Теневая экономика в современной интерпретации: сравнительный анализ

Тем временем крупные нелегальные суммы, проникая в мировую экономику, деформируют структуру платежного баланса государств, дестабилизируют финансово-кредитную систему, деформируют цены и отрицательно влияют на доходы частных фирм.

Важной тенденцией в деформации структуры потребления является возрастание объема товаров и услуг, направленных на удовлетворение и эксплуатацию деструктивных потребностей и влечений. К таковым относятся: наркорынок, эксплуатация проституции, нелегальный игорный бизнес и другие.

Результаты влияния на режим конкуренции нелегальной экономики зависят от взаимосвязей нелегальных и легальных организаций, и от того, являются ли они конкурирующими.

Обыденное представление о желательности достижения цели полной ликвидации теневой экономики является ошибочным. Так как, последствия теневой экономической деятельности нельзя оценивать однозначно. Многие виды теневой экономики (например, уклонение от налогов) можно объяснить недостатками государственного регулирования - бюрократизацией управления, слишком высокими налогами и т.д. Даже самая лучшая система централизованного управления может уменьшить масштабы теневой экономики, но никак не ликвидировать ее.

Вследствие сделанных выводов, уровень развития теневого экономического сектора можно воспринимать как сигнал к реорганизации/реконструкции действующей экономической системы.

Жизненно важным для существования и прогрессивного развития государства является постоянная забота о введении в социальные отношения нравственно-этических норм, наработанных человечеством. Говорить о каких-либо новых, более прогрессивных нормах нравственности, видимо, нельзя, ибо человечество за всю историю своего развития испробовало все возможные варианты отношений, формирующих мораль. Сейчас это известный и принимаемый подавляющим большинством людей на Земле свод этических ценностей и нравственных норм, имеющих основополагающее и, можно сказать, фундаментальное значение в развитии государства и общества в целом. "Нравственность - один из самых важных и существенных факторов общественной жизни, общественного развития и исторического прогресса. Она заключается в добровольном самодеятельном согласовании чувств, стремлений и действий членов общества с чувствами, стремлениями и действиями сограждан, их интересом и достоинством, с интересом и достоинством всего общества в целом. Добровольность и самодеятельность согласования отличают всякое явление нравственности".

Поэтому прогрессивно развивающимся государством необходимо считать такое, в котором наблюдается процесс расширенного воспроизводства нравственности (если принять уровень нравственности населения за готовность/неготовность к экономическим преступлениям). Только в этом случае можно добиться сближения социальных целей индивида и целей развития государства, предприятия. Вся деятельность государства, его правительственного аппарата должна быть направлена на расширенное воспроизводство высоконравственных идеалов общества, что так или иначе, прямо или косвенно отражается на всех сторонах социальной, экономической и политической ситуаций в стране. Формирование нравственных устоев общества осуществляется в процессе социально-экономических и производственных отношений. Если эти отношения предполагают равенство прав и возможностей, если они не допускают уравнивания людей, неравных по способностям, инициативе и бережливости, то нравственно-этические устои общества крепнут.

2. Развитие теневого сектора в экономике России

2.1 История формирования теневой экономики в России

Становление теневой экономики совпадает с возникновением первых форм хозяйствования человеческого общества. Даже в период присваиваемой экономики происходил процесс несправедливого распределения добываемых продуктов, хотя в тех тяжелых условиях это могло сильно сказаться на существовании людей. Когда произошел переход на производящую экономику это негативное явление усилилось, поскольку излишек продуктов старейшины и вожди (то есть те, кто находился в структуре управления и распределения) могли присваивать.

Исторический анализ показывает, что все докапиталистические формации характеризовали в основном теневую экономику в форме криминальных деяний и внеэкономических изъятий. Так, в летописях мы находим упоминания о случаях фальшиво­монетничества, мошенничества, казнокрадства. На Руси, как и в других странах мира, существовала практика жестоких наказаний за воровство, разбой и другие преступления, которые сейчас мы называем экономическими. Близость к власти давала возможность безнаказанно запускать руку в государственный карман. В конце XIX в. во время промышленного бума и строительства железных дорог российская казна значительно "похудела" в результате широкомасштабных финансовых махинаций.

Социалистическая формация создала несколько иные условия для развития теневой экономики, которая проявилась уже в первые дни советской власти. Так, политика "военного коммунизма" с самого начала несла в себе элементы теневых отношений. То есть государство для решения своих собственных задач прибегало к методам насильственного и командно-административного давления.

Практика "военного коммунизма" показала, что изъять капиталы силовыми методами невозможно. С переходом к НЭПу был дан импульс развитию частнокапиталистического предпринимательства. Основной позицией государства в этом вопросе являлось то, что свобода торговли и развитие капитализма допускалось лишь до известной степени и только при условии государственного регулирования. В промышленности сфера деятельности частника в основном ограничивалась производством товаров широкого потребления, добычей и переработкой некоторых видов сырья, изготовлением простейших орудий труда.

Развивая идею о государственном капитализме, правительство разрешило частному предпринимательству брать в аренду мелкие и средние промышленные и торговые предприятия. Фактически эти предприятия принадлежали государству, программа их работ утверждалась в учреждениях государственной власти на местах, но производственная деятельность осуществлялась частными предпринимателями.

Было денационализировано небольшое количество государственных предприятий. Разрешалось открывать собственные предприятия с числом занятых не более 20 человек. К середине 1920-х г. на долю частного сектора приходилось от 20-25% производства промышленной продукции.

