Анализ имущественного положения сельскохозяйственного предприятия

Для более полного представления об эффективности использования активов рассчитаем продолжительность одного оборота оборотных средств (То):

2009 г. 360 / 0,384 = 937 дней

2010 г. 360 / 0,457 = 787 дней

2011 г. 360 / 0,548 = 657 дней

Итак, данный показатель свидетельствует о том, что для того чтобы вложенные в оборотные активы средства вновь приобрели форму денежных средств предприятию требуется в 2009 г. 937 дней, в 2011 г. - 787 дней, в 2011 г. - 657 дней. Конечно снижение этого показателя можно рассматривать как положительную тенденцию, но в целом такое положение дел говорит о том, что предприятию следует более рационально использовать оборотные средства и наращивать объем выручки от реализации продукции. Конечно не стоит забывать о том, что сельское хозяйство такая отрасль, которая в течение большей части года несет затраты для получения будущей продукции и только в конце года после сбора урожая может получить выручку от ее продажи, и с учетом этого коэффициент оборачиваемости в год и более можно считать нормальным для данной отрасли.

Аналогично рассчитаем значения данных показателей для составляющих оборотных активов, занимающих наибольший удельный вес в структуре оборотных активов предприятия.

Сырье и материалы:

Ко (2009) = 2399/((2572+1522)/2)=1,172 То (2009) = 360/1,172=307 дн.

Ко (2010) = 2649/((972+1723)/2)=1,966 То (2010) = 360/1,966=183 дн.

Ко (2011) = 6757/((2884+2494)/2)=2,513 То (2011) = 360/2,513=143 дн.

Животные на выращивании и откорме:

Ко (2009) = 2399/((3010+3156)/2)=0,778 То (2009) = 360/0,778=463 дн.

Ко (2010) = 2649/((3156+3154)/2)=0,840 То (2010) = 360/0,840=429 дн.

Ко (2011) = 6757/((4648+6963)/2)=1,164 То (2011) = 360/1,164=309 дн.

Затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты:

Ко (2009) = 2399/((280+745)/2)=4,681 То (2009) = 360/4,681=77 дн.

Ко (2010) = 2649/((445+992)/2)=3,687 То (2010) = 360/3,687=98 дн.

Ко (2011) = 6757/((1843+3426)/2)=2,565 То (2011) = 360/2,565=140 дн.

Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам:



Ко (2009) = 2399/((206+500)/2)=6,796 То (2009) = 360/6,796=53 дн.

Ко (2010) = 2649/((350+454)/2)=6,590То (2010) = 360/6,590=55 дн.

Ко (2011) = 6757/((609+814)/2)=9,497 То (2011) = 360/9,497=38 дн.

Дебиторская задолженность:

Ко (2009) = 2399/((140+197)/2)=14,237 То (2009) = 360/14,237=25 дн.

Ко (2010) = 2649/((201+104)/2)=17,370То (2010) = 360/17,370=21 дн.

Ко (2011) = 6757/((172+764)/2)=14,438 То (2011) = 360/14,438=25 дн.

Из расчетов видно, что наибольший период оборота наблюдается по статье «Животные на выращивании и откорме». Это прежде всего, обусловлено характером самого производства, который предполагает прохождение всех стадий: рождение молодняка, его выращивание и откорм, реализация либо перевод в основное стадо. Процесс выращивания молодняка занимает период более года. В связи с этим период оборота рассчитанный выше по данной статье считается нормальным.



4. ПУТИ УСКОРЕНИЯ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ КСУП «ДРУЖБА»

Продолжительность оборота как всех текущих активов, так и отдельных видов может измениться за счет суммы выручки и средних остатков оборотных средств. Для расчета влияния данных факторов используется способ цепной подстановки/16/:

То (2009) = 360 * 6246/2399=937 дн.

То (усл.)=360*5798/2399=870 дн.

То (2010)=360*5798/2649=787 дн.

?То (ОБср.)=870-937=-67 дн.

?То (В)= 787-870=-83 дн.

?То (общ.)=-67-83=787-937=-150 дн.

Из расчетов видно, что продолжительность одного оборота оборотных средств в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизилась на 150 дней, в том числе за счет изменения средних остатков оборотных средств продолжительность оборота снизилась на 67 дней , за счет изменения выручки продолжительность снизилась на 83дня.

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции.

Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота/16/:

± Э = Вф ч Д Ч ?То (4.1)

± Э = 2649 ч 360 Ч ( -150) = -1103,75 млн.руб.

В связи с ускорением оборачиваемости оборотных средств в 2010 г.получили дополнительно высвобожденные средства на сумму 1103,75млн.руб.

Аналогично можно рассчитать объем высвобождаемых средств в 2011 г. за счет изменения скорости оборота оборотных средств в 2011 г. по сравнению с 2010 г.

То (2010) = 360 * 5798/2649=787 дн.

То (усл.)=360*12322/2649=1674 дн.

То (2011)=360*12322/6757=657 дн.

?То (ОБср.)=1674-787=887 дн.

?То (В)= 657-1674=-1017 дн.

