Анализ себестоимости и общей суммы затрат на производство продукции (на примере РУП "Издательство "Белорусский Дом печати")

Плановая себестоимость определяется путем технико-экономических расчетов величины затрат на производство и реализацию всей товарной продукции и каждого вида изделий. В зависимости от характера производства применяется ряд показателей, характеризующих себестоимость продукции.

План по себестоимости промышленной продукции составляется по единым для всех предприятий правилам, установленным в инструкциях по планированию, учету и калькулированию себестоимости промышленной продукции. В этих инструкциях содержится перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции, и определяются способы калькулирования себестоимости.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:

- формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

- степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

- состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

- наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах, позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;

- наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать и управлять процессом формирования затрат.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

- уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные статьи затрат;

- затраты по центрам ответственности.

Источниками информации для изучения себестоимости продукции служат форма №4-ф «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия », форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», форма №1-п (годовая) «Отчет по продукции», форма №1-т «Отчет по труду». Кроме того, в качестве источников информации используются данные бухгалтерского учета: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, журнал - ордер №10, и в необходимых случаях первичные документы - плановые и отчетные калькуляции по важнейшим изделиям.

В состав представляемой статистической отчетности входит форма №4-ф «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия». Ее составляют предприятия всех отраслей экономики (кроме представляющих отчет по форме №1-МП, бюджетных организаций и банков) и представляют районному (городскому) отделу статистики по месту нахождения и своей вышестоящей организации. Отчет состоит из пяти разделов. В разделе I содержатся показатели, характеризующие объем продукции (работ, услуг) в текущих ценах за вычетом налогов и платежей из выручки, затраты и себестоимость по основному виду деятельности, в разделе II - методы оценки материальных затрат, в разделе III - движение амортизационного фонда, в разделе IV - объем продукции (работ, услуг) в текущих ценах за вычетом налогов и платежей из выручки, затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) по не основным видам деятельности, а в разделе V расшифровываются материальные затраты по отраслевой принадлежности. Разделы IV и V заполняют в отчетах за год.

Синтетический учет затрат на производство в условиях полной журнально-ордерной формы ведется в журнале-ордере 10, который предназначен для обобщения производственных расходов и их группировки по экономическим элементам и статьям калькуляции. Журнал-ордер 10 состоит из трех разделов:

- издержки производства;

- расчет затрат по экономическим элементам;

- расчет себестоимости товарной продукции.

Плановые калькуляции определяют допустимые затраты на продукцию (работы, услуги) и единицу изделия (работ, услуг) исходя из средних в планируемом периоде прогрессивных норм расхода материалов, топлива, энергии, заработной платы и других затрат с учетом передового опыта технологии и организации производства, а также имеющихся резервов.

Отчетные калькуляции представляют собой расчет фактической себестоимости продукции и изделия (заказа). Они готовятся на основании учетных данных о фактических затратах.

Таким образом, для изучения себестоимости продукции существует довольно широкая система показателей. И при оценке себестоимости продукции необходимо использовать все выше перечисленные показатели. Это в свою очередь подразумевает применение методики, рассмотренной в разделе 2.

Анализируя себестоимость продукции изучим общую сумму затрат в целом и по основным элементам за 2008-2009 гг. Расчетные данные представлены в таблицах 3.1 и 3.2.

Таблица 3.1 - Анализ суммы затрат в целом и по основным элементам за 2008-2009 гг.

Элементы затрат	Сумма, млрд. руб.	Структура затрат, %	Затраты на руб. продукции, руб.
	2008	2009	изменение за год	2008	2009	изменение за год	2008	2009
Оплата труда	10,26	12,25	1,99	22,51	22,55	0,04	0,19	0,21
в том числе: руководители	0,89	1,07	0,17	1,96	1,96	0,00	0,02	0,02
специалисты и служащие	1,46	1,74	0,28	3,20	3,20	0,01	0,03	0,03
рабочие	7,91	9,44	1,53	17,35	17,39	0,03	0,15	0,16
Отчисления на социальные нужды	4,23	4,86	0,63	9,28	8,94	-0,34	0,08	0,08
в том числе: руководители	0,35	0,42	0,07	0,78	0,78	0,00	0,01	0,01
специалисты и служащие	0,58	0,69	0,11	1,27	1,27	0,00	0,01	0,01
рабочие	3,14	3,74	0,61	6,88	6,90	0,01	0,06	0,06
Материальные затраты	20,98	25,49	4,50	46,03	46,93	0,90	0,39	0,43
Амортизация	6,14	6,92	0,78	13,47	12,75	-0,72	0,12	0,12
Прочие затраты	3,97	4,80	0,82	8,71	8,83	0,12	0,07	0,08
Полная себестоимость	45,59	54,31	8,72	100,00	100,00	0,00	0,85	0,91
в том числе переменные расходы	36,00	43,47	7,46	78,98	80,04	1,06	0,67	0,73
постоянные расходы	9,42	10,84	1,42	20,67	19,96	-0,71	0,18	0,18

Себестоимость продукции за 2008-2009 гг. возросла на 8,72 млрд. руб., это изменение обусловлено, в основном, ростом переменных затрат: материальные затраты увеличились на 4,50 млрд. руб., незначительно увеличилась и заработная плата рабочих на 61 млн. руб. Постоянные затраты возросли на 1,42 млрд. руб.

Структура продукции практически не изменилась, лишь амортизация и отчисления на социальные нужды стали занимать меньшую долю в структуре себестоимости. Доля остальных элементов незначительно увеличилась.

По заработной плате, материальным затратам, амортизации возросли затраты на руб. продукции, по остальным элементам они не изменились.

