемых исследований, а выдаваемые заключения эксперта не обладают доказательственной силой и не выдерживают элементарного критического анализа.

Все процессуальные права и обязанности таможенного эксперта при производстве экспертиз в области таможенного дела закреплены в ст. 140 главы 20 ТК ТС. Хотелось бы заметить, что в ТК ТС обязанности таможенного эксперта существенно конкретизированы и актуализированы с учетом опыта работы экспертно-криминалистических подразделений ФТС России. Это, во-первых, заключается в обязанности эксперта знакомиться со всеми материалами, относящимися к предмету таможенной экспертизы, а не только с представленными на исследование. Ознакомление со всеми материалами дела - обычная практика выполнения судебных экспертиз. Во-вторых, эксперт обязан осуществлять контроль допустимости и достоверности представленных на исследование проб и образцов. На наш взгляд, следовало бы добавить требование о контроле относимости представляемых проб и образцов к исследуемой партии товара. В целом обязанность обеспечения относимости, допустимости и достоверности представляемых проб и образцов товаров лежит теперь полностью на таможенном органе, осуществляющем таможенный контроль. В-третьих, таможенный эксперт обязан теперь включать в заключение выводы обо всех обстоятельствах имеющих значение для таможенных целей, установленных при выполнении экспертизы, а не только о тех, по которым были поставлены вопросы. Это представляется логичным, так как таможенный эксперт является федеральным государственным служащим, служащим - должностным лицом специализированного таможенного органа, и на него возлагаются задачи по обеспечению соблюдения таможенного законодательства мер таможенного регулирования.

Если говорить об участии специалиста при проведении таможенного контроля при проведении таможенных экспертиз предусмотрены ст. 101, 102 20 главы ТК ТС , ст. 173 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 29.12.2014) «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Специалист - совершеннолетнее лицо, которое обладает специальными знаниями и навыками, необходимыми для оказания содействия таможенным органам, в том числе владеющий методиками применения технических средств в исследовании материалов для постановки вопросов эксперту и разъясняющий заинтересованным сторонам вопросы, входящие в его профессиональную компетенцию.

Расходы, возникшие у таможенных органов в связи с привлечением специалиста, возмещаются за счет средств лица, в отношении которого или товаров которого проводится таможенный контроль, если в ходе проведения таможенного контроля выявлены нарушения таможенного законодательства Таможенного союза. В иных случаях такая оплата услуг осуществляется за счет средств бюджета государства - члена Таможенного союза, таможенным органом которого проводился таможенный контроль.

Полученная специалистом информация, составляющая коммерческую, банковскую или иную охраняемую законом тайну, а также иная конфиденциальная информация не должны им разглашаться, использоваться в иных целях, передаваться третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств - членов Таможенного союза.

Декларант, иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, и их представители при назначении и проведении таможенной экспертизы наделяются следующими правами, определенными ст. 141 ТК ТС:

- заявлять ходатайства о постановке дополнительных вопросов таможенному эксперту (эксперту) для получения по ним заключения таможенного эксперта (эксперта);

- знакомиться с заключением таможенного эксперта (эксперта) и получать копию такого заключения в таможенном органе, назначившем таможенную экспертизу;

- присутствовать при отборе проб или образцов таможенными органами для проведения таможенной экспертизы;

- ходатайствовать о проведении дополнительной или повторной таможенной экспертизы. В случае удовлетворения ходатайства декларанта, иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров, или их представителя должностное лицо таможенного органа, назначившее экспертизу, выносит соответствующее решение. При отказе в удовлетворении ходатайства должностное лицо таможенного органа должно в письменной форме мотивированно сообщить об этом лицу, подавшему ходатайство.

Право «присутствовать при отборе проб или образцов таможенными органами для проведения таможенной экспертизы» (ст. 141 ТК ТС) с возложением ряда обязанностей по содействию взятию проб и образцов таможенными органами (ст. 144 ТК ТС).

В случае удовлетворения ходатайства декларанта, иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров, или их представителя должностное лицо таможенного органа, назначившее экспертизу, выносит соответствующее решение.

При отказе в удовлетворении ходатайства должностное лицо таможенного органа должно в письменной форме мотивированно сообщить об этого лицу, подавшему ходатайство.

