Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов. Экстенсивные и интенсивные факторы экономического роста организации. Анализ производства и объёма продаж. Анализ затрат и себестоимости продукции.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 16.06.2011
Размер файла 183,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Конечной целью анализа является предоставление информации менеджерам и другим заинтересованным лицам для принятия адекватных решений, выбора стратегии, которая в наибольшей степени соответствует будущему предприятия. В процессе такого анализа необходимо выявить соответствие внутренних ресурсов и возможно поддержания конкурентных преимуществ, задачам удовлетворения будущих потребностей рынка. Нацеленность на перспективу, на соответствие внешним требованиям и стратегическим задачам предприятия отличает современный анализ финансово-хозяйственной деятельности от анализа, существовавшего в планово-административной экономике советского периода.

Целью выполнения курсовой работы является закрепление теоретических знаний, полученных в ходе изучения курса дисциплины, развитие практических навыков проведения экономического анализа и обобщение полученных навыков в целях формирования объективного мнения и достоверной оценки финансового положения организации, ее рентабельности и финансовой устойчивости. Для проведения анализа мы пользовались данными из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложения к бухгалтерскому балансу.

При решении работы использовались учебные и справочные материалы, а также информация СПС «КонсультантПлюс».

Анализ ресурсного потенциала организации

Задание 1

Основными показателями эффективности использования трудовых ресурсов являются показатели выработки одного работника и одного рабочего. Оба эти показателя рассчитываются как отношение показателей, характеризующих объем производства, к численности работников и рабочих.

Степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом представлена в таблице 1.

Для заполнения данной таблицы используем:

1. справка № 1 из приложения № 4;

2. отчет о прибылях и убытках из приложения № 2.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов.

Таблица 1

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Динамика показателя (в %)

Разница в процентах (+,-)

Расчет влияния фактора

Фактор, повлиявший на выявленное изменение

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Число рабочих, чел (N)

9 750

11 214

115,015

15,015

1086907,28

1086907,28

2

Число отработанных человеко-дней (Чд)

2 340 000

2 747 430

117,412

2,397

172949,96

-913957,32

3

Число отработанных человеко-часов (Чч)

19 188000

21 979440

114,548

-2,864

-206961,04

706996,28

4

Объем продаж (без НДС)(V)

7 236 400

8 243 819

113,922

-0,626

1007419

х

На основании представленных расчетов можно сделать вывод, что в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 1 005 420 тыс. руб. На изменение объема продаж оказали влияние следующие факторы:

Для расчета влияния факторов на показатель выручки от реализации используем четырехфакторную мультипликативную модель:

Определим степень влияния факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Динамика показателя в % (гр.5 табл.1) - темп роста в данном и последующих заданиях рассчитывается по следующей формуле: , где Y1 - значение показателя в отчетном периоде, Y0 - значение показателя в предыдущем периоде.

Рассчитаем динамику изменения числа рабочих:

%

Определим величину отклонения числа рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим годом в %:

Разница в % = 115, 02 % - 100% = 15,02 %

Аналогично рассчитываются остальные показатели.

Рассчитаем влияние числа рабочих на объем продаж:

= V0 * Разница в % / 100;

тыс. руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Расчет баланса отклонений:

1086907,28 + 172949,96 - 206961,04 - 45589,32 = 1007419 тыс. руб.

Баланс отклонений равен исходному отклонению, что свидетельствует о верности произведенных расчетов.

Из рассчитанных величин можно сделать следующие выводы.

Выручка от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 1007419 тыс. руб. Увеличение выручки от продаж произошло за счет увеличения численности рабочих на 15,015%. Увеличение численности рабочих на 1000 человек повлекло увеличение выручки от продаж на 1086907,28 тыс. руб. Также положительным фактором, повлиявшим на увеличение выручки от продаж, является увеличившееся количество число отработанных человеко-дней (Чд) в абсолютном выражении возросло на 172949,96 тыс.руб.

Отрицательно повлияли на прирост продаж показатель числа отработанных человеко-часов, т.е. увеличение числа отработанных человеко-дней (темп роста равен 114,548%) повлекло уменьшение выручки от продаж на 206961,04 тыс. руб.

Отрицательно повлиявший фактор целесообразно включить в комплектный резерв увеличения выпуска и реализации продукции.

Но в целом мы видим положительную динамику к росту выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим на 1007419 тыс. руб.

Задание 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Потребность предприятия в материальных ресурсах осуществляется 2-мя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь связан с дополнительными затратами и улучшением количественных показателей - роста объема материальных ресурсов, соблюдением норм расхода и запасов материальных ресурсов и др. Основной путь - интенсивный - предусматривает более экономное расходование сырья, топлива, энергии и других материальных ресурсов, улучшение их качества.

Основной целью анализа является рациональное использование материальных ресурсов с минимальными затратами.

Результаты определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов представлены в таблице 2.

