Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Потребность предприятия в материальных ресурсах осуществляется 2-мя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь связан с дополнительными затратами и улучшением количественных показателей - роста объема материальных ресурсов, соблюдением норм расхода и запасов материальных ресурсов и др. Основной путь - интенсивный - предусматривает более экономное расходование сырья, топлива, энергии и других материальных ресурсов, улучшение их качества.

Основной целью анализа является рациональное использование материальных ресурсов с минимальными затратами.

Результаты определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов представлены в таблице 2.

Для заполнения этой таблицы используем данные отчета о прибылях и убытках из приложения № 2. Стоимость материалов в себестоимости продаж заполним, используя данные Приложения № 3 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

Таблица 2 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Для расчета влияния факторов на объем продаж используем двухфакторную мультипликативную модель: ,

где V - объем продаж (без НДС) (тыс. руб.),

М_З - стоимость материалов в себестоимости продаж (тыс. руб.) (из ф.№5),

Mо - материалоотдача проданной продукции.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Для расчета влияния факторов на объем продаж используем двухфакторную мультипликативную модель: ,

где V - объем продаж (без НДС) (тыс. руб.),

М_З - стоимость материалов в себестоимости продаж (тыс. руб.) (из ф.№5),

Mо - материалоотдача проданной продукции.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Для расчета влияния факторов на объем продаж используем двухфакторную мультипликативную модель: ,

где V - объем продаж (без НДС) (тыс. руб.),

М_З - стоимость материалов в себестоимости продаж (тыс. руб.) (из ф.№5),

Mо - материалоотдача проданной продукции.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Коэффициент материалоотдачи:

Коэффициент материалоотдачи за прошлый год:

Коэффициент материалоотдачи за отчетный год:

Проведем анализ влияния факторов на изменение выручки

Расчет исходного отклонения результативного показателя:

V = V₁ - V₀ = 8243819 - 7236400 = 1007419 тыс.руб.

Расчет влияния каждого фактора:

тыс. руб.

тыс. руб.

Расчет баланса отклонений:

V = V(М_З) + V(М_О) = 935 491,172 + 71 927,828 = 1 007 419 тыс. руб.

Баланс отклонений равен исходному отклонению, что свидетельствует о верности произведенных расчетов.

Анализируя таблицу 2 можно сделать следующие выводы.

Объем продаж в целом вырос на 1007419 тыс. рублей, в том числе за счет изменения: стоимости материалов в себестоимости продаж. Это связано, главным образом, с существенным увеличением экстенсивного фактора стоимости материалов в себестоимости объема продаж (на 544 460 тыс. руб.). Это увеличение привело к увеличению объема продаж на 935 491,172 тыс. руб. Этот факт говорит о том, что затраты на покупку материалов увеличились, что и привело к увеличению себестоимости.

За счет изменения материалоотдачи проданной продукции объем продаж увеличился на 71 927,828 тыс. рублей.

Задание 3

1. отчет о прибылях и убытках из приложения № 2;

2. приложение к бухгалтерскому балансу из приложения № 3;

3. справка № 1 из приложения № 4.

В состав активной части основных средств включены машины и оборудование, а также транспортные средства. Среднегодовую первоначальную стоимость за прошлый и отчетный год рассчитаем по данным Приложения № 3:

за прошлый год = 1 138 892;

за отчетный год = 1 181 663.

Количество дней в году, в течение которых активная часть находилась в рабочем состоянии, а также коэффициент сменности работы оборудования и среднюю продолжительность смены возьмем из Справки № 1.

Таблица 3 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

2. Для оценки состояния действующих основных средств рассчитаем ряд показателей и коэффициентов:

Фондоотдачу по формуле: Ф_о = V / ОСак;

Ф_{о 0} = V₀ / ОСак ₀ = 7238399/ 1138892= 6,3557 тыс.руб.;

Ф_{о 1} = V₁ / ОСак ₁ = 8243819/ 1181663= 6,9765 тыс.руб.

Общая фондоотдача активной части основных средств увеличилась на

6,9765 тыс.руб-6,3557тыс.руб=0,6208 тыс. руб.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.

Для определения влияния изменения фондоотдачи на изменение объема продаж составим 2-х факторную мультипликативную модель V = ОСак * Ф_о

V₀ = ОСак ₀ * Ф_{о 0} = 1138892* 6,3557 = 7238456 тыс.рублей;

V₁ = ОСак ₁ * Ф_{о 1} = 1181663* 6,9765= 8243872 тыс.рублей;

ДV= V₁ - V_{0 =}8243872-7238456=1 005 416 тыс.руб.

а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части ОС (метод абсолютных разниц)

ДV(ОСак) = ДОСак * Ф_{о 0} = 42771* 6,3537 = 249628,35тыс.рублей

б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи

ДV(Ф_о) = ОСак₁ *Д Ф_о = 1181663*0,6208= 733576,4тыс.рублей

Фондоемкость по формуле: Фе= ОСак/ V

Фе ₀ =1138892/7238399= 0,1573 тыс.руб.;

Фе ₁ =1181663/8243819= 0,1433 тыс.руб.

