Размещено на http://www.allbest.ru/

1. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Задача 1.1

Сопоставьте темпы роста затрат на произведенную и реализованную продукцию с темпами роста выручки от реализации и сделайте выводы об изменении рентабельности продаж в отчетном периоде и ближайшей перспективе.

Источники информации в таблицах 1.1 и 1.2. Расчет показателей представить в таблице 1.3.

Таблица 1.1

Прибыли и убытки, тыс. руб.

Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
Выручка от реализации	7188660	1876100
Себестоимость реализации	5657497	1432962
Прибыль (убыток) от реализации	1531163	443138
Проценты к получению	-	-
Проценты к уплате	-	-
Доходы от участия в других орг.	-	-
Прочие операционные доходы	9837	15532
Прочие операционные расходы	-	-
Внереализационные доходы	170025	11266
Внереализационные расходы	232273	7336
Прибыль (убыток) отчет. периода	1478752	462600
Налог на прибыль и др. об. платежи	432948	157852
Использование прибыли	1045804	304748
Нераспред. прибыль отчет. периода	-	-

Таблица 1.2

Сведения о затратах на производство и реализацию продукции, тыс. руб.

Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
Объем продукции за выч плат. из выр	11547864	3116576
Затраты на производство продукции	12197309	3164039
В т.ч. материальные затраты	8386854	2093784
Из них: сырье и материалы	6384903	1641992
покупные комплектующие и полуф.	135947	89816
работы вып. сторонними организац.	382616	58649
топливо	176272	35943
электроэнергия	988970	196759
теплоэнергия	31667	7040
прочие материальные затраты	1379	485
Расходы на оплату труда	2096186	422897
Отчисления на соц. нужды	839433	162738
Амортизация основных фондов	287205	353027
Прочие затраты	587631	131593
Из затрат пр-во на непроизвод. счета	215280	57389
+, - «Расходов будущих периодов»	+3889	-1748
+,- «Резервы расходов и платежей»	-102868	-10414
+,- незавершен. пр-ва не влюч. в с/с.	+658720	+121245
Полная себестоимость продукции	11422288	2997567

Решение

Таблица 1.3

Анализ динамики выручки от реализации и затрат на произведенную и реализованную продукцию, тыс. руб.

Показатели	За предыдущий период	За отчетный период	Темп роста,%
1. Выручка от реализации	1876100	7188660	+283,2%
2. Себестоимость реал. прод.	1432962	5657497	+294,8%
3. Себестоимость произ. прод.	3164039	12197309	+285,5%
4. Рентабельность продаж	0,24	0,21	-12,5%

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж/Выручку от продажи

Вывод: себестоимость реализованной продукции растет быстрее выручки от реализации, вследствие чего рентабельность в отчетном периоде снизилась на 12,5%. В будущем рентабельность продаж немного возрастет, т.к. себестоимость произведенной продукции возросла меньше чем себестоимость реализованной продукции.

Задача 1.2

Проанализируйте изменение отдельных элементов затрат в расчете на 1 р. выручки от реализации по сравнению с предыдущим периодом.

Источники информации в таблицах 1.1 и 1.2. Расчет показателей представить в таблице 1.4.

Решение

Таблица 1.4

Анализ затрат на произведенную продукцию в расчете на 1р выручки от реализации, р.

Показатель	За предыдущий период	За отчетный период	Отклонения от предыдущего периода
1. Затраты на производство в расчете на 1р выручки от реализации (за вычетом НДС и др.) В том числе:	1,686498	1,696743	0,010245
материальные затраты	1,1160301	1,166678	0,0506483
затраты на оплату труда	0,2254128	0,291596	0,0661834
отчисления на социальные нужды	0,0867427	0,116772	0,0300291
амортизация основных фондов	0,1881707	0,039953	-0,148218
прочие затраты	0,0701418	0,081744	0,0116024

Вывод: в отчетный период затраты на 1 р. выручки незначительно возросли (на 1 коп). По элементам снизились затраты на амортизацию (на 14 коп) и возросли все остальные. Наибольший рост оплаты труда (6,6 коп.) и материальных затрат (5 коп.).