Одним из "теневых" признаков НЭПа являлось развитие концессий, особой формы аренды, т.е. предоставление иностранным предпринимателям права эксплуатировать и строить предприятия на территории Советского государства, а также разрабатывать земные недра, добывать полезные ископаемые и т.д. Концессионная политика преследовала цель привлечь в экономику страны иностранный капитал. Проведение этой политики поручили Л.Д. Троцкому, который в 1925 г. возглавил Концессионный комитет. Арендные и концессионные предприятия возродили государственно-капиталистический уклад экономики. Ленин рассматривал госкапитализм в качестве ближайшего союзника социалистического (государственного) уклада в новой предстоящей борьбе с мелкотоварным хозяйством.

Имеются данные о том, что до 95% советских промышленных предприятий получали в 1920-е г. западную техническую помощь, которая помогла достаточно быстро восстановить многие отрасли экономики. Но как только зарубежное оборудование и технологии осваивались нашими специалистами, Советское правительство разрывало договоры о концессиях и других формах сотрудничества с иностранными партнерами.

Существенную роль в период проведения НЭПа сыграла налоговая политика: налог составлял 25% доходов частника, который моментально активизировался, причем, прежде всего в сферах, работающих на конечного потребителя. Когда было решено вытеснить частника, налоги начали повышать: сначала до 30%, а затем, с переходом к индустриализации и массовой коллективизации, - до 90% и более. В результате остатки капитала опять ушли в подполье.

Во второй половине 1926 г. перед правительством встал вопрос, в каком направлении будет развиваться экономика дальше.

"Новая оппозиция" настаивала на возвращении к принудительным методам изъятия сельскохозяйственной продукции, заменив известный лозунг "лицом к деревне". "Правые уклонисты" все еще держались принципов "хозрасчетного социализма". Вопрос о хлебозаготовках превращался из чисто хозяйственного в политический. От его решения зависела судьба НЭПа, будущее "хозрасчетного социализма".

Заготовительный кризис, трудности с продовольствием позволили Сталину разгромить "новую оппозицию". Постепенно государство возрождало чрезвычайные меры времен "военного коммунизма". С этой целью уже в конце 1927 г. началась конфискация "хлебных излишков", незаконные обыски крестьянских амбаров, установление постов на дорогах, препятствовавших привозу хлеба на городские рынки.

В деревни из городов были направлены тысячи членов партии для принудительного изъятия хлеба. На поиски спрятанного зерна привлекались воинские части, а также деревенские бедняки, получавшие от этого выгоду.

В открытых выступлениях 1928 г. Сталин И.В. еще требовал отменить различные нарушения "революционной законности" по отношению к крестьянам, называя их "рецидивами продразверстки", и даже настаивал на некотором повышении заготовительных цен на хлеб. Но на закрытых пленумах ЦК Сталин требовал применения к кулакам жестких мер, ускорения процесса коллективизации, резко критиковал "некоторых товарищей", выступавших за развитие нормальных рыночных отношений в деревне. Он считал, что надо без колебаний демонтировать шатающийся механизм рыночной экономики, заменив его командными методами, которые полностью отвечали социалистическим идеалам. Начинать этот демонтаж Сталин предлагал с деревни, не дожидаясь, пока она снова поднимется против Советской власти.

При Сталине И.В. процесс теневых изъятий у общества происходил при глобализации государственной собственности. Администрирование всех укладов общественной жизни, полувоенные методы руководства экономикой скрывали массовые хищения, разбазаривания, неэффективное использование национального богатства. При этом происходило и личное обогащение.

Теневая экономика стала бурно развиваться во времена Хрущева Н.С. и Брежнева Л.И. После прекращения сталинских репрессий хрущевская оттепель была сопряжена с повышением спроса на потребительские товары и услуги, и на это очень живо откликнулась теневая экономика. Среди других фактов роста теневой экономической деятельности в 1960-е гг. можно назвать быстрое увеличение количества частного автомототранспорта (это дало сильный толчок развитию широкой сферы теневых отношений - от распределения машин за взятки до ремонта автомобилей) и значительное расширение контактов с иностранцами. Рост теневой экономики и коррупции быстро стал самоподдерживающимся. Люди поняли все плюсы теневой экономики. Так, уже в 1961-1962 гг. в СССР возросло количество смертных приговоров по делам, связанным с экономическими преступлениями. По некоторым оценкам, объем денежных сбережений "в матрасах", которые накоплены в основном незаконными путями, составил в 1970 г. около 28 млрд. р.

При Хрущеве Н.С. теневая экономика набрала силу, особенно при необоснованных реформах и нереальных идеях "обставить" капитализм и войти во втором поколении в коммунизм. Такая фантазия была далека от реальной возможности, но ради внешней видимости многие руководители пошли на фальсификацию данных. Резкое сокращение негосударственного сектора в конце 1950-х начале 1960-х годов тенденция к дальнейшему укрупнению производства, усиление явлений монополизма в экономике, идеологически провозглашенная близость перехода к коммунизму - все это сформировало тип хозяйства с двойным сектором - официальная и теневая, причем взаимодействующие друг с другом. Государство само спровоцировало рост теневой экономики, ничего не дав взамен обществу, которое нуждалось в услугах и товарах, производимых в негосударственных секторах.

Эра Брежнева (1964-1982 гг.) принесла с собой всё усиливающееся принятие коррумпированных деловых отношений и расцвет теневой экономики. Из-за того, что это постоянно приводило к дефициту продуктов, централизованная советская экономическая система работала на руку частным предпринимателям, и организованные криминальные группировки получили огромные доходы от роста чёрного рынка. Уголовники стали подкармливать теневых предпринимателей (теневиков), обеспечивая им защиту и поддержку "снизу", ограждая их предприятия от других уголовников (воров, хулиганов и т.п.). Они также предоставляли начальный капитал, проводили контр-разведовательные операции против других теневиков и способствовали распределению товара. Ценой за эти услуги был "налог" за защиту и, часто, доля собственности в предприятии.

