Основным видом деятельности ДСУ-63 является ремонт и строительство автомобильных дорог, в том числе:

- технический ремонт автомобильных дорог;

- строительство и ремонт автомобильных дорог;

- капитальный и средний ремонт автомобильных дорог;

- содержание автомобильных дорог общего пользования.

Рисунок 2.1 - Изменение производства подрядных работ в действующих ценах

Посмотрим изменение производства подрядных работ в действующих ценах, (рисунок 2.1)

Из рисунка мы видим, что нельзя точно сказать на какой вид подрядных работ Управление делает основной упор. С каждым годом приоритеты меняются. Это все зависит от того какая организация является заказчиком работ. Но из всего вышеизложенного однозначно можно сделать вывод о том, что Предприятие берется за все предложенные им подрядные работы, несмотря, ни на какие трудности.

Для обеспечения непрерывного процесса ремонта и строительства автомобильных дорог Управление использует привозные, а так же продукты производимые собственным подсобным производством. В состав подсобного производства входит:

- РБУ (растворобетонный узел) - производство товарного бетона;

- АБЗ «Толочин» и АБЗ «Овсище» (асфальтобетонные заводы) - производство асфальтобетона и других изделий из битума;

- пилорама - распиловка и строгание древесины.

ДСУ-63 выпускает следующие виды продукции: асфальтобетон, бетон, раствор, пиломатериал, которые в свою очередь делятся по типам и маркам, предусмотренным проектно-сметной документацией (около 20-и видов асфальтобетона). Растворобетонный узел имеет возможность выпускать все типы бетонов и растворов, необходимых для производства работ. В основном вся выпускаемая продукция используется для собственных целей предприятия, сторонним предприятиям продается около 7%.

Предприятие осуществляет свою деятельность на территории Республики Беларусь. В основном это Минская, Витебская и Могилевская область. Изменение территориального расположения объектов видно из рисунка 2.2.

Рисунок 2.2 - Территориальное расположение объектов

Изменение территориального расположения объектов зависит от того кто является заказчиком строительства и ремонта объектов.

Основными заказчиками на производство работ являются:

- РУП «Белавтострада» - автодорога М1/Е30 Брест- Минск;

- РУП «Витебскавтодор» - республиканские дороги (р-25, р-15 и т.д. );

- РУП «Могилевавтодор» - а/д Р-26 Толочин-Круглое-Нежково.

3. АНАЛИЗ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИТИЯ

Результаты производственно-хозяйственной деятельности любого производственно-хозяйственного подразделения (предприятие, цех, участок) оцениваются с помощью ряда технико-экономических показателей. Их определение основывается на тщательном экономическом анализе и расчетах, которые дают возможность судить о степени использования материальных, трудовых и финансовых ресурсах подразделения.

Анализ технико-экономических показателей предприятия содержит обобщение данных результатов его хозяйственной деятельности за определенный период, описание, как позитивных аспектов, так и детальный разбор недостатков и неиспользованных возможностей.

На основе этих сведений можно установить тенденции хозяйственной деятельности предприятия, сделать общие выводы. В целом анализ направлен на поиск собственных резервов производства (выполнение услуг), разработку мер по мобилизации использования этих резервов.

Для оценки финансового состояния составляется прогнозный баланс доходов и расходов.

На основе баланса для определения платежеспособности предприятия рассчитаны следующие показатели:

- коэффициент текущей ликвидности;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами;

- коэффициент обеспеченности финансовых обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2005-2007 гг. был равен 0,19, что выше норматива на 0,03 пункта. Это значит, что предприятие хорошо обеспечено собственными оборотными средствами.

Коэффициент текущей ликвидности составил в 2007 г. 1,6 как и в 2005-2006 гг., что на 0,4 пункта выше норматива 1,2. Увеличение коэффициента текущей ликвидности, объясняется тем, что предприятие имеет высокую прибыль, обеспечена оборотными средствами и имеет возможность вовремя рассчитываться с поставщиками, по заработной плате, по налогам и т.д.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств в 2007 г. был равен 0,59, что на 0,26 пункта ниже 0,85, что позволит предприятию по своим финансовым обязательствам рассчитаться после реализации всех активов.

Динамика технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности за 2005-2007 гг. представлена в таблице 3.1.

С каждым годом увеличивается объем производства и реализации продукции. Это связано с постоянным укрепление материально-технической базы предприятия, приобретением новой дорожно-строительная техники и освоением новые технологии производства работ. Из таблицы 3.1 видно, что выручка от реализации с каждым кодом увеличивается. В 2007 г. выручка в два раза больше, чем в 2006 г. Это связанно с увеличением производственных мощностей, объемов произведенной продукции, а следовательно и производительности труда. Так же можно проследить и рост прибыли от реализации. В течение 2005-2007г.г. рентабельность производственной деятельности увеличилась на 17%, на увеличение уровня рентабельности повлияло повышение производительности оборудования, повышение квалификации и производительности труда персонала, совершенствование организации труда.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что предприятие работает стабильно и эффективно.

3.1 Анализ объемов выпуска и реализации продукции

ДСУ-63 РУП «СМТ-8» выпускает свою продукцию и оказывает услуги в зависимости от заказов, которые осуществляют другие предприятия различной формы собственности. Предприятие полностью выполняет все долгосрочные договорные обязательства по выполнению подрядных работ, а так же все возникшие потребности по краткосрочным договорам прочих сторонних потребителей. Следовательно, объём производства и объём реализации продукции будут равны, что и видно из наших данных, так как эти показатели напрямую зависят друг от друга.

Для более детального анализа объёма и реализации продукции рассмотрим их динамику. Так как эти показатели равны, то в дальнейшем будем анализировать объём произведенной продукции (см. рисунок 3.1).

Рисунок 3.1- Динамика объема производства.

