Анализ и диагностика финансовых результатов

Организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия. Факторный анализ, его виды и задачи. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 15.01.2014
Размер файла 94,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ и диагностика финансовых результатов

1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия. Факторный анализ, его виды и задачи

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:

1. Постановка цели анализа.

2. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

3. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

4. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

5. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

6. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

7. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности (АХД) взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Моделирование экономических показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и навыков.

Расчет влияния факторов - главный методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены ниже.

Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.

В зависимости от типа факторной модели различают два основных вида факторного анализа - детерминированный и стохастический.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства. Подробно детерминированный факторный анализ мы рассмотрим в отдельной главе.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Стохастическое моделирование является в определенной степени дополнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:

· необходимо изучить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную факторную модель (например, уровень финансового левериджа);

· необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не поддаются объединению в одной и той же жестко детерминированной модели;

· необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).

В отличие от жестко детерминированного стохастический подход для реализации требует ряда предпосылок:

а) наличие совокупности;

б) достаточный объем наблюдений;

в) случайность и независимость наблюдений;

г) однородность;

д) наличие распределения признаков, близкого к нормальному;

е) наличие специального математического аппарата.

Построение стохастической модели проводится в несколько этапов:

· качественный анализ (постановка цели анализа, определение совокупности, определение результативных и факторных признаков, выбор периода, за который проводится анализ, выбор метода анализа);

· предварительный анализ моделируемой совокупности (проверка однородности совокупности, исключение аномальных наблюдений, уточнение необходимого объема выборки, установление законов распределения изучаемых показателей);

· построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение перечня факторов, расчет оценок параметров уравнения регрессии, перебор конкурирующих вариантов моделей);

· оценка адекватности модели (проверка статистической существенности уравнения в целом и его отдельных параметров, проверка соответствия формальных свойств оценок задачам исследования);

· экономическая интерпретация и практическое использование модели (определение пространственно-временной устойчивости построенной зависимости, оценка практических свойств модели).

Кроме деления на детерминированный и стохастический, различают следующие типы факторного анализа:

o прямой и обратный;

o одноступенчатый и многоступенчатый;

o статический и динамичный;

o ретроспективный и перспективный (прогнозный).

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В этом случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам

В общую программу анализа и диагностики оценочных показателей входят:

* Анализ динамики и структуры выручки и доходов от обычных видов деятельности;

* Анализ выполнения бизнес - плана по объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре погрузочно-разгрузочных работ;

* Анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности;

* Анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения;

* Анализ динамики чистой прибыли;

* Оценка влияния факторов на динамику прибыли от реализации продукции;

* Расчет и анализ удельных затрат на продукцию, работы и услуги;

* Оценка влияния факторов на рентабельность обычных видов деятельности;

* Анализ рентабельности всей хозяйственной деятельности;

* Анализ динамики соотношения производительности труда и средней заработной платы и оценка полученного соответствующего эффекта в составе прибыли от реализации продукции.

Отчет о выполнении бюджета доходов за 2012 г.

№№ п/п

Статья

Бизнес-план

Отчет

1

2

3

4

ДОХОДЫ

1

Доходы от текущей (эксплуатационной) деятельности нетто

309189

322180

1.1.

Доход от реализации песка

203115

222088

в том числе по потребителям

1.1.1.

от ОАО №1

64966

64049

- добыча песка

23422

23264

- перевозка песка

31422

30670

- ПРР по песку

10122

10115

1.1.2.

от ОАО №2

113205

116324

- добыча песка

31561

32245

- перевозка песка

65222

68119

- ПРР по песку

16422

15960

1.1.3.

№А

12322

25572

- добыча песка

5078

17336

- перевозка песка

6822

1292

- ПРР по песку

422

6914

1.1.4.

№Б

12622

16143

- добыча песка

2922

2069

- перевозка песка

8122

11719

- ПРР по песку

1578

2355

1.2.

Доходы от ПРР других грузов

3263

4222

1.3.

Доходы от перевозки прочих грузов

35510

27422

1.4.

Доходы КОФ

2020

1194

1.5.

