Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия ООО "Рубин"

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Предметом комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности является изучение хозяйственных процессов в коммерческих организациях, их экономическая эффективность, конечные экономические и финансовые результаты деятельности, которые складываются под воздействием объективных и субъективных данных. [3]

Эффективность работы любой организации во многом определяется правильной интерпретацией множества экономических показателей, характеризующих реальное положение дел предприятия, его конкурентоспособность и положение на рынке. Именно поэтому обращение к комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятия является очень актуальным на сегодняшний день.

Цель курсовой работы:

Обобщение полученных в ходе комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности промышленного предприятия ООО “Рубин” результатов с целью выявления резервов улучшения деятельности организации.

Исходя из цели, был сформулирован ряд задач:

1. Проанализировать ресурсный потенциал организации.

2. Проанализировать производство и объем продаж.

3. Проанализировать затраты и себестоимость продукции.

4. Проанализировать результаты деятельности организации.

5. Проанализировать финансовое положение организации.

6. Дать комплексную оценку деятельности организации.

Объектом исследования курсовой работы выступает общество с ограниченной ответственностью “Рубин”.

Фактологической основой данной курсовой работы являются материалы бухгалтерских и экономических служб ООО “Рубин”: бухгалтерская отчетность, нормативные, плановые и экспертные оценки.

1. Анализ ресурсного потенциала организации

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. [2]

Показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Величина ее зависит не только от количества рабочих, но и от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом представлена в таблице 1.1

Таблица 1.1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика Показате-ля, %	Изме-нение (+,-)	Расчет влияния фактора	Фактор, влиявший на выявленное изменение
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих (N),чел.	11200	11424	102	2	164876,38	Изменение численности рабочих
2	Число отработанных человеко-дней (Чд)	2744000	2856000	104,0816	2,0816	171603,336	Число дней отработанных одним рабочим
3	Число отработанных человеко-часов (Чч)	21952000	22848000	104,0816	0	0	Изменение продолжи-тельности рабочего дня
4	Объём продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	8243819	8738523	106,0009	1,9193	158223,618	Изменение среднечасовой выработки одного рабочего

Факторный анализ показал, что:

а) под влиянием изменения численности рабочих достигнуто 494704 тыс.руб. прироста объема продаж;

б) в связи с изменением числа дней, отработанных одним работником произошло увеличение объема продаж на 171603,336 тыс.руб.

в) в связи с изменением численности рабочих произошло увеличение объема продаж на 164876,38 тыс.руб.

Материальные затраты имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии, зависят наиболее важные показатели работы предприятия - объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность. [1]

Потребность предприятия в материальных ресурсах осуществляется 2-мя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь связан с дополнительными затратами и улучшением количественных показателей - роста объема материальных ресурсов, соблюдением норм расхода и запасов материальных ресурсов и другое. Основной путь - интенсивный - предусматривает более экономное расходование сырья, топлива, энергии и других материальных ресурсов, улучшение их качества.

Основной целью анализа является рациональное использование материальных ресурсов с минимальными затратами.

Рациональное использование материалов - один из факторов роста себестоимости продукции, прибыли, рентабельности снижения.

Результаты определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов, представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2.

Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж(без НДС) (V), тыс.руб	8243819	8738523	494704
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс.руб	4756320	4922300	165980
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (Кмо)	1,7332	1,7753	0,0421
4	Влияние на объем продаж (V) следующих факторов:	X	X	X
	Изменения стоимости материалов в себестоимости продаж (?МЗ), тыс.руб.	X	X	200241,08
	Изменение материалоотдачи продаж (?Кмо), тыс.руб	X	X	295164,29

Факторный анализ показал, что:

с увеличением стоимости материалов в себестоимости продаж на 165980 тыс.руб. объем продаж увеличился на 200241,08 тыс.руб.

повышение коэффициента материалоотдачи проданной продукции на 0,0421 привело к увеличению объема продаж на 295164,29 тыс.руб.

Основные средства, их состояние и эффективное использование непосредственно влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных фондов являются: изучение состава, структуры и движения фондов, степени их обновления, выбытия и технического состояния; изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов; выявление доли экстенсивных и интенсивных факторов, исследование эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния факторов средств труда на объем выпуска продукции; факторный анализ фондоотдачи и выявление резервов. Анализ представим в таблице 1.3.

Таблица 1.3.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	8243819	8738523	494704
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части основных производственных средств (ОСакт), тыс.руб.	1181663	1270607	88944
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии (Рд)	245	250	5
4	Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	1,5	1,8	0,3
5	Средняя продолжительность смены (Псм), ч	8	8	0
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч),тыс.руб.	0,0024	0,0019	-0,0005
7	Влияние на изменение объема продаж (?V)следующих факторов:	X	X	X
	а)изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств (?ОСакт),тыс.руб	X	X	721584
	б)изменения количества дней в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (?Рд),тыс.руб.	X	X	182967,4
	в)изменения коэффициента сменности (Ксм),тыс.руб.	X	X	1829674
	г)изменения средней продолжительности смены (?Псм),тыс.руб.	X	X	0
	д)изменения продукции, приходящейся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы (?Вч),тыс.руб.	X	X	-2239521,4

Факторный анализ показал, что при увеличении среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств на 88944 тыс.руб. объем продаж увеличился на 721584 тыс.руб.; увеличение количества дней в году привело к увеличению выручки на 182967,4 тыс.руб.; повышение коэффициента сменности работы оборудования привело к увеличению выручки на 1829674 тыс.руб.; снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования на 0,0005 тыс.руб. привело к уменьшению объема продаж на 2239521,4 тыс.руб.

