Для обеспечения достоверности данных годовой отчетности перед ее составлением в организации ОАО "Брестское мороженое" проводится определенная подготовительная работа:

проверяется полнота оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отражения их в учетных регистрах;

в установленные руководителем организации сроки проводится полная инвентаризация всех статей баланса и отражаются в учете ее результаты;

переоцениваются основные средства, товарно-материальные ценности и другие активы, результаты переоценки отражаются в учете;

выверяется сальдо по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, банками, что оформляется соответствующими актами;

вносятся исправления в учетные данные по результатам проверки налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организаций. При этом, в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года, исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

переносятся в соответствующие регистры и ведомости аналитического учета данные листков-расшифровок, накопительных ведомостей, разработочных таблиц;

заключительными оборотами за декабрь месяц закрывается сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" путем списания его на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

подсчитываются обороты и сальдо на конец отчетного года по журналам-ордерам (ведомостям № В-1 - В-8), производится взаимная сверка данных журналов и ведомостей;

переносятся в Главную книгу данные журналов-ордеров, а дебетовые и кредитовые обороты по счетам из ведомостей № В-1 - В-8 - в шахматную ведомость № В-9;

определяются конечные остатки по синтетическим счетам в Главной книге, и по их данным составляется сальдовая ведомость на 1 января;

сверяются данные синтетического и аналитического учета по счетам, выявляются и устраняются допущенные в учете ошибки.

Одной из важнейших форм бухгалтерской отчетности организации является бухгалтерский баланс формы № 1. В нем на определенную дату отражаются средства организации и источники их образования.

По своему построению бухгалтерский баланс состоит из двух частей - актива и пассива. Актив баланса свидетельствует об имущественном составе организации и задолженности перед ней других организаций и лиц. Пассив баланса показывает источники создания имущества организации.

Статьи актива и пассива бухгалтерского баланса (ф. № 1) заполняются по данным остатков по счетам Главной книги.

Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета № 60, 62, 71, 73, 75, 76), показываются в балансе развернуто на основании данных аналитического учета, то есть дебиторская задолженность - в активе баланса, а кредиторская - в его пассиве.

Некоторые статьи баланса заполняются сложением сальдо по нескольким счетам. Например, по статье "Незавершенное производство (издержки обращения)" суммируются остатки по счетам № 20, 21, 23, 29, 44; по статье "Сырье, материалы и другие ценности" - остатки по счетам 10, 14, 15, 16.

По статьям баланса "Основные средства", "Нематериальные активы", "Доходные вложения в материальные ценности" показывается остаточная стоимость данных активов. Остаток товаров (счет 41) отражается в балансе по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров.

Дебиторская задолженность, по которой в конце отчетного года созданы резервы по сомнительным долгам, уменьшается на сумму этих резервов без корреспонденции по счетам учета.

В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) приводятся нарастающим итогом с начала года данные: о доходах и расходах по видам деятельности; об операционных и внереализационных доходах и расходах; общей сумме прибыли (убытка) за отчетный период; налогах и сборах, платежах и расходах, произведенных из прибыли, и нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

Согласно Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности порядок формирования данных о расходах организации в Отчете о прибылях и убытках производится в зависимости от целей формирования этих расходов - по данным бухгалтерского учета путем ограничения (нормирования, лимитирования) отдельных видов расходов в соответствии с законодательством республики.

В отчете о движении источников собственных средств (ф. № 3) раскрываются показатели Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках, которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

В отчете о движении денежных средств (ф. № 4) приводятся данные об остатке (на начало, конец года), поступлении и направлениях использования денежных средств, учитываемых на счетах 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и 55 "Специальные счета в банках". При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитываются в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату, когда была совершена хозяйственная операция. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк отчета по форме № 4.

Поступление и направления использования денежных средств приводятся в отчете и разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности.

Поступление средств от продажи иностранной валюты показывается по строке "Прочие поступления", а в направлениях использования сумма проданной иностранной валюты приводится по строке "Прочие выплаты".

В случае приобретения иностранной валюты перечисленные денежные средства в рублях отражаются по строке "На оплату приобретенных активов", а поступление приобретенной валюты - по строке "Прочие доходы от операций с активами".

