Анализ практики формирования доходов и заработной платы работников

Далее проведем анализ финансовых показателей деятельности исследуемого предприятия.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования (таблица 2.14).

Таблица 2.14 - Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия, млн. руб.

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год	Отклонение
				2014-2013	2015-2014	2015-2013
Источники формирования собственных средств (капитал и резервы)	1523	1151	-9959	-372	-11110	-11482
Внеоборотные активы	39941	42230	46707	2289	4477	6766
Наличие собственных оборотных средств	-38418	-41079	-56666	-2661	-15587	-18248
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	12306	26307	30728	14001	4421	18422
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств	-26112	-14772	-25938	11340	-11166	174
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	59	49	292	-10	243	233
Общая величина основных источников средств	-26053	-14723	-25646	11330	-10923	407
Общая сумма запасов	3798	2792	4155	-1006	1363	357
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	-42216	-43871	-60821	-1655	-16950	-18605
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов	-29910	-17564	-30093	12346	-12529	-183
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников финансирования запасов	-29851	-17515	-29801	12336	-12286	50
Тип финансовой устойчивости	Критическое финансо-вое состоя-ние	Критическое финансовое состоя-ние	Критическое финансовое состоя-ние	-	-	-

Вывод: По данным анализа видно, что на протяжении анализируемого периода у предприятия наблюдается критическое финансовое состояние.

Исследуемое предприятие вынуждено привлекать заемные средства для формирования запасов и затрат, однако, их размера недостаточно, в результате чего на конец 2015 года недостаток общей величины источников формирования запасов и затрат достигает величины 29801 млн. руб. В 2013 году данный показатель составлял 29851 млн. руб., а в 2014 году - 17515 млн. руб.

Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов. Базой для их расчета является стоимость средств или источников функционирования организации (таблица 2.15).

Таблица 2.15 - Расчет относительных показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Норматив	2013 год	2014 год	2015 год	Отклонение
					2014-2013	2015-2014	2015-2013
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,5	0,03	0,02	-0,17	-0,01	-0,19	-0,2
Коэффициент финансовой устойчивости	0,7	0,29	0,47	-0,17	0,18	-0,64	-0,46
Коэффициент финансовой зависимости	0,5	0,97	0,98	1,17	0,01	0,19	0,2
Коэффициент финансирования	1	0,03	0,02	-0,17	-0,01	-0,19	-0,2
Коэффициент инвестирования	1	0,04	0,03	-0,21	-0,01	-0,24	-0,25
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КОСС)	0,1	-0,24	-0,27	-0,22	-0,51	-0,49	0,02
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств	-	0,21	0,4	0,27	0,19	-0,13	0,06
Финансовый рычаг (леверидж)	1	1,2	1,1	1,1	-0,1	0	-0,1

Вывод: Коэффициент автономии, характеризующий долю собственных средств в общей стоимости имущества организации, за анализируемый период имеет тенденцию к снижению, что является негативным фактором и свидетельствует о снижении уровня финансовой устойчивости, кроме того показатель не соответствует нормативному значению, то есть предприятие находится в зависимости от внешних инвесторов и не может покрыть все свои обязательства собственными средствами.

Коэффициент финансовой устойчивости, показывающий удельный вес тех источников финансирования, ниже нормативного значения. В отчетном периоде данный коэффициент снизился на 0,64 пункта, что является негативной тенденцией и говорит о снижении финансовой устойчивости.

Коэффициент финансовой зависимости, который показывает долю заемных средств в общей стоимости имущества организации, свидетельствует о том, что деятельность предприятия финансируется за счет заемных источников на протяжении анализируемого периода.

Коэффициент финансирования на протяжении всего анализируемого периода не соответствует нормативному значению. К тому же, снижение этого показателя может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и затруднить возможность получения кредита.

Значение коэффициента инвестирования на протяжении всего анализируемого периода ниже нормативного значения, что является негативной тенденцией.

Показатель коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормативного значения. Это свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности.

Значение финансового рычага говорит о высокой степени риска и неустойчивом положении компании.

Анализ финансовой устойчивости показал, что у предприятия недостаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности. Данный факт, несомненно является негативной тенденцией.

С точки зрения внешних пользователей информации, таких как инвесторы, поставщики, налоговая система и кредиторы, предприятие обладает неустойчивым финансовым положением.

Далее проведем анализ платежеспособности предприятия.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования (таблица 2.14).

Таблица 2.14 - Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия, млн. руб.