Из рисунка 3.1 заметен значительный рост анализируемого показателя. В 2006 г. объём произведенной продукции в 1,8 раз выше, чем в 2005 г., а в 2007 г. в два раза выше, чем в 2006 г. Резкий скачок вполне очевиден. С каждым годом шло постоянное укрепление материально-технической базы предприятия, приобреталась новая дорожно-строительная техника и осваивались новые технологии производства работ, коллектив укреплялся высококвалифицированными кадрами. Очень большое значение уделяется качеству выполняемых работ. Все вышесказанное позволило ежегодно увеличивать объемы производства. В 2005 г. всего лишь 16 км автомобильных дорог республиканского значения было введено эксплуатацию, в 2006 г. - 39,4 км, а в 2007 г. уже 72,9 км.

Таблица 3.1 - Динамика технико-экономических показателей РУП СМТ-8 ДСУ-63

Наименование показателей	Единица измерения	Год	Динамика ТЭП
		2005 г.	2006 г.	2007 г.	относительное отклонение 2006/2005	относительное отклонение 2007/2006
Объем производства продукции	млн. р.	4442,00	8102,00	16183,00	182,39	199,74
Объем реализации продукции	млн. р.	4442,00	8102,00	16183,00	182,39	199,74
Выручка от реализации продукции, работ, услуг	млн. р.	11826,00	15697,00	30539,00	132,73	194,55
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	млн. р.	9616,00	12435,00	21650,00	129,31	174,1
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг	млн. р.	218,00	835,00	4186,00	383,02	501,31
Рентабельность реализованной продукции	%	2,30	6,70	19,30	-	-
Чистая прибыль	млн. р.	77,00	449,00	2877,00	583,12	640,75
Среднесписочная численность работников	чел.	200	210	216	-	-
Производительность труда	млн.р./чел.	59,10	74,10	141,40	-	-
Средняя заработная плата	тыс. р.	562,00	707,00	998,00	125,80	141,15
Дебиторская задолженность	млн. р.	178,00	341,00	483,00	191,57	141,64
Кредиторская задолженность	млн. р.	652,00	353,00	336,00	54,10	95,20
Внеоборотные активы	млн. р.	7646,00	9241,00	9435,00	120,86	102,09
Оборотные активы	млн. р.	932,00	1092,00	1702,00	117,16	155,86
Уставный фонд	млн. р.	21,00	21,00	21,00	-	-
Коэффициент текущей ликвидности (1,20)		1,56	1,62	1,61	-	-
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (0,16)		0,17	0,20	0,19	-	-
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (0,85)		0,54	0,60	0,59	-	-

3.2 Анализ использования основных и оборотных средств на предприятии

Основные производственные фонды предприятия - совокупность средств производства, которая многократно участвует в производственном процессе в неизменной натуральной форме, переносит свою стоимость на изготовленную продукцию частями, по мере изнашивания. Основные производственные фонды прямо или косвенно участвуют в процессе производства и в зависимости от степени этого участия они подразделяются на активную и пассивную части. К активным относятся те средства труда, которые непосредственно участвуют в процессе производства. Пассивные создают условия для производственного процесса.

По данным бухгалтерского баланса за 2007 г. в ДСУ-63 имеются следующие основные средства, представленные в таблице 3.3

Таблица 3.3 - Наличие, движение и структура основных средств

Группа основных средств	Наличие на начало года	Наличие на конец года	Прирост
	млн. р.	доля,%	млн. р.	доля,%	млн. р.	доля, %
Здания и сооружения	2163	14,9	2588	16,3	425	32,3
Передаточные устройства	1133	7,8	1208	7,6	75	5,7
Машины и оборудования	9965	68,6	10695	67,5	730	55,5
Транспортные средства	1256	8,7	1339	8,6	83	6,3
Инструмент, инвентарь, принадлежности	1	?	4	?	3	0,2
Всего основных средств	14518	100,0	15834	100,0	1316	100,0

Из таблицы 3.3 видно, что за 2007 г. произошло увеличение основных средств, их сумма возросла на 1316 млн. р., или на 9%, что следует оценить положительно. Основную долю в структуре основных средств занимают машины и оборудования 67,5%, их прирост за 2007 г. составил 730 млн. р.

В ДСУ-63 за счет добавочного фонда в 2007 г. было приобретено основных средств на сумму 1014 млрд. р.

Основные средства в учете оцениваются по первоначальной, восстановительной, балансовой, остаточной стоимости.

Рассчитаем основные показатели эффективности использования основных средств. Данные для расчета форма 2-ф «Отчет о составе средств и источниках их образования».

1. Фондоотдача, рассчитывается как отношение выручка от реализации продукции к среднегодовая стоимость основных фондов.

ФО= 13270/ 8735 = 1,5 р.

2. Фондоемкость (ФЕ) является показателем, обратным показателем фондоотдачи.

ФЕ = 8735 / 13270 = 0,66 р.

3. Фондовооруженность (ФВ) рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднесписочная численность работников.

ФВ = 8735 / 227 = 38,4 млн.р./чел.

4. Рентабельность основных фондов (Р_оф) рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов.

Р_оф = 2877 / 8735 • 100 = 32,9 %

Проанализировав данные можно сказать, что ДСУ-63 РУП «СМТ-8» эффективно использовало свои основные средства.

Начисление амортизации может производиться следующими способами: линейным, нелинейным (методом уменьшаемого остатка или методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования) и производительным. В ДСУ-63 применяется линейный способ, пример расчета представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Расчет амортизации основных средств за февраль 2007 г

Инвент. Номер	Наименование основного средства	Балансовая стоимость, р.	Амортизационная стоимость, р.	Нормативный срок службы, лет	Норма, %	Амортизация на полное восстановление, р.
60088	Автобус ПАЗ 32053	52654639	36574370	9	16	487658

Сумма амортизационных отчислений накапливается на счетах по учету износа: «Износ основных активов», «Износ нематериальных активов» и числится до выбытия амортизационного имущества. При этом в каждом отчетном периоде сумма амортизации списывается со счетов износа на счета по учету затрат на производство и издержки обращения. Накапливаются амортизационные отчисления на расчетном счете предприятия (в амортизационном фонде) при поступлении выручки от реализации продукции (работ и услуг). С этого счета амортизационные отчисления расходуются на финансирование капитальных вложений, приобретение строительных материалов, оборудования, нематериальных активов.