Для заполнения этой таблицы используем данные отчета о прибылях и убытках из приложения № 2. Стоимость материалов в себестоимости продаж заполним, используя данные Приложения № 3 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

Таблица 2 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

1

Объем продаж (без НДС),

тыс. руб. V

7 238 399

8 243 819

+1 005 420

2

Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб. МЗ

4 211 690

4 756 320

+544 630

3

Коэффициент материалоотдачи проданной продукции Кмо

1,7186

1,7332

+0,0146

Влияние на объем продаж следующих факторов

Х

Х

Х

4

Изменения стоимости материалов в себестоимости продаж,?МЗ

Х

Х

936 001,1

5

Изменения материалоотдачи реализованной продукции,?Кмо

Х

Х

69 419,3

Для расчета влияния факторов на объем продаж используем двухфакторную мультипликативную модель: ,

где V - объем продаж (без НДС) (тыс. руб.),

МЗ - стоимость материалов в себестоимости продаж (тыс. руб.) (из ф.№5),

Mо - материалоотдача проданной продукции.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Для расчета влияния факторов на объем продаж используем двухфакторную мультипликативную модель: ,

где V - объем продаж (без НДС) (тыс. руб.),

МЗ - стоимость материалов в себестоимости продаж (тыс. руб.) (из ф.№5),

Mо - материалоотдача проданной продукции.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Для расчета влияния факторов на объем продаж используем двухфакторную мультипликативную модель: ,

где V - объем продаж (без НДС) (тыс. руб.),

МЗ - стоимость материалов в себестоимости продаж (тыс. руб.) (из ф.№5),

Mо - материалоотдача проданной продукции.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Коэффициент материалоотдачи:

Коэффициент материалоотдачи за прошлый год:

Коэффициент материалоотдачи за отчетный год:

Проведем анализ влияния факторов на изменение выручки

Расчет исходного отклонения результативного показателя:

V = V1 - V0 = 8243819 - 7236400 = 1007419 тыс.руб.

Расчет влияния каждого фактора:

тыс. руб.

тыс. руб.

Расчет баланса отклонений:

V = V(МЗ) + V(МО) = 935 491,172 + 71 927,828 = 1 007 419 тыс. руб.

Баланс отклонений равен исходному отклонению, что свидетельствует о верности произведенных расчетов.

Анализируя таблицу 2 можно сделать следующие выводы.

Объем продаж в целом вырос на 1007419 тыс. рублей, в том числе за счет изменения: стоимости материалов в себестоимости продаж. Это связано, главным образом, с существенным увеличением экстенсивного фактора стоимости материалов в себестоимости объема продаж (на 544 460 тыс. руб.). Это увеличение привело к увеличению объема продаж на 935 491,172 тыс. руб. Этот факт говорит о том, что затраты на покупку материалов увеличились, что и привело к увеличению себестоимости.

За счет изменения материалоотдачи проданной продукции объем продаж увеличился на 71 927,828 тыс. рублей.

Задание 3

Основные средства, их состояние и эффективное использование непосредственно влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности. Задачами анализа состояния и эффективности использования основных фондов являются: изучение состава, структуры и движения фондов, степени их обновления, выбытия и технического состояния; изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов; выявление доли экстенсивных и интенсивных факторов, исследование эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния факторов средств труда на объем выпуска продукции; факторный анализ фондоотдачи и выявление резервов. Источниками информации для анализа основных средств служат:

1. отчет о прибылях и убытках из приложения № 2;

2. приложение к бухгалтерскому балансу из приложения № 3;

3. справка № 1 из приложения № 4.

В состав активной части основных средств включены машины и оборудование, а также транспортные средства. Среднегодовую первоначальную стоимость за прошлый и отчетный год рассчитаем по данным Приложения № 3:

за прошлый год = 1 138 892;

за отчетный год = 1 181 663.

Количество дней в году, в течение которых активная часть находилась в рабочем состоянии, а также коэффициент сменности работы оборудования и среднюю продолжительность смены возьмем из Справки № 1.

Таблица 3 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

1

2

3

4

5

1

Объем продаж (без НДС), тыс. руб. V

7 238 399

8 243 819

1 005 420

2

Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб. ОСпр

1 138 892

1 181 663

42 771

3

Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, дн. Рд

240

245

5,0

4

Коэффициент сменности работы оборудования Ксм

1,3

1,5

0,2

5

Средняя продолжительность смены, час Псм

8,0

7,8

-0,2

6

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб. Вч

0,0025

0,0024

-0,0001

7

Влияние на изменение объёма продаж следующих факторов:

Х

Х

Х

8

Изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб. ?ОСпр

Х

Х

249628,35

9

Изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб. ?Рд

Х

Х

153 616,19

10

Изменение коэффициента сменности, тыс. руб. ?Ксм

Х

Х

1 158 029,74

11

Изменение средней продолжительности смены, тыс. руб. ?Псм

Х

Х

-217 130,58

12

Изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб. ?Вч

Х

Х

-338 723,7

2. Для оценки состояния действующих основных средств рассчитаем ряд показателей и коэффициентов:

Фондоотдачу по формуле: Фо = V / ОСак;

Фо 0 = V0 / ОСак 0 = 7238399/ 1138892= 6,3557 тыс.руб.;

Фо 1 = V1 / ОСак 1 = 8243819/ 1181663= 6,9765 тыс.руб.