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год	Отклонение
				2014-2013	2015-2014	2015-2013
Источники формирования собственных средств (капитал и резервы)	1523	1151	-9959	-372	-11110	-11482
Внеоборотные активы	39941	42230	46707	2289	4477	6766
Наличие собственных оборотных средств	-38418	-41079	-56666	-2661	-15587	-18248
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	12306	26307	30728	14001	4421	18422
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств	-26112	-14772	-25938	11340	-11166	174
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	59	49	292	-10	243	233
Общая величина основных источников средств	-26053	-14723	-25646	11330	-10923	407
Общая сумма запасов	3798	2792	4155	-1006	1363	357
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	-42216	-43871	-60821	-1655	-16950	-18605
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов	-29910	-17564	-30093	12346	-12529	-183
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников финансирования запасов	-29851	-17515	-29801	12336	-12286	50
Тип финансовой устойчивости	Критическое финансо-вое состоя-ние	Критическое финансовое состоя-ние	Критическое финансовое состоя-ние	-	-	-

Вывод: По данным анализа видно, что на протяжении анализируемого периода у предприятия наблюдается критическое финансовое состояние.

Исследуемое предприятие вынуждено привлекать заемные средства для формирования запасов и затрат, однако, их размера недостаточно, в результате чего на конец 2015 года недостаток общей величины источников формирования запасов и затрат достигает величины 29801 млн. руб. В 2013 году данный показатель составлял 29851 млн. руб., а в 2014 году - 17515 млн. руб.

Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов. Базой для их расчета является стоимость средств или источников функционирования организации (таблица 2.15).

Таблица 2.15 - Расчет относительных показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Норматив	2013 год	2014 год	2015 год	Отклонение
					2014-2013	2015-2014	2015-2013
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,5	0,03	0,02	-0,17	-0,01	-0,19	-0,2
Коэффициент финансовой устойчивости	0,7	0,29	0,47	-0,17	0,18	-0,64	-0,46
Коэффициент финансовой зависимости	0,5	0,97	0,98	1,17	0,01	0,19	0,2
Коэффициент финансирования	1	0,03	0,02	-0,17	-0,01	-0,19	-0,2
Коэффициент инвестирования	1	0,04	0,03	-0,21	-0,01	-0,24	-0,25
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КОСС)	0,1	-0,24	-0,27	-0,22	-0,51	-0,49	0,02
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств	-	0,21	0,4	0,27	0,19	-0,13	0,06
Финансовый рычаг (леверидж)	1	1,2	1,1	1,1	-0,1	0	-0,1

Вывод: Коэффициент автономии, характеризующий долю собственных средств в общей стоимости имущества организации, за анализируемый период имеет тенденцию к снижению, что является негативным фактором и свидетельствует о снижении уровня финансовой устойчивости, кроме того показатель не соответствует нормативному значению, то есть предприятие находится в зависимости от внешних инвесторов и не может покрыть все свои обязательства собственными средствами.

Коэффициент финансовой устойчивости, показывающий удельный вес тех источников финансирования, ниже нормативного значения. В отчетном периоде данный коэффициент снизился на 0,64 пункта, что является негативной тенденцией и говорит о снижении финансовой устойчивости.

Коэффициент финансовой зависимости, который показывает долю заемных средств в общей стоимости имущества организации, свидетельствует о том, что деятельность предприятия финансируется за счет заемных источников на протяжении анализируемого периода.

Коэффициент финансирования на протяжении всего анализируемого периода не соответствует нормативному значению. К тому же, снижение этого показателя может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и затруднить возможность получения кредита.

Значение коэффициента инвестирования на протяжении всего анализируемого периода ниже нормативного значения, что является негативной тенденцией.

Показатель коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормативного значения. Это свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности.

Значение финансового рычага говорит о высокой степени риска и неустойчивом положении компании.

Анализ финансовой устойчивости показал, что у предприятия недостаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности. Данный факт, несомненно является негативной тенденцией.

С точки зрения внешних пользователей информации, таких как инвесторы, поставщики, налоговая система и кредиторы, предприятие обладает неустойчивым финансовым положением.

Далее проведем анализ платежеспособности предприятия.

Для анализа платежеспособности АО «Русал» были рассчитаны финансовые коэффициенты платежеспособности, целью определения которых являлась оценка уровня ликвидности и платежеспособности организации.

Анализ коэффициентов платежеспособности и ликвидности представлен в таблице 2.16.

Таблица 2.16 - Анализ платежеспособности и ликвидности за 2013-2015 гг.

Показатели	2013 год	2014 год	2015 год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
				2014г. к 2013г.	2015г. к 2014г.	2015г. к 2013г.	2014г. к 2013г.	2015г. к 2014г.	2015гк 2013г
Общий показатель платежеспособности	1,04	1,07	1,10	0,03	0,03	0,06	103,06	102,97	105,77
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,004	0,02	0,02	0,02	-0,01	0,016	659,14	68,27	500,00
Коэффициент критической ликвидности	0,36	0,14	0,16	-0,22	0,02	-0,2	38,92	116,54	44,44
Коэффициент текущей ликвидности	0,80	0,79	0,82	-0,02	0,03	0,02	97,82	104,42	102,50
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	-2,25	-3,02	-3,67	-0,76	-0,65	-1,42	133,82	121,50	163,11
Доля оборотных средств в активах, %	17,41	32,63	21,48	15,22	-11,15	4,07	-	-	-
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,24	-0,27	-0,22	-0,51	-0,49	0,02	112,5	81,48	91,67

В 2015 году, по сравнению с 2014 годом, динамика коэффициента абсолютной ликвидности предприятия отрицательная, т.е. за счет остатка свободных денежных средств организация способна оплатить только 2% краткосрочных обязательств. В 2014 году, по сравнению с 2013 годом, значение данного коэффициента увеличилось на 0,02.

