Анализ финансового состояния ООО "АйТиАйСи"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Cодержание

1. Общая характеристика ООО «АйТиАйСи»

2. Анализ финансового состояния ООО «АйТиАйСи»

3. Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности ООО «АйТиАйСи»

4. Анализ эффективности использования производственных ресурсов и оценка динамики себестоимости продаж товаров, работ, услуг ООО «АйТиАйСи»

5. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности

Выводы и предложения по оптимизации финансового состояния ООО «АйТиАйСи»

Список использованных источников

Приложения



1.Общая характеристика ООО «АйТиАйСи»

Общество с ограниченной ответственностью «АйТиАйСи», согласно Устава, является коммерческой организацией, главной целью которой является извлечение прибыли. Организация учреждена единственным учредителем - Марченко Михаилом Олеговичем. Размер уставного капитала-10 000 рублей.

Дата государственной регистрации - 16 июля 2010 года.

Виды экономической деятельности:

Оптовая торговля офисными машинами и оборудованием. (Основной вид деятельности).

Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники.

Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

Консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники.

Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

Оптовая торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой.

Оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами.

Обработка данных.

Деятельность по созданию и использованию баз данных информационных ресурсов.

Наибольшее влияние на финансовые результаты оказывает деятельность по оптовой торговле офисным оборудованием и техническое обслуживание офисной аппаратуры и вычислительных машин.

У организации открыт единственный расчетный счет. Валютный счет отсутствует.

Организация применяет общую систему налогообложения. Исходя из ст.5 закона «Об обязательном аудите» №307-ФЗ, обязательному аудиту не подлежит.

Место нахождения ООО «АйТиАйСи» определяется местом его государственной регистрации - Российская Федерация, 344033, г. Ростов-на-Дону, ул. Войкова, 136-138

Дочерних и зависимых организаций в ООО «АйТиАйСи» нет.

Исполнителями аналитической работы в ООО «АйТиАйСи» являются работники бухгалтерии.

Для отчета о производственной практики по комплексному анализу хозяйственной деятельности в ООО «АйТиАйСи» была предоставлена бухгалтерская отчетность и приложения к ней за 2012 год.

ООО "АйТиАйСи" является субъектом малого бизнеса. Среднегодовая численность сотрудников составляет 30 человек, выручка от продаж за 2012 год составила 11 536 тыс.рублей, среднегодовая стоимость основных средств за 2012 год составила 164 тыс.рублей. В таблице 1 приведен расчет основных показателей деятельности предприятия.

Таблица 1.

Показатели	2012	2011	Отклонение (+,-)
			Абсолют.	%
Выручка от продаж, тыс.руб	11 536	9 118	+ 2 418	+26
Среднесписочная численность, чел.	30	21	+9	+42
Чистая прибыль	2180	658	+1522	+331

При ознакомлении с основными характеристиками деятельности предприятия мною был сделан следующий вывод: в целом организация движется в правильном направлении, отмечены положительные сдвиги, рост чистой прибыли больше, чем в 3 раза по сравнению с 2011 годом.



2.Анализ финансового состояния ООО «АйТиАйСи»

Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и укрепления платежеспособности.

Цель анализа определяет его задачи:

оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;

оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости организации, оценка изменения ее уровня;

оценка платежеспособности и оценка ликвидности баланса;

Анализ финансового состояния следует начинать с изучения наличия, состава и структуры имущества предприятия. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизированные) активы, изучить динамику структуры имущества.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива баланса свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Имущество исследуемой организации представлено основными средствами, запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами (денежными эквивалентами). Проанализируем динамику состава и структуры имущества предприятия.(Статьи актива, по которым в балансе организации нет данных, в таблице не раскрыты).расчет представлен в таблицу 2.

Анализ структуры имущества

Таблица 2

Наименование показателя	Абсолютные величины ,т.р.	Относительные величины, %
	На 31.12 .10	На 31.12 .11	На 31.12 .12	Изменение (+,-)	На 31.12. 10	На 31.12 .11	На 31.12 .12	Изменение (+,-)	В % к изменению итога баланса
				За год	За 2 года				За год	За 2 года	За год	За 2 года
I.Внеоборотные активы
1.Основные средства	84	131	197	+47	+113	4,8	4,5	5,3	-0,3	+0,5	4,04	5,72
Итого по разделу I	84	131	197	+47	+113	4,8	4,5	5,3	+0,3	-0,5	4,04	5,72
II.Оборотные активы
2.1.Запасы	868	1252	2695	384	1827	50,0	43,2	72,6	-6,8	22,6	33,04	92,5
2.2.Дебиторская задолжен-ность	721	1438	547	717	-174	41,5	49,6	14,7	8,1	-26,8	61,7	8,8
2.3.Денежные средства и эквиваленты	65	79	274	14	209	3,7	2,7	7,4	-1	3,7	1,2	10,5
Итого по разделу II	1654	2769	3516	1115	1862	95,2	95,5	94,7	0,3	-0,5	96,0	94,3
Стоимость имущества	1738	2900	3713	1162	1975	100	100	100	0	0	100	100

Вывод к таблице 2: По данным анализа состава, структуры и динамики имущества ООО «АйТиАйСи» можно сделать вывод о том, что на 31.12.2011 г. стоимость имущества компании по сравнению с 31.12.2010 увеличилась на 1162 тыс. руб. или на 66,8% , а на 31.12.2012 по сравнению с 31.12.2010 на 1975 тыс.руб. или на 113,6%.

Главным фактором, оказавшим влияние на данное изменение, явилось увеличение стоимости запасов на 384 тыс.руб. в 2011 году по сравнению с 2010 годом, и на 1827 тыс.руб.в 2012 году по сравнению с 2010 годом. Также наблюдается увеличение размера основных средств на 43 тыс.руб в 2011 году по сравнению с 2010 годом, и в 2012 году на 113 тыс.руб.по сравнению с 2010 годом. Также наблюдается увеличение размера денежных средств и их эквивалентов на 14 тыс.руб. в 2011 году, и на 209 тыс.руб. в 2012 году. Увеличение могло быть еще более ощутимым, если бы не отрицательное влияние дебиторской задолженности, величина которой в 2011 году увеличилась на 717 тыс.руб. по сравнению с 2010годом, однако в 2012 году наблюдается уменьшение на 174 тыс.руб.

Данные абсолютные изменения повлекли за собой изменения в структуре имущества ООО «АйТиАйСи». Наиболее существенно изменился удельный вес дебиторской задолженности: уменьшился на 26,8 пункта. За счет этого увеличилась доля основных средств на 0,5 пункта, доля запасов увеличилась на 22,6 пункта и доля денежных средств на 3,7 пункта. Данное изменение удельных весов наблюдалось по сравнению с 2010 годом.