Задача 1.3

По данным таблицы 1.2 проанализируйте изменение структуры затрат на производство в разрезе экономических элементов и выявите наметившиеся тенденции в изменении доли живого овеществленного труда в общих затратах.

Решение

Таблица 1.4.1

Структура затрат на производство

Показатели	Прошлый год	Отчетный период	Изменения
Объем прод.	3116576	11547864	8431288
Затраты на производство продукции	3164039	12197309	9033270
материальные затраты	2093784	8386854	6293070
сырье и матер	1641992	6384903	4742911
компл. изд.и полуфабрикаты	89816	135947	46131
услуги сторонних организаций	58649	382616	323967
топливо	35943	176272	140329
Электроэнергия	196759	988970	792211
теплоэнергия	7040	31667	24627
прочие матер. затр	422897	2096186	1673289
Затраты на оплату труда	422897	2096186	-1673289
отчисл в соц нужды	162738	839433	676695
амортизация	353027	287205	-65822
прочие затраты	131593	587631	456038

Вывод: Объем продукции изменился на 8431288 вместе с ним увеличились и затраты на 9033270, в том числе материальные затраты на 6293070, сырье материалы 4742911, комплектующие изделия 46131, услуги сторонних организаций 323967, топливо 140329, электроэнергия 792211, теплоэнергия, 246227, прочие материальные затраты 1673289, затраты на оплату труда уменьшилась на 1673289, отчисления в соц. нужды, амортизация уменьшилась на 65822, прочие затраты увеличились на 456038. Уменьшение затраты на оплату труда говорит об уменьшении доли живого овеществленного труда в общих затратах.

Задача 1.4

По данным таблиц 1.2 и 1.5 проанализируйте выполнение плана и динамику уровня затрат на 1р выпущенной продукции. Расчет показателей представить в таблице 1.6.

Таблица 1.5

Объем выпущенной продукции по плану - 11260430 тыс. р., объем фактически выпущенной продукции в плановых ценах - 11429336 т. руб.

Себестоимость выпущенной продукции, тыс. р.

Статья калькуляции	По плану	Фактический выпуск продукции
		по плановой себест-ти	по фактич. себест-ти
1. Сырье и материалы	4349189	4265904	4699690
2. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера	498324	556926	527784
3. Возвратные отходы (вычитаются)	140672	142315	145435
4. Топливо и энергия	1469743	1424512	1380935
5. Заработная плата производственных рабочих	405600	421712	450539
6. Отчисления на социальные нужды	38765	39346	40087
7. Расходы на подготовку и освоение производства	600250	609253	616889
8. Износ инструментов и приспособлений	612417	652053	665746
9. Общепроизводственные расходы	2308647	2330115	2 323 953
10. Общехозяйственные расходы	569845	570012	544014
11. Потери от брака	2100	-	36592
12. Прочие производственные расходы	185118	184314	178626
13. Производственная себестоимость	10899326	11271832	11319420
14. Коммерческие расходы	102176	102697	102868
15. Полная себестоимость	11001502	11374529	11422288

Решение

Таблица 1.6

Анализ затрат на 1р. выпущенной продукции

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения, +,-
		план	факт	от прошлого года	от плана
Себестоимость выпущенной продукции, тыс. р.	2997567	11001502	11422288	8424721	420786
Стоимость выпущенной продукции, тыс. р.	3425401	11429336	11850122	8424721	420786
Затраты на 1 рубль выпущенной продукции, р.	0,8751	0,962567	0,963896	0,088797	0,001329

Вывод: План перевыполняется на 8424721, динамика уровня затрат на 1р выпущенной продукции показывает, что на рубль выпущенной продукции потратили за прошлый год 0,8 р, в отчетный период по плану должны были потратить 0,9р по факту 0,9р.

Задача 1.5

Используя данные таблиц 1.2 и 1.5, рассчитайте влияние факторов на изменение фактического уровня затрат на 1 р., выпущенной продукции по сравнению с запланированным и дайте им оценку. Расчет показателей представить в таблицах 1.7 и 1.8.