?То (общ.)=887-1017=657-787=-130 дн.

Приведенные расчеты свидетельствуют о том, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. продолжительность одного оборота оборотных средств снизилась на 130 дней, в том числе за счет увеличения средних остатков оборотных средств продолжительность оборота увеличилась на 887 дней, но за счет значительного роста объема выручки в 2011 г. продолжительность одного оборота снизилась на 1017 дней. В результате разнонаправленного действия факторов общее снижение продолжительности одного оборота оборотных средств составило 130 дней.

Далее рассчитаем сумму высвобожденных средств за счет уменьшения продолжительности одного оборота:

± Э = 6757 ч 360 Ч ( -130) = -2440,03 млн.руб.

За счет ускорения оборачиваемости оборотных средств в 2011 г. дополнительно высвободилось оборотных средств на сумму 2440,03 млн.руб.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе выполнения данной курсовой работы мною были изучены теоретические основы анализа имущества предприятия на основании трудов белорусских, российских и западных экономистов, которые в последствии были применены для анализа внеоборотных активов и оборотных активов исследуемого предприятия с точки зрения их рационального использования, были изучены источники информации необходимые для проведения анализа размещения средств предприятия и его имущественного положения. Источниками данной информации для меня стали годовые отчеты КСУП «Дружба» за 2009, 2010 и 2011 года.

На основании этих данных мною были изучены состав и структура землепользования предприятия, состав и структура его товарной продукции, численность трудовых ресурсов и эффективность их использования, основные показатели производственной деятельности и показатели рентабельности предприятия. Все эти показатели были изучены в динамике и сравнении за три года.

Также в этой работе были рассмотрены такие показатели, как актив баланса, основной капитал, оборотные активы и общая оценка имущественного положения предприятия.

Структура активов за 2009-2011гг предприятия несколько изменилась: уменьшилась доля внеоборотных активов, а доля оборотного соответственно увеличилась в 2010г на 2,87%, в 2011г на 1,48 % . Доля оборотных средств в сфере производства увеличилась в 2010г на 3,2 %, а в 2011г увеличилась на 0,83%. В сфере обращения доля оборотных средств в 2010г снизилась на 0,33%, в 2011г увеличилась на 0,65%. Изменилось органическое строение капитала: в 2009г отношение основного капитала к оборотному составляло 2,722, в 2010г = 2,363, в 2011г = 2,190, что будет способствовать ускорению его оборачиваемости.

Анализируя состав основных средств мы пришли к следующим выводам: за анализируемый период большую часть основных средств составляли здания и сооружения и машины и оборудование (более 40 % от общей суммы).

Особое внимание уделяется изучению состояния и динамике основных средств, так как они имеют большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Для этого были рассчитаны показатели состояния и движения основных средств.Коэффициент износа основных средств в 2010г вырос на 11,38%, что свидетельствует о процессе старения основных средств, причем снижение процесса обновления составил 22,29% (100 - 77,71). В 2011г коэффициент износа снизился на 5,79%, но при этом рост процесса обновления основных средств составил 125,53%. Следует отметить, что в 2010 г. наблюдается незначительное снижение среднегодовой стоимости имущества организации (-234,5 млн.руб.), но уже в 2011 г. данный показатель резко возрастает на 101,18% (201,18 - 100). Это конечно же связано с реорганизацией хозяйства в 2011 г., что привело к резкому росту имущества организации.

Но если рассматривать такой показатель как фондовооруженность, то становится видно, что данный показатель из года в год снижается: в 2010 г. на 6,76%, в 2011 г. - на 2,73%, что конечно рассматривается как неготивный фактор.

В целом за период с 2009 г. по 2011 г.сумма активов увеличилась на 23529 млн.руб. . Но хоть и доля внеоборотных активов превышает, наблюдается увеличение доли оборотных средств.

За анализируемый период наибольший удельный вес в оборотных активах имеют животные на выращивании и откорме: в 2009 г. - 51,52 %, в 2010 г. - 48,75 %, в 2010 г. - 48,14%.

Вторую позиции в структуре оборотных активов предприятия в течение двух лет занимают сырье и материалы: в 2009 - 24,84%, в 2010 - 26,63%. Но в 2011 г. доля сырья и материалов значительно снизилась - на 9,34%, одновременно увеличилась доля затрат в незавершенном производстве, что может свидетельствовать о сбоях в производственном процессе и неритмичности производства.

Как положительный факт можно оценить уменьшение остатков денежных средств по состоянию на конец 2011 г., что указывает на повышение эффективности работы со свободными денежными средствами.

В процессе выполнения курсовой работы были также изучены показатели эффективности использования активов предприятия, в частности показатели оборачиваемости активов предприятия - коэффициент оборачиваемости активов и время одного оборота активов. Данные показатели были изучены как в целом по оборотным активам, так и по наиболее значимым группам активов, они были рассмотрены в динамике, был проведен факторный анализ показателей для выявления наиболее значимых факторов, влияющих на изменение показателей.

