Анализ хозяйственной деятельности ОАО "Дальсвязь"

Сводная таблица приведенных экономических факторов на изменение прибыли в динамике сумма - тыс. руб. уровень - в % к обороту

Негативное влияние на прибыль в 2006 году оказали снижение объема оказанных услуг на 222 734 тыс. руб.; прирост среднего уровня валового дохода на 8,3% к обороту; увеличение издержкоемкости на 23,2%. Их совокупное влияние создало реальную предпосылку увеличения общей прибыли на 61 185 тыс. руб.

Финансовое состояние предприятия - это характеристика его финансовой состоятельности и конкурентоспособности, эффективности использования финансовых ресурсов (капитала), гарантия выполнения обязательств перед государством и партнерами, т.е. отражение всех сторон ее предпринимательской деятельности.

Финансовое состояние предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критериями оценки являются ликвидность и платежеспособность фирмы, т.е. ее способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков и подписчиков, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. С позиций долгосрочной перспективы финансовое состояние компании характеризуется структурой источников средств, степенью ее зависимости от внешних источников и кредиторов.

Финансовая устойчивость организации характеризуется коэффициентами:

1. собственности;

2. заемных средств;

3. соотношения заемных и собственных средств;

4. мобильности собственных средств;

5. обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами;

Таблица 2.3

Анализ финансового состояния ОАО «Дальсвязь» в 2005 - 2006 гг

Коэффициент собственности (автономности) = Собственный капитал / Общая величина имущества организации. В организации коэффициент собственности составил на начало года 0,43, а на конец периода - 0,46. Эти показатели ниже среднего уровня (0,5). По этим показателям можно сделать вывод о снижении финансовой устойчивости в организации. Особое значение этот показатель имеет для инвесторов и кредиторов.

Коэффициент заемных средств (заемного капитала) = Заемные средства Общая величина имущества. В организации коэффициент заемных средств составил на начало года 0,57, а на конец - 0,64. Этот показатель характеризует структуру средств организации с точки зрения доли заемных средств. Он связан с предыдущим показателем и не должен быть более 0,3. Предприятие существует почти полностью за счет заемных средств.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = Заемные средства Собственные средства. Он показывает, сколько заемных средств приходится на 1 рубль собственных. За критическое значение данного показателя принимают 0,7. В организации коэффициент соотношения заемных и собственных средств составил на начало года 1,29, а на конец периода - 1,56. Оба показателя намного превышают 0,7, что позволяет сделать вывод о финансовой неустойчивости организации.

Коэффициент мобильности (маневренности) собственных средств = Собственные оборотные средства / Общая величина собственных средств. Нормативное значение данного коэффициента - 0,2-0,5. Верхняя граница показателя означает большие возможности для финансовых маневров у организации. В организации этот коэффициент составил на начало года 0,27, а на конец года - 0,29. Значение данного показателя свидетельствует о том, что у предприятия достаточно средств для финансового маневра.

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами = Собственные оборотные средства / Вся величина оборотных средств. Минимальное значение этого показателя - 0,1. У организации этот показатель составил на начало года 0,35, а на конец года - 0,4. Финансовое положение организации на конец года улучшилось и осталось удовлетворительным.

Услуги, предлагаемые ОАО "Дальсвязь" можно разделить на следующие основные группы:

- предоставление услуг местной, внутризоновой, международной и междугородней связи;

- предоставление услуг местной, внутризоновой, международной и междугородней связи через таксофоны и пункты коллективного пользования;

- предоставление услуг сотовой подвижной связи GSM-900;

- предоставление услуг аренды каналов связи;

- предоставление услуг телематических служб;

- предоставление услуг передачи данных;

- предоставление услуг коммутируемого доступа к сети Интернет;

- предоставление выделенного доступа к сети Интернет;

- прочие услуги.

Эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии во многом зависит от качественного состава. Квалификационный уровень работников во многом зависит от стажа работы, образования, специальности. Поэтому в процессе анализа изучим изменения в составе работников по этим признакам.

Динамика численности персонала в разрезе генеральной дирекции и региональных филиалов имеет следующие показатели (рис. 2.3).

Данные подтверждают, что показатель численности работников в Обществе имеет тенденцию к уменьшению. В качестве причин изменения численного состава можно обозначить следующие:

- централизация структурных подразделений;

- ликвидация малоэффективных и дублируемых рабочих мест, изменение норм труда;

- модернизация оборудования;

- применение методов аутсорсинга.