Коэффициент «критической оценки» показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов. Нормальным считается значение 0,7-0,8, расчетное значение коэффициента в АО «Русал» составляет в 2013 году 0,36, а в 2014 и 2015 году - 0,14 и 0,16 соответственно, т.е. значительно ниже установленного норматива, следовательно, организация не имеет возможности обеспечить краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных и легко реализуемых активов.

Главным показателем платежеспособности является коэффициент текущей ликвидности, который показывает возможность организации оплатить свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов, нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 1,5 до 3,5. На исследуемом предприятии значение данного коэффициента составило в 2015 году 0,82, а в 2013 году и 2014 году - 0,80 и 0,79 соответственно, т.е. значительно ниже установленного норматива.

Значение коэффициента маневренности функционирующего капитала на протяжении анализируемого периода является отрицательным, что является следствием недостатка собственных оборотных средств: в отчетном году, по сравнению с предыдущим, данный показатель снизился на 0,65, и составил -3,67, что является негативным фактом.

В качестве негативного фактора можно отметить также отрицательное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, который характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ведения текущей деятельности. Отрицательное значение данного коэффициента говорит о том, что организация испытывает острый дефицит собственных оборотных средств.

Наиболее наглядно динамику показателей ликвидности исследуемой организации можно представить на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Динамика показателей ликвидности и платежеспособности

Далее проведем оценку деловой активности исследуемого предприятия.

Коэффициенты оборачиваемости показывают сколько раз в год «оборачиваются» те или иные активы предприятия (таблица 2.17).

Таблица 2.17 - Расчет деловой активности предприятия

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год	Отклонение
				2014-2013	2015-2014	2015-2013
Коэффициенты оборачиваемости, обороты
Коэффициент оборачиваемости активов	1,3	1,5	1,3	0,2	-0,2	0
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	2,2	2,4	1,8	0,2	-0,6	-0,4
Коэффициент оборачиваемости общей суммы запасов	1,6	1,8	1,9	0,2	0,1	0,3
Коэффициент оборачиваемости производственных запасов	1,1	0,9	1,4	-0,2	0,5	0,3
Коэффициент оборачиваемости заемного капитала	2,4	1,5	1,4	-0,9	-0,1	-1
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	1,32	1,44	1,23	0,12	-0,21	-0,09
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	4,54	3,8	6,6	-0,74	2,8	2,06
Период оборачиваемости, дни
Период оборачиваемости активов	277	240	277	-37	37	0
Период оборачиваемости оборотных активов	164	150	200	-14	50	36
Период оборачиваемости общей суммы запасов	225	200	189	-25	-11	-36
Период оборачиваемости производственных запасов	327	400	257	73	-143	-70
Период оборачиваемости заемного капитала	150	240	257	90	17	107
Период оборачиваемости кредиторской задолженности	273	250	293	-23	43	20
Период оборачиваемости дебиторской задолженности	49	45	55	-4	10	6

В фондоемких отраслях оборачиваемость активов будет ниже, чем, например, в сферах торговли. Чем выше коэффициент оборачиваемости активов, тем больше эффективность использования активов. Данный показатель отличается от показателей рентабельности активов в том, что он не показывает прибыльность предприятия, а характеризует интенсивность оборота. Поэтому в формулах оборачиваемости используются не чистая прибыль, а выручка предприятия за отчетный период. Исходя из проведенного анализа, значение данного коэффициента за анализируемый период варьируется с 1,3 до 1,5. Данное значение говорит о невысокой оборачиваемости активов. Лучшее представление об эффективности использования активов обеспечивают показатели периода оборота активов, представляющие собой количество дней, необходимое для их превращения в денежную форму и являющиеся величиной, обратной коэффициенту оборачиваемости, умноженного на длительность периода. Значение показывает, через сколько дней, средства, вложенные в оборотные активы или их составляющие, снова принимают денежную форму. Уменьшение этого показателя в динамике является положительным фактором. Соответственно, показатели периода оборачиваемости варьируются от 240 до 277 дне. Увеличение данного показателя является отрицательным фактором и означает увеличение периода превращения активов в денежную форму.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает активность использования и скорость обращения оборотных активов. Данный коэффициент характеризует сколько за один год оборотные активы совершили полный оборот и какой размер выручки они принесли. К оборотным активам относят дебиторскую задолженность, денежные средства, запасы и расходы будущих периодов, краткосрочные финансовые вложения. Чем выше значение данного коэффициента, тем более результативно предприятие. За анализируемый период показатель коэффициента оборачиваемости оборотных активов снизился с 2,2 до 1,8. Исходя из этого, увеличился период оборачиваемости в днях -- с 164 дней до 200 дней.