Общая фондоотдача активной части основных средств увеличилась на

6,9765 тыс.руб-6,3557тыс.руб=0,6208 тыс. руб.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.

Для определения влияния изменения фондоотдачи на изменение объема продаж составим 2-х факторную мультипликативную модель V = ОСак * Фо

V0 = ОСак 0 * Фо 0 = 1138892* 6,3557 = 7238456 тыс.рублей;

V1 = ОСак 1 * Фо 1 = 1181663* 6,9765= 8243872 тыс.рублей;

ДV= V1 - V0 =8243872-7238456=1 005 416 тыс.руб.

а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части ОС (метод абсолютных разниц)

ДV(ОСак) = ДОСак * Фо 0 = 42771* 6,3537 = 249628,35тыс.рублей

б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи

ДV(Фо) = ОСак1 *Д Фо = 1181663*0,6208= 733576,4тыс.рублей

Фондоемкость по формуле: Фе= ОСак/ V

Фе 0 =1138892/7238399= 0,1573 тыс.руб.;

Фе 1 =1181663/8243819= 0,1433 тыс.руб.

Фондемкость показывает сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Фондоемкость отчетного года уменьшилась по сравнению с прошлым годом на: 0,1433руб-0,1573руб=-0,0014 тыс.руб.

Рост объема продаж произошел из- за увеличения средней стоимости активной части основных средств на 249628,35 тыс. руб., а также на 733576,4 тыс.руб. из за увеличения фондоотдачи основных средств.

Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости говорит, о том, что предприятие в отчетном году более эффективно использует основные средства.

3. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч) по формуле:

;

Прошлый год: (7 238 399/1 138 892*240*1,3*8)= 0,0025;

Отчетный год: (8 243 819/1 181 663*245*1,5*7,8) = 0,0024;

?Вч= Вч1 - Вчо = 0,0024-0,0025=-0,0001.

Снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.

4. Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель V = ОСак * Рд * Ксм * Псм * Вч

V0 = 1138892*240 *1,3 * 8,0 * 0,0025 = 7 106 686 тыс.рублей;

V1 = 1181663 * 245 *1,5 * 7,8 * 0,0024 = 8112104 тыс.рублей;

? V = V1 - V0 =8112104-7106686= 1 005 418 тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:

а) Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС на изменение объема продаж:

? Vос=?ОСак0* Рд0 * Ксм0 * Псм0 * Вч0=42771*240*1,3*8*0,0025= 249628,35 тыс.руб.

б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии:

? Vрд = ОСак 1 *? Рд * Ксм 0 * Псм 0 * Вч 0 = 1181663 * 5 * 1,3 * 8,0 * 0,0025 = 153616,19 тыс. рублей

в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:

? Vксм = ОСак 1 * Рд 1 * ? Ксм * Псм 0 * Вч 0 = 1181663* 245 * 0,2 * 8 * 0,0025 = 1158029,74 тыс. рублей

г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены работы оборудования на изменение объема продаж:

?Vпсм = ОСак 1 * Рд 1 * Ксм 1 *?Псм 1 * Вч 0 = 1181663* 245 * 1,5 * (-0,2) * 0,0025 = -217130,58 тыс. рублей

д) Определяем влияние изменения продукции на объем продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости активной части ОС за 1 машино- час работы оборудования:

?Vвч = ОСак 1 * Рд 1 * Ксм 1 * Псм 1 * ?Вч = 1181663* 245 * 1,5 * 7,8 * (-0,0001) = -338723,7 тыс. рублей

е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

249628,35+153616,19+1158029,74-217130,58-338723,7=1 005 420 тыс. рублей.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 1 005 420 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы.

Экстенсивные:

- рост коэффициента сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,2 привел к увеличению объема продаж в отчетном году на 1158029,74 тыс. рублей;

- увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 42771 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 249628,35 тыс. рублей;

- увеличение количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии в отчетном году на 5 дней привело к увеличению объема продаж на 153616,19 тыс. рублей.

Интенсивные факторы:

- снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей ОС на 0,0001 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 338723,7 тыс. рублей. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.

- снижение средней продолжительности смены работы оборудования на 0,2 часа привело к снижению объема продаж на 217130,58 тыс.руб., который также позволяет выявить резерв повышения объема продаж.

Задание 4

Как известно, экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным относятся такие факторы экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов.

К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования ресурсов.

На объем продаж всегда влияют два фактора:

ь по факторам труда - численность рабочих и выработка;

ь по материалам - материальные затраты и материалоотдача;

ь по фондам - стоимость активной части основных средств и фондоотдача.

На основании данных, полученных в результате экономического анализа, дадим оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации

Таблица 4 - Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Темп прироста,%

Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж

Коэфф. влияния на прирост выручки от продаж

Кэкст.i

Экстенсивность использования ресурса

Интенсивность использования ресурса

 

Кэкст.i * 100

100 - Кэкст.i * 100

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Численность рабочих, чел

9 750

10725

10

0,720

72

28

2

Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб.