Тем временем, коррумпированные государственные чиновники, прикрывали предприятия "сверху", то есть, от государственных правоохранительных органов. В обмен на своё покровительство, они получали взятки и товары с чёрного рынка от теневиков. Таким образом, государство, предпринимательство и уголовщина стали неразрывно связанными. теневой экономика бизнес законодательный

Уже в последние годы Брежнева "теневая" экономика пронизала государственную, особенно в легкой и пищевой промышленности, питаясь ее соками. Государственные предприятия производили неучтенную продукцию, реализуя ее через государственные магазины, ведшие двойную бухгалтерию. В южных республиках возникли нелегальные цеха, имевшие официальную вывеску (точнее, "крышу" правоохранительных органов), причем рабочие порою не догадывались, что работают не на государство. Хищения на производстве со стороны рядовых работников также приняли массовый характер - украсть у государства не считалось предосудительным.

В период перестройки значительная часть "плутократической" собственности ушла за рубеж и там, легализовавшись, приобрела форму частной. Деформации в экономике проявились при борьбе с нетрудовыми доходами и антиалкогольной кампании, когда с целью свертывании производства и продажи спиртных напитков были вырублены виноградники, закрыты винные заводы, часть населения потеряла официальный источник заработка и труда, а государство не досчиталось в бюджете десятков миллиардов рублей.

Размеры теневой экономики в СССР Госкомстат оценил в 1989 г. по всем статьям незаконных доходов граждан в 56,6 млрд. р. По расчетам НИЭИ при Госплане СССР общая сумма теневых услуг, оказываемых населению, в конце 1980-х г. составила 20-22 млрд. р. Во ВНИИ МВД СССР приписки объемов выполненных работ оценивались в 30 млрд. р., размеры необоснованного повышения цен в 1,2-1,5 млрд. р., обман покупателей в 4,5-9,8 млрд. р., а общая сумма незаработанной заработной платы за фиктивный труд - в 35 млрд. р. Согласно материалам следственных органов, в 1990 г. хищениями социалистической собственности, должностными, хозяйственными и другими преступлениями причинен ущерб на 254,1 млн. р., а по расчетным данным МВД СССР, преступники присвоили в 1986 г. 463 млн. р., в 1987 г. - 465 млн. р., в 1988 г. - 493 млн. р., в 1989 г. - 674 млн. р., в 1990 г. - уже 878 млн. р.

В эпоху горбачевской перестройки общепринятым было мнение, что теневая экономика - это порождение присущих советской системе запретов на предпринимательскую активность. Поэтому считалось, что по мере продвижения страны к рыночной экономике масштабы теневой экономики будут сокращаться. Однако надежды не оправдались. Именно в 1990-е г. (табл. 1) теневая экономика в России превзошла страны Европы по масштабам и поразив практически все сферы жизни общества.

Таблица 1 - Средние масштабы теневой экономики по типам стран, 1989-1993 гг., % от ВВП

Типы стран	Страна	Масштабы теневой экономики
Развивающиеся страны	Африка	43.9
	Центральная и Южная Америка	38.9
	Азия	35.0
Страны с переходной экономикой	Бывший СССР	25.7
	Восточная Европа	20.7
Страны OЭСР	Оценка по методу анализа расхода электричества	15.4
	Оценка по методу анализа спроса на деньги	12.9

В постсоветской России в целом можно выделить несколько этапов в развитии теневой экономики.

I этап (1991-1994 гг.) - ликвидация системы централизованного государственного планирования и ее организационных структур - Госплана и Госснаба СССР. После того как Президент России Ельцин Б.Н. по инициативе Гайдара Е. "освободил" цены на все товары, кроме стратегических, были созданы исключительно благоприятные условия для роста теневой экономики. Это был этап товарных бирж и посреднических сделок, приносящих даже не десятки, а сотни процентов прибыли. Искусственно поддерживаемая правительством диспропорция цен на внутреннем и внешнем рынках, измеряемая многими порядками, также вела к широкомасштабным спекуляциям.

II этап (1995-1996 гг.) - период денежной приватизации, проходивший на основе Указа Президента о залоговых аукционах. Фактически это была теневая сделка власти с крупными финансовыми дельцами. Огромные доли государственной собственности, в первую очередь месторождения нефти вместе с инфраструктурой, необходимой для добычи и переработки сырья (что вообще выходит за рамки любой морали, так как путем чрезвычайного напряжения сил ее объекты создавала вся страна), были распределены среди узкого круга одиозных личностей. По заниженной, мизерной цене в частные руки ушли такие всесоюзные гиганты, как ТНК, "Сибнефть", "Норильский никель" и др. Крайняя нечистоплотность этой сделки по отношению к обществу заключалась в том, что стороны прекрасно понимали: пройдет год - и государство эти объекты назад уже не выкупит. Их выкупят олигархи, причем за государственные же деньги, которые были получены ими в виде льготных кредитов.

III этап (1997-1999 гг.) - в последние годы президентства Ельцина Б.Н. теневая экономика и экономическая преступность еще более разрослись. Самым большим экономическим потрясением этого времени стал финансовый кризис 1998 г. Крупные бизнесмены и коррумпированные государственные чиновники успели спасти и даже приумножить свои средства. В то же время перед банками выстроились огромные очереди еще раз обманутых вкладчиков.

Наибольшие потери понес только что "родившийся" малый и средний бизнес.

Развитие теневой экономики тесно связано с особенностями процесса формирования современного российского предпринимательства.

Наблюдаемые сегодня действующие лица экономики могли появиться на российской сцене двояким образом. В основном сегодняшние предприниматели - это ровесники "перестройки", но многие являют собой результат обратной трансформации: это вышедшие из тени на свет "протобизнесмены" советской эпохи.