Таблица 3.2 - Анализ суммы затрат в целом и по основным элементам

Элементы затрат	Сумма, млрд. руб.	Структура затрат, %	Затраты на руб. продукции, руб.
	2009	2010	Изменение за год	2009	2010	изменение за год	2009	2010
Оплата труда	12,25	13,04	0,79	22,55	20,67	-1,88	0,21	0,19
в том числе: руководители	1,07	1,13	0,07	1,96	1,80	-0,16	0,02	0,02
специалисты и служащие	1,74	1,85	0,11	3,20	2,94	-0,27	0,03	0,03
рабочие	9,44	10,05	0,61	17,39	15,94	-1,45	0,16	0,14
Отчисления на социальные нужды	4,86	5,34	0,49	8,94	8,47	-0,47	0,08	0,08
в том числе: руководители	0,42	0,46	0,04	0,78	0,74	-0,04	0,01	0,01
специалисты и служащие	0,69	0,76	0,07	1,27	1,20	-0,07	0,01	0,01
рабочие	3,74	4,12	0,37	6,90	6,53	-0,37	0,06	0,06
Материальные затраты	25,49	32,73	7,25	46,93	51,88	4,96	0,43	0,47
Амортизация	6,92	7,23	0,31	12,75	11,46	-1,29	0,12	0,10
Прочие затраты	4,80	4,74	-0,05	8,83	7,52	-1,31	0,08	0,07
Полная себестоимость	54,31	63,09	8,78	100,00	100,00	-	0,91	0,91
в том числе переменные расходы	43,47	51,65	8,18	80,04	81,87	1,83	0,73	0,74
постоянные расходы	10,84	11,44	0,60	19,96	18,13	-1,83	0,18	0,16

Анализируя представленные данные можно сделать вывод о том, что затраты по основным элементам в 2010 г. возросли. Затраты на руб. продукции остались в тех же пределах, однако по некоторым элементам наблюдается снижение - оплата труда (за счет снижения оплаты труда рабочих), амортизация и прочие затраты, а по некоторым увеличение - материальные затраты.

Как видно из проведенного анализа, структура материальных затрат увеличилась (на 4,96%), а структура остальных элементов уменьшилась в пределах 1-2%.

Удельный вес зарплаты сократился (на 0,16 млрд. руб.), что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия.

Структура затрат на производство продукции за 2008-2009 г. представлена на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Структура затрат на производство продукции

Общая сумма затрат на производство продукции может изменится:

- из-за объема производства продукции;

- структуры продукции;

- уровня переменных затрат на единицу продукции;

- суммы постоянных расходов.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная заработная плата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги); постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная заработная плата административно-управленческого персонала, общехозяйственные расходы) остаются неизменными в краткосрочном периоде при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия.

Линия затрат З_общ, ден. ед., при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени

(3.1)

где ВП - объем производства продукции, услуг;

b - уровень переменных расходов на единицу продукции;

А - абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Объем производства продукции, услуг на РУП «Издательство «Белорусский Дом печати» в 2009 г. составил 5,86 тыс. пр. кр.-отт., а в 2010 г. -5,89 тыс. пр. кр.-отт.

Проведем факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Общие затраты базового периода рассчитываются по формуле

(3.2)

З_общ = 5855•0,0074+10,84 = 54,31 млрд. руб.

Затраты базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры рассчитываются по формуле

(3.3)

З_общ = 5855•0,0074•1,0053+10,84 = 54,77 млрд. руб.

Затраты по базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода определяются по формуле

(3.4)

З_общ = 5890•0,0074+10,84 = 54,54 млрд. руб.

Затраты отчетного периода при базовой величине постоянных затрат рассчитываются по формуле

(3.5)

З_общ = 5890•0,0088+10,84 = 62,49 млрд. руб.

Затраты отчетного периода рассчитываются по формуле

(3.6)

З_общ = 5890•0,0088+11,44 = 63,09 млрд. руб.

Анализируя таблицу 3.2 и проведенные расчеты, можно сделать вывод о том, что в связи с увеличением объема выпуска (I_VВП = 1,0053) сумма затрат увеличилась на 461,2 млн. руб.

За счет изменения структуры продукции сумма затрат уменьшилась на 231,21 млн. руб. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства уменьшилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 7,95 млрд. руб.

Постоянные расходы выросли на 60 млн. руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Общая сумма затрат выше базовой на 8,78 млрд. руб., или на 16,17%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры - на 23 млн. руб., а за счет роста себестоимости продукции - на 8,55 млрд. руб., или на 15,74%.

3.2 Анализ суммы затрат на продукцию газетного цеха

(3.7)

где - ресурсоемкость продукции;

- цена на потребляемые ресурсы, млрд. руб.;

- количество потребляемых ресурсов, млн. кр.-отт.

В таблицах 3.3 и 3.4 представлены данные для факторного анализа

Таблица 3.3 - Данные о переменных затратах для факторного анализа

Затраты	Объем выпуска продукции, млн. кр.-отт.	Норма расхода материала на ед. объема	Цена материала, тыс. руб.
	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.
Краска цветная
в том числе: Унисет	1889,87	2184,60	100,9	84,6	16,44	16,44
Рондосет	13,64	19,45	50,4	49,8	16,44	16,44
Хетсет	37,40	40,76	161,4	159,2	13,80	16,29
Краска черная
в том числе: Рондосет	54,22	62,62	207,9	207,9	5,98	5,98
черная для цветных красок	763,50	865,47	181,9	181,9	5,98	5,98
Хетсет	12,46	13,64	155,9	155,9	12,64	12,64
Лента	830,16	903,12	6447,0	6447,0	0,02	0,02
Клей	17,58	21,42	300,0	300,0	14,11	14,11
Бумага	2007,00	2321,00	300,0	300,0	10,00	12,00
Заработная плата сдельная	2007,00	2321,00	-	-	73,96	82,38

Таблица 3.4 - Данные о постоянных затратах для факторного анализа

В миллионах рублей

Затраты	Величина
	2009 г.	2010 г.
Заработная плата временная	18,6	24,8
Энергия, тепло, вода, газ	874,8	1860,0
Амортизация	2580,0	73,2

Анализируя таблицы 3.2 и 3.3 можно сделать выводы о том, что объем выпуска продукции увеличился, в основном увеличилась загрузка печатной машины Унисет. В период 2009-2010 гг. предприятию удалось выполнить план по снижению нормы расхода материала, в основном это удалось выполнить по краске.

В таблице 3.5 представлено изменение норм расхода краски.

Таблица 3.5 - Изменение норм расхода краски

Затраты	Норма расхода материала на ед. объема
	2009 г.	2010 г.	изменение за год
Краска цветная
в том числе: Унисет	100,9	84,6	-16,3
Рондосет	50,4	49,8	-0,6
Хетсет	161,4	159,2	-2,2
Краска черная
в том числе: Рондосет	207,9	207,9	-
черная для цветных красок	181,9	181,9	-
Хетсет	155,9	155,9	-

Как видно из таблицы, изменение нормы расхода произошло только по краске цветной, по черной краске нормы остались те же. Значительное снижение нормы произошло по печатной машине Унисет с 100,9 г на тыс. пр. кр.-отт. до 84,6 г на тыс. пр. кр.-отт.