Распределение работников по категориям в 2006 году выглядит следующим образом: руководители - 1 335 человек; специалисты - 6 071 человек; служащие - 155 человек; рабочие - 11 210 человек (рис. 2.4).

По сравнению с 2005 г. увеличилось количество работников на руководящих должностях, а также число высококвалифицированных специалистов. Этот факт объясняется улучшением уровня образования и, как следствие, ротацией персонала.

Рисунок 2.3 - Динамика численности персонала ОАО «Дальсвязь» в 2005 - 2006 гг.

Рисунок 2.4 - Распределение работников ОАО «Дальсвязь» по категориям в 2006 г

Анализ возрастного состава отражает по-прежнему высокий уровень работников пенсионного возраста. В целях сокращения числа пенсионеров во всех филиалах проводится политика, направленная на повышение защищенности этой категории специалистов: ведется разъяснительная работа в отношении негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с Коллективным договором работникам, ушедшим на пенсию из Общества, предоставляются дополнительные льготы.

Возрастной состав работников представлен на рис. 2.5.

Рисунок 2.5 - Возрастной состав работников ОАО «Дальсвязь»

Проделанная работа по обучению персонала в 2006 г. является одной из причин улучшения уровня образования работников. Всего в Обществе работает: 3768 лиц с высшим образованием, что на 9,8% больше по сравнению с этим же показателем в 2005 г; 5809 лиц со средним профессиональным образованием, что на 1,7% больше по сравнению с этим же показателем в 2005 г.

Увеличилось количество работников с высшим образованием в категории руководителей. В сравнении с 2005 г. этот показатель увеличился на 22 человека.

В компании по-прежнему уделяется внимание фундаментальной подготовке сотрудников: в 2006 году за счет компании в ВУЗах и ССУЗах обучалось 166 человек, что на 26% больше, чем в 2005 году.

3. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ДАЛЬСВЯЗЬ»

3.1 Экономический анализ показателей хозяйственной деятельности

Анализ доходов по кварталам проведем в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Анализ доходов по кварталам 2005 - 2006 г

Доходы предприятия в целом снизились на 2,1%, что составило 222 734 тыс. руб.

Динамика товарооборота поквартально представлена на рис. 3.1.

Рисунок 3.1 - Динамика доходов поквартально в 2005 - 2006 гг

В I квартале 2006 г. доходы предприятия увеличились, что связано с ростом предоставления услуг связи в период с 1 по 10 января. В остальные кварталы 2006 г. доходы от предоставления услуг связи снизились по сравнению с 2005 г.

Анализ затрат показал, что на повышение объема затрат больше всего повлияло повышение затрат на оплату труда и единый социальный налог (прямо пропорциональный фонду заработной платы). Анализ структуры и динамики затрат ОАО "Дальсвязь" в 2005 - 2006 гг. представлен в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Анализ затрат

В отчетном периоде доходы предприятия снизились по сравнению с прошлым годом на 2,1%. Абсолютная сумма затрат возросла на 27,8%. Это обусловило увеличение уровня общей суммы издержек.

Наибольший удельный вес составляют материальные затраты труда - 32,9, их доля возросла на 57,7%,что составило 688937 тыс. руб., а также затраты на оплату труда (32,9%).

На абсолютную сумму и относительный уровень издержек обращения торговых предприятий оказывают влияние различные факторы внешней и внутренней среды. Наиболее значимые из них:

- изменение объемов предоставленных услуг;

- изменение цен на услуги;

- эффективность использования материально-технической базы;

- развитие и применение прогрессивных технологий.

Анализ трудовых ресурсов можно проводить в следующей последовательности:

- анализ динамики численности работников предприятия;

- изучение движения трудовых ресурсов;

- анализ производительности труда работников.

Списочная численность в связи с приемом и увольнением работников является величиной переменной и поэтому учитывается на определенную дату. Для характеристики обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в среднем за период (месяц, квартал, год) определяют среднесписочную численность работников.

Не менее важной, чем обеспеченность трудовыми ресурсами, для торговых предприятий является характеристика движения трудовых ресурсов.

Для изучения движения трудовых ресурсов будем использовать следующую систему показателей (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Анализ движения трудовых ресурсов

Из данных табл. 3.3 можно сделать вывод о том, что удельный вес принятых работников в общей численности персонала весьма мал и составляет 0,002; удельный вес работников, выбывших за период, составляет 0,2, следовательно численность предприятия уменьшается; коэффициент текучести кадров характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам и составляет 0,001. Уровень работающих на предприятии постоянно весьма велик и составляет 0,99.