2.2 Общий взгляд на теневой сектор в экономике

Теневая экономика и организованная преступность выступают как угроза-процесс экономической безопасности государства, который негативно воздействует на развитие народного хозяйства, а при оценке деятельности субъектов теневой экономики, направленной на ущемление экономических интересов личности, общества и государства, как угроза-действие.

Опасность вызывает тот факт, что в настоящее время существует тенденция к переходу рыночной экономики к системе с криминализованными экономическими отношениями.

Основными ее признаками являются:

1) абсолютная коррумпированность государственного аппарата и правоохранительных органов;

2) масштабы теневого сектора сравнимы с государственным;

3) роль права и законов занижена, судебная система подчиняется административному блоку и теневому капиталу;

4) неформальная экономика играет огромную роль в повседневной жизни людей.

Дестабилизирующее влияние данной системы на экономику страны огромно и влечет за собой ряд последствий:

Первое последствие - создание класса олигархии, присваивающего себе колоссальные доходы за счет создания теневых монополий и сговора с административным аппаратом власти. Параллельно идет процесс обнищания большей доли населения страны.

Второе последствие - полная деградация бюджетной системы, рост государственного долга как вынужденное средство выхода из сложившейся ситуации. Впоследствии сужение реального сектора экономики, разорение большей части производственных предприятий.

Третье последствие - перераспределение сфер национального потребления. Основное потребление приходится на часть создавшейся элиты, которая располагает огромными ресурсами для создания дочерних предприятий и сопутствующих компаний (охранные структуры). В тоже время благосостояние большей части населения в последнее время имеет тенденцию к снижению.

Четвертое следствие - утечка производственного капитала за рубеж.

Также теневая экономика дезорганизует развитие и структуру нормальной государственной экономики мешает созданию нормальных официальных предприятий, захватывает производственную монополию. Она понижает трудовую дисциплину работников, мешает развитию предприятия в области инноваций, которые требуют дополнительных вложений сил. Снижается квалификация работников, которые задействованы одновременно в теневой и государственной экономике.

Как уже отмечалось, теневая экономика частично или полностью связана с криминальными структурами, поэтому многие разногласия решаются с применением насилия. В результате мы наблюдаем возникновение целого слоя вооруженных людей, которые под влиянием внешних обстоятельств вынуждены защищать свои бизнес. Эта ситуация опасна для всего российского общества в целом.

Рассмотрим ситуацию: уровень деловой активности не позволяет большинству предприятий промышленности, строительства и транспорта наращивать производственные мощности. Попытка включить затраты на содержание и эксплуатацию в цену продукции приводит к ее резкому удорожанию, вследствие чего чуть ли не официальной практикой стали заказы на производство услуг через "малые предприятия", действующие при базовом предприятии. Таков сегодняшний механизм "проедания" основных доходов.

Общая структура любой финансово-хозяйственной группировки, ведущей совместную "теневую" деятельность, обычно включает:

- предприятия, осуществляющие торгово-посреднические и производственные операции;

- банк;

- "службу безопасности";

- связи.

Что представляет собой каждый из этих элементов? Одна и та же хозяйственная деятельность обычно ведется российскими предпринимателями через несколько фирм. Это помогает решать проблему временной неплатежеспособности их партнеров: неплатежи "сбрасываются" на одно из предприятий, которое и специализируется на их "расшивке". Кроме того, при помощи разветвленной структуры основной группе собственников легче контролировать поведение своих партнеров (реорганизации и переделы собственности в группировках происходят регулярно).

Банк позволяет оперативно переводить безналичные деньги в наличные и наоборот, не говоря уже о других операциях.

"Служба безопасности" имеет разные формы: это и обычные охранники, и спортивные секции, финансируемые группировкой, и "крыша" государственных органов управления. Кроме того, большинство группировок так или иначе стремится выступать соучредителями в общественных организациях и средствах массовой информации, что расценивается как распространение заботы о своей безопасности на сферу общественного мнения.

Связи так же могут быть различными. В этом качестве выступают: обычные (прямые или дальние) родственники, бывшая совместная работа в партийных, комсомольских организациях и государственных органах, землячества, этническая принадлежность.

Структуры "теневой экономики" в принципе не являются в полном смысле экономическими, т.е. ориентированными на максимальное удовлетворение запросов потребителя при минимальных издержках производителя. Они больше напоминают государство в миниатюре. Об этом свидетельствует наличие органов, аналогичных Центробанку и "силовым министерствам", дублирования предприятий, которые занимаются одними и теми же операциями и т.п.

Вся эта система сегодня устойчиво воспроизводится, причем главный механизм ее воспроизводства связан с тем, что сформировавшиеся кланы фактически диктуют свои условия в принятии общегосударственных экономико-политических решений. А те предприятия, которые, как и полагается в рыночной экономике, работают на свой страх и риск, законопослушны и исправно платят налоги, не имея "крыши" во властных структурах и правоохранительных органах, обречены на банкротство.

Подобного рода экономическая система не представляет ничего принципиально нового в экономической истории. Ее аналоги существуют на Филлипинах, в Мексике, в Колумбии. И мировой опыт свидетельствует, что выйти из подобной ловушки очень сложно.

Легализация теневой экономики становится необходимым фактором для обеспечения жизнедеятельности отечественного производства. Средний слой "теневой экономики" сейчас заинтересован в легализации своих доходов законными способами. Если государство посредством изменения действующих норм и законов проведет амнистию в отношении тех средств, которые были выведены из-под налогообложения, российская экономика получит значительные инвестиции. Все понимают, что из экономического кризиса без инвестиций не выйти. А кризис, в свою очередь, наиболее остро проявляется в инвестиционной сфере.