Используя формулу (3.7), проведем факторный анализ, процесс расчетов представлен в приложении В.

В результате факторного анализа можно сделать вывод, что произошла экономия денежных средств предприятия за счет снижения нормы расхода на цветную краску для печати на Унисет (585,48 млн. руб.), Рондосет (0,19 млн. руб.), Хетсет (1,24 млн. руб.), также за счет изменение амортизации (2,5 млрд. руб.). Однако общее изменение составляет 939,45 млн. руб. перерасхода, в основном из-за увеличения выпуска продукции, а также роста постоянных затрат на энергию, тепло, воду и газ.

3.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным видам продукции, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции С_i, ден. ед., изучают с помощью факторной модели

, (3.8)

где А_i - постоянные затраты, отнесенные на вид продукции i, ден. ед.;

b_i - переменные затраты, отнесенные на вид продукции i, ден. ед.

Себестоимость 1 млн. кр.-отт. продукции газетного цеха снизилась на 1,52 млрд. руб. за счет уменьшения постоянных затрат на 1,51 млрд. руб., сумма переменных затрат увеличилась за счет увеличения объема выпускаемой продукции.

В таблице 3.6 приведены исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции газетного цеха.

Таблица 3.6 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости

Показатель	2009 г.	2010 г.	Изменение за год
Объем выпуска продукции, млн. кр.-отт.	2007	2321	+314
Сумма постоянных затрат, млрд. руб.	3,47	1,96	-1,51
Сумма переменных затрат на 1 млн. кр.-отт., млн. руб.	5,20	5,60	+0,40
Себестоимость 1 млн. кр.-отт., млрд. руб.	3,48	1,96	-1,52

Используя факторную модель (3.8) и данные таблицы 3.4, проведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости газетного цеха методом цепной подстановки

млрд. руб.;

млрд. руб.;

млрд. руб.;

млрд. руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет

С_общ = 1,96 - 3,48 = -1,52 млрд. руб.

В том числе за счет изменения:

- объема производства продукции

С_ВП = 3,47 - 3,48 = +0,01 млрд. руб.;

- суммы постоянных затрат

С_а = 3,48 - 3,47 = -0,01 млрд. руб.;

- удельных переменных затрат

С_а = 1,96 - 3,48 = -1,52 млрд. руб.

По проведенным вычислениям можно сделать вывод о том, что себестоимость продукции газетного цеха уменьшилась на 1,52 млрд. руб. за счет уменьшения постоянных затрат в цехе на 0,01 млрд. руб., а также за счет уменьшения переменных затрат на 1,52 млрд. руб.

3.4 Анализ использования материальных ресурсов

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьём и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворён экстенсивным путём (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведёт к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость её может при этом и снизиться за счёт увеличения объёма производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Материальные затраты имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того, как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии, зависят наиболее важные показатели работы предприятия - объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.

Анализ состава и структуры материальных ресурсов, которые отражаются в элементе «Материальные затраты», проводится по данным бухгалтерского учета или по данным формы №5-з. Для анализа состава, динамики и структуры материальных затрат по данным составляется аналитическая таблица 3.7. Таблица.

Таблица 3.7 - Состав, динамика структура и уровень материальных затрат предприятия по основному виду деятельности

Показатель	Сумма, млрд. руб.	Удельный вес в общей сумме материальных затрат по основному виду деятельности, %	Уровень материальных затрат на один рубль выпуска продукции, руб./руб.
	2009	2010	изменение за год	2009	2010	изменение за год	2009	2010	Измене-ние за год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Выпуск товаров и услуг (без НДС)	59,60	69,50	9,90	-	-	-	-	-	-
Материальные затраты	25,50	32,70	7,20	-	-	-	0,4279	0,4707	0,0429
в том числе: сырье и материалы	22,90	29,30	6,40	89,94	89,51	-0,43	0,3848	0,4213	0,0365
покупные комплектующие изделия	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	0,30	0,50	0,20	1,12	1,59	0,47	0,0048	0,0075	0,0027
Топливо	0,27	0,20	0,07	0,66	0,62	-0,04	0,0028	0,0029	0,0001
Энергия	2,10	2,70	0,60	8,27	8,28	0,01	0,0354	0,0390	0,0036



На основании данных таблицы 3.7 определяются элементы, за счет которых произошло увеличение или уменьшение материальных затрат.

По данным таблицы 3.7 рассчитываются показатели темпа роста объема выпущенных товаров и услуг и темпа роста материальных затрат.

Темп роста объема выпуска продукции J(V_вып), %, определяется по формуле (2.1)

.

Темп роста материальных затрат J(М), %, определяется по формуле (2.2)

.

Темп роста материальных затрат J(М) выше, чем темп роста объема выпуска продукции_. J(V_вып) это свидетельствует о том, что предприятие допустило относительный перерасход материальных затрат за отчетный год.

Относительный перерасход материальных ресурсов М, ден. ед., определяется по формуле (2.3)

млрд. руб.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов позволяет оценить характер их использования в производственной деятельности - экстенсивный или интенсивный. Обобщающими показателями эффективности (интенсивности) использования материальных ресурсов служат показатель материалоемкости продукции _ем и показатель материалоотдачи .

Показатель материалоемкости _ем, руб./тыс. руб., рассчитывается как отношение стоимости материальных затрат к объему продукции (работ, услуг) и характеризует уровень материальных затрат на один рубль продукции по формуле (2.4)

Показатель материалоотдачи , руб./руб., характеризует объем продукции, приходящийся на один рубль материальных затрат, и определяется по формулам (2.5) и (2.6) и имеет значение 0,0025 руб./руб.

Для анализа уровня и динамики материалоемкости объема продаж продукции, работ, услуг по данным бухгалтерской отчетности составим таблицу 3.8.