Доходы др. производств и устройств

65281

67254

2

Прочие доходы

1232

1894

3

ВСЕГО доходов

310421

324074

3.1.

Полученные от сторонних организаций

243140

с

3.2.

Полученные внутри корпорации

67301

68448

Расшифровка доходов от погрузочно-разгрузочных работ за 2012 год

№ п/п

По отчету

По бизнес-плану

Заказчик-покупатель

Род груза

Объем, тыс. тонн

Доходы, тыс. руб.

Объем тыс. тонн

Доходы, тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

1.1.

ОАО №1

Добыча-погрузка песка

1500

23264

1550

23422

1.2.

ОАО №2

- // -

2200

32245

2200

31561

1.3.

Предприятие «А»

- // -

200

17366

250

5078

1.4.

Предприятие «Б»

- // -

500

2069

350

2922

1.5.

Итого добыча песка

4400

74944

4350

62983

2.1.

ОАО №1

Выгрузка песка собственной добычи

1500

10115

1550

10122

2.2.

ОАО №2

- // -

2200

15960

2200

16422

2.3.

Предприятие «А»

- // -

200

1292

250

422

2.4.

Предприятие «Б»

- // -

500

2355

350

1578

2.5.

Итого по выгрузке

4400

29722

4350

28544

2.6.

Всего по песку собственной добычи

4400

104666

8700

91527

3.1.

ДСК 1

Щебень; отсев

84

1058

85

234

3.2.

ДСК 2

- // -

86

226

85

234

3.3.

ДСК 3

- // -

84

271

85

243

3.4.

АБЗ

- // -

176

1454

175

1424

3.5.

П. база 1

Соль

31

1128

30

1044

3.6.

П. база 2

- // -

25

85

25

84

3.7.

Итого по другим видам груза

486

4222

485

3263

4

Всего по погрузочно-разгрузочным работам

9286

108888

9185

94790

Распределение расходов по видам работ и услуг, тыс. руб. за 2012 год (по бизнес-плану)

№№

п/п

Элементы и статьи затрат

Доставка песка собственной добычи

Перевозки других грузов

Итого прямых расходов

Землесосы на добыче

Флот на перевозках

Гидро-перегружатели на выгрузке

Полная доставка

1

2

3

4

5

6

7

11

1.1.

Фонд оплаты труда (ФОТ)

7 500

10 800

2 600

20 900

3 900

39 630

1.2.

Отчисления во внебюджет. государственные фонды (ВГФ)

1 950

2 810

680

5 440

1 015

10 330

1.3.

Материальные затраты: в т.ч.

11 700

25 900

7 700

45 300

10 400

86495

топливо и электроэнергия

10 400

23 400

5 200

39 000

9 100

59280

материалы

1 300

2 500

2 500

6 300

1 300

27215

1.4.

Амортизация

4 100

1 000

600

5 700

350

14150

1.5.

Прочие, в т.ч.

12 270

22 750

4 930

39 950

3 875

44548

рацион бесплатного питания

1 750

8 500

400

10 650

300

11050

зимний отстой

20

250

30

300

75

378

ремонт

7 500

14 000

4 500

26 000

3 500

30120

налоги

3 000

3 000

3000

остальные

1.6.

Итого прямых расходов

37 520

63 260

16 510

117 290

19 540

195 153

Отчет о прибылях и убытках за 2012 год, тыс. руб.

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка - нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

10

322180

295242

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

20

206422

197422

Валовая прибыль

29

115758

97820

Коммерческие расходы

30

0

0

Управленческие расходы

40

44842

31224

Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040)

50

70916

66596

II. Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

60

0

0

Проценты к уплате

70

0

0

Доходы от участия в других организациях

80

0

0

Прочие о доходы

90

1894

1934

Прочие расходы

100

2812

2064

Прибыль (убыток) до налогообложения

69998

66466

Отложенные налоговые активы

141

0

0

Отложенные налоговые обязательства

142

0

0

Текущий налог на прибыль

150

14000

13293

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

55998

53173

Аналитическая группировка статей баланса

№пп

Группировка статей баланса

Условн. обознач.

Строки баланса

На начало периода, тыс. руб.

На конец периода, тыс. руб.