Анализ основных средств предполагает:

изучение состава, структуры и движения основных фондов;

оценка технического состояния основных фондов.

Эффективность использования основных средств во многом зависит от их технического состояния. Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели, как коэффициент износа и коэффициент годности, характеризующие соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств:

КИЗН = СИЗН / СПЕР *100%; КГ = 100% - КИЗН, где



СИЗН - амортизация основных средств;

СПЕР - первоначальная стоимость основных средств.

Важное аналитическое значение для оценки состояния средств труда имеют также показатели движения основных средств: коэффициенты обновления (КОБН) и выбытия (КВ), рассчитываемые по формулам:

КОБН = ОСП / ОСКГ Ч 100%,

КВ = ОСВ / ОСНГ Ч 100%, где

ОСП - стоимость поступивших за отчетный период основных средств;

ОСВ - стоимость выбывших за отчетный период основных средств;

ОСКГ - первоначальная стоимость основных средств на конец года;

ОСНГ - первоначальная стоимость основных средств на начало года;

Изучим состав, структуру и движение основных средств ООО «АйТиАйСи» с помощью аналитической таблицы 3:

Таблица 3

Анализ состава, структуры и динамики основных средств

ООО «АйТиАйСи»

Наименование показателя	Абсолютные величины т.р.	Относительные величины, %
	На 31.12.10	На 31.12.11	На 31.12.12	Изменение (+,-)	На 31.12.10	На 31.12.11	На 31.12.12	Изменение (+,-)
				За год	За 2 года				За год	За 2 года
1.Машины и оборудование	66	117	178	51	112	78,6	89,3	90,3	+10,7	11,7
2.Производственный инвентарь	18	14	19	-4	+1	21,4	10,7	9,7	-10,7	-11,7
Итого внеоборотных активов	84	131	197	47	113	100	100	100	0	0

Вывод: как видно из таблицы 3, стоимость производственных фондов за 2 года увеличилась на 113 тыс.рублей, или на 169 %. Это произошло в результате увеличения за 2 года стоимости машин и оборудования на 112 тыс.рублей, и увеличения стоимости производственного и хозяйственного инвентаря на 1 тысячу рублей.

Анализ структуры показывает, что повысился за 2 года удельный вес машин и оборудования в общей массе основных средств на 11,7 процентных пункта, в свою очередь на такую же величину процентных пунктов уменьшился удельный вес производственного инвентаря.

Оценка технического состояния основных средств проводится на основе пояснений к бухгалтерскому балансу. Техническое состояние основных средств ООО «АйТиАйСи» представлено в таблице 4.

Таблица 4.

Показатели	На начало 2012 года	На конец 2012 года
Полная учетная стоимость основных средств, тыс.руб.	176	275
Ввод в действие новых ОС, тыс.руб.		42
Выбыло в отчетном году ОС, тыс.руб.		-
Амортизация ОС, тыс.руб.	45	78
Коэффициент обновления ОС, %		15,2
Коэффициент выбытия ОС, %		-
Коэффициент износа ОС, %	25,57	28,36
Коэффициент годности ОС, %	74,43	71,64

Вывод: данные таблицы 3 показывают, что степень обновления основных средств достаточно высокая и составляет 15,2%. Выбытие основных средств не наблюдается, так как предприятие начало свою деятельность сравнительно недавно, и как следствие, не имеет изношенных и непригодных для использования основных средств. Степень изношенности основных средств средняя и составила 25,57% и 28,36% на начало и на конец года соответственно. Эти коэффициенты в случае ООО «АйТиАйСи», характеризуют в большей степени не изношенность основных средств, а небольшую величину стоимости основных средств и, как следствие, быстрое списание их стоимости на расходы предприятия.

Исходя из бухгалтерского баланса, нематериальных активов и долгосрочных финансовых вложений организация не имеет.

Так как ООО «АйТиАйСи» является торговой организацией, активы преимущественно представлены запасами. Для организаций торговли большое значение имеет именно анализ запасов, так как этот вид активов является прибылеобразующим. Проанализируем изменение стоимости, состава и структуры запасов ООО «АйТиАйСи». Расчеты представлены в таблице 5.

Анализ состояния запасов

Таблица 5.

Виды запасов	На 31.12.2010	На 31.12.2011	На 31.12.12	Изменения (+,-)	Темп динамики%
	тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб	% к итогу	Тыс.руб	% к итогу	За год	За 2 года	2011/ 2010	2012/ 2010
Товары	868	100	1252	100	2695	100	384	1827	144,2	310,5
Итого	868	1252	2695	384	1827

Вывод: из данных таблицы видно, что запасы предприятия представлены на данный момент только товарами. В 2012 году по сравнению с 2011 наблюдается увеличение количества запасов. Так в 2012 году общая стоимость запасов на конец года составила 2695 тыс.руб, что на 1443 тыс.руб больше, чем на конец 2011 года, и на 1827 тыс.руб. больше, чем на конец 2010 года. То есть произошло увеличение больше, чем в 4 раза, о чем свидетельствует темп динамики 310,5%. По структуре никаких сдвигов не наблюдается, т.к. организация пока не располагает другими видами запасов, кроме товаров.

Следующим элементом актива баланса, подлежащим анализу, является дебиторская задолженность, наличие и состояние которой оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия. Дебиторская задолженность - оборотные средства, временно отвлеченные из оборота организации в связи с существующей системой расчетов.

Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, а, следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия. Задачи анализа состоят в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения или роста.

Для подробного анализа состава, структуры и динамики дебиторской задолженности привлечем данные бухгалтерский баланса ООО «АйТиАйСи» за 2012 г. и данные пояснений к бухгалтерскому балансу.

Кроме того для анализа состояния дебиторской задолженности ООО «АйТиАйСи» посчитаем показатели оборачиваемости, такие, как:

1) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

2) Средний период погашения дебиторской задолженности.

К-т оборачиваемости

дебиторской =

задолженности

Средний срок

погашения Дт =

задолженности

По данным ООО «АйТиАйСи» анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности представлен в таблице 6.