Справочно в отчете по форме № 4 приводятся данные о поступлении денежных средств в кассу организации для хозяйственных нужд (из банков или иных кредитных организаций. Эти данные в итоговые показатели по статье "Поступило денежных средств - всего" не включаются. Также справочно по статье "Сдано в банк из кассы" показываются суммы средств, сданных организацией в банк или иную кредитную организацию, которые в итоговые показатели по статье "Направлено денежных средств - всего" не включаются.

В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) приводятся:

раздел 1 "Движение заемных средств" - кредиты банков и займы с выделением в том числе просроченных. В данном разделе организации показывают наличие (на начало года, на конец отчетного года) кредитов банков, займов других организаций и физических лиц, включая суммы начисленных (уплаченных) процентов. Информация о просроченных бюджетных ссудах и займах приводится на основании справок (актов) организации-кредитора о наличии задолженности и ее состоянии;

в разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" она показывается с подразделением ее на краткосрочную и долгосрочную.

в разделе 3 "Амортизируемое имущество" показывается остаток на начало года, поступление, выбытие и остаток на конец года основных средств, нематериальных активов и доходных вложений в материальные ценности. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

Из статьи "Итого по разделу 3" в остатках на начало и конец года раздельно показывается стоимость основных средств, участвующих и не участвующих в предпринимательской деятельности; объектов, находящихся в запасе, на консервации; объектов, полученных в аренду (лизинг).

Справочно в рассматриваемом разделе приводятся: сумма переоценки, индексации амортизации основных средств, начисленная сумма амортизации;

в разделе 4 "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций" показывается наличие и движение собственных и привлеченных средств у организации на цели капитальных и других долгосрочных вложений.

В графе "Остаток на начало года" отражаются неиспользованные собственные и привлеченные средства.

В графе "Начислено (образовано)" показываются нарастающим итогом с начала года начисленные суммы амортизационных фондов; отчислений в фонды накопления; нераспределенном прибыли, направляемой в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений; полученные заемные средства от других организаций.

В графе "Использовано" приводятся данные по распределению источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически произведенных в отчетном периоде затрат и вложений по дебету счетов 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 58 "Финансовые вложения" и 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

При заполнении графы "Остаток на конец года" следует иметь в виду, что определяя размер и виды источников для дальнейшего осуществления процесса долгосрочных вложений, в первую очередь в качестве покрытия капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства считается амортизационный фонд;

в разделе 5 "Финансовые вложения" расшифровываются на начало и конец года краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения организации в белорусских рублях и иностранных валютах на счете 58 "Финансовые вложения".

В отчете о целевом использовании полученных средств (ф. № 6) некоммерческие организации приводят данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении (подлежащем поступлении) указанных средств в течение отчетного периода, их расходовании в течение отчетного периода. Указанные показатели заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений.

При превышении произведенных в отчетном периоде расходов над имеющимися целевыми средствами (с учетом остатка па начало отчетного периода) указанная разность отражается по строке "Остаток средств на конец отчетного периода" со знаком минус.

В пояснительной записке к годовому отчету:

раскрываются данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм № 1 и № 2;

дается краткая характеристика деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), приводятся основные показатели деятельности и факторы, на них повлиявшие, решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределению прибыли;

приводятся данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности до ее предоставления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации, включая принятие решения о распределении прибыли;

поясняются осуществляемые организацией мероприятия в области охраны окружающей среды, их влияние на уровни капиталовложений и прибыли в отчетном году, а также финансовые последствия для будущих периодов;

рекомендуется определять тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины;

акционерные общества приводят состав членов совета директоров, членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения по его видам. Кроме того, приводятся данные о количестве выпущенных акций и полностью оплаченных; количестве выпущенных, но неоплаченных или оплаченных частично акций; номинальной стоимости акций акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ; количестве акционеров, зарегистрированном в реестре; сведения о наиболее крупных акционерах; о прибыли, приходящейся на одну акцию;

другие сведения (оценка деловой активности организации, степень выполнения плана, уровень эффективности использования ресурсов, предполагаемые капиталовложения в будущем, расшифровка кредиторской задолженности в иностранной валюте с указанием сроков ее погашения, в том числе задолженность по кредитам, полученным под гарантию правительства республики), интересующие возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.

Размещено на Allbest.ru