Как известно, экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным относятся такие факторы экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов. К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования ресурсов. [17]На основании данных, полученных в результате экономического анализа, дадим оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Представим ее на таблице 1.4.Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о том, что организация в большей степени развивается за счет экстенсивных факторов. Достижение роста выручки на 6% в отчетном периоде достигнуто с экономией материальных ресурсов в объеме 101354,98 тыс.руб. Организации понадобилось дополнительно 18044,22 тыс.руб. для вложения в активную часть основных средств. Эффективное использование материальных ресурсов позволило высвободить119399,2 тыс.руб. при производстве готовой продукции.

Таблица 1.4.

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности
использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж	Относительная экономия ресурсов, перерасход (+,-)
						экстенсивности использования ресурса Кэкст.iЧ100	Интенсивности использования ресурса 100-Кэкст.iЧ100
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Численность рабочих, чел.	11200	11424	0,02	0,3333	33,33	66,67	-448
2	Среднегодовая стоимость активной части основных производственных средств, тыс.руб.	1181663	1270607	0,0753	1,255	125,5	-25,5	18044,22
3	Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс.руб.	4756320	4922300	0,0349	0,5817	58,17	41,83	-119399,2
4	Выручка от продаж продукции, тыс.руб.	8243819	8738523	0,06	_	_	_	_
5	Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов	X	X	X	? Кэкст.i /n	? Кэкст.iЧ100/n	100-? Кэкст.iЧ100/n	_
6	Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов	X	X	X	0,7233	72,33	27,67	_

Влияние на объем продажи продукции за счет использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда было проанализировано в выше рассмотренных заданиях. Сведем полученные ранее расчеты в таблицу 1.5.

Таблица 1.5.

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов, тыс.руб.

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Сумма недополученной выручки от продаж
1	2	3	4
1	Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования трудовых ресурсов	X	X
2	Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов	X	X
3	Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования основных производственных средств	-2239521,4	X
	Итого комплексный ресурс	X	-2239521,4

Гарантированный резерв увеличения объема продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим составляет 2239521,4 тыс.руб. поскольку он является недополученной суммой выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим.

2. Анализ производства и объема продаж

Анализ производства продукции - важнейшее направление экономического анализа. Это объясняется тем, что от объема производства, состава, ассортимента, качества выпущенной и реализованной продукции, от ритмичности производства зависит себестоимость, прибыль, рентабельность, оборачиваемость средств, платежеспособность предприятия и другие показатели, характеризующие эффективность деятельности предприятия.

Анализ различных категорий продукции проводят в разрезе соответствия достигнутых результатов их запланированным уровням. В рыночной экономике выполнение плана не играет той роли, которую оно играло в условиях централизованного планирования, поэтому основное значение такой анализ имеет только для процедур внутреннего контроля на самом предприятии, управленческого учета и оценки эффективности работы производственных менеджеров. [14]

Проведение такого анализа достаточно трудоемкий процесс. Для него требуется обобщение больших объемов информации, причем с ростом размеров производства объем сведений нарастает буквально лавинообразно. Поэтому, принимая решение о необходимости ведения на предприятии полного анализа категорий продукции, руководство должно понимать, что это потребует существенных затрат рабочего времени, причем не только специальных сотрудников аналитической службы, но и производственных менеджеров. В любом случае, стоит сначала решить, оправдает ли полученный результат такие затраты.

Анализ производства продукции за определенный период времени может выполняться как в натуральном, так и в денежном выражении. В натуральном выражении произведенная продукция оценивается в тоннах, метрах, штуках и т.п. единицах. В денежном выражении объем производства оценивается в рублях или другой валюте. Поскольку вопрос о денежной оценке продукта на разных стадиях производства является достаточно спорным, для анализа выпуска продукции чаще всего используется натуральное выражение. В использовании натуральных единиц есть, однако, и определенные тонкости. Поскольку различные марки, сорта разновидности продукции требуют для своего изготовления различных технологических процессов, затрат времени, труда и материалов, сравнивать и суммировать выпуск различных (даже родственных) видов продукции некорректно. Кроме того, существенно влияет на коммерческий результат и качество произведенной продукции. Поэтому для корректных выводов о количестве выпущенной продукции необходимо найти способ учитывать различия в технологиях и качестве. Делая это путем пересчетов результатов в условные единицы - условные тонны, условные штуки и т.п. пересчет осуществляется путем перемножения натуральных единиц на коэффициенты, установленные для каждого сорта и разновидности, исходя в первую очередь из длительности технологического процесса по отношению к затратам различных ресурсов на изготовление изделия-эквивалента.

Введение условных единиц выпуска продукции приводит иногда к тому, что картина выполнения плановых или бюджетных заданий оказывается совсем другой, нежели при использовании натуральных единиц.

