Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ производства и реализации продукции

Задание 1.

По данным таблицы 1 определить:

1. Удельный вес (в%) каждого вида продукции в общем объеме выпуска по плану и фактически, а также их абсолютные отклонения.

2. Способом цепной подстановки влияние структуры на выпуск продукции.

3. Расчеты выполнить в таблице. Сделать выводы.

Таблица 1 - Исходные данные для анализа влияния структуры на стоимость произведенной продукции, (цифры условные)

вариант	Цена, руб.	Объем производства продукции, штук
		По плану	фактически
	А	В	С	Д	А	В	С	Д	А	В	С	Д
7	130	140	150	160	1530	1700	1800	2100	1650	1800	3100	3000

Решение

1. Определим удельный вес по относительной величине структуры, т.е. часть совокупности разделить на всю совокупность *100%, результат оформим в таблицу 2.

2. На основе данных, представленных в таблице 2, можно определить влияние на объем товарной продукции двух факторов: фактического показателя объема выпуска продукции и структурных сдвигов. Для расчета влияния структуры на объем выпуска продукции воспользуемся моделью:

где VВП_общ. - общий объем выпуска продукции, штук;

УД_i - структура выпуска каждого вида продукции в общем выпуске, коэффициент;

Ц_i - цена одной единицы продукции, руб.

Таблица 2 - Структура выпуска произведенной продукции

Продукция	Цена, руб. Ц	Объем производства продукции, шт.	Уд. вес
		По плану VВП0	Фактически VВП1	По плану УД0	Фактически УД1
А	130	1 530,00	1 650,00	0,2146	0,1728
В	140	1 700,00	1 800,00	0,2384	0,1885
С	150	1 800,00	3 100,00	0,2525	0,3246
В	160	2 100,00	3 000,00	0,2945	0,3141
Итого		7 130,00	9 550,00	1,0000	1,0000

Изменение объема товарной продукции:

ВП2 - ВП0 = 386 285,34 - 266 552,17 = 119 733,17 руб.

Изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов составило:

ВП2 - ВП1 = 386 285,34 - 364 878,68 = 21 406,66 руб.

Изменение объема товарной продукции за счет изменения объема выпуска равно:

ВП1 - ВП0 = 364 878,68 - 266 552,17 = 98 326,51 руб.

На предприятии произошел прирост объема товарной продукции на 119733,17 руб., это оценивается позитивно, однако необходимо отметить более быстрый рост за счет экстенсивного фактора изменения объема выпуска 98326,51 руб., в то время как интенсивный фактор изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов оказал меньшее влияние только на 21406,66 руб.

2. Анализ основных средств

Задание 2

На основании данных таблицы 3 рассчитать:

1. Удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов.

2. Показатели эффективности использования основных производственных фондов: фондоотдачу, фондоёмкость.

3. Расчеты выполнить в таблице

Определить:

1. Прирост валовой продукции за счет эффективности использования основных фондов и среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

2. Влияние структуры основных фондов и фондоотдачи активной части ОПФ на общую фондоотдачу ОПФ.

3. Написать экономические выводы.

Таблица 3 - Исходные данные для анализа влияния показателей эффективности использования основных фондов на изменение выручки, цифры условные

Вариант	Выручка, тыс. руб.	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	В том числе активной части, тыс. руб.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
7	120	125	95	93	80	80

Решение

На основании данных таблицы 3 рассчитаем удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов, показатели эффективности использования основных производственных фондов.

Таблица 4 - Анализа показателей эффективности использования основных фондов

Показатель	План	Факт	Отклонение	Темп роста, %
Выручка, тыс. руб.	120,00	125,00	5,00	104,17
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	95,00	93,00	-2,00	97,89
В том числе активной части, тыс. руб.	80,00	80,00	0,00	100,00
Удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов, %	84,21	86,02	1,81	102,15
Фондоотдача	1,26	1,34	0,08	106,41
Фондоотдача активной части основных фондов	1,50	1,56	0,06	104,17
Фондоёмкость	0,79	0,74	-0,05	93,98
Фондоёмкость активной части основных фондов	0,67	0,64	-0,03	96,00

Что в свою очередь привело к росту фондоотдачи на 0,08 или 6,41%, и снижению взаимообратного показателя фондоемкости на 0,05 или 6,02%. Аналогичная ситуация и с активной частью основных фондов рост фондоотдачи на 0,06 или 4,17%, и снижению взаимообратного показателя фондоемкости на 0,03 или 4,0%, однако более медленными темпами. Данную ситуацию можно охарактеризовать положительно и зафиксировать повышение эффективности и интенсивности использования основных фондов.

Для расчета влияния факторов эффективности использования основных фондов на изменение выручки используется модель:

ВП - выручка, тыс. руб.;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.;

ФО - фондоотдача основных фондов, руб./руб.