Решение

Таблица 1.7

Исходная информация.

Затраты на рубль выпущенной продукции	Алгоритм расчета	Себест-сть продукции	Стоимость продукции	Уровень затрат на р. продукции
При плановой себестоимости фактического выпуска и ассортимента и плановых ценах на продукцию	(себест. прод + стоимость прод) / объем прод.	11001502	11429336	1,942423
Фактически при плановых ценах на продукцию	стоимость / объем прод	11374529	11850122	1,026174
Фактически	3=1+2	22376031	23279458	2,968597

Таблица 1.8

Расчет факторов, повлиявших на изменение затрат на рубль выпущенной продукции

Фактор	Расчет влияние факторов	Размер влияния, р
	алгоритм	расчет
А	Б	1	2
Изменение структуры продукции	(отчетный - базисный) * себест. базисный	(11547864-3116576) / 2997567	2,812710442
Изменение себестоимости отдельных изделий	(отчетный -базисный)* прод. отчет	(11422288-2997567) / 11547864	0,729547993
Изменение цен на продукцию	(отчетный -базисный)/ себест. баз	(11429336-11850122) / 2997567	-0,140375845
Отклонение фактических затрат от плана	(факт затр -план)/ себест баз	(11422288-11001502) / 2997867	0,140361797

Вывод: Изменение продукции повлияло на изменение выпуска продукции на 2,8, на изменение выпуска изменение себестоимости повлияло на 0,7, на изменение выпуска изменение цен уменьшило на 0,14, фактические отклонения увеличило на 0,14.

Задача 1.6

По данным таблицы 1.5 дайте общую оценку выполнения плана по себестоимости выпущенной продукции в целом и в разрезе отдельных статей затрат. Определите участие отдельных статей в общем изменении себестоимости. Расчет показателей представить в таблице 1.9.

Решение

Таблица 1.9

Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям

Статья затрат	Себестоимость фактически выпущенной продукции, тыс.р.	Отклонение от плана, +,-
	по плановой себест.	по фактической себест.	Сумма, тыс.р.	В % к плановой себест. по статье	В % к плановой себест. в целом
А	1	2	3	4	5
Сырье и материалы	4625904	4699690	73786	101,595061	42,0479313
Покупные изделия	556926	527784	-29142	94,7673479	5,06227241
Отходы	142315	145435	3120	102,19232	1,29359609
Топливо и энергия	1424512	1380935	-43577	96,9409173	12,9483411
Заработная плата	421712	450539	28827	106,835708	3,83322205
Отчисления на социальные нужды	39346	40087	741	101,883292	0,35764207
Расходы на подготовку и освоение	609253	616889	7636	101,253338	5,53790746
Износ	652053	665746	13693	102,099983	5,92694525
Общепроизводственные расходы	2308647	2330115	21468	100,929895	20,9848346
Общехоз. расх.	569845	570012	167	100,029306	5,17970183
Потери от брака	2100	-	-2100	0	0,0190883
Прочие произ. расх.	185118	184314	-804	99,5656824	1,68266115
Производственная себестоимость	10899326	11271832	372506	103,417698	99,0712541
Коммерч. расходы	102176	102697	521	100,509904	0,92874591
Полная себест-сть	11001502	11374529	373027	103,390692	100

Вывод: себестоимость в целом изменилась на 373027 руб. за счет изменений отдельных статей, Затраты увеличились за счет: сырья и материалов, отходов, заработной платы, отчислений на социальные нужды, расходы на подготовку и освоение производства, износа, общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов, производственной себестоимости, коммерческих расходов. Себестоимость уменьшилась за счет изменений покупных изделий, топлива и энергии, потери от брака, прочие производственные расходы.

2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДА

Задача 2.1

По данным раздела отчета по труду изучить состав и структуру всего и промышленно-производственного персонала. Выводы обосновать.

