Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки України

НАЦІОНАЛЬНИЙ ГІРНИЧИЙ УНИВЕРСТИТЕТ ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ

Факультет фінансово-економічний

Кафедра економічної кібернетики й інформаційних технологій

ДИПЛОМНА РОБОТА

на присвоєння освітньо-кваліфікаційного рівня "магістра"

за фахом 7.050102 "Економічна кібернетика"

«Підвищення економічних показників з урахуванням сезонних коливань в умовах шахти «Добропільська»

ГАНІЧ АЛІНА ІГОРІВНА

Керівник дипломної роботи

кафедри економічної

кібернетики й інформаційних

технологій, Нецветаєв В.А.

Дніпропетровськ 2008

РЕФЕРАТ

Пояснювальна записка: 104 сторінки, 32 рисунків, 29 таблиць, 34 посилань. Об'єкт дослідження: шахта «Добропільська» ДХК «Добропіллявугілля». Мета дипломного проекту: підвищення ефективності економічних показників роботи шахти «Добропільська» та максимізація прибутку. У вступі описана актуальність та значимість теми, сформульовані цілі та задачі досліджень.

У першому розділі наведена характеристика підприємства, проаналізована його виробничо-господарська діяльність, розраховані основні економічні показники фінансової діяльності умовах шахти «Добропільська».

У другому розділі розроблено методика моделювання процесів отримання прибутку підприємством, построєні моделі отримання прибутку для шахти «Добропільська», проведено аналіз отриманих моделей, в результаті вирішення яких отримані оптимальні ціни на вугілля.

У третьому розділі розроблено автоматизовану інформаційну систему максимізації прибутку шахти «Добропільська».

В розділі «Охорона праці» мові йде про безпеку та охорону навколишнього середовища на виробництві, протипожежну безпеку, а також описані правила охорони праці при експлуатації ЕОМ в офісі та на підприємстві.

ПРИБУТОК, МАКСИМІЗАЦІЯ ПРИБУТКУ, ОПТИМІЗАЦІЙНА ЗАДАЧА, МОДЕЛЬ ОТРИМАННЯ ПРИБУТКУ, ЕКОНОМІЧНІ ПОКАЗНИКИ, ЕФЕКТИВНІСТЬ СИСТЕМИ, ІНФОРМАЦІЙНА СИСТЕМА, ОПТИМАЛЬНА ЦІНА, ТЕХНОЛОГІЯ OLAP, СЕЗОННІ КОЛИВАННЯ.

ЗМІСТ

ВСТУП

1. ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ ВИРОБНИЧО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ШАХТИ "ДОБРОПІЛЬСЬКА". ПОСТАНОВКА ЗАДАЧІ ДОСЛІДЖЕННЯ

1.1 Характеристика підприємства

1.1.1 Загальні відомості

1.1.2 Економічний механізм функціонування підприємства

1.2 Аналіз господарської діяльності шахти “Добропільська”

1.2.1 Роль аналізу господарської діяльності в керуванні виробництвом і підвищенні його ефективності

1.2.2 Основні показники господарської діяльності шахти “Добропільська”

1.3 Економічний аналіз виробничо-господарської діяльності підприємства

1.3.1 Види методики економічного аналізу

1.3.2 Експрес-аналіз стану шахти "Добропільська"

1.3.3 Аналіз ліквідності балансу шахти "Добропільська"

1.3.4 Оцінка погрози банкрутства шахти "Добропільська"

1.3.5 Класифікація типу фінансового стійкості шахти "Добропільська"

1.4 Етапи та методи ціноутворення

1.4.1 Загальна схема розрахунку цін й основні етапи ціноутворення

1.4.2 Витратні методи ціноутворення

1.4.3 Ринкові методи визначення цін

1.4.4 Економетричні методи визначення цін

1.4.5 Адміністративні методи визначення цін

1.5 Формулювання мети і задач дослідження

2. ЕКОНОМІЧНА МОДЕЛЬ МАКСИМІЗАЦІЇ ПРИБУТКУ В УМОВАХ ШАХТИ "ДОБРОПІЛЬСЬКА"

2.1 Розробка методики моделювання процесу одержання прибутку підприємством

2.2 Розробка моделей одержання прибутку на шахті "Добропільська"

2.2.1 Вивчення середовища, структурування ситуації і формалізація моделі

2.2.2 Формалізована постановка оптимізаційних задач

2.2.3 Вхідні дані для моделей

2.2.4 Вибір методу прогнозування даних

2.3 Прийняття рішення по максимізації прибутку шахти "Добропільська"

2.4 Прийняття рішення по максимізації прибутку шахти "Добропільська"

2.5 Економічна ефективність впровадження інформаційної системи

3. ІНФОРМАЦІЙНА СИСТЕМА ПІДТРИМКИ ПРИЙНЯТТЯ РІШЕНЬ (СППР) ПО МАКСИМІЗАЦІЇ ПРИБУТКУ НА ШАХТІ "ДОБРОПІЛЬСЬКА"

3.1 Інформаційна система підтримки прийняття рішень (СППР) по максимізації прибутку на шахті "Добропільська"

3.2 Узагальнена структура і вимоги до СППР

3.3 Створення основних елементів інформаційної системи

3.4 Інструкція користувача

4. ОХОРОНА ПРАЦІ І ТЕХНІКА БЕЗПЕКИ

4.1 Безпека й охорона навколишнього середовища на шахті "Добропільська"

4.2 Правила охорони праці при експлуатації ЕОМ

ВИСНОВКИ

ПЕРЕЛІК ПОСИЛАНЬ

ВСТУП

Україна належить до числа держав, що мають не лише крупні запаси вугілля, але й потужні традиції його видобутку та переробки - історія вугільної промисловості на українській території налічує понад 200 років.

Вугільна промисловість є однією з базових для економіки України. Від її стабільності залежить робота суміжних базових галузей - електроенергетики та металургії, а також забезпечення паливом та енергією комунально-побутового сектору країни. З 1996 року відбувається реструктуризація вугільної галузі, потреба у якій зумовлена як загальними процесами економічної трансформації та її входженням до світового економічного простору, так і кризовими явищами, що наростали в українській вугільній галузі протягом останніх майже трьох десятиліть.

Водночас, аналіз головних показників роботи вугільної промисловості України протягом 1991-2007рр. свідчить, що реструктуризація поки що не досягла мети, галузь залишається у кризовому стані, що в достроковій перспективі загрожує енергетичній безпеці країни.

Єдиним можливим виходом з такої кризи є подальше вдосконалення економіки, створення умов для всебічного створення підприємництва і розвитку ринкових відносин.