Таблица 3.8 - Уровень и динамика материалоемкости продукции

Показатели	Условное обозначение	2009	2010	Изменение за год	Темп роста,%
Выручка, млрд. руб.	В	60,0	71,3	11,3	18,72
Материальные затраты, млн. руб.	M	25,5	32,7	7,2	28,44
Материалоемкость продукции руб./тыс. руб.	ем	424,5	459,2	34,7	8,19

Материальные затраты М, ден. ед., можно представить как произведение двух факторов - выручки и уровня материалоемкости по формуле (2.7)

М_пр = 60•0,4245 = 25,5 млрд. руб.

М_отч = 71,28•0,4592 = 32,7 млрд. руб.

Оценка влияния указанных факторов на изменение материальных затрат осуществляется способом разниц. В этом случае абсолютное изменение материальных затрат за год (период) рассчитывается по формуле (2.8)

М = 32733 - 25486 = 7,2 млрд. руб.

- влияния изменения объема продаж рассчитывается по формуле (2.9)

М (В)= (71,3 - 60)•0,4245 = 4,8 млрд. руб.;

- влияния изменения уровня материалоемкости продукции, работ, услуг рассчитывается по формуле (2.10)

М (_ем)= (0,4592 - 0,4245)•71,8 = 2,4 млрд. руб.;

Проверка проводиться по формуле (2.11)

4,8 + 2,4 = 7,2 млрд. руб.

Оценка влияния факторов на изменение объема продаж продукции, работ, услуг осуществляется способом цепных подстановок на основании данных таблице 2.2. в следующей последовательности:

- факторная модель представлена формулой (2.13);

- изменение объема продаж продукции, работ, услуг рассчитывается по формуле (2.14)

В = 71,3 - 60 = 11,3 млрд. руб.;

- подстановка рассчитывается по формуле 2.15

Рассмотрим влияние на изменение объема продаж продукции, работ, услуг следующих факторов:

- изменения материальных затрат рассчитывается по формуле (2.16)

В = 77 - 60 = 17 млрд. руб.

- изменения уровня материалоемкости рассчитывается по формуле (2.17)

В(µ_ем) = 71,3 -77 = -5,7 млрд. руб.

Проверка результатов расчета влияния факторов выполняется балансовым приемом по формуле (2.18)

17 + (-5,7) = 11,3млрд. руб.

Доля прироста объема продаж продукции, работ, услуг за счет:

- изменения материальных затрат рассчитывается по формуле (2.19)

;

- изменения уровня материалоемкости рассчитывается по формуле (2.20)

Проверка проводится по формуле (2.21)

151,92 + (-51,92) = 100%.

Проведя расчеты можно сделать вывод о том, что темп роста материальных затрат больше темпа роста объема выпуска продукции, что говорит о перерасходе материальных ресурсов в отчетном году. Материальные затраты в отчетном году возросли на 4,96%.

Несомненными достоинствами предприятия является стабильный рост объемов производства продукции, работ, услуг и увеличение выручки от реализации продукции.

При проведении исследования были выявлены недостатки, среди которых:

- себестоимость произведенной продукции возросла на 14,7%;

- доля материальных затрат в затратах на производство продукции возросла на 10,4% и составляет 51,9%;

- снижение рентабельности продукции;

- рост материалоемкости продукции на 8,2%.

По проведенному анализу материальных затрат продукции газетного цеха, можно сделать вывод о том, что себестоимость возросла на 939,45 млн. руб. Данное изменение обусловлено увеличением выпуска продукции и ростом затрат на энергию, тепло, воду и газ. Также можно отметить, что за 2010 г. предприятие снизило нормы расхода на цветную краску, что позволило сэкономить 1,02 млрд. руб.

Однако, себестоимость 1 млн. кр.-отт. продукции газетного цеха уменьшилась на 1,52 млрд. руб. за счет уменьшения постоянных затрат в цехе на 0,01 млрд. руб.

3 Организационно-экономические мероприятия по снижению себестоимости

Главной целью деятельности любого предприятия в рыночных условиях является максимизация прибыли. Реальные возможности реализации этой стратегической цели во всех случаях ограничены издержками производства и спросом на выпускаемую продукцию. Спрос во многом определяется ценой товара или услуги. В связи с этим актуализируется проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек производства. Все большую актуальность приобретает проблема снижение себестоимости.

Себестоимость продукции (работ, услуг) является одним из важных обобщающих показателей деятельности предприятия, отражающих эффективность использования ресурсов; результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии; совершенствование организации труда, производства и управления.

РУП «Издательство «Белорусский Дом печати» на протяжении последних лет работает с положительными результатами. Значительно (на 14,7%) в 2010 г. возросла себестоимость произведенной продукции. Доля материальных затрат в затратах на производство продукции также возросла на 10,4% и составила 51,9%. Прежде всего, это связано с ростом цен на сырье и материалы, а также на энергоресурсы. Значительную часть сырья, необходимую для производства предприятие вынуждено закупать за рубежом.

В данном дипломном проекте разработан организационно-экономический механизм снижения себестоимости продукции, включающий в себя ряд мероприятий, не только экономического, но и организационного характера:

- замена физически изношенной печатной машины «Планета П-46» на новую высокопроизводительную Speedmaster SM 102-8P фирмы Heidelberg (Германия);

- создание кооперативных связей;

- переход с потребляемого импортируемого сырья и материала на импортозамещающие продукты отечественных производителей.

Прогнозируемый экономический эффект от проведения мероприятий будет носить комплексный характер.

С одной стороны увеличение выручки и увеличение объема производства продукции и оказания услуг, расширения рынков сбыта за счет следующих факторов внедрение более производительного оборудования; создание собственной книжной сети магазинов.

С другой стороны, прогнозируемый экономический эффект будет заключаться в снижении издержек за счет налаживания кооперированных связей.

Схема организационно-экономического механизма представлена на рисунке 4.1.