Коэффициент оборачиваемости запасов показывает интенсивность использования запасов и скорость оборота. Нормативных значений для коэффициента оборачиваемости нет. Данный показатель необходимо анализировать в динамике для конкретного предприятия или отрасли. Снижение коэффициента оборачиваемости говорит о том накапливании избытка запасов на складах предприятия. Чем выше коэффициент оборачиваемости запасов и затрат активов, тем выше активность предприятия в создании денежных средств. Чрезмерно высокий коэффициент оборачиваемости запасов и затрат активов свидетельствует об острой нехватке запасов и быстром опустошении. Значение данного коэффициента увеличилось с 1,6 до 1,9, что говорит о низкой активности предприятия в создании денежных средств, так как увеличение незначительное.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности. Не существует четких нормативных значений для коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, они варьируются зависимости от отрасли, но чем выше коэффициент, тем быстрее потребители погашают свои обязательства, что выгодно для предприятия. По данным проведенного анализа можно сделать вывод, что вышеуказанный коэффициент увеличился с 4,54 до 6,6, что означает рост оборачиваемости дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает скорость и интенсивность погашения обязательств предприятия перед заемщиками и характеризует количество оборотов погашения кредиторской задолженности за отчетный период, который как привило один год. Значение вышеуказанного коэффициента снизилось в отчетном периоде на 0,21 пункт, что означает снижение интенсивности погашения обязательств предприятия перед заемщиками.

Для более детального анализа эффективности работы предприятия необходимо рассчитать рентабельность.

Расчет показателей рентабельности представлен в таблице 2.18.

Таблица 2.18 - Показатели рентабельности, %

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год	Отклонение
				2014-2013	2015-2014	2015-2013
Рентабельность продаж	47,04	46,86	43,63	-0,17	-3,24	-3,41
Рентабельность затрат на продукцию	-15,64	-16,95	-35,28	-1,31	-18,33	-19,64
Рентабельность собственного капитала	-278,14	-379,84	111,71	-101,71	491,55	389,85
Рентабельность заемного капитала	-9,04	-7,52	-16,02	1,52	-8,50	-6,98
Рентабельность активов	-8,76	-7,37	-18,70	1,39	-11,33	-9,94

Рентабельность активов (экономическая рентабельность) характеризует уровень прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу. На протяжении анализируемого периода показатель имеет отрицательное значение.

Рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность) характеризует уровень прибыльности собственного капитала, вложенного в данное предприятие. На протяжении анализируемого периода показатель имеет отрицательное значение, что свидетельствует о низкой инвестиционной привлекательности анализируемого предприятия, т.к. он значительно ниже доходности по другим вариантам капиталовложений (например, по банковским депозитам).

Предприятию в настоящее время необходим как низкий уровень издержек, так и дифференцирование, нацеленное на повышение полезности. Невысокие издержки помогают фирме создать отличительное преимущество либо путем снижения цены для потребителей, либо с помощью инвестиций в товары, услуги, персонал или в улучшение имиджа.

Существуют два альтернативных пути повышения рентабельности продукции - увеличение объемов продаж и повышение эффективности их реализации (т.е. получение большей прибыли при сохранении объема продаж). Объем продаж может быть увеличен двумя способами: путем расширения рынка или путем более глубокого проникновения в него.

Подобным образом увеличение объемов продаж предполагает использование маркетинговых стратегий (агрессивной ценовой политики, инвестиций в каналы распределения товаров, расширения рынка), в корне отличающихся от ориентированных на повышение эффективности операций. Для повышения объемов продаж можно использовать стратегию совершенствования деятельности. При выборе данной стратегии предприятию рекомендуется обратить внимание на мероприятия маркетинга для имеющихся товаров на существующих рынках: провести изучение целевого рынка предприятия, разработать мероприятия по продвижению продукции и увеличению эффективности деятельности на существующем рынке. В этом случае доход обеспечивается за счет рационализации производства и сбыта (снижение себестоимости, реклама, сервис, предоставление торговых скидок).

Повышение рентабельности продаж достигается повышением цен на реализуемую продукцию, а также снижением себестоимости реализуемой продукции.

Чтобы повысить уровень доходности продаж, организация должна ориентироваться на изменения конъюнктуры рынка, наблюдать за изменениями цен на продукцию, осуществлять постоянный контроль за уровнем затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществлять гибкую и обоснованную ассортиментную политику в области выпуска и реализации продукции.