Таблица 5 - Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью использования основных средств

Показатели	Влияние на динамику выручки от продажи товаров
	Методика расчета	Расчет	Величина влияния, тыс. руб.
1. Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб.		-2,0 * 1,26	-2,53
2. Фондоотдача, руб.		0,08 * 93,0	7,53
3. Изменение выручки от продажи товаров всего, тыс. руб.		-2,53 + 7,53	5,00

Изменение выручки от продажи товаров произошло за счет влияния 2 факторов, положительное влияние оказало рост фондаотдачи на 7,53 тыс. руб., в то время как снижение средней стоимости основных фондов оказало негативное влияние снизив показатель на 2,53 тыс. руб., данная ситуация оценивается позитивно, т. к. рост выручки связан с ростом интенсивного фактора ростом фондоотдачи.

Влияние структуры основных фондов (УД ^акт.) и фондоотдачи активной части ОПФ (ФО ^акт.) на общую фондоотдачу ОПФ (ФО _ОПФ) определяется по модели:

Таблица 6 - Оценка влияние структуры основных фондов и фондоотдачи активной части ОПФ на общую фондоотдачу ОПФ

Показатели	Влияние на динамику выручки от продажи товаров
	Методика расчета	Расчет	Величина влияния, тыс. руб.
1. Удельный вес активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов, %		1,81 * 1,50/100	0,03
2. Фондоотдача активной части основных фондов, руб.		86,02*0,06/100	0,05
3. Изменение на общую фондоотдачу ОПФ, тыс. руб.		0,03+0,05	0,08

Оценка влияние структуры основных фондов и фондоотдачи активной части ОПФ на общую фондоотдачу ОПФ показала положительное влияния роста удельного веса активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов увеличило на 0,18 тыс. руб., а снижение фондоотдачи активной части основных фондов на 0,11 тыс. руб., что привело к росту общего размера фондоотдачи ОПФ на 0,07 тыс. руб.

3. Анализ производственных запасов

На основании данных таблицы 7

1. Определить среднегодовую стоимость производственных запасов.

2. Определить показатели эффективности использования производственных запасов (коэффициент оборота, коэффициент загрузки, продолжительность одного оборота). Решение выполнить в таблице.

3. Определить влияние факторов на продолжительность оборота производственных запасов.

4. Определить сумму высвобожденных из оборота (дополнительно привлеченных в оборот) средств в результате изменения оборачиваемости производственных запасов.

5. Написать экономические выводы

Таблица 7- Исходные данные для анализа производственных запасов, цифры условные

вариант	Величина производственных запасов, тыс. руб.	Выручка от реализации, тыс. руб.
	Базисный год	Отчетный год
	Начало года	Конец года	Начало года	Конец года	Базисный год	Отчетный год
7	32	36	36	40	90	95

Решение

На основании данных таблицы 7 определим среднегодовую стоимость производственных запасов, показатели эффективности использования производственных запасов (коэффициент оборота, коэффициент загрузки, продолжительность одного оборота).

1. Среднегодовая стоимость производственных запасов определяется по средней арифметической простой:

,

где О_н.г. и О_к.г. - соответственно остатки запасов на начало и конец года, тыс. руб.;

Коэффициент оборота (Коб.) определяется по формуле:

где - среднегодовые остатки запасов, тыс. руб.;

В-Выручка от реализации, тыс. руб.;

Коэффициент загрузки (Кз) по формуле:



Продолжительность оборота (Поб) по формуле:

,

Д - количество дней в периоде (30; 90; 180; 360).

Таблица 8 - Анализа показателей эффективности использования производственных запасов

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	90,00	95,00	5,00	105,56
Величина производственных запасов, тыс. руб.
- Начало года	32,00	36,00	4,00	112,50
- Конец года	36,00	40,00	4,00	111,11
Среднегодовая стоимость производственных запасов, тыс. руб.	34,00	38,00	4,00	111,76
Коэффициент оборота, об.	2,65	2,50	-0,15	94,44
Коэффициент загрузки	0,38	0,40	0,02	105,88
Продолжительность одного оборота, дней	136,00	144,00	8,00	105,88

Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что за анализируемый период выручка от реализации выросла на 5 тыс. руб. или на 5,56%.

Следует отметить, что в динамике происходит рост средней величины товарных запасов анализируемой организации на 4 тыс. руб. или на 11,76% при одновременном росте выручки от продаж на 5,56%, что оценивается отрицательно и обусловило замедление скорости товарного обращения (на 0,15 оборота или 5,56%), и впоследствии ведет к увеличению продолжительности одного оборота на 8 дней или 5,88%.

Факторный анализ продолжительности оборота делается по модели: способом цепной подстановки.