Важнейшей составной частью финансовых ресурсов предприятия является его оборотные активы. По характеру участия в операционном процессе различают оборотные активы, находящиеся в сфере производства (запасы) и в сфере обращения (дебиторская задолженность, денежная наличность. От состояния оборотных активов зависит успешное осуществление производственного цикла. Величина оборотных активов отражается во II разделе бухгалтерского баланса.

Структура оборотных средств представлена в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Состав и структура оборотных средств

Наименование оборотных активов	на начало года	на конец года	изменение, %
	млн.р.	удельный вес, %	млн.р.	удельный вес, %	млн.р.	удельный вес, %
1. Запасы и затраты	653	59,8	1162	68,3	509	83,4
В том числе Сырье, материалы и др.активы	586	89,7	1096	94,3	509	100,0
2. Налоги по приобретенным активам	91	8,3	16	1,0	-75	-12,4
3.Дебиторская задолженность	331	30,3	483	28,4	152	24,9
4. Расчеты с учредителями	10	1,0	?	?	- 10	-1,6
5. Денежные средства	7	0,6	41	2,3	34	5,7
Итого	1092	100,0	1702	100,0	610	100,0

Из таблицы 3.5 видно, что за 2007 г. произошло увеличение оборотных средств, их сумма возросла на 610 млн. р., или на 55,8%. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств ДСУ-63 составляют сырьё и материалы. За 2007 г. произошло значительное увеличение запасов с 653 млн.р. до 1162 млн.р., денежные средства также увеличились с 7 млн.р. до 41 млн.р. Увеличение удельного веса запасов следствие увеличение масштабов деятельности предприятия.

Наличие собственных оборотных средств рассчитывается как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами и составляет 878 млн.р. Показатель обеспеченности запасов и затрат рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и запасами и затратами и составляет минус 300 млн.р. Это свидетельствует о недостатке собственных оборотных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение величины собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств и составляет 0,5, что свидетельствует о том, что предприятие ДСУ-63 не обеспечено собственными оборотными средствами, так как нормативное значение установлено 0,3.

Оборотные средства формируются за счет собственных, заемных и дополнительно привлеченных средств. Информация о составе источников собственных средств содержится в разделе III пассива бухгалтерского баланса, а также в справочных данных к балансу.

Информация о заемных и дополнительно привлеченных средствах представлена в разделе IV пассива баланса.

В течение финансового года потребности предприятия в оборотных средствах не стабильны.

В ДСУ-63 пополнение собственных оборотных средств осуществляется за счет фондов накопления, целевого финансирования.

Плановая потребность в оборотных средствах рассчитывается в Инженерной подготовки. Составляется ведомость о наличии основных дорожно-строительных материалов на месяц, где отражается имеющееся в наличии основные дорожно-строительные материалы на начало месяца и количество требуемого поставить для выполнение запланированных подрядных работ. Пример потребности основных дорожно-строительных материалов для приготовления асфальтобетонной смеси марки ЩКП представлен в таблице 3.5 Потребность материалов рассчитывается на основании подбора для приготовления асфальтобетонной смеси.

Таблица 3.6- Потребность основных дорожно-строительных материалов, т

Марка асфальтобетонной смеси	Кол-во а/б смеси	ПАВ	Щебень фр. 20-40	отсев	Битум	Песок
ЩКП	33600	11	8702	7409	1366	7409

3.3 Анализ заработной платы и производительности труда

По состоянию на 1.01.2008г. ДСУ-63 имеет полный укомплектованный штат рабочих и ИТР. Общее число работников составляет 227 чел., из которых 22 руководителя и 25 специалистов.

На предприятии работают высококвалифицированные кадры: 10% имеют высшее образование, а 21% среднее специальное. Так же работающие проходят повышение квалификации и переподготовку (к 2008 г. 17% прошли повышение квалификации).

Коллектив на предприятии довольно молодой, средний возраст составляет около 40 лет. На предприятии в основном работают мужчины. Из общего числа работников только 32 женщины. Это связано с тем, что деятельность предприятия на прямую связана со строительством дорог, где применяется тяжелый мужской труд.

Хотелось бы отметить, что на предприятии снижается текучесть кадров. В 2007г. показатель текучести кадров составил 10,1%, из которых 9,7% рабочих (в 2006 г. 11,0% из которых 10,5% рабочих). На показатель текучести кадров влияет движение работников по категории рабочие, в то время как ИТР и служащие остается стабильным.

Текучесть кадров определяется сезонным характером работ на производстве, а также повышенными требованиями к дисциплине.

На предприятии применяется повременно-премиальная система оплаты труда. С 1 апреля 2008 г. тарифная ставка первого разряда составляет 162000 р. Фонд оплаты труда образуется и используется в соответствии с «Положением об образовании и использовании фонда заработной платы ДСУ-63», который является приложением к коллективному договору, заключаемому между администрацией и работниками.

Общий фонд оплаты труда состоит из выплат, производимых как за счет себестоимости продукции (работ, услуг), так и за счет чистой прибыли организации, а по своей структуре - из тарифной и надтарифной частей.

В составе себестоимости продукции (работ, услуг) фонд заработной платы формируется из:

- заработной платы, начисленной за выполненную работу и отработанное время;

- выплат компенсирующего характера;

- надбавок и доплат;

- надбавок за продолжительность непрерывной работы;

- надтарифной части для рабочих;

- надтарифной части для линейных специалистов;

- средств на текущее премирование (премии за производственные результаты), не превышающие 30% заработной платы по должностным окладам.

За счет чистой прибыли организации производятся:

- выплаты премии за производственные результаты в размерах, превышающих 30% заработной платы по должностным окладам;

- выплаты компенсирующего характера, сверх предусмотренных законодательством;

- выплаты премии по специальным системам премирования;

- вознаграждения по итогам работы за год;

- оказания материальной помощи, единовременные выплаты в связи с юбилейной датой организации или юбилейной датой рождения работников, в связи с профессиональными праздниками;

- единовременные поощрения;

- другие выплаты, предусмотренные законодательством Республики Беларусь и коллективным договором треста.

Планирование ФЗП производится в прямой зависимости от объемов выполненных работ и реализованной продукции. Вышестоящей организацией (РУП «СМТ-8») доводится до управления нормативов формирования ФЗП на рубль реализации. Норматив доводится поквартально с нарастающим итогом на начало года. На 2008 г. норматив составил 0,085 р.