2.3 Анализ политики доходов, заработной платы, социальной политики предприятия и их реализации

В целях реализации задач по реформированию оплаты труда, усиления стимулирующей роли заработной платы в повышении эффективности работы предприятия определены основные направления совершенствования оплаты труда:

1. Оптимизация фонда заработной платы. Данное направление, по результатам анализа заработной платы, включает:

- повышение эффективности использования трудовых ресурсов (рост загруженности работников предприятия с целью исключения оплаты за неотработанное время (простои);

- приведение численности рабочих основного и вспомогательного производства в соответствие с прогнозируемыми объёмами производства;

- совершенствование структуры управления предприятием;

- сокращение расходов на содержание аппарата управления.

2. Внедрять нетрадиционные системы оплаты труда, которые основаны на прямой зависимости между результатом работы и оплатой труда [14,с.20].

Мотивация труда АО «Русал» содержит несколько групп мотивов труда, образующих в совокупности единую систему. Это - мотивы содержательности труда, его общественной полезности, статусные мотивы, связанные с общественным признанием плодотворности трудовой деятельности, мотивы получения материальных благ, а также мотивы, ориентированные на определенную интенсивность работы. Наиболее общими формами мотивирования работников АО «Русал» являются:

1. Материальное стимулирование:

- заработная плата, включающая основную (сдельную, повременную, окладную) плату и дополнительную (премии, надбавки за профмастерство).

2. Условно-материальное стимулирование:

- страхование жизни - за счет средств организации страхование жизни работника. Выплаты за счет средств, удерживаемых из доходов работника.

3. Нематериальное стимулирование:

- стимулирование свободным временем - регулирование времени по занятости путем предоставления работнику за активную и творческую работу дополнительных выходных, отпуска, возможности выбора времени отпуска и т.д.; путем организации гибкого графика работы; путем сокращения длительности рабочего дня за счет высокой производительности труда.

- стимулирование, на основе выражения общественного признания - вручение грамот, значков, вымпелов, размещение фотографии на доске почета.

2.4 Анализ эффективности использования рабочего времени

Проведем анализ эффективности использования рабочего времени (табл. 2.19).



Таблица 2.19 - Баланс рабочего времени АО «Русал» за 2015 год

Показатель	Всего по предприятию	Рабочие
Календарный фонд времени (количество дней в году (365) Ч среднесписочная численность)	14 235	5 840
Максимально возможный фонд рабочего времени (отработано дней + отпуск по учебе + дни болезни + прочие неявки, разрешенные законом + потери рабочего времени)	12 504	4 034
Всего отработано, чел.-дней	10 728	3 310
Время, не использованное по уважительным причинам, чел.-дней	1776	724
В том числе:
очередные отпуска	272	312
отпуска по учебе	85	50
дни болезни	173	150
выходные и праздничные дни	584	64
прочие неявки, разрешенные законом (донорские дни, государственные обязанности и т. д.)	6	5
Потери рабочего времени, чел.-дней	52	24
В том числе:
неявки с разрешения администрации	42	14
неявки из-за привлечения к административной ответственности за хулиганство	-	-
прогулы	10	10
целодневные простои	-	-
внутрисменные простои	-	-
Потери рабочего времени на одного работника	1,57	2,1
Коэффициент использования календарного времени	0,6	0,6
Доля отработанного времени в максимально возможном фонде, %	98	98
Отработано часов	24 720	25 962
В том числе сверхурочно	160	160
Из них без учета переработки в непрерывном производстве	-	-
Отработано часов за один рабочий день	8,1	8,2
Среднесписочная численность, чел.	39	16

Анализ рабочего времени показывает, что персонал предприятия используется эффективно, потери рабочего времени составляют 2%, трудовая дисциплина находится на достаточно высоком уровне.

Для планирования ФОТ на исследуемом предприятии применяется метод планирования по средней заработной плате. Он заключается в распределении всех работников по категориям и установке плановой заработной платы для каждой категории. Плановый ФОТ рассчитывается, как сумма плановых заработных плат по всем категориям работников.

При таком способе планирования фактическое использование ФОТ происходит обычно таким образом, чтобы максимально полно «выбрать» все плановые средние зарплаты. Как правило, вне зависимости от результатов. Положительным аспектом является то, что метод нивелирует недостаток относительно неэффективных выплат.

В табл. 2.20 рассмотрим планирование ФОТ АО «Русал» согласно вышеуказанному методу.

Таблица 2.20- Планирование ФОТ

Показатели	2015 год	2016 год
Фонд заработной платы персонала, всего, в том числе, млн. руб.	10 336	10 853
Административно-управленческий	1925	2021
Основной	7 366	7734
Вспомогательный	1045	1097
Средняя заработная плата 1 работника основного персонала	29,23	30,69

Согласно данным таблицы 2.20, фонд заработной платы по каждой категории персонала увеличится на 5%.

Существующая на предприятии система премирования не ставит размер заработной платы в зависимость от непосредственной результативности работы персонала, ориентируясь на производственные планы подразделений. Она призвана только, предотвращать нарушения трудовой дисциплины. Для более эффективного воздействия материальных стимулов на сотрудников необходимо ввести более дифференцированную систему надбавок к основному фонду оплаты труда для всех сотрудников. Те компоненты, которые оказывают существенное влияние на повышение производительности труда в существующей системе, продолжают использовать во вновь создаваемой системе мотивации.