В умовах ринкової економіки для кожного суб'єкта підприємницької діяльності, незалежно від форми власності, основним необхідно вважати забезпечення фінансової стійкості та платоспроможності.

Усе це визначає актуальність і значимість теми дослідження, важливість його результатів не тільки для розвитку вітчизняної теорії і практики організації керування прибутком, але і для підприємства "Добропільська", що є об'єктом дослідження.

Основна мета дипломного дослідження - підвищення ефективності економічних показників роботи і максимізація прибутку на прикладі шахти "Добропільська".

Відповідно до поставленої мети дослідження в роботі визначені такі задачі:

аналіз економічних показників виробничо-господарської діяльності шахти "Добропільська";

розробка методики моделювання процесу одержання прибутку підприємством;

прогноз необхідних даних для моделі з урахуванням аналізу відомих методів прогнозування;

розробка моделі максимізації прибутку на основі виявлення закономірності прогнозування на основі аналізу чотирьох попередніх років за методом урахування сезонних коливань;

розробка моделі максимізації прибутку на основі аналізу цін на товари, що пропонує підприємство та фірми-конкуренти;

аналіз кожної з розроблених моделей та порівняльний аналіз цих моделей між собою;

створення автоматизованої інформаційної системи максимізації прибутку на шахті "Добропільська".

Научна новизна роботи полягає у розробці нового методу моделювання економічних процесів з урахуванням сезонних коливань. Цей метод отримав назву "Прогнозування на основі середньорічних значень з урахуванням сезонних коливань". Він відрізняється більш високою точністю та вірогідністю. Крім того він співпадає з вимогами інформаційних технологій OLAP і дає однакові результати прогнозування по річним, квартальним та місячним інтервалам.

Практична значимість роботи полягає в розробці моделі підвищення ефективності економічних показників роботи, максимізації прибутку і її дослідженні в умовах шахти "Добропільська", розробці інформаційної системи, що дозволяє вирішувати задачі підвищення прибутку.

Публікації та опробації. Матеріали дипломної роботи опубліковано в збірці матеріалів міжнародної науково-практичної конференції від 24-26 травня 2007 року "Проблеми і перспективи інноваційного розвитку економіки України". Наукова робота на тему "Прогнозування економічних показників з урахуванням сезонних коливань" на міжнародній конференції та конкурсі степендіальної програми Фонду Віктора Пінчука "ЗАВТРА".

1. ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ ВИРОБНИЧО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ШАХТИ "ДОБРОПІЛЬСЬКА". ПОСТАНОВКА ЗАДАЧІ ДОСЛІДЖЕННЯ

У цьому розділі викладена характеристика підприємства, специфіка його діяльності, опис реалізованих послуг. Проаналізовано господарську діяльність на основі результатів балансу, річних фінансових показників. За допомогою економічного аналізу, а саме, експрес-аналізу, горизонтального і вертикального аналізу і показників ліквідності розраховані основні показники ефективності діяльності підприємства, на основі яких висунута основна мета і задачі дослідження в дипломній роботі.

1.1 Характеристика підприємства

1.1.1 Загальні відомості

Відокремлене підприємство “Шахта”Добропільська”ДП“ Добропіллявугілля” створено відповідно до приказу Міністерства вугільної промисловості.

Поле шахти “Добропільська” розташовано на північно-західній частині Червоноармійського вугільного району Донбасу на території Добропільського адміністративного району Донецької області України. Площина шахти розташована поряд з діючими шахтами “ Білицька”, “ Білозерська” та дільницею Добропільською-Капітальною. Географічне положення площини описується наступними координатами: центр поля шахти “Добропільська” - 48⁰29¹22¹¹ північної широти, 37⁰08¹26 ¹¹ східної довготи.

Метою та предметом діяльності підприємства є добича вугілля для найбільш повного задоволення потреб народного господарства і населення в вугіллі, реалізація соціальних і економічних інтересів його робітників.

В гірничопромисловому відношенні шахтою керує Добропільська Державна Холдингова Компанія по здобуті вугілля Мінвуглепрому України.

Підрозділ “Шахта”Добропільська” не є юридичною особою. Форма власності - загальнодержавна. Форма фінансування - державний розрахунок. Організаційно - правова форма господарювання - підрозділ. Головне підприємство - Державне підприємство “Добропіллявугілля”. Підприємство має ліцензію на право використання надра № 31726 от 14.01.99 на 20 років.

«Шахта Добропільська» являється лідером ДП “Добропіллявугілля”, яке в свою чергу займає одне з провідних виробничих об'єднань України.

Таблиця 1.1 - Паспорт підприємства

№ п/п	Параметри	Одиниці виміру
1	Назва родовища		Донецький вугільний басейн
2	Назва підприємства		шахта "Добропільська"
3	Місцезнаходження (область, район)		Донецька обл. Добропільський р-н
4	Стадійність (геологічне вивчення, дослідно-промислова розробка, експлуатація)		експлуатація
5	Форма власності		державна
6	Реквізити власника підприємства (прізвище, телефон, факс)		ДП "Донецька вугільна коксова компанія"
7	Реквізити керівництва (прізвище, телефон, факс)		Плєтньов В.А. (06277)2-24-00
8	Наявність дозвільних документів
	- ліцензія (номер, дата видачі, на який термін видана)		№3037, 11.07.2003 р., 16 р.
	- гірничий відвід (номер, дата видачі, на який термін видана)		№ 686, 11.08.2003 р.
9	Наявність проекту розробки (дослідно-промислової розробки), дата узгодження з ДНОП		Проект мається
10	Рік здачі підприємства до експлуатації		1 941р.
11	Проектна виробнича потужність	тис.т/рік (м3/добу) (млн.м3/рік)	1000
12	Встановлена виробнича потужність	тис.т/рік (м3/добу) (млн.м3/рік)	1000
13	Обсяги виробництва з видобутку за попередній рік	тис.т/рік (м3/добу) (млн.м3/рік)	1350,3
14	Рік вибуття підприємства з експлуатації за запасами	рік	2083
15	Кількість продуктивних горизонтів (пластів)	шт.	2(4)
	в т.ч.які розробляються		2(4)
16	Балансові запаси, всього	тис.т/рік (м3/добу) (млн.м3/рік)	86,7
	в тому числі по категоріям:
	A	млн.т.	14,2
	B	млн.т.	23,4
	A+B	млн.т.	37,6
	C1	млн.т.	49,1
	A+B+C1	млн.т.	86,7
17	Промислові, всього	млн.т.	55,3
18	Розкриті промислові запаси	млн.т.	12,6
	в тому числі:
	Підготовлені	млн.т.	2,6
	в тому числі:
	Готові до виймання	млн.т.	0,7
19	Середня глибина відробки	м	508
20	Максимальна глибина відробки	м	590
21	Коефіцієнт внутрішніх робіт	%	-
22	Вартість основних фондів, всього	тис.грн.	195827
23	Знос основних фондів, всього	%	23,3
24	Вид продукції та її призначення		Рядове вугілля, концентрат
25	Собівартість товарної продукції	грн./т	141,99
26	Обсяг реалізації продукції за останній рік	тис.грн.	227539
27	Чисельність працівників, всього	чол.	3104
28	Наявність маркшейдерсько-геологічної служби (за розрахунком/факт)	чол.	15/14
29	Капітальні вкладення-всього	тис.грн.	оч.-18502/ 10949-11 міс.
	- в тому числі: обладнання	тис.грн.	7218/2085
	капітальне будівництво	тис.грн.	11284/8864
30	Приток води (при розробці вугільних, рудних, нерудних родовищ)	м3/рік	411
31	Наявність стволів, всього	шт.	4
	з них вертикальні	шт.	4
32	Стан стволів (дата останнього профілювання та вимірювання проміжків)		задовільно (07.2003р.)
33	Наявність сховищ, відвалів (наявність паспорта, дата останньої зйомки)		-
34	Наявність свердловин (при розробці родовищ вуглеводнів, гідромінеральної сировини) всього:	шт.	-
	в тому числі:
	- експлуатаційні	шт.	-
	-в бурінні	шт.	-
	спостережні	шт.	-
	консервації	шт.	-