Понятно, однако, что установить условные единицы сравнения натуральных показателей можно только для родственных изделий. Если продукция неоднородна, сравнения натуральных показателей не имеют смысла. В этом случае единственным мерилом выпуска становятся денежные единицы. [11]

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении) ее структуры и цен на нее. Данные представим в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

№ п/п	Наимено-вание проданной продукции	Количество проданной продукции, шт.	Цены на реализованную продукцию, тыс. руб.	Выручка за прошлый год, тыс. руб.	Выручка за отчетный год, в ценах отчетного года, тыс. руб.
		За прош-лый год	За отчет-ный год	За прош-лый год	За отчет-ный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Изделие А	11680	8000	302,3	309	3530864	2472000
2	Изделие В	5600	9100	264,42	287	1480752	2611700
3	Изделие С	11976	12156	269,89	300,66	3232203	3654823
4	Итого	29256	29256	Х	Х	8243819	8738523

Рассчитаем влияние количества и цены на выручку индексным методом: (1.2.); (2.2); (3.2)

Для изделия А: ; ; ;

Для изделия В: ; ; ;

Для изделия С: ; ;

ручка по изделию А в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась на 1058864 тыс.руб. или на 29,99%. К этому привело уменьшение объема производства на 3680 штук или на 31,51%, и увеличение цены на 6,7 тыс.руб. или на 2,22%.

Выручка по изделию В в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 1130948 тыс.руб. или на 74%. К этому привело увеличение объема производства на 3500 штук или на 62%, и увеличение цены на 22,58 или на 8%.

Выручка по изделию С в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 422620 тыс.руб. или на 13%. К этому привело увеличение объема производства на 180 штук или на 1%, и увеличение цены на 30,77 тыс.руб. или на 11%.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А,В,С,D и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год, представленного на таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Бизнес-план ООО «Рубин» на будущий отчетный период

№п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт	14000	4500	4500	5400	250	28650
2	Цена изделия на будущий период, тыс.руб.	360	460	330	590	980	X
3	Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.	340	410	268	_	696	X
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	5040000	2070000	1485000	X	245000	8840000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб.	4760000	1845000	1206000	X	174000	7985000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	280000	225000	279000	X	71000	855000
7	Рентабельность продаж, %	5	10	18	X	28	61
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы	3	2	2	X	1	X

В будущем отчетном периоде организация планирует получить выручку в сумме 8840000 тыс.руб. 4 вида продукции имеют разные группы рентабельности. При возможности обеспечения достойного спроса организации рекомендуется увеличить производство изделия Е.

Точка безубыточности (критический объем продаж) - это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше - зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического. [3] На основании данных приложения № 2, справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» из приложения № 4 заполним таблицу 2.3.

Таблица 2.3.

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый период, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	8738523	8840000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	4710064	4950700
3	Постоянные затраты, тыс.руб.	3032268	3034300
4	Прибыль от продаж, тыс.руб.	996191	855000
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.	4028459	3889300
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж	0,461	0,44
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс.руб.	6577587,8525	6896136,3336
8	Запас финансовой прочности, тыс.руб.	2160935,1475	1943863,6364
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж,%	24	21

Анализ и оценка критического объема продаж на планируемый период показали, что в планируемом периоде выручка от продаж увеличилась на 101477 тыс.руб.; прибыль уменьшилась на 141191 тыс.руб. Доля маржинального дохода в выручке уменьшилась на 0,021; запас финансовой прочности уменьшился на 217071,51 тыс.руб., динамика его изменения 3%. Организация не имеет достаточного уровня финансовой прочности.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Целью любой предпринимательской деятельности является получение возможно большей прибыли при минимальных затратах на производство. В этой связи возрастает роль издержек производства, поскольку непосредственно от них зависит размер прибыли. Снижение издержек производства во многом определяет конкурентоспособность предприятия, устойчивость его финансового состояния, платёжеспособность и кредитоспособность в качестве клиента банка. [1]

Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат. Анализ представим в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за прошлый и отчетный годы

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
		Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	4756320	64,826	4922300	63,576	165980	-1,25
2	Затраты на оплату труда	1540778	21,00	1703313	22,00	162535	1
3	Отчисления на социальные нужды	400602	5,46	459895	5,94	59293	0,48
4	Амортизация	474025	6,461	485150	6,266	11125	-0,195
5	Прочие затраты	165314	2,253	171674	2,217	6360	-0,036
	Итого	7337039	100	7742332	100	405293	0



Структурно-динамический анализ показал, что в отчетном году по сравнению с предыдущим расходы предприятия возросли на 405293 тыс.руб. Наибольший удельный вес имеют материальные затраты - 64,826% и 63,576% в прошлом и отчетном году соответственно. Затраты на оплату труда возросли на 162535 тыс.руб. или на 1%; отчисления на социальные нужды увеличились на 59293 тыс.руб. или на 0,48%; амортизация увеличилась на 11125 тыс.руб., но доля ее в общем составе уменьшилась на 0,195%; прочие затраты увеличились на 6360 тыс.руб., их доля в общем составе уменьшилась на 0,036.

Выживание субъекта хозяйствования в условиях конкуренции во многом зависит от способности поддерживать оптимальный уровень себестоимости продукции. Важнейшая роль в решении этой задачи принадлежит анализу себестоимости, главная цель которого - выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию, обеспечение роста прибыли.