Рисунок 4.1 - Схема организационно-экономического механизма

4.1 Замена устаревшей и физически изношенной печатной машины «Планета П-46» на новую высокопроизводительную Speedmaster SM 102-8P

В данном мероприятии предлагается заменить печатную машину «Планета П-46» на Speedmaster SM 102-8P фирмы Heidelberg (Германия). В машине изношены многие узлы, что не позволяет работать на скорости более 7 тыс. отт./ч и получать конкурентоспособную продукцию. Характеристика вводимой печатной машины представлена в таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Характеристика Speedmaster SM 102-8

Характеристика	Значение
Способ печати	офсетный
Минимальный формат листа, мм	280•420
Максимальный формат листа, мм	720•1020
Диапазон толщины бумаг, мм	0,1-0,8
Вариант красочности	8+0, 4+4
Максимальная высота стапеля самонаклада, см	107,5
Минимальная высота стапеля самонаклада, см	104,5
Максимальная скорость, тыс. отт./ч	13,50
Длина, м	13,76
Ширина, м	3,16
Высота, м	2,17
Масса, т	47,2
Мощность, кВт	95

Для обслуживания печатной машины «Планета П-46» требовалось 2 печатника, с введением нового оборудование для обслуживания печатной машины требуется переквалификация данных рабочих, в соответствии с этим фонд заработной платы увеличится на 4,78 млн. руб.

Для определения эффективного фонда работы оборудования составляется баланс рабочего времени вводимого оборудования (таблица 4.2)

Таблица 4.2 -Баланс рабочего времени оборудования

Показатель	Значение
1	2
Календарный фонд времени, дни	365
Выходные и праздничные дни	109
Номинальный фонд времени, дни	256
Плановые простои, дни	16
в том числе капитальный ремонт	162
текущий ремонт	8
техническое обслуживание	6
прочие	2
Эффективный фонд времени, дни	240
Продолжительность работы оборудования в течение суток, ч	16
Эффективный фонд рабочего времени, ч	3840
Коэффициент экстенсивной загрузки оборудования	0,66
Коэффициент интенсивной загрузки оборудования	0,76

Коэффициент экстенсивной загрузки оборудования К_э определяется



, (4.1)

где Т_эф - эффективный фонд времени, ч;

Т_к - календарный фонд времени, ч.

В соответствии с максимальной скоростью печати оборудования и коэффициентами экстенсивной и интенсивной загрузки составлен план производства печатной продукции, представленный в таблице 4.3.

Таблица 4.3 - План производства печатной продукции

Приведенных печатных листов-оттисков, млн. шт.	Приведенных краско-оттисков, млн. шт.	Экземпляров готовой продукции, млн. шт.
до реконструкции	после реконструкции	до реконструк-ции	после реконструк-ции	до реконструкции	после реконструкции
28,74	42,93	127,56	208,76	537,57	933,45

В дипломном проекте себестоимость изготовления полиграфической продукции производится по калькуляционным статьям затрат.

В таблицах 4.4 и 4.5 произведен расчет затрат на материалы до и после реконструкции.

Таблица 4.4 -Расчет затрат на материалы до реконструкции

Наименование материальных и энергетических ресурсов	Годовой объем производства, млн. усл. ед.	Расход на тыс. усл. ед.	Цена, тыс. руб.	Стоимость материалов и энергоресурсов, млн. руб.
1	2	3	4	5
Основные материалы:
в том числе: краска	127,56	84,6	10,791	116,45
клей	18,69	250	14,16	66,16
лента	750	5780	0,015	65,03
бумага	28,75	43	0,007	8,65
Прочие основные материалы	28,75	-	-	70
Вспомогательные материалы	28,75	-	-	18,60
Итого				344,89

Таблица 4.5 -Расчет затрат на материалы после реконструкции

Наименование материальных и энергетических ресурсов	Годовой объем производства, млн. усл. ед.	Расход на тыс. усл. ед.	Цена, тыс. руб.	Стоимость материалов и энергоресурсов, млн. руб.
Основные материалы:
Краска	208,75	84,60	10,79	190,57
Клей	45,40	250,00	14,16	160,72
Лента	1350,00	5780,00	0,02	117,05
Бумага	57,00	43,00	0,01	17,16
Прочие основные материалы	143,75	-	-	75,00
Вспомогательные материалы	36,20	-	-	31,95
Итого				592,44

После модернизации предприятия рост затрат на материалы произойдет на 247 млн. руб.

В рамках данного мероприятия предприятие закупает новое оборудование, поэтому рассчитаем годовые амортизационные отчисления линейным методом.

млн. руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений составляет 90 млн. руб.

Смета общепроизводственных расходов представлена в таблице 4.6.

Таблица 4.6 - Смета общепроизводственных расходов

В миллионах рублей

Наименование статьи расхода	Величина
	до реконструкции	после реконструкции
ФОТ персонала цехов	8,41	8,41
Отчисления с ФОТ персонала цехов	3,16	3,16
Расходы на энергию, тепло, воду цеха	7,34	7,34
Амортизация	12,33	88,59
Расходы по ремонту и содержанию зданий	7,57	8,26
Налог на землю	0,27	0,27

Смета общехозяйственных расходов представлена в таблице 4.7.

Таблица 4.7 - Смета общехозяйственных расходов

В миллионах рублей

Наименование статьи расхода	Величина
ФОТ аппарата управления предприятия	11,94
Отчисления с ФОТ аппарата управления	5,16
Расходы на энергию, тепло по управлению	0,20
Амортизация зданий общепроизводственного назначения	1,06
Расходы по ремонту и содержанию зданий	1,79
Банковские услуги	1,51
Налог на землю	0,87
Содержание охраны, транспорта, прочие услуги	3,69

Калькуляция себестоимости печатной продукции представлена в табл. 4.8. До реконструкции объем выпускаемой продукции составлял 28,75 млн. пр. лист.-отт., после внедрения нового оборудования - 42,93 млн. пр. лист.-отт.

Таблица 4.8 - Калькуляция себестоимости печатной продукции

В миллионах рублей

Статьи калькуляции	Затраты на годовой выпуск	Затраты на млн. приведенных лист.-отт.
	до реконструкции	после реконструкции	до реконструкции	после реконструкции
Полиграфические материалы	354,06	522,51	12,32	12,17
Основная зарплата производственных рабочих	40,80	44,48	1,42	1,04
Дополнительная зарплата производственных рабочих	12,24	13,34	0,43	0,31
Отчисления на обязательное страхование	0,30	0,33	0,01	0,01
Отчисления в ФСЗН	18,04	19,66	0,63	0,46
Общепроизводственные расходы	39,08	116,02	1,36	2,70
Общехозяйственные расходы	26,22	26,22	0,91	0,61
Производственная себестоимость	490,74	742,55	17,07	17,30
Инновационный фонд	0,49	0,74	0,02	0,02
Полная себестоимость	491,23	743,30	17,09	17,31

Анализируя затраты на один миллион приведенных листов-оттисков, можно сделать вывод о том, что с увеличением выпуска продукции затраты на материальные ресурсы уменьшились на 0,15 млн. руб., общепроизводственные расходы увеличились, в основном за счет увеличения амортизационных отчислений.