Таблица 6

Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «АйТиАйСи»

Статьи дебиторской задолженности	Остаток на 31.12.2010	Остаток на 31.12.11	Остаток на 31.12.12	Отклоне-ние остатка, т.р	Темп роста остатка, %
	Т.р.	Уд.вес,%	Т.р.	Уд.вес,%	Т.р.	Уд.вес,%	За год	За 2 года	За год	За 2 года
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.ДЗ, всего	721	100	1438	100	547	100	+717	-174	199,4	75,8
Покупатели и заказчики	528	73,2	1245	86,6	398	72,8	+717	+130	235,7	75,4
Авансы выданные	193	26,8	193	13,4	149	27,2	0	-44	-	77,2

Данные таблицы 6 показывают, что к концу 2012 года сумма остатка дебиторской задолженности в ООО «АйТиАйСи» по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 174 т.р., или на 24,2%, а за период с 31.12.10 по 31.12.12 - увеличилась на 717 т.р., или 99,4 %.Уменьшилась доля задолженности покупателей и заказчиков, и, в свою очередь, увеличился удельный вес авансов выданных.

Предприятию следует не допускать роста дебиторской задолженности, поскольку это ставит под сомнение финансовую независимость и платежеспособность организации.

Рассчитаем показатели оборачиваемости дебиторской задолженности по данным ООО «АйТиАйСи» за 2012 г., чтобы проанализировать скорость превращения задолженности в наличные денежные средства.

К-т оборачиваемости

дебиторской = = = 11,6 (раз)

задолженности за 2012 г.

То есть, в 2012 году дебиторская задолженность ООО «АйТиАйСи превращалась в наличные денежные средства в среднем 11,6 раз.

Средний срок

погашения Дт = = 31,5 (дня)

задолженности за 2012

То есть, в течение 2012 г. дебиторская задолженность ООО «АйТиАйСи» превращалась в наличные денежные средства в среднем раз в 31,5 дня (или почти раз в месяц).

Для более обоснованного вывода о состоянии и скорости обращения дебиторской задолженности и их влиянии на финансовое состояние ООО «АйТиАйСи необходимо исследовать кредиторскую задолженность по составу, структуре и динамике, а также показатели оборачиваемости кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность - источники, временно привлеченные в оборот организации в связи с существующей системой расчетов. Если возникновение этой задолженности обусловлено нарушениями существующей системы расчетов, то такая задолженность относится к категории ненормальной, неоправданной и недопустимой задолженности. Руководство организации должно стремиться к полной ликвидации такой задолженности.

В ходе анализа изучают состав, и динамику долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности. Кроме того, рассчитывают показатели оборачиваемости:

Коэффициент

оборачиваемости =

Кт зад-ти

Средняя стоимость = (Кт зад-ть поставщикам на нач.г. + Проч.

счетов к платежу кредиторы на нач.г. + Кт зад-ть поставщикам

на конец года + Прочие кредиторы на конец года):2



Средний срок

погашения =

Кт зад-ти

По данным ООО «АйТиАйСи» анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности по данным Пояснения к бухгалтерскому балансу за 2012 год представлен в таблице 7.

Таблица 7

Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности ООО «АйТиАйСи»

Статьи кредиторской задолженности	Остаток на 31.12.10	Остаток на 31.12.11	Остаток на 31.12.12	Отклонение остатка, т.р	Темп роста остатка, %
	Т.р.	Уд.вес,%	Т.р.	Уд.вес,%	Т.р.	Уд.вес,%	За год	За 2 года	За год	За 2 года
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.КЗ, всего	443	100	340	100	236	100	-103	-207	76,7	53,3
Поставщики и подрядчики	318	71,7	257	75,6	196	83,1	-61	-122	80,8	61,6
Авансы полученные	125	28,3	83	24,4	40	16,9	-42	-85	66,4	32

Вывод к таблице 7: По данным анализа состава, структуры и динамики кредиторской задолженности ООО «АйТиАйСи», можно сделать вывод, что в начале 2012 года кредиторская задолженность состояла на 75,6% из задолженности поставщикам и подрядчикам, и на 24,4% - из авансов полученных. К концу года доля задолженности поставщикам увеличилась до 83,1%. В целом, анализируя изменения начиная с 2010 года, мы наблюдаем тенденцию изменения кредиторской задолженности в сторону уменьшения. Так, по сравнению с 2010 годом, кредиторская задолженность уменьшилась на 103 тыс.руб., а по сравнению с 2011 годом - на 207 тыс.руб.

Удельный вес кредиторской задолженности в общей стоимости пассива баланса ООО «АйТиАйСи» на 31.12.2012 г. составляет 25%. Можно сделать вывод о том, что предприятие пока осторожно прибегает к привлечению заемных средств, держит в запасе нераспределенную прибыль, т.к. оно сравнительно недавно начало свою деятельность и стремится держать равновесие. Возможно, что в дальнейшем по мере развития, будут привлекаться средства для расширения масштабов организации.

Рассчитаем показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «АйТиАйСи» за 2012 г.:

Коэффициент

оборачиваемости = = = 31,4 (раз)

Кт зад-ти

То есть, ООО «АйТиАйСи» было необходимо 31,4 оборота в 2012 году, чтобы оплатить выставленные счета.

Средний срок

погашения = = 11,6 (дня)

Кт зад-ти

То есть, видно, что ООО «АйТиАйСи» в среднем расплачивалось по выставленным счетам в 2012 году приблизительно раз в 12 дней.

Сложившаяся ситуация оказывает негативное влияние на финансовую устойчивость и перспективы платежных возможностей предприятия. Так, если в среднем за 2012 год покупатели и заказчики расплачивались по выставленным счетам 1 раз в месяц (31,5 дня), то ООО «АйТиАйСи» вынуждено было расплачиваться по выставленным счетам поставщикам и подрядчикам 1 раз в 12 дней (11,6 дня).

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятий устанавливают путем изучения происшедших изменений в составе финансовых ресурсов. Поступление, приобретение, создание имущества предприятия может осуществляться за счет собственного и заемного капитала, характеристика соотношения которых раскрывает сущность его финансового положения.

Так, увеличение доли заемного капитала, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков, а с другой - об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию должнику.

На соотношение собственных и заемных средств оказывает влияние ряд факторов, обусловленных внутренними и внешними условиями работы предприятия и выбранной им финансовой стратегии.

Оценка динамики наличия, состава и структуры источников финансирования имущества ООО «АйТиАйСи» по данным бухгалтерского баланса приведена в таблице 8.