1 138 892

1 181 663

3,755

0,270

27

73

3

Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.

4 211 690

4 756 320

12,931

0,931

93,1

6,9

4

Выручка от продаж, тыс. руб.

7 238 399

8 243 819

13,890

Х

Х

Х

5

Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов

Х

Х

Х

 

 

 

6

Комплексные показатели использования ресурсов

Х

Х

Х

0,640

64,03

35,97

Повышение объема производства и продаж товаров достигается за счет экстенсивного и интенсивного развития. Экстенсивное развитие, т.е. количественное увеличение средств производства и трудовых ресурсов, достигается за счет роста основных средств, увеличения потребляемых материальных ресурсов, увеличения численности работающих. Интенсивное развитие, т.е. повышение эффективности использования и экономии средств производства и трудовых ресурсов, достигается за счет снижения фондоотдачи, снижения материалоотдачи, роста производительности труда.

Как видно из таблицы 4 деятельность ООО «Агат» является экстенсивной. При приросте выручки от продаж в 13,890 прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,720 или 72%. Коэффициент интенсивности - 28%. Увеличение численности рабочих обеспечило снижение производительности труда, т.е. интенсивный фактор показывает снижение производительности труда, которое вызвано уменьшением продолжительности смены и среднечасовой выработки одним рабочим.

Кроме того, об экстенсивном характере деятельности организации говорит и тот факт, что на увеличение объема продаж повлияло увеличение стоимости активной части основных средств (экстенсивный фактор). Фондоотдача увеличилась. Это является отрицательным моментом. Необходимо выявить причины значительного увеличения показателя фондоотдачи и принять меры для приостановления негативных тенденций.

На увеличение объема продаж также повлияло увеличение такого экстенсивного фактора, как стоимость материалов в себестоимости продаж. Увеличение стоимости материалов приводит к увеличению потерь, применению менее прогрессивных материалов, уменьшению эффективности использования за счет совершенствования техники и технологии и др.

Как видно из произведенных расчетов, организация неэффективно использует имеющиеся ресурсы. Об этом говорят рассчитанные комплексные показатели экстенсивного и интенсивного использования ресурсов. Комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов составил 64,03%, а комплексный показатель интенсивного использования ресурсов 35,97%.

Задание 5

Таблица 5 - Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

№ п/п

Показатель

Резерв увеличения объема продаж, выявленных в процессе анализа

Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов

1

2

3

4

1

Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов

203254

Х

2

Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов

-

Х

3

Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств

555 854

Х

4

Итого комплектный ресурс

Х

-

На объем продаж оказывает влияние использование производственных ресурсов, которые можно объединить в три группы:

- факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов;

- факторы, связанные с использованием материальных ресурсов;

- факторы, связанные с использованием основных средств.

Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.

Рассмотрим структуру резерва увеличения объема продаж каждой из групп факторов, влияющих на него:

а) факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов:

Факторами, дающими резерв роста продаж, являются изменение продолжительности смены, и составляет 203 254 тыс. руб., что говорит о снижении простоев.

б) факторы, связанные с использованием материальных ресурсов:

За счет увеличения стоимости материалов в себестоимости продаж и материалоотдачи, объем продаж увеличился. Резерва увеличения выпуска и продажи продукции нет.

в) факторы, связанные с использованием основных средств:

Наиболее нерационально использовалась активная часть основных средств. Сказалось изменение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств, а так же изменение средней продолжительности рабочей смены. Если бы величина этих факторов оставалась неизменной в отчетном году, предприятие могло бы получить дополнительный рост объема продаж. Таким образом, резерв роста объема продаж (упущенная выгода) составит 555 854 тыс. руб.

Сумму резерва предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы (сырье). Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов.

затрата себестоимость продукция продажа

Анализ производства и объёма продаж

Задание 6

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее.

Данные представим в виде таблицы 6.

Таблица 6 - Определение влияния на изменение выручки от продаж изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

Показатель

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Итого

прошлый год

отчетный год

прошлый год

отчетный год

прошлый год

отчетный год

прошлый год

отчетный год

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Количество, шт.

11 500

11 680

5 880

5 600

7 000

11 976

24 380

29 256

2

Цена, тыс. руб.

256,00

302,30

305,34

264,42

356,00

269,89

х

х

3

Выручка, тыс. руб.

2 944 000

3 530 864

1 795 399

1 480 752

2 492 000

3 232 203

7 231 399

8 243 819

4

Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб.

х

3 586 130

х

1 410 240

х

5 529 838

х

10 526 208

5

Расчетный показатель выручки за отчетный год при ценах прошлого года, тыс. руб.