Динамика абсолютн., тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

АКТИВ

1

Валюта баланса

ВБ

300

251720

265501

13781

1.1.

Оборотные активы

ОК

290

88774

94425

5651

в том числе:

1.1.1.

Денежные средства и краткоср. финан влож.

ДС

250+260+270

3930

8021

4091

1.1.2.

Дебиторская задолженность

ДЗ

230+240

81438

77930

-3508

1.1.3.

Запасы

З

210+220

3406

8474

5068

1.2.

Внеоб.активы (осн. кап)

ИА

190

162946

171076

8130

ПАССИВ

1

Валюта баланса

ВБ

700

251720

265501

13781

1.1.

Собственный капитал

СК

(490+640+650)

231474

234578

3104

1,2

Заемный капитал

ЗК

590+(690-640-650)

20246

30923

10677

в том числе:

1.2.1.

Кредит. задолженность

КЗ

620

10824

24675

13851

1.2.2.

Краткосроч.кредитизаймы

КСО

610

9422

6224

-3198

1.2.3.

Прочие-срочные обяз.

ПКЗ

630+660

0

24

24

1.2.4.

Долгосрочные обязательства

ДСО

590

0

0

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив

На

На конец года

Пассив

На

На конец года

начало года

начало года

1

2

3

4

5

6

Мобильные активы

А1. Наиболее ликвидные активы: стр. 250-252+260

3916

8006

?

П1. Наиболее срочные обязательства стр. 620 + ссуды, не погаш. в срок - ф. №5 (стр. 111+121+131+141)

10824

24675

А2. Быстро реализуемые активы: стр. 214+215+230+ 240-244+270+940

81452

77967

?

П2. Краткосрочные кредиты и заемные средства стр. 610+660+630

9422

6248

А3. Медленно реализуемые активы: стр. 210+220-214-215-216+стр. 140 - (стр. 141+142+143)+стр. 135

3302

8352

?

П3. Долгосрочные кредиты и заемные средства стр. 590+640+650

38

76

А4. Труднореализуемые активы: стр. 110+120+130+ 216+141+142+143+244

163050

171198

?

П4. Постоянные пассивы стр. 490+940-252

231436

234524

А1+А2+А3+А4=ВБ+940*

251720

265523

П1+П2+П3+П4=ВБ+940*

251720

265523

Структура активов и пассивов на начало 2012 и конец 2012 отчётного года

Сводные оценочные показатели финансового состояния и эффективности деятельности предприятия

№ п/п

Показатели

Формула

На нач года

На конец года

Динам.за год, ± D

Порог знач. (крит)

1

Выручка и ее распределение

1,1

Вал. выруч. - нетто, тыс. руб.

Стр. 010 ф №2

295242,00

322180,00

26938,00

1,2

Выруч. брутто, тыс. руб.

Вб = В х nдс

53143,56

57992,40

4848,84

1,3

Среднемес. выруч, тыс. руб.

К1 = ВБ/12

4428,63

4832,70

404,07

1,4

Чистая прибыль, тыс. руб.

Стр. 190 ф №2

53172,80

55998,00

2825,20

1,5

Норм. чист. приб, коп./руб.

ЧП/В

0,18

0,17

-0,01

1,6

Чистые активы (ЧА), тыс. руб.

ВБ - (.590+.690)

20284,00

30977,00

10693,00

1,7

Оцен динам вал баланса, выр. и ЧП

TЧП > TВыр. > TВБ

2

Оценка платежеспособности

2,1

Коэф. текущей ликвид.

А1+А2+А3/П1+П2

4,38

3,05

-1,33

? 2

2,2

Коэф. критич. ликвид

А1+А2/П1+П2

4,22

2,78

-1,44

? 1

2,3

Коэф.абсолют. ликвид

А1/П1+П2

0,19

0,26

0,07

?0,2-0,5

2,4

Коэф.восст. тек. ликв.

2,5

Коэф. общей платежеспособности

2,94

1,78

-1,16

? 1

2,6

Коэф.обеспеч. (покр) запас. собств. источ. КОБС, руб./руб.

СК-ИА/З

20,12

7,49

-12,63

? 0,1

3

Показатель деловой активности предприятия

3.1.