Решение

Решение группы задач начнем с заполнения пустых ячеек таблицы 2.1 (см. ниже)

Среднесписочная численность ППП за отчетный год составила 2300 чел. и превысила запланированную на 110 чел. (5%). Сокращение к прошлому году составило 245 чел. (10%). При этом численность рабочих составила 1900 чел. и превысила как плановый уровень (+79 чел.,4,3% ), так и прошлогодний (+50 чел, 2,7%). Таким образом, рост числа рабочих сопровождался сокращением прочего персонала.

Задача 2.2

По данным таблицы 2.1 определить показатели производительности и провести анализ динамики и выполнения плана по труду. Выводы обосновать.

Решение

Среднегодовая выработка на одного работающего ППП составила 78,78 млн. руб., немного не достигнув при этом плана (99,44%). В то же время, к прошлолу году достигнут значительный рост производительности - на 33,5%.

План выработки на одного рабочего выполнен.

Таблица 2.1

Выполнение плана и отчета по труду

№	Показатель	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение (+,-) против	Фактически, %
			план	фактически	предыдущего года, млн.р.	плана, млн.р.	к предыдущему году	к плану
А	Б	1	2	3	4	5	6	7
1	Объем реализации за вычетом налогов, млн. руб.	150200	173500	181200	31000	7700	120,64	104,44
2	Среднесписочная численность промышл.-производст. персонала	2545	2190	2300	-245	110	90,37	105,02
3	Среднесписочная численность рабочих, чел.	1850	1821	1900	50	79	102,70	104,34
4	Общее число отработанных человеко-дней:
	Работниками ППП	529720	478040	480000	-49720	1960	90,61	100,41
	Рабочими	377750	384915	385200	7450	285	101,97	100,07
5.	Общее число отработанных человеко-часов:
	Работниками ППП	4190870	3702340	3801240	-389630	98900	90,70	102,67
	Рабочими	3004300	3060638	3020700	16400	-39938	100,55	98,70
6	Среднегод. выработка на 1 работающего ППП	59,02	79,22	78,78	19,765	-0,4411	133,49	99,44
7	Среднегодовая выработка одного рабочего	81,19	95,28	95,37	14,179	0,0911	117,46	100,10
8	Часовая производительность ППП	0,036	0,047	0,048	0,012	0,00081	133,00	101,72
	в т.ч. рабочего	0,05	0,06	0,06	0,010	0,0033	119,98	105,82
9	Средняя продолжительность рабочего дня одного работающего	7,91	7,74	7,92	0,008	0,17442	100,10	102,25
	в т.ч. рабочего	7,95	7,95	7,84	-0,111	-0,1096	98,60	98,62
10	Среднее количество времени, отработанного работающим в год:
	дней	208,1	218,3	208,7	0,554	-9,5875	100,27	95,61
	часов	1646,7	1690,6	1652,7	6,006	-37,853	100,36	97,76
	в т.ч. рабочими:
	дней	208,1	218,3	208,7	0,554	-9,5875	100,27	95,61
	часов	1623,9	1680,7	1589,8	-34,104	-90,904	97,90	94,59
11	Удельный вес рабочих в общей численности	0,727	0,832	0,826	0,099	-0,0054	113,64	99,35

Задача 2.3

По данным таблицы 2.1 определить факторы изменения среднегодовой выработки рабочего и определить влияние изменения численности и производительности труда на объем реализованной продукции. Выводы обосновать.

Решение

Среднегодовая выработка рабочего составила 95,37 млн. руб. при плане 95,28 млн. руб. (в прошлом году 81,19 млн. руб.).

На изменение выработки рабочего к уровню прошлого года разнонаправленно повлияли два фактора - рост объема реализации и увеличение среднесписочной численности. Определим их влияние методом цепных подстановок и получим:

Влияние роста объема реализации = 181200/1850 - 81,19 = 16,75 млн. руб.

Влияние роста численности = 95,37 - 81,19 - 16,75 = -2,57 млн. руб.

На рост объема реализованной продукции со 150200 до 181200 млн. руб. повлияли изменение численности и производительности труда рабочих.

Влияние роста численности: 1900*81.19 - 150200 = 4061 млн. руб.