Производительность труда характеризует выработку на одного работника в единицу времени и измеряется различными методами в зависимости от особенностей учета на конкретном предприятии.

Производительность труда работников рассчитывается как отношение выручки предприятия к численности его работников. Расчет показателей производительности труда работников ОАО "Дальсвязь" представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Расчет показателей производительности труда работников ОАО «Дальсвязь» в 2005 - 2006 году

В целом по Обществу выручка на 1 работника в 2006 году составила 548,2 тыс. руб., и снизилась в сравнении с 2005 г. на 0,8%.

Средние расходы на персонал на 1 работника в 2006 году составляют 203,5 руб. (127,2% к 2006 году). На основании соотношения с динамикой по соответствующим показателям можно судить о неэффективном управлении затратами на персонал в анализируемом периоде деятельности.

Прибыль от продаж на 1 работника составила 134,95 тыс. руб. и увеличилась на 148,9% в сравнении с 2005 годом. Количество линий на 1 работника составило 64,5 шт. (109,2% по отношению к 2005 году).

3.2 Планирование показателей хозяйственной деятельности предприятия

В связи с тем, что в ОАО "Дальсвязь" не осуществляется прогноз использования чистой прибыли, для расчета ожидаемой прибыли в будущем периоде мы использует темп роста прибыли 2005 г., т.к. до данного периода прибыль предприятия ежегодно увеличивалась в среднем на 35% и только в 2006 г. было снижение чистой прибыли предприятия в связи с большими расходами на реорганизацию.

851 979 * 1,35 = 1 150 172 (тыс. руб.)

Вторым шагом увяжем показатель потребности в чистой прибыли
(979 776 тыс. руб.) с возможностью ее получения при прогнозировании объема оказания услуг. Для этого необходимо рассчитать прогноз формирования не только самого объема предоставленных услуг, но и вытекающих из него таких прибылеобразующих показателей, как валовой доход и издержки. Была сделана самостоятельная попытка к прогнозированию второго шага (табл. 3.6), очередность действий показана в табл. 3.5. В частности, зная ожидаемую прибыль от продажи товаров и планируемую сумму издержек, можно рассчитать плановую величину валового дохода-нетто. Затем можно перейти к расчету валового дохода-брутто.

Средний уровень валового дохода-брутто - 18,6% к выручке - рассчитан исходя из фактически сложившейся структуры доходов по видам услуг за прошлый и отчетный годы с учетом ожидаемого изменения в структуре услуг.

Таблица 3.5

Увязка потребности в чистой прибыли с реальными возможностями ее получения в будущем году для расчета продаж товаров сумма - тыс. руб.; уровень - в % к выручке

Для определения плановой суммы дохода-брутто необходимо:

Во-первых, рассчитать сложившийся за последние 2-3 года среднегодовой уровень НДС от величины валового дохода-брутто, направляемый в бюджет. Доля НДС в валовом доходе-брутто составила 13,3%.

Во-вторых, определим удельный вес валового дохода-брутто за вычетом доли НДС. В планируемом периоде он составит 86,7% (100% - 13,3%).

В-третьих, путем деления суммы валового дохода-нетто на рассчитанный удельный вес валового дохода-брутто, определим планируемую сумму валового дохода-брутто. На предприятии она составит 3 162 947 тыс. руб.

Третий шаг предусматривает расчет плановой модели объема продаж услуг, исходя из сложившегося среднегодового уровня валового дохода-брутто и его плановой суммы. На исследуемом предприятии плановый объем оказании услуг составит 17 005 091 тыс. руб.

Таблица 3.6

Модель прибылеобразующих показателей предприятия на планируемый год сумма - тыс. руб.; уровень - в % к доходу

Так, по нашим расчетам в будущем году:

- во-первых, размер увеличения ожидаемого эффекта - объема оказания услуг (65,3%) будет опережать темп роста заработанных средств от оказания услуг (валовой доход) на 40,4% (24,9%), что приведет к снижению уровня валового дохода от оказания услуг на 6,0% к обороту;

- во-вторых, темпы прироста валового дохода (24,9%) ниже на 2,9% темпов прироста затратного характера (27,8%);

- в-третьих, размер увеличения прибыли (17,6%) ниже на 10,2% прироста затратного характера (27,8%), что не дает возможность предприятию осуществить в 2007 году принцип самоокупаемости и принцип самофинансирования своего воспроизводства, однако устраняется негативная тенденция снижения чистой прибыли.