Среднемес.расчет модуль коэф. оборач. дебит. задолж. Коб.ДЗ

ДЗ/К1

18,39

16,13

-2,26

Период оборота, сут.

Коб.ДЗ ? 30,5

560,86

491,83

-69,03

Среднемес.расчет. модуль коэф. оборач. запасов Коб.З

З/К1

0,77

1,75

0,98

Период полн. обор запасов, сут.

Коб.З ? 30,5

23,46

53,48

30,02

Среднемес. расчет модуль коэф. оборач. кредит. задолж. Коб.КЗ

КЗ/К1

2,44

5,11

2,66

Период оборота кредит. задолж, сут.

Коб.КЗ ? 30,5

74,54

155,73

81,18

Среднемесячный

ЗиК/К1

4,57

6,39

1,82

расчетный модуль

Время обор. займов и кред, сут.

Коб.З и К ? 30,5

139,43

195,01

55,57

4

Оценка структуры активов и пассивов

4,1

Коэф. моб. активов

ОА/ИА

0,54

0,55

0,007

? 0,1 ? 0,3

4,2

Коэф маневр. активов

490-190/490+590

0,30

0,27

-0,025

4,3

Коэф.произв. потенц. предпр, доля

190/300

0,65

0,64

-0,003

? 0,5

4,4

Коэф.автономии

СК/ВБ

0,92

0,88

-0,036

? 0,5

4,5

Коэф.соотнош заем и собств. средств

ЗК/СК

0,09

0,13

0,044

? 1

Коэф.обремен. капит.

590+690/490

0,09

0,13

0,044

? 1

4,7

Коэф.соотнош. деб и кред задолж.

КЗ/ДЗ

2,609

2,467

-0,142

5

Оценка эффективности деятельности предприятия

5,1

Рентабельность продукции, %

20,40

19,32

-1,08

5,2

Рентаб.обычных видов деят, %

44047,39

37940,23

-6107,16

5,3

Рентабельность всех активов, %

ЧП*100/ВБ

22,25

20,01

-2,23

5,4

Рентабельность чистых активов, %

276,07

171,65

-104,42

5,5

Эффективность труда, %

-0,001870

0,007400

0,00927

Вывод: Сравнивая среднемесячную выручку, валовую выручку, чистые активы и чистую прибыль на начало и конец года мы замечаем что эти показатели увеличились;

Коэффициенты: абсолютной ликвидности, обеспечения запасов собственными источниками, общей платежеспособности на начало, текущей ликвидности, критической ликвидности, обеспечения (покрытия) запасов собственными источниками, соответствуют норме на начало и на конец года.

Однако, коэффициент мобильности активов на начало и на конец года превышает норму, а рентабельность снизилась по отношению к началу года.

Эффективность труда повысилась. Общая ликвидность: характеризует способность предприятия покрыть все обязательства и продолжить свою деятельность. Данный коэффициент рассчитывается как отношение всех активов организации к ее обязательствам. Удовлетворительным состоянием считается, когда активы организации в два раза превышают ее обязательства. Общий показатель ликвидности уменьшился с 1,16 что ниже нормы. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств.

3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному бухгалтерскому балансу

В общую программу анализа и диагностики оценочных показателей входят:

- анализ динамики и структуры выручки и доходов от обычных видов деятельности;

- анализ выполнения бизнес-плана по объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре погрузочно-разгрузочных работ;

- анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности;

- анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения;

- анализ динамики чистой прибыли;

- оценка влияния факторов на динамику прибыли от реализации продукции;

- расчет и анализ удельных затрат на продукцию, работы и услуги;

- оценка влияния факторов на рентабельность обычных видов деятельности;

- анализ рентабельности всей хозяйственной деятельности;

- анализ динамики соотношения производительности труда и средней заработной платы и оценка полученного соответствующего эффекта в составе прибыли от реализации продукции.

Для выполнения анализа объема реализации продукции от обычных видов деятельности необходимо использовать «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД) и расшифровку к ней «Отчет о выполнении бюджета доходов» (табл. 14).

Анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности и рентабельности выполняется в таблицах 1, 2, 3, 4.