1.1.2 Економічний механізм функціонування підприємства

Промислові запаси вугілля складають 60 млн.тонн. Марка вугільних пластів - ГЖО. Вугілля призначено для коксування. Технологічно шахта зв`язана з центральною збагачувальною фабрикою “Добропільська”. Кінцева продукція - вугільний коксуючийся концентрат марки “Г” зольністю - 7,8%, сірка - 2,1%, вологість - 10,4%. Діяльністю підприємства є: здобич вугілля підземним способом, забезпечення державного комплексу України вугільною продукцією, збут продукції через систему прямих договорів або товарні біржі та інші організації, зовнішньоекономічна діяльність, відповідно до діючого законодавства України, матеріально-технічне забезпечення виробництва продукції і послуг, оптова торгівля, реалізація соціальних та економічних інтересів трудового колективу, інші види діяльності. Основними видами діяльності шахти є здобич вугілля та державна зовнішня торгівля.

Основними споживачами є: Авдієвський КХЗ, Донецький КХЗ, Макіївський КХЗ, Ясинуватський КХЗ, Дніпропетровський КХЗ, Дніпродзержинський КХЗ.

1.2 Аналіз господарської діяльності шахти “Добропільська”

1.2.1 Роль аналізу господарської діяльності в керуванні виробництвом і підвищенні його ефективності

Сучасна гірнича промисловість характеризується значними обсягами виробництва, великими витратами на видобуток і переробку корисних копалин. Розвиток виробництва вимагає технічного переоснащення і модернізації шахт, що діють, реформи ціноутворення, впровадження різних форм власності, і передбачає строгий облік і контроль витрачання і економії природних, матеріальних і фінансових ресурсів із застосуванням різних методів аналізу.

Розвиток і поглиблення аналізу є необхідною умовою стабільної роботи підприємства і дозволяє передбачити і проаналізувати господарську і комерційну ситуацію на підприємстві для досягнення кінцевої мети - одержання максимального прибутку від реалізації продукції чи послуг.

Осмислення і розуміння інформації досягається за допомогою проведення економічного аналізу, який у свою чергу є ланкою між обліком і прийняттям управлінських рішень. У процесі аналізу первинна інформація проходить аналітичну обробку: проводиться порівняння досягнутих результатів діяльності з даними за минулі відрізки часу, порівняння з показниками інших підприємств і середньо галузевими показниками; проводиться визначення впливу різних факторів на величину результативних показників; виявляються недоліки та помилки в управлінні підприємством, невикористані можливості, перспективи і так далі.

Таким чином, економічний аналіз можна розглядати як діяльність по підготовці даних, необхідних для наукового обґрунтування й оптимізації управлінських рішень.[29]

Функція керування аналізу господарської діяльності тісно зв'язана з плануванням і прогнозуванням виробництва, оскільки без глибокого аналізу неможливе здійснення цих функцій. Аналіз господарської діяльності має важливу роль під час підготовки інформації для планування та прогнозування, оцінці якості й обґрунтованості планових показників, у перевірці й об'єктивній оцінці виконання планів. Розробка планів для підприємства також являє собою прийняття рішень, що забезпечують розвиток виробництва в планованому відрізку часу. При цьому враховуються результати виконання попередніх планів, вивчаються тенденції розвитку економіки, виявляються і враховуються додаткові резерви виробництва.

Аналіз господарської діяльності є засобом не тільки обґрунтування планів, але і контролю за їхнім виконанням. Планування починається і закінчується аналізом результатів діяльності підприємства. Аналіз господарської діяльності підприємства дозволяє підвищити рівень планування, зробити його науково обґрунтованим.

Велика роль приділяється аналізу у визначенні і використанні резервів підвищення ефективності виробництва. Аналіз сприяє економічному використанню ресурсів, виявленню і впровадженню досвіду попередніх років, наукової організації праці, нової техніки і технології виробництва, попередженню зайвих витрат і так далі.

Таким чином, можна зробити висновок, що аналіз господарської діяльності є важливим елементом у системі керування виробництвом, діючим засобом виявлення внутрішньогосподарських резервів, а також основою розробки науково обґрунтованих планів і управлінських рішень. [27]

1.2.2 Основні показники господарської діяльності шахти “Добропільська”

До основних економічних показників, що характеризують діяльність розглянутого нами підприємства, тобто, шахти «Добропільська», відносяться: показники виробництва продукції, цінові та показники реалізації.

Таблиця 1.2 - Динаміка видобутку вугілля

п/п	Найменування показника	Од. вим.	2 001р.	2 002р.	2 003р.	2 004р.	2 005р.	2 006р.	2 007р.
1	Рядове вугілля	т	1300031	1329231	1337006	1350531	1247274	1094644	1228000
2	здобуток середній за добу	т	3654	3745	3767	3823	3513	3062	3461
3	Число днів роботи шахти	днів	357	356	355	353	356	360	357
4	Концентрат (натур)	т	774781	825506	732725	779888	696402,1	669709,4	470634

Рисунок 1.2 - Динаміка видобутку вугілля

Зрівнявши показники, ми бачимо, що шахта видала концентрату в 2002 році в порівнянні з 2001 роком на 50725 т більше, у 2003 році в порівнянні з 2002 роком на 92781 т менше, а в 2004 році в порівнянні з 2003 роком на 47163 т більше, в 2005 порівняно з 2004 на 83485,9 т менше, в 2006 порівняно з 2005 на 26692,7 менше, а 2007 порівняно з 2006 на 199075 т менше. Проте об'єми видобутку рядового вугілля збільшуються. Підприємство домагається такого результату завдяки збільшенню середньодобового видобутку вугілля та зменшенню загально шахтних простоїв. Можна побачити, що в 2007 році обсяг видобутку концентрату значно зменшився, що пов'язано зі зносом обладнання. Тому в найближчий час планується переоснащення.