Структура заработной платы ДСУ-63 отражается в таблице 3.7.

Таблица 3.7 - Структура заработной платы

Наименование показателя	2005 г.	2006 г.	2007 г.
	Сумма	Уд. вес в ФЗП, %	Сумма	Уд. вес в ФЗП, %	Сумма	Уд. вес в ФЗП, %
1	2	3	4	5	6	7
Фонд заработной платы, всего	1420,0		1840,9		2668,4
Заработная плата за счет себестоимости	1336,5	94,1	1757,1	95,4	2533,5	94,9
из нее
Заработная плата по тарафам и окладам	572,1	40,3	657,1	35,7	839,4	31,5
Другие выплаты за выполненную работу и отработанное время (в т.ч. кол. фонд)	365,0	25,7	656,9	35,7	985	36,9
Поощрительные выплаты регулярного характера	139,2	9,8	176,7	9,6	216	8,1
Выплаты компенсирующего характера	138,8	9,8	158,5	8,6	217,7	8,2
Оплата за неотработанное время	121,4	8,5	107,9	5,9	275,4	10,3
Другие выплаты
Заработная плата за счет прибыли	83,5	5,9	83,8	4,6	134,9	5,1
Единовременные (поощрительные) выплаты	83,1	5,9	83,5	4,5	134,1	5,0
Выплаты социального характера	0,4	-	0,3	-	0,8	-

Проанализировав данные таблицы 3.7 можно заметить, что ФЗП в 2007 г. в 1,9 раз выше, чем в 2005 г. и в 1,5 раз выше, чем в 2006 г. Это объясняется тем, что ФЗП в основном формируется за счет себестоимости (95%), которая в свою очередь так же возросла за счет увеличения объемов производства и увеличения тарифной ставки и окладов. Изменение объемов производства и укладки а/б смеси представлено на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 - Изменение объемов производства и укладки а/б смеси за 3-и года.

Показатели по труду представлены в таблице 3.8.

Таблица 3.8 - Показатели по труду

Наименование показателя	Единица измерения	12 м-цев 2005г.	12 м-цев 2006г.	12 м-цев 2007г.	Темп роста 2006г. к 2005г.,%	Темп роста 2007 к 2006г.,%
1	2	3	4	5	6	7
Выручка с учетом налогов (стр. 01 форма 5-ф)	млн.р.	11826	15697,5	30540	132,74	194,55
В том числе объем работ собственными силами:
- в действующих ценах	млн.р.	9208,5	12358,5	25340	134,21	205,04
- сопоставимых ценах	тыс.р.	4205,3	5173,4	8834,1	123,02	170,76
Среднесписочная численность - всего в том числе:	чел.	200	210	216	105,00	102,86
- рабочие	чел.	158	166	171	105,06	103,01
- служащие	чел.	42	44	45	104,76	102,27
Из них:
- аппарат управления	чел.	18	18	16	100,00	88,89
Производительность труда от выручки	тыс.р.	59130	74750	141388,8	126,42	189,15
Производительность труда от объема подрядных работ (с/силы) в действ. Ценах	тыс.р.	46042,5	58850	117314,81	127,82	199,35
Фонд заработной платы	млн.р.	1420	1840,9	2668,4	129,64	144,95
в том числе:
Рабочих	млн.р.	1016,1	1326,2	1952,9	130,52	147,26
Служащих	млн.р.	403,9	514,7	715,5	127,43	139,01
Из них аппарат управления, в том числе:	млн.р.	170,6	214,9	260,5	125,97	121,22
Удельный вес заработной платы:
- в выручке от реализации работ, услуг	%	12,01	11,70	8,70	97,44	74,36
- в объме работ, услуг	%	15,42	14,90	10,50	96,62	70,47
Среднемесячная заработная плата работающих	р.	574628	712028	1005649	123,91	141,24
в том числе:
- рабочие	р.	519242	644892	921846	124,20	142,95
- служащие	р.	782982	965315	1324103	123,29	137,17
Из них аппарат управления	р.	778087	985640	1355208	126,67	137,50
Средне месячная заработная плата работающих за минусом заработной платы руководителя	р.	561809	706830	998935	125,81	141,33
Среднемесячная заработная плата руководителя (для расчета К соотн.)	р.	1508572	1785999	2449187	118,39	137,13
Коэффициент соотношения средней заработной платы руководителя и средней заработной платы по предприятию с начала года		2,69	2,53	2,45	94,10	97,03

Как видно из таблицы 3.8, численность с каждым годом увеличивается незначительно, практически остается на одном уровне, это связано прежде всего со стабильной работой предприятия, хорошей оплатой труда, а также с обеспечением благоприятных условий труда. На показатель текучести кадров влияет движение работников по категории рабочие, в то время как ИТР и служащие остается стабильным. Текучесть кадров определяется сезонным характером работ на производстве, а также повышенными требованиями к дисциплине.

В ДСУ-63 производительность труда значительно выросла в 2007 г. по сравнению с 2006 г. (в 1,9 раз), а в период с 2005 г. по 2006 г. производительность труда увеличилась в 1,3 раза. Добиться повышения производительности труда с 2005 г. по 2006 г. позволило увеличение объёмов произведенной и реализованной продукции. Так же значительно повлияло на рост производительности труда более полное использование производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются.

Среднемесячная заработная плата работающих в 2006 г. по отношению к 2005 г. возросла на 137,4 тыс. р. и составила 712,0 тыс. р., в 2007 г. в сравнении с 2006 г. - на 293,6 тыс. р. и составила 1005,6 тыс. р. Заработная плата ИТР в 2006 г. возросла на 182,4 тыс. р. и составила 965,3 тыс. р., в 2007 г. - на 358,8 тыс. р., в результате чего ее величина стала равна 1324,1 тыс. р.

Опережение темпов роста среднемесячной заработной платы аппарата управления над темпами роста среднемесячной заработной платы рабочих и среднемесячной заработной платы работающих объясняется следующим: в период сезонных работ с июля по сентябрь производился прием временных рабочих по низким разрядам для выполнения работ соответствующих данному разряду и средняя заработная плата была не высокая, что повлияло на опережение темпов роста среднемесячной заработной платы рабочих и работающих.