Криминализация экономики носит устойчивый характер и может характеризоваться как саморазвивающийся социальных процесс, устанавливающий криминальные правила ведения бизнеса и вовлекающий все большее число законопослушных граждан. Об этом, в том числе свидетельствует общая динамика числа выявленных всеми правоохранительными органами преступлений экономической направленности. Так, только за период с 1998 г. по 2008 г. общее число выявленных преступлений данной категории возросло в l,9 раза и стабилизировалось на уровне около 384 тыс.

Наиболее ярко криминальную ситуацию в сфере экономики характеризует статистика преступлений, выявленных правоохранительными органами в сфере экономической деятельности (гл. 22 УК РФ). Число преступлений данной категории за 1998-2010 гг. выросло почти в 2,7 раза и составило около 53 тыс.

Некоторое уменьшение статистических показателей в 2005 г. обусловлено переносом акцента в деятельности правоохранительных органов на выявление более сложных и тщательно подготовленных экономических преступлений, совершенных в крупном и особо крупном размерах.

Особую озабоченность вызывает высокий уровень криминализованности отраслей, являющихся ключевыми для отечественной экономики и формирования доходной части государственного бюджета. Так, наибольшая доля предприятий с выявленными нарушениями налогового законодательства в крупном и особо крупном размерах от общего числа предприятий (далее - уровень криминализации) в 1999-2003 гг. наблюдалась в таких отраслях, как ТЭК (в 1999 г. - 20,8% общего числа предприятий, в 2001 г. - 24,8%), лесопромышленный комплекс (8,6 и 16,1%), черная и цветная металлургия (2,6 и 4,8%), пищевая промышленность (3,1 и 4,2%).

За спорами последних лет о реформах и контрреформах, о том, что преобразования идут плохо или вообще остановились, перестали замечать совершенно новую социально-экономическую реальность. Реальность не столько перехода от централизованной к рыночной системе хозяйствования, сколько формирование устойчиво воспроизводящейся системы высококриминализованных экономических отношений, характеризующейся рядом признаков:

- огромный вес теневого сектора;

- огромная роль неформальных и вне правовых отношений;

- колоссальные проблемы - почти тотальная коррумпированность госаппарата;

- низкая роль права и судебной системы, ее подчиненность административному аппарату и теневому капиталу.

- деньги из бюджета можно получить за 25% от запрашиваемой суммы наличными. Деньги переводятся на счет какой-нибудь фирмы и порядок. Можно закладывать эти деньги сразу в себестоимость продукции. Это совет консультантов: не обивать московские пороги, а сразу заплатить эти деньги, поскольку без них производство не вытащишь;

- сегодня можно получить "портфельный" кредит от 1 млн. р. до 100 млн. долл. Его отдадут в портфеле, но нужно подписать обязательство о выплате определенной суммы.

Одно из следствий формирования соответствующей олигархии, присваивающей связанные с монополизмом колоссальные доходы, и вместе с тем - обнищание огромной части населения.

Второе следствие - деградация бюджетной системы (на которой эти клановые структуры паразитируют, используя такой главный источник сверхдоходов, как манипулирование с бюджетными ресурсами и государственной собственностью), рост государственного долга как вынужденное в подобных условиях средство решения финансовых проблем в обществе. А с этим, как и с отмеченными выше моментами, сопряжено сужение реального сектора экономики, разорение значительной части предприятий (согласно имеющимся оценкам, до двух их третей в реальном секторе не имеют шансов выжить в сложившейся экономической ситуации, а не менее трети уже фактически находятся в состоянии банкротов).

Третье следствие - перераспределение национального дохода в пользу паразитического потребления. Мы видим, как оно растет у рассматриваемой элитной группы, включая "подставное" потребление, связанное с развертыванием охранных и других структур, обслуживающих кланы, тогда как народнохозяйственные сферы, обеспечивающие благосостояние большей части населения (индустрия народного потребления, здравоохранение, образование и т.п.), приходят в упадок.

Четвертое следствие - пресловутая утечка российских капиталов за границу: Суслов В.И. отмечал, что работая с конкретными моделями материально-финансового баланса с целью дать оценку реального состояния дел в экономике России в 1990-е г. ими были определены огромные финансовые ресурсы, образующиеся на территории страны, которые "куда-то бесследно исчезают", учёные констатировали в платежном балансе России огромные, неконтролируемые оттоки капитала за рубеж, которые измерялись десятками миллиардов долларов ежегодно.

По словам председателя Центробанка Игнатьева С.М., из России в 2012 г. было вывезено 57 млрд. дол. Оценка утечки капитала сильно зависит от методики определения, так, если применить методику компании Эрнст и Янг, утечка в России оказывается в два раза меньше официальной. По итогам 2013 г. отток капитала составил 63 млрд. дол. По оценке Центрального банка России, чистый вывоз капитала банками и предприятиями из России в первом квартале 2014 г., составил 50,6 млрд. дол. (около 1,8 трлн. р.), что в 1,8 раза больше, чем в первом квартале 2013 г. (27,5 млрд. дол.). Для сравнения - федеральный бюджет России на 2014 г. по расходам составляет 13,960 трлн. р. (приложение Б).

Вся эта система сегодня устойчиво воспроизводится, причем главный механизм ее воспроизводства связан с тем, что сформировавшиеся кланы фактически доминируют в принятии общегосударственных экономико-политических решений и обладают абсолютной конкурентоспособностью в сравнении с любыми другими хозяйственными субъектами.

Также теневая экономика дезорганизует развитие и структуру нормальной государственной экономики мешает созданию нормальных официальных предприятий, захватывает производственную монополию. Она понижает трудовую дисциплину работников, мешает развитию предприятия в области инноваций, которые требуют дополнительных вложений сил. Снижается квалификация работников, которые задействованы одновременно в теневой и государственной экономике.