Таблиця 1.3 - Економічні показники реалізації вугілля по рокам

Наіменування показника	Од. вим.	2 001р.	2 002р.	2 003р.	2 004р.	2 005р.	2 006р.	2 007р.
видобуток	т	1300031	1329231	1337006	1350531	1247274	1094644	1228000
ціна	грн.	197,13	198,54	194,64	265,52	277,84	276,54	317,34
реалізація	т	759934,7	752631,8	741237,4	809732,6	832793,3	742390,9	1087814
реалізація з ПДВ	тис.грн	166429	165114	144442	227539	246031	224795	357793
витрати по собівартості	тис.грн	105963	99383	91881	114745	156955	179661	208414
прибуток	тис.грн	32736	38212	32102	74473	48665	7107	89469

Рисунок 1.3 - Динаміка видобутку та реалізації вугілля

Скорочення видобутку вугілля негативно оцінюється на тлі зростання потреб у вугіллі у металургійній галузі та вітчизняних електростанцій. На діаграмі можна побачити, що незважаючи на зменшення динаміки видобутку, обсяг реалізації постійно збільшується. Основні покупці вугілля шахти «Добропільська» наведені у таблиці.

Таблиця 1.4 - Основні напрямки реалізації вугілля

покупець	кількість тон	ціна вугілля	вартість з урахуванням знижок та ПДВ
ТЕС Ладижинська	5022	226	1328679,77
ТЕС Запорізьська	13790,054	226	3389523,17
ТЕС Бурштинська	33813	226	8900380,44
Управ.гор.соц.сфери	3098	226	848147,08
Усього Міненерго	55723,054		14466730,46
ГХК "ДУ"	149,1	181,51	38065,97
Дон. ШПУ	50	181,51	13246,06
ш. "Білицька"	359	181,51	89840,24
ДШСУ	23,3	181,51	5609,42
ДШСУ-5	60	181,51	15081,56
Управ. по гасінню	90,95	181,51	22998,06
ДРМЗ	150	181,51	37801,15
ш. "Алмазна"	2,95	181,51	710,21
УМТС	70	181,51	17673,56
Добропіл. автобаза	100	181,51	25348,81
Ітого рядовка	1055,3		266375,04
Працівники	528,625	181,51	139066,94
Дом культури	47	181,51	11957,21
Плав.басейн	50	181,51	13026,37
Ітого рядовка шахта	625,625		164050,52
Усього відгрузка	57403,979		14897156,02

Рисунок 1.4 - Обсяг реалізації вугілля по Міненерго

Актуальною залишається проблема ефективного використання родовищ. Через складні гірничо-геологічні умови, недосконалі планувальні рішення, недостатній технічний і технологічний рівень вуглевидобутку та значні втрати вугілля під час відпрацювання покладів витрати на здобич вугілля постійно зростають. Це змушує керівництво шахти приймати рішення про збільшення ціни.

Рисунок 1.5 - Залежність обсягу реалізації від ціни

По графіку видно, що цінова політика шахти дає змогу збільшити обсяги реалізації вугілля. Це свідчить про те, що товар підприємства є досить конкурентноспроможнім.

Аналізуючи економічні значення показників діяльності можна говорити про те, що діяльність підприємства добре налагоджено. Проте такі загальні дані не дають можливості повною мірою охарактеризувати та оцінити ефективність роботи підприємства в цілому. Таким чином, більш ретельне і глибоке вивчення економічних і фінансових показників діяльності підприємства допоможе виявити слабкі місця та сильні сторони підприємства. А також дасть можливість запропонувати методи підкріплення слабких місць та укріплення сильних сторони підприємства.

1.3 Економічний аналіз виробничо-господарської діяльності підприємства

1.3.1 Види методики економічного аналізу

За методикою вивчення об'єктів розрізняють якісний і кількісний аналіз, фундаментальний аналіз, маржинальний аналіз, економіко-математичний аналіз, експрес-аналіз і інші.

Якісний аналіз - це спосіб дослідження, заснований на якісних порівняльних характеристиках і експертних оцінках досліджуваних явищ і процесів.

Кількісний аналіз, що також називають факторним, заснований на кількісних зіставленнях і дослідженні ступеня чутливості економічних явищ до зміни різних факторів, як внутрішніх, так і зовнішніх.

Фундаментальний аналіз являє собою заглиблене, комплексне дослідження сутності досліджуваних явищ з використанням математичного апарата й іншого складного інструментарію.

Маржинальний аналіз - це метод оцінки й обґрунтування ефективності управлінських рішень у бізнесі на підставі причинно-наслідкового взаємозв'язку обсягу продажів, собівартості, прибутку і розподілу витрат на постійні і перемінні.

За допомогою економіко-математичного аналізу вибирається найбільш оптимальний варіант рішення економічної задачі, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва за рахунок більш повного використання наявних ресурсів.

Експрес-аналіз є способом діагностики стану економіки підприємства на основі типових ознак, характерних для визначених економічних явищ. Знання ознаки дозволяє швидко і точно встановити характер процесів, що відбуваються, не роблячи глибоких фундаментальних досліджень, що вимагають додаткового часу і засобів. [29]

1.3.2 Експрес-аналіз стану шахти "Добропільська"

Для проведення розрахунків використовуємо дані фінансового звіту, а саме - Баланс Форми №1 за ДКУД за 2006-2007 року - за рік і Звіт про фінансові показники Форми №2 за ДКУД за 2006-2007 року за рік шахти "Добропільська".