Снижение продолжительности одного оборота на 8 дней было обусловлено ростом средней стоимости товарных запасов на 16 тыс. руб., а рост выручки от продажи товаров привело к снижению на 8 тыс. руб.

Таблица 9 - Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью использования товарных запасов

Показатели	Влияние на динамику выручки от продажи товаров (ТО)
	Методика расчета	Расчет	Величина влияния, тыс. руб.
1. Средняя стоимость товарных запасов, тыс. руб.			16
2. Выручка от продажи товаров всего, тыс. руб.			-8
3. Изменение продолжительности оборота, дней			8

Сумма высвобожденных средств из оборота (-Э) или дополнительно привлеченных в оборот средств (+Э) определяется по формуле:

,

где В_факт. - выручка отчетного периода, тыс. руб.

Сумма дополнительно привлеченных в оборот средств 2,11 тыс. руб.

4. Анализ производительности труда и фонда заработной платы

1. По данным таблицы 10 рассчитать:

1. 1. Общее количество отработанного времени:

А) всеми работниками за год, чел. час.;

Б) рабочими, чел. час.

1. 2. Среднегодовую выработку, млн. руб.:

А) одного работника ППП;

Б) одного рабочего;

1.3. среднедневную выработку одного рабочего, тыс. руб.;

1.4. среднечасовую выработку одного рабочего, тыс. руб.;

1.5. среднегодовую заработную плату 1 работника ППП, тыс. руб.

1.6. Удельный вес рабочих в общей численности работников ППП, %.

2. Выполнить факторный анализ среднегодовой выработки одного работника ППП. Сделать вывод.

3. Выполнить факторный анализ объема СМР, в том числе за счет изменения численности ППП и среднегодовой выработки.

4. Пересчитать плановый фонд заработной платы на фактической объем СМР.

5. Определить абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы.

6. Сделать факторный анализ фонда заработной платы, в том числе за счет изменения численности работников ППП и среднегодовой заработной платы способом абсолютных разниц.

Таблица 10 - Исходные данные для анализа производительности труда и фонда заработной платы (цифры условные)

вариант	Объем СМР, млн. руб.	Ср. списочная численность ППП, чел.	В том числе рабочих, чел.	Отработано 1 работни-ком в год, дней	Продолжительность раб. дня, час.	Общий ФЗП, млн. руб.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт
7	23,9	26,2	40	43	32	35	232	230	7,8	8,0	3,0	2,6

Решение

1. По данным таблицы 10 рассчитаем показатели использования производительности труда и фонда заработной платы, результаты внесем в таблицу 11.

Таблица 11 - Анализ производительности труда и фонда заработной платы

Показатели	План	Факт	Отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Объем СМР, млн. руб.	23,90	26,20	2,30	109,62
Ср. списочная численность ППП, чел	40,00	43,00	3,00	107,50
В том числе рабочих, чел.	32,00	35,00	3,00	109,38
Удельный вес рабочих в общей численности работников ППП, %.	80,00	81,40	1,40	101,74
Отработано 1 работником в год, дней	232,00	230,00	-2,00	99,14
Продолжительность рабочего дня, час.	7,80	8,00	0,20	102,56
Общее количество отработанного времени всеми работниками за год, чел. час	72 384,00	79 120,00	6 736,00	109,31
Общее количество отработанного времени рабочими, чел. час	57 907,20	64 400,00	6 492,80	111,21
Среднегодовая выработка одного работника ППП, млн. руб.	0,60	0,61	0,01	101,98
Среднегодовая выработка одного рабочего, млн. руб.	0,75	0,75	0,00	100,23
Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб.	3,22	3,25	0,04	101,10

2. Факторный анализ среднегодовой выработки одного работника ППП делается по модели:

,

где УД - удельный вес рабочих в общей численности работников ППП, %;

Д - количество отработанных дней одним рабочим, дней;

П - продолжительность рабочего дня, час.;

ЧВ - часовая выработка одного рабочего, тыс. руб.

Таблица 12 - Факторный анализ среднегодовой выработки одного работника ППП

Показатели	ГВ0	ГВ`	ГВ``	ГВ```	ГВ1	Влияние
Удельный вес рабочих в общей численности работников ППП	0,80	0,81	0,81	0,81	0,81	607,92-597,50= =10,42
Количество отработанных дней одним рабочим, дней	232,00	232,00	230,00	230,00	230,00	602,68-607,92 =-5,24
Продолжительность рабочего дня, час.	7,80	7,80	7,80	7,80	8,00	602,68-602,68= =0,00
Часовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	0,41	0,41	0,41	0,41	0,41	609,30-602,68= =6,62
Среднегодовая выработка одного работника ППП, тыс. руб.	597,50	607,92	602,68	602,68	609,30	609,30-597,5= =11,80

Среднегодовая выработка одного работника возросла на 11,80 тыс. руб. Ее рост связан с ростом доли рабочих в общей численности ППП на 0,01. Влияние этого фактора оценивается в 10,42 тыс. руб.