Для обоснования мероприятия производится расчет прибыли от реализации продукции, расчет чистой прибыли, рентабельность продукции. Расчет чистой прибыли осуществляется в таблице 4.9.

Таблица 4.9 - Расчет чистой прибыли

В миллионах рублей

Показатель	Величина
	до реконструкции	после реконструкции
Объем производства в стоимостном выражении, млн. руб.	589,47	964,66
Полная себестоимость	491,23	743,30
Прибыль от реализации	98,25	221,37
Налогооблагаемая прибыль	98,25	221,37
Налог на прибыль	23,58	53,13
Чистая прибыль	74,67	168,24

Рентабельность продукции Р определяется по формуле (1.4).

Произошло увеличение рентабельности на 7,4%, что говорит об эффективности данного мероприятия, внедрение нового оборудования позволит предприятию работать более эффективно.

Для того чтобы предприятие могло успешно функционировать и развиваться в рыночной экономике, в него необходимо постоянно вкладывать различные средства. Они направляются на замену выбывающих в связи с износом основных фондов; техническое перевооружение; модернизацию и капитальный ремонт основных фондов; реконструкцию и новое строительство. Для реализации мероприятия в качестве источника финансирования рассматриваются собственные, средства. Инвестиции необходимы для покупки оборудования и ввода проектируемого объекта в эксплуатацию.

Капитальные затраты на оборудование представлены в таблице 4.10.

Таблица 4.10 - Капитальные затраты на оборудование

В миллионах рублей

Статья затрат	Величина
Покупка Speedmaster SM 102-8P	751,5
Транспортировка оборудования	5,6
Монтаж оборудования	4,3
Всего капитальных затрат на оборудование	761,4

Проектируемое мероприятие будет экономически эффективным, если период возврата инвестиций будет ниже нормативного (5 лет). Период возврата инвестиций рассчитывается по формуле

(4.3)

где И - инвестиции, млн. руб.;

ДД - прирост чистого дохода, млн. руб.

Прирост чистого дохода рассчитывается по формуле

, (4,4)

где ДА - прирост амортизационных отчислений, млн. руб.;

ДП_ч - прирост чистой прибыли.

Основные технико-экономические показатели представлены в таблице 4.11.

Таблица 4.11 - Основные технико-экономические показатели мероприятия

Наименование показателя	Единица измерения	До реконструкции	После реконструкции	Изменение, %
Объем производства в натуральном выражении печатной продукции	млн. пр. лист-отт.	28,75	42,93	49,3
Объем производства в стоимостном выражении	млн. руб.	589,47	964,66	375,19
Численность рабочих	чел.	2	3	1
Полная себестоимость: 1 млн. пр.ед. лист.-отт.	млн. руб.	3,85	3,56	-0,29
Цена без НДС: тыс. привед. лист.-отт.	млн. руб.	4,62	4,62	-
Рентабельность продукции	%	15,20	22,60	7,40
Экономический эффект	млн. руб.	98,25	221,37	123,12
Инвестиции	млн. руб.	-	761,4	761,4
Период возврата инвестиций	лет	-	3,8

Из проведенных расчетов следует, что период возврата инвестиций по мероприятию составляет 3 года и 10 месяцев, что меньше нормативного значения (5 лет), годовая экономия издержек составит 123,12 млн. руб., что подтверждают целесообразность введения Speedmaster SM 102-8P.

4.2 Переход с потребления импортного сырья и материала на импортозамещающие продукты отечественных производителей

Проблема импортозамещения имеет множество граней и нюансов. Ее решение - составная часть всей работы по рациональному использованию ресурсов и обеспечению динамичного и сбалансированного развития экономики Беларуси.

Основную часть полиграфических материалов предприятие вынуждено закупать за рубежом, поэтому на предприятии высокая доля материальных затрат - 51,9% от всех затрат на производство продукции. В этой связи представляется исключительно важной разработка и реализация программы импортозамещения, которая позволит предприятию снизить издержки на производство продукции, а также уменьшить долю материальных затрат в себестоимости выпускаемой продукции.

Основными поставщиками предприятия являются:

- GmbH Intraco - Германия (полиграфические краски);

- GmbH VIP - Systems Graphosche Maschinen - Германия (офсетные металлические пластины);

- ОАО «Лента» - Могилев (каптал);

- ОАО «Слонимский КБЗ» - Слоним (картон);

- РУП «Завод газетной бумаги» - Шклов (газетная бумага);

- International Paper Polska Sp. zo.o. - Польша (картон для сигаретных пачек);

- Siedziba - Краков (картон для сигаретных пачек);

- Oddzial - Варшава (картон для сигаретных пачек);

- MORITZ J. WEIG GmbH&Co KG - Германия (картон для упаковки).

В связи с возрастанием цен на сырье и материалы и сложившейся экономической ситуацией в стране предлагается картон для выпуска упаковки и ткань для печати на тканях закупать у отечественных производителей.

В качестве предприятий предлагаются ООО «Либертин» и ОАО «Моготекс».

ООО «Либертин» производит картон, бумагу, товары санитарно-гигиенического назначения. Предприятие предлагает более 120 видов товаров: картон: спичечный; полиграфический; коробочный; для изготовления гильз; водостойкий; склеенный; для наружных слоев гофрокартона; бумагу: пачечную; упаковочную; для нижнего слоя кашированых обоев; мундштучную; для внутренних слоев гофрокартона; парафинированную; изделия: группу товаров санитарно-гигиенического назначения; канцтовары; различные виды коробочного кроя; товары школьного ассортимента.

ОАО «Моготекс» предприятие по производству ткани для одежды (для специальной и форменной, подкладочные ткани, трикотажные полотна), ткани для интерьера (декоративные, мебельные, для столового белья, гардинные полотна), ткани технические, специальная и форменная одежда, изделия для домашнего интерьера.

Предприятие постоянно наращивает производственные мощности, осваивает современные технологии и расширяет сферу применения своего ассортимента.