Обобщающими показателями себестоимости являются: полная себестоимость произведенной продукции, производственная себестоимость проданной продукции, полная себестоимость продаж продукции как сумма производственной себестоимости и расходов периода (общехозяйственных и коммерческих), затраты на один рубль продукции.

Наиболее универсальным показателем себестоимости продукции считается уровень затрат на один рубль продукции. Основными факторами, влияющими на уровень затрат на один рубль продукции, являются: изменение структуры продукции, изменение выручки, изменение себестоимости продукции. [16] Рассмотрим таблицу 3.2.

Факторный анализ показал, что:

При уменьшении себестоимости продукции А на 820517 тыс.руб. затраты на 1 рубль продаж уменьшатся на 0,2323 руб., при уменьшении выручки на 1058864 тыс.руб. затраты на 1 рубль продаж продукции А увеличатся на 0,2745 руб.

При увеличении себестоимости продукции В на 1259020 тыс.руб. затраты на 1 рубль продаж увеличатся на 0,8502 руб., при увеличении выручки на 1130948 тыс.руб. затраты на 1 рубль продаж уменьшатся на 0,7776 руб.

При уменьшении себестоимости продукции С на 33210 тыс.руб. затраты на 1 рубль продаж уменьшатся на 0,0103 руб., при увеличении выручки на 422620 тыс.руб. затраты на 1 рубль продаж уменьшатся на 0,1009 руб.

Таблица 3.2.

Анализ влияния себестоимости и выручки на затраты на 1 рубль продаж

Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Себестоимость продукции	3083637	2263120	-820517	1400000	2659020	1259020	2853402	2820192	-33210
Выручка	3530864	2472000	-1058864	1480752	2611700	1130948	3232203	3654823	422620
Затраты на 1 рубль продаж	0,8733	0,9155	0,0422	0,9455	1,0181	0,0726	0,8828	0,7716	-0,1112
Изменение затрат на 1 рубль продаж за счет:	X	X	X	X	X	X	X	X	X
Себестоимости продукции	X	X	-0,2323	X	X	0,8502	X	X	-0,0103
выручки	X	X	0,2745	X	X	-0,7776	X	X	-0,1009

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов. Полученные результаты представим в виде таблицы 3.3.

Таблица 3.3

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество израсходованного материала, т (q)	Цена, тыс. руб. (p)	Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.(qp)
		Отчет-ный год	Прошлый год	Отчет-ный год	Прошлый год	Отчет-ный год	Прош- лый год
1	Материал вида Х	2 060	2 240	585	596	1 205 100	1 335 040
2	Материал вида У	1 240	1 340	310	334	384 400	447 560
3	Материал вида Z	1 040	1 010	743	700	772 720	707 000
4	Материал вида W	2 690	2 700	890	901	2 394 100	2 432 700
	Итого	Х	Х	Х	Х	4 756 320	4 922 300

Влияние количества израсходованного материала и цены на стоимость материала рассчитаем индексным методом: (1.3.); (2.3); (3.3)

Для Х: ; ; ;Для У: ; ;

Для Z:; ; ; Для W:; ; .

Стоимость материала Х в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 10,78%, что обусловлено увеличением количества на 8,74% и увеличением цены на 1,88%.

Стоимость материала У в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 16,42%, что обусловлено увеличением количества на 8,06% и увеличением цены на 7,74%.

Стоимость материала Z уменьшилась на 8,5%, что обусловлено уменьшением количества на 2,88% и снижением цены на 5,79%.

Стоимость материала W увеличилась на 1,61%, что обусловлено увеличением количества на 0,37% и увеличением цены на 1,24%.

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда. Для этого составим аналитическую таблицу 3.4.

Таблица 3.4.

Анализ факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1703313	1540778	162535
2	Численность работников, чел.	30040	29230	810
3	Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.	56,7015	52,7122	3,989
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
	а) численность работников	Х	Х	42696,488
	б) среднегодовой заработной платы 1 работника	Х	Х	119838,512

Факторный анализ показал, что:

При увеличении численности работников на 810 человек затраты на оплату труда увеличатся на 42696,488 тыс.руб.

При увеличении среднегодовой заработной платы, приходящейся на 1 работника на 3,989 тыс.руб. затраты на оплату труда увеличатся на 119838,512 тыс.руб.

Доходы и расходы делятся на доходы (расходы) по обычным видам деятельности и на прочие доходы (расходы). Превышение доходов над расходами означает прибыль, превышение расходов над доходами - убыток от соответствующего вида деятельности. [8] Анализ доходов и расходов проведем в таблице 5.3.

Структурно-динамический анализ показал:

а) сумма доходов в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 490834 тыс.руб.;

б) наибольший удельный вес в составе доходов составляет выручка - 99,47%;

в) проценты к получению возросли на 1318 тыс.руб., однако их удельный вес в общем доходе не изменился ;

г) прочие доходы уменьшились на 5188 тыс.руб.;

д) сумма расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 422947 тыс.руб.;

е) наибольший удельный вес в составе расходов составляет себестоимость продукции - 5556927 тыс.руб. в отчетном периоде или 65,97% ;

ж) коммерческие расходы увеличились на 102716 тыс.руб., управленческие расходы увеличились на 146843 тыс.руб., проценты к уплате увеличились на 10201 тыс.руб., прочие расходы увеличились на 7453 тыс.руб.