Как уже отмечалось, теневая экономика частично или полностью связана с криминальными структурами, поэтому многие разногласия решаются с применением насилия. В результате мы наблюдаем возникновение целого слоя вооруженных людей, которые под влиянием внешних обстоятельств вынуждены защищать свои бизнес. Эта ситуация опасна для всего российского общества в целом.

Теневая экономика - основной фактор формирования деловой этики, и, что более важно, социальных норм в обществе. Расширение позиций теневой экономики привели к размытости понятий правильности поступков и этики ведения бизнеса.

Однако, кроме дестабилизирующей роли теневой экономики, выделяется также и стабилизирующая. Ее суть заключается в том, что:

Во-первых, с точки зрения хозяйствующих субъектов, она обеспечивает экономически выгодный процесс производства.

Теневая экономика и двойная бухгалтерия при налоговых отчислениях в бюджет позволяет увеличить валовую и чистую прибыль, направить ее на развитие предприятия, а значит сделать его конкурентно способным в данной отрасли.

Во-вторых, влияние теневой экономики создает на рынке товаров и услуг новые ниши, что позволяет увеличить занятость и уменьшить безработицу в период рецессии и экономического кризиса.

В-третьих, происходит формирование финансовой базы для негосударственной социальной деятельности.

Спонсирование политических партий, различных союзов, взносы во всевозможные фонды, спонсирование спортивных состязаний, благотворительность в театре, кино, музыке и т.д. - в этом качестве теневая экономика выступает как способ формирования гражданского общества в его российской интерпретации, включающей в себе полностью или частично криминальные элементы.

2.3 Особенности развития теневого бизнеса под влиянием реформирования экономики

На основе исследований следует выделить некоторые особенности проведения рыночных реформ, ставшие факторами масштабного распространения теневой деятельности в российской экономике.

Первая особенность - резкое снижение уровня и действенности защиты государства легальных правомочий собственности и контрактов, связанное с разрушением партийно-государственных структур СССР. Речь идет как о возникновении и весьма медленном заполнении пробелов в законодательстве, так и о неисполнении имеющихся законов, указов, распоряжений. Низкую эффективность демонстрировала с началом реформ (и продолжает демонстрировать сегодня) судебная система разрешения конфликтов, особенно в части исполнения принятых судебных решений.

Следствием традиционной для России незащищенности правомочий (мелкой и средней) частной собственности от их размывания со стороны государства можно считать традиции противостояния граждан государству. В рамках этих традиций противоправное по отношению к государству поведение граждан, т.е. обман ими государства в той или иной форме, не является предметом морального осуждения со стороны общества.

Вторая особенность - фактическая приватизация функции государства отдельными группами чиновников, которые стали выполнять должностные обязанности (или не выполнять их), насколько это отвечало их частным коммерческим интересам. В результате предприниматель не обращается за защитой своих интересов к государству, а нанимает в частном порядке сотрудников какой-нибудь государственной спецслужбы или правоохранительных органов и напрямую платит им деньги, как другим работникам своей фирмы.

Третья особенность - чрезмерно большая роль государства в экономике. Она находит выражение в двух формах. Во-первых, в сохранении значительного государственного сектора, которому требуются прямые или косвенные дотации из бюджета. В свою очередь, на основе распределения бюджетных дотаций вырастает особый сектор теневой экономики, когда высокопоставленные чиновники через систему "дружественных" им фирм разворовывают или "прокручивают" государственные деньги. Далее эти деньги "отмываются", вкладываются в экономику или переводятся за рубеж и т.д. Во-вторых, в чрезмерном и практически бесконтрольном вмешательство государства в экономическую деятельность. К ней относится создание государственных, полугосударственных или негосударственных "уполномоченных" компаний, через которые частные фирмы обязаны выполнять какие-либо насущные функции, например создание муниципального банка, через который все организации региона обязаны осуществлять расчеты с бюджетом, энергетиками, железной дорогой и др.

Четвертая особенность - сохранение характерных для советской системы форм монополизма и появление новых. Первые связаны с деятельностью государства. Так как государство сохранило прямой контроль над работой секторов экономики, это создает монополизм, порождающий теневую активность. Например, сохранение государственного контроля над золотодобычей (как и за добычей большинства видов полезных ископаемых) и ограничение доступа туда частного капитала служат источником существования черного рынка торговли золотом, оборот которого составляет многие десятки, сотни килограммов в год.

Еще один источник монополизма - деятельность бывших министерств, ведомств и их подразделений. Хотя формально РАО "Газпром" и ему подобные - негосударственные структуры, сохранили прежние связи и влияние в госаппарате, доступ к конфиденциальной государственной информации, сейчас они не связаны прежними ограничениями, касающимися государственных ведомств. Это фирмы, представляющие собой гибрид частной компании и государственных ведомств. Такие компании регулируют целые секторы современной экономики России. Они почти автономны и включают набор организаций, позволяющих им реализовать все функции, которые традиционно выполняют государство и общество. В силу этих особенностей они практически закрыты от общественного и государственного контроля, что дает широкие возможности для развития теневой деятельности. К числу самых распространенных ее видов относятся уклонение от уплаты налогов, незаконное укрывание части валютной выручки за рубежом и манипуляции с векселями и акциями, выпускаемыми такими компаниями.

Пятая особенность - чрезвычайно высокий уровень налоговых изъятий и репрессивный характер системы налогообложения, одинаково расценивающей уклонение от уплаты налогов и ошибку в их исчислении. Такая система, при которой, по различным оценкам, изымается 60-80% прибыли, а частная фирма не имеет правовой защиты перед государственной налоговой инспекцией - одно из следствий ситуации, когда в условиях экономической либерализации государство стремятся сохранить "командные высоты" в экономике и контролировать основные финансовые потоки. В результате в стране сформировалась стойкая привычка к уклонению от уплаты налогов и переводу значительной доли деловой активности в "тень".