Таблица 8

Наименование показателя	На 31.12.10	На 31.12.11	На 31.12.12	Изменение(+,-)
	Т.р.	Уд.вес,%	Т.р.	Уд.вес,%	Т.р.	Уд.вес,%	Суммы,т.р.	В % к началу периода
							За год	За 2 года	За год	За 2 года
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Собственные средства	469	27,0	1972	68	2754	74,2	1503	2285	76,2	115,8
В том числе:
1.1.Уставный капитал	10	0,6	10	0,3	10	0,3	-	-	-	-
1.4.Нераспределенная прибыль	459	26,4	1962	67,7	2744	73,9	1503	2285	327,5	116,4
2.Заемные средства	1269	73,0	928	32	959	25,8	-341	-310	-26	-32
В том числе:
2.1.Долгосрочные кредиты и займы	826	47,5	588	20,3	723	19,5	-238	-103	-28,8	-12.5
2.3.Кредиторская задолженность	443	25,5	340	11,7	236	6,3	-103	-207	-23,4	-46,7
Пассив	1738	100	2900	100	3713	100	1162	1975	66,9	113,6

Данные таблицы свидетельствуют об увеличении стоимости имущества предприятия за 2012 год на 782 тыс. руб. Это обусловлено возрастанием собственных средств на 2285 тыс. руб., или 15,8% и снижением размера заемных средств на 310 тыс. руб., или на 32%. Сумма уставного капитала организации осталась неизменной с 2010 по 2012 год. Рост собственных средств произошел за счет увеличения нераспределенной прибыли на 2285 тыс. руб. в течение 2-х лет. Доля собственного капитала в общем объеме финансирования незначительно повысилась с 68% до 74,2%, т.е. на 6,2 пункта. Удельный вес заемного капитала соответственно снизился с 32% до 25,8% к концу отчетного периода.

За период с 31.12.10 по 31.12.12 произошло увеличение стоимости имущества предприятия на 2285 тыс. руб., или на 115,8%. Это обусловлено возрастанием собственных средств на 2285 тыс. руб., или 116,4% и уменьшением заемных средств на 310 тыс. руб., или на 32%.

Таблица 9

Анализ структуры и динамики собственного капитала

ООО «АйТиАйСи»

Наименова-ние показателя	Абсолютная величина, т. р.	Уд. вес в общ. Величине собственного капитала, %	Изменения (+,-)
	На 31.12.10	На 31.12.11	На 31.12.12	На 31.12.10	На 31.12.11	На 31.12.12	В абсолют. величине	По структуре	В % к изменению общ. величины собств. капитала
							За год	За 2 года	За год	За 2 года	За год	За 2 года
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1.Уставный капитал	10	10	10	2,1	0,5	0,4	0	0			-	-
5. Нераспределенная прибыль	459	1 962	2 744	97,8	99,5	99,6	782	2285	+0,1	+1,8	100	100
8. Итого реальный собственный капитал, т.р.	469	1 972	2 754	100	100	100	+782	+2285	0	0	100	100
9. К-т накопления собств.капитала(стр.10: стр.8)	0,98	0,99	0,99	х	х	Х	+0,01	0	х	х	Х	Х
10. Источники, направленные на развитие, т.р.	459	1962	2744	97,8	99,5	99,6	+2827	+4313	+0,1	+1,8	100	100

Вывод к таблице 9: По данным таблицы 9 видно, что ООО «АйТиАйСи» увеличило реальный собственный капитал на 31.12.2012 года по сравнению с аналогичной датой предыдущего года на 782 тыс.руб. или 139%, а зам два года нам 2285 тыс.руб.

Главным и единственным фактором, вызвавшим это увеличение, явился рост реинвестированной прибыли. Удельный вес источников, направленных на развитие, увеличился к концу периода на 0,1 пункта и составил 99,6% реального собственного капитала, а по сравнению с 2010 годом на 1,8 пункта.

Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства, т.е. быть платежеспособным, или краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидным.

Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности:

- коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия);

- коэффициент срочной ликвидности (промежуточного покрытия);

- коэффициент абсолютной ликвидности.

Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).

Коэффициент текущей ликвидности характеризует, насколько текущая задолженность обеспечена оборотными активами (покрываются ли краткосрочные обязательства ликвидными активами).

Коэффициент срочной ликвидности (критической ликвидности) показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие сможет погасить при условии реализации дебиторской задолженности при помощи наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить немедленно за счет наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений).

Исходя их данных баланса ООО «АйТиАйСи» коэффициенты, характеризующие платежеспособность, в анализируемой организации имеют значения, приведенные в таблице 10:

Таблица 10

Финансовые коэффициенты ликвидности по данным ООО «АйТиАйСи».

	Показатели	На 31.12.10	На 31.12.11	На 31.12.12	Изменение (+,-)
					За год	За 2 года
1.	Оборотные активы, всего	1654	2769	3516	747	1862
2.	Запасы	868	1252	2695	+1443	1827
3.	НДС по приобретенным ценностям	-	-	-
4.	Краткосрочная дебиторская задолженность	721	1438	547	-891	-174
5.	Денежные средства	65	79	274	+195	+209
6.	Прочие оборотные активы	-	-
7.	Краткосрочные займы и кредиты	443	340	236	-104	-207
8.	Кредиторская задолженность	1269	928	959	+31	-310
9.	Коэффициент текущей ликвидности (1/7+8)	0,9	2,2	2,9	+0,7	+2
10.	Коэффициент срочной ликвидности (4+5+6/7+8)	0,5	1,2	0,7	-0,5	+0,2
11.	Коэффициент абсолютной ликвидности (5/7+8)	0,03	0,06	0,2	+0,14	+0,17

Вывод к таблице 10: Как видно из анализа финансовых коэффициентов ликвидности, на 31.12.2012 г. платежеспособность ООО «АйТиАйСи» заметно улучшилась. Об этом свидетельствует:

- увеличение коэффициента текущей ликвидности в отчетном периоде на 0,7 пункта или на 131,9%, который составил на 31.12.2012 г. 2,9, а по сравнению с 2010 годом увеличился на 2 процентных пункта. В 2012 году значение больше нормативного (1-2), т.е. краткосрочные обязательства многократно покрываются оборотными активами на ООО «АйТиАйСи»;

- увеличение коэффициента абсолютной ликвидности на 0,14 пункта или в 3 раза, который составил в отчетном периоде 0,2, а по сравнению с 2010 годом на 0,17 процентных пункта. Это значение находится в пределах нормативного значения (0,2-0,25), а значит, краткосрочные обязательства обеспечены наиболее ликвидными активами.

Общий вывод по коэффициентам таков, что организация нерационально распоряжается ресурсами, имеются неиспользованные резервы, которые могли бы приносить экономические выгоды, но пока не используются.