Превышение доходов над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс.рублей, и имеет тенденцию к увеличению.

Таблица 3.5.

Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
		Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	8243819	99,39	8738523	99,47	494704	0,08
2	Проценты к получению	24890	0,3	26208	0,3	1318	0
3	Прочие доходы	25960	0,31	20772	0,27	-5188	-0,04
4	Всего доходов	8294669	100	8785503	100	490834	0
5	Себестоимость продукции	5401193	67,51	5556927	65,97	155734	-1,54
6	Коммерческие расходы	767834	9,6	870550	10,33	102716	0,73
7	Управленческие расходы	1168012	14,6	1314855	15,61	146843	1,01
8	Проценты к уплате	285035	3,56	295236	3,5	10201	-0,06
9	Прочие расходы	378349	4,73	385802	4,6	7453	-0,13
10	Всего расходов	8000423	100	8423370	100	422947	0
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	294246		362133		67887

себестоимость затрата расход хозяйственный

Рассмотрим динамику доходов и расходов организации на рисунке 3.1

Рис. 3.1. динамика доходов и расходов

4.Анализ финансовых результатов организации

Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные (прибыль, убыток) и относительные (рентабельность) показатели.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются сопоставлением полученных доходов с расходами. Прибыль отражает положительный финансовый результат, убыток - отрицательный. Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.

Показатели прибыли могут быть систематизированы по определенным признакам.

1. По источникам формирования в соответствии с Налоговым кодексом РФ прибыль подразделяют на прибыль от реализации продукции, работ, услуг основной (уставной) деятельности, в рамках которой в целях повышения степени аналитичности анализа можно выделять прибыль от основной деятельности opганизации и прибыль от прочей реализации. Прибыль от реализации продукции, работ и услуг является основным видом прибыли организации. Ее формирование непосредственно связано с отраслевой спецификой деятельности предприятия. [12]

Прибыль от прочей реализации представляет собой доход организации от реализации различных видов имущества, включая ценные бумаги и имущественные права. Этот показатель отражает, финансовый результат деятельности, не являющейся основной для организации, которая ведется не регулярно и не занимает, как правило, высокого удельного веса в общем объеме производства.

2. По видам деятельности выделяют прибыль от производственной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Прибыль от производственной деятельности является результатом производственно-сбытовой, основной для данной организации текущей деятельности по ее уставу

Результат инвестиционной деятельности частично отражается в прибыли от прочей реализации в виде доходов от участия в совместной деятельности, от владения ценными бумагами и депозитными вкладами, частично от реализации имущества по окончании реализации инвестиционного проекта.

Под прибылью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на более выгодных, чем среднерыночные, условиях.

3. По составу элементов, формирующих прибыль, различают валовую прибыль, прибыль от продажи, прибыль от прочей реализации, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности и чистую прибыль.

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и так далее); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Существуют следующие показатели рентабельности:

- рентабельность продаж показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

- рентабельность активов имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

Использование оборотных активов организации характеризуют такие показатели, как рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения, и рентабельность оборотных активов по чистой прибыли. Они характеризуют способность организации получать прибыль от осуществления основной деятельности [15]

- рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода.

В таблице 4.1. рассмотрим анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль.

Таблица 4.1.

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации, тыс.руб.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2842626	3181596	338970
2	Прибыль от продаж	906780	996191	89411
3	Прибыль(убыток) по прочим операциям	-612534	-634058	21524
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	294246	362133	67887
5	Налог на прибыль	38296	15934	-22362
6	Чистая прибыль (убыток)	255950	346199	90249
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	X	X	X
	а)изменения прибыли до налогообложения	X	X	67887
	б)изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	X	X	22362

Факторный анализ показал, что чистая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 90249 тыс.руб.

При увеличении прибыли до налогообложения на 67887 тыс.руб. чистая прибыль увеличилась на 67887 тыс.руб.

При уменьшении налога на прибыль на 22362 тыс.руб. чистая прибыль увеличилась на 22362 тыс.руб.

Проведем анализ характера изменения прибыли от продаж в таблице 4.2.

Таблица 4.2.

Анализ и оценка качества прибыли от продаж

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста, %
1	2	3	4
Выручка, тыс.руб.	8243819	8738523	106
Себестоимость, тыс.руб.	5401193	5556927	102,88
Прибыль от продаж, тыс.руб.	906780	996191	109,86

Темп роста выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличился на 6%; темп роста себестоимости увеличился на 2,88%, что привело к увеличению темпа роста прибыли от продаж на 9,86%.

Проанализируем рентабельность активов организации в таблице 4.3.

Рентабельность активов в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 0,0181. Уменьшение оборачиваемости собственного капитала на 0,3744 привело к уменьшению рентабельности активов на 0,0071; увеличение коэффициента независимости на 0,0348 привело к увеличению рентабельности активов на 0,0042; увеличение чистой прибыли на 1рубль выручки от продаж привело к увеличению рентабельности активов на 0,0212.

Таблица 4.3.