Шестая особенность - асоциальный характер рыночных преобразований в России. Рыночные реформы лишили миллионы людей привычных социальных ниш, сбережений, понизили уровень жизни. Хотя цены были "отпущены", введена свободная торговля и реализован ряд других мер по либерализации экономики, механизмы экономического отбора не были созданы. В промышленности, сельском хозяйстве и других секторах многие годы действуют неэффективные предприятия с сотнями тысяч рабочих мест и заработной платой на уровне и ниже прожиточного минимума. В то же время никаких формальных и легальных альтернативных вариантов экономической активности для работников, занятых на таких рабочих местах, нет. Людям приходится искать средства к существованию и новые виды занятий вне сложившихся формальных экономических институтов: найма и увольнения, оплаты труда, материального и морального поощрения, продвижения по службе и др. Они вынуждены зарабатывать теневой деятельностью. Государственные и приватизированные предприятия "обросли" множеством так называемых коммерческих структур, возникло огромное число независимых фирм, через которые люди пытаются заработать на свободном рынке без формальных ограничений. Кроме того, значительная часть трудовой деятельности осуществляется без какой-либо официальной регистрации.

Седьмая особенность - неправовой характер экономических преобразований, обусловленный тем, что реальное поведение населения и властей в период реформ лишь в малой степени регулируется формальными законами. В эффективной работе правоохранительной системы не заинтересованы прежде всего правящие группировки. Нормальная работа суда, прокуратуры и других правоохранительных органов связывала бы руки представителям высоко статусных групп в борьбе за раздел и передел бывшей социалистической собственности. Проявление неправового характера преобразований - принятие законодательных актов без учета интересов и запросов населения. Законодательные органы в большинстве случаев принимают не законы, обобщающие опыт реальной жизни, потребности общества, а административные распоряжения, отражающие интересы тех или иных влиятельных групп, имеющих возможности лоббирования и "продавливания" нужных им решений, применяя иногда и прямой подкуп законодателей.

В настоящее время одной из главных задач государства является модернизация национальной экономики, которая во многом определяется готовностью регионов к выстраиванию эффективной модели инновационного развития. Изменение налогового законодательства в 2014 г., а также обновления в бухгалтерской и налоговой отчетности могут как усложнить так и наоборот, упростить, жизнь налогоплательщикам.

Прежде всего, это "антиотмывочные" поправки Закона №134-ФЗ. Введен общий досудебный порядок обжалования актов, действий/бездействий ("положительный момент"), поскольку управления на региональном уровне "значительно срезают суммы по решениям инспекций".

Поправки Закона №134-ФЗ, которые касаются процедуры проведения камеральных проверок: с 1 января 2014 г. инспекция может потребовать у налогоплательщика пояснения не только в случае ошибок и расхождений с данными, имеющимися у налогового органа. Истребования пояснений могут также касаться случаев, когд проводится камеральная проверка уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленной декларацией (расчетом).

Новая редакция ст. 88 НК РФ дает возможность налоговикам запрашивать пояснения также в случаях, если в декларации заявлен убыток. Теперь по камеральным налоговым проверкам нужно будет представлять "полную легенду", заметил специалист. "Отрицательную" характеристику несут за собой поправки, по мнению экспертов, внесенные в ст. 76 НК РФ (п. 12 ст. 76 НК РФ), которые теперь запрещают открывать налогоплательщику новые счета (в случае, если операции по счетам налогоплательщика приостановлены). Причиной тому, возможно, послужила "вольная практика" приостановления операций по счетам.

В законодательство введено понятие "бенефициара" (выгодоприобретателя) в рамках "антиофшорного пакета" законов, что существенно сужает возможности получения "неучитываемой" прибыли.

Физическим лицам приходится "все больше напрягаться", происходит перенос налогового бремени на простых граждан. (Речь идет, в том числе, о новом порядке оповещения налогового органа о наличии имущества). Правило касается земельного налога, транспортного налога и налога на имущество. Однако приняты новые дифференцированные размеры дополнительных тарифов страховых взносов, применяющихся в отношении выплат лицам, занятым на работах, условия труда на которых по результатам аттестации, проведенной до 2014 г., признаны вредными или опасными. Если по итогам такой аттестации условия труда на соответствующих рабочих местах признаны оптимальными или допустимыми, уплачивать страховые взносы в 2014 г. нужно по дополнительному тарифу в размере четырех или шести процентов.

С 1 апреля 2014 г. вступили в силу поправки к ст. 170 НК РФ:

- установлены особенности расчета пропорции при осуществлении операций, как облагаемых НДС, так и освобожденных от налогообложения (п.п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ);

- расширен перечень организаций, которые вправе включать в состав расходов сумму "входного" НДС (п. 5 ст. 170 НК РФ).

С 1 января 2015 г. сообщать в налоговой орган об имеющемся имуществе нужно будет самостоятельно, если платежка на уплату налогов не придет (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). При этом штрафовать за несообщение такого рода информации будут только с 1 января 2017 г. (Новый порядок вводит Федеральный закон Российской Федерации от 02.04.2014 г. №52-ФЗ "О внесении изменений в части в первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".).

Последовательное осуществление программы структурных преобразований, несомненно, должно привести к такому результату, чтобы инновации не носили точечного характера, а стали главной движущей силой модернизации экономики, в том числе, продуктивных изменений в сфере действенности защиты государством правомочий налогоплательщиков.

2.4 Анализ теневой экономики на примере современной России

Современное состояние, в котором находится Россия, определяет актуальность усиления государственной деятельности по обеспечению экономической безопасности страны.

Настоящая ситуация в хозяйстве страны характеризуется следующими моментами, которые стали следствием значительной доли теневой экономики:

1) низкий объем сбора налогов, с которым достаточно плохо справляются налоговые органы.