Таблиця 1.5 - Баланс Форми №1 за ДКУД за 2006-2007 року

БАЛАНС
на 1 січня 2008 р.
Форма №1	Код за ДКУД	1801001
Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
		на 01.01.2007
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
Залишкова вартість	010
Первинна вартість	011
Знос	012
Незавершене будівництво	020	24501	31554
Основні засоби:
Залишкова вартість	030	205744	213273
Первинна вартість	031	274320	286142
Знос	032	68576	72869
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська забаргованність	050
Івідстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом I	080	230245	244827
II. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	1580	2222
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене виробництво	120	88	184
готова продукція	130	496	118
Товари	140	41	45
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованність за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	8147	1835
первинна вартість	161	8147	1835
резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованність за розрахунками:
з бюджетом	170	1	1
за виданими авансами	180	9536	3030
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200	83089	115936
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	104	37
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	6945
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250	418	273
Усього за розділом II	260	110445	123681
III. Витрати майбутніх періодів	270	4625	5946
Баланс	280	345286	374454
Пасив	Код рядка		На кінець звітного періоду
I. Власний капітал
статутний капітал	300	42876	42876
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Іншій додатковий капітал	330	59703	54855
Резервний капітал	340
Неразподілений прибуток (непокритий збиток)	350	172222	173514
Неоплачений капітал	360
Влучений капітал	370
Усього за розділом I	380	274801	271245
II. Забеспечення наступних витрат і платежів
Забеспечення виплат персоналу	400	400	5227
Інші забеспечення	410
Цільове фінансування	420	14328	14209
Усього за розділом II	430	14728	19436
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Довгострокові фінансові забов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом III	480	0	0
IV. Поточні забов'язання
Короткострокові кредити банків	500		12440
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованність за товари, роботи, послуги	530	4296	3275
Поточні забов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	8437	2032
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	5126	6120
з оплати праці	580	8201	5068
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600
Інші поточні зобов'язання	610	2276	2539
Усього за розділом IV	620	28336	31474
V. Доходи майбутніх періодів	630	27421	52299
Баланс	640	345286	374454

Експрес-аналіз - це оцінка фінансових результатів і фінансового стану підприємства. За фінансовим результатом, що показує рентабельність, прибутковість, сумарні витрати, виторг від реалізації продукції можна простежити усі фінансові коефіцієнти, такі як оцінка погрози банкрутства, неплатоспроможність.

Таблиця 1.6 - Порядок розрахунку показників

Показник	Умовне позначення	Формула розрахунку	Нормативне значення
1. Аналіз майнового стану підприємництва:
Сума господарських засобів у розпорядженні підприємства	ГЗ	результат балансу	збільшення
Вартість основних фондів	ВОФ	Залишкова вартість основних засобів	зменшення
Коефіцієнт зносу основних фондів	ЗОФ	Знос Первинна вартість	зменшення
2. Фінансовий стан:
Сума власних коштів	ВК	власний капітал + довгострокові зобов'язання - незворотні активи	збільшення
Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів	Кпв	позиковий капітал власний капітал	<1 зменшення
Коефіцієнт покриття	Кп	зворотні активи поточні зобов'язання	>1
Збитки	З	негативний чистий прибуток	не повинен бути
3. Оцінка прибутковості:
Витрати на виробництво	Зп	матеріальні витрати - витрати на оплату праці - відрахування в соціальні служби	зменшення
Прибуток	Пр	чистий прибуток	>0 збільшення
Рентабельність продажів	Рп	чистий прибуток виручка від реалізації	>0 збільшення
Рентабельність основної діяльності	Род	чистий прибуток витрати на виробництво	>0 збільшення
Рентабельність власного капіталу	Рвк	чистий прибуток власний капітал	>0 збільшення
Рентабельність позикового капіталу	Рпк	чистий прибуток позиковий капітал	>0 збільшення
4. Оцінка динамічності:
Темпи зростання виручки від реалізації	Твр	виручка на початок періоду виручка на кінець періоду	>1 збільшення
Темпи зростання прибутку	Тпр	прибуток на початок періоду виручка на кінець періоду	>1 збільшення
5. Економічний потенціал:
Виручка від реалізації	ВР	чистий дохід від реалізації продукції	збільшення
Рентабельність активів	РА	чистий прибуток результат балансу	>0 збільшення
Оборотність оборотних коштів	Оок	чистий дохід від реалізації продукції оборотні активи	збільшення
Оборотність власних коштів	Овк	чистий дохід від реалізації продукції власні кошти	збільшення
Оборотність дебіторської заборгованності	Одз	чистий дохід від реалізації продукції дебіторська заборгованність	збільшення
Оборотність кредиторської заборгованності	Окз	чистий дохід від реалізації продукції кредиторська заборгованність	збільшення

Експрес-аналіз фінансового стану шахти "Добропільська" наведено у таблиці 1.5.

Показники	2006	2007	Відхилення
			+,-	%
1. Стан і динаміка економічного потенціалу
1.1. Майновий стан:
- сума господарських засобів у розпорядженні підприємства, тис.грн.	345286	374454	29168	7,8%
- вартість основних фондів, тис.грн.	205744	213273	7529	3,5%
- коефіцієнт зносу основних фондів	0,250	0,255	0,005	1,8%
1.2. Фінансовий стан:
- сума власних коштів, тис.грн.	44556	26418	-18138	-68,7%
- коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів	0,000	0,046	0,046	100,0%
- коефіцієнт покриття	3,898	3,930	0,032	0,8%
- збитки	4391	0	-4391	0,0%
2. Результативність фінансово-господарської діяльності
2.1. Оцінка прибутковості:
- витрати на виробництво, тис.грн.	-53176	-23234	29942	128,9%
- прибуток, тис.грн.	-4391	75580	79971	105,8%
- рентабельність продажів, %	-0,020	0,211	0,231	109,2%
- рентабельність основної діяльності, %	0,083	-3,253	-3,336	102,5%
- рентабельність власного капіталу, %	-0,016	0,279	0,295	105,7%
- рентабельність позикового капіталу, %	0,000	6,076	6,076	100,0%
2.2. Економічний потенціал:
- виторг від реалізації, тис.грн.	30444	64084	33640	52,5%
- рентабельність активів, %	-0,013	0,202	0,189	93,7%
- оборотність оборотних коштів, дні	0,276	0,518	0,242	46,8%
- оборотність основного капіталу, дні	0,111	0,236	0,125	53,1%
- оборотність дебіторської заборгованості, дні	0,328	0,539	0,210	39,0%
- оборотність кредиторської заборгованості, дні	7,087	19,568	12,481	63,8%

Таблиця 1.6 - Експрес-аналіз фінансового стану шахти "Добропільська"

Сума господарських засобів, що знаходяться в розпорядженні підприємства, збільшилася з 345286 тис. грн. до 374454 тис. грн. це збільшення дорівнює 29168 тис. грн. чи в процентному співвідношенні 7,80 %. Це збільшення зв'язане з введенням у виробництво нових господарських засобів. Також на підприємстві збільшилася вартість основних фондів на 7529 тис. грн. Коефіцієнт зносу основних фондів зменшився на 1,8 % у зв'язку з тим, що наприкінці звітного періоду первісна вартість основних фондів була збільшена, і використання їх у господарській діяльності підприємства було зменшено, що і стало причиною зменшення коефіцієнта зносу основних фондів.

