Управление финансовыми результатами сельскохозяйственного предприятия

Расчет порога рентабельности начинают с деления издержек на переменные и постоянные, так как без этого невозможно вычислить валовую маржу. Сопоставив ее с суммой выручки, получают так называемый коэффициент валовой маржи -- долю валовой маржи в выручке от продажи.

Постоянные издержки делят на коэффициент валовой маржи и получают порог рентабельности.

Прогнозируемая прибыль рассчитывается умножением запаса финансовой прочности на коэффициент валовой маржи.

Анализ прибыли производится с целью определения реальной величины чистой прибыли и ее качества, стабильности основных элементов балансовой прибыли, тенденций их изменения и возможности использования для прогноза прибыли, «зарабатывающей» способности предприятия. Для достижения этих целей в процессе анализа по показателям прибыли, используемым в хозяйственной практике, изучаются: выполнение плана (проекта, прогноза) и динамика; факторы их формирования; резервы роста; направления, пропорции и тенденции распределения прибыли.

В процессе анализа дается оценка плана (прогноза) прибыли. Результаты анализа используются и для выбора наилучшего варианта инвестиций, развития предприятия с учетом перспектив.

По результатам анализа разрабатываются конкретные рекомендации по наиболее эффективному использованию заработанной прибыли, выявленных резервов ее роста. Анализ должен дать ответ и на вопросы о влиянии на прибыль нарушения договорной, технической, технологической, финансовой дисциплины.

Прибыль как основная форма денежных накоплений представляет собой разницу между выручкой от продажи по соответствующим ценам и полной себестоимостью. Отсюда рост прибыли зависит, прежде всего, от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции.

Определим порог рентабельности и запас финансовой устойчивости в СПК «Багана» (таблица 11).

Таблица 11- Определение порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости в СПК «Багана»

3.2 Резервы роста прибыли

К основным факторам, влияющим на резервы роста прибыли, следует отнести: эпидемии/засухи, степень защиты внутреннего рынка, уровень конкуренции, инфляцию, административные барьеры и особенности рынка. Факторы, влияющие на повышение и снижения цены на сельскохозяйственную продукцию, сгруппированы в таблице 12.

Таблица 12 - Характеристики рыночной среды, влияющие на резервы роста прибыли

Предприятие должно проводить диагностику рыночной среды и потенциала предприятия для учета опасностей и возможностей при планировании сбытовой деятельности и укрепления своей позиции.

Резервы роста прибыли предприятий классифицируются по уровню управления, срокам использования и способом обнаружения.

По уровню управления различают народно-хозяйственные, отраслевые, внутрипроизводственные резервы увеличения прибыли.

По срокам использования резервы роста прибыли бывают текущие и перспективные.

По способам обнаружения резерва роста прибыли классифицируются на явные, таящиеся в ликвидации потерь и перерасходов; фиксируемые в информации, поступающей в управляющую систему; и скрытые, выявленные путем внутрихозяйственного и межхозяйственного сравнения, а также использования в качестве базы сравнения передового опыта, достижений науки и техники.

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.

На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Русак Н.А., выделил такие формулы, сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:

, (10)

где - резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

Пi - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;

РПki - количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

, (11)

где PV -возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;

П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

V - фактический объем реализованной продукции, руб.

Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции СПК «Багана» на 5% в следующем году.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции СПК «Багана» по формуле.

Имеем:

PV = 6582 тыс. руб. Ч 5% = 758 тыс. руб.

П = 4703 тыс.руб.

V = 15161 тыс.руб.

тыс. руб.

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 235,13 тыс. руб.

Важнейшей частью предпринимательской деятельности сельскохозяйственных предприятий различных организационно-правовых форм должны стать поиск и выбор наиболее эффективных каналов реализации продуктов. Суть в том, чтобы не только произвести нужные потребителю продукты, но и выгодно их продать, а затем приобрести необходимые средства производства и материальные ресурсы.

Наибольший объем зерна реализуется сельскохозяйственным предприятиям на свободном рынке. Закупкой зерна у хозяйств занимается множество больших и малых организаций.

Стабилизировался объем реализации зерна населению через систему общественного питания зернопроизводящих хозяйств, включая его продажу и выдачу в счет оплаты труда, что связано с сохранением численности поголовья скота и птицы в личных подсобных хозяйствах населению, сокращением продаж и натуральных выдач зерна в счет оплаты труда вследствие уменьшения объема сельскохозяйственных работ.

Для повышения эффективности деятельности предприятия, мы предлагаем реализовывать зерно на рынке.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли в ООО "Хлебороб" за счет изменения канала реализации на 2010 год с учетом цены, скорректированной на индекс дефлятор.