В составе налоговой нагрузки на предприятиях наибольший вес приходится на четыре налога: на прибыль, на имущество, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ВГФ) и на добавленную стоимость (НДС). Поэтому следует определить динамику добавленной стоимости (табл. 4).

Используется информация «Адаптированного к учебному процессу отчета о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД), а также расшифровки из табл.

АДАПТИРОВАННЫЙ К УЧЕБНОМУ ПРОЦЕССУ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

за декабрь 2012 г.

КОДЫ

Форма №1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация _Транспортное предприятие_________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности Транспортные услуги, ПРР, судоремонт по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности _____________

Открытое акционерное общество_______________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.

384/385

(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)__________________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

122

122

Основные средства

120

153422

159422

Незавершенное строительство

130

9402

11532

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

162946

171076

II. Оборотные активы

Запасы

210

3231

7002

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

3122

6842

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве (изд обращ)

213

30

готовая продукция и товары для перепродажи

214

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

104

122

прочие запасы и затраты

217

5

8

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

175

1472

Дебит. задолж. (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе:

покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

81438

77930

в том числе:

Краткосрочные финансовые вложения

250

2784

5742

Денежные средства

260

1132

2264

Прочие оборотные активы*

270

14

15

Итого по разделу II*

290

88774

94425

БАЛАНС (сумма строк 190 и 290)*

300

251720

265501

Пассив

Код показателя

На нач. отчет. г.

На конец отчет. г.

1

2

3

4

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

170922

170922

Собственные акции, выкуп. у акционеров

Добавочный капитал

420

6922

6942

Резервный капитал

430

419

662

в том числе:

резервы, образ. в соответствии с законодательством

431

0

0

резервы, образ. в соотв. с учредит. документами

432

0

0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

53173

55998

Итого по разделу III

490

231436

234524

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты (67)

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

9422

6224

Кредиторская задолженность:

620

10824

24675

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

8477

19222

задолжн. перед персоналом организации

622

682

1624

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

321

655

задолженность по налогам и сборам (68)

624

1302

3152

прочие кредиторы *

625

42

22

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

24

42

Резервы предстоящих расходов

650

14

12

Прочие краткосрочные обязательства *

660

24

Итого по разделу V

690

20284

30977

БАЛАНС (сумма строк 490, 590 и 690)

700

251720

265501

Динамика валовой и чистой прибыли

Показатели

За предыдущий год,

За отчетный год по отчету,

Прирост (±D)

тыс. руб.

тыс. руб.

Абсол.

То же, %

tб

tо

тыс. руб.

1

2

3

4

5

1. Выручка - нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг

295242

322180

26938

9,12

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

197422

206422

9000

4,56

3. Валовая прибыль

97820

115758

17938

18,34

4. Коммерческие расходы

0

0

0

5. Управленческие расходы

31224

44842

13618

43,61

6. Прибыль (убыток) от продаж

66596

70916

4320

6,49

7. Прочие доходы

1934

1894

-40

-2,07

8. Прочие расходы

2064

2812

748

36,24

9. Прибыль до налогообложения

66466

69998

3532

5,31

10. Текущий налог на прибыль

13293

14000

707

5,32

11. Прибыль от обычных видов деятельности

97820

115758

17938

18,34

12. Чистая (нераспределенная) прибыль

53173

55198

2025

3,81

Распределение выручки

Для анализа и диагностики оценочных показателей в данной таблице используется статистический метод сравнение в динамике (по темпам роста и прироста).

Темп роста выручки выше, чем темп роста себестоимости (разница составляет 4,56%). Это благоприятно сказывается на прибыли, т. к. увеличение объемов производства не приводит к такому же росту себестоимости. Темп роста валовой прибыли составляет 18,17%.

В связи с родом деятельности коммерческие расходы у предприятия отсутствуют.

Возросли управленческие расходы на 13618 тыс. руб., их темп роста равен 43,61%.

Прочие расходы возросли на 748 тыс. руб., а доходы уменьшились на 40 тыс. руб. Прибыль до н/о увеличилась на 3532 тыс. руб. Ее темп роста равен 5,31%, у чистой прибыли 5,32 и доходы от нее выросли на 2025 тыс. руб.