Существующая на предприятии сегодня система оплаты труда сочетает в себе несколько из перечисленных форм оплаты труда, которые реализуются для отдельных групп персонала. Анализ возможных форм организации системы оплаты труда на предприятии по предложенной технологии, исходя из цели изменения текущей экономической ситуации показал, что существующая система должна быть дополнена системой участия работников в прибыли организации и построением управления персоналом по целям, на основании достижения которых будет оцениваться эффективность труда каждого сотрудника.

Под системами участия сотрудников в прибыли компании понимается разделение между ними и компанией дополнительной прибыли, которая была получена в результате повышения производительности или качества. При этом рассматривается производительность всего предприятия или производственного участка, т.е. групповая или коллективная эффективность, и премирование всех работников.

Определение размера премий должно базироваться на таких показателях, на которые сотрудники могут оказать реальное воздействие, т.е. на что они могут повлиять (прежде всего, в лучшую сторону), контролировать на своих рабочих местах, производственных участках.

Сотрудники обязательно должны сами участвовать в разработке систем участия в прибыли или разделении выгод от повышения производительности. Подобные системы не должны разрабатываться узким кругом специалистов или руководителей.

Кроме того, основным инструментом стимулирования труда персонала организации является разработка ключевых показателей эффективности.

Ключевые показатели эффективности (KeyPerformanceIndicators, KPI) система оценки, которая помогает организации определить достижение стратегических и тактических (операционных) целей. Их использование дает организации возможность оценить свое состояние и помочь в оценке реализации стратегии. KPI позволяет производить контроль деловой активности сотрудников и компании в целом в реальном времени.

Для принятия стратегических управленческих решений руководителям необходима соответствующая достоверная и полная информация. С целью ее получения в организации целесообразно использовать такой инструментарий, как система ключевых показателей эффективности деятельности, или KPI, которая, кроме того, позволяет сделать HR-систему прозрачной и понятной.

Для внедрения такой системы в АО «Русал» необходимо реализовать ряд последовательных этапов:

1. утвердить переход на систему оплаты административного персонала, основанную на оценке KPI.

2. разработать и утвердить KPI для всего административно-управленческого персонала АО «Русал» для чего:

? на первом этапе реализации данной программы составить список конкретных сотрудников, которых будут оценивать по данной системе;

? сформировать схему материального стимулирования управленцев высшего звена;

? разработать мотивационные карты, в которых отразить цели, КPI, единицы измерения показателей, способ расчета, критерии выполнения плана, премия отдельно для каждого менеджера.

Исходя из этого, можно порекомендовать разработку следующих показателей KPI:

- доля потенциальных клиентов, осведомленных о компании (0,5);

- количество новых клиентов, обратившихся в компанию (0,3);

- количество поставщиков, предоставивших эксклюзивность (0,2).

В скобках представлен вес KPI.

Бонусная схема при расчете включает в формулу не только вес и процент выполнения определенного KPI, но также количество опережающих и запаздывающих показателей.

Помимо расчетов следует помнить - вознаграждение работника не должно привязываться исключительно к одному показателю (к примеру, к выручке либо обороту), без учета особенностей рынка и сезонности. Поскольку в противном случае организация может столкнуться с ловушкой сытости - материальные факторы утрачивают свою силу мотивации. Следовательно, отдача за каждый рубль, вложенный в сотрудников, приносит постепенно все меньшую отдачу. И со временем размер вложений в сотрудников начинает превышать отдачу. Возникает подобная опасность при предоставлении сотруднику дохода, превышающего нужный ему уровень для привычного образа жизни (как правило, он достигается при 2 доходах специалиста в своем регионе по данной специальности).

Для иллюстрации рассмотренной системы рассчитаем размер премии менеджера (при условии, что его заработная плата составляет 35 тыс. рублей в месяц).

Цель «Увеличение стоимости компании».

По показателю «ROCE» премия составит 10% (низкий уровень). Расчет:

35 000 руб. (оклад) * 10 /100 = 3 500 руб.

По показателю «EBITDA» премия составит 30% (плановый уровень).

Расчет:

35 000 руб. * 30 / 100 = 10 500 руб.

Премирование в размере 10% будет осуществляться при условии выполнения плана продаж более от 50 до 70%. Премирование в размере 30% будет осуществляться при условии выполнения плана свыше 70%. Максимальную премию сотрудник может получить, выполнив план в размере 200%.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что с введением показателей KPI возрастет заинтересованность работников в выполнении плана продаж, что повысит доходы работника в частности и предприятия в целом, тем самым подчеркивая эффективность данного мероприятия.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выручка организации АО «Русал» в период с 2013 по 2015 год имеет тенденцию к росту: в 2014 году, по сравнению с 2013 годом, показатель увеличился на 13,85% или на 8380 млн. руб., а в 2015 году, по сравнению с 2014 годом, показатель увеличился на 4,82% или на 3322 млн. руб.