1.3 Отбор проб и образцов товаров

Отбор проб и образцов товаров для проведения таможенной экспертизы предусмотрен ст.139 и ст.144 гл. 20 ТК ТС; п.5 ст.172 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 29.12.2014) «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Порядок отбора проб и образцов товаров при осуществлении таможенного контроля регламентирован приказом ФТС России от 20.11.2014 N 2264 «Об утверждении порядка отбора таможенными органами Российской Федерации проб (образцов) товаров для проведения таможенной экспертизы, Порядка приостановления срока проведения таможенной экспертизы».

Отбор проб и образцов товаров при осуществлении таможенного контроля товаров проводят с целью: выявления фактов недостоверного декларирования товаров, обеспечения правильности начисления и взимания таможенных платежей и определения принадлежности к товарам, к которым применяются запреты и ограничения.

При отборе проб и образцов товаров должностное лицо таможенного орган, оформляет акт отбора проб и образцов в двух экземплярах по форме, установленной Решением N 260 Комиссии Таможенного союза «О формах таможенных документов» (Вместе с «Свидетельством о включении в реестр таможенных перевозчиков», <Формами Актов об изменении, удалении, уничтожении или замене средств идентификации, таможенного досмотра товаров, о проведении личного таможенного досмотра, осмотра помещений и территорий, отбора проб и образцов>, «Объяснением», «Протоколом задержания товаров и документов на них», <Порядками заполнения формы предварительного решения по классификации товара в соответствии с ТН ВЭД ТС, выдачи и использования свидетельства>, <Формами Свидетельств о допущении транспортного средства международной перевозки (контейнеров) к перевозке товаров под таможенными пломбами и печатями>).

Первый экземпляр акта направляется в таможенный орган или иную уполномоченную организацию для проведения таможенной экспертизы. Копия первого экземпляра акта остается в таможенном органе, назначившем таможенную экспертизу, и хранится вместе с первым экземпляром таможенной декларации и документами к ней. Второй экземпляр акта подлежит вручению (направлению) декларанту, иному лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, или их представителям, если они установлены. Федеральной таможенной службой разработаны требования по минимальному количеству (объему) проб или образцов товаров, необходимых для проведения экспертных исследований в ЭКП ФТС России (Приложение А). Для проведения экспертиз в иных соответствующих организациях или другими экспертами данные требования подлежат соблюдению в соответствии с условиями, установленными действующим законодательством или условиями договора.

1.4 Заключение таможенного эксперта

По результатам таможенной экспертизы выдается заключение таможенного эксперта (эксперта). Заключение эксперта - письменный документ, отражающий ход и результаты исследования, проведенных экспертом. Заключение эксперта состоит из трех частей: вводной, исследовательской и выводов.

В вводной части заключения указываются:

- наименование экспертизы и ее номер;

- вид проведенной экспертизы (дополнительная, повторная, комиссионная);

- наименование органа, назначившего экспертизу;

- сведения о предупреждении эксперта об ответственности;

- сведения об эксперте должность, инициалы, фамилия, образование, специальность (общая и экспертная), ученая степень;

- дата поступления материалов на экспертизу в ЦЭКТУ, ЭКС;

- дата подписания заключения;

- юридические основания для проведения экспертизы: постановление (определение), когда и кем оно назначено или вынесено;

- наименование поступивших на экспертизу материалов (с указанием реквизитов сопроводительных документов) и представленных объектов исследования;

- способ доставки материалов в ЦЭКТУ, ЭКС;

- вид упаковки, а также наличие или отсутствие на упаковке ярлыка обеспечения, сохранность упаковки объектов исследования и их реквизиты;

- сведения о представлении дополнительных материалов, результаты их рассмотрения;

- дата, время и место производства экспертизы;

- вопросы, поставленные перед экспертом.

В заключении эксперта вопросы приводятся в том виде как они даны в определении, постановлении о назначении экспертизы. Изменение текста не допускается.

В случае если эксперт считает, что некоторые вопросы выходят (полностью или частично) за пределы его специальных познаний, он отмечает это в заключении, либо согласовывает изменение вопроса с должностным лицом, назначившим экспертизу. Изменение вопросов должностным лицом, вынесшим постановление (определение) в процессе проведения экспертизы, допустимо только в письменном виде, как дополнение к постановлению (определению).

