Анализ хозяйственно–финансовой деятельности ТОО "BI Village Comfort"

Регистры налогового учета ведутся "в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения".

Учетная документация включает в себя:

* бухгалтерскую документацию;

* налоговые формы;

* налоговую учетную политику;

* иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом для субъектов малого бизнеса предусмотрены национальные стандарты бухгалтерской отчетности (НСФО), для остальной категории МСФО.

Налогоплательщик (налоговый агент), за исключением индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента и разового талона, самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

* формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода;

* расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

* достоверное составление налоговой отчетности;

* предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля.

В соответствии ст. 2 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности индивидуальные предприниматели, применяющие в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе разового талона или патента, вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента осуществляют ведение налогового учета по форме, установленной Налоговым Комитетом Министерства финансов РК (далее НК МФ РК). При этом книги учета дохода для плательщиков НДС и для неплательщиков НДС утверждены Приказом Министра финансов РК от 29.12.2008 г. № 620.

Для налогоплательщиков осуществляющих деятельность на основе разового талона формы разового талона, журнал учета разовых талонов, сведений представляемых уполномоченным органом утверждены Приказом Министра финансов РК от 29.12.2008 г. под № 618.

Формы налоговой учетной политики для налогоплательщиков применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса и специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяются такие специальные налоговые режимы утверждены Приказом Министра финансов РК от 29.12.2008 г. под № 619.

Налоговый регистр -- документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

В соответствии ст. 77 нового Налогового Кодекса РК налоговые регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1. наименование регистра;

2. идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

3. период, за который составлен регистр;

4. фамилия, имя, отчество (при его наличии) лица, ответственного за составление регистра.

Правительство РК вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:

* применению освобождения от налогообложения, уменьшения налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу, инвестиционным налоговым преференциям;

* определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам;

* производным финансовым инструментам;

* счетам-фактурам, выставленным и полученным плательщиком налога на добавленную стоимость.

В случае ведения налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в таких налоговых регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.

Если налоговые заявления и налоговые отчетности представляются в налоговые органы, то налоговые регистры хранятся у налогоплательщика на бумажных носителях и (или) на электронных носителях и представляются по требованию должностных лиц органов налоговой службы, осуществляющих документальную проверку.

Следует также отметить, что главой 61 нового Налогового Кодекса РК установлены особенности налогового учета отдельных видов операции, как операции по финансовому лизингу, совместной деятельности и долгосрочных контрактов.

3.3 Налоговая отчетность

Выплата налогов, а также предоставление информации в налоговый комитет играет очень серьезную роль. Каждая организация несет как административную, так и уголовную ответственность не только за выплату и предоставление, а также за достоверность данных. За несвоевременную сдачу налоговой отчетности ИП штраф составит 30 месячных расчетных показателей.

За несвоевременную сдачу налоговой отчетности ТОО штраф на должностное лицо составит 30 месячных расчетных показателей и на само ТОО 45 месячных расчетных показателей. Ниже представлен налоговый календарь имеющихся форм отчетности на предприятии.

Таблица 15- Сроки предоставления налоговой отчетности и уплаты налогов

ГЛАВА 4. АУДИТ

4.1 Внутренняя проверка путем инвентаризации имущества

Инвентаризация - один из методов бухгалтерского учета и представляет собой сверку фактического наличия имущества с показателями бухгалтерского учета на определенную дату. Инвентаризация обязательная при смене материально ответственных лиц, при установлении злоупотреблений, повреждений товаров при каких-либо стихийных бедствиях, пожарах и авариях, а также при ликвидации предприятия по различным обстоятельствам.

В соответствии Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 22 августа 2011 года № 423 инвентаризация имущества, обязательств проводится не реже одного раза в год, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Существуют инвентаризационные описи-документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату.

Основными целями инвентаризации на ТОО « «BI Village Comfort»» являются:

1. Выявление фактического наличия имущества.

2. Сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

3. Проверка полноты отражения в учете обязательств.

В состав инвентаризационной комиссии включаются: - представители администрации организации и работники бухгалтерии, а так же другие специалисты (менеджеры, техники и т. д.). Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Администрации предприятия устанавливает ответственность членов инвентаризационной комиссии в части: - соблюдения порядка и сроков проведения инвентаризации; - точности отражения результатов инвентаризации в соответствующих документах; - своевременности оформления и сдачи в бухгалтерию материалов инвентаризации.Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. В конце описи это лицо дает расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в его присутствии, оговаривается отсутствие к членам комиссии каких-либо претензий. Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. Инвентаризация проводилась 31.12.2013 на основании приказа директора № 4 от 30.12.2013. Ответственное лицо Ли Максим. Члены комиссии: бухгалтер Нина Белая, начальник службы безопасности Лепперт.

При инвентаризации установлено следующее: На предприятии 44 наименования. Счет учета 1310,1330, ед. измерения шт;л. Также у каждого наименования существует свой номенклатурный номер по которому они числятся. В таблице указаны данные как цена за единицу и количество, произведение которых является суммой всего. Затем идет сверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия таковых наименований на предприятии.

Таблица 16- Инвентаризационная опись

В ходе проверки было выявлено, полное совпадение данных бухгалтерского учета и фактического наличия. Этот факт отражен в документе Инвентаризационная опись. Так как не было расхождений сличительная ведомость не составляется.

Список используемой литературы

1. Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 г. за №234-III.

2. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3. 2002

3. Самоучитель по бухучету и налогообложению. Выпуск 3 - Алматы: Бухгалтер, 2004.

4. Лашун Л.Г. Бухучет на практике, Центральный дом бухгалтера - Алматы 2005.

5. Помощник бухгалтеру об аудите, Бухгалтер - Алматы 2001.

6. Нурсеитов Э.О. Финансовая отчетность, Бухгалтер - Алматы 2002.

7. Учетная политика предприятия, Бухгалтер - Алматы 2004.

8. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. - М.: Андросов, 2000.

9. Подольский В.Н., Савин А.А., Сотникова Н.В. и др, Аудит - М: 2003.

10. Ажибаева З.Н. Аудит, Экономика - Алматы 2005.

11. Абленов Д.О., Основы аудита, Экономика - Алматы 2003.

12. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг, Библиотека бухгалтера и предпринимателя - Алматы, 2002.

13. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. - М., 2001.

14. Кабылбаев Г. Библиотека бухгалтера - строительство, Алматы 2004

Размещено на Allbest.ru