Приоритетным направлением для предприятия является производство тканей для специальной и форменной одежды, которые занимают в общем объеме выпуска 54%.

На данный момент предприятие импортирует 4 тыс. т картона и 15 тыс. м² ткани на нужды предприятия для изготовления упаковки и печати на тканях.

Основные данные о закупках картона и ткани представлены в таблице 4.12.



Таблица 4.12 - Данные о закупке

Поставщик	Ед. измерения	Количество, тыс. шт.	Цена, долл. США	Величина затрат, млн. долл. США
MORITZ J. WEIG GmbH&Co KG	т	4	352	1,40
MERMET S.A.S.	м2	15	15	0,25
Итого				1,65

Величина затрат при закупке сырья и материалов у отечественных производителей представлена в таблице 4.13.

Таблица 4.12 - Данные о величине затрат при закупке сырья и материалов у отечественных производителей

Поставщик	Ед. измерения	Количество, тыс. шт.	Цена, млн. руб.	Величина затрат, млрд. руб.
ООО «Либертин»	т	4	2,230	8,920
ОАО «Моготекс»	м2	15	0,067	1,012
Итого				9,932

Величина затрат на закупку импортного сырья - 1,65 млн. долл. США, что составляет 13,9 млрд. руб., величина затрат на покупку отечественного сырья и материалов составит 9,9 млрд. руб.

Экономия в связи с переходом на отечественное сырье составит

млрд. руб.

Реализация данного мероприятия позволит РУП «Издательство «Белорусский Дом печати» получить экономический эффект в размере 3,968 млрд. руб.

Проведение данного мероприятия крайне актуально в связи с нестабильностью национальной валюты, финансовой системы и в целом платежеспособности страны.

4.3 Кооперация и интеграция предприятий поставщиков и организаций по реализации произведенной продукции с РУП «Издательство «Белорусский Дом печати»

Мероприятие заключается в налаживании кооперативных связей между РУП «Издательство «Белорусский Дом печати» и предприятиями поставщиками.

Налаживание кооперативных связей позволит:

- повысить конкурентоспособность как РУП «Издательство «Белорусский Дом печати», так и предприятий поставщиков продукции, а также повысить надежность их работы за счет взаимной поддержки и сокращения затрат на единицу продукции;

- снизить себестоимость производимой продукции;

- повысить имидж предприятий (определенная гарантия надежности и стабильности работы предприятий, высокий уровень качества товаров и услуг).

Кооперирование позволит предприятию РУП «Издательство «Белорусский Дом печати» снизить себестоимость продукции, а также уменьшить риски, связанные с качеством и бесперебойной поставкой товара.

Планируется, что предприятие будет налаживать кооперативные связи с предприятиями поставщиками картона для выпуска упаковочной продукции, а также ткани, для печати на ткани. В качестве предприятий предлагаются ООО «Либертин» и ОАО «Моготекс».

Данным предприятиям данное кооперирование будет выгодно за счет того, что постоянный клиент обеспечит стабильные заказы, а также произойдет увеличение объема продаж.

При создании объединения предприятие будет закупать весь необходимый картон у ООО «Либертин» и всю необходимую ткань у ОАО «Моготекс» по более низкой цене, величина скидки составит 2%. Что позволит дочерним предприятиям увеличить объем продаж, а РУП «Издательство «Белорусский Дом печати» снизить свои издержки.

В таблице 4.12 были представлены цены на продукцию предприятиями поставщиками, с учетом налаживания кооперативных связей и предоставления скидки, величина затрат на закупку сырья и материалов уменьшится. Сумма затрат на закупку сырья и материалов представлена в таблице 4.13.

Таблица 4.12 - Данные о величине затрат на покупку сырья и материалов при налаживании кооперативных связей

Поставщик	Ед. измерения	Количество, тыс. шт.	Цена, млн. руб.	Скидка, %	Величина скидки, млн. руб.	Величина затрат, млрд. руб.
ООО «Либертин»	т	4	2,230	2	178,4	8,742
ОАО «Моготекс»	м2	15	0,067	2	20,1	0,992
Итого					198,5	9,734

Величина скидки при создании кооперативных связей составит 198,5 млн. руб., суммарная величина затрат на закупку сырья и материалов составит 9,7 млрд. руб.

Экономия от создания объединения составит

Э = 9,932 - 9,734 = 0,198 млрд. руб.

Проведенные расчеты свидетельствуют, что при налаживании кооперативных связей предприятие приобретет надежных поставщиков и сэкономит 198 млн. руб. в год. Предприятия поставщики: ООО «Либертин» и ОАО «Моготекс» же увеличат объем продаж.

В организационной части разрабатываемого механизма предлагается создание собственной книжной сети. Реализацию данного мероприятия целесообразно проводить в два этапа. На первом этапе данная цепочка будет включать три магазина, а на втором пять магазинов.

РУП «Издательством «Белорусский Дом печати» в 2010 г. произведено продукции и оказано услуг на сумму 69,5 млрд. руб., однако предприятие не реализует свою продукцию напрямую конечному потребителю, а прибегает к услугам посредников. Создание сбытовой цепочки, с включением в нее непосредственно розничных торговых объектов, позволит исключить избыточные посреднические звенья.

Основными заказчиками продукции РУП «Издательство «Белорусский Дом печати» являются:

- ООО «Харвест» - Беларусь;

- ЧТУП «ЮниПрессМаркет» - Минск;

- ОДО «Аверсэв» - Минск;

- Издательство Букмастер - РФ;

- ООО «Книжный дом» - РФ;

- ИП «Чернин Б. И.» - Беларусь;

- ИП «Плешков Ф. И.» - Беларусь;

- ОАО «Борисовский завод медицинских препаратов» - Борисов;

- ООО «Сказ» - Минск.

Затраты на создание своей книжной сети представлены в таблице 4.13.

Так как объем выпускаемой продукции РУП «Издательство «Белорусский Дом печати» велик, предлагается создать сеть из трех книжных магазинов по г. Минску.

Уставный капитал составит 100 б.в. В расчете учитывалось, что в среднем по г. Минску аренда помещения за 1 м² составляет 5 долл. США, а для книжного магазина требуется 40 м². Для обслуживания магазина требуются следующие работники: 2 продавца и уборщица, общий ФОТ за год составит 84 млн. руб. В статью прочие затраты включатся мебель, кассовый аппарат, компьютер и программное обеспечение. Т. к. оптовое звено выполняет функции разукрупнения и хранения оптового товара, то дополнительно потребуется помещение под хранение товара, а также транспортные средства и рабочие.