Фондемкость показывает сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Фондоемкость отчетного года уменьшилась по сравнению с прошлым годом на: 0,1433руб-0,1573руб=-0,0014 тыс.руб.

Рост объема продаж произошел из- за увеличения средней стоимости активной части основных средств на 249628,35 тыс. руб., а также на 733576,4 тыс.руб. из за увеличения фондоотдачи основных средств.

Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости говорит, о том, что предприятие в отчетном году более эффективно использует основные средства.

3. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч) по формуле:

;

Прошлый год: (7 238 399/1 138 892*240*1,3*8)= 0,0025;

Отчетный год: (8 243 819/1 181 663*245*1,5*7,8) = 0,0024;

?Вч= Вч1 - Вчо = 0,0024-0,0025=-0,0001.

Снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.

4. Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель V = ОСак * Р_д * К_см * Псм * В_ч

V₀ = 1138892*240 *1,3 * 8,0 * 0,0025 = 7 106 686 тыс.рублей;

V₁ = 1181663 * 245 *1,5 * 7,8 * 0,0024 = 8112104 тыс.рублей;

? V = V₁ - V₀ =8112104-7106686= 1 005 418 тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:

а) Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС на изменение объема продаж:

? Vос=?ОСак0* Р_д0 * К_см0 * Псм0 * В_ч0=42771*240*1,3*8*0,0025= 249628,35 тыс.руб.

б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии:

? Vрд = ОСак ₁ *? Рд * К_{см 0} * Псм ₀ * В_{ч 0} = 1181663 * 5 * 1,3 * 8,0 * 0,0025 = 153616,19 тыс. рублей

в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:

? Vксм = ОСак ₁ * Рд ₁ * ? К_см * Псм ₀ * В_{ч 0} = 1181663* 245 * 0,2 * 8 * 0,0025 = 1158029,74 тыс. рублей

г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены работы оборудования на изменение объема продаж:

?Vпсм = ОСак ₁ * Р_{д 1} * К_{см 1} *?Псм ₁ * В_{ч 0} = 1181663* 245 * 1,5 * (-0,2) * 0,0025 = -217130,58 тыс. рублей

д) Определяем влияние изменения продукции на объем продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости активной части ОС за 1 машино- час работы оборудования:

?Vвч = ОСак ₁ * Р_{д 1} * К_{см 1} * Псм ₁ * ?В_ч = 1181663* 245 * 1,5 * 7,8 * (-0,0001) = -338723,7 тыс. рублей

е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

249628,35+153616,19+1158029,74-217130,58-338723,7=1 005 420 тыс. рублей.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 1 005 420 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы.

Экстенсивные:

- рост коэффициента сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,2 привел к увеличению объема продаж в отчетном году на 1158029,74 тыс. рублей;

- увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 42771 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 249628,35 тыс. рублей;

- увеличение количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии в отчетном году на 5 дней привело к увеличению объема продаж на 153616,19 тыс. рублей.

Интенсивные факторы:

- снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей ОС на 0,0001 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 338723,7 тыс. рублей. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.

- снижение средней продолжительности смены работы оборудования на 0,2 часа привело к снижению объема продаж на 217130,58 тыс.руб., который также позволяет выявить резерв повышения объема продаж.

Задание 4

Как известно, экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным относятся такие факторы экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов.

К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования ресурсов.

На объем продаж всегда влияют два фактора:

ь по факторам труда - численность рабочих и выработка;

ь по материалам - материальные затраты и материалоотдача;

ь по фондам - стоимость активной части основных средств и фондоотдача.

На основании данных, полученных в результате экономического анализа, дадим оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации

Таблица 4 - Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

Повышение объема производства и продаж товаров достигается за счет экстенсивного и интенсивного развития. Экстенсивное развитие, т.е. количественное увеличение средств производства и трудовых ресурсов, достигается за счет роста основных средств, увеличения потребляемых материальных ресурсов, увеличения численности работающих. Интенсивное развитие, т.е. повышение эффективности использования и экономии средств производства и трудовых ресурсов, достигается за счет снижения фондоотдачи, снижения материалоотдачи, роста производительности труда.

Как видно из таблицы 4 деятельность ООО «Агат» является экстенсивной. При приросте выручки от продаж в 13,890 прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,720 или 72%. Коэффициент интенсивности - 28%. Увеличение численности рабочих обеспечило снижение производительности труда, т.е. интенсивный фактор показывает снижение производительности труда, которое вызвано уменьшением продолжительности смены и среднечасовой выработки одним рабочим.

Кроме того, об экстенсивном характере деятельности организации говорит и тот факт, что на увеличение объема продаж повлияло увеличение стоимости активной части основных средств (экстенсивный фактор). Фондоотдача увеличилась. Это является отрицательным моментом. Необходимо выявить причины значительного увеличения показателя фондоотдачи и принять меры для приостановления негативных тенденций.