Влияние роста производительности: 181200 -150200 - 4061 = 26939 млн. руб.

Задача 2.4

По данным таблицы 2.1 определить использование рабочего времени. Выводы обосновать.

Решение

Средняя продолжительность рабочего дня и среднее количество отработанного рабочего времени незначительно возросли. Эффективность использования рабочего времени возросла к уровню прошлого года. Часовая производительность ППП возросла с 0,036 до 0,048 млн. руб., рабочего с 0,05 до 0,06. При этом плановые показатели достигнуты.

Задача 2.5

Рассчитать расчетную (базовую) численность, относительно высвобождаемую численность, рост и прирост производительности труда по данным таблицы 2.1. Выводы обосновать.

Решение:

Среднесписочная численность ППП сократилась с 2545 до 2300 человек, высвобождено 245 чел (при плане 355 чел.). Среднесписочная численность рабочих, напротив, увеличилась с 1850 до 1900 чел. (при плане 1821).

Производительность труда на 1 работающего ППП возросла на 19,7 млн. руб. и увеличилась в 1,33 раза. Производительность труда 1 рабочего возросла на 14,2 млн. руб. и увеличилась в 1,17 раза.

3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Задача 3.1

Дать общую оценку динамики показателей производства и реализации продукции.

Решение

Таблица 3.1

Наименование показателей	Ед. изм.	1998	1999	Отклонения
		Отчет	план	отчет	% к плану	% к 1998г.
А.	1	2	3	4	5	6
Объем реализации продукции в сопоставимых ценах (РП)	тыс. руб.	1250	1720	1680	97,67%	134,40%
Товарная продукция в сопоставимых ценах (ТП)	тыс.руб	1290	1580	1720	108,86%	133,33%
Валовая продукция в сопоставимых ценах (ВП)	тыс.руб	1270	1350	1420	105,19%	111,81%

Вывод: план реализации продукции не выполнен на 2,33%, в то же время, объем производства превысил запланированный по товарной продукции на 8,86%, по валовой продукции на 5,19%. К 1998 году наблюдается значительный рост по всем показателям.

Задача 3.2

1. Рассчитать влияние на объем реализации:

а) изменение действующих цен по сравнению с плановыми;

б) изменение объемов продаж.

2. Оценить динамику реализации продукции:

а) в действующих оптовых ценах;

б) в сопоставимых плановых ценах.

Решение

Таблица 3.2

Показатели объема реализации в разной оценке

Показатели	Предшествующий	Отчетный год
		план	отчет
Выручка от реализации в действующих ценах предприятия	8575200	10650800	10391400
Выручка от реализации в ценах, принятых в плане	9375000	10402000	10203000

Таблица 3.2.1

Вид продукции	Объем выпуска, ед.	Цена единицы продукции, руб.
	Пред.	Отч. план	Отч. факт	Пред.	Отч. план	Отч. факт
А	1200	2100	2700	1700	2120	2120
Б	2700	2200	1500	2300	2410	2510
С	120	240	320	2710	2700	2820
Итого

Для определения влияния факторов на объем реализации определим сначала средневзвешенные цены по плану и факту - 2291,189 руб. и 2298,98. Общее количество выпуска по плану - 4540 , по факту - 4520. Выручка от реализации по плану - 10402000, по факту - 10391400. Методом цепных подстановок определим, что из-за роста цены выручка увеличилась на:

2298,98*4540 - 10402000 = 35369 руб.

А из-за сокращения объема выпуска сократилась на:

10391400 - 10402000 - 35369 = -45969 руб.

Таблица 3.2.2

Объем реализации

Вид продукции	Объем реализации
	Пред.	Отч. план	Отч. факт
А	2040000	4452000	5724000
Б	6210000	5302000	3765000
С	325200	648000	902400
Итого	8575200	10402000	10391400

Задача 3.3

Оценить выполнение договорных поставок продукции за 1 квартал года.