Анализ рентабельности активов организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс.руб.	255950	346199	90249
2	Средняя стоимость активов, тыс.руб.	3208870	3532666,5	323796,5
3	Рентабельность активов	0,0798	0,0979	0,0181
4	Выручка	8243819	8738523	494704
5	Среднегодовая стоимость собственного капитала	1960728	2281539,5	320811,5
6	Оборачиваемость собственного капитала	4,2045	3,8301	-0,3744
7	Коэффициент независимости	0,611	0,6458	0,0348
8	Чистая прибыль на 1 руб. выручки от продаж	0,031	0,0396	0,0086
9	Изменение рентабельности активов за счет:	X	X	X
	а)изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала	X	X	-0,0071
	б)изменения коэффициента независимости	X	X	0,0042
	в)изменения чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж	X	X	0,0212

Проанализируем рентабельность собственного капитала в таблице 4.4.

Рентабельность собственного капитала в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 0,0212. Уменьшение финансового рычага на 0,0877 привело к уменьшению рентабельности собственного капитала на 0,0179; увеличение коэффициента оборачиваемости заемного капитала на 0,3743 привело в увеличению рентабельности собственного капитала на 0,0063; увеличение рентабельности продаж на 0,0086 привело к увеличению рентабельности собственного капитала на 0,033.

Таблица 4.4.

Анализ рентабельности собственного капитала

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс.руб.	255950	346199	90249
2	Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс.руб.	1960728	2281539,5	320811,5
3	Рентабельность собственного капитала	0,1305	0,1517	0,0212
4	Выручка	8243819	8738523	494704
5	Среднегодовая стоимость заемного капитала	1247142	1251127	3985
6	Финансовый рычаг	0,6361	0,5484	-0,0877
7	Коэффициент оборачиваемости заемного капитала	6,6102	6,9845	0,3743
8	Рентабельность продаж, рассчитываемая на основании чистой прибыли	0,031	0,0396	0,0086
9	Изменение рентабельности собственного капитала за счет:	X	X	X
	а)изменения финансового рычага	X	X	-0,0179
	б)изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала	X	X	0,0063
	в)изменения рентабельности продаж, рассчитываемой на основании чистой прибыли	X	X	0,033

5. Анализ финансового положения организации

Определим наличие собственных оборотных средств на начало и конец отчетного года, факторы, повлиявшие на их изменение.

Собственный оборотный капитал определяется по данным баланса, как разность между долгосрочными пассивами, долгосрочными обязательствами, доходами будущих периодов и внеоборотными активами. Так как модель собственного оборотного капитала - модель аддитивного типа, то и влияние факторов на изменение собственного капитала будет в размере изменения этих факторов. Только факторы, за счет которых собственный оборотный капитал увеличивается (капитал и резервы, долгосрочные обязательства), повлияют с тем же знаком, что и их изменения (за счет роста фактора произойдет рост собственного оборотного капитала), а факторы, за счет которых собственный оборотный капитал уменьшается (внеоборотные активы), с противоположным знаком (рост фактора ведет к уменьшению собственного оборотного капитала).[7] Рассмотрим таблицу 5.1.

Таблица 5.1.

Определение собственных оборотных средств и влияния отдельных факторов, вызвавших их изменение

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	Влияние на изменение собственных оборотных средств
1	2	3	4	5
Капитал и резервы
Уставный капитал	110	110	0	X
Добавочный капитал	1723364	2237170	513806	X
Резервный капитал	81	95	14	X
Нераспределенная прибыль	255950	346199	90249	X
Итого по разделу	1979505	2583574	604069	604069
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	344104	217014	-127090	X
Итого по разделу	344104	217014	-127090	-127090
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	X	X	X	X
Основные средства	1247434	1358972	111538	X
Незавершенное строительство	293094	358761	65667	X
Итого по разделу	1540528	1717733	177205	-177205
Наличие собственного оборотного капитала	783081	1082855	299774	X

Факторный анализ собственных оборотных средств показал, что:

При увеличении капитала и резервов на 604069 тыс.руб. собственный оборотный капитал увеличился на 604069 тыс.руб.

При уменьшении долгосрочных обязательств на 127090 тыс.руб. собственный оборотный капитал уменьшился на 127090 тыс.руб.

При увеличении внеоборотных активов на 177205 тыс.руб. собственный оборотный капитал уменьшился на 177205 тыс.руб.

Рассмотрим структуру и динамику оборотных активов ООО «Рубин» на таблице 5.2.

Таблица 5.2.

Структурно-динамический анализ оборотных активов

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Запасы	993054	57,439	1188523	57,19	195469	-0,249
НДС по приобретенным ценностям	134	0,008	139	0,007	5	-0,001
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	122172	7,067	159200	7,66	37028	0,593
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	468217	27,082	578973	27,859	110756	0,777
Краткосрочные финансовые вложения	61722	3,57	78143	3,76	16421	0,19
Денежные средства	83573	4,834	73222	3,523	-10351	-1,311
Прочие оборотные активы
Итого	1728872	100	2078200	100	349328	-

Структурно-динамический анализ показал: оборотные активы в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились на 349328 тыс.руб. Наибольший удельный вес в составе оборотных активов составляют запасы - 57,19%. НДС по приобретенным ценностям увеличился на 5 тыс.руб. Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) увеличилась на 37028 тыс.руб. Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) увеличилась на 110756 тыс.руб. Краткосрочные финансовые вложения увеличились на 16421 тыс.руб. Денежные средства уменьшились на 10351 тыс.руб.