Таблица 4.13 - Затраты на создание книжного магазина

В миллионах рублей

Статья затрат	Количество	Затраты на создание магазина	Общая величина затрат
Уставный капитал	-	3,372	3,372
Аренда помещения	3	60,696	182,088
Оплата труда	3	84,000	252,000
Прочие затраты	3	48,150	144,450
Дополнительные затраты:
в том числе покупка транспортного средства	2	84,300	168,600
оплата труда дополнительных рабочих	2	24,000	48,000
аренда склада	-	30,348	30,348
Итого			828,858

Общие затраты на создание и содержание книжной сети за год укрупненно составят 828,858 млн. руб. Создание книжного магазина позволит предприятию реализовывать продукцию без посредников, что увеличит выручку предприятия на величину оптовой надбавки.

Выручка от реализации продукции предприятия посредникам составляет 71,277 млрд. руб., а себестоимость выпускаемой продукции - 62,887 млрд. руб. Прибыль от реализации составляет 8,390 млрд. руб. Планируется, что только 10% от произведенной продукции будет продаваться в магазинах. Таким образом, выручка от реализации 10% продукции составляет 7,13 млрд. руб., при себестоимости 6,289 млрд. руб.

Величина оптовой надбавки составляет 15% от цены продукции, поэтому можно рассчитать величину выручки, которую получит предприятие при создании собственной книжной сети

млрд. руб.;

млрд. руб.

Получаемая прибыль с учетом затрат на содержание магазинов составит

ПР = 1,910 - 0,829 = 1,081 млрд. руб.

Прирост прибыли от реализации продукции составит

млрд. руб.

При создании книжной сети, состоящей из трех магазинов, прирост прибыли составит 242 млн. руб.

Прогнозируется увеличение выпуска продукции в последующие года, в связи с чем, на втором этапе планируется создать дополнительные магазины.

В таблице 4.14 показан прогнозируемый рост выручки от реализации продукции. Планируется, что себестоимость выпускаемой продукции возрастет на 3%, а в связи с увеличением выпускаемой продукции планируется продавать больше продукции в магазинах на 5%.

Таблица 4.14 - Прогнозируемый рост прибыли от реализации продукции

В миллиардах рублей

Показатель	2012	2013	2014
Себестоимость	62,887	66,031	68,547
Рентабельность, закладываемая в прибыль	8,390	8,810	8,810
Выпуск продукции	71,277	74,841	77,356
Выпуск продукции, продаваемый в магазине	10,692	17,962	18,566
Величина выручки от реализации в магазинах	11,814	19,758	20,422
Величина прибыли от реализации в магазинах	2,381	5,231	5,342
Затраты на содержание магазинов	0,829	1,389	1,389
Прибыль	1,552	3,842	3,953
Прибыль от продажи продукции оптовым организациям	1,259	3,435	3,485
Прирост прибыли от реализации	0,294	0,407	0,468

На первом этапе реализации мероприятия РУП «Издательство «Белорусский Дом печати» получит прирост чистой прибыли в размере 242 млн. руб., на втором этапе, при увеличении числа магазинов, предприятие получит прирост чистой прибыли на сумму 260 млн. руб. в 2013 г. и 340 млн. руб. в 2014 г. в связи с ростом объема производства продукции.

Создание кооперативных связей позволяет получить синергетический эффект, т. е. возрастание эффективности деятельности в результате интеграции, слияния отдельных частей в единую систему за счет так называемого системного эффекта (эмерджентности). Данный эффект представлен в таблице 4.15

Таблица 4.15 - Синергетический эффект от кооперации

В миллиардах рублей

Мероприятие	До кооперации	После кооперации	Пророст прибыли
	затраты	прибыль	затраты	прибыль
Создание кооперативных связей с поставщиками	9,93	-	9,73	-	0,20
Создание книжной сети:
на первом этапе	6,29	0,84	7,12	1,08	0,24
на втором этапе	6,48	4,50	7,87	4,76	0,26

Данные свидетельствуют о том, что налаживание кооперативных связей и создание книжной сети позволит предприятию получить дополнительную прибыль в размере 0,44 млрд. руб. на первом этапе, 2,46 млрд. руб. на втором. Также прогнозируется последующее увеличение прибыли с ростом объема производства.

В таблице 4.16 показан общий эффект от проведения мероприятий на РУП «Издательство «Белорусский Дом печати».

Таблица 4.16 - Экономический эффект от мероприятий

В миллиардах рублей

Мероприятие	До кооперации	После кооперации	Пророст прибыли
	затраты	прибыль	затраты	прибыль
Внедрение нового оборудования	0,49	0,09	0,74	0,22	0,12
Переход с потребления импортного сырья и материала на импортозамещающие продукты отечественных производителей	13,90	-	9,90	-	4,00
Создание кооперативных связей с поставщиками	9,93	-	9,73	-	0,20
Создание книжной сети:
на первом этапе	6,29	0,84	7,12	1,08	0,24
на втором этапе	6,48	4,50	7,87	4,76	0,26

Предложенный организационно-экономический механизм включает в себя ряд мероприятий как организационного: это совершенствование формы управления предприятием путем налаживания кооперативных связей и укрупнения, а также модернизация основных производственных фондов, внедрение нового оборудования для доукомплектование производственного комплекса; так и экономического характера (переход с потребления импортного сырья и материала на импортозамещающие продукты отечественных производителей, рост объемов производства и соответственно рост основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия).

Внедрение нового оборудования позволит предприятию увеличить объем выпускаемой продукции, а также ее рентабельность на 7,4%. Из проведенных расчетов следует, что период возврата инвестиций по мероприятию составляет 3 года и 10 месяцев, что меньше нормативного значения (5 лет), годовой экономический эффект составит 123,12 млн. руб., что подтверждают целесообразность введения Speedmaster SM 102-8P.

Переход с потребления импортного сырья и материала на импортозамещающие продукты отечественных производителей является актуальным и целесообразным мероприятием. Внедрение его на предприятие позволит сэкономить 4,0 млрд. руб.