Решение

Таблица 3.3

Оценка выполнения поставок

Период	Общий объем отгруженной продукции	Принято в зачет поставок	Стоимость недопоставленной продукции, руб.
		сумма, руб.	процент
Январь	156	120	76,92%	36
Февраль	173	160	92,49%	13
Январь + февраль	329	280	85,11%	49
Январь + февраль+ март	409	360	88,02%	49

Вывод: обязательства по поставкам за 1 квартал выполнены на 88%, недопоставлено продукции на 49 руб. Худший месяц - январь, обязательства по поставкам выполнены на 77%, недопоставлено продукции на 36 руб.

Задача 3.4

Выполнить анализ остатков нереализованной продукции в динамике.

Таблица 3.4

Анализ остатков нереализованной продукции в динамике

Показатели	Отчетный	Динамика
	начало	конец	изменение	Остаток на конец прошл. периода	Динамика остатка
Остатки нереализованной продукции всего	1250	1610	360	1250	128,80%
В т.ч.: готовая продукция на складе	870	1050	180	870	120,69%
товары, огруженные, срок оплаты которых не наступил	120	270	150	120	225,00%
товары, отгруженные по расчетным документам, не сданным	90	130	40	90	144,44%
товары, отгруженные, но не оплаченные в срок	110	90	-20	110	81,82%
товары отгруженные на ответственном хранении у покупателя ввиду отказа от акцепта	60	70	10	60	116,67%

Вывод: остаток нереализованной продукции на коней периода возрос Наибольший рост по несданным товарам. В то же времяё сократилось количество отгруженных, но не оплаченных в срок товаров - на 18%.

Задача 3.5

Выполнить анализ структурного состава продукции. Определить влияние структурных сдвигов на объем производства.

Решение

Таблица 3.5

Структурный состав продукции

Вид продукции	В соответствии с «портфелем» заказов (план)	Фактически
	сумма, руб.	удельный вес, %	за отчетный год	за предыдущий год
			сумма, руб.	удельный вес, %	сумма, руб.	удельный вес, %
А	1	2	3	4	5	6
А	2320	26,33%	2380	28,40%	1260	14,93%
Б	1680	19,07%	1210	14,44%	1870	22,16%
В	350	3,97%	420	5,01%	260	3,08%
Г	1850	21,00%	1270	15,16%	2700	31,99%
Д	2610	29,62%	3100	36,99%	2350	27,84%
Итого	8811	100%	8380	100%	8440	100%

Таблица 3.6

Влияние структурных сдвигов на объем производства

Вид продукции	Выпуск, тыс. руб.	Структура,	Фактический выпуск при плановой структуре	Зачтено в выполнение плана по структуре
	по договорам	фактически	по договорам	фактически
А	1	2	3	4	5	6
А	2320	2380	26,33%	28,40%	2207	2207
Б	1680	1210	19,07%	14,44%	1598	1210
В	350	420	3,97%	5,01%	333	333
Г	1850	1270	21,00%	15,16%	1760	1270
Д	2610	3100	29,62%	36,99%	2482	2482
Итого	8811	8380	100%	100%	2207	7502

Процент выполнения плана по структуре = 7502/8380 = 89,5%.

Влияние структурных сдвигов на выпуск = 8380 - 7502 = 878 тыс. руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

анализ себестоимость труд производственный продукция

1. Абрютина М.С. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности. Методика. Практические рекомендации. - М.: Дело сервис, 2009. - 159 с.

2. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. П.П. Тубурчака, В.Мумина и М.С.Сапрыкина. - Р. : Феникс, 2008 .- 485 с.

3. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.:Омега-Л, 2004. - 398 с.

4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М - : ИНФРА- М, 2004. - 614 с.

5. Богатко А.А. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 487 с.

6. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-615 с.

7. Донцова Л.В., Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2009.

8. Ковалев АЛ, Привалов В.Г. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2не, -- М.: Центр экономики и маркетинга, 2003. - 245 с.

9. Ковалев В.В„ Волкове О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: «Проспект», 2000. - 236 с.

10. Ковалев В.В. Сборник задач по финансовому анализу. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 157 с.

Размещено на Allbest.r