Данный вывод о состоянии платежеспособности подтверждается и с помощью анализа баланса ООО «АйТиАйСи» за 2012 год.

Таблица 11

Анализ ликвидности баланса ООО «АйТиАйСи за 2012 год

Актив	На 31.12.10	На 31.12.11	На 31.12.12	Пассив	На 31.12.10	На 31.12.11	На 31.12.12	Платежный излишек или недостаток (+,-)
								На 31.12.10	На 31.12.11	На 31.12.12
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	65	79	274	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	443	340	236	-378	-261	+8
2.Быстрореализуемые активы (А2)	721	1438	547	2.Краткосрочные пассивы (П2)	-	-	-	721	1438	547
3.Медленно реализуемые активы (А3)	868	1252	2695	3.Долгосрочные пассивы (П3)	826	588	723	42	+664	+1972
4.Труднореализуемые активы (А4)	84	131	197	4.Постоянные пассивы (П4)	469	1972	2754	-385	-1841	-2557
Баланс	1738	2900	3713	Баланс	1738	2900	3713	0	0	0

Вывод к таблице 11: Как видно из данных таблицы, степень платежеспособности ООО «АйТиАйСи» как на начало, так и на конец периода, далека от абсолютной, но есть положительные сдвиги:

- на начало года наблюдался недостаток для покрытия текущих обязательств, однако к концу предприятие сумело выйти в плюс;

- как в предыдущем, так и в отчетном году наблюдался излишек медленнореализуемых активов для покрытия долгосрочных обязательств;

- разница между величиной постоянных пассивов и величиной основных средств еще больше увеличилась.

Увеличение разницы между пассивами и основными средствами может быть объяснено тем, что организация является торговой и для осуществления деятельности нет надобности в наращивании основных средств.

Проанализировать динамику платежеспособности организации можно с помощью расчета чистых активов.

Таблица 12

Расчет оценки стоимости чистых активов ООО «АйТиАйСи»

Наименование показателя	На 31.12.10	На 31.12.11	На 31.12.12
А	1	2	3
Активы
1. Основные средства	84	131	197
2.Запасы	868	1252	2695
3. Дебиторская задолженность	721	1438	547
4.Денежные средства и эквиваленты	65	79	274
5. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-4)	1738	2900	3713
Пассивы
6. Долгосрочные и краткосрочные обязательства по заемным средствам	826	588	723
7. Кредиторская задолженность	443	340	236
8. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 6и 7)	1269	928	959
20. Стоимость чистых активов (стр.5- стр.8)	469	1972	2754

Вывод к таблице 12: Как видно из данных анализа, ООО «АйТиАйСи» на 31.12.2012 г. располагает чистыми активами в размере 3 477 тыс.руб., сумма которых увеличилась по сравнению с аналогичной датой предыдущего года на 917 тыс.руб. или на 35%, а по сравнению с 2010 годом на 2285 тыс.руб.

Удельный вес чистых активов в общей сумме активов ООО «АйТиАйСи» также увеличился на 5,3 пункта или на 6%.

3. Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности

ООО «АйТиАйСи»

Анализ финансовых результатов следует начинать с общей оценки структуры и динамики прибыли до налогообложения. При этом проводится горизонтальный (временной) анализ и вертикальный (структурный) анализ. При горизонтальном анализе каждая позиция отчетности сравнивается с аналогичным показателем прошлого года.

Вертикальный анализ проводится на основе оценки влияния показателей, которые включаются в аддитивную модель прибыли до налогообложения. Модель имеет следующий вид:

Рн = Qp - S - K - У + Пп - Пу +Ду + Пд - Пр,

Где Qp - выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) (за минусом НДС и иных аналогичных платежей);

S - себестоимость продаж;

K - коммерческие расходы;

У - управленческие расходы;

Пп - проценты к получению;

Пу - проценты к уплате;

Ду - доходы от участия в других организациях;

Пд - прочие доходы;

Пр - прочие расходы.

Источником информации для анализа явилась годовая бухгалтерская отчетность ООО «АйТиАйСи за 2009 год, представленная в ПРИЛОЖЕНИЯХ 1-6.

Результаты анализа состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения ООО «АйТиАйСи» приведены в таблице 13:

Таблица 13

Анализ состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения ООО «АйТиАйСи»

	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельный вес в общ. Величине прибыли до налогооблож., %	Изменение (+, -)
Показатели	на начало 2012 года	На конец 2012 года	на начало 2012 года	на конец 2012 года	в абс. величинах, тыс. руб.	по стр-е, пункты
Прибыль (убыток) от продаж	1057	2843	128,4	104,3	1786	-24,1
Убыток от прочей деят-ти, в том числе:
Прочие доходы	-	-	-	-	-	-
Прочие расходы	234	118	28,4	4,3	-116	-24,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	823	2725	100,0	100,0	+1902	0,0

Вывод к таблице 13: Как видно из данных анализа состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения, сумма прибыли до налогообложения ООО «АйТиАйСи» на 31.12.2012 г. составила 2725тыс. руб. Она увеличилась по сравнению с аналогичной датой предыдущего года на 1902 тыс. руб. или в 3 раза.

Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что главным фактором, обусловившим увеличение прибыли до налогообложения, явилось существенное увеличение прибыли от продаж (т.е. прибыли от основной деятельности), которая увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 1786 тыс. руб. или 168,9 %.

Структура прибыли до налогообложения изменилась следующим образом: доля прибыли от продаж уменьшилась на 24,1 пункта. Доля прочих расходов также уменьшилась на 24,1 пункта.

Из таблицы видно, что организация занимается пока только основной деятельностью, так как начала свою деятельность недавно, поэтому статьи прочих доходов и процентов к получению/уплате отсутствуют.

Проведенный анализ состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения ООО «АйТиАйСи» за 2011-2012 гг. показал, что основным источником ее формирования на рассматриваемом предприятии является прибыль от продаж. Формализованный расчет прибыли от продажи можно представить в виде следующей модели:

РQ = QP - S - K - У,

где РQ - прибыль от продаж;

QP - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

S - себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

K - коммерческие расходы;

У - управленческие расходы.

Произведем факторный анализ прибыли от продаж ООО «АйТиАйСи», используя в качестве источника информации отчет о финансовых результатах за 2012 год, а в качестве методики расчетов - методику, которая позволяет рассчитать при отсутствии информации о показателях объема продажи товаров, продукции, работ, услуг, пересчитанных по себестоимости, ценам и тарифам предыдущего года). Динамика объема реализации, себестоимости и прибыли, необходимая для анализа, представлена в таблице 14.