Общий фонд заработной платы с выплатами из прибыли в 2005-2007 гг. соответственно составил 1 420; 1 840,9 и 2 668,4 млн. р.

Рост заработной платы произошел за счет повышения тарифных ставок на оплату труда, а также повышения его производительности.

Соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда показано на рисунке 3.3.

Рисунок 3.3 - Соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда работающих, %

Как видно из рисунка 3.3, темп роста производительности труда выше темпа роста заработной платы, а для рентабельной работы предприятия необходимо соблюдение данного условия. Иначе, происходит перерасход фонда заработной платы, что ведет к росту себестоимости продукции и, соответственно, снижению получаемой предприятием прибыли при сохранении одного и того же уровня цен.

3.4 Анализ прибыли и рентабельности производства

В процессе хозяйственной деятельности предприятия образуются финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком. Они представляют собой сумму финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, материальных ценностей, нематериальных активов, а также доходов и расходов от внереализационных операций.

Прибыль предприятия включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Таблица 3.9 - Формирование прибыли за 2005-2007 гг.

Наименование прибыли	Данные за год, тыс. р.
	2005	2006	2007
Выручка от реализации	9 833 862	13 270 623	25 837 336
Прибыль от реализации продукции /работ, услуг/	217 870	835 154	4 186 784
Балансовая прибыль	201 494	756 259	4 098 061
Себестоимость продукции	9 615 992	12 435 469	21 650 552
Налог на недвижимость	60 000	94 193	106 943
Налогооблагаемая прибыль	141 494	662 066	3 991 118
Местные налоги и сборы	7 989	19 366	98 059
Налог на прибыль	51 407	193 524	1 014 559
Чистая прибыль	76 774	449 002	2 877 162

В 2006 г. была произведена реконструкция АБЗ «Овсище», в результате которой, мощность завода увеличилась на 25 т/ч, т.е. по сравнению с 2005 г. - на 41,3 тыс. т. в год. Коэффициент использования машин и механизмов за 2006 г. составляет 0,60.Соответственно увеличилась выручка от реализации продукции на 3 436 761 тыс. р. (на 34,9%).

В 2007 г. были закуплены и введены в эксплуатацию новые асфальтосмесительные установки. Что привело к увеличению мощности завода на 40 т/ч. Коэффициент использования машин и механизмов составил 0,69. В связи с этим выручка от реализации возросла практически в 2 раза.

Рост себестоимости за период 2005-2007 гг. объясняется большими материальными затратами (покупка битума, мазута, щебня, песка и т.д., а так же сюда входят и транспортные услуги).

Таблица 3.10 - Динамика прибыли за период 2005-2007 гг

Показатель	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Абсолютное отклонение
	млн. р.	уд. вес %	млн. р.	уд. вес %	млн. р.	уд. вес %	2006 г./2005 г.	2007 г./2006 г.
							млн. р.	уд. вес %	млн. р.	уд. вес %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Прибыль (убыток)	76774	100	449002	100	2877163	100	372228	0	2428161	0

Продолжение таблицы 3.10
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Прибыль (убыток) от реализации	217870	283.8	835154	186.0	4186784	145.5	617284	-97.8	3351630	-40.5
Сальдо от операционных доходов и расходов	6363	8.3	488	0.1	2964	0.101	-5875	-8.2	2476	0.001
Сальдо вне- реализационных доходов и расходов	-22739	-29.6	-79383	-17.7	-91687	-3.2	-56644	-11.9	12304	14.5

За период 2005-2007 гг. наблюдается уменьшение удельного веса прибыли от реализации в общем объеме прибыли (2006 г. - на 97,8 %, 2007 г. - на 40,5 %) за счет увеличения в 2007 г. удельного веса прибыли от внереализационных операций (на 14,5%), за счет увеличения удельного веса операционных операций изменения незначительные.

Факторная модель балансовой прибыли:

, (3.1)

На балансовую прибыль (П_б) предприятия оказывают влияние прибыль от реализации (П^п_р) , операционные финансовые результаты (ОФР) и внереализационные финансовые результаты (ВФР).

Таким образом, результат проведенного анализа показывает, что наибольшее влияние на изменение балансовой прибыли оказало изменение:

- прибыли от реализации продукции:

?Пб^прп = ?Пр^п; (3.2)

2006г.: Пр²⁰⁰⁶ - Пр²⁰⁰⁵ = 835154 - 217870 = + 617284 млн.р.;

2007г.: Пр²⁰⁰⁸ - Пр^{200 7}= 4186784 - 835154= + 3351630млн.р.;

- прибыли от операционных доходов и расходов:

?Пб^офр=±?ОФР ; (3.3)

2006г.: Пб^офр2006 - Пб^офр2005 = 488 - 6363 = - 5875 млн.р.;

2007г.: Пб^офр2007 - Пб^офр2006=2964 - 488 = + 2476 млн.р.;

- прибыли от внереализационных доходов и расходов:

?Пб^офр=±?ВФР_;; (3.4)

2006г.: Пб^вфр2006 - Пб^вфр2005= - 79383- (-22739) = - 56644 млн.р.;

2007г.: Пб^вфр2007 - Пб^вфр2006= - 91687 - (-79383)= + 12304 млн.р.

Прибыль от реализации за период 2005-2007 гг. увеличилась за счет роста объемов реализации и увеличения цен на реализованную продукцию. Положительная динамика свидетельствует, что предприятие реализует рентабельную продукцию.

Графически динамика и структура прибыли за 2005-2007 гг. показана на рисунке 3.4.

Рисунок 3.4 - Динамика прибыли предприятия, 2005-2007 гг.

Как видно из всего вышеизложенного прибыль большими темпами возрастает. Так с 2005 по 2007 гг. прибыль возросла в 2,6 раза. Это свидетельствует об эффективной работе всего предприятия, и рациональном использовании сырья и материалов, трудовых ресурсов. Значительное влияние на рост прибыли оказало увеличение объёма производства и реализации продукции. На сегодняшний день самым эффективным способом увеличения прибыли является внедрение инноваций, т.е. исследуемому предприятию можно предложить производство нового вида асфальтобетона более высокого качества, освоение нового рынка, организационно-управленческие новшества.