На увеличение объема продаж также повлияло увеличение такого экстенсивного фактора, как стоимость материалов в себестоимости продаж. Увеличение стоимости материалов приводит к увеличению потерь, применению менее прогрессивных материалов, уменьшению эффективности использования за счет совершенствования техники и технологии и др.

Как видно из произведенных расчетов, организация неэффективно использует имеющиеся ресурсы. Об этом говорят рассчитанные комплексные показатели экстенсивного и интенсивного использования ресурсов. Комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов составил 64,03%, а комплексный показатель интенсивного использования ресурсов 35,97%.

Задание 5

Таблица 5 - Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

На объем продаж оказывает влияние использование производственных ресурсов, которые можно объединить в три группы:

- факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов;

- факторы, связанные с использованием материальных ресурсов;

- факторы, связанные с использованием основных средств.

Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.

Рассмотрим структуру резерва увеличения объема продаж каждой из групп факторов, влияющих на него:

а) факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов:

Факторами, дающими резерв роста продаж, являются изменение продолжительности смены, и составляет 203 254 тыс. руб., что говорит о снижении простоев.

б) факторы, связанные с использованием материальных ресурсов:

За счет увеличения стоимости материалов в себестоимости продаж и материалоотдачи, объем продаж увеличился. Резерва увеличения выпуска и продажи продукции нет.

в) факторы, связанные с использованием основных средств:

Наиболее нерационально использовалась активная часть основных средств. Сказалось изменение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств, а так же изменение средней продолжительности рабочей смены. Если бы величина этих факторов оставалась неизменной в отчетном году, предприятие могло бы получить дополнительный рост объема продаж. Таким образом, резерв роста объема продаж (упущенная выгода) составит 555 854 тыс. руб.

Сумму резерва предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы (сырье). Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов.

затрата себестоимость продукция продажа

Анализ производства и объёма продаж

;

Задание 9

Таблица 10 - Анализ затрат на 1 рубль продаж

1.Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

Изделие А: 11680*253,99=2 966 603 тыс.руб.;

Изделие В: 5600*231,41=1 295 896 тыс.руб.;

Изделие С: 11976*319=3 820 344 тыс.руб.

Итоговая себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года: 2 966 603+1 295 896+3 820 344 =8 082 843 тыс.руб.

2. Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

Изделие А: 11680*256= 2 990 080 тыс.руб.;

Изделие В: 5600*305,34=1 709 904 тыс.руб.;

Изделие С: 11976*356= 4 263 456 тыс.руб.;

Итоговая стоимость продаж отчетного года по ценам продаж прошлого года:

2 990 080 +1 709 904 +4 263 456 =8 963 440 тыс.руб.

По данным расчета заполняем таблицу № 10.

3.Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

- затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;

=6 514 576/7 231 399=0,9009;

- затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

=8 082 843/8 963 440=0,9018;

- затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;

=7 337 039/8 963 440=0,8186;

- затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.

=7 337 039/8 243 819=0,8900;

Изменение затрат на 1 рубль продукции в отчетном году по сравнению с прошлым:

0,8900-0,9009=-0,0109.

4.Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

а) Влияние изменения структуры выпускаемой продукции:

0,9018- 0,9009 =0,0009;

б) Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

0,8186-0,9018 =-0,0832;

в) Влияние изменения цен на продукцию:

0,8900-0,8186 = 0,0714;

г) Баланс отклонений:

0,0009-0,0832-0,0714= - 0,0109.

Вывод:

Таблица 11 - Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Решение.

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат. Для этого составим аналитическую таблицу 12 и способом абсолютных разниц определим влияние этих факторов на фонд заработной платы работников. Источниками информации для заполнения этой таблицы являются:

1) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) из приложения № 3

2) справка № 1 из приложения № 4

Таблица 12 - Исходные данные для расчета влияния отдельных факторов на изменение затрат по оплате труда

Среднюю заработную плату 1 работника найдем по формуле:

.

Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b, где

y - затраты на оплату труда, тыс.руб.

а - численность работников, чел.

b - среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Ш Определяем влияние изменения численности персонала:

?y_a = (a₁ - a₀) * b₀ = 710 * 45,6843 = 32435,85 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 710 человек привел к росту затрат на оплату труда на 32436 тыс.рублей.;

Ш Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

?y_b = a₁ * (b₁ - b₀) = 29230 * 7,0279 = 205427 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 7,0279 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 205426 тыс. рублей;

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

?y^Y = ?y_а + ?y_b =32436+ 205427 = 237863 тыс. рублей.

Таким образом, оба фактора привели к росту фонда оплаты труда. Рост численности работников зависит от количества новых рабочих мест, расширения производства. Рост численности рабочих на 710 чел. в отчетном году говорит о расширении производства для изготовления новой продукции, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствие увеличению прибыли. Средняя заработная плата в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, норм выработки и расценок, изменения тарифных ставок в связи с инфляцией, разных доплат и премий. Поэтому величина отрицательно повлиявших факторов явилась резервом снижения затрат по оплате труда - 237 863 тыс.руб.