Сума власних коштів підприємства зменшилася на 68,7 %, що пов'язано зі зменшенням нерозподіленого прибутку підприємства.

Коефіцієнт покриття показує, на скількох підприємство здатне покрити позикові засоби своїми власними. На шахті "Добропільська" у 2007 році він дорівнював 0,8%. Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів підприємства 0,046. Цей коефіцієнт показує, скільки позикових коштів залучило підприємство на одну гривню вкладених в активи власних коштів.

В 2007 році шахта оформила кредит на закупівлю нового обладнання. Після переоснащення на підприємстві зменшилися витрати на виробництво і склали 29942 тис. грн. Прибуток шахти "Добропільська" збільшився на 79971 тис. грн. (105,8%), це свідчить про те, що підприємство працює стабільно і заробляє прибуток. Але це збільшення було недостатнім для того, щоб відбулося збільшення рентабельність основної діяльності, але це зменшення великого негативного впливу не дало. Значно збільшилась рентабельність продажів - 109,2% , що пазитивно впливає на розвиток підприємства. Рентабельність власного капіталу наприкінці 2007 року збільшилася на 0,295 % у порівнянні з кінцем 2006 року, і склала 105,7 %. Рентабельність позикового капіталу підприємства також збільшилась, що пов'язано зі збільшенням крекдитних забов'язань. Рентабельність активів підприємства збільшилась майже на 93,7 %, це відбулося через збільшення чистого прибутку підприємства.

Виторг від реалізації збільшився з 30444 тис. грн. і наприкінці 2007 року склав 64084 тис. грн., що на 52,5 % більше ніж наприкінці 2006 року.

Наприкінці звітного періоду відбулося збільшення оборотності оборотних коштів і складає 518 днів наприкінці 2007 року, що приблизно 46,8 % більше, ніж наприкінці 2006 року. Також збільшилася оборотність основного капіталу на 53,1 % і склала 236 днів проти 111 днів наприкінці 2006 року. На підприємстві наприкінці 2007 року відбулося значне збільшення оборотності дебіторської заборгованості на 39,0 % і склало 539 днів. Оборотність кредиторської заборгованості також збільшилася майже на 64 % .

1.3.3 Аналіз ліквідності балансу шахти "Добропільська"

Задача аналізу ліквідності балансу виникає в зв'язку з необхідністю давати оцінку кредитоспроможності організації, тобто його здатності вчасно і повністю розраховуватися по усім своїм поточним та довгостроковим зобов'язанням. Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань організації її активами, термін перетворення яких у гроші відповідає терміну погашення зобов'язань. Тобто чим менше час, що буде потрібно, щоб даний вид активів перетворився в гроші, тим вище їхня ліквідність.

Аналіз ліквідності полягає в порівнянні засобів по активу, згрупованих по ступені їхньої ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими по термінах їхнього погашення і розташованих у порядку зростання термінів.

Усі активи підприємства в залежності від ступення ліквідності, тобто від швидкості перетворення в грошові кошти, можна умовно поділити на наступні групи.

1. Найбільш ліквідні активи (А1) - сума за всіма статтями грошових коштів, що можуть бути використані для виконання поточних розрахунків негайно. До цієї групи також відносяться ті короткострокові фінансові вкладення (цінні папери), що можна зрівняти з грошима.

2. Швидко реалізуємі активи (А2) - активи, для перетворення яких в грошові кошти потребує значного часу. До цієї групи можна віднести дебіторську заборгованість ( платежі по якій очікуються впродовж 12 місяців після відлікової дати ), інші оборотні активи.

Ліквідність цих активів різна в залежності від суб'єктивних та об'єктивних факторів: кваліфікації фінансових робітників підприємства, взаємовідносин з платниками та їх платоспроможність, умов кредитування покупців, організації вексельного обігу.

3. Повільно реалізуємо активи (А3) - статті розділу II активу балансу, включаючи запаси та інші оборотні активи.

Товарні запаси не можуть бути реалізовані доки не знайдені покупці. Часто запаси сировини, матеріалів та незавершеної продукції потребують додаткової обробки перш ніж їх можна буде продавати. Слід звернути увагу на те, що стаття “Витрати майбутніх періодів” не входить в цю групу.

4. Важко реалізуємі активи (А4) - активи, предназначені для використання в господарчій діяльності впродовж значного періоду часу. До цієї групи можна віднести статті I розділу активу баланса “Необоротні активи”, а також дебіторську заборгованість, платежі якої очікуються більш ніж через 12 місяців після відлікової дати. Згідно Міжнародного стандарту фінансової звітності №5 довгострокова дебіторська заборгованість відноситься до складу інших довгострокових активів.

Перші три групи активів ( найбільш ліквідні активи, швидко реалізуємі активи, повільно реалізуємі активи ) впродовж поточного господарчого періоду можуть постійно змінюватися і відносяться до поточних активів підприємства. Поточні активи більш ліквідні ніж інша власність підприємства.

Пасиви балансу за ступенням зростання строків погашення зобов'язань групуються наступним чином.

1. Найбільш срочні зобов'язання (П1) - кредиторська заборгованість, розрахунки по дивідендам, інші поточні зобов'язання, а також кредити не погашені в строки ( за даними додатків до бухгалтерського балансу).

2. Короткострокові пасиви (П2) - короткострокові кредити банків та інші займи, що повинні бути погашені в період 12 місяців після відлікової дати.

3. Довгострокові пасиви (П3) - довгострокові кредити та інші довгострокові пасиви ( статті V розділу балансу “Довгострокові пасиви ”).

4. Постійні пасиви (П4) - ( статті IV розділу баланса “Капітал і резерви” і деякі статті VI розділу балансу, що не війшли до складу інших груп, “Доходи майбутніх періодів”, “Фонди споживання” і “Резерви майбутніх витрат і платежів”).

Розрахунок аналізу ліквідності підприємства представлені у таблиці 1.7.