Таблица 29 - Изменение каналов реализации зерна на перспективу в ООО «Хлебороб»

Таким образом, за счет сбыта ее по наиболее выгодному каналу хозяйство получит денежную выручку на 1502,7 тыс. руб. больше, чем в 2008 году, а прибыль соответственно увеличиться на 2494,6 тыс. руб.

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли таблице 30

Таблица 30 - Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли

Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на 5% и реализации ее по более выгодному каналу ООО «Хлебороб» получит дополнительную прибыль в сумме 2729,73 тыс. руб.

Проведенный анализ во второй главе позволил выявить следующие резервы повышения прибыли СПК «Багана»:

1) объемы реализации напрямую зависят от объемов производства, которые можно повысить за счет увеличения:

- посевных площадей - по овощам и картофелю;

- урожайности - по картофелю, зерну;

- поголовья животных - по свиньям на откорм, молоку и яйцу;

- продуктивности животных - по свиньям на откорм и молоку;

2) снизить объемы нереализованной продукции;

3) шире использовать коммерческие каналы при реализации молока, скота/ птицы на убой, яиц, овощей; организации, осуществляющие закупки для нужд государства, - при сбыте зерна и картофеля; продажи населению и в счет оплаты труда - при реализации молока; бартерный обмен - при сбыте яиц;

4) для увеличения доли в потребительской цене продукции СПК «Багана» необходимо заниматься поиском посредников с более высокими закупочными ценами, либо самостоятельно организовать сбыт продукции конечному потребителю;

5) проанализировав изменения цен на продукции в течение года, можно подобрать лучшие сроки для ее реализации;

6) необходимо оптимально сформировать товарный портфель с учетом возможностей СПК «Багана» организовать крупное производство с упором на прибыльный вид продукции (молоко, яйцо, картофель, овощи, скот/птица на откорм).

Для совершенствования управления финансовыми результатами в СПК «Багана» предлагаются следующие мероприятия:

1) создание подразделения, отвечающего за активную и эффективную реализацию произведенной и подготовленной к сбыту продукции;

2) формирование сбытовой политики предприятия;

3) использование разных форм и методов реализации продукции, произведенной сельскохозяйственными предприятиями;

4) создание службы внутреннего аудита.

Выводы и предложения

Проведенное исследование на тему управления финансовыми результатами СПК «Багана» позволяет сформулировать следующие выводы:

СПК занимается производством зерна; мясным, молочным скотоводством. Фактически сложившаяся зерно- скотоводческая специализация, т.к. наибольший удельный вес составляют зерновые (60%) и скот в живой массе и молоко (36%). Основной целью деятельности, является, как и у всех коммерческих фирм, получение прибыли.

Производственный процесс используется на основании земельного фонда, основных средств и трудовых ресурсов.

Общая земельная площадь СПК «Багана» уменьшилась в результате сокращения площади сельскохозяйственных угодий, а именно площади пашни и пастбищ, но при этом увеличилась площадь сенокосов.

В результате увеличения стоимости основных производственных фондов, сокращения площади сельскохозяйственных угодий и количества работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, а также выручки СПК «Багана» произошло уменьшение показателей фондовооруженности за анализируемый период на 52%.

Выручка от продаж увеличилась в 2008 году на 756 тыс. руб. и уменьшилась в 2009 на 3200 тыс. руб. В 2008 году рост себестоимости оказался выше роста выручки, что является отрицательным фактом в работе предприятия. В 2009 году отмечается резкое увеличение прочих расходов до значения 3179 тыс. руб., в то время как выручка в этом году составляет всего лишь 3061 тыс. руб. В 2009 году убыток составил - 2803 тыс. руб.

Анализ результатов реализации продукции СПК «Багана» позволяет сделать вывод о наличии эффективных и надежных каналов реализации зерна и молока и относительно неблагополучном состоянии каналов реализации мяса.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия могут оцениваться с помощью показателей рентабельности, которые характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемости затрат.

Рентабельность продаж за анализируемый период увеличилась. Это связано с тем, что с каждого рубля продаж в 2009 г. предприятие получило на 764,128% прибыли больше, чем в 2008 г. Но чистая рентабельность оказалась с минусом, вследствие того, что в 2009 году предприятие имело чистый убыток (-2803 тыс. руб.). Рентабельность собственного капитала в 2007 г. и 2008 году она составляла около 4%, а в 2009 г. - (-20,416%). То же самое можно отметить и по отношению к общему капиталу.