На примере табл. 3.7 покажем методику расчета критической точки валового дохода-нетто, а, следовательно, и объема продаж.

Таблица 3.7

Обоснование плановой величины валового дохода-нетто в объеме продаж товаров на основе использования методики определения «пороговой» рентабельности и «запаса» финансовой прочности на будущий год

Критическую точку (массу) можно рассчитать по формуле:

К_т = И_пс / m_мд * 100 % (3.1)

где

К_т - критическая точка (масса);

И_пс - сумма постоянных издержек;

m_мд - уровень маржинального дохода в общей сумме валового дохода-нетто.

Расчет критической точки (массы) валового дохода-нетто:

(426 684 тыс. руб. / 57,5% * 100%) = 742 059 тыс. руб.

Следовательно, запланированная сумма валового дохода-нетто не должны быть ниже рассчитанной критической точки (массы), в противном случае будет иметь место убыточная деятельность.

Предприятие может увеличивать или снижать ранее запланированный объем валового дохода-нетто, но при этом оно должно обязательно рассчитывать "запас" финансовой прочности по формуле:

З_фп = n - К_т / n * 100 % (3.2)

где З_пф - "запас" финансовой прочности;

n - запланированная величина;

К_т - рассчитанная критическая точка (масса).

На исследуемом предприятии "запас" финансовой прочности составит на будущий год:

(2 742 276 - 742 059) / 2 742 276 * 100%) = 72,9%.

Следовательно, снижение величины валового дохода-нетто более чем на 79,4% означает для предприятия переход к убыточности продаж, а значит снижение платежеспособности и вероятность роста хозяйственного риска, приводящие, как правило, в случае непринятия своевременных мер по оздоровлению экономического механизма, к банкротству со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Следующим этапом планирования объема продажи услуг является их реализация в разрезе отдельных периодов года, в частности кварталов.
И теория, и практика используют один и тот же подход: сложившиеся за предплановый период времени за последние 3-5 лет среднегодовые удельные веса оборота каждого квартала умножаются на общий объем прогноза продажи товаров на будущий год. Покажем методику планирования оборота в разрезе отдельных кварталов на примере табл. 3.8.

Таблица 3.8

Расчет прогноза продажи товаров в разрезе кварталов на 2007 год сумма - тыс. руб.; удельный вес в % к выручке

Аналогичная методика используется и для планирования оборота по продаже товаров в разрезе отдельных месяцев года (табл. 3.9)

Таблица 3.9

Расчет прогноза продажи товаров в разрезе отдельных месяцев на будущий год сумма - тыс. руб.; удельный вес в % к выручке

Важное значение при прогнозировании оборота по оказанию услуг отводится определению его структуры. Практика в основу расчета кладет сложившиеся среднегодовые удельные веса каждого вида услуг в общем объеме продажи товаров, а также темпы роста за последние 3 - 5 лет. Данный подход был использован нами (табл. 3.10).

Таблица 3.10

Прогноз оказания услуг по группам на 2007 год (тыс. руб.)

Как видно из табл. 3.10, в планируемом году в структуре услуг произойдут следующие изменения:

- предприятие прекратит оказывать услуги подвижной связи и документальной электросвязи в связи с их убыточностью;

- наибольшее увеличение в структуре наблюдается по выделенному доступу к сети Интернет;

- по остальным группам услуг наблюдается незначительное изменение.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Негативное влияние на прибыль в 2006 году оказали снижение объема оказанных услуг на 222 734 тыс. руб.; прирост среднего уровня валового дохода на 8,3% к обороту; увеличение издержкоемкости на 23,2%. Их совокупное влияние создало реальную предпосылку увеличения общей прибыли на 61 185 тыс. руб.

Распределение работников по категориям в 2006 году выглядит следующим образом: руководители - 1 335 человек; специалисты - 6 071 человек; служащие - 155 человек; рабочие - 11 210 человек.

По сравнению с 2005 г. увеличилось количество работников на руководящих должностях, а также число высококвалифицированных специалистов. Этот факт объясняется улучшением уровня образования и, как следствие, ротацией персонала.

Доходы предприятия в целом снизились на 2,1%, что составило 222 734 тыс. руб. В I квартале 2006 г. доходы предприятия увеличились, что связано с ростом предоставления услуг связи в период с 1 по 10 января. В остальные кварталы 2006 г. доходы от предоставления услуг связи снизились по сравнению с 2005 г. Анализ затрат показал, что на повышение объема затрат больше всего повлияло повышение затрат на оплату труда и единый социальный налог (прямо пропорциональный фонду заработной платы).