Показатель рентабельности реализованной продукции характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных уровней направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Данный показатель более полно, чем прибыль, отражает окончательные результаты хозяйствования, т.к. его величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Показатель рентабельности реализованной продукции используют, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Таблица 3.11 наглядно показывает основные показатели работы предприятия, в том числе выручку от реализации продукции, затраты на производство и сбыт реализованной продукции, прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции за три года.

Таблица 3.11 - Основные финансовые показатели работы предприятия, тыс. р

Наименование показателей	2005 г.	2006 г.	2007 г.
1. Выручка от реализации	11825958	15697455	30539730
2. Темп роста объема, %	-	132,7	194,5
3. Прибыль от реализации	217870	835154	4186784
4. Себестоимость	9615992	12435469	21650552
5. Балансовая прибыль	201494	756259	4098061
6. Рентабельность, %	2,3	6,7	19,3
7. Дебиторская задолженность	178000	341000	483000
8. Кредиторская задолженность	652000	353000	336000

На основании этой таблицы рассчитаем следующие показатели: рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек), рентабельность продаж, рентабельность (доходность) капитала.

1. Рентабельность производственной деятельности равная отношению прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к сумме затрат по реализованной продукции:

R_з = 217870 / 9615992 • 100% = 2,3% (2005 г.);

R_з = 835154 / 12435469 •100% = 6,7% (2006 г.);

R_з = 4186784/21650552•100%= 19,3% (2007 г.).

2. Рентабельность реализованной продукции равная отношению прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации продукции:

R_рп=217870/11825958•100%=1,8% (2005 г.);

R_рп = 835154/15697455•100%= 5,3% (2006 г.);

R_рп = 4186784/30539730•100%= 13,7% (2007 г.).

3. Рентабельность продукции равная отношению балансовой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции:

R_пр=201494/9615992•100%=2,1% (2005 г.);

R_пр= 756259/12435469•100%=6,1% (2006 г.).

R_пр= 4098061/21650552•100%= 18,9% (2007 г.).

Отобразим динамику уровня рентабельность графически (рисунок 3.5).

Рисунок 3.5 - Динамика уровня рентабельности

Как видно из всего вышеизложенного в течение 2005-2007г.г рентабельность производственной деятельности увеличилась на 17%, рентабельность реализованной продукции увеличилась на 11,9%, а рентабельность продукции увеличилась на 16,8%. На увеличение уровня рентабельности повлияли следующие факторы:

- повышение производительности оборудования;

- повышение квалификации и производительности труда персонала;

- совершенствование организации труда.

Это свидетельствует об эффективной работе предприятия в целом.

3.5 Анализ себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- себестоимость отдельных изделий.

Начнем анализ с состава и структуры затрат на производство.

3.5.1 Анализ состава и структуры затрат на производство

Наибольший удельный вес в себестоимости произведенной товарной продукции занимают материальные затраты и расходы на оплату труда. Состав и структура затрат по элементам, включаемых в себестоимость выпускаемой продукции представлены в таблице 3.12.

Таблица 3.12 - Анализ себестоимости по элементам выпущенной продукции за 2005-2007 гг., млн. р.

	2005 г.	2006 г.	2007 г.
	млн. р. на ТП	Уд. вес в себе-стои-мости, %	млн. р. на ТП	Уд. вес в себе-стои-мости, %	млн. р. на ТП	Уд. вес в себе-стои-мости, %
Объем продукции (работ, услуг) в текущ. ценах за вычетом налогов и платежей из выручки	9 198	100,0	12 345	100,0	25 281	100,0
Затраты на производство	9 013	98,0	11 583	93,8	21 164	83,7
Материальные затраты, из них:	6 363	69,2	7 898	64,0	15 912	62,9
основные материалы, сырье	4 118	44,8	4 866	39,4	11 124	44,0
покупные, комплектующие изделия, полуфабрикаты	-	-	-	-	-	-
работы и услуги производственного характера	1 166	12,7	1 831	14,8	3 293	13,0
топливо, тепловая энергия, электроэнергия	1 129	12,3	1 287	10,4	1 609	6,3
Расходы на оплату труда	1 253	13,6	1 707	13,8	2 483	9,8
Отчисления на соц. нужды	477	5,2	634	5,1	916	3,6
Амортизация основных средств и нематериальных активов	400	4,3	581	4,7	900	3,6
Прочие затраты	520	5,7	763	6,2	953	3,8

В 2006 г. по сравнению с 2005 г. наблюдается уменьшение затрат сырья и материалов в общих затратах на производство, это объясняется спецификой производства работ на объектах в этом году, относительно прошлого года.

Увеличение расходов на перевозку грузов объясняется большей удаленностью объектов от производственной базы и карьеров по сравнению с объектами прошлого года и увеличением тарифов на перевозки автотранспортных предприятий.

Увеличение доли амортизации основных фондов объясняется снижением удельного веса остальных статей затрат.

В 2007 г. относительно 2006 г. также происходит снижению удельного веса материальных затрат. Это связанно с изменением в структуре выполняемых работ: увеличением работ по укладке а/бетонной смеси и снижением доли земляных работ.

3.5.2 Анализ себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) по статьям затрат

По статьям затрат себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) представлена в таблице 3.13

По итогам работы за 2006 г. Управлением была получена прибыль от реализации в размере 835,2 млн. р. (Рентабельность 6,6%). В то же время на размер полученной прибыли оказали влияние убытки, полученные по некоторым статьям затрат: «Эксплуатация машин и механизмов» -610,1 млн. р.; «Накладные расходы» -821,9 млн. р.

Убытки по статье «Эксплуатация машин и механизмов» определяются значительными затратами на ТО и ремонт техники ( в структуре затрат по данной статье расходов затраты составляют 22,5%), топливо и заработную плату ( в структуре затрат по данным статьям расходов составляют 33,3% и 16,6% соответственно) Затраты на амортизационное отчисление составляют 14,6%, затраты на перебазировку техники - 13,0%.