Рассмотрим динамику оборачиваемости оборотных активов на таблице 5.3.

Таблица 5.3.

Оборачиваемость оборотных активов

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1	2	3	4
Запасы	8,3015	7,3524	-0,9491
НДС по приобретенным ценностям	61521,0373	62867,0719	1346,0346
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	17,6068	15,0931	-2,5137
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	67,4772	54,8902	-12,587
Краткосрочные финансовые вложения	133,5637	111,8273	-21,7364
Денежные средства	98,6421	119,3429	20,7008
Выручка	8243819	8738523	495704

Оборачиваемость запасов в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась на 0,9491; оборачиваемость НДС по приобретенным ценностям увеличилась на 1346,0346; оборачиваемость дебиторской задолженности(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) уменьшилась на 2,5237; оборачиваемость дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) уменьшилась на 12587; оборачиваемость краткосрочных финансовых вложений уменьшилась на 21,7364; оборачиваемость денежных средств увеличилась на 20,7008.

Рассмотрим динамику рентабельности оборотных активов на таблице 5.4.



Таблица 5.4.

Рентабельность оборотных активов

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1	2	3	4
Запасы	0,2577	0,2913	0,0336
НДС по приобретенным ценностям	1910,0746	2490,6403	580,5657
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	2,0949	2,1746	0,0797
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	0,5466	0,5979	0,0513
Краткосрочные финансовые вложения	4,1468	4,4303	0,2835
Денежные средства	3,0626	4,7281	1,6655
Прибыль	255950	346199	90249

Динамический анализ рентабельности оборотных активов показал: увеличение рентабельности запасов на 0,0336, увеличение рентабельности НДС по приобретенным ценностям на 580,5657, увеличение рентабельности дебиторской задолженности(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) на 0,0797, увеличение рентабельности дебиторской задолженности(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на 0,0513, увеличение рентабельности краткосрочных финансовых вложений на 0,2835, увеличение рентабельности денежных средств на 1,6655.

Рассмотрим влияние факторов на изменение выручки и прибыли на таблице 5.5.

Таблица 5.5.

Анализ степени влияния отдельных факторов на выручку и прибыль

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1	2	3	4
Выручка	8243819	8738523	494704
Прибыль	255950	346199	90249
Среднегодовое значение оборотных активов	1637198	1903536	266338
Рентабельность	0,1563	0,1819	0,0256
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	5,0353	4,5907	-0,4446
Изменение прибыли за счет:	X	X	X
а)среднегодового значения оборотных активов	X	X	1341055,82
б)коэффициента оборачиваемости оборотных активов	X	X	-846351,82
Изменение выручки за счет:	X	X	X
а) изменения рентабельности	X	X	41628,6294
б) изменения среднегодовой стоимости активов	X	X	48730,5216

(1.5.)

продолжительность одного оборота прошлого года = 71 день;

продолжительность одного оборота отчетного года = 78 дней.

Факторный анализ показал, что:

Выручка в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 494704 тыс.руб.; увеличение среднегодового значения оборотных активов на 266338 тыс.руб. повлекло за собой увеличение выручки на 1341055,82 тыс.руб.; уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотных активов на 0,4446 повлекло уменьшение выручки на 846351,82 тыс.руб.

Прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 90249 тыс.руб.; увеличение рентабельности на 0,0256 повлекло увеличение прибыли на 41628,6294 тыс.руб.; увеличение среднегодовой стоимости оборотных активов на 266338 тыс.руб. повлекло увеличение прибыли на 48730,5216 тыс.руб.

В процессе взаимоотношений предприятий с кредитной системой, а также с другими предприятиями возникает необходимость в проведении анализа кредитоспособности (платежеспособности) заемщика. Кредитоспособность - это способность организации своевременно и полностью расплачиваться по своим долгам. В ходе анализа кредитоспособности проводятся расчеты по определению ликвидности активов предприятия и ликвидности его баланса. Ликвидность активов - это величина, характеризующая время превращения активов в деньги, то есть чем меньше времени требуется для их превращения в деньги, тем активы ликвиднее. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. [3] Рассмотрим динамику коэффициентов ликвидности на таблице 5.6.

Таблица 5.6.

Анализ динамики коэффициентов ликвидности

Показатель	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
Коэффициент текущей ликвидности	? 1	1,6988	1,9279	0,2291
Коэффициент критической ликвидности	0,7 - 1,0	0,6487	0,7338	0,0851
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03 - 0,08	0,1536	0,1521	-0,0015

Коэффициент текущей ликвидности превышает нормативное значение, что свидетельствует о наличии у организации избыточной величины ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств ближайшее время. Коэффициент критической ликвидности на начало года близок к норме, а на конец года входит в интервал нормы, что свидетельствует о платежеспособности организации. Коэффициент абсолютной ликвидности превышает нормативное значение, что свидетельствует о платежеспособности организации, но возникает сомнение о неэффективности использования ресурсов.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по сроку их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

А1-наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2-быстро реализуемые активы - краткосрочная дебиторская задолженность (кроме просроченной и сомнительной) и прочие оборотные активы;

А3-медленно реализуемые активы - запасы (кроме неликвидных запасов сырья, материалов и готовой продукции) и НДС по приобретенным ценностям;

А4-трудно реализуемые активы - внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность, неликвидные запасы сырья и готовой продукции, просроченная и сомнительная дебиторская задолженность.