В отчетном периоде доходы предприятия снизились по сравнению с прошлым годом на 2,1%. Абсолютная сумма затрат возросла на 27,8%. Это обусловило увеличение уровня общей суммы издержек.

Наибольший удельный вес составляют материальные затраты труда - 32,9, их доля возросла на 57,7%,что составило 688937 тыс. руб., а также затраты на оплату труда (32,9%).

В связи с тем, что в ОАО "Дальсвязь" не осуществляется прогноз использования чистой прибыли, для расчета ожидаемой прибыли в будущем периоде мы использует темп роста прибыли 2005 г., т.к. до данного периода прибыль предприятия ежегодно увеличивалась в среднем на 35% и только в 2006 г. было снижение чистой прибыли предприятия в связи с большими расходами на реорганизацию.

Так, по нашим расчетам в будущем году:

- во-первых, размер увеличения ожидаемого эффекта - объема оказания услуг (65,3%) будет опережать темп роста заработанных средств от оказания услуг (валовой доход) на 40,4% (24,9%), что приведет к снижению уровня валового дохода от оказания услуг на 6,0% к обороту;

- во-вторых, темпы прироста валового дохода (24,9%) ниже на 2,9% темпов прироста затратного характера (27,8%);

- в-третьих, размер увеличения прибыли (17,6%) ниже на 10,2% прироста затратного характера (27,8%), что не дает возможность предприятию осуществить в 2007 году принцип самоокупаемости и принцип самофинансирования своего воспроизводства, однако устраняется негативная тенденция снижения чистой прибыли.

Основными направлениями инвестиционной деятельности ОАО «Дальсвязь» в 2007 году станут: традиционная телефония; информационные технологии; новые услуги; объекты инфраструктуры связи.

Основными задачами Общества на ближайшую перспективу являются:

- предоставление полного комплекса телекоммуникационных услуг;

- реализация функций надежного оператора - лидера, предоставляющего услуги связи высокого качества, доступные всем категориям пользователей;

- совершенствование способов обслуживания и взаимосвязи с клиентами;

- комплексное развитие услуг на базе современных технологий;

- создание условий, при которых возможна наиболее полная реализация способностей каждого сотрудника для блага всей компании;

- рост доходов и капитализации компании, создание благоприятных условий для привлечения инвестиций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая и третья. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. - 448 с.

2. Акофф Р.Л. Планирование будущего корпорации / Р.Л. Акофф. - М.: Сирин, 2002. - 256 с.

3. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета / В.П. Астахов. - Ростов н/Д: МарТ, 2002. - 448 с.

4. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / М.И. Баканов. - М.: Экономика, 2004. - 310 с.

5. Брагин Л.А. Экономика торгового предприятия: Торговое дело / Л.А. Брагин. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 314 с.

6. Гиляровский Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровский. - М.: ВЕЛБИ, 2006. - 360 с.

7. Гребнев А.И. Экономика торгового предприятия / А.И. Гребнев. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 345 с.

8. Греховодова М.Н. Экономика торгового предприятия / М.Н. Греховодова. Ростов н/Д: Феникс, 2001. - 192 с.

9. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / О.В. Грищенко. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112 с.

10. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л.И. Кравченко. - М.: Новое знание, 2004. - 544 с.

11. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия / С.Н. Лебедева. - М.: Юристъ, 2003. - 240 с.

12. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 471 с.

13. Максютов А.А. Бизнес-планирование развития предприятия / А.А. Максютов. - М.: Альфа-пресс, 2005. - 288 с.

14. Петрова Л. П., Попов Д. А. Экономика торгового предприятия. - Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2004. - 266 с.

15. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / С.М. Пястолов. - М.: Мастерство, 2001. - 336 с.

16. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): Учеб. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003. - 1012 с.

17. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности / Л.Е. Романова. - М.: Юрайт-Издат, 2003. - 220 с.

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 400 с.

19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 256 с.

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Г.В. Савицкая. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 425 с.

22. Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности /Ю.Г. Чернышева. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 284 с.

23. Чечевицына Л.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / Л.А. Чечевицына. - М.: Дашков и К^о, 2005. - 365 с.

24. Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России / К.В. Щиборщ. - М.: ДИС, 2003. - 320 с.

25. Журавлев В.В. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий / В.В. Журавлев, Н.Т. Савруков. - СПб.: Политехника, 2001. - 127 с.

26. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 208 с.