Вырос налог на прибыль и увеличилась прибыль от обычных видов деятельности.

Динамика и структура доходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия за 2012 год

Показатели

За предыдущий год tб, тыс. руб.

По отчету tо,

Прирост, тыс. руб.

Доля в итоге, %

тыс. руб.

tб

tо

1

2

3

4

5

6

1. Доходы по всем видам деятельности всего,

297176

324074

26898

100

100

в том числе:

Доходы по обычным видам деятельности

295242

322180

26938

99,35

99,42

Прочие доходы

1934

1894

-40

0,65

0,58

2. Расходы по всем видам деятельности всего, в том числе:

230710

254076

23366

100

100

Себестоимость на производство и реализацию продукц.

197422

206422

9000

85,57

81,24

Управленческие расходы

31224

44842

13618

13,53

17,65

Коммерч. расходы

Прочие расходы

2064

2812

748

0,89

1,11

3. Прибыль от реализации продукции (валовая без учета расходов по управлению)

97820

115758

17938

100

100

4. Прибыль от продаж (с учетом расходов по управлению)

66596

70919

4323

67,06

61,3

5. Прибыль до налогообложения

66998

66466

-532

68,5

57,4

6. Прибыль от обычных видов деятельности

53173

55198

2025

54,4

47,7

(после налогообложения)

7. Чистая (нераспределенная) прибыль

53173

55198

2025

54,44

47,7

В данной таблице используется статистический метод сравнение по структуре (долевому составу).

В основном все доходы предприятие получает от основной деятельности - 99,35% в прошлом и 99,42% в отчетном годах. Прочие доходы не сильно влияют на валовую выручку предприятия. Занимаясь основной деятельностью, предприятие стабильно приносит прибыль.

Себестоимость на производство и реализацию продукции сократилась, управленческие расходы увеличились.

Возросла валовая прибыль, так же увеличилась прибыль от продаж, она составляет значительную долю в валовой прибыли в предыдущем году и в отчетном.

Возросла прибыль до н/о и чистая прибыль.

Динамика и структура рентабельности продаж

Показатели

За предыдущий год tб

По отчету tо

Прирост

Индекс роста

to/tб

1

2

3

4

5

1. Доля валовой прибыли в выручке от продажи прод, тов, работ, услуг, коп./руб.

33,13

35,93

2,80

1,08

2. Рентабельность затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг, %%

49,55

56,08

6,53

1,13

3. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.

22,56

22,01

-0,55

0,98

4. Рентабельность всех производственных затрат (включая коммерческие и управленческие расходы), %%

29,13

28,22

-0,90

0,97

5. Доля прибыли до налогообложения в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.

22,69

20,63

-2,06

0,91

6. Доля чистой прибыли в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.

18,01

17,13

-0,88

0,95

7. Рентабельность всех затрат, исчисленная по прибыли до налогообложения, %%

29,04

26,16

-2,88

0,90

8. Рентабельность всех затрат, исчисленная по чистой прибыли, %%

23,05

21,72

-1,32

0,94

Исходя из расчетов таблицы можно заметить что доля валовой прибыли в выручке от продажи продукции увеличилась, потому что увеличились валовая прибыль и выручка - нетто от продажи товаров.

Из-за высокого уровня управленческих расходов и увеличения себестоимости проданных товаров, рентабельность всех производственных затрат уменьшилась. Рентабельность затрат на производство продукции увеличилась.

Т.к. увеличилась выручка - нетто от продажи товаров доля прибыли от продаж в выручке от продаж продукции, доля прибыли до налогообложения в выручке от продаж продукции и доля чистой прибыли в выручке от продаж продукции уменьшились.

Из-за увеличения расходов по всем видам деятельности рентабельность всех затрат, вычисленные по прибыли до налогообложения и по чистой прибыли сократились потому что расходы по всем видам деятельности увеличились.

Список литературы

факторный производство экономический финансовый

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий на транспорте / Методические указания к выполнению курсовой работы, СПБГУВК. 2011.-76 с.

2. Медведева О.В., Немова А.В., Штилевская Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебник.-Феникс, 2010. - 344 с.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - 3 издание, перераб. и дополн. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 380 с. (высшее образование).

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.