При производстве повторной или дополнительной экспертизы во вводной части излагаются сведения о первичных (предшествующих) экспертизах:

- кем и где они проведены;

- номер и дата заключения;

- выводы первичной экспертизы по вопросам, которые поставлены перед экспертом на повторное рассмотрение, а также мотивы назначения повторной и дополнительной экспертизы должны быть указаны в постановлении (определении) о ее назначении.

В исследовательской части заключения описывается содержание и результаты исследований с указанием примененных методов. Каждому вопросу, поставленному перед экспертом, должен соответствовать определенный раздел исследовательской части. При необходимости одновременного исследования двух и более вопросов, тесно связанных между собой, результаты излагаются в одном разделе.

В исследовательской части излагаются:

а) подробное описание проведенных исследований в порядке поставленных перед экспертом вопросов;

б) состояние объектов экспертного исследования;

в) методы и приемы исследований должны быть изложены доступно для лиц, не имеющих специальных знаний (познаний);

г) справочно-нормативные материалы, используемые методические пособия и литература, которыми эксперт руководствовался при ответе на поставленные вопросы, с указанием даты и места их издания;

д) результаты процессуальных действий (опросов, допросов, обследования, осмотров, экспериментов и др.), принятые в качестве исходных данных, а также результаты других экспертиз, если они использовались для обоснования выводов, со ссылкой на листы дела;

е) ссылки на приложения (иллюстрации, графики, таблицы и т.д.) и необходимые пояснения к ним;

ж) оценка экспертом результатов исследования, обосновывающего вывод по поставленному перед ним вопросу.

Если экспертом при производстве дополнительной экспертизы были использованы результаты проведенных ранее исследований, то в исследовательской части заключения должна быть сделана ссылка на материалы первичной экспертизы.

Если результаты, полученные в ходе проведения повторной экспертизы, не совпадают с результатами предшествующих экспертиз, в исследовательской части заключения указываются причины расхождений.

Выводы эксперта излагаются в виде конкретных, кратких ответов на поставленные вопросы в той последовательности, в которой проведены исследования. Выводы должны быть изложены четко и ясно и не допускается различных толкований. В случаях, если вывод не может быть сформулирован без подробного описания результатов исследования, изложенных в исследовательской части, допускается ссылка на исследовательскую часть заключения. На каждый из поставленных вопросов должен быть дан ответ по существу либо указано на невозможность ответа на него по тем или иным причинам. Выводы, по которым эксперту не были поставлены вопросы, но которым были установлены им в процессе исследования, излагаются в конце заключения.

Заключение подписывается экспертом, проводившим экспертизу, заверяется печатью организации или учреждения, к которым относится эксперт, и направляется органу или лицу, назначившему экспертизу. Если заключение эксперта содержит приложения, то в нем должны содержаться пояснения о приведенном материале; каждый лист приложения подписывается составившими их экспертами, заверяется печатью организации или учреждения, к которым относится эксперт. На приложениях проставляются номер и дата заключения, к которому они составлены. Заключение и приложение к нему составляются в двух экземплярах, первый из которых направляется таможенному органу, назначившему экспертизу, а второй остается в ЦЭКТУ, ЭКС.

После получения заключения эксперта ЦЭКТУ, ЭКС, должностным лицом таможенного органа, назначившим экспертизу, в течение 15 дней направляются сведения о принятых мерах по результатам проведенной экспертизы В случае невозможности направления сведений в указанный срок, они должны быть представлены после принятия решения о выпуске товара.

Если таможенная экспертиза проводилась при участии нескольких экспертов, заключение таможенного эксперта подписывается всеми экспертами и заверяется печатью организации, проводившей таможенную экспертизу, если в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза такая организация должна иметь печать.

Заключение таможенного эксперта оформляется в письменной форме в двух экземплярах, один экземпляр остается в организации, проводившей таможенную экспертизу, второй экземпляр направляется таможенному органу, назначившему таможенную экспертизу.



1.5 Виды таможенной экспертизы

Многообразие видов товаров равно как и большое число методов, которые используются при их исследовании, вызывает у должностных лиц таможенных органов, назначающих проведение экспертиз затруднения при определении вида таможенной экспертизы, ее наименования в соответствии со статьей 143 ТК ТС. Должностные лица часто неверно указывают наименования видов экспертиз: «физическая», «химическая», «оценочная».