Таблиця 1.7 - Аналіз ліквідності шахти "Добропільська"

Показники активу балансу	Значення, тис. грн.	Показники пасиву балансу	Значення, тис. грн.	Платіжний надлишок (недолік), тис. грн.
	2006	2007		2006	2007	2006	2007
1. Найбільш ліквідні активи	15629	1998	1. Найбільш термінові пасиви	26060	16495	10431	14497
2. Швидко реалізовані активи	93119	119277	2. Короткострокові пасиви (П2)	14728	31876	-78391	-87401
3. Повільно реалізовані активи (А3)	6293	8352	3. Довгострокові пасиви (П3)	102579	97731	96286	89379
4. Важко реалізовані активи (А4)	230245	244827	4. Постійні пасиви (П4)	201919	228352	-28326	-16475
Усього	345286	374454	Усього	345286	374454	0	0

Для визначення ліквідності балансу підприємства варто зіставити підсумки приведених груп по активу та пасиву балансу. Фахівцями баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце співвідношення, що приведені нижче в таблиці 1.8 у порівнянні з балансом шахти "Добропільська".

Таблиця 1.8 - Порівняння абсолютно ліквідного балансу з фактичним балансом шахти "Добропільська"

Абсолютно ліквідний баланс	Співвідношення активів та пасивів фактичного балансу	Виконання умови
	2006 рік	2007 рік
А1?П1	<	<	Умова не виконується
А2?П2	>	>	Умова виконується
А3?П3	<	<	Умова не виконується
А4?П4	<	<	Умова виконується

Зіставлення найбільш ліквідних засобів і швидко реалізованих активів з найбільш терміновими зобов'язаннями і короткостроковими пасивами дозволяє з'ясувати поточну ліквідність. З таблиці, де визначається ліквідність балансу, можна зробити наступні висновки. Структура балансу підприємства є достатньо ліквідною, тому що виконується дві умови ліквідності з чотирьох необхідних. У разі критичної ситуації підприємство зможе розрахуватися за своїми обов'язками, тому що найбільша кількість засобів підприємства приходяться на найбільш термінові пасиви.

Також для більш повного розуміння ліквідності балансу розраховуються такі показники, як поточна ліквідність, перспективна ліквідність та загальний показник ліквідності, задані формулами (1.1) - (1.3).

Поточна ліквідність, що свідчить про платоспроможність (+) чи неплатоспроможності (-) організації на розглядаємий моменту проміжок часу:

(1.1)

Значення поточної ліквідності для ТОВ "Фактор-енерго" у 2006 році склало 67960 тис. грн., а наприкінці 2007 року воно вже становило 72904 тис. грн. Це свідчить про те, що у разі виникнення необхідності найбільш ліквідні та швидко реалізовані активи зможуть покрити найбільш термінові та короткострокові пасиви.

Перспективна ліквідність - це прогноз платоспроможності на основі порівняння майбутніх надходжень і платежів:

( 1.2)

Значення перспективної ліквідності для шахти "Добропільська" у 2007 році мало менше значення ніж наприкінці 2006 року и склало 89379 тис. грн., це сталося за рахунок того, що підприємство у 2007 році оформило кредит.

Для комплексної оцінки ліквідності балансу в цілому варто використовувати загальний показник ліквідності, що обчислюється по формулі:

(1.3)

Загальний показник ліквідності шахти "Добропільська" у 2007 році дорівнює 1,04, що на 0,04 більше ніж наприкінці 2006 року.

1.3.4 Оцінка погрози банкрутства шахти "Добропільська"

Згідно наказу Міністерства Економіки України № 10 від 17.01.2001р. виділені три ступені оцінки неплатоспроможності. Аналіз фінансового стану боржника проводиться з метою визначення достатності приналежного боржнику майна для покриття судових витрат, витрат на виплату винагороди арбітражним керуючим, а також можливості чи неможливості відновлення платоспроможності боржника.

Зазвичай використовують три коефіцієнти визначення платоспроможності - це коефіцієнт поточної платоспроможності, коефіцієнт забезпечення власними засобами та коефіцієнт покриття. Але закордоном використовую ще два показника визначення платоспроможності - коефіцієнт Бивера та коефіцієнт Альтмана. Розрахунки цих коефіцієнтів було проведено за формулами (1.4) - (1.13).

Коефіцієнт поточної платоспроможності:

(1.4)

Нормативне значення коефіцієнта поточної платоспроможності повинне бути більше 1. У цьому випадку це значення має велике відхилення від нормативного і носить негативний характер, як наприкінці 2006 року (-21391), так і наприкінці 2007 року (-31474).

Коефіцієнт забезпечення власними засобами (критична платоспроможність):

(1.5)

Цей коефіцієнт показує наявність власних оборотних коштів підприємства, що використовуються для забезпечення його фінансової стійкості. Нормативне значення повинне дорівнювати 0,1, якщо ж воно більше, то оборотних коштів підприємства вистачає, якщо менше - на підприємстві необхідні позикові засоби. На шахті "Добропільська" вистачає оборотних коштів - на початок 2006 року (0,4) і на кінець 2007 року (0,2). Це говорить про те, що підприємству не потрібні позикові засоби.

Коефіцієнт покриття (зверхкритична платоспроможність):

(1.6)

Коефіцієнт покриття (зверхкритична платоспроможність) показує відношення оборотних активів до суми поточних зобов'язань. Його нормативне значення повинне дорівнювати 1,5. У розрахунках по підприємству значення у кінці 2006 року становило 3,897, а наприкінці 2007 року - 3,93.

Коефіцієнт Бивера:

(1.7)

Даний коефіцієнт говорить про те, що підприємство мало недостатньо ліквідні активи у 2006 році, тому що коефіцієнт мав негативне значення на початку звітного періоду (-0,16). У 2007 році економічний стан підприємства стабілізувався (2,4). Нормативне значення лежить у діапазоні від 1,5 до 2.

Коефіцієнт Альтмана:

(1.8)

де (1.9)

(1.10)

(1.11)

(1.12) (1.13)

У таблиці 1.9 наведені нормативні значення для коефіцієнт Альтмана, що визначає ймовірність банкрутства підприємства.

Таблиця 1.9 - Коефіцієнти, що визначають ймовірність банкрутства

Z	Імовірність банкрутства
До 1,8	Дуже висока
1,81 - 2,7	Висока
2,71 - 2,99	Можлива
3 і більше	Дуже низька

Після проведення відповідних підрахунків можна сказати, що шахті "Добропільська" банкрутство майже не загрожує. На початку звітного періоду коефіцієнт Альтмана був дорівнює 3,1, що говорить про дуже низьку імовірність настання банкрутства, але наприкінці 2007 року періоду цей коефіцієнт трохи зменшився і склав 2,75. Це вказує нам на то, що імовірність банкрутства можлива, але дуже мала.