Таблица 14

Динамика объема реализации, себестоимости и прибыли от продаж

ООО «АйТиАйСи»

Показатели	Предыдущий год 2011	Отчетный год 2012	Отклонение (+, -)
	в абсолютной сумме, тыс. руб.	уровень в % к выручке	в абсолютной сумме, тыс. руб.	уровень в % к выручке	в абсолютной сумме, тыс. руб.	в уровне, % пункты
Выручка (QP)	9 118	100,00	11 536	100,0000	2 418	-
Себестоимость продаж (S)	6 309	69,2	7 613	66,0	1304	-3,2
Коммерческие расходы (К)	1 752	19,2	1080	9,4	-672	-9,8
Управленч. Расходы (У)	-	-	-	-	-	-
Прибыль от продаж (РQ)	1057	11,6	2843	24,6	1786	+13

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от продаж ООО «АйТиАйСи» имеет следующий вид:

Рассчитаем влияние структуры и ассортимента реализации на динамику прибыли по следующей формуле:

;

где: - сумма прироста прибыли за счет влияния факторов; - прибыль за предыдущий год; - индекс динамики объема реализации в оценке по полной себестоимости соответствующего года; - полная себестоимость реализации в предыдущем и отчетном годах.



= = 1,0784

= 1057* (1,0784 - 1) = + 82,87 (тыс. руб.)

Рассчитаем влияние изменения объема реализации на динамику прибыли:

) ;

;

где: - сумма прироста прибыли за счет влияния факторов; - прибыль за предыдущий год; - индекс динамики объема реализации в оценке по оптовым ценам соответствующего года.

= = 1,2652

) = 1057 * (1,2066 - 1,2652) = -61,9402 (тыс. руб.)

Рассчитаем влияние изменения уровня затрат на 1 руб. реализации:

где: - сумма прироста прибыли за счет влияния факторов; - выручка от реализации в оптовых ценах в предыдущем и отчетном годах; - полная себестоимость реализации в предыдущем и отчетном годах.

= - 11536 * (= -11536 * (0,7536 - 0,9433) = - 11536 * (-0,1897) = 2188,38 (тыс. руб.)



Баланс отклонений:

- = ? ДP

1786 ?1794

Теперь будет рассмотрен анализ одних из важнейших обобщающих показателей экономической деятельности организации, а именно - показателя экономической рентабельности и рентабельности собственного капитала.

Показатель экономической рентабельности характеризует прибыль, получаемую организацией в расчете на 1 руб. ее имущества, т.е. характеризует эффективность использования имущества организации.

Произведем факторный анализ экономической рентабельности по данным ООО «АйТиАйСи», а именно используя информацию баланса за 2012 год (ПРИЛОЖЕНИЕ 1) и отчета о финансовых результатах (ПРИЛОЖЕНИЕ 2).

Эк.рентаб. за 2011 год = Ч100 = 6,12%

Эк.рентаб. за 2012 год = Ч 100 = 10,32%.

Как видно из данных расчетов, экономическая рентабельность ООО «АйТиАйСи» в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 4,2 пункта или 168,7%.

Определим влияние факторов на данное изменение.

Произведем следующие расчеты для решения задачи:

1) Рентабельность продаж за 2011 г. = Ч 100 = 11,6%

Рентабельность продаж за 2012 г. = Ч 100 = 24,6%

2) Оборачиваемость активов за 2011 г. = = 9,8

Оборачиваемость активов за 2012 г. = = 17,3

Применяя способ цепных подстановок, получаем:

0) 11,6Ч9,8 = 113,68

1) 11,6 Ч 17,3 = 200,68

Влияние изменения

рентабельности продаж = 200,68 - 113,68= +87

на изменение эк.рентаб.

Уменьшение экономической рентабельности за счет снижения рентабельности продаж.

2) 24,6Ч 17,3= 425,58

Влияние изменения

оборачиваемости активов =425,58 - 200,68= +224,9

на изменение эк.рентаб.

Уменьшение экономической рентабельности за счет замедления оборачиваемости активов.

Баланс влияния факторов:

224,9 + 87= 425,58-113,68

311,9= 311,9

Вывод: Как видно из данных расчетов, экономическая рентабельность ООО «АйТиАйСи в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 4,2 пункта.

Главным фактором, оказавшим влияние на это изменение, явилось увеличение рентабельности продаж, в результате чего экономическая рентабельность увеличилась на 87 пунктов.

Также положительно повлияло ускорение оборачиваемости активов, в результате чего экономическая рентабельность увеличилась на 224,9 пункта.

Важное значение для собственников имеет показатель рентабельности собственного капитала. На рентабельность собственного капитала влияет изменение экономической рентабельности и изменение коэффициента капитализации.

Произведем факторный анализ рентабельности собственного капитала по данным ООО «АйТиАйСи»:

Рентабельность СК за 2011 г. = Ч 100 = 54,0%

Рентабельность СК за 2012 г. = Ч 100 = 71,6%.

Как видно из данных расчетов, рентабельность собственного капитала в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 17,6 пункта или на 132,6%.

Установим факторы, повлиявшие на данное изменение.

Произведем следующие расчеты, необходимые для решения задачи.

1) Эк.рентабельность за 2011 год = 6,12%

Эк.рентабельность за 2012 год = 10,32%

2) Коэффициент капитализации за 2011г. = = 0,09

Коэффициент капитализации за 2012 г. = = 0,07

Применяя способ цепных подстановок, получаем:

0) 0,09Ч 6,12 = 0,5508%

1) 0,09 Ч10,32= 0,9288%

Влияние изменения

эк.рентабельности = 0,9288 - 0,5508 = 0,378

на изменение рентаб.СК

2) 10,32 Ч 0,07 = 0,7224

Влияние изменения

к-та капитализации = 0,7224 - 0,9288 = -0,2064

на изменение рентаб.СК

Баланс влияния факторов:

0,378 + (-0,2064) = 0,72-0,55

0,1716 = 0,17

Вывод: Как видно из данных расчетов, рентабельность собственного капитала ООО «АйТиАйСи» в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 17,6 пункта или на 132,6%.

Фактором, оказавшим положительное влияние на это изменение, явилось увеличение экономической рентабельности, в результате чего рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,378.

Однако, изменение коэффициента капитализации сказалось отрицательно, в результате чего рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,2064 пункта.