Отрицательное влияние оказали потери рабочего времени в результате чего выработка снизилась соответственно на 5,24 тыс. руб. и на 0,0 тыс. руб. Прирост среднечасовой выработки привело к росту среднегодовой выработки работников на 6,62 тыс. руб.

3. Факторный анализ по формуле:

,

где ЧР_ППП - численность работников ППП;

ГВ - годовая выработка одного работника ППП, тыс. руб.;

Изменение объема СМР за счет изменения численность работников ППП:

СМР₀ = ЧРппп₀ * ГВ₀

СМР₀ = 40 * 597,50 = 23 900,00 тыс. руб.

СМР` = ЧРппп₁ * ГВ₀

СМР` = 43 * 597,50 = 25 692,50 тыс. руб.

СМР(ЧРппп) = СМР` - СМР₀ = 25 692,50 - 23 900,00 = 1 792,50 тыс. руб.

Изменение объема СМР за счет изменения годовой выработки одного работника ППП:

СМР₁ = ЧРппп₁ * ГВ₁

СМР₁= 43 * 609,30 = 26 199,90 тыс. руб.

СМР(ГВ) = СМР₁ - СМР` = 26 199,90 - 25692,50 = 507,40 тыс. руб.



Найдем общее изменение объема СМР за счет влияния этих двух факторов:

СМР(ЧРппп) + СМР(ГВ) = 1 792,50 + 507,40 = 2299,90 тыс. руб.

Оба фактора оказали положительное влияние на рост объема СМР, наибольшее влияние оказало изменения численность работников ППП на 1792,50 тыс. р уб., в то время как изменения годовой выработки одного работника ППП только на 507,40 тыс. руб.

4. Пересчет планового фонда заработной платы на фактической объем СМР делается по формуле:

,

где I_{ВП -} коэффициент выполнения плана по объему СМР.

ФЗП_скорр. = (3,0 - 2,0) + (2,0 * 1,096) = 3,19 млн. руб.

5. Абсолютное отклонение фонда заработной платы определяется по формуле:

;

ФЗП_абс. = 2,6 - 3,0 = -0,4 млн. руб.

Относительное отклонение фонда заработной платы определяется по формуле:

ФЗП_отн. = 2,6 - 3,19 = -0,59 млн. руб.

6. Факторный анализ фонда заработной платы делается способом абсолютных разниц по модели:

,

где ЧР - численность работников, чел.;

средняя заработная плата одного работника ППП, тыс. руб.

Таблица 13 - Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью использования фонда заработной платы

Показатели	Влияние на динамику фонда заработной платы
	Методика расчета	Расчет	Величина влияния, тыс. руб.
1. Численность работников, чел.			225,00
2. Средняя заработная плата одного работника ППП, тыс. руб.			-624,79
3. Изменение фонда заработной платы, тыс. руб.		225 + (-624,79)	-399,79

Таким образом, экономия фонда заработной платы в размере 399,79 тыс. руб. произошла за счёт понижения среднегодовой оплаты труда работников ППП (на 624,79 тыс. руб.). Увеличение численности рабочих на 3 чел. привело к перерасходу в сумме 225,0 тыс. руб.

Заключение

В ходе выполнение работы были решены следующие задачи:

· Умение использовать способы элиминирования для факторного анализа различных объектов анализа в зависимости от модели, делать сравнительный и факторный анализ производства и реализации продукции;

· Рассчитывать влияние структуры производства продукции на общий объем выручки, показатели эффективности использования основных фондов и их влияние на выпуск продукции, эффективности использования производственных запасов, абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы.

Список литературы

труд производительность фондоотдача продукция

1. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во Омега-Л, 2012.-408 с.

2. Баканов М. Теория экономического анализа. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство: Финансы и статистика, 2011. - 320 с.

3. Бариленко, В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие [Текст] / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Иванова; под общ. ред. В.И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2010. - 416 с.

4. Бывшев В.А. Эконометрика. - М.: Издательство: Финансы и статистика, 2010. - 480 с.

5. Горелик О.М. Технико-экономический анализ и его инструментальные средства. - М.: Издательство: Финансы и статистика, 2012. - 240 с.

6. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум/Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 2-е изд., перераб. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 144 с.

7. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: Учебник для вузов.-М.: ГУ ВШЭ, 2012.-504 с.

8. Чернышева Э.А., Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: МарТ, 2010. - 304 с.

9. Чиркова М.Б. Анализ хозяйственной деятельности организации: сборник заданий и тестов. - М.: Издательство: Эксмо, 2012. - 160 с.

Размещено на Allbest.ru