х

2 990 080

х

1 709 904

х

4 263 456

х

8 963 440

6

изменение в количестве

х

642 130

х

-385 159

х

3 037 838

х

3 294 809

7

изменение структуры

х

-596 050

х

299 664

х

-1 266 382

х

-1 562 768

8

изменение цен

х

540 784

х

-229 152

х

-1 031 253

х

-719 621

За отчетный год выручка от продаж увеличилась на 1 012 420 тыс. руб. На изменение выручки от продаж оказали влияние следующие факторы:

1) изменение количества проданной продукции

2) изменение проданной продукции, т.е. структуры

3) изменение цен проданной продукции

Методика анализа расчета влияния факторов:

1) Определим выручку за отчетный год при структуре и ценах прошлого года по формуле: ;

2) Определим выручку за отчетный год при ценах прошлого года по формуле: ;

3) Для расчета влияния факторов на выручку от продаж определим:

ь изменение количества проданной продукции по формуле:

ь изменение проданной продукции, т.е. структуры по формуле:

;

4) изменение цен проданной продукции по формуле:

;

5) Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки (тыс. руб.).

1 012 420 = 3 294 809 - 1 562 768 - 719 621.

На выручку от продаж повлияли следующие факторы: изменение объема продаж и структуры продаж - экстенсивные факторы; изменение цен проданной продукции - интенсивный фактор. В результате изменения количества проданной продукции выручка увеличилась на 3 294 809 тыс. руб. В результате изменения структуры - выручка от продаж уменьшилась на 1 562 768 тыс. руб., изменения цен - уменьшилась на 719 621 тыс. руб. Данные факторы отрицательно повлияли на динамику выручки, величина их влияния является неиспользованным резервом, т.е. совокупная величина этих показателей является резервом роста выручки от продаж:

1 562 768 + 719 621 = 2 282 389 тыс. руб.

Задание 7

Бизнес- план - документ экономически обосновывающий, на основании исходных данных, целесообразность (или наоборот нецелесообразность) организации или ведения какого-либо коммерческого проекта.

Используя данные о результатах маркетинговых исследований спроса на изделие A, B, C, D и E разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. При этом следует учитывать, что сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией изделий в будущем периоде показало, что изделие D может быть выпущено в количестве 400 шт., а для выпуска изделия E у предприятия нет соответствующих условий. Поэтому объем продаж на будущий период (изделие D) = Средняя цена изделия DЧ400 = 590Ч400 = 236 000 тыс. руб. Данные расчетов представлены в таблице

Таблица 7 - Составление бизнес плана на будущий отчетный год

Показатель

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Изделие Д

Изделие Е

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Спрос на изделие, шт.

12 000

4 500

4 600

2500(400)

6 000

29 600

2

Цена изделия на будущий период, тыс. руб.

320

310

750

590

980

х

3

Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.

294

260

695

570

-

х

4

Объем продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.

3 840 000

1 395 000

3 450 000

236 000

-

8 921 000

5

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.

3 528 000

1 170 000

3 197 000

228 000

-

8 123 000

6

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.

312 000

225 000

253 000

8000

-

798 000

7

Коэффициент рентабельности изделий, исходя из отношений прибыли к объему продаж

8,125

16,129

7,333

3,390

-

8,945

8

Отнесение продукции к определенной группе, в зависимости от уровня ее рентабельности, тыс.руб.

3

2

3

3

-

1. Объем продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включен в бизнес-план, мы рассчитали как произведение спроса на изделие и цены изделия на будущий период

2. Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, рассчитали как произведение спроса на изделие и себестоимости единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году

3. Прибыль от продаж на планируемый период рассчитывается как разница:

Объем продаж, который может Себестоимость объема продаж,

быть включен в бизнес-план - включенной в бизнес-план;

4. Коэффициент рентабельности рассчитаем по формуле:

;

5. Отнесем продукцию к определенной группе в зависимости от уровня её рентабельности:

группа 1 - продукция с рентабельностью 25% и выше;

группа 2 - от 10 до 25%;

группа 3 - ниже 10%.

Таким образом, наибольшую рентабельность имеет изделия B 16%, наименьшую изделия А 8%, С 7% и D 3%, поэтому предприятию в будущих периодах предпочтительнее сосредоточиться на выпуске и продаже изделия B, для чего необходимо обеспечить увеличение спроса на данный вид продукции и возможность увеличения их производства. При этом следует отметить, что уровень рентабельности всех изделий невысок всего лишь 2 и 3 группа, поэтому предприятию необходимо изыскать резервы повышения прибыльности своей продукции, например, за счет снижения затрат на производство, улучшения качества продукции и расширения областей сбыта. Но нельзя отказываться и от выпуска менее рентабельных изделий, таких как A, С и D, так как это приведет к неэффективному использованию производственных мощностей, что повлечет рост полной себестоимости выпускаемой продукции. От малорентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия «Е», то рассчитать его рентабельность не возможно. Поскольку спрос на данное изделие имеется, то можно сказать, что ООО «Агат» не дополучит 5 880 000 тыс. руб.

Задание 8

Точка безубыточности (критический объем продаж) - это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше - зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического.

На основании данных приложения № 2, справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» из приложения № 4 заполним таблицу 8.1.

Алгоритм заполнения таблицы 8.1.:

1. выручку от продаж за отчетный год возьмем из «Отчета о прибылях и убытках» в приложении № 2, на планируемый период - из предыдущего задания № 7.