Увеличение выручки в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 250 млн.руб. привело к увеличению коэффициента оборачиваемости оборотных фондов за этот период на 0,04, а снижение среднегодовой стоимости оборотных средств на 448 млн.руб. привело к увеличению анализируемого показателя на 0,033. Общее изменение за год составило 0,073.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличение коэффициента оборачиваемости на 0,708 также произошло из-за увеличения суммы выручки на 4108 млн.руб., но увеличение среднегодовой стоимости оборотных средств на 6534 млн.руб. привело к снижению показателя на 0,617. Общее увеличение исследуемого показателя составило 0,091.

Как мы видим, коэффициент оборачиваемости находится в прямой зависимости от суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг за исследуемый период и в обратной зависимости от показателя среднегодовой стоимости оборотных активов предприятия. Чем больше выручка, тем больше коэффициент оборачиваемости активов, и тем меньше период времени необходимый для превращения средств, вложенных в оборотные активы или их составляющие, в денежную форму. А следовательно, если предприятие стремится сократить этот период, оно должно сократить количество запасов, хранящихся на складах, путем определения минимальных необходимых остатков производственных сырья и материалов на складах, а так же наладить сбыт продукции по наиболее высоким закупочным ценам с целью увеличения объема выручки.

Для того чтобы вложенные в оборотные активы средства вновь приобрели форму денежных средств предприятию требуется в 2009 г. 937 дней, в 2011 г. - 787 дней, в 2011 г. - 657 дней.

Продолжительность одного оборота оборотных средств в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизилась на 150 дней, в том числе за счет изменения средних остатков оборотных средств продолжительность оборота снизилась на 67 дней , за счет изменения выручки продолжительность снизилась на 83 дня. В связи с ускорением оборачиваемости оборотных средств в 2010 г.получили дополнительно высвобожденные средства на сумму 1103,75 млн.руб.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. продолжительность одного оборота оборотных средств снизилась на 130 дней, в том числе за счет увеличения средних остатков оборотных средств продолжительность оборота увеличилась на 887 дней, но за счет значительного роста объема выручки в 2011 г. продолжительность одного оборота снизилась на 1017 дней. В результате разнонаправленного действия факторов общее снижение продолжительности одного оборота оборотных средств составило 130 дней.

По результатам анализа, проведенного по предприятию КСУП «Дружба» были намечены пути повышения эффективности использования активов предприятия.

Необходимо принимать меры по повышению эффективности использования основных средств. Нужно определить основные приоритетные направления повышения использования основных средств и рассчитать первоочередные меры на результативные показатели, в том числе нужно провести подсчет экономических резервов. Недостаточно определить только экономические резервы, но и требуется проконтролировать их внедрение, обеспечив необходимыми трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами. Одним из важных направлений анализа эффективности использования основных средств является использование амортизационной политики. Начисление амортизации осуществляется для возмещения затрат на приобретение основных фондов и соответственно амортизация предназначена для инвестирования и возмещения.

Необходимо более тщательно подходить к вопросу о формировании оборотных активов и особое внимание уделить эффективному управлению запасами. Нужно проследить, чтобы не было необоснованного отвлечения активов из производственного оборота. Эффективное управление запасами позволяет уменьшить производственные потери из-за дефицита материалов.

Для уменьшения дебиторской задолженности на предприятии должны постоянно вестись работы по ускорению платежей путём совершенствования расчётов, заключению договоров с полной или частичной предоплатой, активно применяться вексельная форма расчётов, приниматься меры по взысканию задолженности в виде штрафов, пени, а также через судебные органы и т.д.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Курбатов А. Соотношение понятий «имущество» и «активы» в российском праве // Хозяйство и право. - 2005, № 4.- с. 117-120.

2 Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 615 с. ISBN 5-238-00383-8

3 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Г.В. Савицкая - М.: ИНФРА-М, 2005. - 425 с. ISBN 5-16-001955-3.

4 Донцова А.В. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие / А.В. Донцова, Н.А. Никифорова - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. - 336 с. ISBN 5-8018-0191-Х.

5 Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансового состояния как основа целевого прогнозирования финансовых потоков организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2005, № 8. - с.11-15.

6 Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / М.М. Глазов - СПб.: ООО «Андреевский издательский дом», 2006. - 448 с. ISBN 5-902894-04-2.

7 Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Т.Б. Бердникова - М: ИФРА-М, 2001. - 215 с. ISBN 5-16-000487-4.

8 Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко - М.: ИФРА-М, 2008. - 320 с. ISBN 978-5-16-003127-9.

9 Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник / А.Д. Шеремет - М.: ИНФРА-М, 2003. - 333 с. ISBN 5-16-001072-6.

10 Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках // Аудиторские ведомости. - 2005, № 6. - с.61-71.

11 Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: Учебное пособие для студентов экономических специальностей вузов, экономистов и преподавателей / С.М. Пястолов - М.: Академический Проспект, 2002. - 573 с. ISBN 5-8291-0138-6.

12 Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова - М.: ООО «ТК Велби», 2002. - 424 с. ISBN 5-902171-423

13 Киселев М.В. Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Изд-во «АиН», 2001 Г. - 88 с.

Размещено на Allbest.ru