По итогам работы за 2007 г. управлением была получена прибыль от подрядных работ в размере 4 116 835,8 тыс. р. (рентабельность 19,5%). В тоже время на размер полученной прибыли оказали влияние убытки, полученные по статье затрат: «Накладные расходы» в размере 1 117 152,6 тыс. р.

Убытки по статье «Накладные расходы» определяются тем, что на предприятии в это время велся текущий ремонт административного здания, что привело к увеличению статьи «Расходы на содержание и эксплуатацию зданий».

Убытки по статье «Расходы на содержание легкового автотранспорта» объясняются большой разнообразностью и удаленностью объектов строительства.

Значительны, также, и затраты на содержание сторожевой охраны. За год они составили 53,9 млн. р.

Рост сметного размера земельного налога связан с постоянным увеличением объема работ. Сметный размер экологического налога определяется условиями расчета его при формировании контрактной цены на объекты.

Таблица 3.13 - Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)

Наименование статей	2005г.	2006г.	2007г.
	сметн	факт	(-) удор.	сметн	факт	(-) удор.	сметн	факт	(-) удор.
			(+) экон.			(+) экон.			(+) экон.
Материалы	76677,5	6653	1021,6	10216,9	8548,7	1668,2	19650,2	15667,2	3983
Основная заработная плата	173,7	176,3	-2,6	373,5	246,4	127,1	539,7	338,3	201,3
Эксплуатация ДСМ	698,9	1085,6	-386,7	840,8	1450,9	-610,1	2208	2143,7	64,3
Накладные расходы	920,9	1701,1	-780,2	1367,5	2189,5	-822	2436,6	3501,3	-1064,7
Плановые расходы	362,9		362,9	471,9		471,9	1002,8		1002,8
ВСЕГО	9833,9	9616	217,9	13270,6	12435,5	835,1	25837,3	21650,6	4186,8

Месторасположения производственной базы управления относительно городской черты определяет значительные затраты на перевозку персонала. Сметные затраты не компенсируют фактических расходов по статье «перевозки рабочих». Перевозка рабочих компенсируется заказчиком без учета фактических затрат по нормативному методу, что и привело к убыткам по статье.

3.5.3 Калькулирование себестоимости продукции

Под калькулированием понимают расчет себестоимости единицы продукции (работ, услуг), а калькуляция - документ, в котором оформляется этот расчет. Объект калькулирования - это вид продукции (работ, услуг), на единицу которой определяется себестоимость.

В ДСУ-63 применяется расчетно-аналитический метод калькулирования. Расчет сырья и материалов, заработной платы и эксплуатация ДСМ основан на нормативном расчете, а расчет накладных и плановых расходов основан на косвенном распределении комплексных затрат.

Приведем пример составления калькуляции планово-расчетной цены 100 т. асфальтобетонной смеси «Мелкозернистой плотной щебеночной тип Б».

Таблица 3.14 - Калькуляция планово-расчетной цены асфальтобетонной смеси «Мелкозернистой плотной щебеночной тип Б» (декабрь 2007 г.)

Наименование	Сумма	в том числе
статей затрат	р.	зарплата
Сырье и материалы	5 261 203
Заработная плата производствен-
ных рабочих	45 619	45 619
Расходы по эксплуатации и со-
держанию оборудования (завода)	2 211 682	120 240
ИТОГО	7 518 504	165 859
Общепроизводственные
(накладные) расходы,	1 831 294	454 651
ВСЕГО	9 349 798	620 510
Налоги и платежи в бюджет
и внебюджетные фонды :
Отчисления на соцстрах 35%	217 178
Обязательное страхов. 0,7%	4 344
Производственная себестоимость	9 571 320
Прибыль (рентабельность) 10%	957 132
Планово-расч. цена (без НДС )	10 528 452

При расчете стоимости сырья и материалов необходимо предварительно произвести расчет стоимости сырья и материалов, идущих на приготовление асфальтобетона «Мелкозернистого плотного щебеночного тип Б». В состав данного типа асфальтобетона входят:

- щебень фракцией 5-20 (1,37 м³) стоимостью 977774 р.

- песок 1,6 м³ стоимостью 403781 р.

- битум БНД 60/90 1 т стоимостью 3659737 р.

- мин. порошок 1 т стоимостью 219912 р.

В статью «Заработная плата производственных рабочих» входит зарплата асфальтобетонщика (битумовара) с учетом надбавок за стаж работы, доплат за проф. мастерство, доплата за неблагоприятные условия труда и доплаты бригадирам.

При расчете расходов по эксплуатации и содержанию оборудования (здания) необходимо рассчитать заработную плату основных и ремонтных рабочих, затраты на ремонтно-эксплуатационные материалы, затраты на топливо и энергию и амортизационные отчисления.

Зарплата основных производственных рабочих состоит из зарплаты машиниста установки, машиниста погрузчика, помощника машиниста и оператора. Заработная плата начисляется с учетом надбавок за стаж работы, доплат за проф. мастерство. При расчете стоимости асфальтобетонных смесей заработная плата ремонтных рабочих определяется в размере 45,7% от основной и дополнительной заработной платы обслуживающего персонала смесителя (завода) согласно «Методическим рекомендациям по определению расчетной себестоимости эксплуатации машин и анализу их использования в строительстве». В декабре 2007г. заработная плата основных и ремонтных рабочих на 100 т. смеси составила 120 240 р.

Для того чтобы рассчитать затраты на ремонтные и эксплуатационные материалы необходимо зарплату ремонтных рабочих умножить на коэффициент перехода к стоимости запасных частей, ремонтных материалов от зарплаты ремонтных рабочих (Кп); умножить на индекс перехода к текущим ценам (Ки); умножить на повышающий коэффициент отчислений в зависимости от степени износа оборудования (завода) (Кизм) и умножить на транспортно- заготовительные расходы. В итоге затраты на ремонтные и эксплуатационные материалы на 100 т. смеси составили 399 010 р.

Расчет затрат на топливо и электроэнергию на технологические нужды рассчитываются в зависимости от нормы использования электроэнергии и газа для производства 1 т. асфальтобетонной смеси.