2. Переменные и постоянные затраты возьмем из справки № 2 приложения № 4;

3.

4. ;

5. *100;

6. ;

7. Запас финансовой прочности = (Выручка от продаж) - (Критическая точка объема продаж);

8. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж:

.

Таблица 8 - Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п

Показатель

За отчетный год

На планируемый период, обеспеченный спросом

1

2

3

4

1

Выручка от продаж, тыс.руб.

8 243 819

8 921 000

2

Переменные затраты, тыс.руб.

4 426 831

5 497 725

3

Постоянные затраты, тыс.руб.

2 910 208

2 555 775

4

Прибыль от продаж, тыс.руб.

906 780

867 500

5

Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.

3 816 988

3 423 275

6

Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж,

46,30

38,37

7

«Критическая точка» объема продаж, тыс.руб.

6 285 382

6 660 309

8

Запас финансовой прочности, тыс.руб.

1 958 437

2 260 691

9

Уровень запасов финансовой прочности в объеме продаж, %

23,76

25,34

Из таблицы видно, что в отчетном году точка безубыточности составила 6 285 382 тыс. руб., а на планируемый период она составит 6 660 309 тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. При этом увеличился запас финансовой прочности, т.е. количество продукции, приносящей прибыль, что можно оценить положительно. Однако у данного предприятия запас финансовой прочности почти в 3 раза ниже нормы: 23,76% или 1 958 437 тыс. руб. в отчетном году и 25,34% или 2 260 691 тыс. руб. в плановом году, а нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 60-70% от объема продаж.

Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 9

Затраты - размер ресурсов (для упрощения измеренный в денежной форме), использованных в процессе хозяйственной деятельности за определённый временной этап.

Себестоимость - все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.

На основе формы № 5 приложения № 3 заполним таблицу № 9.

Таблица 9 - Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п

Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности

За отчетный год

За прошлый год

Отклонения (+,-)

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Материальные затраты

4 756 320

64,83

4 211 690

64,65

544 630

0,18

2

Затраты на оплату труда

1 540 778

21,00

1 302 915

20,00

237 863

1,00

3

Отчисления на социальные нужды

400 602

5,46

338 758

5,20

61 844

0,26

4

Амортизация

474 025

6,46

497 621

7,64

-23 596

-1,18

5

Прочие затраты

165 314

2,25

163 572

2,51

1 742

-0,26

6

Итого

7 337 039

100,00

6 514 576

100,00

822 483

0,00

Данные таблицы 9 показывают, что расходы по обычным видам деятельности за отчетный год увеличились на 822 483 тыс. руб., что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 544 630 тыс. руб. или на 0,17% по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат увеличилась с 64,65% до 64,83%. Сумма затрат на оплату труда выросла на

237 863 тыс. руб., а их доля в общей сумме затрат увеличилась на 1% по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году 61 844 тыс. руб., а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,26%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 23 596 тыс. руб., и доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 1,18%. Прочие затраты увеличились на 1 742 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с прошлым годом, а их доля в составе общих затрат незначительно уменьшилась - на 0,26%. Анализ расходов по обычным видам деятельности показывает, что предприятие выпускает весьма материалоёмкую продукцию.

Задание 10

Таблица 10 - Анализ затрат на 1 рубль продаж

№ п/п

Показатель

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Итого

прошлый год

отчетный год

прошлый год

отчетный год

прошлый год

отчетный год

прошлый год

отчетный год

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Количество (Q), шт.

11 500

11 680

5 880

5 600

7 000

11 976

24 380

29 256

2

Цена (Z) тыс. руб.

256

302,3

305,34

264,42

356

269,89

х

х

3

Стоимость (QZ), тыс. руб.

2 944 000

3 530 864

1 795 399

1 480 752

2 492 000

3 232 203

7 231 399

8 243 819

4

Себестоимость единицы продукции (P), тыс. руб.

253,99

264,01

231,41

250

319

238,26

х

х

5

Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.

2 920 885

3 083 637

1 360 691

1 400 000

2 233 000

2 853 402

6 514 576

7 337 039

6

Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб.

х

2 966 603

х

1 295 896

х

3 820 344

х

8 082 843

7

Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.

х

2 990 080

х

1 709 904

х

4 263 456

х

8 963 440

1.Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

Изделие А: 11680*253,99=2 966 603 тыс.руб.;

Изделие В: 5600*231,41=1 295 896 тыс.руб.;

Изделие С: 11976*319=3 820 344 тыс.руб.

Итоговая себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года: 2 966 603+1 295 896+3 820 344 =8 082 843 тыс.руб.

2. Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

Изделие А: 11680*256= 2 990 080 тыс.руб.;

Изделие В: 5600*305,34=1 709 904 тыс.руб.;

Изделие С: 11976*356= 4 263 456 тыс.руб.;

Итоговая стоимость продаж отчетного года по ценам продаж прошлого года:

2 990 080 +1 709 904 +4 263 456 =8 963 440 тыс.руб.

По данным расчета заполняем таблицу № 10.