2) ухудшение позиций легально работающих предприятий, снижение их конкурентоспособности и прибыльности.

3) криминализованная теневая экономика является источником конфликтов.

4) негативное влияние на социум, отсутствие уважения к законам и их исполнению.

5) рост коррупции, так как теневая экономика применяет подкуп чиновников, представителей силовых и контролирующих органов на порядок чаще.

Пути решения проблемы наличия и роста теневого сектора должны разрабатываться на основе комплексного анализа. Методы анализа теневой экономики делятся па прямые и косвенные. Прямые методы основаны на опросе или наблюдении за участвующими в теневой экономике (хотя бы на правах потребителя), а расчеты, преимущественно использующие сводные экономические показатели официальной статистики, относятся к косвенным методам. Впрочем, последние также используют опросы населения, сравнивая полученные данные со сводными статистическими показателями и интерпретируя полученное несоответствие в терминах теневой деятельности. Невозможность определить полный масштаб теневой экономики, ограничиваясь опросами потребителей, привела к популярности так называемых косвенных методов. При всем их разнообразии они сходятся в интенции избежать проблемы "прямого" оценивания теневой экономики через потребительские бюджеты и учесть теневую деятельность внешне легальных экономических субъектов. Косвенные методы основаны преимущественно на использовании сводных экономических показателей официальной статистики данных налоговых и финансовых органов, но не исключают и обращение к специально организованным опросам. Косвенных методов оценки масштабов теневой экономики довольно много в их числе наиболее распространенные, а именно: монетарные методы и метод альтернативных расчетов ВВП.

К сожалению, ни один из известных методов не может дать точную оценку объёму теневой экономики. Каждый из них по-своему хорош для определённой экономической системы. Так, например, для развитых стран применение монетарных методов дает удовлетворительные результаты, то в российских условиях распространенность взаимозачетов, неплатежей, неразвитость услуг банковского сектора и пр. обрекают подобные методы на неудачу. Не стоит игнорировать, впрочем, официальные данные, полученные экспертами крупных статистических организаций.

По оценкам всемирного банка на октябрь 2010 г. объем российской теневой экономики составляет 43,8% ВВП (среднее значение за девять лет). Причем нелегальные виды деятельности, такие как продажа наркотиков или оружия, в данном исследовании не учитывались. Опор был сделан на три макроэкономических показателя: объем наличных денег в обращении (вне банков), соотношение трудоспособных и официально работающих граждан и общее благосостояние людей, в частности ВВП на душу населения.

Данные Росстата, опубликованных весной того года, оказались иными. Отечественное статистическое ведомство рапортует о 16% ВВП, или о 7,2 трлн. р., по итогам 2010 г. Если это правда, то Россия "белее" многих государств и должна стоять в одном ряду с Францией, Германией и Великобританией.

Если все же руководствоваться оценками Всемирного банка, то объем теневой экономики России достигает 19,7 трлн. р. На 2010 г. средняя налоговая нагрузка на бизнес равна 30-36% от добавленной стоимости. Значит, выход из тени потенциально мог бы приносить в бюджет ежегодно до 6,5 трлн. р. налоговых доходов.

С 2011 г. совокупная ставка страховых взносов, отчисляемых в Пенсионный фонд РФ (ПФР), а также на обязательное медицинское и социальное страхование, возросла до 34%. Россия - одна из немногих стран, где обязательные социальные выплаты лежат только на работодателе, при ставке 34% на ограниченную величину зарплаты они сравнимы с аналогичными затратами европейских компаний в отношении работников с невысоким уровнем дохода. Европейский уровень нагрузки рискует стать непосильным для многих отечественных предприятий. В 2010 г. объем зарплат в конвертах подскочил до 14,3% ВВП. Если в сентябре 2010 г. 9% предпринимателей признавались, что используют схему "серых" зарплат, то в декабре таковых было уже 26%, а в марте 2011 г. - 41%.

Между тем отчеты ПФР демонстрировали, что проблемы вроде как и нет. По итогам первого кв. 2011 г. фонд гордо докладывал о росте собираемости взносов на 51,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

У индивидуальных предпринимателей иная мотивация для ухода в тень: их смертельно пугает необходимость идти в налоговую, стоять там в очередях, общаться с чиновниками из других госорганов. Эту проблему помогло решить, наравне со специальным режимом налогообложения лучшее, что было придумано для "обеления" малого предпринимательства - внедрение электронного документооборота, позволяющего посылать отчетность в налоговую через Интернет. Подобная модернизация закрыла, для решивших выйти из тени "индивидуальных предпринимателей", вопрос получения банковского кредита, справки о доходах для посольства и т.д. У них есть возможность официального предоставления копии декларации или книги учета доходов и расходов.

Очевидно, что сама по себе "серая" экономика - явление неизбежное и не однозначно плохое. По мнению Себастьяна Кубша (автора исследования Deutsche Bank) нормальным можно считать объем теневой экономики в 14,3% ВВП для развитых стран и в 32-34% для развивающихся. Россия со своими почти 44% значительно опережает соседей по группе. Между тем, с точки зрения ряда экономистов, если этот показатель превышает половину ВВП, государство утрачивает главную функцию - перераспределения благ. То есть бизнес даже не делает вид, что платит налоги, а правительство - что предоставляет людям какие-то госуслуги, например, обеспечивает их безопасность. Другими словами, если в тени 60% всего производства - это уже анархия.

"Обелять" экономику можно двумя способами - простым и сложным.

Первый - элементарное усиление контроля, главным образом фискального: внедрение контрольно-кассовой техники, налаживание работы налоговых органов и пр. Такие шаги Россия сделала в 2000-х г., сократив "серую" долю с 47% ВВП в 1999 г. до 40,6% в 2007 г. (согласно исследованию Всемирного банка).