Сумма амортизации рассчитывается линейным способом от суммы амортизационной стоимости оборудования, механизмов и прочих основных средств, связанных с производством асфальтобетона, с учетом их мощности.

Общепроизводственные (накладные) расходы на планируемый период как произведение соотношения общепроизводственных расходов к заработной плате основных производственных рабочих и затратам по эксплуатации и содержанию оборудования за предыдущий год в процентах на сумму заработной платы основных производственных рабочих и затрат по эксплуатации и содержанию оборудования (завода) на плановый период.

Асфальтобетонные заводы выпускают асфальтобетон по типам и маркам, предусмотренным проектно-сметной документацией (около 20-и видов асфальтобетона). Растворобетонный узел имеет возможность выпускать все типы бетонов и растворов, необходимых для производства работ.

3.5.4 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции должна учитываться при анализе себестоимости как всего выпуска, так и единицы продукции.

Затраты на производство продукции на анализируемом предприятии приведены в табл. 3.15 и табл. 3.16.

Таблица 3.15 - Затраты на производство продукции в 2006 г.

Элемент затрат 2006/2005г.	Сумма, млн. р.	Структура затрат, %
	план	факт	+,-	план	факт	+,-
Материальные затраты	6 363	7 898	1 535	70,60	68,19	-2,41
Заработная плата	1 253	1 707	454	13,90	14,74	0,83
Отчисления в ФСЗ	477	634	157	5,29	5,47	0,18
Амортизация основных средств	400	581	181	4,44	5,02	0,58
Прочие расходы	520	763	243	5,77	6,59	0,82
Полная себестоимость, в т.ч.:	9 013	11 583	2 570	100,00	100,00	0,00
переменные расходы	7 760	9 876	2 116	86,10	85,26	-0,83
постоянные расходы	1 253	1 707	454	13,90	14,74	0,83

Как видно из таблицы, в 2006 году фактические затраты предприятия выше плановых на 2570 млн. р. Перерасход произошел по всем видам затрат и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: снизилась доля материальных затрат, за счет экономии материалов; а по всем остальным видам затрат произошло увеличение доли затрат.

Таблица 3.16 - Затраты на производство продукции в 2007 г.

Элемент затрат 2006/2007г.	Сумма, млн. р.	Структура затрат, %
	план	факт	+,-	план	факт	+,-
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	7 898	15 912	8 014	68,19	75,18	7,00
Заработная плата	1 707	2 483	776	14,74	11,73	-3,00
Отчисления в ФСЗ	634	916	282	5,47	4,33	-1,15
Амортизация основных средств	581	900	319	5,02	4,25	-0,76
Прочие расходы	763	953	190	6,59	4,50	-2,08
Полная себестоимость, в т.ч.:	11 583	21 164	9 581	100,00	100,00	0,00
переменные расходы	9 876	18 681	8 805	85,26	88,27	3,00
постоянные расходы	1 707	2 483	776	14,74	11,73	-3,00

Приведенные данные свидетельствуют о том, что в 2007 г. фактические затраты предприятия выше плановых на 9581 млн. р. Перерасход произошел по всем видам затрат и особенно по материальным затратам. В структуре затрат так же произошли изменения: увеличилась доля материальных затрат на 7 %, а по всем остальным статьям произошло снижение доли затрат.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Таким образом, факторная модель для анализа общей суммы затрат примет вид:

, (3.5)

где З_общ - общая сумма затрат, млн. р.;

V_ВПобщ - объем выпуска продукции, млн. р.;

В - уровень переменных затрат на единицу продукции, млн. р.;

А - уровень постоянных затрат, млн. р.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 3.17 и таблице 3.18

Таблица 3.17 - Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2006 г., млн.р.

Затраты	2006/2005
	Сумма, млн.р.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции, т	Переменные затраты, млн.р.	Постоянные затраты, млн.р.
По плану на плановый выпуск продукции (VВПобщ2005 • В2005)+А2005	9 013	66 470	0,12	1 253
По плановому уровню на фактический выпуск продукции (VВПобщ2006 • В2005)+А2005	13 895	108 048	0,12	1 253
Фактические при плановом уровне постоянных затрат (VВПобщ2006 • В2006)+А2005	11 129	108 048	0,09	1 253
Фактические (VВПобщ2006 • В2006)+А2006	11 583	108 048	0,09	1 707

Из таблицы 3.17 видно, что в связи с перевыполнением плана в 2006 г. по выпуску асфальтобетона сумма затрат возросла на 4882 млн. р. (13895-9013). За счет снижения уровня удельных переменных затрат издержки на производство продукции снизились на 2766 млн. р. (11129-13895). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 454 млн. р., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат в 2006 г. выше плановой на 2571 млн. р. (11584-9013), в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и увеличению постоянных затрат.

Таблица 3.18 - Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2007 г., млн.р.

Затраты	2007/2006
	Сумма, млн.р.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции, т	Переменные затраты, млн.р.	Постоянные затраты, млн.р.
По плану на плановый выпуск продукции (VВПобщ2006 • В2006)+А2006	11 583	108 048	0,09	1 707
По плановому уровню на фактический выпуск продукции (VВПобщ2007 • В2006)+А2006	17 942	177 629	0,09	1 707
Фактические при плановом уровне постоянных затрат (VВПобщ2007 • В2007)+А2006	20 388	177 629	0,11	1 707
Фактические (VВПобщ2007 • В2007)+А2007	21 164	177 629	0,11	2 483

Проанализировав данные таблицы 3.18, можно сделать следующие выводы. В 2007 г. в связи с увеличением объема выпуска продукции по сравнению с плановым годом сумма затрат увеличилась на 6359 млн. р. (17942-11583). Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2446 млн. р. (20388-17942). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 776 млн. р. (21164-20388)., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Исходя из вышеизложенного можно заметить, что общая сумма затрат в 2007 г. выше плановой на 9580 млн. р. Увеличение себестоимости продукции произошло за счет увеличения объемов выпуска и материальных затрат.

3.5.5 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблиц 3, 4 и по данным о выпуске товарной продукции (таблица 3.19).

Таблица 3.19 - Данные о выпуске товарной продукции, млн.р.