В зависимости от срочности оплаты пассивы подразделяются:

П1-наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, задолженность перед собственниками по выплате дивидендов, просроченная задолженность по кредитам и займам;

П2-краткосрочные обязательства- краткосрочные кредиты и займы, кроме просроченных, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства;

П3-долгосрочные обязательства - долгосрочные кредиты и займы и другие долгосрочные обязательства;

П4-постоянные пассивы - собственный капитал (3 ст. раздела баланса). [2]

Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным при соблюдении следующих условий:

А1?П1

А2?П2

А3?П3

А4?П4

Рассмотрим анализ ликвидности баланса на таблице 5.7.

Таблица 5.7.

Анализ ликвидности баланса способом группировки

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6
Наиболее ликвидные активы А1	145295	151365	Наиболее срочные обязательства П1	786871	832679
Быстро реализуемые активы А2	468217	578973	Краткосрочные пассивы П2	158920	162666
Медленно реализуемые активы А3	993188	1188662	Долгосрочные пассивы П3	344104	217014
Труднореализуемые активы А4	1662700	1876933	Постоянные пассивы П4	1979505	2583574

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса показал, что баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется одно условие:

А1 ? П1. Однако организация является ликвидной и платежеспособной.

Рассмотрим источники формирования капитала ООО «Рубин» на таблице 5.8.

Структурно-динамический анализ показал, что наибольший удельный вес имеют собственный капитал и резервы, они возросли на конец года на 604063 тыс.руб. Заемный капитал к концу года уменьшился на 77530 тыс.руб. Краткосрочный заемный капитал имеет малый удельный вес, что говорит о устойчивом финансовом положении организации.

Таблица 5.8.

Структурно-динамический анализ источников формирования капитала ООО «Рубин»

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Собственный капитал и резервы	1979535	60,547	2583598	68,062	604063	7,515
Заемный капитал, всего	1289865	39,453	1212335	31,938	-77530	-7,515
В том числе долгосрочный заемный капитал	344104	10,525	217014	5,717	-127090	-4,808
Краткосрочный заемный капитал	158890	4,859	162642	4,285	3752	-0,574
Привлеченные средства	786871	24,068	832679	21,936	45808	-2,132
итого	3269400	100	3795933	100

Рассмотрим состав, структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности на таблице 5.9.

Дебиторская задолженность выросла на конец года по сравнению с началом года на 147784 тыс.руб.. Большую ее часть составляет краткосрочная дебиторская задолженность, которая составляет 78,43 % на конец года, и снизилась незначительно по сравнению с началом года. В краткосрочной дебиторской задолженности наибольший удельный вес имеют расчеты с покупателями и заказчиками , 71,84% на начало года и 59,75% на конец года.

Снижение кредиторской задолженности составило 65256 тыс.руб.на конец года по сравнению с началом. Наибольший удельный вес занимает краткосрочная задолженность, (78,13% на конец года), ее значение возросло на 8,56%. Основную ее часть составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками, этот показатель вырос на 6,63 % и составил 59,21%. На конец года снизился удельный вес долгосрочной кредиторской задолженности на 8,56% и составил 21,87% на конец периода. Это может свидетельствовать о значительных выплатах по долгосрочным кредитам и займам в отчетном году.

Таблица 5.9.

Состав, структура и динамика дебиторской и кредиторской задолженности.

№ п/п	Показатели	на начало года	на конец года	изменение
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	8	9
1	Дебиторская задолженность:	590389	100,00	738173	100,00	147784	-
1.1	Краткосрочная -всего	468217	79,31	578973	78,43	110756	-0,87
1.2	в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	424161	71,84	441057	59,75	16896	-12,09
1.3	авансы выданные	-	-	-	-	-	-
1.4	прочая	44056	7,46	137916	18,68	93860	11,22
1.5	долгосрочная - всего	122172	20,69	159200	21,57	37028	0,87
2	Кредиторская задолженность	1130821	100,00	1065565	100,00	-65256	-
2.1	Краткосрочная всего	786717	69,57	832546	78,13	45829	8,56
2.2	в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	594662	52,59	630956	59,21	36294	6,63
2.3	авансы полученные	-	-	-	-	-	-
2.4	расчеты по налогам и сборам	87720	7,76	91778	8,61	4058	0,86
2.5	кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
2.6	прочая	104335	9,23	109812	10,31	5477	1,08
2.7	Долгосрочная - всего	344104	30,43	233019	21,87	-111085	-8,56
2.8	займы	-	-	-	-	-	-

Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности на начало года: ДЗ / КЗ = 590389/ 1130821= 0,522

Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в конце года: ДЗ / КЗ = 738173/ 1065565= 0,693

Изменение показателя равно 0,171?1 - это характеризует состояние баланса как недостаточно ликвидного. Это говорит о росте дебиторской задолженности над кредиторской. В ООО «Рубин» преобладает экономическая зависимость перед дебиторами. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года низкое - это говорит о том, что в случае необходимости расплаты с кредиторами дебиторской задолженности не хватит и придется вовлекать собственные средства.

Наглядно покажем соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на рисунке 5.1.

Рис. 5.1. соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на конец отчетного периода

6. Комплексная оценка деятельности предприятия

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.