4. Анализ эффективности использования производственных ресурсов и оценка динамики себестоимости продаж товаров, работ, услуг ООО «АйТиАйСи»

Основные задачи анализа реализации продукции состоят в том, чтобы установить динамику и степень выполнения плана реализации по общему объему и ассортименту, проверить соблюдение договорных обязательств по поставкам продукции отдельным покупателям, установить влияние факторов на изменение объема реализации и выявить резервы ее увеличения.

По информации, полученной от сотрудников анализируемого предприятия в устной форме, можно сделать вывод о выполнения договорных обязательств в ООО «АйТиАйСи»: все предусмотренные по договорам обязательства выполнены в полном объеме.

Что касается качества оказываемых услуг ООО «АйТиАйСи», то необходимо отметить, что на предприятии в 2012 году имело место ненадлежащее выполнение работ, о чем свидетельствуют Акты об оказании ненадлежащих услуг и требования об уменьшении платы за них.

Анализ эффективности использования производственных ресурсов и оценка динамики себестоимости продаж товаров, работ, услуг.

Анализ эффективности использования производственных ресурсов ООО «АйТиАйСи» начнем с анализа эффективности использования основных средств (фондов). Построим таблицу 15:



Таблица 15

Анализ динамики объема продаж, основных фондов и фондоотдачи по данным ООО «АйТиАйСи»

	Показатели	На начало 2012 года	На конец 2012 года	Изменение (+,-)
1.	Объем продаж в действующих ценах, тыс.руб. (Q)	9 118	11 536	+2418
2.	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. (F)	107,5	164	+56,5
3.	Фондоотдача с 1 руб. стоимости основных производственных фондов, руб. (f) (1:2)	84,82	70,34	-14,48
4.	Влияние на изменение фондоотдачи опф, руб: -объема продаж; -среднегодовой стоимости опф;	*	*	-14,48 22,49, - 36,97

Формула фондоотдачи: f =

Рассчитаем влияние факторов (объема продаж и среднегодовой стоимости основных производственных фондов) на изменение фондоотдачи c помощью способа цепных подстановок:

0) = 84,82 (руб.)

1) = 107,31 (руб.)

Влияние изменения

объема продаж в действующих = 107,31 - 84,82 = 22,49 (руб.)

ценах на изменение фондоотдачи

2) = 70,34 (руб.)

Влияние изменения

среднегодовой стоимости опф = 70,34 - 107,31 = - 36,97 (руб.)

на изменение фондоотдачи

Баланс влияния факторов:

(- 36,97) + 22,49) = 70,34-84,82

-14,48 = -14,48

Вывод: Как видно из данных расчетов, фондоотдача с 1 руб. стоимости основных производственных фондов в ООО «АйТиАйСи» на 31.12.2012 г. по сравнению с аналогичной датой предыдущего года уменьшилась на 14,48 руб. и составила 70,34руб.

Главным фактором, вызвавшим данное изменение, явилось увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов в отчетном году на 56,5 тыс.руб. или на 52,5%, за счет чего фондоотдача снизилась на 36,97 руб.

Однако, положительное влияние оказало увеличение объема продаж в действующих ценах на 2418 тыс.руб. или на 26,5%, за счет чего фондоотдача увеличилась на 22,49 (руб.).

Анализ эффективности использования производственных ресурсов включает также анализ эффективности использования материальных ресурсов, которая оценивается с помощью показателей материалоотдачи (МО) и материалоемкости (МЕ).

В случае ООО «АйТиАйСи», материалоемкость и материалоотдача не могут служить существенными показателями, характеризующими деятельность предприятия, так как организация занимается торговлей. Для оценки использования ресурсов может быть рассчитан коэффициент оборачиваемости товаров (товарооборота).

Динамика товарооборота представлена в таблице 16.

Анализ оборачиваемости товаров.

Таблица 16.

Наименование показателя	За 2011г	За 2012г	Изменение за год (+,-)
А	1	2	3
1.Среднегодовая стоимость запасов, т.р.	1030	1973,5	+943,5
2.Выручка от продаж, т.р.	9118	11536	+5418
3.Коэффициент оборачиваемости запасов, раз (стр.2 : стр.1)	8,85	5,85	-3,0
4.Период оборота запасов, дней (стр.1*360 : стр.2)	40,66	56,88	16,22



Вывод: как видно из данных таблицы, период оборачиваемости запасов увеличился, а значит, оборачиваемость товаров замедлилась. Так, если в 2011 году товары оборачивались в среднем раз в 40 дней, то в 2012 году период оборачиваемости увеличился до 56 дней.

Следующим важнейшим разделом анализа эффективности использования производственных ресурсов является анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования.

Анализ динамики показателей по труду и использования трудовых ресурсов ООО «АйТиАйСи» за 2011-2012 гг. представлен в таблице 17.

Таблица 17

Анализ динамики выпуска продукции, численности работников и производительности труда ООО «АйТиАйСи»

	Показатели	На начало 2012 года	На конец 2012 года	Изменение (+,-)
				В тыс.руб.	В %
1.	Выпуск товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. (Q)	9118	11 536	+2418	26,5
2.	Среднесписочная численность работников, человек (R)	21	30	+9	+42,9
3.	Среднегодовая выработка продукции на одного работника, руб. (1:2) (W)	434,2	384,5	-49,6	-11,4

Формула для расчета влияния факторов на изменение объема выпуска продукции: Q = R Ч W

Использую способ абсолютных разниц, определим влияние факторов:

1) Влияние изменения среднесписочной численности работников на изменение выпуска продукции:

?Q = ?R Ч W0 = (+9) Ч 434,2=+3907,8 (тыс.руб.)

2) Влияние изменения среднегодовой выработки на изменение выпуска продукции:

?Q = ?W Ч R1 = (-49,6) Ч 30 = - 1488 (тыс. руб.)

Баланс влияния факторов:

(-1488) + 3907,8) ? 115360 - 9118

Вывод: Как видно из данных расчетов, объем выпуска продукции в ООО «АйТиАйСи» на 31.12.2012 г. увеличился по сравнению с аналогичной датой предыдущего года на 2418 тыс. руб. или на 26,5%.

На это повлияли 2 фактора:

- изменение среднесписочной численности работников;

-изменение среднегодовой выработки.

Уменьшение среднегодовой выработки на 31.12.2012 г. по сравнению с аналогичной датой предыдущего года на 49,6 руб. или на 11,4% привело к снижению объема выпуска продукции на 1488 тыс. руб.

Данное негативное влияние несколько компенсировалось положительным влиянием увеличения среднесписочной численности работников в отчетном году на 9 человек или на 42,9%, что привело к увеличению объема выпуска продукции на 3907,8 тыс. руб.