3.Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

- затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;

=6 514 576/7 231 399=0,9009;

- затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

=8 082 843/8 963 440=0,9018;

- затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;

=7 337 039/8 963 440=0,8186;

- затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.

=7 337 039/8 243 819=0,8900;

Изменение затрат на 1 рубль продукции в отчетном году по сравнению с прошлым:

0,8900-0,9009=-0,0109.

4.Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

а) Влияние изменения структуры выпускаемой продукции:

0,9018- 0,9009 =0,0009;

б) Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

0,8186-0,9018 =-0,0832;

в) Влияние изменения цен на продукцию:

0,8900-0,8186 = 0,0714;

г) Баланс отклонений:

0,0009-0,0832-0,0714= - 0,0109.

Вывод:

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,0109 тыс. руб. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции в сторону увеличения - на 0,0009 руб. на 1 руб. затрат, изменения цен на продукцию в сторону увеличения - на 0,0714 руб. Наибольшее влияние оказало снижение себестоимости отдельных видов продукции, что позволило снизить себестоимость на 0,0832 руб. на 1 руб. затрат.

Изменение структуры реализованной продукции и изменение цен на продукцию отрицательно повлияли на себестоимость реализованной продукции, величина их влияния является неиспользованным резервом, т.е. совокупная величина этих показателей является резервом снижения себестоимости продукции: 0,0009 + 0,0714= 0,0723 руб.

Резерв снижения себестоимости продаж = величина резерва снижения затрат на 1 руб. продаж х Выручка от продаж за отчетный год =

= 0,0723 х 8 243 819 = 596 028 тыс. руб.

Задание 11

Таблица 11 - Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п

Наименование материалов

Количество израсходованного материала, т

Цена, тыс. руб.

Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прош

лый год

Отчетный год

1

Материал вида Х

2010

2060

580

585

1 165 800

1 205 100

2

Материал вида У

1610

1240

295

310

474 950

384 400

3

Материал вида Z

810

1040

710

743

575 100

772 720

4

Материал вида W

2240

2690

891

890

1 995 840

2 394 100

Итого

Х

Х

Х

Х

4 211 690

4 756 320

Решение.

Для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов составим двухфакторную мультипликативную модель вида: у = а * b, где

y - стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

а - количество израсходованного материала i-го вида, тонн

b - цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполняем способом абсолютных разниц:

1.Определяем изменение стоимости материалов вида «Х»:

? y= y1-y0 =1205100-1165800=39 300 тыс.руб.;

вида «Y»:

? y= y1-y0= 384 400-474 950=-90550 тыс.руб.;

вида «Z»:

? y= y1-y0 =772 720-575 100 =197620 тыс.руб.;

вида «W»:

? y= y1-y0 =2 394 100-1995 840 =398 260 тыс. руб.

Суммарное изменение стоимости материалов:

4756320-4211690=544630 тыс.руб.

2.Определяем влияние изменения цены израсходованного материала

вида «Х»:

?ya = (a1* b1)- (a1* b0) = (2060*585)-(2060*580)=1205100-1194800=10300 тыс.руб.;

вида «Y»:

?ya = (a1* b1)- (a1* b0) =(1240*310)-(1240*295)=384400-365800=18600 тыс.руб.;

вида «Z»:

?ya = (a1* b1)- (a1* b0) = (1040*743)-(1040*710)=772720-738400=34320 тыс.руб.;

вида «W»:

?ya = (a1* b1)- (a1* b0) = (2690*890)-(2690*891)=2394100-2396790=-2690 тыс.руб.;

Суммарно по всем материалам:

10300+18600+34320-2690=60530 тыс.руб.

3.Определяем влияние изменения количества израсходованного материала: вида «Х»:

?yb =(a1* b0)- (a0* b0)= (2060*580)-(2010*580)=1194800-1165800=29000 тыс.руб.;

вида «Y»:

?yb = (a1* b0)- (a0* b0) =(1240*295)-(1610-295)=365800-474950=-109150 тыс.руб.;

вида «Z»:

?yb = (a1* b0)- (a0* b0) =(1040*710)-(810*710)=738400-575100=163300 тыс.руб.;

вида «W»:

?yb = (a1* b0)-(a0* b0)=(2690*891)-(2240*891)=2396790-1995840=400950 тыс.руб.

Суммарно по всем материалам:

29000-109150+163300+400950=484100 тыс.руб.

Баланс отклонений:

60530+484100= 544630 тыс.руб.

4.Совокупное влияние факторов, по каждому виду материалов составит:

?yX = ?yа + ?yb = 10300+ 29000= 39300 тыс. рублей;

?yY = ?yа + ?yb = 18600-109150= -90550 тыс. рублей;

?yZ = ?yа + ?yb = 34320+163300=197620тыс. рублей;

?yW = ?yа + ?yb = -2690+400950= 398260 тыс. рублей.

5.Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

?yХ + ?yY + ?yZ + ?yW = 39300-90550+197620+398260=544630 тыс. рублей.

Вывод.

Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 544 630 тыс. руб. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материала, так и за счет увеличения цен на материал.