1.3.5 Класифікація типу фінансового стійкості шахти "Добропільська"

Єдиного загальновизнаного підходу до рішення задачі кількісного визначення фінансової стійкості й побудові відповідних алгоритмів оцінки немає. Існує два методи оцінки фінансового стану підприємства:

Ш для оцінки фінансового стану підприємства необхідно орієнтуватися винятково на дані про джерела фінансування, тобто на капітал;

Ш для оцінки фінансової стійкості підприємства необхідно аналізувати взаємозв'язок між активом і пасивом балансу, тобто простежувати напрямку використання засобів.

Однак характеристика фінансової стійкості за допомогою таких показників навряд чи буде повною - важливо не тільки те, звідки притягнуті засоби, але й куди вони вкладені, яка структура вкладень.

Тому оцінку фінансової стійкості підприємства проведено з використанням як коефіцієнтів, розрахованих по пасиву балансу, так і коефіцієнтів, що відбивають взаємозв'язок між джерелами формування засобів підприємства й структурою вкладень. У таблиці 1.10 приведені розрахунки, за допомогою яких можна визначити тип фінансового стану підприємства.

Таблиця 1.10 - Класифікація типу фінансового стійкості шахти "Добропільська"

Показники	Роки
	2006	2007
Загальна величина запасів: (З)	41	45
Наявність власних оборотних коштів: (Ксоб)	44556	26418
Величина функціонуючого капіталу: (Ксдз)	44556	26418
Загальна величина джерел: (Ко)	44556	26418
Власні оборотні кошти: Фс = Ксоб - З	44515	26373
Власні оборотні кошти і довгострокові джерела формування запасів: Фт = Ксдз - З	44515	26373
Загальна величина основних джерел формування запасів: Фо = Ко - З	44515	26373
Трикомпонентний показник типу фінансової стійкості: [S ( ±Фс); S (± Фт); S (±Фо)]	(1,1,1)	(1,1,1)

Тип фінансової стійкості визначається за допомогою трикомпонентного показника, умови за якими він визначається, а також визначення типу фінансової стійкості для шахти "Добропільська" наведено у таблиці 1.11.

Показники	Тип фінансової стійкості
	абсолютна	нормальна	хитливе	кризове
1	2	3	4	5
Фс = Ксоб - З	Фс ? 0	Фс < 0	Фс < 0	Фс < 0
Фт = Ксдз - З	Фт ? 0	Фт ? 0	Фт < 0	Фт < 0
Фо = Ко - З	Фо ? 0	Фо ? 0	Фо ? 0	Фо < 0

У 2006 і 2007 роках тип фінансової стійкості на підприємстві мав такий вигляд S = {1,1,1}. У цій ситуації підприємство використовує для покриття запасів тільки власні оборотні кошти і зовсім не використовує довгострокові притягнуті засоби. Цей тип фінансування запасів є абсолютним з точки зору фінансового менеджменту. Абсолютний фінансовий стан є найбільш бажаним для підприємства.

1.4 Етапи та методи ціноутворення

1.4.1 Загальна схема розрахунку цін й основні етапи ціноутворення

Кожен товар має свою ціну, але далеко не кожне підприємство може самостійно встановити ціну, по якій воно хоче продавати свій товар у достатньому обсязі. В залежності від конкретних умов, можливостей фірми-продавця для розрахунку ціни можуть бути використані різні методи. Значний вплив на вибір методу розрахунку ціни роблять ступінь новизни товару, наявність диференціації товару по якості, обсяг виробництва, потенційна спрямованість товару, стадія життєвого циклу. Причому мінімально можлива ціна визначається в основному собівартістю продукції, максимально можлива - наявністю унікальних достоїнств виробу. [10]

Таким чином, при виборі методу ціноутворення потрібно враховувати як внутрішні обмеження (витрати й прибуток), так і зовнішні (купівельна спроможність, ціни товарів-конкурентів і так далі). Розрахунок ціни на товар припускає виконання ряду послідовних етапів у діяльності економіста, що займається утворенням цін. Ці етапи наведено нижче:

1 етап. Постановка цілей і завдань ціноутворення.

Ціна товару виконує найважливішу для підприємства функцію, що складається в одержанні виторгу від продажу товарів і реалізації. Керівництво фірми розглядає ціну як змінний фактор, який робить прямий вплив на виторг від продажу товарів або реалізації послуг, структуру виробництва, методи роботи підприємства. Тому розраховуючи ціну, фірма повинна чітко визначити для себе, яких цілей вона хоче домогтися за допомогою встановлюваної ціни на товар чи послугу, що вона пропонує покупцю. Бо на скільки чітко буде сформульована дана мета підприємством на початку, тим вірніше буде встановлена ціна і тим більш позитивних результатів вона досягне потім.

2 етап. Визначення попиту.

Ціна й попит перебувають у певній залежності. Фірма повинна оцінити еластичність попиту за ціною, визначити ймовірну кількість товарів, яку можна продати на ринку протягом певного часу за цінами різного рівня. Важливо пам'ятати, що попит визначає максимальну ціну, по якій підприємство може продати свій товар або реалізувати послуги.

3 етап. Оцінка витрат виробництва.

Витрати виробництва зазвичай визначають мінімальну ціну товару чи послуги. Тому на даному етапі підприємство визначає постійні, змінні, валові витрати виробництва при різних обсягах випуску. Всі фірми прагнуть установити таку ціну, що вона покривала б всі витрати виробництва й забезпечувала б достатній прибуток.

4 етап. Аналіз цін й якості товарів конкурентів.

Попит визначає максимальну ціну, витрати виробництва - мінімальну, а різниця між ними і є "поле гри" для ухвалення рішення про рівень ціни. На цьому відрізку вивчають ціну і якість товарів фірм-конкурентів. Тільки вивчивши ціни і якість аналогічних виробів конкурентів, фірма може більш об'єктивно визначити положення свого товару по відношенню до товарів фірм-конкурентів. На основі аналітичного порівняння свого й чужого товару можна буде або встановити більш високу ціну, чим у конкурентів, або, навпаки, більш низьку.

5 етап. Вибір методу ціноутворення.

Ціну можна визначати різними способами, кожний з яких по-різному впливає на рівень ціни, тому фірми прагнуть вибрати такий метод, що дозволяє більш правильно визначити ціну на конкретний товар або послугу.

6 етап. Розрахунок вихідної ціни.

На основі обраного методу визначається можливий рівень ціни.

7 етап. Облік додаткових факторів.

Перш ніж визначити остаточний рівень ціни, підприємство повинно врахувати ряд додаткових факторів, що впливають на рівень ціни, перевірити дотримання цілей цінової політики, урахувати реакцію на рівень ціни покупців, посередників, конкурентів, держави і так далі.

8 етап. Установлення остаточної ціни.

На цьому етапі встановлюється остаточний рівень ціни на товари або послуги, пропоновані компанією до реалізації, оформляються відповідні документи.