Себестоимость реализации продукции в 2014 году, по сравнению с 2013 годом, также увеличилась на 4557млн. руб. или на 14,22%, составив при этом 36596млн. руб. В 2015 году, по сравнению с 2014 годом, наблюдается также рост данного показателя на 4103млн. руб. или на 11,21%. Прирост себестоимости превышает прирост выручки, что является для предприятия негативным фактором.

В результате отрицательного сальдо прочих доходов и расходов, убыток до налогообложения в 2015 году, по сравнению с 2014 годом, увеличилсяв 2 раза, а чистый убыток предприятия увеличился на 154,46%.

Показатель рентабельности продаж по прибыли от продаж в 2015 году, по сравнению с 2014 годом увеличился на 5,06, а в 2014 году, по сравнению с 2013 годом - на 14,32.

Среднегодовая стоимость основных средств АО «Русал» в отчетном году, по сравнению с предыдущим, выросла на 1083млн. руб., а уровень фондоотдачи снизился на 2,85 руб./руб., т.е. основные средства в отчетном году использовались недостаточно эффективно и затраты на их содержание растут при сокращении выручки, получаемой с каждого рубля затрат на их приобретение и содержание. В 2014 году, по сравнению с 2013 годом наблюдается противоположная ситуация - показатели увеличиваются.

Среднесписочная численность работников в 2014 году, по сравнению с 2013 годом, снизилась на 359 человек, что в процентном соотношении составило 2,58%. Данный факт объясняется оптимизацией расходов на персонал. В 2015 году, по сравнению с 2014 годом, численность персонала такжеснизилась на 377 человек.

Показатель фондовооруженности в 2014 году имеет тенденцию к снижению - на 0,24%, а в 2015 году - тенденцию к росту - на 0,2%.

Финансовые ресурсы исследуемого предприятия состоят из:

- выручки от реализации угля, которая увеличивается на протяжении всего анализируемого периода: в 2014 году, по сравнению с 2013 годом, данный показатель увеличился на 8380 млн. руб., а в 2015 году, по сравнению с 2014 годом, данный показатель увеличился на 3322 млн. руб.;

- выручки от прочей реализации, которая в 2014 году, по сравнению с 2013 годом, снизилась на 43 млн. руб., а в 2015 году, по сравнению с 2014 годом, наоборот, увеличилась на 186 млн. руб.;

- сальдо внереализационных доходов и расходов на протяжении всего периода отрицательное, что свидетельствует о том, что предприятие получает убыток от внереализационной деятельности, что отрицательно сказывается на прибыли предприятия;

- амортизационные отчисления на протяжении всего анализируемого периода увеличивается, в 2014 году, по сравнению с 2013 годом, показатель увеличился на 229 млн. руб., а в 2015 году, по сравнению с 2014 годом, показатель увеличился на 122 млн. руб.

Собственные средства предприятия представлены следующими составляющими:

- уставный капитал, который в отчетном периоде занимает 13,07% в структуре;

- нераспределенный убыток, который снижает структуру на 30,13%;

- фонды и резервы, которые занимают в структуре 0,32%.

Заемные средства предприятия представлены долгосрочными займами и кредитами, оценочными обязательствами и прочими обязательствами. Долгосрочные займы и кредиты в 2013 году занимали 25,45% в структуре, что в денежном выражении составляет 30728 млн. руб., а в 2015 году - 20,69%, что в денежном выражении составляет 12306 млн. руб.

Привлеченные средства предприятия представлены краткосрочными займами и кредитами, которые в 2015 году занимают 0,49% в структуре, кредиторской задолженностью, которая занимает 55,57% в структуре, доходами будущих периодов и оценочными обязательствами, которые занимают в структуре 0,37% и 2,01%.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что источники формирования имущества предприятия на протяжении всего анализируемого периода представлены преимущественно заемными средствами, что является негативным фактором для исследуемого предприятия.

Основную часть в структуре источников формирования имущества предприятия занимают краткосрочные обязательства. Долгосрочные обязательства у предприятия представлены заемными средствами, оценочными и прочими обязательствами.

На протяжении анализируемого периода наибольшую часть в структуре занимает кредиторская задолженность: 70,58% в 2013 году и 70,17% - в 2015 году. Снижение кредиторской задолженности на данном предприятии свидетельствует оналичии договоренностей на снижение сроков отсрочки в результате сохранения объемов закупок.

Краткосрочные займы и кредиты занимают небольшую часть в структуре краткосрочных обязательств - 0,13% в 2013 году и 0,57% в 2015 году. Доходы будущих периодов и оценочные обязательства занимают в 2013 году 0,58% и 1,99% соответственно, а в 2015 году - 0,43% и 2,35% соответственно.