Наибольшее влияние оказало изменение материала W, стоимость используемых материалов выросла на 398260 тыс.руб. Причем основное влияние оказал фактор роста количества материала, за счет которого стоимость материалов выросла на 400950 тыс.руб. Так же большое влияние оказало изменение материала Z, стоимсть выросла на 197620 тыс.руб, основное влияние также оказал фактор роста количества материала, и стоимость выросла на 163300 тыс.руб. Увеличение цены тоже увеличило стоимость материалов на 34320 тыс.руб. Влияние материала Х оказалось незначительным, что увеличило стоимость материалов всего на 39300 тыс.руб. По материалу Y произошло снижение стоимости материалов на 90 550 тыс.руб., из-за снижения количества потребления материала с 1610 до 1240 тонн.

Задание 12

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат. Для этого составим аналитическую таблицу 12 и способом абсолютных разниц определим влияние этих факторов на фонд заработной платы работников. Источниками информации для заполнения этой таблицы являются:

1) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) из приложения № 3

2) справка № 1 из приложения № 4

Таблица 12 - Исходные данные для расчета влияния отдельных факторов на изменение затрат по оплате труда

№ п/п

Показатели

прошлый год

отчетный год

Отклонение (+;-)

1

2

3

4

5

1

Численность работников, чел.

28 520

29 230

710

2

Средняя заработная плата 1 работника

45,6843

52,7122

7,0279

3

Фонд заработной платы работников, тыс. руб.

1 302 915

1 540 778

237 863

4

Влияние факторов:

Х

Х

Х

а) численность работников

Х

Х

32436

б) среднегодовой заработной платы 1 работника

Х

Х

205427

Среднюю заработную плату 1 работника найдем по формуле:

.

Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b, где

y - затраты на оплату труда, тыс.руб.

а - численность работников, чел.

b - среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Ш Определяем влияние изменения численности персонала:

?ya = (a1 - a0) * b0 = 710 * 45,6843 = 32435,85 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 710 человек привел к росту затрат на оплату труда на 32436 тыс.рублей.;

Ш Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

?yb = a1 * (b1 - b0) = 29230 * 7,0279 = 205427 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 7,0279 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 205426 тыс. рублей;

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

?yY = ?yа + ?yb =32436+ 205427 = 237863 тыс. рублей.

Таким образом, оба фактора привели к росту фонда оплаты труда. Рост численности работников зависит от количества новых рабочих мест, расширения производства. Рост численности рабочих на 710 чел. в отчетном году говорит о расширении производства для изготовления новой продукции, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствие увеличению прибыли. Средняя заработная плата в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, норм выработки и расценок, изменения тарифных ставок в связи с инфляцией, разных доплат и премий. Поэтому величина отрицательно повлиявших факторов явилась резервом снижения затрат по оплате труда - 237 863 тыс.руб.


Подобные документы

  • Определение влияния на прирост объема продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом. Экономический анализ производства и объма продаж продукции на примере ОАО "АГАТ".

    курсовая работа [117,1 K], добавлен 27.09.2008

  • Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, материалов, основных средств. Комплексная оценка экстенсивности, интенсивности деятельности организации. Комплектный резерв увеличения объема продаж.

    курсовая работа [113,0 K], добавлен 12.05.2009

  • Анализ степени влияния отдельных факторов на объем продаж с использованием трудовых ресурсов, материалов, основных средств. Анализ производства и объема продаж. Поиск путей снижения себестоимости выпускаемой продукции за счет снижения стоимости сырья.

    курсовая работа [48,3 K], добавлен 16.08.2009

  • Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Анализ производства и объема продаж. Оценка влияния себестоимости и выручки на затраты на 1 рубль продаж. Состав, структура и динамика доходов и расходов.

    курсовая работа [564,1 K], добавлен 22.10.2013

  • Анализ трудовых ресурсов и ресурсного потенциала организации, производства товара и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности и финансового положения организации. Комплексная оценка деятельности организации.

    контрольная работа [99,9 K], добавлен 03.12.2010

  • Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности организации, финансового положения организации. Комплексная экономическая оценка деятельности организации.

    курсовая работа [131,6 K], добавлен 18.03.2012

  • Анализ ресурсного потенциала предприятия, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции. Состояние бухгалтерского баланса. Оценка финансовых результатов: ликвидности, платежеспособности. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности.

    курсовая работа [209,7 K], добавлен 19.05.2011

  • Анализ использования ресурсов предприятия, производительности труда, влияния факторов на среднегодовую выработку работающего. Влияние факторов на объем продаж продукции. Использование фонда заработной платы и основных производственных фондов предприятия.

    курсовая работа [428,7 K], добавлен 27.07.2015

  • Сущность анализа ресурсного потенциала организации, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, состава, структуры и динамики доходов и расходов. Определение уровня рентабельности, точки безубыточности и зоны финансовой устойчивости.

    курсовая работа [130,1 K], добавлен 08.12.2009

  • Анализ ресурсного потенциала организации. Оценка производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов предприятия. Комплексная характеристика финансового положения и производственно-хозяйственной деятельности фирмы.

    курсовая работа [111,5 K], добавлен 19.01.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.