В современных условиях без специальных знаний определить общую направленность экспертизы очень сложно: химические, физические и иные методы применяются при производстве самых различных экспертных исследований, кроме того, эти методы приспосабливаются и трансформируются для решения специфических задач, возникающих при производстве таможенных экспертиз. Тем не менее, необходимо чтобы постановление о назначении таможенной экспертизы было составлено грамотно, наименование экспертизы указано правильно - что поможет избежать недоразумений в процессе производства экспертизы и оценке заключения эксперта.

По цели таможенные экспертизы делятся на два типа - судебные, носящие процессуальный характер, и несудебные (ведомственные).

Экспертизами, объединенными по такому принципу их классификации, как отрасль науки или общественной практики, то есть по принципу отраслевой специализации, являются:

- криминалистическая;

- химическая;

- искусствоведческая;

- ботаническая;

- биологическая и многие другие виды экспертиз.

По принципу отраслевой специализации таможенная экспертиза относится к современной научной отрасли - таможенному делу.

Каждая отрасль науки, имея собственную теоретическую базу, формирует и свой специфический набор методических, технических и научно-правовых положений и, соответственно, свой профиль систематизации экспертиз. Исходя из этого, таможенные экспертизы можно подразделить на классы, роды, виды. Графическое изображение классификации таможенных экспертиз, можно представить в виде схемы, представленной на рисунке 1.

Рисунок 1. Классификация таможенных экспертиз

Согласно схеме таможенные экспертизы можно подразделить на следующие классы:

- идентификационная таможенная экспертиза проводится с целью установления физических и химических свойств, количественного и качественного состава товара, позволяющих идентифицировать товар на соответствие требований ТН ВЭД ТС, ГОСТ, иных документов;

- материаловедческая таможенная экспертиза проводится с целью определения принадлежности товара к конкретному классу веществ, изделий или материалов;

- товароведческая таможенная экспертиза проводится с целью установления характеристик товара, необходимых для определения потребительских свойств товара и их рыночной;

- технологическая таможенная экспертиза проводится с целью определения возможности помещения товара под таможенный режим переработки вне/на таможенной территории Российской Федерации;

- таможенная экспертиза наркотических средств, психотропных и сильнодействующих веществ и их прекурсоров проводится с целью определения химического состава веществ для установления их принадлежности к наркотическим средствам, психотропным и сильнодействующим веществам или их прекурсорам, определения их;

- таможенная экспертиза, связанная с исследованием объектов интеллектуальной собственности, в том числе информационных продуктов проводится с целью защиты интеллектуальной;

- компьютерно-техническая таможенная экспертиза проводится с целью определения статуса аппаратного средства как компьютерного средства, получения доступа к информации на его электронных носителях с последующим всесторонним ее ;

- искусствоведческая таможенная экспертиза проводится с целью установления исторической, художественно-культурной, научной значимости произведений искусства и предметов антиквариата;

- криминалистическая таможенная экспертиза - предусматривает установление подлинности таможенных и других документов, имеющих значение при проведении таможенного контроля, ценных бумаг, а также таможенных средств идентификации. Разновидностями криминалистической экспертизы могут являться:

а) технико-криминалистическая экспертиза документов предусматривает исследование с целью установления: подлинности оттисков печатей и штампов, подписей от имени определенных лиц (при технической подделке подписей), изменений в машинописных текстах в тексте документа, содержания документа, исследование способа изготовления и материала документа;

б) трасологическая экспертиза предусматривает исследование следов рук, исследование следов обуви, исследование следов транспортных средств, исследование следов орудий взлома и инструментов, исследование следов производственных механизмов и инструментов на изделиях (документах);

в) технико-криминалистическая экспертиза подписей предусматривает исследования, проводимые с целью выявления подлинности подписей путем сличения с оригиналом;

г) экспертиза акцизных и специальных марок предусматривает исследование, осуществляемое с целью выявления их подлинности путем сравнения с оригиналами, выпускаемыми предприятиями Гознака РФ;

д) экспертиза маркировочных обозначений предусматривает проверку соответствия маркировочных данных на товаре с данными, указанными в сопроводительных документах;

е) экспертиза пломб и запорно-пломбировочных устройств;

ж) экспертиза замков и иных запирающих устройств;

з) экспертиза установления целого по частям;

и) почерковедческая экспертиза.

Первичная экспертиза - экспертиза, производимая по обращению таможенного органа для изучения объектов, проб или образцов.