5.Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности ООО «АйТиАйСи»

Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности ООО «АйТиАйСи» может быть произведена с помощью анализа показателей интенсификации производства и их влияния на результаты хозяйственной деятельности предприятия. Построим таблицу 18, в которой отразим расчет показателей интенсификации:



Таблица 18

Расчет показателей интенсификации ООО «АйТиАйСи»

	Показатели	На начало 2012 года	На конец 2012 года	Темп динамики, %
1.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	9118	11536	126,5
2.	Персонал организации, человек	21	30	149,2
3.	Оплата труда, тыс. руб.	2310	3945	170,78
4.	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	107,5	164	126,34
5.	Амортизация, тыс. руб.	45	78	173,33
6.	Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	2211,5	3412,5	154,31
7.	Производительность труда, руб.	434,2	384,5	112,92
8.	Выручка на 1 руб. оплаты труда, руб.	3,95	2,92	73,92
9.	Фондоотдача, руб.	84,82	70,34	82,93
10.	Оборачиваемость оборотных средств, раз	4,12	3,38	82,04

Как видно из данных таблицы, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом динамика качественных показателей ООО «АйТиАйСи» имеет следующий вид: производительность труда составила 112,92%, выручка на 1 руб. оплаты труда - 73,92%, фондоотдача - 82,93%, , оборачиваемость оборотных активов - 82,04%.



Выводы и рекомендации по улучшению показателей деятельности ООО «АйТиАйСи»

По итогам прохождения производственной практики по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности в ООО «АйТиАйСи» с 17 июня по 6 июля 2013 г., можно сделать определенные выводы и рекомендации по улучшению показателей деятельности.

Для анализа была предоставлена бухгалтерская отчетность анализируемого предприятия на 31 декабря 2012 г.:

- бухгалтерский баланс (ПРИЛОЖЕНИЕ 1);

- отчет о прибылях и убытках (ПРИЛОЖЕНИЕ 2);

- пояснения к бухгалтерской отчетности (ПРИЛОЖЕНИЕ 3).

В отчете анализируется динамика показателей за 2012 год, который явился в целом результативным годом.

По итогам анализа финансового состояния ООО «АйТиАйСи» можно сделать следующие выводы:

-стоимость имущества по сравнению с 2011 и 2010 годом увеличилась. Главным фактором, оказавшим влияние на это изменение, явилось увеличение стоимости запасов. Небольшое увеличение наблюдается в части стоимости основных средств. Относительно небольшая величина основных средств обусловлена спецификой деятельности организации.

-также в отчетном году по сравнению с предыдущими голами наблюдается увеличение размера денежных средств и их эквивалентов. Однако, на конец года их величина остается критической.

-на общее увеличении стоимости имущества отрицательно повлияло уменьшение дебиторской задолженности, почти в 3 раза по сравнению с предыдущим годом.

Данные изменения повлекли за собой изменения в структуре имущества. Наиболее существенно уменьшился удельный вес запасов. В свою очередь, увеличилась доля запасов и денежных средств.

Анализ состава и структуры основных средств показал, что в структуре основных средств преобладают машины и оборудование на протяжении 3-х лет, а величина производственного инвентаря колеблется в небольшом интервале.

Оценка технического состояния позволяет сформировать вывод о том, что за рассматриваемый период выбывших основных средств не было, так как предприятие только начало свою деятельность и изношенных основных средств не имеет. Степень обновления ОС высокая, уровень изношенности- средний.

Запасы организации представлены пока только товарами. В отчетном году наблюдается резкое увеличение стоимости товаров - больше, чем в 4 раза по сравнению с предыдущим годом.

Касаемо дебиторской задолженности можно сказать, что ее размер уменьшился по сравнению с предыдущим годом больше, чем в 2 раза за счет уменьшения суммы задолженности покупателей и заказчиков.

В составе дебиторской задолженности изменений не наблюдается. В структуре наблюдается небольшое изменение в сторону уменьшения удельного веса задолженности покупателей и заказчиков, и, соответственно,увеличение доли авансов выданных.

Рассмотрев показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО « «АйТиАйСи» в совокупности, следует сделать вывод, что условия коммерческого кредитования, которые организация предоставляет своим покупателям и заказчикам, лучше условий, которые поставщики и предоставили в течение 2012 года ООО «АйТиАйСи», так как наше предприятие расплачивалось по долгам примерно раз в 10 дней, в то время как покупатели раз в 1 месяц.

Сложившаяся ситуация оказывает негативное влияние на финансовую устойчивость и перспективы платежных возможностей общества.

По данным анализа состава, структуры и динамики источников финансирования ООО «АйТиАйСи», можно сделать вывод о том, что на 31.12.2012 г. организация увеличила источники финансирования. Главным фактором, вызвавшим данное изменение, явилось увеличение нераспределенной прибыли. Размер уставного капитала остался неизменным. На мой взгляд, организация неэффективно использует полученную прибыль, теряя экономические выгоды от возможности ее реинвестирования в деятельность посредством расширения клиентской базы и увеличением ассортимента и объема товаров.

Анализ финансовых коэффициентов ликвидности показал, что платежеспособность ООО «АйТиАйСи» заметно улучшилась. Об этом свидетельствует увеличение коэффициента текущей ликвидности и коэффициента абсолютной ликвидности. Несмотря на эти увеличения, степень платежеспособности организации далека от абсолютной как на начало, так и на конец периода.

Анализ основных финансовых показателей ООО «АйТиАйСи» показал, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась выручка от продаж, при этом общая величина расходов увеличилась. В результате этих факторов общество получило прибыль от продаж больше, чем в предыдущем году.

Экономическая рентабельность ООО «АйТиАйСи» в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась. Главным фактором, повлиявшим на это увеличение послужило увеличение рентабельности продаж.

Рентабельность собственного капитала ООО «АйТиАйСи» в 2012 г. по сравнению с 2011 годом также увеличилась.

Фондоотдача с 1 руб. стоимости основных производственных фондов в ООО «АйТиАйСи» на 31.12.2012 г. по сравнению с аналогичной датой предыдущего года уменьшилась.

Также замедлилась оборачиваемость товаров по сравнению с предыдущим годом, что негативно влияет на деятельность предприятия.

Предприятию можно порекомендовать направить нераспределенную прибыль на расширение деятельности, ужесточить условия покупателям и заказчикам в части оплаты.

Список использованных источников

1) Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2) Приказ Министерства Финансов РФ № 66н от 02.07.2010 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

3) Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» от 6.10.2008. № 106н;

4) Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» от 6.07.1999 № 43н;

5) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 № 34н;