Экономическая рентабельность предприятия в 2008 г. выросла. Это следствие того, что в отчетном году предприятие стало лучше использовать свое имущество. С каждого рубля средств, вложенных в его активы, в 2008 году анализируемое предприятие получило прибыли на 35,8% больше, чем за 2007 год. На основании того, что рентабельность собственного капитала и экономическая рентабельность растет, уровень потребления так же увеличивается, был сделан вывод о выборе верной политики распределения прибыли на СПК «Багана». В результате проведенного факторного анализа прибыльности СПК «Багана» выявлено, что прибыль от реализации продукции увеличилась, в 2009 году предприятие получило убыток, который был вызван большой величиной прочих расходов. Для СПК «Багана» были разработаны мероприятия, направленные на эффективное управление финансовыми результатами и каналами реализации:

1) создание подразделения, отвечающего за активную и эффективную реализацию произведенной и подготовленной к сбыту продукции;

2) формирование сбытовой политики предприятия;

3) использование разных форм и методов реализации продукции, произведенной сельскохозяйственными предприятиями;

4) создание службы внутреннего аудита.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 01.01.2009 г.). - М.: Велби, 2010. - 549 с.

2. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Приложение к приказу ФСФО от 23 января 2001// Вестник ФСФО РФ. - 2008.

3. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 366 с.

4. Бобылева А.З. Финансовый менеджмент: проблемы и решения: Учеб. пособие./ А.З. Бобылева - М.:Дело, 2007. - 564 с.

5. Борисов А. Б. Большой экономический словарь- М.: Издательство: Книжный мир, 2008 -1472с.

6. Владиславлев Д.Н. Банковская энциклопедия- М.: Издательство: Ось-89, 2005- 256с.

7. Владыка М.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / М.В.Владыка, Т.В. Гончаренко. - М.: КНОРУС, 2009. - 264 с

8. Данилин В.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие./ В.И. Данилин - М.: ТК Велби, Проспект, 2007. - 496 с.

9. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: Учеб пособие. - 3-е изд., испр. и доп./ О.В. Ефимова, М.В. Мельников. - М.: ОМЕГА-Л, 2007. - 432 с.

10. Ильин А.И. Планирование на предприятии: учеб. пособие / А.И. Ильин. 7-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2006. - 668 с.

11. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Омега-Л, 2007. - 287 с.

12. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. А.А. Комзолова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. - 626 с.

13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2009. - 317 с.

14. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия./ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2008. - 532 с.

15. Ковалев, В.В., Курс финансовых вычислений - 3-е изд., перераб. и доп./ В.В. Ковалев, В.А. Уланов. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 277 с.

16. Колчина, Н.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов.- 3-е изд., перераб. и доп./ Н.В. Колчина - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА./ Н.П. Кондраков - М: Финансы и статистика, 2008. - 717 с.

18. Конева А.А. Методика прогнозирования в системе управления денежными потоками сельскохозяйственными организациями // Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. - 2008. - №10. - С.36-40.

19. Кренина М.Н. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки / М.Н. Кренина - М.: ЮНИТИ, 2009. - 316 с.

20. Личко К.П. Прогнозирование и планирование развития АПК / К.П. Личко. - М.: КолосС, 2007. - 286 с.:ил.

21. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия./ Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 564 с.

22. Одинцова Л.А. Планирование на предприятии: учебник для студентов высшего учебного заведения / Л.А. Одинцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2007. - 272 с.

23. Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка: Издательство- М.: ИТИ Технологии; Издание 4-е, доп., 2006 - 944 с.

24. Ромашова И.Б. Финансовый менеджмент. Основные темы: Учебное пособие /И.Б. Ромашова - М.: КНОРУС, 2007 - 322 с.

25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА./Г.В. Савицкая - М.: 2007. 512 с.

26. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности./ Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 254 с.

27. Савицкая Г.В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая - М.: Новое знание, 2007. - 340 с.

28. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. - Учеб. пособие / Е.М. Сорокина - М.: Финансы и статистика, 2008. - 254 с.

29. Старцева О.В. Классификация методов прогнозирования объема рынка инноваций // Агробизнес России. - 2009. - №1. - С.29-31.

30. Тарушкин В.Н. Механизм предотвращения угроз существованию сельскохозяйственным производителям // Агробизнес России. - 2009. - №3. -С.4-10.

31. Терновых К.С. Планирование на предприятии АПК / Под ред. К.С. Терновых. - М.: КолосС, 2008 - 333 с.

32. Трофимов А., Трофимов Г. Словарь финансово-экономических терминов и определений: Учебное пособи - М .: ИВЭСЭП, 2008- 830с.

33. Хосиев Б.Н. Анализ финансовых результатов деятельности сельскохозяйственных организаций. / Б.Н. Хосиев, О.В. Мощенко Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. - 2008. - №9. - С.19-21.

34. Чеглакова С.Г. Внутренний контроль за формированием и использованием нераспределенной прибыли на предприятиях АПК // Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. - 2009. - №3. - С.42-46.

35. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. - М. Дело ЛТД, 2008. - 134 с.

36. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 405 с.

37. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 318 с.

Размещено на Allbest.ru