Дополнительная экспертиза - экспертиза, назначаемая по вновь открывшимся обстоятельствам. Дополнительная экспертиза назначается при неполноте или неясности выводов основной экспертизы.

Неполной считается экспертиза в том случае, если эксперт исследовал не все объекты, предоставленные в его распоряжение или решил что некоторые из поставленных перед ним вопросов оказались вызывает сомнение. Одним из основных назначений дополнительной экспертизы также может быть возникновение новых вопросов, например, в связи с имеющими значение для дела обстоятельствами, которые были установлены экспертом во время проведения первичной экспертизы. Дополнительная экспертиза создана для уточнения и конкретизации основной экспертизы, однако в отдельных случаях может быть назначен другой эксперт.

Повторная экспертиза - экспертиза, проводимая в случае несогласования декларанта с таможенным органом, назначившего таможенную экспертизу по результатам первичной экспертизы. Повторная экспертиза проводится по этим же объектам и решает те же вопросы что и первичная, заключение которой призвано необоснованным или вызывающим сомнение, а также, если при назначении экспертизы или в процессе его производства были допущены нарушения процессуальных норм.

В заключении первой главы хотелось бы заметить, что проведенное исследование роли правового института таможенной экспертизы в таможенных правоотношениях и его особенностей показало, что роль правового института экспертизы в таможенных правоотношениях приобретает все возрастающее значение в связи с усложнением структуры внешнего товарооборота государств-членов Таможенного союза, применением тонких и сильно дифференцированных мер тарифного и нетарифного регулирования, возрастанием требований к доказательственной базе при производстве по делам об административных правонарушениях в таможенной сфере.

Таможенный кодекс Таможенного союза дал достаточно подробную и качественную правовую регламентацию назначения и выполнения экспертиз при проведении таможенного контроля.

Знание основных теоретических и практических аспектов экспертизы товаров при осуществлении внешнеэкономической деятельности необходимо как должностным лицам государственных органов, так и сотрудникам организаций, занимающихся внешнеэкономической деятельностью и международными перевозками товаров различными видами транспорта.



2. Классификация и товароведная характеристика масла какао

2.1 Обзор экспорт/ импорт масла какао на мировой рынок

Масло какао - тропические масла, которые не производятся на территории России, при этом спрос на них высок, особенно в пищевой отрасли.

Масло какао получают из плодов вечнозеленого растения Theobroma Cacao. Родиной дерева являются тропические леса Амазонки. На данный момент эта культура возделывается в большинстве тропических стран. Какао-масло применяется как жировая основа для производства различных кондитерских изделий, а также в парфюмерной и фармацевтической промышленностях.

Мировой объем производства какао-бобов - источника масла какао - по оценке ICCO, в 2013/2014 сельскохозяйственном году (октябрь-сентябрь) составил 3942 тысячи тонн. На 2014-2015 годы прогнозируется рост мирового производства на 4,1% (4104 тысячи тонн). Объемы переработки какао-бобов, по оценке ICCO, в 2013/2014 сельскохозяйственном году достигли 4077 тысяч тонн, а в текущем году прогнозируется рост на 2,5%.Мировой экспорт масла какао растет из года в год. В 2013 году прирост достиг 5,7%, а в 2014-м, согласно оценке, рост составил менее 1% (Рисунок 1).



Рисунок 2. Динамика мирового экспорта масла какао в 2012-2014 году

На мировом рынке ведущими экспортерами масла какао выступают Нидерланды, в то же время активно импортирующие данный продукт, а также Малайзия, Индонезия и Кот-д'Ивуар (Рисунок 2).

Рисунок 3. Структура экспорта масла какао на мировой рынок по странам в 2014 году в натуральном выражении

Объемы экспорта из Нидерландов, лидирующих в поставках масла какао на мировой рынок, в 2014 году достигли 232,5 тысячи тонн, увеличившись на 7,9% по отношению к предыдущему периоду. Малайзия, находящаяся на втором месте по объемам экспорта, в прошлом году снизила свои объемы на 2,7%. Также сократились показатели Индонезии - на 8%.Главным импортером масла какао на мировом рынке выступает Германия (Рисунок 3).



Рисунок 4. Структура импорта масла какао на мировой рынок по странам в 2014 году в натуральном выражении

В 2014 году объемы закупок масла немецкими компаниями выросли на 3,2%. Также увеличились показатели Нидерландов - на 9,8%. В пятерке крупнейших покупателей масла какао - Бельгия, США и Франция. Импорт в Бельгию в 2013 году вырос на 2,3%, а в США - на 12%. Поставки во Францию наоборот сократились на 11%.