Рост доли краткосрочных обязательств, а также постоянная и небольшая доля краткосрочных займов и кредитов, свидетельствующая об отсутствии средств на погашение долгосрочного кредита, не могут быть расценены как позитивная тенденция. Рост краткосрочных обязательств уменьшает долю собственного капитала в общей сумме источников средств предприятия, что является негативной тенденцией для исследуемого предприятия.

Соотношение собственного и заемного капитала на предприятии имеет тенденцию к снижению, а в 2013 году показатель является отрицательным, что свидетельствует о том, что большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал значительное превышение кредиторской задолженности на протяжении всего анализируемого периода.

Расчеты с поставщиками материально-технических ресурсов и покупателями готовой продукции занимают наибольший удельный вес в составе дебиторской и кредиторской задолженностей и являются результатом взаимных неплатежей.

Период погашения кредиторской задолженности на 238 дней больше, чем дебиторской задолженности, что объясняется превышением суммы кредиторской задолженности над дебиторской. Причинойданного факта является более низкая скорость обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация может рассматриваться положительно, так как обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в случае, если невелика доля просроченных платежей. В противном случае дефицит платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к дальнейшему росту кредиторской задолженности и в конечном итоге к неплатежеспособности предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия показал, что на протяжении анализируемого периода у предприятия наблюдается критическое финансовое состояние.

Исследуемое предприятие вынуждено привлекать заемные средства для формирования запасов и затрат, однако, их размера недостаточно, в результате чего на конец 2015 года недостаток общей величины источников формирования запасов и затрат достигает величины29801млн. руб. В 2013 году данный показатель составлял 29851млн. руб., а в 2014 году - 17515млн. руб. На основании проведенного анализа, можно сделать вывод о том, что финансовые ресурсы предприятия используются неэффективно. Предприятию необходимо снижать дебиторскую и кредиторскую задолженность, увеличивать собственный капитал и прибыль.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Трудовой Кодекс Российской Федерации: [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant-plus. Дата обращения 10.05.2016.

Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 15.02.2016) [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant-plus. Дата обращения 10.05.2016.

Семейный кодекс Российской Федерации: часть вторая от 29.12.1995 г. №223-ФЗ (в ред. от 30.12.2015) [Электронный ресурс] - Режим доступа. - www.consultant.ru. Дата обращения 10.05.2016.

Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 04.11.2014) [Электронный ресурс] - Режим доступа. - www.consultant.ru. Дата обращения 10.05.2016.

Федеральный закон от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (принят ГД СФ РФ 20.12.2006) (в ред. от 09.03.2016) [Электронный ресурс] - Режим доступа. - www.consultant.ru. Дата обращения 10.05.2016.

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 01.08.2015) [Электронный ресурс] - Режим доступа. - www.consultant.ru. Дата обращения 10.05.2016.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ред. от 29.12.2015) [Электронный ресурс] - Режим доступа. - www.consultant.ru. Дата обращения 10.05.2016.

Ахрамеева, Е.С. Учетная политика в части расходов на оплату труда [Текст] / Е.С. Ахрамеева // Зарплата. - 2014. - №1. - С.19-22.

Гейц, И.В. Учет оплаты труда в современных рыночных условиях [Текст] : учебник / И.В. Гейц. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва : ИНФРА-М, 2013. - 214 с.

Ермолина, А.А. Анализ финансовой отчетности организации [Текст] : учебник / А.А. Ермолина, А.П. Линчук. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Издательство «Дело и Сервис», 2014. - 433 с.

Карамзин, Т.В. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами [Текст] : учебник / Т.В. Карамзин - 4-е изд. испр. и доп. - Москва : Омега-Л, - 2014. - 148с.

Ковязина, Н.З. Заработная плата на предприятии с учетом требований ТК РФ [Текст] : учебник / Н.З. Ковязина. - Москва : ИНФРА-М, 2014. - 195 с.

Лебедева, Е.М. Аудит [Текст] : учебник / Е.М. Лебедева. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Академия, 2013. - 176с.

Косульникова, М. Кратко об отпусках [Текст] / М. Косульникова // Налоговый учет для бухгалтера. - 2013. - №7. - С.20-21.

Лермонтов, Ю.М. Актуальные вопросы учета в целях налогообложения расходов на оплату труда [Текст] / Ю.М. Лермонтов // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2014. - №3. - С.40-41.

Медведева, Т.А. Не ошибись в актуальных вопросах бухгалтерского учета и налогообложения [Текст] /Т.А. Медведева // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2014. - №23. - С.29-31.

Наумова, Н.В. Учет труда и заработной платы. Учебник [Текст] : учебное пособие / Н.В. Наумова. - Москва : ИНФРА-М, 2013. - 172 с.

Никерова, Ю.А. Примеры расчета больничного из МРОТ [Текст] / Ю.А. Никерова // Зарплата. - 2015. - №2. - С.6-8.

Роганская, Т.Н. Учет расчетов с персоналом по оплате труда [Текст] : учебное пособие / Т.Н Роганская. - Москва : КНОРУС, 2014. - 432 с.

Размещено на Allbest.ru