Россия по объемам импорта масла какао занимает седьмое место в мире. В 2014 году доля Российской Федерации составила 4,8%, против 4,2% годом ранее. С 2009 года, после спада на 17,5% в сравнении с 2008 годом, объемы импорта какао-масла в Россию растут из года в год. В 2013 году было импортировано более 33 тысяч тонн, и, несмотря на замедление темпов, прирост составил 15,8% по отношению к показателям предыдущего года. По результатам 2014 года, импорт какао-масла в страну вырос еще на 16,1%.Малайзия занимает бесспорное лидирующее положение в поставках какао-масла в Россию. В 2013 году ее доля составила 44,2% от общего объема российского импорта, а рост показателей составил 22,5% по отношению к 2012 году. В 2014 году импорт малазийского масла какао увеличился на 2%, а доля снизилась до 39,4%(Рисунок 4).



Рисунок 5. Структура импорта масла какао в РФ по странам-производителям в 2014 году в натуральном выражении

Основными конкурентами малазийской продукции в поставках масла какао на российский рынок выступают Индонезия и Нидерланды.По итогам 2014 года лидерство в поставках масла какао в Россию принадлежит компании Guan Chong Berhad - Favorich (Индонезия). Совокупная доля импорта подразделений компании - Guan Chong Cocoa Manufacturer Sdn. Bhd и PT Asia Cocoa Indonesia - в 2014 году достигла 17%. По сравнению с 2013 годом объемы импорта какао-масла Guan Chong Berhad выросли на 84,6%. Второе место занимает мировой лидер рынка - компания Barry Callebaut, показатели которой по сравнению с 2013 годом выросли на четверть.

Также в пятерке крупнейших производителей в импорте масла какао в Россию расположились Cargill, Inc., ECG Euromar Commodities GmbH и ADM Cocoa.Ведущим импортером масла какао в Россию по итогам 2013 года выступило ООО «Марс», на долю которого пришлось 23,8% закупок. По сравнению с предыдущим периодом показатели компании сократились на 7,7%. На втором месте - ООО «Мон'Дэлис Русь» (ООО «Крафт Фудс Рус») - 21,8% общих объемов импорта в 2014 году. Относительно 2013 года импорт «Мон'Дэлис Русь» вырос на 16%. ООО «Нестле Россия» по итогам 2014 года заняло третье место с долей 15,9% и ростом показателей на 58%.По результатам двух месяцев 2015 года импорт масла какао в Россию увеличился на 26,2% по сравнению с аналогичным периодом 2014-го. В частности, поставки из Малайзии сократились на 33,4%, а импорт индонезийской продукции вырос в 2,2 раза. Также возрос импорт масла какао из Нидерландов - прирост 79% к январю-февралю 2014 года. Поставки из Нигерии увеличились на 71%.

В целом, основными импортерами масла какао остаются кондитерские предприятия, в силу превалирующих объемов применения данного продукта в производстве. Масло какао, так же как его эквиваленты и заменители, в достаточном объеме импортируется в Россию, и показатели ввоза растут из года в год. При этом использование альтернатив какао-масла позволяет помимо всего прочего снижать себестоимость выпускаемой продукции, что, естественно, более выгодно для производителей.

2.2 Общая товароведная характеристика группы масла какао

Жирами называют глицериды, являющиеся сложными эфирами глицерина и жирных кислот. Основой жиров является триглицерид, который представляет собой молекулу глицерина, связанную с тремя жирными кислотами.

Растительные твёрдые жиры подразделяются на две подгруппы. К первой из них относятся масло какао, мускатное и пальмовое масла, в которых отсутствуют летучие кислоты (масляная, капроновая, каприловая). Вторая группа представлена кокосовым и пальмоядровым маслами, в составе глицеридов которых содержатся значительное количество этих летучих кислот. Сырьём для производства какао-масла служат какао-бобы-это плоды тропического растения (Theobroma cacao). Дерево, приносящее плоды какао, произрастает в Южной Америке, па острове Шри-Ланка, в Индонезии и в других тропических странах. По происхождению какао-бобы подразделяют на три группы: американские, африканские, азиатские.